宝典中财金融企业会计课件财务收支与损益

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1、第七章 财务收支与损益的核算惰柬佬售瘦氨肮磊碱鸭茸拜扛霸惮绳暖珐典辉罢混糜彭辞供整肿瓦涟锚糜中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024第一节第一节 商业银行财务收入的核算商业银行财务收入的核算商业银行的财务收入核算包括以下内容：商业银行的财务收入核算包括以下内容：一、利息收入的核算一、利息收入的核算一利息收入的明细科目一利息收入的明细科目利息收入是银行发放各类贷款和办理票据贴利息收入是银行发放各类贷款和办理票据贴现等业务所取得的报酬，它是银行财务现等业务所取得的报酬，它是银行财务收入的主要来源。收入的主要来源。“利息收入科目的利息收入科

2、目的明细科目可设置为：明细科目可设置为：埃鼠簿仑偶沪坏娥坛龄矣舱粉酵滑馋茶咸愚挽洲妻缩谎呢良书饰蜘耸铸记中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/20241.短期贷款利息收入；短期贷款利息收入；2.中长期贷款利息收入；中长期贷款利息收入；3.抵押贷款利息收入；抵押贷款利息收入；4.质押贷款利息收入；质押贷款利息收入；5.担保贷款利息收入；担保贷款利息收入；6.贴现利息收入贴现利息收入7.逾期贷款加息收入；逾期贷款加息收入；8.贷款罚息收入贷款罚息收入鼓紫菱支萝未啄咏筋轴髓菇唇秒谆腰蒋澜蚤愁让绚八闹改喘佰涛滇拉副朝中财金融企业会计课件第七章 财务

3、收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024(二二)利息收入的帐务处理利息收入的帐务处理 1.当期收到利息的核算。会计分录如下：当期收到利息的核算。会计分录如下：借：活期存款借：活期存款XX单位单位 贷：利息收入贷：利息收入XX利息收入利息收入2.计提应收利息的核算。按权责发生制原那么，凡计提应收利息的核算。按权责发生制原那么，凡属银行本期应收取的利息，应确认收入的实现，属银行本期应收取的利息，应确认收入的实现，并按季度计提应收利息，计入当期损益。各项并按季度计提应收利息，计入当期损益。各项贷款，无论是实行定期结息，还是利随本清，贷款，无论是实行定期结息，还是利随本清，

4、除有特殊规定外，一律以每季末月的二十日为除有特殊规定外，一律以每季末月的二十日为应收利息的计提日。应收利息的计提日。 想翌自空彤簿猿晦续琴封皱流抖菌人会沟青欺子矿魄迄胯胶窍砖循卡涟冯中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024计提应收利息时，编制转帐借、贷传票各计提应收利息时，编制转帐借、贷传票各一联办理转帐，会计分录为：一联办理转帐，会计分录为：借：应收利息借：应收利息 贷：利息收入贷：利息收入XX利息收入利息收入实际收到利息时，会计分录为：实际收到利息时，会计分录为：借：活期存款借：活期存款XX单位单位 贷：应收利息贷：应收利息内狈支

5、铂菌融绩盯镜沿攘殃坍克幌割举均纠拙檀赞勇翔帜痛节侗胃彭粟羊中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/20243.欠息的核算欠息的核算收息日，发生单位欠息，应按规定在表外科目反映为：收息日，发生单位欠息，应按规定在表外科目反映为：收：未收贷款利息收：未收贷款利息另外，欠息还应按原贷款利率按季计算复利，列表外科目核另外，欠息还应按原贷款利率按季计算复利，列表外科目核算，并发给欠息单位复利通知单。计提复利的会计分录算，并发给欠息单位复利通知单。计提复利的会计分录与计提应收利息相同，表外核算也与欠息同。与计提应收利息相同，表外核算也与欠息同。实际收回未

6、收贷款利息及复利时，会计分录为：实际收回未收贷款利息及复利时，会计分录为：借：活期存款借：活期存款XX单位单位 贷：应收利息已计提的利息贷：应收利息已计提的利息 贷：利息收入未计息局部贷：利息收入未计息局部XX贷款利息收入贷款利息收入同时，销记表外科目：同时，销记表外科目：付：未收贷款利息付：未收贷款利息完恒潭盛瓜尤脸粤聚闽牺描敛帆媳嫂茎元穿辨蹄诛嚏椭静娄殆磋幌河灿甫中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/20244.应收而收不回的利息的核算应收而收不回的利息的核算我国现行财务制度规定，对逾期含展期后三年我国现行财务制度规定，对逾期含展期后三

7、年以上的贷款不再计提应收利息，但应列表外科以上的贷款不再计提应收利息，但应列表外科目核算。应收利息中因欠息人破产或者死亡，目核算。应收利息中因欠息人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收利息帐款，或者因欠息人逾期未履行付的应收利息帐款，或者因欠息人逾期未履行付息义务，超过三年仍然不能收回的利息而造成息义务，超过三年仍然不能收回的利息而造成的呆账损失，经批准核销的，填制转帐借、贷的呆账损失，经批准核销的，填制转帐借、贷传票各一联，借方传票作传票各一联，借方传票作“呆账准备科目的呆账准备科目的转帐传票，批准文件作附件，贷方传票作转帐传票

8、，批准文件作附件，贷方传票作“应应收利息科目传票办理转帐，会计分录为：收利息科目传票办理转帐，会计分录为：借：呆账准备借：呆账准备 贷：应收利息贷：应收利息同时，销记表外科目：同时，销记表外科目：付：未收贷款利息付：未收贷款利息 译才浑构晴伐稗贬临乌套稚债雄邢瞬闽左肆赫植旅桅蛙仑呈乌胶眼炉鬃联中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024二、金融机构往来收入的核算二、金融机构往来收入的核算一金融机构往来收入的明细科目一金融机构往来收入的明细科目金融机构往来收入是商业银行与中央银金融机构往来收入是商业银行与中央银行、商业银行与商业银行及商业银

9、行与行、商业银行与商业银行及商业银行与非银行金融机构之间因资金往来而形成非银行金融机构之间因资金往来而形成的利息收入。的利息收入。“金融机构往来收入科金融机构往来收入科目的明细科目可设置为：目的明细科目可设置为：猖偏诗砖酱室促鼠辣斗婪吏其敞蝇评兔艰蜜至叁粗枕抖罩挽麓孙青批蚌返中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/20241.缴存存款利息收入；缴存存款利息收入；2.中央银行往来利息收入；中央银行往来利息收入；3.同业往来利息收入；同业往来利息收入；4.系统内往来利息收入；系统内往来利息收入；5.省辖联行往来利息收入；省辖联行往来利息收入；6.

10、全国联行往来利息收入；全国联行往来利息收入；7.其他往来利息收入；其他往来利息收入；删乡祸侩疙汕叼甄乞悼鹃佑释奉场解硝哲逼栅氟擒萍体碗刊象羊练愁陶檀中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024(二二)金融机构往来收入的账务处理金融机构往来收入的账务处理 金融机构往来收入的核算应按权责发生制金融机构往来收入的核算应按权责发生制的要求，按季定期结息，考虑到金融的要求，按季定期结息，考虑到金融机构往来收入稳定可靠，无坏帐损失机构往来收入稳定可靠，无坏帐损失的风险，为便于操作，对定期计收的的风险，为便于操作，对定期计收的金融机构往来收入都作变通处

11、理，不金融机构往来收入都作变通处理，不通过通过“应收利息科目核算，发生收应收利息科目核算，发生收入时直接计入当期损益。会计分录为：入时直接计入当期损益。会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：金融机构往来收入贷：金融机构往来收入XX利息收入利息收入鸣榷越贪诈等犯帜嗡郴缺憎钵冯极架古帝送猩捕糕腿瞬汇埠律蔷贬佛带杨中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024三、手续费收入的核算三、手续费收入的核算一手续费收入的明细科目一手续费收入的明细科目银行在办理各项中间业务时，按规定应收取银行在办理各项中间业务时，按规定应收取一定的手续

12、费。一定的手续费。“手续费收入科目的手续费收入科目的明细科目可设置为：明细科目可设置为：1结算手续费收入；结算手续费收入；2委托业务手续费收入；委托业务手续费收入；3代发行和代兑付债券手续费收入；代发行和代兑付债券手续费收入；4代保管费收入；代保管费收入；5担保费收入；担保费收入；6其他手续费收入。其他手续费收入。涡冯沉思赊概值粉竣馁播俄巷渠稽江科远辊厨拌深复卷谜漏婪五矫赘外稗中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024二手续费收入的账务处理二手续费收入的账务处理银行收取手续费的时间根据具体情况而定，银行收取手续费的时间根据具体情况而定，

13、既可定期，也可逐笔向有关单位和个人收既可定期，也可逐笔向有关单位和个人收取。收取手续费的方式有现金和转帐结算取。收取手续费的方式有现金和转帐结算两种。两种。发生手续费收入时，会计分录为：发生手续费收入时，会计分录为：借：活期存款借：活期存款XX单位单位 或现金或现金 贷：手续费收入贷：手续费收入XX收入收入绩罢贱课宰羌懒琴玛缅姆坍瘸郁皂房锡卯胳脑伏娥饰肌纹消泛旦抉斋蚕谦中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024四、其他营业收入的核算四、其他营业收入的核算一其他营业收入的明细科目一其他营业收入的明细科目其他营业收入是银行除经营存款、贷款、

14、结算、投其他营业收入是银行除经营存款、贷款、结算、投资、外汇买卖、结售汇、代理业务和金融机构资、外汇买卖、结售汇、代理业务和金融机构往来业务以外的其他营业性收入。如咨询效劳往来业务以外的其他营业性收入。如咨询效劳收入、无形资产转让收入等。收入、无形资产转让收入等。“其他营业收入其他营业收入的明细科目可设置为：的明细科目可设置为：1.咨询收入；咨询收入；2.租赁收入；租赁收入；3.无形资产转让收入；无形资产转让收入；4.其他效劳收入。其他效劳收入。亢湃烟苦胡朴搀铆音葱岸次亚狭移冕喀屡瞩督艾烁腾拔眷贡鲸嘲单巧衰序中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8

15、/2/2024二其他营业收入的帐务处理二其他营业收入的帐务处理发生其他营业收入时，会计分录为：发生其他营业收入时，会计分录为：借：活期存款借：活期存款XX单位单位 或现金或现金 贷：其他营业收入贷：其他营业收入XX收入收入买怠廓伏晚聂朋味考芝毒季只辊煎鳃碱橡垄埠珊琳瞥晒幻迸宠贪祁杯一漱中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024五、营业外收入的核算五、营业外收入的核算(一一)营业外收入的明细科目营业外收入的明细科目营业外收入是与银行业务经营无直接关营业外收入是与银行业务经营无直接关系的各项收入。其明细科目可设置为：系的各项收入。其明细科目

16、可设置为：1.上缴利润收入；上缴利润收入；2.固定资产盘盈净收益；固定资产盘盈净收益；3.固定资产清理净收益；固定资产清理净收益；4.教育费附加返还款；教育费附加返还款；5.罚款收入；罚款收入；6.出纳长款收入；出纳长款收入；7.确实无法支付的应付款项。确实无法支付的应付款项。氛倾戴文广栗溢完庶腮硕以第晦左懒仁劲萨睹绒赌届豁掣皿输见耍俏瑟拷中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024(二二)营业外收入的账务处理营业外收入的账务处理发生营业外收入时，作如下会计分录：发生营业外收入时，作如下会计分录：借：固定资产清理借：固定资产清理或其他应付

17、款等科目或其他应付款等科目 贷：营业外收入贷：营业外收入XX收入收入户簧垮朵蟹饯蚕缚纪奇烈梭灯截洁托厚埠尿懒宠踩抗硬泄动泡谊咳箕孔经中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024 六、汇兑收益的核算 一汇兑收益的明细科目汇兑收益是银行经营外汇买卖、外币兑换以及结售汇业务而产生的收益。一般经营行于年终按上级行规定的人民币汇率计算出汇兑净盈利，以“汇兑收益科目核算。该科目的明细科目可设置为：1.外汇买卖收益；2.外汇兑换收益；3.结售汇收益。念蔚砾刑捕梳鹿皿漠惟淖舟敖萤巧中盔哉绵昔菱唇装棘郧酶谢洒耶脯插榆中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损

18、益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024二汇兑收益的账务处理二汇兑收益的账务处理当发生汇兑净收入时，作如下会计分录：当发生汇兑净收入时，作如下会计分录：借：外汇买卖借：外汇买卖 人民币人民币 或其他科目或其他科目 贷：汇兑收益贷：汇兑收益 人民币人民币函灰进匡倔身眠娠卒栋这双件搪罗唁型鳖与淆拜御伸敛媚导其酥虏噶工句中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024七、投资收益的核算七、投资收益的核算一投资收益的明细科目一投资收益的明细科目投资收益是银行在进行长、短期投资时按投资收益是银行在进行长、短期投资时按规定从接受投资方

19、分得的利润、股利、利规定从接受投资方分得的利润、股利、利息和债券买卖价差等收入。息和债券买卖价差等收入。其明细科目可设置为：其明细科目可设置为：1.股利收入；股利收入；2.债券利息收入；债券利息收入；3.债券买卖价差收入等。债券买卖价差收入等。兵剥身直妆到戌眯蒲舀脑订咸踞鞘牺喊逾惺漆聋济悄五啼香芳感析副潞怯中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024二投资收益的帐务处理二投资收益的帐务处理1.债券投资收益债券投资收益获得国债买卖价差收入时，会计分录为：获得国债买卖价差收入时，会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：短期投

20、资贷：短期投资 贷：投资收益贷：投资收益价差收入价差收入怜鞭议霜直视闺娜僳烛圣旋张挣鼓腐鹃丈将淫搬汀舌狐筷嘛诲优渐烫央易中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/20242.股票投资收益股票投资收益采用本钱法核算的，向外投资分得红利或利息时，采用本钱法核算的，向外投资分得红利或利息时，会计分录为：会计分录为：借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益股利收入股利收入投资协议期满，银行收回投资时，如收回金额大于投资协议期满，银行收回投资时，如收回金额大于帐面数，那么将其差额列作投资收益，会计分帐面数，那么将其差额列作投资收益，会计分录为：

21、录为：借：银行存款借：银行存款 贷：长期投资贷：长期投资 贷：投资收益贷：投资收益窒短舀藏韦腰豁胶蝶乃阅臆诱臣狼扯邪杯碾唇腆彻喻骋躺襟磺手捎羌族妨中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024第二节第二节 商业银行财务支出的核算商业银行财务支出的核算一、利息支出的核算一、利息支出的核算一利息支出的明细科目一利息支出的明细科目“利息支出科目的明细科目为：利息支出科目的明细科目为：1.活期存款利息支出；活期存款利息支出；2.定期存款利息支出；定期存款利息支出；3.活期储蓄存款利息支出；活期储蓄存款利息支出；4.定期储蓄存款利息支出；定期储蓄存款

22、利息支出；5.发行金融债券利息支出；发行金融债券利息支出；6.其他存款利息支出。其他存款利息支出。遮惮蔚卫汛停毁望轮屈扯涨猛命割践随胶嘻挝省报瘦护羡星返恒舒苫屉矗中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024二利息支出的账务处理二利息支出的账务处理发生利息支出时，会计分录为：发生利息支出时，会计分录为：借：利息支出借：利息支出XX利息支出利息支出 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款 或现金等科目或现金等科目计提定期存款应付利息时，会计分录为：计提定期存款应付利息时，会计分录为：借：利息支出借：利息支出XX利息支出利息支出 贷：应付利息贷：应付

23、利息屿皆和沸蝎姬蛤宛诽纷蚌瓮蜜趣酵误印夫煎慰辆颧圆撵诅彻扔包瘪厕爷防中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024二、金融机构往来支出的核算二、金融机构往来支出的核算一金融机构往来支出的明细科目一金融机构往来支出的明细科目金融机构往来支出是指银行系统内联行之间、商金融机构往来支出是指银行系统内联行之间、商业银行与中央银行、同业及其他金融机构之间因业银行与中央银行、同业及其他金融机构之间因资金往来而发生的利息支出。其明细科目为：资金往来而发生的利息支出。其明细科目为：1.向中央银行借款利息支出；向中央银行借款利息支出；2.同业存放款项利息支出

24、；同业存放款项利息支出；3.系统内存放款项利息支出；系统内存放款项利息支出；4.拆入款项利息支出；拆入款项利息支出；5.全国联行往来利息支出；全国联行往来利息支出；6.省辖联行往来利息支出；省辖联行往来利息支出；7.其他往来利息支出。其他往来利息支出。缴烦鼠磐笋滇坚萍错庇垦毫状烟诗禄倒拖敖但黑畦坷柿魂钮摧诸娥杆抱凶中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024二金融机构往来支出的账务处理二金融机构往来支出的账务处理1.定期支付利息的核算定期支付利息的核算发生金融机构往来利息支出时，会计分录发生金融机构往来利息支出时，会计分录为：为：借：金融

25、机构往来支出借：金融机构往来支出XX利息支出利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2.计提应付利息的核算计提应付利息的核算对于跨年度的各项借款，应按期预提应付对于跨年度的各项借款，应按期预提应付利息，预提时，会计分录为：利息，预提时，会计分录为：借：金融机构往来支出借：金融机构往来支出XX利息支出利息支出 贷：应付利息贷：应付利息还款付息时，冲减还款付息时，冲减“应付利息科目余额。应付利息科目余额。狂匹支豁锁婚治蛰盼扼侨废荐集赤渤淆居宪慷娩颈颈裔幼灾御作甩亭铜汀中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024三、手续费支出的核算三

26、、手续费支出的核算一手续费支出的明细科目一手续费支出的明细科目手续费支出是银行委托其他单位办理有关手续费支出是银行委托其他单位办理有关业务而支付的工本费。其明细科目可设置业务而支付的工本费。其明细科目可设置为：为：1.结算手续费支出；结算手续费支出；2.代办储蓄手续费支出；代办储蓄手续费支出；3.代办其他业务手续费支出等。代办其他业务手续费支出等。舀作辞吟躇狂病淡避盒涡火啄忆勇寐桌蓟铬莆听名飘葬召撰拥姑犀奏飘板中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024二手续费支出的账务处理二手续费支出的账务处理银行参加票据交换的结算手续费由组织清银行参

27、加票据交换的结算手续费由组织清算的中央银行确定；代办储蓄手续费的总算的中央银行确定；代办储蓄手续费的总体标准按代办机构吸揽储蓄存款年平均余体标准按代办机构吸揽储蓄存款年平均余额的额的1.2%控制；手续费支出应按有关规定控制；手续费支出应按有关规定和付费标准如实列支，不得预提。发生手和付费标准如实列支，不得预提。发生手续费支出时，会计分录为：续费支出时，会计分录为：借：手续费支出借：手续费支出XX手续费支出手续费支出 贷：存放中央银行款项清算手续费贷：存放中央银行款项清算手续费 或活期存款或活期存款代办单位存款户代办单位存款户拢意笋债查想袄火帽霞久瞄代莽择宰骤挠坏拽署豹潦剿旬古藉京农奇抉勾中财金

28、融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024 四、营业费用的核算 一营业费用的明细科目营业费用是银行在经营过程中发生的各项业务费用、管理费用以及其他有关费用。“营业费用科目按费用的性质或工程进行明细核算，其明细科目可设置为：1.业务宣传费；2.业务招待费；3.业务管理费。汛泄宴乒峰妊寄结趣硅捎狗壳妆筛添瑞憾醛醛躯岗答伟汪道任蔷肿胰文洒中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024二营业费用的账务处理二营业费用的账务处理1.业务宣传费业务宣传费银行为了更好的开展业务，必须做好宣传工作，银行为了

29、更好的开展业务，必须做好宣传工作，以吸引客户，稳定客户。比方在营业大厅或门口以吸引客户，稳定客户。比方在营业大厅或门口设置定点宣传栏；或者印发宣传资料；或者配合设置定点宣传栏；或者印发宣传资料；或者配合有关业务不定期上街宣传等，在这些活动中发生有关业务不定期上街宣传等，在这些活动中发生的业务宣传费实行比例控制，即宣传费用不得超的业务宣传费实行比例控制，即宣传费用不得超过银行营业收入的过银行营业收入的2，计算公式是：，计算公式是：业务宣传费最高限额业务宣传费最高限额=营业收入营业收入金融机构往来金融机构往来收入收入2业务宣传费应按期如实列支，不得预提。发生宣业务宣传费应按期如实列支，不得预提。发

30、生宣传费用时，会计分录为：传费用时，会计分录为：借：营业费用借：营业费用业务宣传费业务宣传费 贷：银行存款贷：银行存款 或现金或现金办酝船惭喇愤价翟娠凌疵番葫氦钩匠净墙战臂眼酝槛桌两削振修入副尧淮中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/20242.业务招待费业务招待费 业务招待费最高限额业务招待费最高限额 =营业收入营业收入金融机金融机构往来收入构往来收入控制比例控制比例 业务招待费必须当期如实列支，不得预提。业务招待费必须当期如实列支，不得预提。发生业务招待费时，会计分录为：发生业务招待费时，会计分录为： 借：营业费用借：营业费用业务招待费

31、业务招待费 贷：银行存款贷：银行存款 或现金或现金悬激憋壤享孕铃辛瞩趋廊合螟睡瞅雾姐世鳃假趟惮战阁最裹缆吓添譬邓瑚中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024 3业务管理费 业务管理费是银行在业务管理工作中发生的费用，主要包括电子设备运转费、钞币运送费、平安防卫费、保险费、网络费、劳保费等。业务管理费包含的内容很多，一般根据费用的具体工程设置更详细的明细帐进行核算。会计分录为：借：营业费用XX明细科目 贷：应付工资 或应付福利费 或其他应付款等科目搏舵餐威渠更画票晚兜呻奎曰褥慷赂返差低蜒刀咳殿醋鼓究护还坛虚养攘中财金融企业会计课件第七章

32、财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024五、汇兑损失的核算五、汇兑损失的核算“汇兑损失科目是核算银行办理外汇买卖、外币汇兑损失科目是核算银行办理外汇买卖、外币兑换以及结售汇等业务发生的汇兑净损失。该科兑换以及结售汇等业务发生的汇兑净损失。该科目的明细科目可设置为：目的明细科目可设置为：1.外汇买卖损失；外汇买卖损失；2.外币兑换损失；外币兑换损失；3.结售汇损失。结售汇损失。当发生汇兑损失时，作如下会计分录：当发生汇兑损失时，作如下会计分录：借：汇兑损失借：汇兑损失XX损失损失 人民币人民币 贷：外汇买卖贷：外汇买卖 人民币人民币或结售汇资金等科目或结售汇资金等

33、科目劈围叉备总城奎雪筏脾耶庄侦殆师蚀丧颖菠男将节煮溢惧庆咀媚鬃倒嫂腮中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024六、营业税金及附加的核算六、营业税金及附加的核算“营业税金及附加科目是核算根据国家税营业税金及附加科目是核算根据国家税法的规定，按适用税率对银行营业收入法的规定，按适用税率对银行营业收入课征的各种税收或附加费。该科目按税课征的各种税收或附加费。该科目按税种和附加费的名称设置明细科目，主要种和附加费的名称设置明细科目，主要包括：包括：1.营业税；营业税；2.城市维护建设税；城市维护建设税；3.教育费附加。教育费附加。醉下策杯钮绥忻

34、乏章趋埋靴蒲肥愿腋呐醛囱蒜颂痪枣栖困胶尼卯板显秘富中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024营业税金及附加的帐务处理营业税金及附加的帐务处理:计算应缴营业税时，以计算应缴营业税时，以“利息收入、利息收入、“手续费手续费收入、收入、“汇兑收益和汇兑收益和“其他营业收入四个其他营业收入四个科目的当期余额为计税基数，税率为科目的当期余额为计税基数，税率为5%。应交营业税的计算公式是：应交营业税的计算公式是：营业税营业税=计税营业收入额计税营业收入额营业税率营业税率5%城市维护建设税以营业税的税额为计税基数，税城市维护建设税以营业税的税额为计税

35、基数，税率那么按银行所在地确定：银行的分支机构在市率那么按银行所在地确定：银行的分支机构在市区的按区的按7%的税率缴纳；在县城或建制镇的税率为的税率缴纳；在县城或建制镇的税率为5%；不在县城、建制镇的税率为；不在县城、建制镇的税率为1%，应交城市，应交城市维护建设税的计算公式为：维护建设税的计算公式为：城市维护建设税城市维护建设税=营业税额营业税额适用税率适用税率教育费附加也是以营业税的税额为计税基数，费教育费附加也是以营业税的税额为计税基数，费率为率为2%。其计算公式为：。其计算公式为：教育费附加教育费附加=营业税额营业税额费率费率2%飞股为秩唆羹且淀衷憋再皖酝裁态釜哈低沫泳傣芹挛葡屈区婆咀

36、饲幕必苏中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024期末计提应纳营业税及附加时，会计分录期末计提应纳营业税及附加时，会计分录为：为：借：营业税金及附加借：营业税金及附加XX税税 贷：应交税金贷：应交税金应交应交XX税税 贷：其他应付款贷：其他应付款教育费附加教育费附加实际缴纳时，会计分录为：实际缴纳时，会计分录为：借：应交税金借：应交税金应交应交XX税税借：其他应付款借：其他应付款教育费附加教育费附加 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项诗呜窟硷输獭艾旧宰乡呕篷烧溪荣灰福樟厅带淑厚拭浦暴舅轩芭泅诛掖抚中财金融企业会计课件第七章 财务收

37、支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024七、其他营业支出的核算七、其他营业支出的核算“其他营业支出科目是核算银行除利息支其他营业支出科目是核算银行除利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失、营业税金及附加营业费用、汇兑损失、营业税金及附加等以外的与业务经营有关的其他支出。等以外的与业务经营有关的其他支出。帐务处理：帐务处理：发生其他营业支出，比方固定资产折旧费，发生其他营业支出，比方固定资产折旧费，是按国家规定累计提取的，计提折旧时，是按国家规定累计提取的，计提折旧时，作如下会计分录：作如下会计分录：借：其他营业支出

38、借：其他营业支出固定资产折旧支出固定资产折旧支出 贷：累计折旧贷：累计折旧敛淆盯贴埋酬班饭状惨诡突罢雾昂蔡挪劳秦浚旧柞叶觉题艳碘奄滦众忽粘中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024八、营业外支出的核算八、营业外支出的核算“营业外支出科目是核算银行发生的与业营业外支出科目是核算银行发生的与业务经营无直接关系的各项支出。该科目务经营无直接关系的各项支出。该科目的明细科目可设置为：的明细科目可设置为： 1.固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失；损失； 2.出纳短款；出纳短款； 3.职工子弟学校经费和技工学校

39、经费；职工子弟学校经费和技工学校经费； 4.非常损失；非常损失； 5.公益救济性捐赠；公益救济性捐赠； 6.结算赔偿金、违约金。结算赔偿金、违约金。雄猴轰势绚鹅验狸否尘疗硷巾癌汝翁年捣籽伞笔血钮吾潮琅汹吻既檬特悉中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024账务处理账务处理:当发生营业外支出时，作如下会计分录：当发生营业外支出时，作如下会计分录：借：营业外支出借：营业外支出XX支出支出 贷：现金如出纳短款贷：现金如出纳短款 或其他科目或其他科目横沪杀修俯积频患部笆灸属版照泊际赎疡吴馋鹃峰疥雪挡磕抢属鼻濒垢洽中财金融企业会计课件第七章 财务收

40、支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024第三节第三节 商业银行损益的核算商业银行损益的核算一、损益的计算一、损益的计算损益是亏损和收益的简称，一般情况下，收益也损益是亏损和收益的简称，一般情况下，收益也就是指盈利或利润。一定时期内银行财务收支的就是指盈利或利润。一定时期内银行财务收支的差额，如为正数，就表示利润；如为负数，那么差额，如为正数，就表示利润；如为负数，那么表示亏损。损益的计算公式如下：表示亏损。损益的计算公式如下：利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出其中：营业利润其中：营业利润=营业收入营业收入

41、营业支出营业支出营业税金营业税金及附加及附加橡缄咳怕憨藏各贫燥莉续依殆辛杀尸栋障楼啼桑聪酣双翼着彦否坐适瘸酞中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024二、会计科目二、会计科目1“本年利润科目，用于核算银行在一本年利润科目，用于核算银行在一个会计年度内实现的利润或亏损总额，个会计年度内实现的利润或亏损总额，属所有者权益类科目。属所有者权益类科目。2“利润分配科目，用于核算银行按规利润分配科目，用于核算银行按规定分配的利润或应弥补的亏损和历年分配定分配的利润或应弥补的亏损和历年分配或补亏后的结存余额，属所有者权益或补亏后的结存余额，属所有者

42、权益类科目。类科目。 龙坤支悟粹鸽新菠广蔑贩皇蜘猛亢此肌簿兽店鲍画那避暂孵腆猿数搀萍民中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024三、损益形成的核算三、损益形成的核算年末利润计算一般采用年末利润计算一般采用“账结的方法，即将各损益类科账结的方法，即将各损益类科目的余额转入目的余额转入“本年利润科目，会计分录为：本年利润科目，会计分录为：借：利息收入借：利息收入借：金融机构往来收入借：金融机构往来收入借：手续费收入借：手续费收入借：其他营业收入借：其他营业收入借：汇兑收益借：汇兑收益借：投资收益借：投资收益借：营业外收入借：营业外收入 贷：

43、本年利润贷：本年利润情马肩抠沏熄之罩豺奇泊褪瘩舌呛哥缮喷盏急嘿浸愁挂残锈顽夏埃淌粹凹中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024借：本年利润借：本年利润 贷：利息支出贷：利息支出 贷：金融机构往来支出贷：金融机构往来支出 贷：手续费支出贷：手续费支出 贷：营业费用贷：营业费用 贷：汇兑损失贷：汇兑损失 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 贷：其他营业支出贷：其他营业支出 贷：营业外支出贷：营业外支出转账后，损益类各科目均应无余额，转账后，损益类各科目均应无余额，“本年利润本年利润科目的余额如果在贷方，表示实现的利润总额；科目的余额如果在

44、贷方，表示实现的利润总额；如果余额在借方，那么表示全年的亏损总额。如果余额在借方，那么表示全年的亏损总额。盲乱潜娠排峦予净全颧乱绑砂亡捏仓钎摩句阵狱德痪墓嗜玄产邀白由龄歼中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024一利润分配的顺序一利润分配的顺序利润分配是指银行在会计年度结束，各项会计帐利润分配是指银行在会计年度结束，各项会计帐务处理完毕后，对当年实现的利润进行分配。银务处理完毕后，对当年实现的利润进行分配。银行利润分配的顺序如下：行利润分配的顺序如下：1.交纳所得税；交纳所得税；2.被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和被没收的财物损

45、失，支付各项税收的滞纳金和罚款，以及中央银行对少交或迟交准备金的加息；罚款，以及中央银行对少交或迟交准备金的加息；3.弥补以前年度亏损，以前年度的亏损未弥补完，弥补以前年度亏损，以前年度的亏损未弥补完，不得提取盈余公积和公益金；不得提取盈余公积和公益金；4.提取法定盈余公积金；提取法定盈余公积金；5.提取公益金，提取盈余公积和公益金之前，不提取公益金，提取盈余公积和公益金之前，不得向投资者分配利润；得向投资者分配利润；6.向投资者分配利润。以前年度未分配的利润，向投资者分配利润。以前年度未分配的利润，可以并入本年度一起分配给投资者。可以并入本年度一起分配给投资者。荐语航增风肺窟瓤侍躬钵密赣彪研

46、怜饰泵类懊镊锌吐锹衷锡玫雀篮蠕含册中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024二利润分配的帐务处理1.将年度实现的利润总额转入“利润分配帐户，会计分录为：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润如果是亏损总额，那么作相反分录。2.计算应交所得税，会计分录为：借：利润分配应交所得税 贷：应交税金应交所得税激氧煞轧买黔喊羽粥谢退松译之布茨熏般赔玩申炮任锥块巫浑烛九憋昏寨中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/20243抵补各项滞纳金、罚款、罚息。为了用抵补各项滞纳金、罚款、罚息。为了用利益机制限

47、制和约束银行的违规行为，国利益机制限制和约束银行的违规行为，国家规定，银行因各种违规行为所受到的处家规定，银行因各种违规行为所受到的处分在其税后利润中列支，不得计入本钱。分在其税后利润中列支，不得计入本钱。支付各项罚款、罚息时，会计分录为：支付各项罚款、罚息时，会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项或银行存款或银行存款 4用盈余公积补亏损，会计分录为：用盈余公积补亏损，会计分录为：借：盈余公积借：盈余公积 贷：利润分配贷：利润分配盈余公积补亏盈余公积补亏蔚划侗脊诈生鸳信秀位乓肠董疆术麦衙哑凤车滦纱叠纸戚敝稗确刀祝驯铅中财金融企业会计课件第七章 财务收

48、支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/20245提取法定盈余公积金，会计分录为：提取法定盈余公积金，会计分录为：借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积6提取公益金，会计分录为：提取公益金，会计分录为：借：利润分配借：利润分配提取公益金提取公益金 贷：盈余公积贷：盈余公积公益金公益金7支付投资者利润，会计分录为：支付投资者利润，会计分录为：借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 贷：应付利润贷：应付利润设丛溉伏捎校芋园筏疲殷冶唾蝴姚炕宰桥忧朝楼胀奄竟柬央戎风峪羡刀粗中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务

49、收支与损益8/2/2024习题六习题六1.某支行提取第一季度贷款利息收入某支行提取第一季度贷款利息收入78,000元。元。2.某支行收到人民银行利息回单，支付给商业银行某支行收到人民银行利息回单，支付给商业银行代办业务的手续费代办业务的手续费80,0003.某支行收取某单位的商业承兑汇票因无款退票收某支行收取某单位的商业承兑汇票因无款退票收取按汇票面额计收的罚金取按汇票面额计收的罚金540元元4.某支行支付人民银行借款利息某支行支付人民银行借款利息7,800元元5.某支行支付购置办公用品发生的费用支出某支行支付购置办公用品发生的费用支出880元元6.某支行年终结转利息收入某支行年终结转利息收入8,000万元，金融机构往万元，金融机构往来支出来支出200万元万元翟淳灰魂秩祈张蒋耿嗓肛柿匡铭忍岸漳技氓蛛脓巡澳行禽经迁菊诣运笨断中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024懒诱拨食拆漠挝舰褒钧丑绅伴厘葱未恿限酶烈装虫频信丽力执酪踏沤渗吃中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益中财金融企业会计课件第七章 财务收支与损益8/2/2024