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1、 第三章第三章 税收法律制度税收法律制度 一、税收概述一、税收概述二、主要税种二、主要税种三、税收征管三、税收征管第一节第一节税收概述税收概述一一税收的概念与分类税收的概念与分类(一一)税收的概念与分类税收的概念与分类1、定义、定义:是国家为了满足是国家为了满足社会公共社会公共需要，实现需要，实现国家职能，凭借国家职能，凭借公共权力公共权力，按照法定的标准，按照法定的标准和程序和程序, ,强制地强制地 无偿地取得无偿地取得财政收入的一种财政收入的一种方式。方式。2 2、内涵、内涵P112P112n征税的主体是隶属国家的机构和团体，由征税的主体是隶属国家的机构和团体，由这些机构和团体来实施征税。
2、这些机构和团体来实施征税。()税收是国家组织财政收入的主要形式。税收是国家组织财政收入的主要形式。()2、作用、作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。）税收是国家组织财政收入的主要形式。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。）税收是国家调控经济运行的重要手段。（3）税收具有维护国家政权的作用。）税收具有维护国家政权的作用。“体现取之于民，用之于民体现取之于民，用之于民”（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。靠保证。( (二二) )税收的特征税收的特征 （）（）强制性强制性: :法律、法规等形式法律、法规等形式（）（）无偿性无偿性: :
3、个体的无偿性个体的无偿性 整体的有偿性整体的有偿性（）固定性（）固定性：规定课税纳税人、纳税对象、课税：规定课税纳税人、纳税对象、课税的额度（税率）和方法的额度（税率）和方法预先规定了统一标准预先规定了统一标准 税收征收总量的有限性税收征收总量的有限性 税收征收具体操作的确定性税收征收具体操作的确定性(三三)税收的分类税收的分类(税种的分类税种的分类)1税法的税法的征收对象征收对象(1)流转税类流转税类增值税增值税营业税营业税以流转额为课以流转额为课消费税消费税关税关税特点：以商品交换为前提特点：以商品交换为前提以商品流转额和非商品流转额为计税依据以商品流转额和非商品流转额为计税依据比例税率比
4、例税率定额税率定额税率（普遍实行比例税率，个别实行定额税率）（普遍实行比例税率，个别实行定额税率）计算简便计算简便(2)所得税类所得税类个人所得税个人所得税企业所得税企业所得税特点：特点：所得额为课税对象所得额为课税对象直接税直接税不易保证财政收入的稳定性不易保证财政收入的稳定性工作复杂，工作复杂，易偷税逃税易偷税逃税(3)财产税类财产税类-房产税（房产税（所拥有或支配的财所拥有或支配的财产）产）(4)行为税类行为税类-印花税印花税城税城税车船税车船税(5)资源税类资源税类资源税资源税城镇土地使用税城镇土地使用税土地增值税土地增值税2征收管理分工征收管理分工工商税类工商税类关税类关税类-进出口
5、进出口关税关税海关代征的增值税海关代征的增值税消费税消费税3征收权限和收入支配权限分类征收权限和收入支配权限分类（1）中央税：）中央税：消费税、关税、车辆购置税、进口环节消费税、关税、车辆购置税、进口环节增值税增值税（2）地方税：）地方税：营业税、印花税、营业税、印花税、耕地占用税、土地增耕地占用税、土地增值税、值税、城市维护建设税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税契税、土地增值税。(3)共享税共享税增值税增值税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税资源税资源税证券交易收的印花税证券交易收的印花税4、按税收的按税收的计税标准计税标准的不同的不同
6、（1）从价税从价税-价格价格*税率税率以课税对象的价格为计税依据以课税对象的价格为计税依据增值税、营业税、关税和各种所得税增值税、营业税、关税和各种所得税（2）从量税从量税-实物数量实物数量*税率税率资源税、车船税、城镇土地使用税、黄酒资源税、车船税、城镇土地使用税、黄酒啤酒啤酒（3）复合税（从量、从价）复合税（从量、从价）卷烟、粮食白酒、薯类白酒卷烟、粮食白酒、薯类白酒二、税法及构成要素二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系（一）税收与税法的关系1、税法的概念、税法的概念P117税法的调整对象是税收分配中形成的税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关权利义务关系系，而不直接调整税收分配关
7、系。，而不直接调整税收分配关系。包括：税收法律包括：税收法律税收法规和地方性税收法规税收法规和地方性税收法规税收规章税收规章2、税法的功能、税法的功能P118（1）税收的规制功能：规范、约束、强制、）税收的规制功能：规范、约束、强制、确认和保护确认和保护（2）社会功能：阶级统治、社会公共）社会功能：阶级统治、社会公共3、税法与税收的关系、税法与税收的关系P120（1）税法是税收的法律表现形式，税收则是）税法是税收的法律表现形式，税收则是税法的主体内容；税法的主体内容；（2）税收反映经济利益关系，税法则反映）税收反映经济利益关系，税法则反映权利与义务关系；权利与义务关系；（3）相互依赖，不可分割
8、。）相互依赖，不可分割。（二）税法的分类（二）税法的分类1、按税法的、按税法的职能作用职能作用的不同的不同税收税收实体法实体法税种税种（所得税法、条例）（所得税法、条例）税收税收程序法程序法税务管理税务管理税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法组织法、税务争议处理法税收征收管理法，税收征收管理法，海关法、进出口关税条例海关法、进出口关税条例2、主权国家行使税收管辖权、主权国家行使税收管辖权国内税法、国内税法、国际税法国际税法税收协定、条约和国际惯例税收协定、条约和国际惯例外国税法外国税法分类分类立法机关立法机关举例举例税收
9、税收法律法律人大及常委会人大及常委会 个人所得税个人所得税法法、企、企业所得税业所得税法法税收征管法税收征管法税收税收法规法规国务院国务院条例条例、暂行条例、暂行条例、税收税收规章规章（部（部门规章和地方门规章和地方规章）。规章）。财政部财政部、税务税务总局、海关总总局、海关总署署办法、细则办法、细则税收规范性文税收规范性文件件省以下（含本省以下（含本级）各级税务级）各级税务机关机关文件文件规定规定（三）税法的构成要素（三）税法的构成要素税法的构成要素（税法的构成要素（11项）项）征税人、纳征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税
10、期限、纳税地点、减免据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。税和法律责任。最基本要素：纳税义务人最基本要素：纳税义务人征税对象征税对象税率税率1、征税人（、征税人（征税主体）征税主体）：税收征管权：税收征管权税税收征收权、税收管理权、税收入库权收征收权、税收管理权、税收入库权2、纳税义务人、纳税义务人纳税主体：税法中规定的纳税主体：税法中规定的享有纳税人权利享有纳税人权利、直接负有纳税义务的单、直接负有纳税义务的单位和个人。（自然人和法人）位和个人。（自然人和法人）扣缴义务人扣缴义务人3、征税对象：是区分不同、征税对象：是区分不同税种税种的主要标志的主要标志4、税目、税目不同不同税
11、种的具体内容，是税种的具体化税种的具体内容，是税种的具体化5、税率、税率是计算应纳税额的尺度，是衡量税负轻重与是计算应纳税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志，反映了征税的深度，是税示的中心环节。否的重要标志，反映了征税的深度，是税示的中心环节。比例税率比例税率累进税率累进税率全额累进税率全额累进税率超额累进税率超额累进税率超率累进税率超率累进税率定额税率：定额税率：（1）比例税率：）比例税率：对同一征税对象，不分数额对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例大小，规定相同的征收比例增值税、增值税、营业税、企业所得税营业税、企业所得税（2）定额税率：按征税对象确定的计算单位，）定额税率
12、：按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额直接规定一个固定的税额资源税、城镇土地使用税资源税、城镇土地使用税啤酒、黄酒、成品油等的消费税啤酒、黄酒、成品油等的消费税（3）累进税率：按纳税对象数额的大小，实累进税率：按纳税对象数额的大小，实行等级的税率行等级的税率超额累进税率超额累进税率工资、薪金所得工资、薪金所得个人所得税个人所得税超率累进税率超率累进税率土地增值税土地增值税6、计税依据（课税依据、课税基数）、计税依据（课税依据、课税基数）计算计算应纳税额的根据。应纳税额的根据。除了一些特殊性质的税种外，绝大多数的除了一些特殊性质的税种外，绝大多数的税种都采取从价计征。税种都采取从价计
13、征。（1）从价计征。如）从价计征。如企业所得税企业所得税是以应纳是以应纳税所得额的多少作为计税依据，税所得额的多少作为计税依据，消费税消费税中的大中的大部分应税消费品以销售额作为计税依据。部分应税消费品以销售额作为计税依据。（2）从量计征。如屠宰税以屠宰应税牲）从量计征。如屠宰税以屠宰应税牲畜的头数为计税依据；消费税中的畜的头数为计税依据；消费税中的黄酒、啤酒黄酒、啤酒以吨数为计税依据；以吨数为计税依据；汽油、柴油汽油、柴油以升数为计税以升数为计税依据。依据。（3）复合计征。如我国现行的消费税中）复合计征。如我国现行的消费税中的的卷烟、粮食白酒、薯类白酒卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。等。7、征税
14、环节三类、征税环节三类n一次课征制一次课征制资源税、消费税资源税、消费税n二次课征制二次课征制消费税中消费税中卷烟卷烟（批发、生（批发、生产销售）产销售）n多次课征制多次课征制增值税增值税9、纳税地点：、纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地财产所在地、报关地10、其他要素、其他要素减免税（减免税（4个）个）（1）减税减税：从应征税款中减征部分税款：从应征税款中减征部分税款（2）免税免税：免征全部税款：免征全部税款（3）起征点起征点：未达到起征点的不征税，：未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其达到或超过起征点的就其全部数额全部数额征税，征税
15、，（4）免征额：免征额部分不纳税，只对）免征额：免征额部分不纳税，只对超过超过免征额的部分免征额的部分征税征税11、法律责任、法律责任行政、刑事责任行政、刑事责任【单选题单选题1】下列各项中，不属于税收特征的下列各项中，不属于税收特征的有有()。A.强制性强制性B.分配性分配性C.无偿性无偿性D.固定性固定性【单选题单选题2】同一计税依据，不论数额大小，只同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（）。规定统一的法定比例的税率，被称为（）。A.比例税率比例税率B.定额税率定额税率C.累进税率累进税率D.法定税率法定税率【单选题单选题3】按照税收的征收权限和收入支按照税收的征
16、收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于地方税的是属于地方税的是()。A.增值税增值税B.土地增值税土地增值税C.企业所得税企业所得税D.资源税资源税【单选题单选题4】我国税法构成要素中，我国税法构成要素中，()是税法是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。的具体化。A.税率税率B.税目税目C.纳税人纳税人D.征税对象征税对象【单选题单选题5】下列各项中属于税收程序法的是下列各项中属于税收程序法的是()。A.中华人民共和国
17、消费税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例B.中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法C.中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法D.中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法【单选题单选题6】下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是收负担轻重与否的重要标志是()。A.计税依据计税依据B.减税免税减税免税C.税率税率D.征税对象征税对象【单选题单选题7】有关税收的概念，下列表述中正确的有关税收的概念，下列表述中正确的是是()。A.税收是民众自愿缴纳、政府取得财政收入的形式税收是民众自愿缴纳、政府取得
18、财政收入的形式B.税收是政府为了满足社会公共需要，强制、无偿税收是政府为了满足社会公共需要，强制、无偿地取得财政收入的一种形式地取得财政收入的一种形式C.税收是政府为了政权需要，强制、无偿地取得财税收是政府为了政权需要，强制、无偿地取得财政收入的一种形式政收入的一种形式D.税收是政府取得财政收入的一种形式税收是政府取得财政收入的一种形式【单选题单选题8】下列税种中，采用从量税的是下列税种中，采用从量税的是()。A.营业税营业税B.车船税车船税C.增值税增值税D.消费税消费税【单选题单选题9】制定税收法律的部门是制定税收法律的部门是()。A.国务院国务院B.财政部财政部C.国家税务总局国家税务总
19、局D.全国人大及其常委会全国人大及其常委会【多选题多选题1】下列属于流转税类的有（）。下列属于流转税类的有（）。A.营业税营业税B.增值税增值税C.消费税消费税D.资源税资源税【多选题多选题2】下列各项中，属于税法构成要素的（）。下列各项中，属于税法构成要素的（）。A.税率税率B.计税依据计税依据C.征税人征税人D.纳税环节纳税环节【多选题多选题3】根据消费税法律制度的规定，对部分应税根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有法。下列各项中。属于实行复合计税办法的
20、消费品有（）。（）。A.卷烟卷烟B.烟丝烟丝C.粮食白酒粮食白酒D.薯类白酒薯类白酒【多选题多选题4】税收的形式特征通常概括为税收税收的形式特征通常概括为税收“三性三性”，即，即()A.强制性强制性B.无偿性无偿性C.固定性固定性D.确定性确定性【多选题多选题5】下列税种中，属于流转税的有下列税种中，属于流转税的有()。A.营业税营业税B.房产税房产税C.关税关税D.消费税消费税【多选题多选题6】税收按照征收管理的分工体系进行分类，税收按照征收管理的分工体系进行分类，可以分为工商税和关税类，其中，工商税类主要包可以分为工商税和关税类，其中，工商税类主要包括括()。A.增值税增值税B.车船税车船
21、税C.关税关税D.印花税印花税【多选题多选题7】下列税种中，属于地方税的是下列税种中，属于地方税的是()。A.车船税车船税B.房产税房产税C.增值税增值税D.消费税消费税【多选题多选题8】下列税种中，属于中央地方共享税的下列税种中，属于中央地方共享税的有有()。A.资源税资源税B.关税关税C.增值税增值税D.消费税消费税【多选题多选题9】征税主体的税收征管权，具体包括征税主体的税收征管权，具体包括()。A.税收征收权税收征收权B.税收入库权税收入库权C.税收制定权税收制定权D.税收管理权税收管理权【多选题多选题10】我国现行的税率主要有我国现行的税率主要有()。A.比例税率比例税率B.累进税率
22、累进税率C.定额税率定额税率D.定率税率定率税率第二节第二节主要税种主要税种一、增值税一、增值税（一）概念与分类（一）概念与分类1、概念、概念：对在我国：对在我国境内销售货物（有形动产）境内销售货物（有形动产）或者提供加工、修理修配劳务，或者提供加工、修理修配劳务，以及进口以及进口货物（货物（有形动产）有形动产）的单位和个人，就其取的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务得的货物或应税劳务增值额增值额计征的并实行计征的并实行税款抵扣税款抵扣制一种流转税。制一种流转税。2 2、增值税的分类、增值税的分类1 1、生产型增值税：、生产型增值税：不允许扣除任何外购固定资不允许扣除任何外购固定资产的已纳税
23、金。产的已纳税金。计入固定资产成本计入固定资产成本2 2、收入型增值税：、收入型增值税：只允许将当期计入产品价值只允许将当期计入产品价值的折旧费的折旧费所应分摊的那部分税金扣除。所应分摊的那部分税金扣除。3 3、消费型增值税：允许将当期购入用于生产产、消费型增值税：允许将当期购入用于生产产品的固定资产的已纳税金品的固定资产的已纳税金一次性全部扣除一次性全部扣除。不计入固定资产成本不计入固定资产成本我国从我国从2009年年1月月1日起全面实行消费型增值税。日起全面实行消费型增值税。增值税的优点增值税的优点P127（4条）条）【单选题单选题1】按照对外购固定资产价值的处理方式，按照对外购固定资产价
24、值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。可以将增值税划分为不同类型。2009年年1月月1日起，日起，我国增值税实行我国增值税实行()。A.消费型增值税消费型增值税B.收入型增值税收入型增值税C.生产型增值税生产型增值税D.实耗型增值税实耗型增值税【多选题多选题1】按对外购固定资产价款处理方式的不按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。同进行划分，增值税的类型有（）。A.生产型增值税生产型增值税B.收入型增值税收入型增值税C.消费型增值税消费型增值税D.积累型增值税积累型增值税（二）增值税一般纳税人（二）增值税一般纳税人1、判定标准、判定标准经营规模的大小经营规模的大小
25、：年应税销售额（：年应税销售额（12个月内）个月内）包括免税销售额包括免税销售额会计核算是否健全会计核算是否健全2、年应税销售额年应税销售额P132（1）生产性企业：年应税增值税销售额不低于）生产性企业：年应税增值税销售额不低于50万万元元（2）商业性企业：年应税销售额不低于）商业性企业：年应税销售额不低于在在80万元的万元的n一般纳税人。一般纳税人。年应税销售额年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的小规模纳税人标准的、有的、有固定固定生产经营生产经营场所场所，能依法能依法建账建账、提供税务交火的纳税人、提供税务交火的纳税人n个体经营者符合条件
26、的，可以向个体经营者符合条件的，可以向省级国税局省级国税局申请，申请，经批准后成为一般纳税人。经批准后成为一般纳税人。除个体经营者以外的个人、非企业性单位、除个体经营者以外的个人、非企业性单位、不经常发生税行为的企业，都不能认定为一般纳不经常发生税行为的企业，都不能认定为一般纳税人。税人。n纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（国家税务总局另有规定除外）。模纳税人（国家税务总局另有规定除外）。（三）增值税税率（三）增值税税率1、税率为税率为17%。2、纳税人销售或者进口下列货物，、纳税人销售或者进口下列货物，税率为税率为13%：（1）粮食
27、、食用植物油；）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。）国务院规定的其他货物。3 3、纳税人纳税人出口货物，税率为零出口货物，税率为零；但是，国务院另有；但是，国务院另有规定的除外。规定的除外。【单选题单选题】增值税一般纳税人有两档税率。其中增值税一般纳税人有两档税率。其中的低税率为（）。的低税率为（）。A.0%B.3%C
28、.13%D.17%【单选题单选题】饲料、化肥、农药、农机、农膜应征收饲料、化肥、农药、农机、农膜应征收的增值税率是的增值税率是()A.17%B.13%C.3%D.11%（四）应纳税额（四）应纳税额应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额n增值税是一种增值税是一种价外税价外税（1）销售：销货方在销售时向购货方收取的增值销售：销货方在销售时向购货方收取的增值税款称为销项税额税款称为销项税额,销项税额销项税额=销售额销售额17%（2）购进：由购货方向销货方按买价的一定比率）购进：由购货方向销货方按买价的一定比率支付进项税支付进项税进项税额进项税额=购进货物价款购进货物价款
29、17%（3）销售方的销项税额就是购买方的进项税额销售方的销项税额就是购买方的进项税额应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额销项税额销项税额应纳税额1、销项税额、销项税额=销售额销售额税率税率一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货退回或折让当的增值税税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中冲减期的销项税额中冲减2、销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务、销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的向购买方收取的全部价款和价外费用全部价款和价外费用（1）为）为不含增值税不含增值税的销售额和价外费用的销售额
30、和价外费用价外费用价外费用包括价外向购买方收取的手续费、包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费等补贴、基金、集资费等P128销售额销售额=含税销售额含税销售额/（1+17%）（2）不包括以下内容）不包括以下内容1）向购买方收取的）向购买方收取的销项税额销项税额2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的的消费税消费税3）同时符合下列条件的）同时符合下列条件的代垫运费代垫运费a、承运者（运输企业）的运费发票开具给购、承运者（运输企业）的运费发票开具给购货方的货方的b、纳税人（销售方）将该项发票转交给购货、纳税人（销售方）将该项发票转交给购货方的方的【
31、多选题多选题】销售方同时符合以下条件的代垫销售方同时符合以下条件的代垫运费可以不作为价外费用征收增值税运费可以不作为价外费用征收增值税()A.承运部门将运费发票开具给购货方的。承运部门将运费发票开具给购货方的。B.纳税人将该项发票转交给购货方的。纳税人将该项发票转交给购货方的。C.承运部门将运输发票开具给销售方的承运部门将运输发票开具给销售方的D.纳税人自己保留运输发票的纳税人自己保留运输发票的4）同时符合以下条件代为）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或收取的政府性基金或行政事业性收费行政事业性收费P1295）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的
32、保险费、代购买方缴纳的车辆购置税、车辆的保险费、代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费牌照费价外费用无论在财务上如何核算，均应并入销价外费用无论在财务上如何核算，均应并入销售额纳税。售额纳税。纳税人不开增值税专用发票或开普通发票取得纳税人不开增值税专用发票或开普通发票取得的收入要换算成不含税的销售额的收入要换算成不含税的销售额（不含税）销售额（不含税）销售额=含税销售额含税销售额（1+增值税率）增值税率）n折扣销售：销售额折扣后的净额折扣销售：销售额折扣后的净额n销售折扣（现金折扣）：折扣额不得扣除，销售折扣（现金折扣）：折扣额不得扣除，销售额为总额销售额为总额N/30、2/20、3/10n以旧
33、换新：按新货同期销售价格确定销售以旧换新：按新货同期销售价格确定销售额，额，不得扣除不得扣除旧货收购价格旧货收购价格n还本销售：销售额就是货物销售价格，还本销售：销售额就是货物销售价格，不不得扣减还本支出。得扣减还本支出。n以物易物销售：双方均作购销处理。以物易物销售：双方均作购销处理。适用范围适用范围销售额确定方法（按下列顺序核定）销售额确定方法（按下列顺序核定）售价明显售价明显偏低且无偏低且无正当理由、正当理由、视同销售视同销售货物行为货物行为无销售额无销售额的的1、按纳税人最近时期同类货物平均、按纳税人最近时期同类货物平均售价售价2、按其他纳税人最近时期同类货物、按其他纳税人最近时期同类
34、货物的平均销售价格确定；的平均销售价格确定；3、按组成计税价格确定：组价、按组成计税价格确定：组价=成本成本（1成本利润率成本利润率10%）如果是应税消费品：组价如果是应税消费品：组价=成本成本（1成本利润率）成本利润率）+消费税消费税或组价或组价=成本成本（1成本利润率）成本利润率）/1消费税税率消费税税率【单选题单选题】某酒厂为一般纳税人。某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为额为93600元元;同时收取包装物押金同时收取包装物押金2000元，此业元，此业务酒厂应计算的销项税额为务酒厂应计算的销
35、项税额为()元。元。A.13600B.13890.60C.15011.32D.15301.926【判断题判断题】一般纳税人因销货退回或折让而退还给一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货退回或折让购买方的增值税税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中冲减。当期的销项税额中冲减。()3、进项税额、进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。担的增值税额。1、准予从销项税额中抵扣的进项税额、准予从销项税额中抵扣的进项税额（1）从销售方取得的增值税）从销售方取得的增值税专用发票专用发票上注明上注明的增值税额。的增
36、值税额。开票之日起开票之日起180天内认证天内认证（2）从海关取得的）从海关取得的海关进口增值税专用缴款海关进口增值税专用缴款书书上注明的增值税额。上注明的增值税额。（原件的单位）（原件的单位）（3）向农业生产者或向小规模纳税人向农业生产者或向小规模纳税人-购进购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的票上注明的农产品买价和农产品买价和13%的扣除率的扣除率计计算的进项税额。算的进项税额。进项税额进项税额=买价买价13%（4）购进或者销售购进或者销售货物支付的费用，按照货物支付的费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用结算单据上注明的运输费用运输费
37、用金金额和额和7%的扣除率计算的进项税额。的扣除率计算的进项税额。进项税额进项税额=运输费用运输费用7%购、销过程中的购、销过程中的运费运费运费、运费、建设基金建设基金n(5）纳税人因进货退回或折让而收回的增值）纳税人因进货退回或折让而收回的增值税税额的，应当从当期发生进项税额中冲税税额的，应当从当期发生进项税额中冲减。减。案例案例一般纳税人发生下列业务一般纳税人发生下列业务（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货价）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货价金额为金额为200万元，增值税为万元，增值税为34万元；万元；同时支付货物运运输费，取得的运费发票上注明的同时支付货物运运输费，取得的
38、运费发票上注明的金额为金额为5万元，其中，运输费万元，其中，运输费2.5万元，公路建设万元，公路建设基金基金0.5万元，保险费万元，保险费1.5万元，装卸费万元，装卸费0.5万元；万元；（2）销售货物开具的专用发票上注明的销售额为）销售货物开具的专用发票上注明的销售额为500万元，增值税为万元，增值税为85万元。万元。（3）销售货物开具的普通发票上注明的销售额为）销售货物开具的普通发票上注明的销售额为117万元。万元。n（1）进项税额）进项税额34+37%34.21万元万元n(2)销项税额销项税额85+117（1+17%）17%=102万元万元（3）应纳税额）应纳税额=102-34.21【单选
39、题单选题】某增值税一般纳税人，某月销售某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额应税货物取得不含增值税的销售收入额500000元，当月购进货物元，当月购进货物200000元，增值税元，增值税专用发票上注明的进项税税额为专用发票上注明的进项税税额为34000元，元，增值税适用税率为增值税适用税率为17%。其当月应纳税额。其当月应纳税额为（）。为（）。A.51000B.85000C.34000D.5000（五）小规模纳税人（五）小规模纳税人1、判定标准、判定标准P131年应税销售额在规定标准以下年应税销售额在规定标准以下会计核算是不健全会计核算是不健全2、年应税销售额年应税销售
40、额（1）生产性企业：年应税增值税销售额低于）生产性企业：年应税增值税销售额低于50万万元元（2）商业性企业：年应税销售额低于）商业性企业：年应税销售额低于80万元的万元的（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准个人）年应税销售额超过小规模纳税人标准个人非企业性单位、不经常发生税行为的企业非企业性单位、不经常发生税行为的企业【单选题单选题】商业性企业及主营商业的企业，商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于年应税销售额不低于()万元的，可以认定万元的，可以认定为一般纳税人。为一般纳税人。A.30B.80C.100D.50【单选题单选题】下列企业中，不论是否符合条件下列企业中，不论是否符合条件
41、均不能认定为一般纳税人的是均不能认定为一般纳税人的是()。A.个体经营者个体经营者B.工业企业工业企业C.非企业性的单位非企业性的单位D.商品流通企业商品流通企业3、一般纳税人与小规模纳税人、一般纳税人与小规模纳税人（1）小规模纳税人）小规模纳税人销售时不得使用增值销售时不得使用增值税专用税专用发票发票（2）购进时）购进时不能使用增值税专用发票不能使用增值税专用发票扣税凭证抵扣税款扣税凭证抵扣税款（3）小规模纳税人采用）小规模纳税人采用简易征收办法简易征收办法计算计算3、征收率为、征收率为3%销项税额销项税额=销售额销售额征收率征收率销项税额销项税额为不含税销售额为不含税销售额销售额销售额=含
42、税销售额含税销售额/（1+3%）n【单选题单选题】小规模纳税人生产企业，某月小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额销售应税货物取得含增值税的销售额30900元，增值税征收率元，增值税征收率3%。其当月应纳税。其当月应纳税额为（）。额为（）。A.900B.30000C.9000D.927n30900/（1+3）3%（六）增值税的征收管理（六）增值税的征收管理纳税义务发生时间纳税义务发生时间为为收讫销售款、取得索取销售款收讫销售款、取得索取销售款凭据的当天，先开具凭据的当天，先开具发票的，为开票的当天。发票的，为开票的当天。1、直接收款、直接收款不论货物是否发出，均为不论货物是
43、否发出，均为收到销售收到销售款款或者取得索取销售款凭据的当天；或者取得索取销售款凭据的当天；2、托收承付、委托收款、托收承付、委托收款发出货物并发出货物并办妥托收办妥托收手手续的当天续的当天3、赊销和分期收款、赊销和分期收款为书面合同为书面合同约定的收款日期约定的收款日期的的当天，当天，4、预收货款、预收货款为为货物发出货物发出的当天的当天5、委托其他纳税人代销货物、委托其他纳税人代销货物为收到为收到代销清单或代销清单或者收到全部者收到全部或者部分货款的当天或者部分货款的当天6、销售应税劳务、销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天索取销售额的
44、凭据的当天7、视同销售货物的行为、视同销售货物的行为 货物移送货物移送当天当天8、进口货物，为、进口货物，为报关进口报关进口的当天的当天【单选题单选题】采用赊销、分期收款结算方式的，采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（）。增值税专用发票开具时限为（）。A.收到货款的当天收到货款的当天B.货物移送的当天货物移送的当天C.合同约定的收款日期的当天合同约定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天取得索取销售款凭据的当天【单选题单选题】采用预收货款方式销售货物，其增采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为值税纳税义务发生时间为()。A.收到预收款的当天收到预收款的当
45、天B.货物发出的当天货物发出的当天C.货物送达购货方的当天货物送达购货方的当天D.签订购销合同的当天签订购销合同的当天2、纳税期限、纳税期限(1)1个月或个月或1季度季度期满之日起期满之日起15日内日内（2）1、3、5、10、15日日期满之日起期满之日起5日日内预内预交税款，于交税款，于次月次月1日起日起15日内日内结清税款结清税款（3）填发海关税款凭证之日起）填发海关税款凭证之日起15日内日内缴纳税款缴纳税款3、纳税地点、纳税地点（1）固定业户应当向其）固定业户应当向其机构所在地机构所在地的主管税务机关申的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应报纳税。总机构和分支机构不
46、在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；固定业户外出经营固定业户外出经营有证明有证明其其机构所在地机构所在地（经营活动税收管证明）（经营活动税收管证明）固定业户外出经营固定业户外出经营无证明无证明销售地或者劳务发生销售地或者劳务发生地地（2）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售销售地或者劳务发生地地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；的主管税务机关申报纳税；（3）进口货物，应当向）进口货物，应当向报关地海关报关地海关申报纳税。申报纳税。【单选题单选题】增值税纳税人以增值税纳税人以l日
47、、日、3日、日、5日、日、l0日或日或者者15日为日为1个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起()日内预日内预缴税款，于次月缴税款，于次月l日起日起()日内申报纳税并结清上日内申报纳税并结清上月应纳税款。月应纳税款。A.3，10B.5，10C.5，10D.5，15【多选题多选题】增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为()。A.1日、日、3日、日、5日日B.15日或一个月日或一个月C.一个季度一个季度D.8日日二、消费税二、消费税（一）概念及计税方法（一）概念及计税方法1、概念：在中国境内、概念：在中国境内生产、委托加工和进口应税消费生产、委托加工和进口应税消费品品的单位和个人征
48、收的一种流转税的单位和个人征收的一种流转税2、消费税的征收范围、消费税的征收范围（1）生产的应税消费品生产的应税消费品P135（2）委托加工应税消费品）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品）进口应税消费品（4）批发、零售应税消费品）批发、零售应税消费品金银首饰金银首饰（5）。）。2、计税方法、计税方法从量定额从量定额定额税率（黄酒、啤酒、成品定额税率（黄酒、啤酒、成品油）油）从价定率从价定率比例税率（增值税、消费税）比例税率（增值税、消费税）复合计税复合计税复合计税复合计税应交消费税额应交消费税额=应税消费品数量应税消费品数量单位税额（或单位税额（或定额税率）定额税率）+应税消费品的销售额应
49、税消费品的销售额适用税率适用税率（比例税率）（比例税率）（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）粮食白酒、薯类白酒、卷烟）（二）纳税人（二）纳税人（三）税目（三）税目1、烟：卷烟、雪茄烟、烟丝、烟：卷烟、雪茄烟、烟丝2、酒及酒精：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、酒及酒精：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒3、化妆品、化妆品4、贵重首饰及珠宝玉石、贵重首饰及珠宝玉石5、鞭炮、鞭炮6、高尔夫球及球具、高尔夫球及球具7、高档手表、高档手表8、游艇、游艇9、木制一次性筷子、木制一次性筷子10、实木地板、实木地板11、成品油、成品油12、汽车轮胎、汽车轮胎13、摩托车、摩托车14、小汽车、小汽车n【单选题单选题1】根据
50、根据消费税暂行条例消费税暂行条例的规的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（）。的是（）。A.汽车轮胎汽车轮胎B.游艇游艇C.高档手机高档手机D.高尔夫球及球具高尔夫球及球具（四）消费税应纳税额（四）消费税应纳税额1、销售额、销售额（1）纳税人销售注应税消费品向购买方收取的全）纳税人销售注应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用部价款和价外费用。全部价款中包全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税含消费税税额，但不包括增值税税额额；价外费用的内容与增值税规定相同。；价外费用的内容与增值税规定相同。（2）纳税人用于）纳税人用于以物易物、投资入股、抵债
51、以物易物、投资入股、抵债等方等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品品最高销售价格最高销售价格征税。征税。（3）无同类消费品售价无同类消费品售价的，按组成计税价计税。的，按组成计税价计税。组价组价=成本成本（1成本利润率）成本利润率）（1消费税税率）消费税税率）组组价价(成本利润自产自用数量成本利润自产自用数量定额税率定额税率)(1比例比例税率税率)2销售量销售量（1）销售销售应税消费品的，为应税消费品的应税消费品的，为应税消费品的销销售数量售数量（2）自产自用自产自用应税消费品的，为应税消费品应税消费品的，为应税消费品的的移送数量移送数量（3）委
52、托加工委托加工应税消费品的，为纳税人应税消费品的，为纳税人收回收回应税消费品的数量应税消费品的数量（4）进口进口应税消费品的为应税消费品的为海关核定海关核定的应税消的应税消费品的进口征税数量。费品的进口征税数量。3、从价从量复合计征、从价从量复合计征（1）税额）税额=从价定率计算的应纳税额从价定率计算的应纳税额+从量从量定额计算的应纳税额定额计算的应纳税额【单选题单选题】下列各项中，按从价从量复合计征下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是消费税的是()。A.汽车轮胎汽车轮胎B.化妆品化妆品C.白酒白酒D.珠宝玉石珠宝玉石【单选题单选题】下列项目中，不属于定额税率的是下列项目中，不属于定额税率
53、的是()。A.啤酒啤酒B.汽油汽油C.粮食白酒粮食白酒D.黄酒黄酒3、应税消费品已纳税额的扣除一）扣税范围、应税消费品已纳税额的扣除一）扣税范围P140由于消费税实行单一课税制，税法规定对由于消费税实行单一课税制，税法规定对外购已纳消费税连续外购已纳消费税连续生产生产应税消费品时，可按当应税消费品时，可按当期生产领用数量计算准予扣除期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。外购应税消费品已纳的消费税税款。1、外购已税烟丝生产的卷烟、外购已税烟丝生产的卷烟2、外购已税化妆品生产的化妆品、外购已税化妆品生产的化妆品3、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石、外购已税珠宝玉石生产的
54、贵重首饰及珠宝玉石4、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火5、外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎、外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎6、外购已税摩托车生产的摩托车、外购已税摩托车生产的摩托车7、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆8、外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子、外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子9、外购已税实木地板木为原料生产的实木地板、外购已税实木地板木为原料生产的实木地板10、外购已税石脑油为原料生产的应税消费品、外购已税石脑油为原料生产的应税消费品11、外购已税润滑油为原料生产
55、的润滑油、外购已税润滑油为原料生产的润滑油案例案例某酒厂某酒厂10年年9月销售自产粮食白酒月销售自产粮食白酒10000斤，每斤售价斤，每斤售价50元，共取得不含税销售额元，共取得不含税销售额500000元，定额税率为元，定额税率为0.5元元/斤，比例税斤，比例税率为率为20%，计算消费税。，计算消费税。（五）消费税征收管理（五）消费税征收管理纳税义务发生时间纳税义务发生时间销售销售生产的消费品用于销售的，于生产的消费品用于销售的，于销售时销售时纳税纳税1、销售、销售（1）赊销和分期收款）赊销和分期收款为书面合同为书面合同约定的收款日约定的收款日期期的当天的当天（2）预收货款）预收货款为为货物发
56、出货物发出的当天的当天（3）托收承付、委托收款）托收承付、委托收款发出货物并发出货物并办妥托办妥托收收手续的当天手续的当天2、自产自用的、自产自用的移送使用的当天移送使用的当天3、委托加工、委托加工提货的当天提货的当天4、进口货物，为、进口货物，为报关进口报关进口的当天的当天纳税环节纳税环节（1）生产）生产生产生产销售销售时时自产自用的用于本企业连续生产的不纳税自产自用的用于本企业连续生产的不纳税，用于其他方面的用于其他方面的移送移送使用时纳税使用时纳税委托加工委托加工交货时交货时代扣代缴代扣代缴（2）进口）进口报关报关进口时进口时（3）商业零售、批发）商业零售、批发金银首饰在金银首饰在零售环
57、零售环节节征税，征税，卷烟在批发卷烟在批发环节加征一道从价计环节加征一道从价计征的消费税征的消费税纳税期限纳税期限(1)1个月或个月或1季度季度期满之日起期满之日起15日内日内（2）1、3、5、10、15日日期满之日起期满之日起5日内预日内预交税款，于交税款，于次月次月1日起日起15日内日内结清税款结清税款（3）填发海关税款凭证之日起）填发海关税款凭证之日起15日内日内缴纳税款缴纳税款纳税地点纳税地点1、纳税人、纳税人销售销售的应税消费品的应税消费品机构所在地或居机构所在地或居住地住地纳税人总、分机构不在同一县市的，分别向各自机纳税人总、分机构不在同一县市的，分别向各自机构所在地构所在地2、进
58、口进口的应税消费品的应税消费品 向向报关地报关地海关申报纳税海关申报纳税3、委托加工、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，的应税消费品，除受托方为个人外，受托方向机构所在地受托方向机构所在地三三营业税营业税（一）营业税的概念（一）营业税的概念在我国境内提供在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人产的单位和个人，就其营业额征收的一种税，就其营业额征收的一种税中国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销中国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，售不动产，是指是指：(1)提供或者接受条提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内
59、；例规定劳务的单位或者个人在境内；(2)所转让的无形资产所转让的无形资产(不含土地使用权不含土地使用权)的接受单位或的接受单位或者个人在境内；者个人在境内；(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；所转让或者出租土地使用权的土地在境内；(4)所销售或者出租的不动产在境内。所销售或者出租的不动产在境内。（二）营业税的纳税人（二）营业税的纳税人1、单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇、单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。主提供的劳务不包括在内。2、扣缴义务人、扣缴义务人P144（三）营业税的税目、税率（三）营业税的税目、税率1、营业税的税目（、营业税的税目（9个）个）交通
60、运输、建筑、金融保险、邮电通信、文交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务七类劳务化体育、娱乐、服务七类劳务.(加工加工修理修配修理修配增值税增值税转让无形资产转让无形资产销售不动产销售不动产兼营不同税目的，未分别核算的从兼营不同税目的，未分别核算的从高高税率税率P1312、税率、税率3%5%5%20%【单选题单选题】下列各项中，不属于营业税纳税人的是下列各项中，不属于营业税纳税人的是()。A.销售小汽车的销售公司销售小汽车的销售公司B.提供交通运输业的运输公司提供交通运输业的运输公司C.提供娱乐服务的俱乐部提供娱乐服务的俱乐部D.提供邮政服务的邮电局提供邮政服务的邮电局【单选
61、题单选题】下列应税劳务中，应征营业税的是下列应税劳务中，应征营业税的是()。A.加工劳务加工劳务B.聘用人员为雇主提供的劳务聘用人员为雇主提供的劳务C.金融保险业金融保险业D.修理修配劳务修理修配劳务【多选题多选题】下列行业或类别中，营业税征收适用下列行业或类别中，营业税征收适用5%税率的有税率的有()。A.建筑业建筑业B.转让无形资产转让无形资产C.服务业服务业D.娱乐业娱乐业（四）应纳税额（四）应纳税额应纳税额应纳税额=营业额营业额税率税率n n营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费全
62、部价款和价外费用。（价外费用用。（价外费用同增值税）同增值税）n n不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金金n n视同发生应税行为：单位或个人将不动产或土视同发生应税行为：单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人地使用权无偿赠送其他单位或个人纳税纳税n n单位或个人自己新建建筑物后销售，其发生的单位或个人自己新建建筑物后销售，其发生的自建行为自建行为-纳税纳税1、交通运输业、交通运输业纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除扣除
63、其支其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额业额2、纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款、纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额余额为营业为营业额；额；P146例题例题3、建筑业和总承包人，、建筑业和总承包人，纳税人将建筑工程分包纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费给其他单位的，以
64、其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额余额为为营业额；营业额；4、外汇、有价证券、期货（不包括货物期货）外汇、有价证券、期货（不包括货物期货）等金融商品等金融商品买卖业务，以以卖出价减去买入价买卖业务，以以卖出价减去买入价后的后的余额余额个人从事这些业务暂免营业税个人从事这些业务暂免营业税货物期货不征收营业税货物期货不征收营业税5、纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退、纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。或者从纳
65、税人以后的应缴纳营业税税额中减除。6、纳税人发生应税行为，、纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣如果将价款与折扣额在额在同一张发票上注明的，以折扣后的价同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额款为营业额；如果将折扣额另开发票的，如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。额中扣除。7、娱乐业娱乐业以向顾客收取的以向顾客收取的各项费用为营业额各项费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费、鲜花、水果和小吃及其他费用收费、鲜花、水果和小吃及其他费用8、纳税人价、纳税人价格明显偏低格明显偏
66、低并无正当理由或者本并无正当理由或者本细则第五条所列视同发生应税行为而细则第五条所列视同发生应税行为而无营无营业额的业额的，其，其营业额由主管税务机关营业额由主管税务机关按下列按下列顺序确定：顺序确定：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行）按纳税人最近时期发生同类应税行为的为的平均价格平均价格核定；核定；（2）按其他纳税人最近时期发生同类应）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的税行为的平均价格平均价格核定；核定；（3）按下列公式核定：）按下列公式核定：营业额营业额=营业成本或者工程成本营业成本或者工程成本（1成成本利润率）本利润率）（1-营业税税率）营业税税率）n9、取得的凭证不符合法律、法
67、规或其他有、取得的凭证不符合法律、法规或其他有关规定的，该项目金额不得扣除。关规定的，该项目金额不得扣除。P147【单选题单选题】某建筑企业某建筑企业2010年年1月份提供一月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，万元，支付职工工资等支出支付职工工资等支出1000万元。则该企业万元。则该企业当月应缴纳的营业税为当月应缴纳的营业税为()万元。万元。A.120B.150C.200D.250（五）征收管理（五）征收管理1、义务发生时间、义务发生时间纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据当天当天为书面合同
68、确定的为书面合同确定的付款的当天付款的当天，未签订书面，未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的，合同或书面合同未确定付款日期的，为应税为完成的为应税为完成的当天当天（1）转让土地使用权或销售不动产，采用）转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式预收款方式的的收到预收款的当天收到预收款的当天（2）提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的）提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的为为收到预收款收到预收款的当天的当天（3）将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个）将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的为不动产所有权、土人的为不动产所有权、土地使用权转移地使用权转移的当天的当天（
69、4）自建建筑物并销售）自建建筑物并销售为销售自建建筑物时间并收为销售自建建筑物时间并收到营业收入款项的当天到营业收入款项的当天。2、纳税期限、纳税期限(1)1个月或个月或1季度季度期满之日起期满之日起15日内日内（2）5、10、15日日期满之日起期满之日起5日内预交税款，日内预交税款，于于次月次月1日起日起15日内日内结清税款结清税款（和增值税、消费税相比：无（和增值税、消费税相比：无1日、日、3日）日）3、纳税地点、纳税地点（1）纳税人）纳税人提供应税劳务提供应税劳务应当向应当向其机构所在地或其机构所在地或者居住地者居住地的主管税务机关申报纳税。的主管税务机关申报纳税。纳税人提供的纳税人提供
70、的建筑业劳务建筑业劳务以及国务院财政、以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务劳务发生地发生地的主管税务机关申报纳税。的主管税务机关申报纳税。（2）纳税人）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地或者居住地的主管税务机关申报纳税。的主管税务机关申报纳税。纳税人转让、出租纳税人转让、出租土地使用权土地使用权，应当向，应当向土地土地所在地所在地的主管税务机关申报纳税。的主管税务机关申报纳税。（3）纳税人销售、出租）纳税人销售、出租不动产不动产应当向应当向不动产所不动产所在地在地的主管税务机关申报纳税
71、。的主管税务机关申报纳税。（4）扣缴义务人）扣缴义务人其机构所在地或者居住地其机构所在地或者居住地【单选题单选题】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（）。产征收营业税，其纳税义务发生时间是（）。A.将不动产交付对方使用的当天将不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠与合同的当天签订不动产赠与合同的当天D.承受不动产人缴纳契税的当天承受不动产人缴纳契税的当天【单选题单选题】个人出租设备的营业税纳税地点为个人出租设备的营业税纳税地点为()。A.设备所在地设备所在地B.个人居住
72、地个人居住地C.个人户口所在地个人户口所在地D.设备运送地设备运送地【多选题多选题】下列有关营业税纳税义务发生时间的陈下列有关营业税纳税义务发生时间的陈述中，正确的有述中，正确的有()。A.为收讫营业收入款项的当天为收讫营业收入款项的当天B.为取得索取营业收入款项凭据的当天为取得索取营业收入款项凭据的当天C.为书面合同确定的付款日期的当天为书面合同确定的付款日期的当天D.未签订书面合同的，为应税行为完成的次日未签订书面合同的，为应税行为完成的次日【多选题多选题】下列关于营业税纳税地点的陈述中，正下列关于营业税纳税地点的陈述中，正确的有确的有()。A.原则上采取属地征收的方法原则上采取属地征收的
73、方法B.从事运输业务为居住地从事运输业务为居住地C.单位出租不动产为不动产所在地单位出租不动产为不动产所在地D.个人出租物品为个人居住地个人出租物品为个人居住地【多选题多选题】根据根据营业税暂行条例营业税暂行条例的规定，下列各项的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（）。中，符合营业税纳税地点有关规定的有（）。A.企业转让土地使用权的，在其机构所在地纳税企业转让土地使用权的，在其机构所在地纳税B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税C.企业承包的工程跨省的，在其机构所在地纳税企业承包的工程跨省的，在其机构所在地纳税D.企业销售不动产的，在其机
74、构所在地纳税企业销售不动产的，在其机构所在地纳税正确答案正确答案BC【判断题判断题】纳税人土地使用权无偿赠送个人使用的，免纳税人土地使用权无偿赠送个人使用的，免征营业税。征营业税。()四、企业所得税四、企业所得税（一）概念（一）概念企业所得税以在我国境内，除企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、个人独资企业、合伙企业合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。包括：公司、企业、事业单位、为纳税人。包括：公司、企业、事业单位、社会团体社会团体, ,以及取得收入的其他组织。以及取得收入的其他组织。（个人独资企业、合伙企业个人独资企业、合伙企业个人所税税个人所税税
75、 ）按纳税义务分为按纳税义务分为居民企业和非居民企业居民企业和非居民企业。1、居民企业、居民企业（1）居民企业：）居民企业：依照依照中国法律、法规在中国境内成立；中国法律、法规在中国境内成立；依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。国境内的企业。纳税范围纳税范围就其来源于我国就其来源于我国境内外的全部所得纳境内外的全部所得纳税税.2、非居民企业、非居民企业依照外国（地区）法律、法规成立且依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构实际管理机构不在不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的中国境内，但在中国境内设立机构、场所的在中国境内在
76、中国境内未设立未设立机构、场所，但有机构、场所，但有来源于中国来源于中国境内所得境内所得的企业。的企业。纳税范围就其来源于我国纳税范围就其来源于我国境内的所得纳税。境内的所得纳税。n【单选题单选题】下列各项中，适用我国企业所下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是（）。得税法律制度的是（）。A.有限责任公司有限责任公司B.合伙企业合伙企业C.个人独资企业个人独资企业D.个体工商户个体工商户n【判断题判断题】非居民企业应就来源于中国境内、非居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。境外的所得作为征税对象。(（二）征税对象（二）征税对象P1491、生产经营所得、生产经营所得销售货物所得
77、、提供劳销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息经利所得。务所得、转让财产所得、股息经利所得。2、其他所得、其他所得（三）税率企业类型（三）税率企业类型适用税率适用税率1、居民企业和境内有机构场所的居民企业和境内有机构场所的非居民企业非居民企业基本税率基本税率25%2、优惠税率：、优惠税率：国家需要重点扶持的高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业15%3、优惠税率：、优惠税率：20%符合条件的小型微利企业符合条件的小型微利企业（1 1）制造业，年度应纳税所得额不超过）制造业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业万元，从业人数不超过人数不超过100100人，资产总额不超过人，资产总
78、额不超过30003000万元；万元；（2 2）非制造业，年度应纳税所得额不超过）非制造业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从万元，从业人数不超过业人数不超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元。万元。 减按减按20%的税率的税率4、境内不设机构场所的境内不设机构场所的非居民企业非居民企业 基本税率基本税率20%（减半（减半10%）【多选题多选题】下列各项中，属于现行企业所得税税率下列各项中，属于现行企业所得税税率的有（）。的有（）。A.15%B.20%C.25%D.33%【单选题单选题】我国对居民企业所得税的征税税率为我国对居民企业所得税的征税税率为()A.15
79、%B.10%C.20%D.25%（四）应纳税所得额（四）应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额不每一纳税年度的收入总额不征税收入免税收入各项扣除项目征税收入免税收入各项扣除项目允允许弥补的以前年度亏损许弥补的以前年度亏损1、收入总额、收入总额P151n企业应以企业应以权责发生制权责发生制为基本原则。但企业为基本原则。但企业下列业务可以分期确认收入的实现下列业务可以分期确认收入的实现（1）分期收款分期收款合同约定的收款日期合同约定的收款日期（2）受托加工等业务持续时间超过）受托加工等业务持续时间超过12个月的个月的按纳税年度内按纳税年度内完工进度或完成的工作完工进度或完成的
80、工作量量确认收入的实现确认收入的实现2、不征税收入、不征税收入与财政相关，与经营活动无关与财政相关，与经营活动无关（1）财政拨款财政拨款（2）依法收取并纳入）依法收取并纳入财政管理的行政事业性的收财政管理的行政事业性的收费、政府性基金费、政府性基金（3）国务院规定的其他不征税收入）国务院规定的其他不征税收入财政、税财政、税务规定务规定专项用途专项用途并经国批准的财政性资金并经国批准的财政性资金3、免税收入免税收入(1)国债利息收入国债利息收入(2)符合规定条件的居民企业之间的股息、红符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等利等权益性投资收益权益性投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流不
81、包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票通的股票不足不足12个月取得的投资收益个月取得的投资收益(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等系的股息、红利等权益性投资收益权益性投资收益(4)符合规定条件的非营利组织的收入符合规定条件的非营利组织的收入不包括非营得组织从事营利性活动取得收入不包括非营得组织从事营利性活动取得收入【多选题多选题】在计算企业所得税应纳税额时扣除的不征税在计算企业所得税应纳税额时扣除的不征税收入，主要包括收入，主要包括()。A.财政拨款财政拨款B
82、.行政事业性收费行政事业性收费C.政府性基金政府性基金D.接受捐赠收入接受捐赠收入【多选题多选题】在计算企业所得税应纳税额时扣除的免税收在计算企业所得税应纳税额时扣除的免税收入，主要包括入，主要包括()。A.利息收入利息收入B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.国债利息收入国债利息收入D.符合条件的非营利组织的收入符合条件的非营利组织的收入4、准予扣除项目、准予扣除项目扣除内容扣除内容：企业实际发生的与取得收入有关的成本、：企业实际发生的与取得收入有关的成本、费用、税金、损失费用、税金、损失1、成本、成本销售成本、销货成本、业务支出等销
83、售成本、销货成本、业务支出等2、费用、费用销售费用销售费用、管理费用和财务费用、管理费用和财务费用3、税金、税金销售税金及附加销售税金及附加（1）六税一费）六税一费已缴纳的消费税、营业税、资源税已缴纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加、城市维护建设税、教育费附加（2）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不扣除。所得税也不得扣除额计算时不扣除。所得税也不得扣除4、损失、损失营业外支出、经营亏损和投资损失营业外支出、经营亏损和投资损失5、其他支出、其他支出【多选题多选题】在计算企业所得税时准予扣除的在计算企业所得税时准予扣
84、除的税金主要有税金主要有()A.增值税增值税B.消费税消费税C.营业税营业税D.印花税印花税具体规定具体规定1 1、企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除。企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除。包括工资、奖金、津贴补贴、年终加薪、加班工资等）包括工资、奖金、津贴补贴、年终加薪、加班工资等）2 2、按规定的范围和标准为职工缴纳的、按规定的范围和标准为职工缴纳的基本医疗保险费、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准险费等基本社会保险费和住房公积金，准予税前扣除予税前扣除（补充养老、医疗保险）
85、（补充养老、医疗保险）3 3、借款利息：、借款利息：企业在生产经营活动中发生的合理的企业在生产经营活动中发生的合理的不需不需要资本化（计入财务费用）要资本化（计入财务费用）的借款费用，准予扣除。的借款费用，准予扣除。4 4、非金融企业向金融个数借款利息支出、债券利息支出，、非金融企业向金融个数借款利息支出、债券利息支出，准予扣除。准予扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。5 5、年度终了计算的外币汇兑损失除已计入成本与向、年度终了计算的外币汇兑损失
86、除已计入成本与向所有者进行利润分配外，准予扣除。所有者进行利润分配外，准予扣除。6 6、职工福利费、工会费和职工教育经费、职工福利费、工会费和职工教育经费（1 1）实际发生的）实际发生的职工福利费职工福利费不超过不超过工资薪金总额工资薪金总额1414的部分准予扣除的部分准予扣除（2 2）发生的）发生的职工教育经费职工教育经费支出，在工资总额支出，在工资总额2.5%2.5%以以内准予据实扣除。内准予据实扣除。（3 3）发生的）发生的工会经费工会经费支出，在工资总额支出，在工资总额2 %2 %以内准予以内准予据实扣除。据实扣除。7 7、业务招待费，按实际发生额的、业务招待费，按实际发生额的6060
87、扣除。但最高扣除。但最高不得超过当年销售（营业）收入的不得超过当年销售（营业）收入的55 8 8、广告费和业务宣传费，不超过当年销售收、广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入（营业）入（营业）15%15%的部分的部分准予据实扣除，超过准予据实扣除，超过部分可以向以后纳税年度结转扣除部分可以向以后纳税年度结转扣除9 9、企业发生的公益性捐赠支出，、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润在年度利润总额总额12%12%以内的部分以内的部分，准予在计算应纳税所，准予在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除1010、按规定提取用于、按规定提取用于环境保护、生态恢复环境保护、生态恢复等等资金资金准予扣除。准予扣除
88、。1111、财产保险费、租入固定资产租赁费、固、财产保险费、租入固定资产租赁费、固定资产折旧费定资产折旧费计提折旧范围计提折旧范围（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产产（2）以经营租赁方式租入固定资产）以经营租赁方式租入固定资产（3）以融资租赁方式租出固定资产）以融资租赁方式租出固定资产（4）已提足折旧仍继续使用的固定资产）已提足折旧仍继续使用的固定资产（5）与经营活动无关的固定资产）与经营活动无关的固定资产（6）单独估价作为固定资产入账的土地）单独估价作为固定资产入账的土地下列无形资产不得计算摊销费用扣除下列无形资产不得计算摊销费用扣除（1）自行开发
89、的支出已在计算应纳税所得额）自行开发的支出已在计算应纳税所得额扣除的无形资产扣除的无形资产（2）自创商誉）自创商誉（3）与经营活动无关的无形资产）与经营活动无关的无形资产（4）其他）其他5、不得扣除项目、不得扣除项目（）向投资者（）向投资者支付的股息、红利支付的股息、红利等权益性投资收益等权益性投资收益款项（税后支付）款项（税后支付）（）企业（）企业所得税所得税税款（增值税）税款（增值税）（）税收滞纳金、（）税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失罚金、罚款和被没收财物的损失（4）企业发生的在年度利润总额）企业发生的在年度利润总额12%以内以内扣除的公益扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出、赞助
90、支出（无关、非性捐赠支出以外的捐赠支出、赞助支出（无关、非广告）广告）（5）商业保险费）商业保险费（6）未经核定的准备金支出）未经核定的准备金支出：（减值准备）：（减值准备）（7）企业之间支付的管理费、非银行企业内营业机构）企业之间支付的管理费、非银行企业内营业机构之间支付的利息之间支付的利息6、亏损弥补、亏损弥补（1）纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳）纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得连续弥补，下一纳税年度的税年度的所得连续弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，最延续弥补，最长不得超过长不得超过5年年。（。（延续、从第一亏损年度延续、从第
91、一亏损年度算起）算起）（2）汇总计算时，其境外营业机构的亏损不）汇总计算时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利得抵减境内营业机构的盈利某企业某企业2005年年2011年度的盈亏如下年度的盈亏如下年度年度 05060708091011盈亏盈亏 -120-5010 30304070分析：分析：1、05年度亏损年度亏损120万元万元,下一年度起连续下一年度起连续5年所年所得弥补（即得弥补（即0610年年5年的盈利），弥补年的盈利），弥补后后05年度亏损弥补期限结束，剩余的年度亏损弥补期限结束，剩余的10万元万元亏损不能再用以后年度的盈利弥补；亏损不能再用以后年度的盈利弥补；2、06年度亏
92、损年度亏损50万元万元,用用0711年年5年的盈年的盈利弥补，利弥补，11年剩余年剩余20万元纳税万元纳税税法规定，企业某一纳税年度发生的亏税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过但最长不得超过5年。年。()（五）应纳所得税的计算（五）应纳所得税的计算P158某机械制造公司某机械制造公司2011年发生的经营情况如下：年发生的经营情况如下：2011年实现利润总额为年实现利润总额为200万元，其中包括购万元，其中包括购买国库券利息收入买国库券利
93、息收入10万元，非广告性赞助万元，非广告性赞助20万元，罚款万元，罚款5万元万元（200-10+20+5）25%（五）征收管理（五）征收管理1、纳税地点、纳税地点（1）除税收法律、行政法规另有规定外，）除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业居民企业以以企业企业登记注册地登记注册地确定纳税地点，但登记注册地在境确定纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。不具有法人资格不具有法人资格汇总汇总（2）非居民企业）非居民企业（有机构）（有机构）以机构、场所所以机构、场所所在地；未设机构在地；未设机构以扣缴义务人所在地以扣缴义务人所在地(3)
94、扣缴义务人扣缴义务人（4）除国务院另有规定除外，企业之间）除国务院另有规定除外，企业之间不得不得合并纳税合并纳税2、纳税期限、纳税期限按按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补多退少补纳税年度自纳税年度自公历公历1月月1日起至日起至12月月31日日不足不足12个月的个月的实际经营期限实际经营期限企业依法清算时，应当以清算期间作为一个企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度纳税年度3、纳税申报、纳税申报分月或者分季预缴分月或者分季预缴1、企业应当自月份或者季度终了之日起、企业应当自月份或者季度终了之日起十五日十五日内，向内，向税务机关报送预缴企
95、业所得税纳税申报表，预缴税税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。款。2、企业应当自、企业应当自年度终了之日起五个月年度终了之日起五个月内，向税务机关内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，3、结清应缴应退税款企业在年度中间终止经营活动的、结清应缴应退税款企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营，应当自实际经营终止之日起六十日终止之日起六十日内，向税务机内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴关办理当期企业所得税汇算清缴4、扣缴义务人、扣缴义务人代扣之日代扣之日起起7日内日内【单选题单选题】按季预缴企业所得税的，应当自按季预
96、缴企业所得税的，应当自季度终了之日起季度终了之日起()日内，向税务机关报送日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。A.7B.10C.15D.30五、个人所得税五、个人所得税（一）概念（一）概念（二）纳税义务人（二）纳税义务人包括中国公民、个体工商户（个人独资企业包括中国公民、个体工商户（个人独资企业和合伙企业的投资者），以及在中国境内有和合伙企业的投资者），以及在中国境内有所得的所得的外籍人员和香港、澳门、台湾外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。同胞。住所和居住时间住所和居住时间：居民纳税人和非居民纳税人：居民纳税人和非居民纳税人1、居民纳税人、
97、居民纳税人只要具备一个条件只要具备一个条件（1）在中国境内）在中国境内有住所有住所的个人的个人（2）在中国境内）在中国境内无住所，而在中国境内住满一年的无住所，而在中国境内住满一年的个个人人 来源于中国来源于中国境内、境外的所得境内、境外的所得均在我国缴税均在我国缴税住所住所习惯性住所，即：习惯性住所，即：因户籍、家庭、因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内经济利益关系而在中国境内习惯性居住习惯性居住居住时间标准居住时间标准在一在一个纳税年度个纳税年度(1、112、31）内在中国境内居住满内在中国境内居住满365日，即以居住日，即以居住满满1年为时间标准年为时间标准,临时离境的，不扣减日数。临
98、时离境的，不扣减日数。n临时离境，是指在一个纳税年度中一次临时离境，是指在一个纳税年度中一次不不超过超过30日或者多次累计不超过日或者多次累计不超过90日日的离境。的离境。居民纳税人居民纳税人1、在中国定居的中国公民、外国侨民、在中国定居的中国公民、外国侨民居住在中国境内的外国、海外侨胞、港澳、居住在中国境内的外国、海外侨胞、港澳、台胞台胞中国境内中国境内大陆地区，不包括港澳、台胞大陆地区，不包括港澳、台胞2、非居民纳税人、非居民纳税人只要具备一个条件只要具备一个条件（1）在中国境内）在中国境内无住所且不居住无住所且不居住的个人的个人（2）在中国境内）在中国境内无住所且居住不满一年无住所且居住
99、不满一年的个的个人人 仅就其来源于中国仅就其来源于中国境内的所得境内的所得，在我国，在我国纳税纳税（三）应税项目（三）应税项目(11个个)和税率和税率1、工资、薪金所得、工资、薪金所得1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2）下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，）下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不纳税不纳税（1）独生子女补贴独生子女补贴（2）执行公务员工资制
100、度未纳入基本工资总额的补）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食补贴贴、津贴和家属成员的副食补贴（3）托儿补助费托儿补助费（4）差旅费津贴、误餐补助）差旅费津贴、误餐补助n按规定缴付的住房公积金、医疗保险、基按规定缴付的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险。保险。2、个体工商户的生产、经营所得、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4、劳务报酬所得：、劳务报酬所得：独立和非雇佣独立和非雇佣5、稿酬所得：、稿酬所得：图书、报刊形式出版发表
101、图书、报刊形式出版发表6、特许权使用费所得、特许权使用费所得无形资产（不包括无形资产（不包括稿酬所得）稿酬所得）7、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得、财产租赁所得出租出租9、财产转让所得、财产转让所得卖出卖出10、偶然所得、偶然所得中奖、中彩中奖、中彩税率税率1、工资、薪金、工资、薪金7级超额累进税率级超额累进税率345%2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得位的承包经营、承租经营所得5级级超额累进税超额累进税率率3%一一35%3、劳务报酬所得，适用比例税率，、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为税率
102、为20%。加成加成4、稿酬所得，适用比例税率，、稿酬所得，适用比例税率，税率为税率为20%，并，并按应纳税额减征按应纳税额减征30%；5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，他所得，适用税率为适用税率为20%；【单选题单选题】我国工资、薪金所得，适用的我国工资、薪金所得，适用的个人所得税税率为个人所得税税率为()。A.3%20%B.3%30%C.3%45%D.3%50%【单选题单选题】根据个人所得税法律制度的规定，根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中实行加成
103、征收的是（下列所得中实行加成征收的是（）。）。A.稿酬所得稿酬所得B.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得劳务报酬所得D.偶然所得偶然所得【多选题多选题】下列所得中，个人所得税适用于税率下列所得中，个人所得税适用于税率20%的有的有()。A.特许权使用费所得特许权使用费所得B.劳务报酬所得劳务报酬所得C.财产租赁所得财产租赁所得D.财产转让所得财产转让所得【多选题多选题】下列各项中，适用下列各项中，适用3%一一35%的五级超额的五级超额累进税率征收个人所得税的有（累进税率征收个人所得税的有（）。）。A.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所
104、得合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得（四）应纳税所得额（四）应纳税所得额1、工资、薪金所得、工资、薪金所得（1）应纳税所得额）应纳税所得额以每月收入减除费用以每月收入减除费用3500元元或或4800元元的余额的余额2、个体个体工商户的生产、经营所得、个体个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额应纳税所得额以每一纳税年度的收入总额减除成以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失的余额本、费用以及损失的余额3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所、对企事业单位的承包经营
105、、承租经营所得应纳税所得额得额以每一纳税年度的收入总额减除必要的费以每一纳税年度的收入总额减除必要的费用的余额用的余额4、5、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得（每次）费所得、财产租赁所得（每次）（1）每次收入每次收入4000元元定额扣定额扣800元元（2）每次收入）每次收入4000元元定率扣定率扣20%6、财产转让所得、财产转让所得应纳税所得额应纳税所得额=（每次转让收入（每次转让收入-财产原值财产原值-合理合理费用）费用）7、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得（按次）所得（按次）应纳税所得额
106、：应纳税所得额：每次收入每次收入(全额全额)（五）个人所得税应纳税额的计算（五）个人所得税应纳税额的计算1、工资、薪金所得、工资、薪金所得应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额税率税率-速算扣除数速算扣除数（每月收入额（每月收入额-3500或或4800）税率税率-速算扣速算扣除数除数案例案例某纳税人世某纳税人世2011年月工资收入年月工资收入6000元，应由元，应由个人负担的住房公积金、医疗保险、基本个人负担的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险养老保险、失业保险1200元，计算一年应元，计算一年应纳个人所得税额。纳个人所得税额。2、个体工商户（个人独资企业、合、个体工商户（个人独
107、资企业、合伙企业）伙企业）自自2011年年9月月1日起，个体工商户业主的费用扣日起，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为除标准统一确定为42000元元/年，即年，即3500元元/月。月。应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额税率税率-速算扣除数速算扣除数（每一纳税年度收入总额（每一纳税年度收入总额-成本、费用及损失）成本、费用及损失）税税率率-速算扣除数速算扣除数3、对企事业单位的承包经营、承租经营、对企事业单位的承包经营、承租经营应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额税率税率-速算扣除数速算扣除数（每一纳税年度收入额（每一纳税年度收入额-必要的费用）必要的费用）税率税率-速算扣除数
108、速算扣除数4、劳务报酬、劳务报酬（1）每次收入）每次收入4000元：定额扣除元：定额扣除800元元（2）每次收入）每次收入4000元：定率扣除收入的元：定率扣除收入的20%计算：计算：（1）每次收入）每次收入4000元元税额税额=（每次收入（每次收入800）20%（2）20000元每次收入元每次收入4000元元税额税额=每次收入每次收入（120%）20%（3）每次劳务报酬所得）每次劳务报酬所得20000元元税额税额=每次收入每次收入（120%）税率速算扣除数税率速算扣除数案例案例某演员王某进行演出，取得出场费某演员王某进行演出，取得出场费50000元元税额税额=每次收入每次收入（120%）税率
109、速算扣除数税率速算扣除数5、稿酬所得、稿酬所得（1）每次收入）每次收入4000元：定额扣除元：定额扣除800元元（2）每次收入）每次收入4000元：定率扣除收入的元：定率扣除收入的20%计算：计算：（1）每次收入）每次收入4000元元税额税额=（每次收入（每次收入800）20%（1-30%）（2）每次收入每次收入4000元元税额税额=每次收入每次收入（120%）20%（1-30%）6、特许权使用费、特许权使用费（1）每次收入）每次收入4000元：定额扣除元：定额扣除800元元（2）每次收入）每次收入4000元：定率扣除收入的元：定率扣除收入的20%计算：计算：（1）每次收入）每次收入4000元
110、元税额税额=（每次收入（每次收入800）20%（2）每次收入每次收入4000元元税额税额=每次收入每次收入（120%）20%7、利息、股息、红利、偶然所得、利息、股息、红利、偶然所得n税额税额=每次收入每次收入20%n不扣除任何费用不扣除任何费用案例案例某纳税人用某纳税人用20000元购买体育彩票中得奖金元购买体育彩票中得奖金所得为所得为60000元。元。（五）征收管理（五）征收管理1、自行申报、自行申报纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：税务机关办理纳税申报：（一）年所得（一）年所得12万元以上的；万元以上的；（二
111、）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；所得的；（三）从中国境外取得所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。（五）国务院规定的其他情形。年所得年所得12万元万元以上的纳税义务人，以上的纳税义务人，在年度终了后在年度终了后3个月个月内到主管税务机关办理纳税申报。内到主管税务机关办理纳税申报。2、代扣代缴、代扣代缴、纳税期限、纳税期限（）工、薪（）工、薪次月日内缴入国库次月日内缴入国库（）个体、独资、合伙（）个体、独资、合伙每月每季终了每月
112、每季终了后日内办理纳税申报，纳税年度终了后日内办理纳税申报，纳税年度终了后个月内汇算清缴。后个月内汇算清缴。（）承包、承租（）承包、承租每次取得所得后每次取得所得后日内办理纳税申报，纳税年度终了后个日内办理纳税申报，纳税年度终了后个月内汇算清缴。月内汇算清缴。（）年所得（）年所得12万元万元以上的纳税义务人，以上的纳税义务人，在在年度终了后年度终了后3个月个月内到主管税务机关办理纳内到主管税务机关办理纳税申报。税申报。【单选题单选题】对于年所得对于年所得l2万元以上的纳税人，万元以上的纳税人，应于纳税年度终了后应于纳税年度终了后()内向主管税务机关内向主管税务机关办理纳税申报。办理纳税申报。A
113、.15日日B.1个月个月C.两个月两个月D.3个月个月 第三节第三节 税收管理税收管理 纳税义务人遵循原则纳税义务人遵循原则属地兼属人的原则属地兼属人的原则纳税人的权利纳税人的权利P170一、税务登记一、税务登记1.企业及在外地设立的分支机构和从事生产、经营企业及在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照规定办理税务登记。均应当按照规定办理税务登记。2.除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外动性农村小商贩外，均应当按照规定办理税务登记。，均
114、应当按照规定办理税务登记。3.负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外）负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照规定办理税务登记，应当按照规定办理税务登记。税务登记种类（多选）税务登记种类（多选）1、设立登记、设立登记2、变更登记：、变更登记：3、注销登记：、注销登记：4、报验登记、报验登记n【判断题判断题】为了简化手续，纳税人享受减为了简化手续，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税登记。不办理纳税登记。（）n【多选题多选题】税务登记的种类包括（税务登记的种类包括（）。）。A.开业登记开业登记B.变更登记变更登记C.停业
115、登记停业登记D.复业登记复业登记（一）设立登记（一）设立登记1、设立登记对象、设立登记对象（1）领取营业执照的纳税人领取营业执照的纳税人（2）其他纳税人）其他纳税人除临时取得应税收入或除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税外船税外2、设立登记时间和地点、设立登记时间和地点（1）从事生产、经营的纳税人自领取）从事生产、经营的纳税人自领取营业执营业执照之日起三十日内照之日起三十日内，持有关证件，向，持有关证件，向生产、生产、经营地或纳税义务发生地经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申的主管税务机关申报办理税务登记。报办理税务登记。（2）从事
116、生产、经营的纳税人）从事生产、经营的纳税人未办理未办理但但经有经有关部门批准设立的关部门批准设立的，批准，批准之日起三十日内之日起三十日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。持有关证件向税务机关申报办理税务登记。（临时营业执照（临时营业执照临时税务登记证及副本）临时税务登记证及副本）（3）未办理执照、未批准）未办理执照、未批准自纳税自纳税义务发义务发生之日起生之日起30日日内办理登记内办理登记临时税务登记临时税务登记证及副本证及副本（4）发包人或出租人）发包人或出租人承包承租合同签订承包承租合同签订之日之日起起30日内，向其承包承租业务发生地日内，向其承包承租业务发生地税税务机关办理登记务
117、机关办理登记临时税务登记证及副本临时税务登记证及副本（5）个人所得税）个人所得税（6）其他人）其他人自纳税自纳税义务发生之日起义务发生之日起30日日内向纳税义务发生地办理登记内向纳税义务发生地办理登记税务登记税务登记证及副本证及副本（7）扣缴义务人）扣缴义务人扣缴义务发生之日扣缴义务发生之日30日日内、所在地、领取扣缴税款登记证件内、所在地、领取扣缴税款登记证件（8）从事生产、经营的纳税人）从事生产、经营的纳税人外出经营，自外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的起，在连续的l2个月内累计超过个月内累计超过180天的，天的，应当自期满
118、之日起应当自期满之日起30日内日内，向向生产、经营所生产、经营所在地税务机关在地税务机关申报办理税务登记申报办理税务登记临时税临时税务登记证及副本务登记证及副本（9）境外）境外合同或协议签订之日合同或协议签订之日起起30日内，日内，向项目所在向项目所在地税务机关办理登记地税务机关办理登记临时税临时税务登记证及副本务登记证及副本3、设立登记内容、设立登记内容P172（单位名称、法定代（单位名称、法定代表人、经营地点、生产经营方式、生产经表人、经营地点、生产经营方式、生产经营范围、注册资金）营范围、注册资金）4、设立登记程序、设立登记程序（1）申请）申请税务登记表税务登记表（2）税务登记是时应提供
119、证件和资料）税务登记是时应提供证件和资料营业执照或其他核准执业证件营业执照或其他核准执业证件合同、章程合同、章程组织机构统一代码证书等组织机构统一代码证书等法定代表人名单法定代表人名单（3）税务登记表的种类、适用对象）税务登记表的种类、适用对象税务登记表的内容税务登记表的内容（4）税务登记表的受理、审核）税务登记表的受理、审核（5）税务机关应当收到）税务机关应当收到申报之日起申报之日起30天天内审内审核并发给税务登记证件核并发给税务登记证件具体规定前具体规定前【单选题单选题】企业领取营业执照后，向税务机企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为关申报办理税务登记的时间为()。A.1
120、0日之内日之内B.15日之内日之内C.30日之内日之内D.60日之内日之内（二）变更登记（二）变更登记1、适用范围及时间要求、适用范围及时间要求（1）适用范围）适用范围P177发生改变发生改变名称、改变法定代表人、增减注册资本、改名称、改变法定代表人、增减注册资本、改变住所和经营地点变动变住所和经营地点变动等等（2）时间：）时间：工商工商自工商行政管理机关变更之日自工商行政管理机关变更之日起起30日内日内、持、持有关证件向有关证件向原税务机关原税务机关申报办理变更申报办理变更未工商未工商自税务登记内容发生变化之自税务登记内容发生变化之日起日起30日日内内.2、税务机关应当自受理之日起、税务机关
121、应当自受理之日起三十日三十日内，审核办理内，审核办理变更税务登记变更税务登记表证内容发生变化的（核发）表证内容发生变化的（核发）n【单选题单选题】根据我国根据我国税收征管法税收征管法的规的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（关办理变更登记之日起（）内，向原税务）内，向原税务机关申报办理变更税务登记。机关申报办理变更税务登记。A.10日日B.15日日C.30日日D.60日日（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记1、实行、实行定期定额定期定额征收方式（个体工商户）的
122、纳税人征收方式（个体工商户）的纳税人需要停业的，在停业前应当向税务机关申报办理停需要停业的，在停业前应当向税务机关申报办理停业登记。（业登记。（停业不得超过一年停业不得超过一年）2、税务机关应责成申请停业的纳税人、税务机关应责成申请停业的纳税人结清税款并收结清税款并收回其税务登记证件、发票领购簿和发票。回其税务登记证件、发票领购簿和发票。3、纳税人应当于、纳税人应当于恢复恢复生产经营之前，向税务机关提生产经营之前，向税务机关提出出办理办理复业登记申请。复业登记申请。4、如、如纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，税务
123、机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征实施正常的税收征收管理收管理。5、纳税人、纳税人在在停业期间停业期间发生纳税义务的，应当按照税收发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定法律、行政法规的规定申报缴纳税款申报缴纳税款。（四）注销登记（四）注销登记1、适用范围：、适用范围：P179（1）原本的企业不存在；纳税人住所、经营）原本的企业不存在；纳税人住所、经营地址迁移、吊销执照地址迁移、吊销执照（2）先税务后工商（注销）先税务后工商（注销）有关机关批准或宣告终止之起有关机关批准或宣告终止之起15日内日内营业执照被吊销或被撤销登记之起营业执照被吊销或被撤销登记之起15日内日内2、注销税务登
124、记的程序、方法、注销税务登记的程序、方法【单选题单选题】按照规定不需要在工商行政管理机关办按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其时间限制为报办理注销税务登记，其时间限制为()。A.自有关机关批准或者宣告终止之日起自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内日内B.自有关机关批准或者宣告终止之日起自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内日内C.自有关机关批准或者宣告终止之日起自有关机关批准或者宣告终止之日起60日内日内D.自有关机关批准或者宣告终止之日起自有关机关批准或者宣告终止之日起90日内日内（
125、五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记1、从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生、从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。营活动税收管理证明。2、按照一地（县、市）一证的原则，核发、按照一地（县、市）一证的原则，核发外出外出经营活动税收管理证明经营活动税收管理证明。3、纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向、纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地经营地税务机关申请报验登记。税务机关申请报验登记。4、外出经营活动结束，纳税人应当、外出经营活动结束，纳税人应当向经营地向经营地税务
126、税务机关填报机关填报外出经营活动情况申报表外出经营活动情况申报表，并按规，并按规定定结清税款、缴销未使用完的发票结清税款、缴销未使用完的发票。n【多选题多选题】根据税收征收管理法律制度的根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，应办理规定，纳税人发生的下列情形中，应办理税务注销登记的有（税务注销登记的有（）。）。A.纳税人破产纳税人破产B.纳税人变更法定代表人纳税人变更法定代表人C.纳税人被吊销营业执照纳税人被吊销营业执照D.纳税人暂停经营活动纳税人暂停经营活动（六）纳税人税种登记（六）纳税人税种登记（七）扣缴义务人扣缴税款登记（七）扣缴义务人扣缴税款登记见前见前（八）税务登记证
127、的作用和管理（八）税务登记证的作用和管理1）作用）作用1、开户、开户2、申请减税、免税、退税、申请减税、免税、退税3、申请办理延期申报、延期缴纳税款、申请办理延期申报、延期缴纳税款4、领购发票、领购发票5、申请开具外出经营活动税收管理证明、申请开具外出经营活动税收管理证明2）税务登记证的管理）税务登记证的管理1、遗失税务登记证的，应当在、遗失税务登记证的，应当在15日内日内书书面报告主管税务机关，并登报声明作面报告主管税务机关，并登报声明作废，同时凭报刊上刊登的声明向主管废，同时凭报刊上刊登的声明向主管税务机关申请补办。税务机关申请补办。（六）税务机关对已核发的税务登记证，（六）税务机关对已核
128、发的税务登记证，实行定期验证和换证制度，实行定期验证和换证制度，每年验审每年验审一次，每一次，每3年换证一次年换证一次一、单选题一、单选题1、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。原税务登记机关申报办理注销税务登记。A10B15C30D602、从事生产、经营的纳税人自领取、从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之营业执照之日起（）日内日起（）日内，持有关证件，向税务机关申报，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。办理税务登记。A10B15C
129、30D453、从事生产、经营的纳税人，应当自（）之、从事生产、经营的纳税人，应当自（）之日起日起30日内，向生产、经营地或纳税义务日内，向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报税务登记发生地的主管税务机关申报税务登记A.取得应税收入取得应税收入B.发生应税行为发生应税行为C.领取营业执照领取营业执照D.纳税义务发生纳税义务发生4、税务机关对已核发的税务登记证，实行定、税务机关对已核发的税务登记证，实行定期验证和换证制度，每年验审一次，每（）期验证和换证制度，每年验审一次，每（）年换证一次年换证一次A.2B.3C.4D.55、税务机关对于纳税人填报的税务登记表、税务机关对于纳税人填报的税
130、务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为提供的证件和资料审核完毕的时间为()。A.自收到之日起自收到之日起15日内日内B.自纳税人填报之日起自纳税人填报之日起l5日内日内C.自收到之日起自收到之日起30日内日内D.自纳税人填报之日起自纳税人填报之日起30日内日内5、根据、根据发票管理办法发票管理办法及实施细则规定，发及实施细则规定，发票分为（）票分为（）A.专业发票和普通发票专业发票和普通发票B.专用发票和普通发票专用发票和普通发票C.一般普通发票和专业发票一般普通发票和专业发票D.专业发票和专用发票专业发票和专用发票二、多选题二、多选题1、税务登记种类（）、税务登记种类（）A开业登记开业登
131、记B变更登记变更登记C账薄登记账薄登记D注销登记注销登记三、判断题三、判断题1、纳税人税务登记内容发生变化的，无论是否需、纳税人税务登记内容发生变化的，无论是否需要到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记，要到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记，都应当自税务登记内容发生变化之日起都应当自税务登记内容发生变化之日起30日内，日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更登记持有关证件向原税务登记机关申报办理变更登记（）（）2、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收
132、管理（）税收管理（）二、发票的开具和管理二、发票的开具和管理（一）发票的概述（一）发票的概述发票是在购销商品、提供或接受服务以及从发票是在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明书面证明。是确定。是确定经营收支行为经营收支行为发生的发生的法定法定凭证凭证，是，是会计核算会计核算的的原始依据原始依据，也是，也是税务稽税务稽查查的的重要依据重要依据1、发票特征、发票特征（1）具有合法性）具有合法性税务机关统一监制的税务机关统一监制的（2）具有真实性）具有真实性（3）具有时效性）具有时效性（4）具有共享性）具有共享性（5）具有
133、传递性）具有传递性2、发票的内容、发票的内容发票一般为存根联、发票联和记账联三联发票一般为存根联、发票联和记账联三联3、发票的管理、发票的管理税务主管部门管理税务主管部门管理4、发票的印制、发票的印制（1）增值税专用发票）增值税专用发票国务院税务主管部门国务院税务主管部门（2）其他发票）其他发票省级税务机关省级税务机关（3）发票应当）发票应当套印全国统一发票监制章要求套印全国统一发票监制章要求国务院税务主管部门国务院税务主管部门发票监制章制作发票监制章制作省级税务机关省级税务机关（4）禁止在境外印制发票）禁止在境外印制发票5、发票的领购、发票的领购n税务登记证税务登记证n经办人的身份证明经办人
134、的身份证明n发票专用章的印模发票专用章的印模多选题：发票一般包括的三个联次有多选题：发票一般包括的三个联次有()。A.发票联发票联B.抵扣联抵扣联C.存根联存根联D.记账联记账联（二）种类（二）种类发票发票专用发票专用发票增值税专用发票增值税专用发票一般普通发票一般普通发票普通发票普通发票专用发票专用发票1、增值税专用发票、增值税专用发票n概念：指专门用于结算概念：指专门用于结算销售货物和提供加销售货物和提供加工、修理修配劳务工、修理修配劳务使用的一种发票。使用的一种发票。n隶属隶属国家税务总局管理国家税务总局管理、其样式和印制由、其样式和印制由国家税务总局制订国家税务总局制订n范围范围一般纳
135、税人领购使用一般纳税人领购使用不能领购不能领购增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人非增值税纳税人非增值税纳税人（1）防伪特征防伪特征防伪税控系统防伪税控系统(2)使用规定使用规定P186会计核算不健全会计核算不健全税收违法行为税收违法行为违规行为违规行为销售货物全部属于免税项目者销售货物全部属于免税项目者纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的（3）专用发票的开具范围）专用发票的开具范围1）一般纳税人销售货物、应税劳务等向）一般纳税人销售货物、应税劳务等向索要发票的购索要发票的购买方开买方开具专用发票具专用发票2）下列情况不得开具专用发票）下列情况不得开具专用发
136、票向消费者销售应税项目向消费者销售应税项目销售免税项目等销售免税项目等销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务商业企业零售烟、酒、食品、服装、化妆品商业企业零售烟、酒、食品、服装、化妆品向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票用发票；零售单位销售货物给一般纳税人可以开具专用发票，零售单位销售货物给一般纳税人可以开具专用发票，销售货物给其他单位和个人均不得开具专用发票。销售货物给其他单位和个人均不得开具专用发票。（4）增值专用发票开具时限）增值专用发票开具时限不得开具仿造的专用发票，不得开具仿造的专用发
137、票，不得开具票样与国家税务总局统一制定的票不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票样不相符合的专用发票不得超面额开具专用发票不得超面额开具专用发票用中文开具专用发票用中文开具专用发票签章：开具增值税专用发票，应当严格按照签章：开具增值税专用发票，应当严格按照规定统一规定统一加盖单位财务专用章或发票专用章，加盖单位财务专用章或发票专用章，不得加盖其他财务印章不得加盖其他财务印章（5）专用发票开具方法）专用发票开具方法（6）增值专用发票开具时限）增值专用发票开具时限1）采用预收货款、托收承付、委托收款结算方式：）采用预收货款、托收承付、委托收款结算方式：发货当天发货当天2）采用交
138、款提货结算方式：）采用交款提货结算方式：收到货款当天收到货款当天3）采用赊销、分期付款：）采用赊销、分期付款：合同约定合同约定的收款日期的的收款日期的当天当天4）代销：收到）代销：收到代销清单代销清单的当天的当天5）将货物投资、分配给股东：货物）将货物投资、分配给股东：货物移送移送的当天的当天（7）为小规模纳税人代开增值税专）为小规模纳税人代开增值税专用发票的规定用发票的规定n范围范围P190n代开规定代开规定小规模纳税人填写代开申请单小规模纳税人填写代开申请单税务分局税务分局审核审核交税交税代开窗口开专用发票代开窗口开专用发票在专用发票底端中间在专用发票底端中间加盖税务机关代开增值加盖税务机
139、关代开增值税专用发票专用章税专用发票专用章、同时加盖财务专用章、同时加盖财务专用章或发票专用章或发票专用章2、普通发票、普通发票（1）使用范围：）使用范围：营业税纳税人、营业税纳税人、增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人增值税一般纳税人在不能开具专用发票增值税一般纳税人在不能开具专用发票情形下情形下（2）种类：行业发票）种类：行业发票商业零售统一发票、商业零售统一发票、商业批发统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票工业企业产品销售统一发票专用发票专用发票广告费用结算发票广告费用结算发票商品房销售发票商品房销售发票（3）防伪：水印为菱形、中间有）防伪：水印为菱形、中间有SW字样字样
140、个别纳税户因特殊需要确需改变统一发票票样的，个别纳税户因特殊需要确需改变统一发票票样的，由省国税局批准。由省国税局批准。自印的发票自印的发票一次不得超过一年的使用量一次不得超过一年的使用量（4）跨省、市、从事临时经营活动的单位和个人）跨省、市、从事临时经营活动的单位和个人领购普通发票办法领购普通发票办法向向经营地领购。经营地领购。交纳不超过交纳不超过1万元保证金，并限期缴销发票万元保证金，并限期缴销发票（6）开具普通发票后，发生退货或销售折让的处）开具普通发票后，发生退货或销售折让的处理理P1933、专业发票、专业发票（1）国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转）国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转
141、帐凭证、保险凭证；帐凭证、保险凭证；（2）国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话）国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务票。务票。（3）国有铁路、航空。客票、货票）国有铁路、航空。客票、货票多选题：下列发票中，属于普通发票的有多选题：下列发票中，属于普通发票的有()。A.增值税专用发票增值税专用发票B.商业零售统一发票商业零售统一发票C.商品房销售发票商品房销售发票D.邮票邮票(三三)发票的开具要求发票的开具要求1、发票的开具、发票的开具（1）收款方应当向付款方填开发票，）收款方应当向付款方填开发票，特殊情况下由付款特殊情况下由付款方向收款方填开发票方向收款方填开发票（2）未发生经营业务一律不得开具
142、未发生经营业务一律不得开具（3）填写发票应当使用中文，填写发票应当使用中文，在发票联和抵扣联加盖财务章或发票专用章。在发票联和抵扣联加盖财务章或发票专用章。（4）安装税控装置的单位和个人）安装税控装置的单位和个人按规定按规定使用税控装使用税控装置开票置开票（5）时限）时限（6）任何单位和个人）任何单位和个人不得转让、转借、代开发不得转让、转借、代开发票，未经票，未经税务机关批准，税务机关批准，不得拆本使用发票不得拆本使用发票、不得自行扩大发、不得自行扩大发票的使用范围等。票的使用范围等。2、发票的保管、发票的保管（1）报告）报告（2）已开具的发票存根和发票登记簿应）已开具的发票存根和发票登记簿
143、应保存保存5年年一、单选题一、单选题1.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（存（）。）。A.5年年B.10年年C.15年年D.永久永久二、多选题二、多选题1、增值专用发票开具时限符合规定（）、增值专用发票开具时限符合规定（）A.托收承付发货当天托收承付发货当天B.采用交款提货结算方式：为发货的当天采用交款提货结算方式：为发货的当天C.采用赊销合同约定的收款日期的当天采用赊销合同约定的收款日期的当天D.代销货物的为收到代销清单的当天代销货物的为收到代销清单的当天2、下列各项中，关于发票的概念及其作用一、下列各项中，关于发票的概念及其作用一表述，正确的有（）
144、表述，正确的有（）A.发票是在购销商品、提供或者接受服务以发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明付款的书面证明B.发票是确定经营收支行为发生的法定凭证发票是确定经营收支行为发生的法定凭证C.发票是会计核算的原始依据发票是会计核算的原始依据D.发票是税务稽查的重要依据发票是税务稽查的重要依据3、下列各项中，属于专业发票的有（）、下列各项中，属于专业发票的有（）A.广告费用结算发票广告费用结算发票B.火车票火车票C.商品房销售发票商品房销售发票D.话费单话费单4、下列各项中，符合发票开具要求的有（）、下列各项中，符
145、合发票开具要求的有（）A.只能由收款方向付款方填开只能由收款方向付款方填开B.必须按号顺序填开必须按号顺序填开C.应当在确认营业收入时填开应当在确认营业收入时填开D.应当使用中文填开应当使用中文填开5、下列关于发票表述中，正确的是（）、下列关于发票表述中，正确的是（）A、不得转借发票、不得转借发票B、不得转让发票、不得转让发票C、不得代开发票、不得代开发票D、可以自行决定拆本使用发票、可以自行决定拆本使用发票6、下列各项中，属于专业发票是（）、下列各项中，属于专业发票是（）A.商品房销售发票商品房销售发票B.电信企业的邮票收据电信企业的邮票收据C.保险公司的保险凭证保险公司的保险凭证D.交通运
146、输企业的客票交通运输企业的客票三、判断题三、判断题1、凡是增值税一般纳税人，都可领取增值税、凡是增值税一般纳税人，都可领取增值税专用发票。专用发票。2、开具增值税专用发票，应当严格按照规定、开具增值税专用发票，应当严格按照规定统一加盖单位财务专用章或其他财务印章（）统一加盖单位财务专用章或其他财务印章（）3、增值税专用发票只限于增值税一般纳税领、增值税专用发票只限于增值税一般纳税领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税纳税人不得领购使用（）人不得领购使用（）4、普通发票主要由营业税纳税人和增值税小、普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税
147、一般纳税人在不规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。票。（）三、纳税申报三、纳税申报纳税人办理纳税申报时，填写纳税申报表，并报送纳税人办理纳税申报时，填写纳税申报表，并报送下列证件下列证件1、财务、会计报表及其说明材料、财务、会计报表及其说明材料2、税控装置的电子报税资料、税控装置的电子报税资料3、与纳税有关的合同、协议书、与纳税有关的合同、协议书4、外出经营活动税收管理证明等、外出经营活动税收管理证明等申报方式申报方式1、直接申报（上门申报）、直接申报（上门申报）直接到办税大厅直接到办税大厅到巡回征收点到巡回征收点到代
148、征点到代征点2、邮寄申报、邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期以寄出地的邮局邮戳日期（交寄）（交寄）为实际申报日期为实际申报日期3、数据电文申报（网上申报）、数据电文申报（网上申报）电话语音电话语音电子数据交换电子数据交换网络传输网络传输收到数据收到数据4、简易申报、简并征期申报简易申报、简并征期申报定期定额缴纳税款定期定额缴纳税款5、其他方式、其他方式一、单选题一、单选题1、网上申报属于（、网上申报属于（）。）。A直接申报直接申报B邮寄申报邮寄申报C数据电文申报数据电文申报D上门申报上门申报2、下列各项纳税申报方式中，不属于直接申报方式是、下列各项纳税申报方式中，不属于直接申报方式是A.到办税服务
149、厅申报到办税服务厅申报B.到巡回征收点到巡回征收点C.到代征点到代征点D.在网上申报在网上申报3、纳税人采用邮寄申报的，其实际申报日期应当（）、纳税人采用邮寄申报的，其实际申报日期应当（）A.以寄出地的邮局邮戳日期以寄出地的邮局邮戳日期B.以寄入地的邮局邮戳日期以寄入地的邮局邮戳日期C.纳税人填写纳税申报表的日期纳税人填写纳税申报表的日期D.税务机关收到申报表的日期税务机关收到申报表的日期二、多选题二、多选题1、纳税申报的方式有（）、纳税申报的方式有（）A直接申报直接申报B邮寄申报邮寄申报C数据电文申报数据电文申报D简易申报简易申报2、纳税申报的方式有（、纳税申报的方式有（）。）。A.直接申报
150、直接申报B.邮寄申报邮寄申报C.数据电文申报数据电文申报D.代扣代缴代扣代缴四、税款征收四、税款征收税款征收税款征收税款征收，是指国家税务机关等主体依照税款征收，是指国家税务机关等主体依照税收法律、法规规定，将纳税人税收法律、法规规定，将纳税人应当缴纳应当缴纳的税款征收入库的税款征收入库的一系列活动。的一系列活动。税款征收是税收征收管理工作的中心税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征收管理工作的目的和环节，是全部税收征收管理工作的目的和归宿归宿。一、税款征收方式一、税款征收方式1、查账征收、查账征收账全、完整账全、完整2、查定征收、查定征收生产规模较小、账不全生产规模较小、账不全3
151、、查验征收、查验征收零星、分散的高税率产品零星、分散的高税率产品4、定期定额征收、定期定额征收生产经营规模小，又确生产经营规模小，又确无建账能力；个体工商户无建账能力；个体工商户5、代扣代缴、代扣代缴（零星发散）个人所得税（零星发散）个人所得税6、代收代缴、代收代缴委托加工应税消费品委托加工应税消费品7、委托代征、委托代征车船税车船税8、其他方式、其他方式一、单选题一、单选题1、一般适用于生产规模较小、账册不建全、会计核、一般适用于生产规模较小、账册不建全、会计核算水平低的纳税人的税款征收方式是（算水平低的纳税人的税款征收方式是（）。）。A查账征收查账征收B查定征收查定征收C查验征收查验征收D
152、定期定额征收定期定额征收2、A企业生产规模小，又无建账能力，经相企业生产规模小，又无建账能力，经相关税务机关审核批准可以不设置账或暂缓建关税务机关审核批准可以不设置账或暂缓建账，其适用的税收征收方式为（）账，其适用的税收征收方式为（）A查账征收查账征收B查验征收查验征收C查定征收查定征收D定期定额征收定期定额征收n3、纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较、纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（的税款征收方式是（）。）。A.定期定额征收定期定
153、额征收B.查验征收查验征收C.查账征收查账征收D.查定征收查定征收二、多选题二、多选题税款征收方式（）税款征收方式（）A、查账征收、查账征收B、查定征收、查定征收、查验征收、查验征收C、定期定额征收、定期定额征收D、代扣代缴、代收代缴、代扣代缴、代收代缴三、判断题三、判断题税务机关对会计健全的单位实行查账征收方式。税务机关对会计健全的单位实行查账征收方式。（）五、税务代理（独立的社会中介服务）五、税务代理（独立的社会中介服务）（一）概念（一）概念税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理范围内，接受纳税人、扣缴
154、义务人的委托，代代为办理各项税务行为的总称为办理各项税务行为的总称。（二）特点（二）特点1.中介性。中介性。2.法定性。法定性。3.自愿性。自愿性。4.公正性。公正性。（三）（三）法定业务范围法定业务范围办理税务登记、变更税务登记和注销办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行聘税务顾
155、问；申请税务行政复议或税务行政诉讼；国家税务总局规定的其他业务。政诉讼；国家税务总局规定的其他业务。六、税收检查及法律责任六、税收检查及法律责任（一）税收检查（一）税收检查1.税收检查税收检查2.税务检查的范围：税务检查的范围：检查账簿、记账凭证、报表和有关资料检查账簿、记账凭证、报表和有关资料查账查账到生产、经营到生产、经营场所场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产及经营情况；货物或者其他财产及经营情况；查查场所场所责成提供与税款有关的文件、证明材料和有关资料责成提供与税款有关的文件、证明材料和有关资料查资料查资料询问与税款有关的问题和情
156、况；询问与税款有关的问题和情况；查情况查情况到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；和有关资料；经经县以上税务局（分局）局长批准县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查，凭全国统一格式的检查存款账户存款账户许可证明许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的务人在银行或者其他金融机构的存款存款账户。账户。3.税收保全措施。税收保全措施。是指税务
157、机关在规定的是指税务机关在规定的纳税期之前纳税期之前，对有，对有逃避逃避纳税纳税义务行为的纳税人，义务行为的纳税人，限制其处理限制其处理可用作缴纳税可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施。款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施。(有明显的转移、隐匿财产有明显的转移、隐匿财产）税收保全措施税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人，也不适用于非不适用于扣缴义务人和纳税担保人，也不适用于非从事生产经营的纳税人从事生产经营的纳税人。税务机关作出的税收保全措施：税务机关作出的税收保全措施：书面通知银行或者其他金融机构
158、书面通知银行或者其他金融机构冻结存款冻结存款；扣押、查封商品、货物或者其他财产扣押、查封商品、货物或者其他财产。4.税收强制执行。税收强制执行。是指税务机关对是指税务机关对未按规定的期限履行纳税义未按规定的期限履行纳税义务务的的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等（全适全适用）税收管理相对人，依法采取法定的强制手段，用）税收管理相对人，依法采取法定的强制手段，以迫使其履行法定义务的一种征管制度。以迫使其履行法定义务的一种征管制度。未按规定的期限缴纳或解缴税款、缴纳所担保的税未按规定的期限缴纳或解缴税款、缴纳所担保的税款款扣除存款、拍卖扣押和查封的货物扣除存款、拍卖扣
159、押和查封的货物（二）法律责任（二）法律责任1、税收违法行政处罚、税收违法行政处罚（1）责令限期）责令限期改正改正。（2）罚款罚款纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机由工商行政管理机关吊销其营业执照关吊销其营业执照。（3）没收违法所得和没收非法财物。）没收违法所得和没收非法财物。（4）收缴收缴未用发票和未用发票和暂停暂停供应供应发票发票。税收征管法税收征管法规定从事生产、经营的纳税人、扣规定从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务
160、缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票发售发票。（5）停止出口退税权停止出口退税权。2、税务违法刑事处罚、税务违法刑事处罚纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税款占应纳税款10%以上的，处三年以下有期徒以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应并处罚金；数额巨大并且占应纳税额纳税额30%以上的，处三年以上七年以下有以上的，处三年以上七年
161、以下有期徒刑，并处罚金。期徒刑，并处罚金。3、税务行政复议、税务行政复议纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。行政复议。复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：出的行政复议申请：（1）税务机关作出的征税行为税务机关作出的征税行为先复议后诉讼先复议后诉讼（4）税务机关作出的税收保全措施：）税务机关作出的税收保全措施：书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；书面通知银行或者其他金融机构冻结存款
162、；扣押、查商品、货物或者其他财产。扣押、查商品、货物或者其他财产。（5）税务机关作出的行政处罚行为：）税务机关作出的行政处罚行为：罚款罚款没收财物和违法所得没收财物和违法所得停止出口退停止出口退税权。税权。可复议可诉讼可复议可诉讼复议机关复议机关1、各级国家税务机关、各级国家税务机关上一级国税局上一级国税局2、各级地方税务机关、各级地方税务机关上一级地税局或同上一级地税局或同级人民政府级人民政府3、国家税务总局、国家税务总局国家税务总局国家税务总局对复议决定不服，诉讼、向国务院申请裁决对复议决定不服，诉讼、向国务院申请裁决一、单选题一、单选题1、税额核定制度较为广泛应用于（）的征收、税额核定制
163、度较为广泛应用于（）的征收A.增值税增值税B.所得税所得税C.营业税营业税D.消费税消费税2、税收征收管理的核心内容和中心环节是（）、税收征收管理的核心内容和中心环节是（）A.税务登记税务登记B.发票管理发票管理C.纳税申报纳税申报D.税款征收税款征收二、多选题二、多选题1.税务机关在实施税务检查中，可以采取的税务机关在实施税务检查中，可以采取的措施有（措施有（）A.检查纳税人会计资料检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运。邮寄应纳税商品的单据检查纳税人托运。邮寄应纳税商品的单据D.经法定程序批准，查核纳税人在银行在存经法定程序批准，查核纳税人在银行在存款账户款账户
