初级会计师考试经济法第二节增值税课件

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1、力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第一节 税收法律制度概述第二节 增值税法律制度第三节 消费税法律制度第四章第四章 增值税消费税法律制度增值税消费税法律制度力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌学习目标：学习目标：(一)了解增值税税率和征收率、增值税专用发票使用规定(二)熟悉增值税纳税人、增值税税收优惠、增值税征收管理、增值税专用发票使用规定(三)掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的计算第二节

2、第二节 增值税法律制度增值税法律制度力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度2.1 2.1 增值税的纳税增值税的纳税人人 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。1.单位2.个人3.承租人和承包人、发包人4.扣缴义务人 5.资管产品管理人力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌单位以承

3、包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称为发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人资管产品管理人为增值税纳税人力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度经经营营规规模模核核算算水水平平力创中国工业包装最专注品牌力创中国

4、工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度1小规模纳税人身份的认定小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的增值税纳税人年应税销售额50万元（含）以下年应税销售额80万元（含）以下个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人按小规模纳税人纳税非企业性单位、不经常发生应税行为的企业基本规定特殊规定从事货物生产或提供应税劳务，以及同时兼营货物批发零售的从事货物批发或零售的（商贸企业（商贸企业）年应税销售额500万元（含）以下营改增企业力创中国工业包

5、装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业或企业性单位2一般纳税人身份的认定注意1、小规模纳税人不能开具专用发票、取得的专用发票不能抵扣进项税2.纳税人一经登记为一般纳税人，不得转为小规模纳税人力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度单选一般情况下，生产企业（含加工、修理修配企业）年

6、应税销售额大于（）万元时认定为一般纳税人。A10B、20C、35D、50力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度单选下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。A年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者B年销售额为70万元的从事货物批发的其他个人C年销售额为60万元的从事货物生产的企业D年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业B力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国

7、工业包装最专注品牌（三）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度 销售（进口）货物 加工 修理修配 营改增货物是指有形动产包括电力热力、气体在内委托方提供原材料受托方加工收取加工费征税范围的一般项目销 售 服务 、 销售 无 形资 产 和不动产力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责

8、用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度营改增-销售服务1.交通运输服务交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动;包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。(2017年新增)【2】水

9、路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务;航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。【3】航天运输服务，属于航空运输服务，但中华人民共和国境内的单位和个人销售航天运输服务适用增值税零税率。(2017年新增)【4】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。(2017年新增)力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度2.邮政服务邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括：(1)邮政普遍服务，是指

10、函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。(2)邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。(3)其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度3.电信服务，包括：(1)基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。(2)增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联

11、网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【提示1】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税；【提示2】以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税；（书本已经删除，了解）【提示3】自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输业务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增

12、值税（书本已经删除，了解）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度4.建筑服务(2017年新增)建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括：(1)工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。(2)安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品

13、牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【提示】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。(3)修缮服务，是指对建筑物、构筑物(而非货物)进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。(4)装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。(5)其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化

14、、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度5.金融服务(2017年新增)(1)贷款服务各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收

15、入，按照贷款服务缴纳增值税。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度(2)直接收费金融服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。(3)保险服务，包括人身保险服务和财产保险服务。(4)金融商品转让金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品(包括基金、信托、理

16、财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品)所有权的业务活动。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度金融服务-贷款服务【提示】融资性售后回租，按照贷款服务缴纳增值税金融服务-金融商品转让【提示】其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度6.现

17、代服务(2017年新增)(1)研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。(2)信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。(3)文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。(4)物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。(5)租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。(2017年重大调整)力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最

18、专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【提示】【1】有形动产经营租赁、不动产经营租赁，均已营改增，按“现代服务租赁服务”征收增值税。但融资性售后回租按照金融服务征收增值税。【3】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。(2017年新增)【4】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。(2017年新增)力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增

19、值税法律制度增值税法律制度现代服务-鉴证咨询服务-咨询服务【提示】翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税现代服务-商务辅助服务【提示】货运代理服务、代理报关服务、代理记账服务均属于“商务辅助服务经纪代理服务”力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度研发和技术服务注意“工程勘察勘探服务”不属于建筑服务文化创意服务设计服务、知识产权服务、广告服务、会展服务（尤其要注意广告和会展服务）物流辅助服务注意：装卸搬运（不属于交通运输）、仓储服务（不属于商务辅助）

20、和收派服务租赁服务（1）建筑物和有形动产上的广告位出租（强调）建筑物和有形动产上的广告位出租（强调是租赁，此处不属于广告服务）是租赁，此处不属于广告服务）（2）车辆停放）车辆停放服务、道路通行服务服务、道路通行服务鉴证咨询服务翻译服务和市场调查服务（注意不属于商务辅助）商务辅助服务企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度7.生活服务(2017年新增)(1)文化体育服务;(2)教育医疗服务;(3)旅游娱乐

21、服务;(4)餐饮住宿服务;(5)居民日常服务(包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务);(6)其他生活服务。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度企业出售无形资产是指转让无形资产的所有权、使用权（1）特别注意转让的是使用权或者所有权，含有土地使用权。（2）技术包括专利技术和非专利技术（注意千万别与研发和技术服务相混淆）营改增-销售无形资产注意力创中国工业包装最专注品牌力

22、创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度营改增-销售不动产销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。不动产是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。销售建筑物一并转让所占土地使用权，按照销售不动产缴纳增值税注意力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题1判断题】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增

23、值税。( )(2014年)正确正确非经营活动的界定力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度不属于境内销售服务或者无形资产销售出租力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度视同销售 委托方委托方 委托代销 受托方受托方 购买方购买方 销售代销货物征税范围的特殊行为视同销售（1）（2）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包

24、装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度视同销售流沙街道池尾街道百事可乐中国总公司长春“百事”流沙长春 征税范围的特殊规定视同销售（3）视同销售否力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度视同销售【例题1单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是( )。A.将货物交付给位于乙市的某

25、商场代销B.销售丙市某商场委托代销的货物C.将货物移送到B店用于销售D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者C力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度 征税范围的特殊规定视同销售（4）（8）（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费、；（6） 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （8） 将自产、委托加工或购买的货物无偿

26、赠送他人。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度视同销售力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度营改增-视同销售-（1）无偿（2）用于公益事业或社会公众的除外力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法

27、律制度增值税法律制度视同销售【例题2多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有( )。(2014年)A.将购进货物分配给股东B.将购进货物用于集体福利C.将购进货物无偿赠送给其他单位D.将购进货物投资于其他单位ACD力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度视同销售【例题3单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的是( )。(2015年)A.购进货物用于非增值税应税项目B.购进货物用于个人消费

28、C.购进货物用于无偿赠送其他单位D.购进货物用于集体福利C力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题6多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。(2015年)A.将外购货物无偿赠送给客户B.将外购货物作为投资提供给联营单位C.将外购货物用于本单位职工福利D.将外购货物分配给股东ABD力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国

29、工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度混合销售和兼营经营行为经营行为概念概念1.1.混合销售混合销售行为行为一项销售行为如果既涉及一项销售行为如果既涉及服务服务又涉及又涉及货物货物，为混合销售为混合销售判断：判断：同一项销售业务同一项销售业务中涉及货物和应税服中涉及货物和应税服务，同时从务，同时从同一客户同一客户处收取价款处收取价款2.2.兼营非应兼营非应税劳务税劳务纳税人的经营范围中既包括销售货物和加工纳税人的经营范围中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为和不动产的行为( (即多元化经营即多元化经

30、营) )。判断：有货物销售和服务两类业务，且不是判断：有货物销售和服务两类业务，且不是发生在同一项业务当中发生在同一项业务当中力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌【例题单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是（）。A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务B.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产C.混合销售行为是发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售行为中D.兼营发生在一项销售行为中，混合销售行为不发生

31、在同一项销售行为中DD力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度混合销售和兼营经营行经营行为为税务处理税务处理1.1.混合混合销售行销售行为为依纳税人的经营主业判断：依纳税人的经营主业判断：以经营货物为主，按货物缴纳增值税以经营货物为主，按货物缴纳增值税以经营服务为主，按销售服务缴纳增值税以经营服务为主，按销售服务缴纳增值税2.2.兼营兼营非应税非应税劳务劳务依纳税人的核算情况选择税率：依纳税人的核算情况选择税率：分别核算，按各自税率计税分别核算，按各自税率

32、计税未分别核算，从高适用税率未分别核算，从高适用税率力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌广百大楼销售彩电同时送货上门服务案例演示：按货物征收增值税第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度混合销售消费者力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的有（）。A.贸易公司销售电梯同时负责安装B.百货商店销售商品同时负责运输C.

33、建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水ABAB力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度征税范围特殊项目货物期货银行销售金银死当及寄售集邮商品电力公司香发电企业收取的过网费旅店业和饮食业销售非现场消费的食品缝纫业务力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌多选题7关于增值税征税范围，下列说法正确的有()。A缝纫业务，不缴纳增值

34、税B邮政部门销售集邮商品应征收增值税C银行销售金银业务，征收增值税D货物期货在实物交割环节征收增值税力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌【例题1判断题】电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。()(2013年、2014年)【答案】力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌【例题2多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有()。(2015年)A.银行销售金银的业务B.货物

35、期货C.缝纫业务D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品ABCD力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌多选题根据增值税法律制度的规定，下列项目应当征收增值税的有（）。A、典当业销售死当物品B、商场销售移动电话C、杂志社销售杂志的收入D、商品期货的实物交割环节力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度不征增值税的特殊情形不征增值税的特殊情形(1)非营业活动 (2)非

36、境内 (3)存款利息。(4)被保险人获得的保险赔付。(5)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。(6)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。（资产打包资产打包）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度一、基本税率（17%） （1）销售或者进口货物（2）提供加工、修理修配

37、劳务（3）有形动产租赁力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度 二、低税率（11%）（一）农产品（包括粮食）、；（二）食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（三）图书、报纸、杂志；（四）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜；（五）音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐；（六）交、邮、基、建;不租、不销、转土力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国

38、工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌【总结】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。【注意1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。【注意2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”（包括面粉），不包括再加工的产品，如淀粉、方便面、速冻水饺。【注意3】“农产品、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度生产者(种植者) 经营者（未加工） 生产经营者（加工） 免税 11 17例如：

39、果农出售水果时免税；收购未加工农产品的销售企业出售水果按照11纳税；将水果加工成水果罐头然后出售的企业，按照17纳税。初级产品农产品工业品力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度单选下列各企业均为一般纳税人，其征税项目税率为11的是（ ）A.面粉厂销售淀粉B.农机厂销售农机零件C.水果商店出售苹果D.面粉加工厂出售方便面力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌

40、【例题单选题】根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为17%的是（）。A.邮政业服务B.交通运输业服务C.有形动产租赁服务D.增值电信服务第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度C力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用11%增值税税率的是()。A.洗衣液B.文具盒C.杂粮D.蔬菜罐头C力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承

41、诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌【例题单选题】根据增值税有关规定，一般纳税人销售的下列产品中，适用13%的税率的是（）。A.农机配件B.自来水C.淀粉D.煤炭第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度B力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度1、出口货物2、

42、国际运输服务3、航天运输服务4、向境外单位提供完全在境外消费的服务5、财务部和国家税务总局规定的其他服务力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌税率适用范围17%销售或进口货物；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务11%销售或进口税法列举的五类货物、提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权6%提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）零税率纳税人出口货物；列举的应税服务力创中国工业包装最专注品牌

43、力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌征收率1.“3%”（1）小规模纳税人：除销售“旧货”、“自己使用过的固定资产”和“进口货物”外的应税行为。【理解】旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。【注意】小规模纳税人“销售旧货和自己使用过的固定资产”减按2%征收；进口货物不区分纳税人，一律按适用税率计算纳税第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌（2）一

44、般纳税人下列销售行为，按照3%的征收率纳税（了解）寄售商店代销寄售物品；（寄售代销）典当业销售死当物品。（死当销售第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌（3）一般纳税人销售下列自产货物，“可选择”按照3%的征收率纳税（了解）选择简易办法后，“36个月”内不得变更。县级及以下小型水力发电单位生产的电力；建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；用微生物、人或动物的血液或组织等制成的生物制品；自来水；商品

45、混凝土。【简化记忆】水、电、生物制品、建材第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌【例题单选题】一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计税，选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更，该期限是（）。A.24个月B.12个月C.36个月D.18个月第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度C力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌2.依照3%征收率

46、减按“2%”征收第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度纳税人身份征税项目计算方法一般纳税人自己使用过的“购入时未抵扣过进项购入时未抵扣过进项税税”2009.1.1以前的固定资产含税售价（13%）2%2%销售旧货小规模纳税人自己使用过的固定资产【注意注意】不包括非固定资产销售旧货力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度序号税目税率1小规模纳税人转让其取得的不动产5%2小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房)5%3一般纳税人出租其2016年4月3

47、0日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的5%4一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的5%5房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的5%6房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目5%7纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的5%力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按（）征收增值税。A、1%

48、B、2%C、3%D、5%力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌某企业为一般纳税人，2016年2月将自己曾经使用过的未抵扣增值税的小轿车以30万元的价格售出，该业务的正确的税务处理方法是（）。A.按2%简易办法计算应纳增值税B.按4%简易办法计算应纳增值税C.按简易办法依照3%征收率减按2%计算应纳增值税D.不交增值税C第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌

49、第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度多选题下列适用3%征收率政策的行为有（ ）。A、寄售商店代销寄售物品B、销售自产的建筑用的砂、土、石料C、典当业销售死当物品D、自来水公司销售自来水abcd力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度多选题一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。A.商品混凝土B.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的黏土实心砖、瓦C.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制

50、成的生物制品D.自来水ACD力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度知识点、应纳税额计算（知识点、应纳税额计算（）【）【初级阶段只要求掌握基本计算】初级阶段只要求掌握基本计算】（一）一般纳税人应纳税额计算应纳税额应纳税额= =当期销项税额当期进项税当期销项税额当期进项税额（额（- -上期留抵税额）上期留抵税额）1.销项税额销项税额销项税额= =销售额销售额税税率率力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国

51、工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度 一、销售额的计算 （一）一般销售方式下的销售额 销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括：手续费、基金、返还利润、奖励、违约金、包装物租金、运输装卸费等。 对价外费用征税是为了防止分解价款，价外费用虽然与产品价格无关，但是应记入销售额。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度下列项目不认定为下列项目不认定为价外费用价外费用：受

52、托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。同时符合以下条件代为收取的政府性基金 或行政事业性收费。销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。以委托方名义开具发票代委托方收取的款项（比如：代垫运费）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度 计税销售额一定不含增值税；如果是含税，需要进行换算，公式为： 不含税销售额含税销售额（1税率） 需要进行销售额换算的情形有： 价税合计的金额 商业企业零售价

53、普通发票上注明的金额 价外费用（5）包装物押金注意力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1000元，已知增值税税率为17%，则甲公司本月增值税销项税额为（）元。A.14675B.17000C.17145D.17170C力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品

54、牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。A.向购买者收取的包装物租金B.向购买者收取的销项税额C.因销售货物向购买者收取的手续费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税AC力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【业务链接2-1】某公司为增值税一般纳税人，本月销售冰箱3台，价款10000元，税1700元另收取安装费4000元。【问】：销项税？力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最

55、专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【业务链接2-2】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30台，收取货款105300元，另收取安装费6000元，全部开具普通发票。【问题】：销项税？力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度（3）视同销售货物销售额的确定）视同销售货物销售额的确定视同销售一般不以资金的形式反映出来，因而会出现无视同销售一般不以资金

56、的形式反映出来，因而会出现无销售额的情况。在此情况下，主管税务机关有权按照下列销售额的情况。在此情况下，主管税务机关有权按照下列顺序核定其销售额：顺序核定其销售额：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。其计算公式为：按组成计税价格确定。其计算公式为：组成计税价格组成计税价格=成本成本(1+成本利润率成本利润率)征收征收增值税的货物，同时又征收消费税增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税的，其组成计税价格中应包含消费税税额。其

57、计算公式为：价格中应包含消费税税额。其计算公式为：组成计税价格：成本组成计税价格：成本(1+成本利润率成本利润率)+消费税税额消费税税额或：或：组成计税价格组成计税价格=成本成本(1+成本利润率成本利润率)(1-消费税税率消费税税率)力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度适用范围适用范围销售额确定方法销售额确定方法视同销售货物视同销售货物行为行为按照下列顺序核定：按照下列顺序核定：1.按纳税人按纳税人当月同类货物平均售价当月同类货物平均售价2.按纳税人按

58、纳税人最近时期同类货物的平均售价最近时期同类货物的平均售价3.按按组成计税价格组成计税价格确定确定有售价，但售有售价，但售价明显偏低且价明显偏低且无正当理由无正当理由按组成计税价格确定按组成计税价格确定组成计税价格成本组成计税价格成本（1+成本利润率）成本利润率）或者成本或者成本（1+成本利润率）成本利润率）+消费税消费税 成本成本（1+成本利润率）成本利润率）（1-消费税消费税税率）税率）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度 甲厂将自产的食用油作为福

59、利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为20万元，成本利润率为10%；按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为45万元；按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为42万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为（）。A.20万元B22万元C42万元D45万元D力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他

60、公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司本月视同销售的增值税销项税为（）元。A.17000B.18500C.18700D.18888C力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为11 115元；为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场正常的零售单价为58.5元。已知增值税税率为17%，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是（）

61、。A.1111517%=1889.55(元）B.11115（1+17%）l7%=1615（元）C.（11115+58.580）17%=2685.15（元）D（11 115+58.580）（1+17%）17%=2 295（元）D力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌1.采取折扣方式销售采取折扣方式销售 折扣销售折扣销售

62、先折扣再销售先折扣再销售一双靴子一双靴子100元元 三双靴子三双靴子270元元第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度1、折扣销售纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在“同一张发票同一张发票”上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。【注意】【注意】在“备注栏备注栏”注明，不算同一张发票上分别注明。【注意】注意区分【注意】注意区分

63、销售折扣力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌 销售折扣销售折扣 先销售再折扣先销售再折扣 折扣额不得从销售额中减除折扣额不得从销售额中减除 2/10 1/20 N/30第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额900

64、00元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（90000-9000）（1+17%）17%=161109元B.9000017%=15300元C.90000（1+17%）17%=17901元D.（90000-9000）17%=13770元D D力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度甲企业销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司

65、购买数量多，甲企业按原价八折优惠，折扣额与销售额开在同一张发票上，并提供1/10， N/20的销售折扣，乙公司于10日内付款，计算甲公司此项业务的销项税额。解析：销项税额20801000017 27200元力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度2.以旧换新销售以旧换新销售 销售额为新货价款销售额为新货价款 销售新电饭锅销售新电饭锅300元元旧电饭锅作价旧电饭锅作价 50元元金银首饰金银首饰以旧换新业务，应以销售方实际以旧换新业务，应以销售方实际收取的不含

66、增值税价款计算应纳增值税。收取的不含增值税价款计算应纳增值税。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度2. 某电器城是增值税一般纳税人，2015年10月采取以旧换新方式销售电视机10台，新电视机每台的不含税销售额为8 000元，旧电视机作价400元/台。已知增值税税率为17%，该笔业务的增值税销项税额为（ ）元。A.11043B.12920C.13019D.13 600解析（1）纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的，应按“新货物”的同期销售

67、价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（2）该笔业务的增值税销项税额=8 0001017%=13 600（元）。D力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度3. 某金店是增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链100条，每条新项链的不含税销售额4 000元，旧项链作价1 170元/条。已知增值税税税率为17%，则该金店上述业务的增值税销项税额为（ ）元。A19890B48110C51000D68000解析（1）纳税人采取以旧换新方式销

68、售金银首饰，应按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税；（2）由于旧项链是从消费者手中购入，其作价应为含增值税价（除非题目特别交待为不含税价）；（3）该金店应计算的增值税销项税额=（4 000-1 1701.17）l00l7%=51 000（元）。C力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度3.还本销售还本销售 销售额为货物售价，销售额为货物售价， 不能扣除还本支出不能扣除还本支出 【学习提示】税法上按正常销售处理【学习提示】税法上按正常销售处理

69、 2004年以年以10000元出元出 售，五年后还本。售，五年后还本。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【业务链接2-8】某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方约定商场购入家具500套，每套含税16 800元，商场在购货时一次付清全部货款，工厂在货物销售后的6个月全部返还货款。【问题】：请问上述业务应申报的增值税销项税额是？力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业

70、包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度4.以物易物销售以物易物销售 双方各自进行购销处理双方各自进行购销处理力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（）。A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额C.纳税人

71、采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额BCBC力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度5、直接销售（了解）、直接销售（了解）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法

72、律制度增值税法律制度6.包装物押金是否记入销售额 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独计账核算的，时间在一年以内，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按照所包装货物的适用税率征收增值税。 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对啤酒、黄酒的押金，按上述一般押金的规定处理。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度包装物押金增值税消费税取得时 逾期时取得时

73、逾期时一般货物白酒、其他酒 啤酒、黄酒（7）包装物押金是否记入销售额【注意【注意1 1】逾期时指按照合同约定逾期或者1年以上。【注意【注意2 2】与包装物租金进行区分，租金属于价外费用，押金不一定属于价外费用（一般货物、啤酒、黄酒）。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题多选题】根据增值税暂行条例的规定，下列关于包装物的增值税处理正确的有（）。A.随同货物销售而出租包装物的租金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税B.一般货物包装物押金一律在

74、收取时作为价外费用并入销售额计征增值税C.白酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税D.啤酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税AC力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装物押金1000元，已知增值税税率为17%，则甲公司本月增值税销项税额为（ ）元。A.14675B.17000C.17145D.17170B【答案解析】本题考核增值税的

75、计算。一般产品包装物押金不计入销售额，甲公司本月增值税销项税额10000017%=17000元力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度项目内容贷款服务 取得的全部利息及利息性质的收入为销售额直接收费金融服务以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额金融商品转让销售额为卖出价扣除买入价后的余额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税

76、期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。金融商品转让，不得开具专用发票力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额航空运输服务销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款客运场站服务销售额为取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额，从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不

77、得抵扣房地产开发企业销售自建房产一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度项目计算公式适用范围金融商品转让销售额=卖出价-买入价适用一般纳税人，但不得开具增值税专用发票旅游服务销售额=全部价款+价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、地接费销售不动产销售额=全部价款+价外费用-土地出让金适用一般纳

78、税人客运场站服务销售额=全部价款+价外费用-支付给承运方的运费建筑服务销售额=全部价款+价外费用-分包费适用执行“简易简易征收征收”办办法的纳税人力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题多选题】关于计税销售额的下列表述中，正确的有（）。A.金融企业转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.银行提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分

79、包款后的余额为销售额D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额ABDABD力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度（10）外币销售额的折算(了解）纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生当天或者当月1日的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后在1年内不得变更。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包

80、装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度二、进项税额的计算，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税。纳税人支付的进项税额并非都可以从销项税额中抵扣，必须熟练掌握准予抵扣和不准予抵扣的进项税额具体项目。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度（销项）收取支付（进项）收取（销项）（销项）收取支付（进项）轮胎厂

81、应缴纳的税金轮胎厂应缴纳的税金300017100017340元元橡胶橡胶 厂厂轮胎厂轮胎厂 汽车厂汽车厂10001000173000300017消费者消费者 力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度（1）准予抵扣的进项税额（凭票抵扣（凭票抵扣+ +计算抵扣）计算抵扣）从销售方取得的“增值税专用发票增值税专用发票”（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。购进免税农产品，按

82、照“农产品收购发票”或“农产品销售发票”上注明的买价和11%的扣除率，计算抵扣进项税额。进项税额计算公式为：进项税额进项税额= =买价买价扣除率扣除率力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度纳税人购进服务、无形资产或不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。【注意】2016年5月1日后购入的“不动产不动产”，取得的进项税额分两年抵扣，第一年60%，第二年40%。融资租入固定资产除外。（2017年新增）纳税人自用的应征消费

83、税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。【注意】自2013年8月开始，纳税人购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”。纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【总结】可以用于抵扣的凭证包括：增值税专用增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专发票、机动车销售统一

84、发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、税收缴款凭证。税收缴款凭证。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题多选题】甲公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品20万元，取得进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为3.4万元；发生运输费用，取得增值税普通发票上注明的价税合计金额为2220元；向农业生产者购入免税农产品3万元；购入原材料30万元，增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元。已知

85、：该企业取得发票、缴款书等均符合规定，并已认证、比对。则下列关于准予抵扣的进项税额中，说法正确的有（）。A.进口产品准予抵扣的进项税额为3.4万元B.运输费用准予抵扣的进项税额为220元C.购入免税农产品准予抵扣的进项税额为3900元D.购入原材料准予抵扣的进项税额为5.1万元ACDACD力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度某企业为增值税一般纳税人，2015年4月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款350000元，增值税5950

86、0元；支付运输企业不含税运输费用8000元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。A.59500B.60860C.60380D.60060C力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度（2）不得抵扣的进项税额（2017年调整）用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进购进”货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。（）“非正常损失非正常损失”的

87、购进货物及相关的应税劳务。（）【注意】非正常损失，是指因“管理不善管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失+被执法部门依法没收、销毁、拆除被执法部门依法没收、销毁、拆除。“非正常损失非正常损失”的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。.购进的“旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务娱乐服务”【参考记忆方法】带旅客去吃日餐，吃的很欢乐【参考记忆方法】带旅客去吃日餐，吃的很欢乐。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等，进项税额不得从销项税额中抵扣。一般纳税人按简易办法征收增值税的，不

88、得抵扣进项税额。一般纳税人会计核算不健全，不能够准确提供税务资料，或应当办理一般纳税人资格登记而未办理，按照17%税率征收增值税，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额抵扣的有（）。A.用于免征增值税项目B.用于个人消费C.用于集体福利D.用于对外投资ABC力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责

89、用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额ABCABC力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题判断题】

90、纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度（三）进项税额转出（不得抵扣但抵扣）处理方法：1.按原来实际抵扣的进项税额转出2.按发生当期实际成本乘以税率计 算应扣减的进项税额3.不得抵扣的进项税额固定资产、无形资产或者不动产净值适用税率力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节

91、第二节 增值税法律制度增值税法律制度直接转出知道税额进项税额转出=已抵扣税款转出比例【举例】某企业上月已认证抵扣原材料的进项税额100万元。本月该材料发生非正常损失10%，则转出的进项税额=10010%=10（万元）。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度计算转出不知道税额，则先算出税额还原成“”.存货：进项税额转出=不含税价款税率转出比例【举例1】某企业上月外购一批水泥，取得增值税专用发票注明价款100万元，已认证抵扣。本月将该批水泥的30%用于建设职

92、工食堂，则转出的进项税额=10017%30%=5.1（万元）。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度.运费：进项税额转出=运费11%转出比例【举例2】某企业因管理不善导致库存原材料毁损30%，材料总成本105万元，其中含运费成本5万元，则转出的进项税额?则转出的进项税额=（105-5）17%30%511%30%=5.265（万元）。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业

93、包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度.固定资产（无形资产、不动产下同）：进项税额转出=固定资产净值适用税率【注意】固定资产净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。【举例4】某企业于2014年12月购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的买价为100万，增值税为17万，2015年12月因管理不善烧毁，烧毁时已计提折旧20万，则转出的进项税额=（100-20）17%=13.6（万元）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度一般

94、纳税人兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按当月免税项目销售额占总销售额的比例确定不得抵扣的进项税额。按公式计算不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）当月全部销售额力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度例题单选题】某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万

95、元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。A.14.73B.12.47C.10.20D.17.86 不得抵扣的进项税额6.850117（1+17%）+502.27（万元），应纳税额117（1+17%）17%-（6.8-2.27）12.47（万元）。B B力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元（不含税），取得货运企业开

96、具的增值税专用发票；验收入库后，因管理不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）。A（1000013%300011%）1630元B（1000013%300011%）（11/4）1222.5元C（ 1000013% 300011%） 1/4 407.5元 D1000013%（11/4）975元解析：购进免税农产品准予按买价的13%计算抵扣进项税额，支付运费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。因管理不善损失的部分，进项税额不得抵扣。则准予抵扣的进项税（1000013%300011%）（11/4）1222.5（元）。B力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用

97、心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2016年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为17万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。已知增值税税率为17%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为()万元。A.5.67B.8.5C.11.33D.17甲 企 业 当 期 不 得 抵 扣 的 进 项 税 额=17100(100+200)=5.67(万元);(2)可以抵扣的进项税额=17-5.67=11.33

98、(万元)。 力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度（4）转增进项税额的规定进项税额转（2017年新增）不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月，依据“合法有效的增值税扣税凭证”，计算可抵扣的进项税额。可抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）适用税率力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专

99、注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题单选题】某企业将用于职工活动中心的电脑改用于生产车间，该批电脑购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税为1.7万元。截止2016年10月，该批电脑已计提折旧7.02万元，则该批电脑应转增进项税额（）万元。A.1.7B.1.02C.0.68D.0C应转增进项税额=（10+1.7）-7.02（1+17%）17%=0.68（万元）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制

100、度“营改增”一般纳税人可以选择简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额1.公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合戚、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。4.以纳

101、入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。5.在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度一般纳税人发生下列()应税行为可以选择适用简易计税方法计税。A、铁路运输服务B、电影放映服务C、仓储服务D、文化体育服务BCD力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律

102、制度增值税法律制度（5）认证及抵扣期限纳税人取得符合规定的发票，应自开具之日起“360”360”天内到税务机关办理认证，并于认证通过的次月申报期内次月申报期内抵扣。（6）增值税期末留抵税额上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣继续抵扣。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌【例题单选题】某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2017年2月取得含税销售额206万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35

103、.1万元的价格出售，则该企业当月应纳的增值税为（）万元。A.9.19B.9.3C.11.3D.11.4B力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌答案解析一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：206（1+3%）2%=4万元；一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：10.3（1+3%）2%=0.2万元；一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按适用税率征收：35.1（1+17%）17%=5.1万元；应纳税额

104、=4+0.2+5.1=9.3万元。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2016年3月有关经济业务如下：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。（2）购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。（3）销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元/台；另收取优质费526500元、包装物

105、租金175500元。（4）采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价117元/台。（5）向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2106元/台。已知：增值税税率为17%，上期留抵增值税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。A.购进低值易耗品的进项税额8500元B.上期留抵的增值税额59000元C.购进原材

106、料的进项税额272000元D.支付运输费的进项税额2750元BCD力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度2.甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.10003510526500（1-17%）17%=673200元B.（10003510526500175500）17%=716040元C.（10003510526500175500）（117%）17%=612000元D.1000351017%=596700元C力创中国工业包装最专

107、注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度3.甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.50351017%=29835元B.50（3510117）（117%）17%=24650元C.503510（117%）17%=25500元D.50（3510117）17%=28840.5元C力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制

108、度增值税法律制度4.甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.102106（117%）17%=3060元B.10351017%=5967元C.10210617%=3580.2元D.103510（117%）17%=5100元D力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题不定项选择题】某公司为增值税一般纳税人，专门从事认证服务。2017年5月发生如下业务：（1）16日，取得某项认证服务收入，开具增值税专用发票，价税合计为

109、106万元；（2）18日，购进一台经营用设备，取得增值税专用发票注明金额20万元，增值税为3.4万元，支付运输费，取得增值税专用发票注明金额为0.5万元，增值税为0.055万元；（3）20日，支付广告服务费，取得增值税专用发票注明金额5万元，增值税为0.3万元；（4）28日，销售2006年1月1日以前购进的一台固定资产，售价0.206万元（不开具专用发票）已知：增值税税率为6%，征收率为3%。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度要求：根据上述资料回答下

110、列问题。1.该公司当期增值税销项税额为（）万元。A.6B.6.004C.0.004D.6.0062.该公司当期增值税进项税额为（）万元。A.3.455B.3.4C.3.755D.0.33.该公司转让固定资产应缴纳的增值税为（）万元A.0.006B.0.004C.0.012D.0.034.该公司当期增值税应纳税额为（）万元。A.2.245B.2.249C.2.24D.2.26A ACBB力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2017年8月有关经济业务

111、如下：(1)购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。(2)购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款元，同时收取保价费2220元。(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。已知：交通运输业服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6800元，取得的增值税专用发票已

112、通过税务机关认证。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。A.购进柴油的进项税额51000元B.购进职工食堂用货物的进项税额8500元C.上期留抵的增值税税额6800元D.购进小轿车的进项税额25500元ACD选项B：购进货物用于集体福利、个人消费，对应的进项税额不得抵扣。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项

113、税额的下列计算中，正确的是()。A.(1110000+2220)11%=122344.2(元)B.111000011%=122100(元)C.(1110000+2220)(1+11%)11%=110220(元)D.1110000(1+11%)11%=135531(元)C【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理。因此，甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=(1110000+2220)(1+11%)11%=110220(元)。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品

114、牌3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A.(31800-5300)6%=1590(元)B.318006%=1908(元)C.31800(1+6%)6%=1800(元)D.(31800-5300)(1+6%)6%=1500(元)C【解析】向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款，不属于甲公司的收入，不得从销售额中扣除。因此，甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税额=31800(1+6%)6%=1800(元)。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌4

115、.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A.116600(1+6%)6%=7415.76(元)B.1166006%=6996(元)C.(116600+21200)6%=8268(元)D.(116600+21200)(1+6%)6%=7800(元)D【解析】甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管期逾期期间取得的货物仓储服务收入，应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。因此，甲公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额=(116600+21200)(1+6%)6%=7800(元)。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用

116、心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌建材公司为增值税一般纳税人。2017年2月,该公司发生以下经济业务:(1)从甲企业购入板材一批,对方开具的增值税专用发票注明的货款为50万元,运输单位开具的货运专用发票注明的运费金额为4万元.（2）从林场购进用于生产家具的原木一批，收购凭证上注明收购价款30万元，料已入库。（3）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税税额为12万元，已办理验收入库手续。（4）销售家具一批取得销售额（含增值税）93.6万元，并收取运输费10万元。要求： （1）计算该公司2月份增值税进项税额； （2）计算该公司2月份增值额销项税额； （

117、3）计算该公司2月份应纳增值税税额。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌（1）2月份可以抵扣的进项税额=5017%+411%+3013%=12.84（万元）（2）2月份销项税额=（93.6+10）/（1+17%）17%=15.05（万元）（4）2月份应纳增值税税额=15.05-12.84=2.21（万元）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌小规模纳税人应纳税额的计算一、应纳税额的计算公式 应纳

118、税额（不含税）销售额征收率 含税销售额（1+征收率）征收率1.销售额中不能含税，如果含税需要剔出税款。2.小规模纳税人不采用税款抵扣进项税额，而是实行简易征收办法。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌某商店为增值税小规模纳税人，2015年1月取得零售收入15.45万元，则该商店1月应缴纳增值税税额为（）万元。A、0.15B、0.25C、0.35D、0.45力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌4

119、.某企业是增值税小规模纳税人，本月销售旧货，取得含税收入10.3万元，销售货物取得不含税收入20万元，当月购入货物取得的专用发票上注明的金额为5万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A0.8B0.9C1.2D0.71）增值税小规模纳税人销售旧货的，应纳增值税税额=含税销售额（1+3%）2%=10.3（1+3%）2%=0.2。（万元）；（2）销售货物应纳增值税税额=203%=0.6（万元）；（3）当月应缴纳的增值税=0.2+0.6=0.8（万元）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌【例题单选

120、题】某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%。2月份取得销售收入16960元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，取得相应的增值税专用发票，当月支付人员工资3460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。A.240B.298C.435D.494D力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌 （三）进口货物应纳税额的计算（三）进口货物应纳税额的计算纳税人进口货物，无论是纳税人进口货物，无论是一般纳税人一般纳税人还是还是小规模纳税人小规模纳税人，均应按照组成计税价格均应按

121、照组成计税价格和规定的税率或征收率计算应纳税和规定的税率或征收率计算应纳税额，额，不允许抵扣发生在境外的任何税金不允许抵扣发生在境外的任何税金。其计算公式为：其计算公式为：应纳税额组成计税价格应纳税额组成计税价格税率税率组成计税价格的构成分两种情况：组成计税价格的构成分两种情况：1、如果进口货物、如果进口货物不征收消费税不征收消费税，则上述公式中组成计，则上述公式中组成计税价格的计算公式为：税价格的计算公式为：组成计税价格关税完税价格关税组成计税价格关税完税价格关税或或关税完税价格*(1+关税税率）关税税率）2、如果进口货物、如果进口货物征收消费税征收消费税，则上述公式中组成计税，则上述公式中

122、组成计税价格的计算公式为：价格的计算公式为：组成计税价格关税完税价格关税消费税组成计税价格关税完税价格关税消费税 =（关税完税价格（关税完税价格+关税）关税）（1-消费税比例税率）消费税比例税率）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌某外贸公司为增值税一般纳税人，2017年10月从国外进口一批普通商品，海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为10%，增值税税率为17。则该公司进口环节应纳增值税税额为（）万元。A31.97B34C37.4D43.8解析：进口货物应纳增值税额，按照组成

123、计税价格和规定税率计算。进口环节应纳关税税额20010%=20（万元）；进口环节应纳增值税税额(200+20)17%=37.4（万元）C力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.11717%=19.89（万元）B.（117+11.7）17%=2

124、1.879（万元）C.117（1+17%）17%=17（万元）D.（117+11.7）（1+17%）17%=18.7（万元）B力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题单选题】某公司为增值税一般纳税人，本月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为15%，增值税税率为17%。则该公司进口环节应缴纳的增值税是（）万元。A.17B.21.42C.28.7D.25.2（1）进口环节应纳关税税额=100

125、26%=26（万元）（2）进口环节组成计税价格=（100+26）（115%） =148.24（万元）（3）进口环节应纳增值税税额=148.2417%=25.2（万元）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度税收优惠（一）法定法定免税项目1.农业生产者销售农业生产者销售的自产农产品。2.避孕药品和用具。3.古旧图书。4.直接用于科学研究、科学试验和教学科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。5.外国政府、国际组织（不包括外国企业不包括外国企业）无偿援助的进

126、口物资和设备。6.由残疾人残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。7.销售的自己（指其他个人指其他个人）使用过的物品。【注意注意1 1】纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税不得免税、减税。【注意注意2 2】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃放弃免税，依照增值税暂行条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，“3636个月个月”内不得再申请免税。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题

127、单选题】根据增值税暂行条例的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是（）。 A.农产品 B.避孕药品 C.图书 D.自己使用过的汽车B力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题1多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有( )。(2013年)A.果农销售自产水果B.药店销售避孕药品C.王某销售自己使用过的空调D.直接用于教学的进口设备ABCD力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心

128、承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题2判断题】私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。( )(2014年)【解析】由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度（二）营改增“境内境内”服务免税项目（N条）（2017年调整）【记忆口诀】“生老病死”皆福利，“婚介家政”真给力。“科教文卫”要支持，“研发创作”要鼓励。“非经营”的不征税，

129、“残疾农业”要安慰。“自然资源不动产”，“金融保险”有机会。“军队节能多储备”，记忆口诀真崩溃。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【营改增境内服务免税项目排除事项排除事项】1.托儿所、幼儿园托儿所、幼儿园：超标收费，实验班、特色班、兴趣班收费；与入园挂钩的赞助、与入园挂钩的赞助、支教费支教费 2.教育教育：非学历非学历教育收费；校办企业提供的“融资租赁、广告”等现代服务，“文化体育”等生活服务收入；学校收取的赞学校收取的赞助费、择校费助费、择校费力创

130、中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题多选题】下列项目中，免征增值税的是（）。A.存款利息B.流动资金贷款利息C.学历教育收取的学费D.非学历教育收取的学费AC力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务，享受增值税免税优惠的有（）。A.病虫害防治B.金融同业

131、往来利息C.个人转让书籍D.提供学历教育的学校收取的赞助费AB力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题判断题】个人转让著作权免征增值税（）。正确【例题判断题】残疾人提供修理自行车劳务，应缴纳增值税。（） 错误力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度（四）增值税即征即退（2017年新增）一般纳税人提供“管道运输管道

132、运输”服务、“有形动产有形动产融资租赁服务融资租赁服务”与“有形动产融资性售后回租有形动产融资性售后回租”服务，“实际税负超过实际税负超过3%3%的部分的部分”实行增值税即征即退政策力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题单选题】某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2016年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进

133、项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退的增值税为（）万元。A.334.95B.184.95C.91.35D.93.6D力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度计算应纳税额3000 +50（1+11%）11%-150=184.95（万元）按3%税率计算应纳税额 3000+50（1+11%）3%=91.35计算即征即退的增值税额为184.95-91.35=93.6（万元）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺

134、用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题多选题】下列项目中，适用增值税零税率的有（）。A.国际运输服务B.完全发生在境外的设计服务C.工程项目在境外的建筑服务D.存储地点在境外的仓储服务（三）营改增“跨境”服务“零税率”项目与“免税”项目（2017年新增)AB力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度（五）小微企业免税规定1.增值税小规模纳税人，月销售额不超过“3 3万元万元”（按季纳税，季

135、销售额不超过9万元）免征。2.上述纳税人申请代开专用发票，已经缴纳过税款的，在专用发票“全部联次全部联次追回追回”或者按规定“开具红字专用发票开具红字专用发票”后，可申请退还。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌销售方式销售方式 纳税义务发生时间纳税义务发生时间直接收款收到销售额或取得索取销售额凭据托收承付、委托收款发出货物“并并”办妥托收手续赊销、分期收款书面合同约定的收款日期【注意注意】无合同或有合同无约定，为货物发出货物发出预收货款货物货物发出货物发出【注意注意】生产工期超过1212个月

136、个月的，为收到预收款或书面合同约定的收款日期建筑、租赁服务收到预收款收到预收款（新）委托代销收到代销清单代销清单或全部、部分货款全部、部分货款【注意】未收到代销清单及货款，为发出货物满满180180天天金融商品转让所有权转移（新）所有权转移（新）视同销售货物移送、转让完成或权属变更进口报关进口扣缴义务纳税义务发生先开发票先开发票开具发票开具发票力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题判断题】采取委托银行收款方式销售货物时，增值税纳税义务发生时间是银行

137、收到货款的当天。（ ）力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为（）。A.货物发出的当天B.合同约定的收款日期的当天C.收到销货款的当天D.发出货物并办妥托收手续的当天D力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【

138、例题多选题】纳税人（）采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。A.销售货物B.提供建筑服务C.提供租赁服务D.提供电信服务BCBC力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度业户申报纳税地点固定户一般情况机构所在地总分机构不在同一县（市）分别申报经批准经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报外出经营有外管证机构所在地无外管证销售地销售地；没申报的，由其“机构机构所在地所在地”主管税务机关补征税款非固定户销售地或劳务发生地销售地或

139、劳务发生地进口报关报关地海关力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度（三）纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1 1个季度个季度。不能按期纳税的，可以按次纳税按次纳税。【注意注意】以1个季度为纳税期限：小规模纳税人小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社。（2017年新增）【记忆提示记忆提示】小规模纳税人+银行业金融机构按季度纳税。1.1个月或1个季度期满之日起“1515日内日内”申报纳税；2.1日、3日、5日

140、、10日、15日期满之日起5 5日内日内预缴税款，于次月1日起“15日内”申报纳税并结清上月税款。3.纳税人进口货物自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起“1515日内日内”缴纳税款。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度（一）联次增值税专用发票的基本联次为“3 3联联”。包括发发票联、记账联、抵扣联票联、记账联、抵扣联。（二）一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形：1.零售零售（不包括劳保专用部分劳保专用部分）；2.销售货物、提供应税劳务及服务适用免税规定免税规定；3.向消费者个人消费者个人销售货物、提供应税劳务及销售服务无形资产和不动产。【注意注意】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务需要开具专用发票的，可以向主管税务机关申请代开申请代开。力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌用爱负责用爱负责 用心承诺用心承诺力创中国工业包装最专注品牌力创中国工业包装最专注品牌第二节第二节 增值税法律制度增值税法律制度【例题多选题】根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售应税货物B.零售劳保专用品C.向一般纳税人销售避孕药品和用具D.向一般纳税人销售应税货物AC