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1、税务稽查讲稿税务稽查讲稿第一部份 稽查概述什么是税务稽查 税务稽查是由税务局稽查局对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务及涉税事项情况进行检查和处理以及围绕检查处理开展的其他相关工作的行政执法行为。主体特定：税务局稽查局依据法定：依法，税收征管法及其细则对象明确：纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人客体清晰：履行纳税义务、扣缴义务及涉税事项情况内容完整：检查和处理以及围绕检查处理开展的其他 相关工作稽查在税收征管体系中的地位 税收风险管理：是指税务机关通过先进的管理和技术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措施，规避或防
2、范税收风险，以提高税法遵从度和税收征收率。 税收风险管理体系包括三个方面内容：风险识别、风险排序、风险应对 税收风险级别税务机关采取的应对措施低风险：基本遵从税法纳税服务：优化纳税服务中等风险：违法行为危害范围较小、程度较轻、频率不高柔性执法行为：警戒、教育、日常检查高风险：违法行为危害范围广，性质恶劣，频率较高刚性执法行为：税务稽查第二部份 稽查工作规程稽查四环节分工制约选案 检查 审理 执行选案环节选案工作流程案源采集 案源分析 任务下达案源采集渠道 专项检查 举报 转办 交办 自选 协查案源分析方法：计算机比较分析人工判断分析人机结合分析任务下达使用的文书 稽查局立案查处的 ：稽查任务通
3、知书 待查纳税人清册市县局日常检查的：税务违法案件交办函专项检查专项检查1.总局每年年初制定并下达年度税收专项检查通知及方案、不定期地补充在全国范围内开展的重点行业、企业专项检查。（分为指令性项目、指导性项目、各省自选项目三类）2.选案部门根据总局要求制定本省年度专项检查计划，确定被查对象及确定检查方式（纳税人自查、立案检查、评估分析式日常检查）3.检查过程中指导督办、检查结束后总结报告举报案源处理举报案源处理举报受理部门：省局稽查局举报中心、各市县局举 报管理岗（设在办公室）对举报案件分别以下情形进行处理1.线索清楚，涉税违法行为情节严重、危害较大的，稽查局立案查处2.线索清楚，涉税违法行为
4、情节经微，危害不大的，市县局核查处理3.内容不详，无明确线索或内容重复的，暂存备查4.属其他部门（监察、地税、公安、其他省市国税局）管辖的，转交其他部门处理转办案源处理转办案源处理转办案源的采集： 评估分析部门、各市县税源管理部门、省局出口退税、大企业处、货物劳务税处、征管科技处、所得税处、监察室等相关部门、第一至第八稽查局等有关的单位和部门都可以向稽查局选案部门提供转办案源。 提供转办案源时出具提请税务稽查建议书及相关资料转办案源处理转办案源处理对转办案源分以下几种情况处理1.违法性质恶劣、涉案金额较大的，稽查局立案查处2.一般违法违规行为，金额较小的案件，交市县局开展日常检查3.经分析可以
5、排除违法行为嫌疑的，暂存待查检查环节检查工作流程查前准备下达 检查通知 调查 取证制作 工作底稿制作 稽查报告 移交 审理税务稽查的权限和法律限制税务稽查的权限和法律限制 （1 1）查账权）查账权 （2 2）场地检查权）场地检查权 （3 3）责成提供资料权）责成提供资料权 （4 4）询问权）询问权 （5 5）查证权）查证权 （6 6）检查银行存款账户权）检查银行存款账户权 行使检查权限应当注意行使检查权限应当注意： 一要正确执行检查程序一要正确执行检查程序 二要正确实施检查手段二要正确实施检查手段 三要正确运用执法权力三要正确运用执法权力 税务稽查实施前的准备工作税务稽查实施前的准备工作 1
6、1、成立工作组、成立工作组 2 2、学习有关文件、学习有关文件 3 3、检查前的调查、检查前的调查 （1 1）收集整理被查对象的有关征管资料）收集整理被查对象的有关征管资料 （2 2）研究被查对象的生产经营、所属行业特）研究被查对象的生产经营、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，算软件，熟悉相关税收政策， （3 3）审查分析被查对象的会计报告）审查分析被查对象的会计报告 （4 4）拟订税务检查方案（稽查提纲）拟订税务检查方案（稽查提纲） 开始检查开始检查 1.1.检查前，应当告知被查对象检查时间、需要检查前，应
7、当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。2.2.检查应当由检查应当由两名两名以上检查人员共同实施，并以上检查人员共同实施，并向被查对象出示向被查对象出示税务检查证税务检查证和和税务检查通税务检查通知书知书。3.3.国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和检查的，应当出示各自的税务检查证和税税务检查通知书务检查通知书。检查时限检查时限检查应当自实施检查之日起检查应当自实施检查之日起6060日内日内完成；确完成；确需延长检查时间的，应当经需延长检查时间的，应当经
8、稽查局局长稽查局局长批准。批准。 检查方法：检查方法：实施检查时，依照法定权限和程序，可以实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。等方法。电子信息检查方法电子信息检查方法 对对采采用用电电子子信信息息系系统统进进行行管管理理和和核核算算的的被被查查对对象象，可可以以要要求求其其打打开开该该电电子子信信息息系系统统，或或者者提提供供与与原原始始电电子子数数据据、电电子子信信息息系系统统技技术术资资料料一一致致的的复复制制件件。被被查查对对象象拒拒不不打打开开
9、或或者者拒拒不不提提供供的的，经经稽稽查查局局局局长长批批准准，可可以以采采用用适适当当的的技技术术手手段段对对该该电电子子信信息息系系统统进进行行直直接接检检查查，或或者者提提取取、复复制制电电子子数数据据进进行行检检查查，但但所所采采用用的的技技术术手手段段不不得得破破坏坏该该电电子子信信息息系系统统原原始始电电子子数数据据，或或者者影影响响该电子信息系统正常运行。该电子信息系统正常运行。稽查调查取证的要求稽查调查取证的要求 （1 1）证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具有）证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具有税务行政执法资格的人员进行；税务行政执法资格的人员进行； （2
10、 2）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员的）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员的业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查人提业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查人提请请, ,经税务机关许可经税务机关许可, , 证据收集也可在第三地进行。证据收集也可在第三地进行。 （3 3）实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证）实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联；证明的事项相关联； （4 4）调查取证所获资料要遵守保密法定原则）调查
11、取证所获资料要遵守保密法定原则 （5 5）调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得）调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料材料税务稽查证据的种类税务稽查证据的种类 书证书证 物证物证 视听资料视听资料 证人证言证人证言 当事人的陈述当事人的陈述 鉴定结论鉴定结论 现场笔录现场笔录 调账检查注意事项调账检查注意事项1.1.调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应调取账簿
12、、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具当向被查对象出具调取账簿资料通知书调取账簿资料通知书，并填，并填写写调取账簿资料清单调取账簿资料清单交其核对后签章确认。交其核对后签章确认。2.2.调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度以前会计年度的账簿、记的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务所属税务局局长局局长批准，并在批准，并在3 3个月个月内完整退还；内完整退还；3.3.调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人当年当年的账簿、记账凭证、的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属报表和其他有关资料的，应当
13、经所属设区的市、自设区的市、自治州以上税务局局长治州以上税务局局长批准，并在批准，并在3030日内日内退还。退还。提取证据材料方法提取证据材料方法1.1.需要提取证据材料需要提取证据材料原件原件的，应当向当事人出具的，应当向当事人出具提取证据提取证据专用收据专用收据，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。手续。2.2.提取证据材料提取证据材料复制件复制件的，应当由原件保存单位或者个人在的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明复制件上注明“与原件核
14、对无误，原件存于我处与原件核对无误，原件存于我处”，并由，并由提供人签章。提供人签章。3.3.需要将需要将已开具的发票已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具者个人开具发票换票证发票换票证；4.4.需要将需要将空白发票空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具人开具调验空白发票收据调验空白发票收据，经查无问题的，应当及时，经查无问题的，应当及时退还。退还。询问检查注意事项询问检查注意事项1.1.询问应当由询问应当由两名两名以上检查人员实施。除在被查对以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外，应当
15、向被询问人送达象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达询问通知书询问通知书。2.2.询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录录应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并，并逐页签章、捺指印逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺
16、指印的，检查人员应当在笔录上笔录上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明。注明。询问（调查）笔录询问（调查）笔录的制作要求的制作要求制作制作询问（调查）笔录询问（调查）笔录，检查人员应询问当事人实施与，检查人员应询问当事人实施与案件有关行为的动机、目的、手段、结果等，并要求其对被查案件有关行为的动机、目的、手段、结果等，并要求其对被查出的违法事实进行确认；对与案件相关的其他人员应重点询问出的违法事实进行确认；对与案件相关的其他人员应重点询问其所感知的案件事实情况。其所感知的案件事实情况。询问（调查）笔录询问（调查）笔录应当用钢笔或毛笔书写、制作应当用钢笔或毛笔书写、制作询问（调查）笔录询问（
17、调查）笔录固定格式部分应逐项填写清楚。正文固定格式部分应逐项填写清楚。正文部分采用问答形式。记录询问内容要真实、准确、详细、具体，部分采用问答形式。记录询问内容要真实、准确、详细、具体，不得随意取舍。对证人提供的物证、书证，要在记录中反映出不得随意取舍。对证人提供的物证、书证，要在记录中反映出来并记明证据的来源。询问人出示证据提问，也必须写明出示来并记明证据的来源。询问人出示证据提问，也必须写明出示何物；何物；询问（调查）笔录询问（调查）笔录的制作要求的制作要求询问结束，应将笔录交由被询问人核对，对没有阅读能力的，询问结束，应将笔录交由被询问人核对，对没有阅读能力的，应向其宣读。如被询问人认为
18、笔录有遗漏或者差错，应允许其应向其宣读。如被询问人认为笔录有遗漏或者差错，应允许其补充或改正。修改过的笔录，应当由当事人在改动处签章或者补充或改正。修改过的笔录，应当由当事人在改动处签章或者押印。被询问人认为笔录无误的，要在笔录的每页签名或者押押印。被询问人认为笔录无误的，要在笔录的每页签名或者押印；当事人拒绝的，应当注明；印；当事人拒绝的，应当注明；询问人、记录人、被询问人要在笔录末尾签署日期并签名，询问人、记录人、被询问人要在笔录末尾签署日期并签名，询问人与记录人不得互相代签。询问人与记录人不得互相代签。 当事人证言当事人证言1.1.当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或当事人、证人可
19、以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，检查人员可以笔录、录音、录像。笔录应言的，检查人员可以笔录、录音、录像。笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印，陈述或者证言应当由陈使用计算机记录并打印，陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。述人或者证人逐页签章、捺指印。2.2.当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原
20、因，由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。视听资料证据收集方法视听资料证据收集方法1.1.制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。法、制作时间、制作人和证明对象等内容。2.2.调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体；调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体；难以调取原始载体的，可以调取复制件，但应当难以调取原始载体的，可以调取复制件，但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项。说明
21、复制方法、人员、时间和原件存放处等事项。3.3.对声音资料，应当附有该声音内容的文字记录；对声音资料，应当附有该声音内容的文字记录；对图像资料，应当附有必要的文字说明。对图像资料，应当附有必要的文字说明。电子数据证据收集方法电子数据证据收集方法1.1.以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核与电子数据核对无误对无误”，并由当事人签章。，并由当事人签章。2.2.需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与
22、提需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体与原始载体记载的电子数据核对无误记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供，并由电子数据提供人签章。人签章。实地调查取证方法实地调查取证方法1.1.检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔
23、录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。2.2.制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。3.3.当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在查人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场，可以由其签章证明。场，可以由其签章证明。 异地调查取证方法异地调查取证方法1.1.需要异地调查取证的，可以发函委托相关稽查局调查取证；需要异地调查取证的
24、，可以发函委托相关稽查局调查取证；必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。2.2.受托地稽查局应当根据协查请求，依照法定权限和程序调受托地稽查局应当根据协查请求，依照法定权限和程序调查；对取得的证据材料，应当连同相关文书一并作为协查查；对取得的证据材料，应当连同相关文书一并作为协查案卷立卷存档；同时根据委托地稽查局协查函委托的事项，案卷立卷存档；同时根据委托地稽查局协查函委托的事项，将相关证据材料及文书复制，注明将相关证据材料及文书复制，注明“与原件核对无误与原件核对无误”，注明原件存放处，并加盖本单位印章后一并移交委托地稽注明原件存放处，并加盖本单
25、位印章后一并移交委托地稽查局。查局。3.3.需要取得境外资料的，稽查局可以提请国际税收管理部门需要取得境外资料的，稽查局可以提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取，或者通过我国驻外机构依照税收协定情报交换程序获取，或者通过我国驻外机构收集有关信息。收集有关信息。 检查存款账户检查存款账户1.1.查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款存款账户账户的，应当经所属的，应当经所属税务局局长税务局局长批准，凭批准，凭检查检查存款账户许可证明存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机向相关银行或者其他金融机构查询。构查询。2.2.查询案件涉嫌人员查询案件涉
26、嫌人员储蓄存款储蓄存款的，应当经所属设区的，应当经所属设区的的市、自治州以上税务局局长市、自治州以上税务局局长批准，凭批准，凭检查存检查存款账户许可证明款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构向相关银行或者其他金融机构查询。查询。不能作为定案依据的证据不能作为定案依据的证据 严重违反法定程序收集的证据；严重违反法定程序收集的证据； 以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法 权益的证据；权益的证据； 以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取 的证据；的证据； 非法剥夺当事人依法享有的陈述、申辩或者听非法剥夺当事人依法
27、享有的陈述、申辩或者听 证权利所取得的证据；证权利所取得的证据； 复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和 个人签章认可，又无其他证据印证的证据；个人签章认可，又无其他证据印证的证据；不能作为定案依据的证据不能作为定案依据的证据 经过技术处理而无法辨别真伪的证据；经过技术处理而无法辨别真伪的证据； 不能正确表达意志的证人提供的证言；不能正确表达意志的证人提供的证言； 在中华人民共和国领域以外或者在中华人民共在中华人民共和国领域以外或者在中华人民共 和国香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾和国香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾 地区形成的未办理法定证明手
28、续的证据；地区形成的未办理法定证明手续的证据； 不具备合法性和真实性的其他证据。不具备合法性和真实性的其他证据。不能单独作为定案依据的证据：不能单独作为定案依据的证据： （1 1）未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适）未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适 应的证言；应的证言； （2 2）与被查对象有亲属关系、利益关系或其它密）与被查对象有亲属关系、利益关系或其它密 切关系的证人所作的对该被查对象有利的证切关系的证人所作的对该被查对象有利的证 言，或者与被查对象有不利关系的证人所作言，或者与被查对象有不利关系的证人所作 的对该被查对象不利的证言；的对该被查对象不利的证言； （3 3）难以识别
29、是否经过修改的视听材料；）难以识别是否经过修改的视听材料； （4 4）证据被改动，当事人不予认可的；）证据被改动，当事人不予认可的； （5 5）其它不能单独作为定案依据的证据。）其它不能单独作为定案依据的证据。税务稽查证据证明力大小的认定税务稽查证据证明力大小的认定 证明同一事实的多个证据，其证明效力一般可按下证明同一事实的多个证据，其证明效力一般可按下列情形分别认定：列情形分别认定： （1 1）国家机关以及其它职能部门依职权制作的公文）国家机关以及其它职能部门依职权制作的公文文书优于其它书证；文书优于其它书证； （2 2）鉴定结论、现场笔录、档案材料以及经过公证）鉴定结论、现场笔录、档案材料
30、以及经过公证或登记的书证优于其他书证、视听材料和证人证言；或登记的书证优于其他书证、视听材料和证人证言； （3 3）原件、原物优于其复印件、复制品；）原件、原物优于其复印件、复制品； （4 4）法定鉴定部门的鉴定结论优于其它鉴定部门的）法定鉴定部门的鉴定结论优于其它鉴定部门的鉴定结论。鉴定结论。税收保全措施税收保全措施采取税收保全措施的条件采取税收保全措施的条件 检检查查从从事事生生产产、经经营营的的纳纳税税人人以以前前纳纳税税期期的的纳纳税税情情况况时时，发发现现纳纳税税人人有有逃逃避避纳纳税税义义务务行行为为，并并有有明明显显的的转转移移、隐隐匿匿其其应应纳纳税税的的商商品品、货货物物以以
31、及及其其他他财财产产或或者者应应纳纳税税收收入入迹迹象象的的，经经所所属属税税务务局局局局长长批批准准，可可以以依依法法采取税收保全措施。采取税收保全措施。税收保全措施税收保全措施税务稽查中的税收保全措施税务稽查中的税收保全措施1 1、限期交纳税款、限期交纳税款2 2、纳税担保、纳税担保3 3、冻结存款、冻结存款4 4、阻止处境、阻止处境税收保全措施税收保全措施采取税收保全措施采取税收保全措施 1、采采取取税税收收保保全全措措施施时时，应应当当向向纳纳税税人人送送达达税税收收保保全全措措施施决决定定书书，告告知知其其采采取取税税收收保保全全措措施施的的内内容容、理理由由及及依依据据，并并依依法
32、法告告知知其其申申请请行行政政复复议议和和提提起起行行政政诉讼的权利。诉讼的权利。 2、采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构、采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达机构送达冻结存款通知书冻结存款通知书，冻结其相当于应纳税，冻结其相当于应纳税款的存款。款的存款。税收保全措施税收保全措施采取税收保全措施采取税收保全措施3、采取、采取查封查封商品、货物或者其他财产措施时，应商品、货物或者其他财产措施时，应当填写当填写查封商品、货物或者其他财产查封商品、货物或者其他财产清单清单，由纳，由纳税人核对
33、后签章；采取税人核对后签章；采取扣押扣押纳税人商品、货物或者其纳税人商品、货物或者其他财产措施时，应当出具他财产措施时，应当出具扣押商品、货物或者其他扣押商品、货物或者其他财产专用财产专用收据收据，由纳税人核对后签章。，由纳税人核对后签章。4、采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产、采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时，应当依法向有关单位送达措施时，应当依法向有关单位送达税务协助执行通税务协助执行通知书知书，通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或，通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。者不动产的过户手续。税收保全措施税收保全措施解除税收保全措施解除税收保全措施有
34、下列情形之一的，稽查局应当依法及时解除税收有下列情形之一的，稽查局应当依法及时解除税收保全措施：保全措施：（一）纳税人已按履行期限缴纳税款的；（一）纳税人已按履行期限缴纳税款的；（二）税收保全措施被复议机关决定撤销的；（二）税收保全措施被复议机关决定撤销的；（三）税收保全措施被人民法院裁决撤销的；（三）税收保全措施被人民法院裁决撤销的；（四）其他法定应当解除税收保全措施的。（四）其他法定应当解除税收保全措施的。税收保全措施税收保全措施解除税收保全措施解除税收保全措施解除税收保全措施时，应当向纳税人送达解除税收保全措施时，应当向纳税人送达解除税解除税收保全措施通知书收保全措施通知书，告知其解除税
35、收保全措施的时，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜：收保全措施的有关事宜：（一）采取冻结存款措施的，应当向冻结存款的纳（一）采取冻结存款措施的，应当向冻结存款的纳税人开户银行或者其他金融机构送达税人开户银行或者其他金融机构送达解除冻结存款解除冻结存款通知书通知书，解除冻结。，解除冻结。税收保全措施税收保全措施解除税收保全措施解除税收保全措施（二）采取查封商品、货物或者其他财产措施的，（二）采取查封商品、货物或者其他财产措施的，应当解除查封并收回应当解除查封并收回查封商品、货物或者其他财产查封
36、商品、货物或者其他财产清单清单。（三）采取扣押商品、货物或者其他财产的，应当（三）采取扣押商品、货物或者其他财产的，应当予以返还并收回予以返还并收回扣押商品、货物或者其他财产专用扣押商品、货物或者其他财产专用收据收据。 税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达行单位送达税务协助执行通知书税务协助执行通知书，通知解除税收，通知解除税收保全措施相关事项。保全措施相关事项。 税收保全措施税收保全措施采取税收保全措施的期限采取税收保全措施的期限采取税收保全措施的期限一般不得超过采取税收保全措施的期限一般不得超过6 6个月个月；查处重大税；查处重
37、大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请应当逐级报请国家税务总局国家税务总局批准：批准：（一）案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事（一）案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的；实的；（二）被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其（二）被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；他证据材料的；（三）被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、（三）被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；阻挠检查的；（四）解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁（四）解除税收
38、保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。阻挠税务检查阻挠税务检查被查对象有下列情形之一的，依照被查对象有下列情形之一的，依照税收征管法税收征管法和和税收征管法细则税收征管法细则有关逃避、拒绝或者以其他方有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：式阻挠税务检查的规定处理：（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；提供有关资料的； （二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资
39、料的；照相、复制与税收违法案件有关资料的； （三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的；料的； （四）其他不依法接受税务检查行为的。（四）其他不依法接受税务检查行为的。 制作工作底稿制作工作底稿检查过程中，检查人员应当制作检查过程中，检查人员应当制作税务稽查工作底税务稽查工作底稿稿，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。注明日期。工作底稿的种类工作底稿的种类按其职能分为按其职能分为（1 1）税务稽查）税务稽查业务管理业务管理工作底稿工作底稿包括：税务稽查计划（包括稽查程序、稽查日程）、包括：
40、税务稽查计划（包括稽查程序、稽查日程）、工作事项表、备忘录、查账日记工作底稿等。工作事项表、备忘录、查账日记工作底稿等。 （2 2）稽查）稽查证据证据工作底稿。工作底稿。包括计算表工作底稿、账户调整工作表、帐目调节包括计算表工作底稿、账户调整工作表、帐目调节表工作底稿、分类工作底稿等。表工作底稿、分类工作底稿等。 制作工作底稿制作工作底稿工作底稿编制的要求工作底稿编制的要求（1 1）编制的目的明确）编制的目的明确（2 2）工作底稿中所列资料应当详实、准确）工作底稿中所列资料应当详实、准确（3 3）表中所列项目应具体完整，应逐笔如实记录）表中所列项目应具体完整，应逐笔如实记录发现的问题及所涉及的
41、帐户、记账凭证、金额等细节发现的问题及所涉及的帐户、记账凭证、金额等细节（4 4）检查结束时，检查人员应将工作底稿交由被）检查结束时，检查人员应将工作底稿交由被查对象有关负责人逐栏核对认可，签注查对象有关负责人逐栏核对认可，签注“属实无误属实无误”字样并盖章。字样并盖章。检查结果告知检查结果告知 检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出税务事项通知书税务事项通知书，要求其在限期内书面说明，并，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查
42、人员应当提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签制作笔录，由当事人签章。章。 制作稽查报告制作稽查报告检查结束时，应当根据检查结束时，应当根据税务稽查工作底稿税务稽查工作底稿及有及有关资料，制作关资料，制作税务稽查报告税务稽查报告，由检查部门负责人，由检查部门负责人审核。审核。稽查报告内容稽查报告内容经检查发现有税收违法事实的，经检查发现有税收违法事实的，税务稽查报告税务稽查报告应当包应当包括以下主要内容：括以下主要内容：（一）案件来源；（一）案件来源；（二）被查对象基本情况；（二）被查对象基本情况；（三）检查时间和检查所属期间；（三）检查时间和检查所属期间；（四）检
43、查方式、方法以及检查过程中采取的措施；（四）检查方式、方法以及检查过程中采取的措施；制作稽查报告制作稽查报告稽查报告内容稽查报告内容（五）查明的税收违法事实及性质、手段；（五）查明的税收违法事实及性质、手段；（六）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形；（六）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形；（七）被查对象对调查事实的意见；（七）被查对象对调查事实的意见；（八）税务处理、处罚建议及依据；（八）税务处理、处罚建议及依据；（九）其他应当说明的事项；（九）其他应当说明的事项；（十）检查人员签名和报告时间。（十）检查人员签名和报告时间。经检查没有发现税收违法事实的，应当在经检查没有发现税收违法事实的，应
44、当在税务稽查报告税务稽查报告中说明检查内容、过程、事实情况。中说明检查内容、过程、事实情况。制作稽查报告制作稽查报告稽查报告的编制要求稽查报告的编制要求（1 1）内容应真实、具体）内容应真实、具体（2 2）数据计算准确可靠）数据计算准确可靠（3 3）态度客观明朗，结论慎重准确）态度客观明朗，结论慎重准确制作稽查报告制作稽查报告稽查报告的编制要求稽查报告的编制要求（4 4）要详细描述稽查出的纳税人违法事实）要详细描述稽查出的纳税人违法事实 按照分类顺序发映纳税人违反税收法规的事实按照分类顺序发映纳税人违反税收法规的事实 注明反映违法事实的原始会计记录；注明反映违法事实的原始会计记录； 考虑到对违
45、法行为定性和处理的需要，要具体考虑到对违法行为定性和处理的需要，要具体写明纳税人违法行为的目的、手段、情节和违法行为写明纳税人违法行为的目的、手段、情节和违法行为所造成实际后果；所造成实际后果； 对选案中作出的案件提示获要求要有完整具体对选案中作出的案件提示获要求要有完整具体的要求；的要求； 分税种完整列示违法事实涉及的金额和税款。分税种完整列示违法事实涉及的金额和税款。移交审理移交审理检查完毕，检查部门应当将检查完毕，检查部门应当将税务稽查报告税务稽查报告、税务稽查工作底稿税务稽查工作底稿及相关证据材料，在及相关证据材料，在5 5个工作个工作日内日内移交审理部门审理，并办理交接手续。移交审理
46、部门审理，并办理交接手续。 检查中止检查中止 有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制以填制税收违法案件中止检查审批表税收违法案件中止检查审批表，附相关证据材料，附相关证据材料，移交省局稽查局选案部门审核，经省局稽查局局长批准后，中移交省局稽查局选案部门审核，经省局稽查局局长批准后，中止检查：止检查：（一）当事人被有关机关依法限制人身自由的；（一）当事人被有关机关依法限制人身自由的；（二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调（二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的；取且尚未归还的；（三）法律、行政
47、法规或者国家税务总局规定的其他可以（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。中止检查的。中止检查的情形消失后，应当及时填制中止检查的情形消失后，应当及时填制税收违法案件解税收违法案件解除中止检查审批表除中止检查审批表，经稽查局局长批准后，恢复检查。，经稽查局局长批准后，恢复检查。检查终结检查终结有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制以填制税收违法案件终结检查审批表税收违法案件终结检查审批表，附相关证据材料，附相关证据材料，移交省局稽查局选案部门审核，经稽查局局长批准后，终结检移交省局稽查局选案部门审核，经稽
48、查局局长批准后，终结检查：查：（一）被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，（一）被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；（二）被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；（二）被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。终结检查的。审理环节分级审理分级审理1.1.一般案件，稽查局审理科审理；一般案件，稽查局审理科审理；2.2.案情复杂的（案情复杂的（5050万以上），稽查局集体审
49、理；万以上），稽查局集体审理；3.3.案案情情重重大大的的（100100万万以以上上），重重大大案案件件审审理理委委员员会（设在法规处）审理。会（设在法规处）审理。审理工作流程一般案件受理案件 审理科 审理制作 审理报告出具 结论性文书 移交 执行审理工作流程案情复杂的案件受理案件 审理科 初审提出 初审意见出具 结论性文书 移交 执行 稽查局 集体会审制作 集体 审理纪要审理工作流程案情重大的案件受理案件 审理科 初审制作重大案审提请书出具 结论性文书 移交 执行 重大 案审会审理制作 案审会 审理纪要审理内容审理内容对对税务稽查报告税务稽查报告及有关资料，审理人员应当着重审核及有关资料，审
50、理人员应当着重审核以下内容：以下内容：（一）被查对象是否准确；（一）被查对象是否准确；（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；准确、资料是否齐全；（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；适当，定性是否正确；（四）是否符合法定程序；（四）是否符合法定程序；（五）是否超越或者滥用职权；（五）是否超越或者滥用职权；（六）税务处理、处罚建议是否适当；（六）税务处理、处罚建议是否适当；（七）其他应当审核确认的事项或者问题。（七）其他应当审核确认的
51、事项或者问题。补充调查补充调查有下列情形之一的，审理部门可以将有下列情形之一的，审理部门可以将税务稽查报税务稽查报告告及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：及有关资料退回检查部门补正或者补充调查： （一）被查对象认定错误的；（一）被查对象认定错误的；（二）税收违法事实不清、证据不足的；（二）税收违法事实不清、证据不足的； （三）不符合法定程序的；（三）不符合法定程序的；（四）税务文书不规范、不完整的；（四）税务文书不规范、不完整的；（五）其他需要退回补正或者补充调查的。（五）其他需要退回补正或者补充调查的。直接提出不同审理意见直接提出不同审理意见税务稽查报告税务稽查报告认定的税收违法事实清楚
52、、证据认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。 审理时限审理时限审理部门接到检查部门移交的审理部门接到检查部门移交的税务稽查报告税务稽查报告及及有关资料后，应当在有关资料后，应当在1515日内日内提出审理意见。但下列时提出审理意见。但下列时间不计算在内：间不计算在内：（一）检查人员补充调查的时间；（一）检查人员补充调查的时间；（二）向
53、上级机关请示或者向相关部门征询政策问（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。题的时间。案情复杂确需延长审理时限的，经案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长稽查局局长批准，批准，可以适当延长。可以适当延长。处罚告知处罚告知拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达政处罚的，向其送达税务行政处罚事项告知书税务行政处罚事项告知书，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。利。处罚告知处罚告知税务行政处罚事项告知书税务行政处罚事项告知书应当包括以下内容应当包括以下内容：（一）认定的税收违法事
54、实和性质；（一）认定的税收违法事实和性质；（二）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性（二）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；文件；（三）拟作出的税务行政处罚；（三）拟作出的税务行政处罚；（四）当事人依法享有的权利；（四）当事人依法享有的权利；（五）告知书的文号、制作日期、税务机关名称及（五）告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；印章；（六）其他相关事项。（六）其他相关事项。当事人申辩陈述当事人申辩陈述1.1.对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。2.2
55、.对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作制作陈述申辩笔录陈述申辩笔录，如实记录，由陈述人、，如实记录，由陈述人、申辩人签章。申辩人签章。听证听证1.1.被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由当依法组织听证。听证主持人由审理人员审理人员担任。担任。2.2.听证依照国家税务总局有关规定执行。听证依照国家税务总局有关规定执行。听证听证被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。当依法组织听证。听证依照以下程序组织听证依照以下程序组织（
56、一）当事人要求听证的，应当在行政机关告（一）当事人要求听证的，应当在行政机关告知后知后三日内三日内提出；提出；（二）税务机关应当在听证的（二）税务机关应当在听证的七日前七日前，通知当，通知当事人举行听证的时间、地点；事人举行听证的时间、地点；（三）除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐（三）除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行；私外，听证公开举行；听证听证听证依照以下程序组织听证依照以下程序组织（四）听证由税务机关指定的非本案调查人员（四）听证由税务机关指定的非本案调查人员（审理人员审理人员）主持；当事人认为主持人与本案有）主持；当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避
57、；直接利害关系的，有权申请回避；（五）当事人可以亲自参加听证，也可以委托（五）当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理；一至二人代理；（六）举行听证时，调查人员提出当事人违法（六）举行听证时，调查人员提出当事人违法的事实、证据和行政处罚建议；当事人进行申辩的事实、证据和行政处罚建议；当事人进行申辩和质证；和质证；（七）听证应当制作笔录；笔录应当交当事人（七）听证应当制作笔录；笔录应当交当事人审核无误后签字或者盖章。审核无误后签字或者盖章。制作审理报告制作审理报告审理完毕，审理人员应当制作审理完毕，审理人员应当制作税务稽查审理税务稽查审理报告报告，由审理部门负责人审核。，由审理部门负责人审
58、核。税务稽查审税务稽查审理报告理报告应当包括以下应当包括以下主要内容主要内容：（一）审理基本情况；（一）审理基本情况；（二）检查人员查明的事实及相关证据；（二）检查人员查明的事实及相关证据；（三）被查对象或者其他涉税当事人的陈述、（三）被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况；申辩情况；（四）经审理认定的事实及相关证据；（四）经审理认定的事实及相关证据； （五）税务处理、处罚意见及依据；（五）税务处理、处罚意见及依据；（六）审理人员、审理日期。（六）审理人员、审理日期。制作结论性文书制作结论性文书审理部门区分下列情形分别作出处理：审理部门区分下列情形分别作出处理：（一）认为有税收违法行为，应
59、当进行税务处（一）认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制理的，拟制税务处理决定书税务处理决定书；（二）认为有税收违法行为，应当进行税务行（二）认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制政处罚的，拟制税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书；（三）认为税收违法行为轻微，依法可以不予（三）认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制税务行政处罚的，拟制不予税务行政处罚决定不予税务行政处罚决定书书；（四）认为没有税收违法行为的，拟制（四）认为没有税收违法行为的，拟制税务税务稽查结论稽查结论。制作结论性文书制作结论性文书税务处理决定书税务处理决定书、税务行政处罚决定书税务行政处罚决定
60、书、不予税务行政处罚决定书不予税务行政处罚决定书、税务稽查税务稽查结论结论引用的法律、行政法规、规章及其他规范引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。税务处理决定书税务处理决定书、税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书不予税务行政处罚决定书、税务稽查税务稽查结论结论经稽查局局长或者所属税务局领导批准后经稽查局局长或者所属税务局领导批准后由执行部门送达执行由执行部门送达执行。移送公安移送公安税收违法行为涉嫌犯罪的，填制税收违法行为涉嫌犯罪的，填制涉嫌犯罪案涉嫌犯罪案件移送书件移送书，经所属，经所
61、属税务局局长税务局局长批准后，依法移批准后，依法移送公安机关，并送公安机关，并附送以下资料附送以下资料：（一）（一）涉嫌犯罪案件情况的调查报告涉嫌犯罪案件情况的调查报告； （二）（二）税务处理决定书税务处理决定书、税务行政处罚税务行政处罚决定书决定书的复制件；的复制件；（三）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；（三）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。处罚情况明细表及凭据复制件。执行环节执行工作流程接收文书 文书 送达 款项 入库制作 执行报告反馈 执行结果文书送达文书送达执行部门接到执行部门接到税
62、务处理决定书税务处理决定书、税务行税务行政处罚决定书政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论税务稽查结论等税务文书后，应当依法及时等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。将税务文书送达被执行人。税务文书的送达方式税务文书的送达方式1 1、直接送达、直接送达2 2、留置送达、留置送达3 3、委托送达、委托送达4 4、邮寄送达、邮寄送达5 5、公告送达、公告送达强制执行措施强制执行措施采取强制执行措施的条件采取强制执行措施的条件（1 1）被执行人未按照）被执行人未按照税务税务处理决定处理决定书书确定的期限确定的期限缴纳或者解缴税款的，经所属缴纳或者解缴税款
63、的，经所属税务局局长税务局局长批准，可以依法批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。（2 2）经稽查局确认的）经稽查局确认的纳税担保人纳税担保人未按照确定的期限缴未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳；逾期仍未纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳；逾期仍未缴纳的，经所属缴纳的，经所属税务局局长税务局局长批准，可以依法采取强制执行批准，可以依法采取强制执行措施。措施。 （3 3）被执行人对）被执行人对税务行政税务行政处罚决定处罚决定书书确定的行政确定的行政处罚事项，逾期处罚事项，逾期不申请行政复议不申请
64、行政复议也也不向人民法院起诉不向人民法院起诉、又、又不履行不履行的，经所属的，经所属税务局局长税务局局长批准，可以依法采取强制执批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。行措施，或者依法申请人民法院强制执行。 强制执行措施强制执行措施采取强制执行措施采取强制执行措施 对被执行人采取强制执行措施时，应当向被对被执行人采取强制执行措施时，应当向被执行人送达执行人送达税收强制执行决定书税收强制执行决定书，告知其采，告知其采取强制执行措施的内容、理由及依据，并告知其取强制执行措施的内容、理由及依据，并告知其依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利。依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权
65、利。 强制执行措施强制执行措施采取强制执行措施（扣缴）采取强制执行措施（扣缴）采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时，应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达扣缴税收款项通知书，依法扣缴税款、滞纳金、罚款，并及时将有关完税凭证送交被执行人。 强制执行措施强制执行措施采取强制执行措施（拍卖、变卖）采取强制执行措施（拍卖、变卖） （1 1）拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他）拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款的，在拍卖、变卖前应当依法进行查封、扣押。的，在拍卖、变卖前应
66、当依法进行查封、扣押。（2 2）拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他）拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前，应当拟制财产前，应当拟制拍卖拍卖/ /变卖抵税财物决定书变卖抵税财物决定书，经所属税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖经所属税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖。或者变卖。强制执行措施强制执行措施采取强制执行措施（拍卖、变卖）采取强制执行措施（拍卖、变卖）（3 3）拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后）拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后3 3个工作日内个工作日内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并拟，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并拟制制拍卖拍卖/
67、/变卖结果通知书变卖结果通知书，附，附拍卖拍卖/ /变卖扣押、查封变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单的商品、货物或者其他财产清单，经稽查局局长审核后，经稽查局局长审核后，送达被执行人。送达被执行人。（4 4）以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和）以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、拍卖、变卖费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的，应当拟制变卖的财产的，应当拟制返还商品、货物或者其他财产返还商品、货物或者其他财产通知书通知书，附，附返还商品、货物或者其他财产清单返还商品、货物或者其他财产清单，送，送达被执行人，并
68、自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起起3 3个工作日内个工作日内退还被执行人。退还被执行人。制作执行报告制作执行报告被执行人在限期内缴清税款、滞纳金、罚款或被执行人在限期内缴清税款、滞纳金、罚款或者依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金、罚者依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金、罚款后，执行部门应当制作款后，执行部门应当制作税务稽查执行报告税务稽查执行报告，记明执行过程、结果、采取的执行措施以及使用记明执行过程、结果、采取的执行措施以及使用的税务文书等内容，由执行人员签名并注明日期，的税务文书等内容，由执行人员签名并注明日期，连同执行环节的其他
69、税务文书、资料一并移交审连同执行环节的其他税务文书、资料一并移交审理部门整理归档。理部门整理归档。 执行中止执行中止执行过程中发现有下列情形之一的，由执行部执行过程中发现有下列情形之一的，由执行部门填制门填制税收违法案件中止执行审批表税收违法案件中止执行审批表，附有，附有关证据材料，经所属关证据材料，经所属税务局局长税务局局长批准后，中止执批准后，中止执行：行：（一）被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚（一）被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的；未确定可执行财产的；（二）被执行人进入破产清算程序尚未终结的；（二）被执行人进入破产清算程序尚未终结的；执行中止执行中止（三）可执行财产
70、被司法机关或者其他国家机（三）可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的。行的。（四）法律、行政法规和国家税务总局规定其（四）法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。他可以中止执行的。中止执行情形消失后，应当及时填制中止执行情形消失后，应当及时填制税收违税收违法案件解除中止执行审批表法案件解除中止执行审批表，经所属税务局局，经所属税务局局长批准后，恢复执行。长批准后，恢复执行。执行终结执行终结被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款，或者有
71、其他法定终清算程序确实无法清缴税款，或者有其他法定终结执行情形的，执行部门可以填制结执行情形的，执行部门可以填制税收违法案税收违法案件终结执行审批表件终结执行审批表，依照国家税务总局规定权，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务税务局局长局局长批准后，终结执行。批准后，终结执行。 稽查案卷管理归档时限归档时限 税税务务处处理理决决定定书书、税税务务行行政政处处罚罚决决定定书书、不不予予行行政政处处罚罚决决定定书书、税税务务稽稽查查结结论论执执行行完完毕毕，或或者者进进行行终终结结检检查查、终终结结执执行行的的，审审理理部部门门应应
72、当当在在6060日日内内收收集集稽稽查查各各环环节节与与案案件件有有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。立卷要求立卷要求税务稽查案卷应当税务稽查案卷应当按照被查对象按照被查对象分别立卷，统分别立卷，统一编号，做到一案一卷、目录清晰、资料齐全、一编号，做到一案一卷、目录清晰、资料齐全、分类规范、装订整齐。分类规范、装订整齐。税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。正卷正卷主要主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料；稽查材料；副卷副卷主要列入检举及奖励材料、案件主要列
73、入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料。如无不宜公开的内容，可以不立副卷。副材料。如无不宜公开的内容，可以不立副卷。副卷作为密卷管理卷作为密卷管理。案卷资料排序案卷资料排序税务稽查案卷材料应当按照以下规则组合排列：税务稽查案卷材料应当按照以下规则组合排列： （一）案卷内材料原则上按照（一）案卷内材料原则上按照实际稽查程序实际稽查程序依次排列；依次排列；（二）证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分（二）证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类，每类证据类，每类证据主要证据材料排列在前主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后
74、；，旁证材料排列在后；（三）其他材料按照材料（三）其他材料按照材料形成的时间顺序形成的时间顺序，并结合材，并结合材料的重要程度进行排列。料的重要程度进行排列。 税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是：正税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；汇总件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；汇总性材料在前，基础性材料在后。性材料在前，基础性材料在后。案卷保管期限案卷保管期限税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌
75、犯罪案件，案卷保管期限为以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久永久；（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为管期限为3030年年； （三）前两项规定以外的其他税收违法案件，（三）前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为案卷保管期限为1010年年。案卷查阅借阅案卷查阅借阅（一）查阅或者借阅税务稽查案卷，应当按照档案管（一）查阅或者借阅税务稽查案卷，应当按照档案管理规定办理手续。理规定办理手续。（二）税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷（二）税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经的，应当经稽查局局长稽查局局长批准；批准；税务机关
76、以外人员税务机关以外人员需要查阅需要查阅的，应当经稽查局所属的，应当经稽查局所属税务局领导税务局领导批准。批准。（三）查阅税务稽查案卷应当在档案室进行。借阅税（三）查阅税务稽查案卷应当在档案室进行。借阅税务稽查案卷，应当按照规定的时限完整归还。务稽查案卷，应当按照规定的时限完整归还。（四）未经稽查局局长或者所属税务局领导批准，查（四）未经稽查局局长或者所属税务局领导批准，查阅或者借阅税务稽查案卷的单位和个人，不得摘抄、复制阅或者借阅税务稽查案卷的单位和个人，不得摘抄、复制案卷内容和材料。案卷内容和材料。 案卷保管案卷保管税税务务稽稽查查案案卷卷应应当当在在立立卷卷次次年年6 6月月3030日日
77、前前移移交交所所属属税税务务局局档档案案管管理理部部门门保保管管；稽稽查查局局与与所所属属税税务务局局异异址址办办公公的的，可可以以适适当当延延迟迟移移交交，但但延延迟迟时时间最多不超过间最多不超过2 2年。年。第三部份 案例分析案例一案例一20092009年年1 1月月1414日日，某某市市( (地地级级市市) )国国税税稽稽查查局局根根据据群群众众举举报报，对对辖辖区区内内A A厂厂（假假设设该该厂厂只只缴缴纳纳增增值值税税，不不缴缴纳纳其其他他税税款款）的的上上年年度度的的纳纳税税情情况况进进行行检检查查，检检查查人人员员李李某某在在出出示示了了税税务务检检查查通通知知书书后后, ,随随
78、即即对对A A厂厂开开始始检检查查。检检查查中中发发现现，A A厂厂有有少少计计收收入入的的现现象象，经经核核实实该该厂厂20082008年年度度，采采取取虚虚假假申申报报的的手手段段，少少申申报报缴缴纳纳增增值值税税税税款款5050万万元元，当当年年A A厂厂的的应应纳纳税税款款为为120120万万元元。某某市市国国税税稽稽查查局局在在检检查查结结束束后后，于于20092009年年2 2月月1 1日日，向向A A厂厂下下达达了了税税务务行行政政处处罚罚告告知知书书，告告知知拟拟将将对对A A厂厂处处以以2525万万元元的罚款，并告知相关权利。的罚款，并告知相关权利。案例一案例一A A厂在接到
79、告知书后，于厂在接到告知书后，于2 2月月3 3日提出了听证请日提出了听证请求，某市国税稽查局于求，某市国税稽查局于2 2月月1212日举行了由日举行了由李某主持李某主持的听证会，会上的听证会，会上A A厂陈述目前经营困难，无力缴纳厂陈述目前经营困难，无力缴纳罚款，请求减免，某市国税稽查局经审理后，于罚款，请求减免，某市国税稽查局经审理后，于2 2月月1313日下达了税务处理决定书和处罚决定书，限日下达了税务处理决定书和处罚决定书，限A A厂于厂于4 4月月1515日前日前缴纳缴纳税款税款5050万元万元；在接到处罚决定；在接到处罚决定书后书后1515日内缴纳罚款日内缴纳罚款2525万元。万元
80、。A A厂如期缴纳了税款厂如期缴纳了税款和罚款，某市国税稽查局于和罚款，某市国税稽查局于3 3月月1010日对该案作了结日对该案作了结案处理。案处理。 指出税务机关在实施检查、处理过程中存在指出税务机关在实施检查、处理过程中存在的问题并说明理由。的问题并说明理由。 案例一案例一参考答案参考答案：1.1.该案检查人员只有一人，根据征管法的规定税务检查该案检查人员只有一人，根据征管法的规定税务检查应当应当2 2人以上。人以上。2.2.李某未出示税务检查证，根据征管法的规定应当出示李某未出示税务检查证，根据征管法的规定应当出示税务检查证。税务检查证。3.3.李某不应主持听证会，根据李某不应主持听证会
81、，根据处罚法处罚法的规定，听证的规定，听证主持人应由与案件无关的人员主持。主持人应由与案件无关的人员主持。4.4.某市国税稽查局限期缴纳税款的期限超过了某市国税稽查局限期缴纳税款的期限超过了1515日，根日，根据征管法的规定，限期缴纳税款的期限不应超过据征管法的规定，限期缴纳税款的期限不应超过1515天。天。5.5.对偷税税款未加收滞纳金，根据征管法的规定，还应对偷税税款未加收滞纳金，根据征管法的规定，还应对滞纳税款按日加收万分之五的滞纳金。对滞纳税款按日加收万分之五的滞纳金。案例二案例二20082008年年7 7月月4 4日日，某某区区国国税税局局稽稽查查局局接接到到群群众众举举报报：本本区
82、区宏宏大大钢钢构构公公司司（增增值值税税一一般般纳纳税税人人）自自20072007年年2 2月月成成立立以以来来，一一直直存存在在偷偷税税情情形形。稽稽查查局局长长当当即即决决定定交交给给张张华华、李李明明两两人人组组成成的的检检查查组组查查处处。选选案案岗岗制制作作税税务务稽稽查查任任务务通通知知书书，经经报报批批后后，下下达达给给稽稽查查实实施施岗岗。检检查查组组根根据据举举报报信信反反映映的的线线索索，结结合合征征管管资资料料数数据据进进行行案案头头分分析析后后，决决定定实实施施调调账账稽稽查查。7 7月月7 7日日，两两名名稽稽查查人人员员前前往往该该企企业业，按按规规定定下下达达税税
83、务务检检查查通通知知书书，企企业业会计人员会计人员在在税务文书送达回证税务文书送达回证上签收。上签收。案例二案例二张张华华出出示示了了税税务务检检查查证证后后，又又向向企企业业下下达达了了经经区区局局局局长长批批准准的的调调取取账账簿簿资资料料通通知知书书，该该企企业业会会计计人人员员也也在在税税务务文文书书送送达达回回证证上上签签收收。检检查查组组从从该该企企业业调调取取了了20072007年年3 3月月至至20082008年年6 6月月的的账账簿簿资资料料并并开开具具收收据据。经经稽稽查查人人员员查查实实，该该企企业业20072007年年采采取取账账外外经经营营的的方方法法，隐隐瞒瞒销销售
84、售收收入入达达10001000万万元元，少少计计增增值值税税170170万万元元。稽稽查查人人员员及及时时补补充充立立案案和和制制作作稽稽查查报报告告，经经报报批批后后，连连同同相相关关资资料料转转交交审审理理岗岗。鉴鉴于于该该案案已已达达到到区区局局重重大大案案件件审审理理标标准准，经经稽稽查查局局审审理理岗岗初初审审后后报报稽稽查查局局长长批准，将此案提请区局重大案件审理委员会审理。批准，将此案提请区局重大案件审理委员会审理。案例二案例二8 8月月2323日日，区区局局审审理理委委员员会会经经审审理理认认定定宏宏大大公公司司违违法法事事实实清清楚楚、证证据据确确凿凿，属属于于偷偷税税行行为
85、为，对对该该公公司司作作出出了了补补缴缴税税款款并并处处以以所所偷偷税税款款1 1倍倍罚罚款款的的决决定定，于于次次日日制制作作了了税税务务行行政政处处罚罚事事项项告告知知书书，交交由由稽稽查查局局送送达达纳纳税税人人。8 8月月2525日日，张张华华和和李李明明将将税税务务行行政政处处罚罚事事项项告告知知书书送送达达该该企企业业，并并由由该该企企业业法法定定代代表表人人在在税税务务文文书书送送达达回回证证上上签签收收，并并做做了了陈陈述述申申辩辩笔笔录录，该该企企业业在在法法定定期期限限内内未未提提出出听听证证申申请请。 8 8月月3030日日，区区局局重重大大案案件件审审理理委委员员会会制
86、制作作了了税税务务处处理理决决定定书书和和税税务务行行政政处处罚罚决决定定书书，报报区区局局局局长长批批准准后后，交交稽稽查查局局执执行行人人员员送送达达该该公公司司，要要求求纳纳税税人人7 7日日内内缴纳税款和罚款。缴纳税款和罚款。案例二案例二该该公公司司法法定定代代表表人人单单方方反反悔悔，拒拒绝绝在在税税务务文文书书送送达达回回证证上上签签字字。张张华华向向稽稽查查局局长长进进行行了了报报告告后后，将将税税务务处处理理决决定定书书和和税税务务行行政政处处罚罚决决定定书书留留置置该该公公司司，并并在在税税务务文文书书送送达达回回证证上上签签字字。9 9月月1 1日日，为为了了确确保保该该公
87、公司司税税款款及及罚罚款款能能及及时时入入库库，鉴鉴于于与与辖辖区区银银行行比比较较熟熟悉悉，经经稽稽查查局局长长同同意意，检检查查组组持持介介绍绍信信到到该该公公司司开开户户行行查查询询了了该该公公司司账账户户的的余余额额情情况况，在在报报经经区区局局局局长长批批准准后后，按按规规定定程程序序到到该该公公司司开开户户银银行行冻冻结结了了其其350350万万元元的的存存款款。9 9月月7 7日日，该该企企业业在在规规定定的的期期限限内内缴缴纳纳了税款、滞纳金，未按期缴纳罚款。了税款、滞纳金，未按期缴纳罚款。案例二案例二9 9月月1010日日，在在报报请请区区局局局局长长批批准准后后，从从其其开
88、开户户银银行行中中直直接接如如数数扣扣缴缴了了罚罚款款，并并于于当当日日通通知知银银行行解解除除了了对对该该公公司司的的税税收收保保全全。 9 9月月2020日日，审审理理岗岗接接执执行行岗岗转转交交的的执执行行报报告告及及相相关关资资料料后后，及及时时制制作作税税务务违违法法案案件件移移送送意意见见书书报报稽稽查查局局长长批批准准后后，连连同同稽稽查查报报告告等等相相关关资资料料移移送送公公安安机机关关，并并报报检检察察机机关关备备案案。20082008年年1010月月1010日日，检检查查组组将将账账簿簿资资料料如如数数退退还还该该企企业业。同同日日，企企业业就就处处罚罚事事项项向向区区局
89、局税税务务局局提提出出复复议议申申请请，区区局局税税务务局局答复因案件已移送公安机关答复因案件已移送公安机关不予受理不予受理。 案例二案例二根据所给的案情，指出税务机关在执法中存在根据所给的案情，指出税务机关在执法中存在的问题，并说明正确做法。的问题，并说明正确做法。参考答案参考答案：1 1、根据、根据税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则第一百零一条的第一百零一条的规定，规定，税务文书送达回证税务文书送达回证、调取帐簿资料通知书调取帐簿资料通知书不能由该企业不能由该企业会计人员会计人员签收，应由法定代表人或财务负责签收，应由法定代表人或财务负责人签收，而该案是由会计人员签收。人签收，而
90、该案是由会计人员签收。2 2、根据、根据税务稽查工作规程税务稽查工作规程第二十一条规定，实施第二十一条规定，实施税务稽查应当两人以上，并出示税务检查证件，而该案是税务稽查应当两人以上，并出示税务检查证件，而该案是由检查人员由检查人员一人出示一人出示税务检查证。税务检查证。3 3、根据、根据税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则第八十六条的规第八十六条的规定，本案中区局国税局局长越权批准，调取定，本案中区局国税局局长越权批准，调取当年度的帐簿当年度的帐簿资料。资料。案例二案例二参考答案参考答案：4 4、根据、根据税务稽查工作规程税务稽查工作规程第二十二条的规定，本第二十二条的规定，本案未开
91、具案未开具调取帐簿资料调取帐簿资料清单清单。5 5、根据、根据中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国行政处罚法第四十六条的第四十六条的规定，当事人应当自收到规定，当事人应当自收到税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书之日起之日起1515日内缴纳罚款，而本案中税务税务机关不应规定为日内缴纳罚款，而本案中税务税务机关不应规定为7 7日日。6 6、根据、根据税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则第一百零三条规第一百零三条规定，留置送达应由送达人和定，留置送达应由送达人和见证人见证人签名，本案在企业负责人签名，本案在企业负责人拒绝签字的情况下，应由见证人签名。拒绝签字的情况下，应由见证人签名。7
92、7、根据、根据税收征收管理法税收征收管理法第五十四条六款的规定，第五十四条六款的规定，查询银行存款应由县以上查询银行存款应由县以上税务局长税务局长批准，凭全国统一格式的批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明检查存款帐户许可证明进行查询。而本案采用的是介绍信。进行查询。而本案采用的是介绍信。案例二案例二参考答案参考答案：8 8、根据、根据税收征收管理法税收征收管理法第五十五条的规定，本案第五十五条的规定，本案不应采取税务保全措施不应采取税务保全措施，并且冻结的银行存款金额应，并且冻结的银行存款金额应相当于相当于该公司应纳税额该公司应纳税额的存款，本案冻结的银行存款为的存款，本案冻结的银行存款
93、为350350万元，万元，大大超过该公司应补税款。大大超过该公司应补税款。9 9、根据、根据税收征收管理法税收征收管理法第八十八条的规定，当事第八十八条的规定，当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议又不向法院提人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议又不向法院提起诉讼的情况下，才能申请人民法院强制执行，扣缴罚款。起诉讼的情况下，才能申请人民法院强制执行，扣缴罚款。而该案当事人而该案当事人还处在复议、诉讼的有效期内还处在复议、诉讼的有效期内。1010、根据、根据税收征管管理法实施细则税收征管管理法实施细则第六十八条规定，第六十八条规定，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起税务
94、机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1 1日内日内解除税收保全。本案解除税收保全的时间为解除税收保全。本案解除税收保全的时间为3 3天，时限天，时限错误。错误。 案例二案例二参考答案参考答案：1111、根据、根据违法案件移送管理办法违法案件移送管理办法，移送案件要报经，移送案件要报经区局局长区局局长批准。而该案是由稽查局长批准。批准。而该案是由稽查局长批准。1212、根据、根据税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则第八十六条的规第八十六条的规定，检查人员定，检查人员超时归还当年度超时归还当年度帐簿资料。帐簿资料。1313、根据、根据行政复议法行政复议法第十七条以及第十七条以及税
95、收征收管理税收征收管理法法第八十八条规定第八十八条规定, ,区局税务局拒绝复议的理由错误区局税务局拒绝复议的理由错误, ,不应不应以该案件以该案件移送公安机关为由拒绝移送公安机关为由拒绝，应告知企业本复议案件，应告知企业本复议案件不不属于本局税务机关受理范围属于本局税务机关受理范围，应向有关机关提出复议申请。，应向有关机关提出复议申请。 案例三案例三南洋市某区国税局稽查局选案员于南洋市某区国税局稽查局选案员于20092009年年8 8月月2 2日通过计算机选案，确定该市巨涛管材有限公司日通过计算机选案，确定该市巨涛管材有限公司增值税一般纳税人增值税一般纳税人为稽查对象，将为稽查对象，将税务稽税
96、务稽查任务通知书查任务通知书及其附件，报及其附件，报选案组长选案组长审批后，审批后，于于8 8月月3 3日分配检查组，要求对该企业日分配检查组，要求对该企业20082008年度纳年度纳税情况进行检查。检查组长彭达带领业务骨干陈税情况进行检查。检查组长彭达带领业务骨干陈志、马嘉根据转来的选案分析数据和征管资料，志、马嘉根据转来的选案分析数据和征管资料，进行案头分析，检查组决定调账稽查，拟定了稽进行案头分析，检查组决定调账稽查，拟定了稽查方案。查方案。8 8月月5 5日，检查组一行三人向巨涛公司送日，检查组一行三人向巨涛公司送达了达了税务检查通知书税务检查通知书，调取调取了该企业了该企业20082
97、008年度帐簿、凭证等相关资料，开具了年度帐簿、凭证等相关资料，开具了调取调取帐簿资料清单帐簿资料清单。 案例三案例三根据掌握的线索，在对帐簿进行全面检查后，根据掌握的线索，在对帐簿进行全面检查后，检查组又前往温州对该公司开往与其有长期采购检查组又前往温州对该公司开往与其有长期采购业务往来的浙江温州市元达钢材公司的业务往来的浙江温州市元达钢材公司的1212份普通份普通发票调出查验，同时向元达公司开具了发票调出查验，同时向元达公司开具了仅限南洋仅限南洋市使用市使用的的发票换票证发票换票证；经检查核实，巨涛管；经检查核实，巨涛管材有限公司通过采取大头小尾的开票方法，隐瞒材有限公司通过采取大头小尾的
98、开票方法，隐瞒销售收入达销售收入达300300万元，少计增值税万元，少计增值税5151万元。返回南万元。返回南洋市后，彭达组长向领导汇报后，马上指派陈志、洋市后，彭达组长向领导汇报后，马上指派陈志、马嘉前往企业开户行对其银行马嘉前往企业开户行对其银行存款账户进行查询存款账户进行查询，发现账户余额仅为发现账户余额仅为36503650元，元，案例三案例三于是在经区国税局局长批准后，对巨涛负责人于是在经区国税局局长批准后，对巨涛负责人黄力的个人储蓄存款账户也进行了查询，发现其黄力的个人储蓄存款账户也进行了查询，发现其个人存款账户金额很大，与其个人收入状况不符，个人存款账户金额很大，与其个人收入状况不
99、符，企业有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，企业有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，检查组在报经区国税局局长批准后，向纳税人开检查组在报经区国税局局长批准后，向纳税人开户银行下达了户银行下达了冻结存款通知书冻结存款通知书，扣押了该公，扣押了该公司价值司价值2020万元的库存管材，查封了巨涛公司万元的库存管材，查封了巨涛公司房产房产一栋一栋，后查证得知该处房产已于，后查证得知该处房产已于20052005年年1 1月月3131日被日被公司用于抵押贷款，贷款公司用于抵押贷款，贷款20042004年年7 7月已到期，贷款月已到期，贷款尚未归还，同时银行也还未对该处房产进行处理。尚未归还，同时银行也
100、还未对该处房产进行处理。 案例三案例三因此案已达到立案标准，稽查员按规定制作了因此案已达到立案标准，稽查员按规定制作了立案审批表立案审批表，报稽查局长批准后予以补充立，报稽查局长批准后予以补充立案。案。8 8月月1515日，检查人员制作了日，检查人员制作了税务稽查报告税务稽查报告，提交审理组审理。审理组初审后认为案情重大，提交审理组审理。审理组初审后认为案情重大，提请区局审理委员会审理。提请区局审理委员会审理。8 8月月2525日，区局审理委日，区局审理委员会经审理后认定巨涛公司存在偷税行为，对该员会经审理后认定巨涛公司存在偷税行为，对该公司作出了补缴税款并处以所偷税款公司作出了补缴税款并处以
101、所偷税款0.50.5倍罚款的倍罚款的决定，并于次日制作了决定，并于次日制作了税务行政处罚事项告知税务行政处罚事项告知书书，交由执行人员送达纳税人。纳税人对税务，交由执行人员送达纳税人。纳税人对税务机关认定的部分税务违法事实提出异议，当日通机关认定的部分税务违法事实提出异议，当日通过电话向税务机关提出听证要求。过电话向税务机关提出听证要求。案例三案例三9 9月月1010日，稽查局就听证具体事项电话通知了日，稽查局就听证具体事项电话通知了公司，公司，9 9月月1313日日，稽查局组织了听证。听证由，稽查局组织了听证。听证由稽查稽查局局长局局长主持，全部活动制作了笔录，双方与会者主持，全部活动制作了
102、笔录，双方与会者审核无误后签字盖章，稽查局长就听证情况向区审核无误后签字盖章，稽查局长就听证情况向区局局长进行了汇报。听证结束后次日，审理科制局局长进行了汇报。听证结束后次日，审理科制作了作了税务处理决定书税务处理决定书和和税务行政处罚决定税务行政处罚决定书书并报稽查局长批准，交执行人员送达该公司，并报稽查局长批准，交执行人员送达该公司，要求纳税人要求纳税人1010日内日内缴纳税款和罚款。缴纳税款和罚款。9 9月月2424日，纳日，纳税人未按期缴纳税款及罚款，也未申请复议和提税人未按期缴纳税款及罚款，也未申请复议和提请行政诉讼。请行政诉讼。案例三案例三参考答案参考答案：1 1、稽查任务通知书稽
103、查任务通知书未经未经稽查局长稽查局长审批审批2 2、实施检查时未出示、实施检查时未出示税务检查证税务检查证3 3、调取企业帐簿时，未下达、调取企业帐簿时，未下达调取帐簿通知书调取帐簿通知书4 4、调取异地企业发票查验时未使用、调取异地企业发票查验时未使用当地的当地的发票换票证发票换票证5 5、查封企业房产未经、查封企业房产未经区国税局局长区国税局局长批准批准6 6、未在举行听证、未在举行听证7 7日前日前通知当事人参加听证通知当事人参加听证7 7、稽查局长不能主持听证，听证应由、稽查局长不能主持听证，听证应由非本案调查人员非本案调查人员主主持，规程规定是审理人员主持听证持，规程规定是审理人员主
104、持听证8 8、对纳税人的罚款应要求在、对纳税人的罚款应要求在1515日内日内缴纳缴纳9 9、听证费用听证费用不应由纳税人承担，应由税务机关支付不应由纳税人承担，应由税务机关支付1010、拍卖所得在抵缴税款后剩余部分应在、拍卖所得在抵缴税款后剩余部分应在3 3日内日内返还企业返还企业1111、税务机关调取的企业往年帐簿应在、税务机关调取的企业往年帐簿应在3 3个月个月内归还内归还第四部份 我省稽查现状稽查机构沿革稽查机构沿革（一）2008年8月以前：设省局稽查局、19个市县稽查局，稽查业务完全属地管辖；（二）2008年8月：成立一级稽查机构，设省局稽查局、第一至第五稽查局、海口、三亚、洋浦稽查局
105、。第一至第五稽查局稽查业务分片管辖，海口、三亚、洋浦稽查局稽查业务属地管辖；（三）2009年8月：完善一级稽查体系，设省局稽查局、第一至第八稽查局，稽查业务全省统一管辖，不分属地。省局稽查局岗位职责省局稽查局岗位职责 选案科选案科：全省稽查选案：全省稽查选案 检查科检查科：查处省内重大案件：查处省内重大案件 审理科审理科：审理本局查处的案件：审理本局查处的案件 综合科综合科：省局稽查局综合政务事务：省局稽查局综合政务事务 举报中心举报中心：受理税收检举信息：受理税收检举信息直属稽查局岗位职责直属稽查局岗位职责综合科综合科：局内公文处理、报表报送、政务事务：局内公文处理、报表报送、政务事务检查科检查科：查处稽查案件：查处稽查案件审理科审理科：审理本局查处案件：审理本局查处案件其他相关职能部门其他相关职能部门法规处法规处：全省重大案件审理（：全省重大案件审理（100100万以上）万以上）市县局执行岗市县局执行岗：辖区内稽查案件的执行入库：辖区内稽查案件的执行入库稽查与其他职能部门的业务关联稽查与其他职能部门的业务关联省局选案科 省局检查科 直属局检查科 省局审理科 直属局审理科市县国税局提供案源交办案件开展日常检查协助稽查案件检查案件执行直属税务分局、流转税处、货劳处、出口退税处等提供案源法规处重大案审下课啦下课啦 再见！再见！
