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1、单元四账薄单元四账薄会计学原理会计学原理能力目标能力目标 ：u 会设置、登记账薄会设置、登记账薄u会对账、会结账会对账、会结账学习领域学习领域 1 1：会计职业入门与操作会计职业入门与操作会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理总分类账总分类账会计学原理会计学原理三栏式明细分类账三栏式明细分类账会计学原理会计学原理数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账会计学原理会计学原理多栏式明细分类多栏式明细分类账账会计学原理会计学原理以上展示的是
2、以上展示的是各种类各种类账户的账页，账户的账页，那么账薄又是什么那么账薄又是什么会计学原理会计学原理账薄账薄 是什么是什么账簿账簿 是由一定格式的、相互联系的是由一定格式的、相互联系的账账页组成页组成，根据，根据会计凭证会计凭证序时序时地、地、分类分类地地记录和反映各项经济业务的会计簿籍记录和反映各项经济业务的会计簿籍。会计学原理会计学原理一、了解各种账簿一、了解各种账簿会计学原理会计学原理一、了解各种账簿一、了解各种账簿会计学原理会计学原理一、了解各种账簿一、了解各种账簿会计学原理会计学原理二、学会设置和登记各种账簿二、学会设置和登记各种账簿1现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记2银
3、行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记3总分类账的设置和登记总分类账的设置和登记会计学原理会计学原理二、学会设置和登记各种账簿二、学会设置和登记各种账簿4三栏式明细账的设置和登记三栏式明细账的设置和登记5数量金额式明细账的设置和登记数量金额式明细账的设置和登记6多栏式明细账的设置和登记多栏式明细账的设置和登记会计学原理会计学原理u请试做以下业务的记账处理请试做以下业务的记账处理操作项目：操作项目：会计学原理会计学原理例例1 1：200X200X年年5 5月月1 1日，购入甲材料日，购入甲材料20002000千克、每千克、每千克千克4 4元；乙材料元；乙材料30003000千克、每千
4、克千克、每千克2 2元，增值元，增值税额税额23802380元，货款以银行存款支付。元，货款以银行存款支付。例例2 2：生产生产A A产品，领用甲材料产品，领用甲材料10001000千克，每千千克，每千克克4.024.02元，乙材料元，乙材料15001500千克，每千克千克，每千克2.022.02元。元。例例3 3：6 6日，向上海工厂销售日，向上海工厂销售A A产品产品200200件，每件件，每件售价售价100100元，货款元，货款2000020000元，应交增值税元，应交增值税34003400元，元，货款已收到并存入银行。货款已收到并存入银行。会计学原理会计学原理我们记的账有什么问题吗我们
5、记的账有什么问题吗那么正确、规范的登记账薄需要学那么正确、规范的登记账薄需要学习哪些知识和技能习哪些知识和技能会计学原理会计学原理现金日记账现金日记账 由由出纳员根据审核后的现出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭金收款、付款凭证和银行存款付款凭证证( (记录从银行提取现金业务记录从银行提取现金业务) )，逐日逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿记的账簿。1现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记会计学原理会计学原理格式采用：格式采用：收、付、余收、付、余三栏式三栏式多栏式多栏式常用常用会计学原理会计学原理三栏式登记方法：三栏式登记方法
6、：记账日期栏，记账日期栏，记账日期栏，记账日期栏，登记现金收登记现金收登记现金收登记现金收付的日期付的日期付的日期付的日期会计学原理会计学原理 凭证编号栏，登凭证编号栏，登凭证编号栏，登凭证编号栏，登记收付款凭证的记收付款凭证的记收付款凭证的记收付款凭证的种类和编号。种类和编号。种类和编号。种类和编号。会计学原理会计学原理摘要栏，登记摘要栏，登记摘要栏，登记摘要栏，登记经济业务的简经济业务的简经济业务的简经济业务的简要说明要说明要说明要说明会计学原理会计学原理对应科目栏，登记对应科目栏，登记对应科目栏，登记对应科目栏，登记与现金收入的来源与现金收入的来源与现金收入的来源与现金收入的来源或支出的
7、去向有关或支出的去向有关或支出的去向有关或支出的去向有关的会计科目。的会计科目。的会计科目。的会计科目。会计学原理会计学原理收入栏，登记现金收入栏，登记现金收入栏，登记现金收入栏，登记现金的实际收入，每日的实际收入，每日的实际收入，每日的实际收入，每日终了的合计数。终了的合计数。终了的合计数。终了的合计数。会计学原理会计学原理支出栏，登记现金支出栏，登记现金支出栏，登记现金支出栏，登记现金的实际付出，每日的实际付出，每日的实际付出，每日的实际付出，每日终了的合计数。终了的合计数。终了的合计数。终了的合计数。会计学原理会计学原理余额栏，登记现金余额栏，登记现金余额栏，登记现金余额栏，登记现金收入
8、支出的差额。收入支出的差额。收入支出的差额。收入支出的差额。会计学原理会计学原理每日终了将现每日终了将现每日终了将现每日终了将现金支出日记账金支出日记账金支出日记账金支出日记账支出合计数过支出合计数过支出合计数过支出合计数过入现金收入日入现金收入日入现金收入日入现金收入日记账。记账。记账。记账。 多栏式登记方法：多栏式登记方法：会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理银行存款日记账银行存款日记账，是由，是由出纳员根据审核后出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证的银行收款、付款凭证和现金付款凭证( (记记录将现金存入银行录将现金存入银行) )，逐日逐笔按照经济业逐日逐笔按照经济业务发
9、生的顺序进行登记的账簿。务发生的顺序进行登记的账簿。2银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记会计学原理会计学原理格式采用：格式采用：收、付、余收、付、余三栏式三栏式多栏式多栏式常用常用会计学原理会计学原理三栏式登记方法三栏式登记方法记账日期栏，登记账日期栏，登记账日期栏，登记账日期栏，登记银行存款实际记银行存款实际记银行存款实际记银行存款实际收付的日期。收付的日期。收付的日期。收付的日期。会计学原理会计学原理凭证编号栏，登凭证编号栏，登凭证编号栏，登凭证编号栏，登记收付款凭证的记收付款凭证的记收付款凭证的记收付款凭证的种类和编号。种类和编号。种类和编号。种类和编号。会计学原理会计
10、学原理摘要栏，登摘要栏，登摘要栏，登摘要栏，登记经济业务记经济业务记经济业务记经济业务的简要说明。的简要说明。的简要说明。的简要说明。会计学原理会计学原理对应科目栏，登记与银对应科目栏，登记与银对应科目栏，登记与银对应科目栏，登记与银行存款收入的来源或支行存款收入的来源或支行存款收入的来源或支行存款收入的来源或支出的去向有关的会计科出的去向有关的会计科出的去向有关的会计科出的去向有关的会计科目。目。目。目。会计学原理会计学原理收入栏，登记银行存款收入栏，登记银行存款收入栏，登记银行存款收入栏，登记银行存款的实际收入，每日终了的实际收入，每日终了的实际收入，每日终了的实际收入，每日终了计算合计数
11、。计算合计数。计算合计数。计算合计数。会计学原理会计学原理支出栏，登记银行存款支出栏，登记银行存款支出栏，登记银行存款支出栏，登记银行存款的实际支出，每日终了的实际支出，每日终了的实际支出，每日终了的实际支出，每日终了计算合计数。计算合计数。计算合计数。计算合计数。会计学原理会计学原理余额栏，每日终了登记现金余余额栏，每日终了登记现金余余额栏，每日终了登记现金余余额栏，每日终了登记现金余额额额额本日余额本日余额本日余额本日余额= =昨日余额昨日余额昨日余额昨日余额+ +当日收入当日收入当日收入当日收入合计合计合计合计- -当日支出合计当日支出合计当日支出合计当日支出合计会计学原理会计学原理每日
12、终了将银行存款支每日终了将银行存款支每日终了将银行存款支每日终了将银行存款支出日记账支出合计数过出日记账支出合计数过出日记账支出合计数过出日记账支出合计数过入银行存款收入日记账入银行存款收入日记账入银行存款收入日记账入银行存款收入日记账多栏式登记方法多栏式登记方法会计学原理会计学原理总分类账簿总分类账簿，简称，简称总账总账，是根据，是根据一级账户一级账户设置设置的，总括的，总括反映资产、负债、所有者权反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入成果的情况。益、费用、成本和收入成果的情况。3总分类账的设置和登记总分类账的设置和登记会计学原理会计学原理格式采用：格式采用：收、付、余三栏式收、付、余
13、三栏式常用常用会计学原理会计学原理“ “借或贷借或贷借或贷借或贷” ”栏表示栏表示栏表示栏表示期末余额处于借期末余额处于借期末余额处于借期末余额处于借方或贷方。方或贷方。方或贷方。方或贷方。 登记方法登记方法会计学原理会计学原理方法一方法一采用采用记账凭证登总账记账凭证登总账的单位，根的单位，根据记账凭证和业务量的多少据记账凭证和业务量的多少每三每三天或每五天或每十天登记一次天或每五天或每十天登记一次。方法二方法二采用采用科目汇总表登总账科目汇总表登总账的单位应的单位应根据定期汇总的科目汇总表根据定期汇总的科目汇总表随时随时登记登记。会计学原理会计学原理方法四方法四月终，登记全部经济业务后，月
14、终，登记全部经济业务后，结结出出各账户各账户本期借方、贷方发生额本期借方、贷方发生额和期末余额和期末余额。方法三方法三采用采用汇总记账凭证登总账汇总记账凭证登总账的单位，的单位，根据汇总收款、付款和转账凭证根据汇总收款、付款和转账凭证的合计数，的合计数，月终一次登记总账月终一次登记总账会计学原理会计学原理u 三栏式明细账设有三栏式明细账设有借、贷、余三借、贷、余三个金额栏个金额栏，只登记金额，适用于，只登记金额，适用于应应收、应付账款等收、应付账款等的明细核算。的明细核算。4三栏式明细账的设置和登记三栏式明细账的设置和登记会计学原理会计学原理格式：格式：会计学原理会计学原理登记方法：登记方法：
15、u根据根据记账凭证记账凭证逐笔登记明细账。逐笔登记明细账。u月终月终结账结账。（结计本期借方发生。（结计本期借方发生 额、贷方发生额和月末余额）。额、贷方发生额和月末余额）。会计学原理会计学原理数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账设有设有收入、发收入、发出和结存数量及金额栏出和结存数量及金额栏，用来登记，用来登记金金额额及及实物数量实物数量的经济业务。的经济业务。5数量金额式明细账的设置和登记数量金额式明细账的设置和登记“原材料原材料”、“库存库存商品商品”、“周转材料周转材料”会计学原理会计学原理格式：格式：原材料原材料原材料原材料会计学原理会计学原理登记方法：登记方法：u根据原始凭证或
16、原始凭证汇总表、根据原始凭证或原始凭证汇总表、 记账凭证登记明细账，要记账凭证登记明细账，要登记数量登记数量 和金额。和金额。u月末结账（结计本月发生额及结存月末结账（结计本月发生额及结存 额）。额）。会计学原理会计学原理是在一张账页内分设若干专栏，用来是在一张账页内分设若干专栏，用来登记登记明明细项目较多、借贷方向单一细项目较多、借贷方向单一的经济业务的经济业务。6多栏式明细账的设置和登记多栏式明细账的设置和登记“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管管理费用理费用”、“销售费用销售费用”、“主营主营业务收入业务收入”、“本年利润本年利润”会计学原理会计学原理账页格式：账页格式：办公
17、费办公费办公费办公费差旅费差旅费差旅费差旅费会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理登记方法：登记方法：u根据根据原始凭证、原始凭证汇总表、原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证记账凭证登记明细账。登记明细账。u月终结账（结计借方、贷方发生额月终结账（结计借方、贷方发生额和月末余额）。和月末余额）。 会计学原理会计学原理三、学会对账和结账三、学会对账和结账1如何对账？如何对账？2如何结账？如何结账？会计学原理会计学原理对账对账 即核对账目，定即核对账目，定期对各种账簿记录进行期对各种账簿记录进行核对，做到核对，做到账证相符、账证相符、账账相符和账实相符账账相符和账实相符，以保证账簿记录的真实以保证
18、账簿记录的真实性和正确性，保证会计性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠。报表数据的真实可靠。1如何对账如何对账会计学原理会计学原理账证核对：账证核对：会计学原理会计学原理账账核对：账账核对：会计学原理会计学原理账实核对：账实核对：会计学原理会计学原理结账结账 就是结清账目，就是把一定时期内发就是结清账目，就是把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，结出生的经济业务全部登记入账的基础上，结出本期发生额合计和期末余额本期发生额合计和期末余额，或将余额结转或将余额结转下期下期，以便编制会计报表，分清上下期会计，以便编制会计报表，分清上下期会计记录和分期继续核算。记录和分期继续核算。2如何结
19、账如何结账会计学原理会计学原理结账程序：结账程序：结账有月结、结账有月结、结账有月结、结账有月结、季结和年结，季结和年结，季结和年结，季结和年结，一般采用划线一般采用划线一般采用划线一般采用划线结账法。结账法。结账法。结账法。会计学原理会计学原理结账方法：结账方法：本月合计本月合计本月合计本月合计上年结转上年结转上年结转上年结转1 1 1 1、月结、月结、月结、月结如无余额划双红线如无余额划双红线如无余额划双红线如无余额划双红线本月累计本月累计本月累计本月累计会计学原理会计学原理1 1 1 1、季结、季结、季结、季结本月合计本月合计本月合计本月合计2 2 2 2、季结、季结、季结、季结如无余额
20、划双红线如无余额划双红线如无余额划双红线如无余额划双红线本季合计本季合计本季合计本季合计上年结转上年结转上年结转上年结转会计学原理会计学原理3 3 3 3、年结、年结、年结、年结上年结转上年结转上年结转上年结转本月合计本月合计本月合计本月合计本季合计本季合计本季合计本季合计本年累计本年累计本年累计本年累计结转下年结转下年结转下年结转下年年结划双红线年结划双红线年结划双红线年结划双红线会计学原理会计学原理四、了解记账规则四、了解记账规则2划线更正法划线更正法1账薄启用规则账薄启用规则3红字更正法红字更正法4补充登记法补充登记法5账薄的保管账薄的保管会计学原理会计学原理u订本式账簿，从第订本式账簿
21、，从第一页到最后一页顺序一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页编写页数，不得跳页缺号。缺号。u活页式账簿，装订活页式账簿，装订后再按实际使用的账后再按实际使用的账页顺序编定页数。页顺序编定页数。1账薄启用规则账薄启用规则启用新启用新账规则账规则账薄交账薄交接规则接规则编写页编写页数规则数规则会计学原理会计学原理u结账时发现记账凭证或账簿记录中的结账时发现记账凭证或账簿记录中的文文 字或数字有误。字或数字有误。u登账时，因笔误或计算错误而造成登账时，因笔误或计算错误而造成记账记账 方向、金额以及账户登记等发生差错。方向、金额以及账户登记等发生差错。2划线更正法划线更正法会计学原理会计学原理123
22、456223 456张军张军张军张军会计科目会计科目银行存款银行存款银行借款银行借款张军张军张军张军实例：实例：会计学原理会计学原理u登账后，发现记账凭证登账后，发现记账凭证应借应贷会计应借应贷会计 科目用错科目用错，导致登账错误；导致登账错误；u登账后，发现记账凭证应借、应贷会登账后，发现记账凭证应借、应贷会 计科目无误，但计科目无误，但金额大于正确金额金额大于正确金额， 导致登账错误。导致登账错误。3红字更正法红字更正法会计学原理会计学原理更正方法：更正方法：提现提现提现提现500500500500元元元元借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 500 500 500 500 贷
23、：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 500 500 500 500冲销冲销冲销冲销借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 （500500500500） 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 （500500500500）正确正确正确正确借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 500 500 500 500 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 500 500 500 500提现提现提现提现500500元元元元借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 5000 5000 5000 5000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行
24、存款 5000 5000 5000 5000更正（冲销多余款）更正（冲销多余款）更正（冲销多余款）更正（冲销多余款）借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 （4500450045004500） 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 （4500450045004500）登记入账登记入账登记入账登记入账会计学原理会计学原理u登账后，发现记账凭证中应借应贷会登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目没有错误，但计科目没有错误，但金额小于正确金金额小于正确金额额，导致账簿记录错误时。，导致账簿记录错误时。4补充登记法补充登记法会计学原理会计学原理u更正时，用蓝字更正时，用蓝字按原记账
25、凭证的应借应按原记账凭证的应借应贷会计科目填制一张记账凭证，补足少记贷会计科目填制一张记账凭证，补足少记金额金额，并据此登账。，并据此登账。提现提现提现提现500500元元元元借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 400 400 400 400 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 400 400 400 400更正（补记少记金额）更正（补记少记金额）更正（补记少记金额）更正（补记少记金额）借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 100 100 100 100 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 100 100 100 100登记入账登记入账登记
26、入账登记入账更正方法：更正方法：会计学原理会计学原理u安全、完善、机密，能及时查到所需资料；安全、完善、机密，能及时查到所需资料；u年度终了，所有活页账应装订成册，加封面、年度终了，所有活页账应装订成册，加封面、编号、公章后，与各种订本账一起归档保管。编号、公章后，与各种订本账一起归档保管。u做到五防：防火、防盗、防潮、防霉烂变质、做到五防：防火、防盗、防潮、防霉烂变质、防虫蛀鼠咬。防虫蛀鼠咬。u调阅会计账簿时提出理由，经本单位负责人批调阅会计账簿时提出理由，经本单位负责人批准，在保管员陪同下方可查阅，原则上不得借出。准，在保管员陪同下方可查阅，原则上不得借出。保管要点保管要点5账薄的保管账薄
27、的保管会计学原理会计学原理现金和银行存款日记账保管现金和银行存款日记账保管现金和银行存款日记账保管现金和银行存款日记账保管25252525年年年年；总账和明细总账和明细总账和明细总账和明细分类账保管分类账保管分类账保管分类账保管15151515年。年。年。年。保管期限保管期限销毁时，由档案保管部门提出销毁意见，会同财销毁时，由档案保管部门提出销毁意见，会同财销毁时，由档案保管部门提出销毁意见，会同财销毁时，由档案保管部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，编造销毁清册，单位负责人在务部门共同鉴定，编造销毁清册，单位负责人在务部门共同鉴定，编造销毁清册，单位负责人在务部门共同鉴定，编造销毁清册，
28、单位负责人在清册上签署意见后方可销毁。销毁时，应由档案清册上签署意见后方可销毁。销毁时，应由档案清册上签署意见后方可销毁。销毁时，应由档案清册上签署意见后方可销毁。销毁时，应由档案保管部门、财务部门和有关部门共同监销。保管部门、财务部门和有关部门共同监销。保管部门、财务部门和有关部门共同监销。保管部门、财务部门和有关部门共同监销。销毁方法销毁方法会计学原理会计学原理本单元小结：本单元小结：按按按按用用用用途途途途分分分分类类类类按按按按外外外外表表表表形形形形式式式式按按按按账账账账页页页页格格格格式式式式账薄账薄账薄账薄了解各了解各了解各了解各种账薄种账薄种账薄种账薄学会设置和学会设置和学会设置和学会设置和登记账薄登记账薄登记账薄登记账薄学会对账学会对账学会对账学会对账和结账和结账和结账和结账对对对对账账账账序序序序时时时时账账账账薄薄薄薄的的的的登登登登记记记记总总总总账账账账的的的的设设设设置置置置登登登登记记记记明明明明细细细细账账账账设设设设置置置置登登登登记记记记结结结结账账账账了解记了解记了解记了解记账规则账规则账规则账规则账账账账薄薄薄薄启启启启用用用用登登登登记记记记规规规规则则则则错错错错账账账账更更更更正正正正方方方方法法法法账账账账薄薄薄薄的的的的保保保保管管管管结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！83
