经营预测分析学习教案

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1、会计学1经营经营(jngyng)预测分析预测分析第一页，共44页。本章本章本章本章(bn(bn(bn(bnzhn)zhn)zhn)zhn)结构结构结构结构图图图图预测(yc)概述预测(yc)内容预测方法预测分析销售、成本、利润、资金结合学习第1页/共43页第二页，共44页。 学习学习学习学习(xux)(xux)(xux)(xux)目标目标目标目标n n了解预测的一般程序了解预测的一般程序n n掌握预测的基本方法掌握预测的基本方法(fngf)(fngf)n n灵活应用历史资料选灵活应用历史资料选择适当得预测模型，择适当得预测模型，进行销售、利润、成进行销售、利润、成本和资金的预测本和资金的预测第

2、2页/共43页第三页，共44页。第第第第1 1 1 1节节节节 预测预测预测预测(yc)(yc)(yc)(yc)分析分析分析分析概述概述概述概述 n n预测分析预测分析预测分析预测分析: :n n 是指按照一定的原则是指按照一定的原则是指按照一定的原则是指按照一定的原则(yunz)(yunz)和程序，和程序，和程序，和程序，运用专门的方法进行经营预测的过程。运用专门的方法进行经营预测的过程。运用专门的方法进行经营预测的过程。运用专门的方法进行经营预测的过程。n n n n特点：依据的科学性、特点：依据的科学性、特点：依据的科学性、特点：依据的科学性、 时间的相对性时间的相对性时间的相对性时间的

3、相对性n n 结论的可验证性、方法的灵活性结论的可验证性、方法的灵活性结论的可验证性、方法的灵活性结论的可验证性、方法的灵活性n n内容：销售预测、利润预测内容：销售预测、利润预测内容：销售预测、利润预测内容：销售预测、利润预测n n 成本预测、资金预测成本预测、资金预测成本预测、资金预测成本预测、资金预测第3页/共43页第四页，共44页。 预测预测预测预测(yc)(yc)分析的程序：分析的程序：分析的程序：分析的程序：n 确定预测对象；收集整理资料；n 选择(xunz)预测方法；建立预测模型n 分析预测误差； 修正预测值； n 评价预测效果；报告预测结论.第4页/共43页第五页，共44页。

4、预测预测(yc)分分析方法析方法:n定量分析(dnglingfnx)法n定性分析法 n时间(shjin)序列法n因果预测法n主观判断法n德尔菲法n专家小组法第5页/共43页第六页，共44页。第第第第2 2 2 2节节节节 销售预测销售预测销售预测销售预测(yc)(yc)(yc)(yc)分析分析分析分析 n n销售预测销售预测(yc)的方法的方法n n 用于市场调用于市场调查的方法查的方法n n 用于销售量用于销售量预测预测(yc)的方的方法法n n市场调查的方法：市场调查的方法：n n 全面调查全面调查n n 典型调查典型调查法法n n 抽样调查抽样调查法法n 在企业经营(jngyng)预测中

5、，销售预测处于先导地位。第6页/共43页第七页，共44页。n n销售量预测方法销售量预测方法n n 趋势外推法趋势外推法 n n 因果预测分析因果预测分析法法n n 季节预测分析季节预测分析法法 n n 产品寿命周期产品寿命周期(zhuq)推断法推断法重点掌握： 算术平均法、移动平均法 平滑指数(zhsh)法、线性回归法 第7页/共43页第八页，共44页。1、算术平均、算术平均法法n n计算公式计算公式计算公式计算公式：销售量预测数（St +1）各期销售量之和期数Sn第8页/共43页第九页，共44页。n例:捷净日化公司(n s)过去10年洗衣粉的销售量见下表。年份200020012002200

6、3200420052006200720082009销售量7788749111030771645727830780838捷净日化公司(n s)过去10年洗衣粉的销售量单位(dnwi)：万千克要求：运用算术平均法预测2010年洗衣粉的销售量。第9页/共43页第十页，共44页。n n解：解：解：解：S11 778 874 911 1030 771 645 727 830 780 8381 0818.4（万千克）n评价(pngji)：优点：计算(j sun)简便缺点：没有考虑(kol)时间序列的变化趋势， 将各期间的差异平均化，因此 会产生较大的误差。适用：销售基本稳定的产品预测。第10页/共43页第

7、十一页，共44页。2 2、移动、移动、移动、移动(ydng)(ydng)平均法平均法平均法平均法n n计算公式：计算公式：销售量预测数（ Sn+1 ） 最后(zuhu)m期算术平均销售量 最后(zuhu)移动期销售量之和 m 期 简单(jindn)移动加权平均法第11页/共43页第十二页，共44页。n n通常在平均时采用移动的通常在平均时采用移动的方法方法(fngf)(fngf)，增加近，增加近期数值，剔除远期数值。期数值，剔除远期数值。n例解：资料(zlio)见上例。S11 838 780 830 727 6455764（万千克）n当近期数值与预期(yq)数值较接近时采用。第12页/共43页

8、第十三页，共44页。n n权数权数(qunsh)(qunsh)按按近大远小取值！近大远小取值！n加权移动(ydng)平均法n计算公式：销售量预测数（ Sn+1 ）各移动期销售量与权数之和 权数和第13页/共43页第十四页，共44页。n例解：仍以上例资料(zlio)计算移动n 加权平均销售量 。销售量预测(yc)数（ Sn+1 ） 5838 4780 3 830 2727 16455 4 3 2 1793.27（万千克）第14页/共43页第十五页，共44页。n n说明说明说明说明(shu(shu(shu(shumng)mng)mng)mng)：n移动(ydng)加权平均是局部平均 ，反映的是短期

9、的平均销售量。n适用于一个长期稳定(wndng)、但短期有波动的情形。第15页/共43页第十六页，共44页。3 3、平滑、平滑、平滑、平滑(pnghu)(pnghu)指指指指数法数法数法数法n n 销售量预测数（销售量预测数（ Sn+1 Sn+1 ）n n 平滑指数平滑指数 前期前期(qinq)(qinq)实际销实际销售量售量n n （1 1平滑指数）平滑指数） 前期前期(qinq)(qinq)预测销售量预测销售量 平滑(pnghu)指数a的取值范围： 一般是在0.30.7之间，平滑指数越大，近期实际数对预测结果的影响越大；平滑指数越小，近期实际数对预测结果的影响越小。 第16页/共43页第十

10、七页，共44页。例：资料例：资料例：资料例：资料(zlio)(zlio)(zlio)(zlio)见下表见下表见下表见下表 月份(yufn) 1 2 3 4 5 6 合计 销售额 1030 1200 1100 1210 1240 1300 7080 （万元） 假定1月份预测值为1050万元，加权因子为0.3，以后(yhu)几个月份销售额预测计算如下：第17页/共43页第十八页，共44页。月份月份月份月份上月实际上月实际上月实际上月实际上月预测上月预测上月预测上月预测(yc)(yc)(yc)(yc)（1 1 1 1）本月预测本月预测本月预测本月预测(yc)(yc)(yc)(yc)1111月月月月

11、10501050105010502222月月月月10300.3=30910500.7=735104410300.3=30910500.7=735104410300.3=30910500.7=735104410300.3=30910500.7=73510443333月月月月12000.3=36010440.7=730.81090.812000.3=36010440.7=730.81090.812000.3=36010440.7=730.81090.812000.3=36010440.7=730.81090.84444月月月月11000.3=3301090.80.7=763.561093.5611

12、000.3=3301090.80.7=763.561093.5611000.3=3301090.80.7=763.561093.5611000.3=3301090.80.7=763.561093.565555月月月月12100.3=3631093.560.7=765.491128.4912100.3=3631093.560.7=765.491128.4912100.3=3631093.560.7=765.491128.4912100.3=3631093.560.7=765.491128.496666月月月月12400.3=3721128.490.7=789.941161.9412400.3=3

13、721128.490.7=789.941161.9412400.3=3721128.490.7=789.941161.9412400.3=3721128.490.7=789.941161.947777月月月月13000.3=3901161.940.7=813.361203.13000.3=3901161.940.7=813.361203.13000.3=3901161.940.7=813.361203.13000.3=3901161.940.7=813.361203.第18页/共43页第十九页，共44页。n n几点说明几点说明(shumn(shumng)g)：n平滑指数(zhsh)是一个经验数

14、据，具有修匀实际数包含的偶然因素对预测值影响的作用。n在进行(jnxng)近期预测或销售量波动较大的预测时，平滑指数应适当大些（0.4-0.8）；在进行(jnxng)长期预测或销售量波动较小的预测时，平滑指数应适当小些（0.1-0.3）。n平滑指数法实际是一种以平滑指数和1-平滑指数为权数的特殊加权平均法。n适用范围广。但指数的取得具有随意性。第19页/共43页第二十页，共44页。P77例例5-54、一元线性回归(hugu)法 （直线趋势法）第20页/共43页第二十一页，共44页。第第3 3节节 成本预成本预测测(yc)(yc)分析分析 n n成本预测成本预测成本预测成本预测n n 在掌握未来

15、的成本水平及变动趋势在掌握未来的成本水平及变动趋势在掌握未来的成本水平及变动趋势在掌握未来的成本水平及变动趋势的基础上，对未来成本的构成与水平进的基础上，对未来成本的构成与水平进的基础上，对未来成本的构成与水平进的基础上，对未来成本的构成与水平进行估算，以达到加强成本管理，为成本行估算，以达到加强成本管理，为成本行估算，以达到加强成本管理，为成本行估算，以达到加强成本管理，为成本决策决策决策决策(juc)(juc)和实施成本控制提供依据的和实施成本控制提供依据的和实施成本控制提供依据的和实施成本控制提供依据的目的。目的。目的。目的。 n目标成本 n 是指在确保实现目标利润的前提下，企业在成本方

16、面应达到的目标。目标成本的预测是为了控制消耗，降低成本，保证(bozhng)目标利润的实现。 第21页/共43页第二十二页，共44页。一、成本一、成本一、成本一、成本(chngbn)(chngbn)预测步预测步预测步预测步骤骤骤骤 (1) 提出目标成本方提出目标成本方案案 （2）预测）预测(yc)成本成本的发展趋势的发展趋势 （3）修订目标成本）修订目标成本 （4）确定目标成本）确定目标成本第22页/共43页第二十三页，共44页。二、成本预测二、成本预测二、成本预测二、成本预测(yc)(yc)(yc)(yc)的方法的方法的方法的方法 l l预测方法：预测方法：预测方法：预测方法：l l历史成本

17、历史成本历史成本历史成本(chngbn)(chngbn)(chngbn)(chngbn)预测法预测法预测法预测法l l因素变动法：分析影响成本因素变动法：分析影响成本因素变动法：分析影响成本因素变动法：分析影响成本(chngbn)(chngbn)(chngbn)(chngbn)变动的因素的基础上预变动的因素的基础上预变动的因素的基础上预变动的因素的基础上预测。测。测。测。l高低点法 l回归(hugu)直线分析 第23页/共43页第二十四页，共44页。 第第4节节 利润利润(lrn)预测分预测分析析 一、利润一、利润(lrn)(lrn)相关的概念相关的概念 什么叫利润(lrn)？营业利润(lrn

18、)、投资净收益、营业外收支净额第24页/共43页第二十五页，共44页。1、运用本量利分析方法进、运用本量利分析方法进行行(jnxng)预测预测 二、目标(mbio)利润确定方法2、根据经营杠杆系数进行(jnxng)预测3、相关比率分析法第25页/共43页第二十六页，共44页。1、本量利分析法、本量利分析法 目标利润目标利润 预计销售收入预计销售收入预计销售预计销售成本成本 预计销量预计销量产品销售单价产品销售单价预计变动预计变动(bindng)成本成本预计预计固定成本固定成本 预计边际贡献预计边际贡献预计固定预计固定成本成本第26页/共43页第二十七页，共44页。2 2、经营杠杆系数、经营杠杆

19、系数、经营杠杆系数、经营杠杆系数(xsh)(xsh)法法法法 （1 1）经营杠杆效应的含义（略）经营杠杆效应的含义（略）经营杠杆效应的含义（略）经营杠杆效应的含义（略） （2 2）经营杠杆系数）经营杠杆系数）经营杠杆系数）经营杠杆系数(xsh)(xsh)的计的计的计的计算算算算 理论公式： 经营(jngyng)杠杆系数 利润变动率/产销量变动率简化公式： 经营杠杆系数(xsh) 基期贡献边际 /基期利润 第27页/共43页第二十八页，共44页。（3 3 3 3）经营）经营）经营）经营(jngyng)(jngyng)(jngyng)(jngyng)杠杆系数的变杠杆系数的变杠杆系数的变杠杆系数的变

20、动规律动规律动规律动规律 只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1 1； 产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同；成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同；成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同；成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同； 单价单价单价单价(dnji)(dnji)的变动与经营杠杆

21、系数的变动方向相反；的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，风险也就越大。风险也就越大。风险也就越大。风险也就越大。第28页/共43页第二十九页，共44页。n n一、资金需要量预测一、资金需要量预测的意义的意义n n二、资金需要量预测二、资金需要量预测的方法的方法n n 销售销售(xioshu)(xios

22、hu)百分比百分比法法n n 直线回归直线回归法法第第第第5 5 5 5节节节节资金资金资金资金(zjn)(zjn)(zjn)(zjn)预测分预测分预测分预测分析析析析 第29页/共43页第三十页，共44页。资金追加需要量预测资金追加需要量预测资金追加需要量预测资金追加需要量预测(yc)(yc)(yc)(yc)销售百分销售百分销售百分销售百分比法比法比法比法n n销售百分比法：区分敏感销售百分比法：区分敏感销售百分比法：区分敏感销售百分比法：区分敏感(mngn)(mngn)(mngn)(mngn)资产和敏感资产和敏感资产和敏感资产和敏感(mngn)(mngn)(mngn)(mngn)负债负债负

23、债负债计算各个敏感计算各个敏感计算各个敏感计算各个敏感(mngn)(mngn)(mngn)(mngn)项目的销项目的销项目的销项目的销售百分比售百分比售百分比售百分比编制预计资产负债表编制预计资产负债表编制预计资产负债表编制预计资产负债表预计预测期资预计预测期资预计预测期资预计预测期资产、负债和留用利润产、负债和留用利润产、负债和留用利润产、负债和留用利润测算外部资金需要量测算外部资金需要量测算外部资金需要量测算外部资金需要量n n1.1.1.1.预计受销售变动影响的项目：敏感预计受销售变动影响的项目：敏感预计受销售变动影响的项目：敏感预计受销售变动影响的项目：敏感(mngn)(mngn)(m

24、ngn)(mngn)资资资资产和敏感产和敏感产和敏感产和敏感(mngn)(mngn)(mngn)(mngn)负债负债负债负债n n2.2.2.2.某敏感某敏感某敏感某敏感(mngn)(mngn)(mngn)(mngn)项目销售百分比项目销售百分比项目销售百分比项目销售百分比n n = = = =基年该项目金额基年该项目金额基年该项目金额基年该项目金额/ / / /基年销售基年销售基年销售基年销售收入收入收入收入100%100%100%100%n n 3. 3. 3. 3. 预计需要筹措资金额预计需要筹措资金额预计需要筹措资金额预计需要筹措资金额n n = = = =预计资产总额预计资产总额预计

25、资产总额预计资产总额- - - -（预计负债（预计负债（预计负债（预计负债+ + + +预计所预计所预计所预计所有者权益）有者权益）有者权益）有者权益）第30页/共43页第三十一页，共44页。 企业增加的资产，必然是通企业增加的资产，必然是通过增加负债或所有者权益的途径过增加负债或所有者权益的途径予以解决的。因此，通过预计资予以解决的。因此，通过预计资产的增减，可以确定需要从外部产的增减，可以确定需要从外部(wib)(wib)筹措的资金数额。筹措的资金数额。 第31页/共43页第三十二页，共44页。作业：时代科技公司在作业：时代科技公司在作业：时代科技公司在作业：时代科技公司在20022002

26、年（基期）的实际销售收入总额年（基期）的实际销售收入总额年（基期）的实际销售收入总额年（基期）的实际销售收入总额 为为为为500,000500,000元，获得税后净利元，获得税后净利元，获得税后净利元，获得税后净利2000020000元，并发放了普通股利元，并发放了普通股利元，并发放了普通股利元，并发放了普通股利1000010000元。元。元。元。假定基期的厂房设备利用已达饱和状态。该公司假定基期的厂房设备利用已达饱和状态。该公司假定基期的厂房设备利用已达饱和状态。该公司假定基期的厂房设备利用已达饱和状态。该公司20022002年期末的简略年期末的简略年期末的简略年期末的简略(jinl)(ji

27、nl)资产负债表如下：资产负债表如下：资产负债表如下：资产负债表如下：资产金额占销售额百分比权益金额占销售额百分比1.现金2.应收账款3.存货4.厂房设备（净值）5.无形资产1000085000100000150000550001.应付账款2.应付税金3.长期负债4.普通股5.留存收益500002500011500020000010000资产合计400000权益合计400000第32页/共43页第三十三页，共44页。若时代科技若时代科技若时代科技若时代科技(kj)(kj)(kj)(kj)公司在计划期间公司在计划期间公司在计划期间公司在计划期间2003200320032003年销售年销售年销售年

28、销售收入总额将增至收入总额将增至收入总额将增至收入总额将增至800000800000800000800000元，并仍按基期股利发放率发元，并仍按基期股利发放率发元，并仍按基期股利发放率发元，并仍按基期股利发放率发放股利，又假定计划期间零星资金需要量为放股利，又假定计划期间零星资金需要量为放股利，又假定计划期间零星资金需要量为放股利，又假定计划期间零星资金需要量为14000140001400014000元。元。元。元。要求预测要求预测要求预测要求预测2003200320032003年需要追加资金的数量。年需要追加资金的数量。年需要追加资金的数量。年需要追加资金的数量。第33页/共43页第三十四页

29、，共44页。 厂房设备已达到(d do)饱和状态，所以要增加销售收入，要同比增长厂房设备，销售百分比=150000/500000=30%。第34页/共43页第三十五页，共44页。若时代科技公司在计划期间若时代科技公司在计划期间若时代科技公司在计划期间若时代科技公司在计划期间2003200320032003年销售收入总额年销售收入总额年销售收入总额年销售收入总额(zng)(zng)(zng)(zng)将增至将增至将增至将增至800000800000800000800000元，并仍按基期股利发放率发放元，并仍按基期股利发放率发放元，并仍按基期股利发放率发放元，并仍按基期股利发放率发放股利，又假定计

30、划期间零星资金需要量为股利，又假定计划期间零星资金需要量为股利，又假定计划期间零星资金需要量为股利，又假定计划期间零星资金需要量为14000140001400014000元。要求元。要求元。要求元。要求预测预测预测预测2003200320032003年需要追加资金的数量。年需要追加资金的数量。年需要追加资金的数量。年需要追加资金的数量。解：资产-负债(f zhi)=（69%-15%） （800,000-500,000）=54% 300,000=162,000 2003年，企业的销售利润率（20000/500000=4%）和股利留存率（50%）保持不变,所以 企业留存=800,000 4%50%

31、=16,000. 故企业外部资金需求量=162,000-16,000+14,000 =16,000第35页/共43页第三十六页，共44页。 其中，200,000-140,000=60,000表示“折旧扣除更新改造费”，和企业内部留存一样，可以作为企业内部资金的补充。 2003年，企业的销售利润率（20000/500000=4%）和股利(gl)留存率（50%）保持不变，企业留存=16000. 故：162,000-60,000-16,000+14,000=10,000第36页/共43页第三十七页，共44页。回归分析法：是运用回归分析法对过去若干期间销售收入（或销售量）及资金需要量的历史资料进行分析

32、、计量后，确定反映(fnyng)销售收入与资金需用量之间的回归直线，并据以推算未来期间资金需用量的一种方法。资金与销售收入：销售收入是影响资金需用量的最直接、最重要的因素。其他因素不变，收入增加，标明企业规模扩大，资金需用量增多。y=a+bxa资金需用总量中不受销售收入变动影响的部分；b资金需用总量中随着销售收入变动呈正比例变动的部分。资金增长趋势预测资金增长趋势预测资金增长趋势预测资金增长趋势预测(yc)(yc)直线回归法直线回归法直线回归法直线回归法第37页/共43页第三十八页，共44页。回归回归(hugu)(hugu)分析法，例分析法，例n n中中盛盛公公司司近近5 5年年销销售售( (

33、x xi i o os sh h u u) )资资料料见见表表：年份销售收入资金总额20043962502005430270200642026020074452752008500290第38页/共43页第三十九页，共44页。第39页/共43页第四十页，共44页。第40页/共43页第四十一页，共44页。n n什么是预测？预测的意义何什么是预测？预测的意义何在？在？n n预测分析的方法有哪些预测分析的方法有哪些(nxi)(nxi)？n n熟悉销售预测、利润预测的熟悉销售预测、利润预测的几种方法。几种方法。第41页/共43页第四十二页，共44页。Thank you!第42页/共43页第四十三页，共44页。内容(nirng)总结会计学。最后移动期销售量之和 。当近期数值与预期数值较接近时采用。5838 4780。平滑指数越大，近期实际数对预测(yc)结果的影响越大。P77例5-5。预计边际贡献预计固定成本。基期贡献边际 /基期利润。资金追加需要量预测(yc)销售百分比法。1.预计受销售变动影响的项目：敏感资产和敏感负债。a资金需用总量中不受销售收入变动影响的部分。预测(yc)分析的方法有哪些第四十四页，共44页。