专题二关税制度

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1、第一节关税制度总论第二节中国的关税税制第三节外国的关税制度第四节贸易保护政策与关税第五节中外关税税制比较分析一、关税制度的概念 指调整海关与相对人之间有关关税计征、减免、缴纳、追补、退还、保税以及关税纳税争议及其复议等有关关税征管关系的法律规范称为关税制度。 征收关税设计国家与公民、法人和其他社会组织各自的利益，同时又关系到一国的国际经济关系。在现代国家，依法行政和税收的规范性、法治性都要求，必须依照一定的程序和预定的标准，在国境（或关境）内统一、公平、强制征收关税。 关税制度是关税政策的具体化、制度化、法律化，是海关管理制度的核心制度。与国家进出境行政管理手段的进出口许可制度、进出口商品检验

2、制度等共同构成国家进出境货物与物品管理制度。二、关税制度的构成要素 关税制度在总体上由两方面要素构成。一类是实体法上的，又称为关税课税要素，是指关税纳税义务的具体内容；一类是程序法上的构成要素。2.课税对象 课税对象是法律规定征收关税的标的物，亦称为关税课税客体，是关税纳税义务的成立的物质基础，也是区别不同税种的主要标志，是关税制度的最基本要素。 我国关税课税对象是进出中国关境的货物和物品。进出境的物品：供个人适用的东西。一般各国都有合理数量的限制，并适用简化税率进出境货物：除进出境物品外，非个人适用的东西。 进口关税的课税对象是进境供境内消费的货品，其本质是在境外物化了的劳动：课税对象必须是

3、物化了的劳动，非物质的东西不能成为关税的课税对象课税对象的物化过程必须是发生在境外的。作为一个例外，包括我国在内的一些骨架，将进口原产于本国的复进口货物也规定为关税课税对象。出口关税的课税对象是出境供境外消费的货品，其本质是在境内物化了的劳动。3.纳税环节 指征收对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。广义的纳税环节：指某一税种的课税对象在社会再生产过程中的分布狭义的纳税环节：指流转税中应税商品和劳务在流通过程中应缴纳税款的环节。关税中的纳税环节指的是狭义的纳税环节，即关税纳税义务人在课税对象流通到哪个环节时产生的纳税义务。 纳税环节不仅制约着税制结构、合理税负、保证财政收入和规定该

4、税种的纳税义务产生的阶段，从而确定纳税义务人，而且纳税环节还确定了纳税义务产生的时间。 关税课税对象在进入境内或运往境外消费时产生纳税义务。确定货品是否进入境内消费有两个充分必要条件：第一，有关货品实际进入关境；第二，该货品已有供境内消费的可能。4.课税标准从量税与从价税从量税：以课税对象的数量作为课税标准。课税对象的数量通常由进口国根据商业管理中适用的重量、长度、面积、体积、容积、功率或商品的件数等单位予以规定。从价税：一课税对象的价额或金额作为课税标准。从价税的税额表现为课税对象额价额或金额的百分比。从量税和从价税的比较：a)税收负担：对同一货品价格差异较大时，从量税对质优价高的货品香水税

5、负低，质次价低的货品相对税负高；从价税按照课税对象的价值或价格征税，税负比较公平、合理b)税务管理：从量税的课税标准容易确定，从量税计税手续简单，对进出境数量大，或以征收财政关税为主要目的地货品，可以加速验收。目前只有瑞士由于其进出境货物主要通过陆地运输，每天进出境车辆众多，因此仍全部使用从量税。从价税计征关税时，需要确定货品的价格，需要有一整套复杂的海关估价制度和关税稽查制度，且计征手续繁杂，需大量的人力物力和事件，其税收征管难度大。c)适用范围：从量税只适用于规格品种简单、同种类货品价格差异较小的货品。对价格差异较大的货品虽然可以按不同价格分档次设置滑准税基础上实行从量税，但由于有些货品，

6、如珠宝、古玩等难以事先确定其价格，人不能使用。从价税原则上适用于任何货品。d)税则税率制定：从量税需要对各类货品的价格做大体的估计测算后才能核定其定额税率。通常是以制定税率前的一段时间内该货品的平均价格作为依据确定税率。采用从量税必须分列为不同税则号列，给税则制定增加困难，从价税则没有这种问题。5.税率 关税税率是根据课税标准计算关税税额的比率。从量税的税率表现为每单位数量的课税对象为应纳税额，即定额税率；从价税的税率表现为应纳税额与课税对象的价格或价值的百分比的定率税率。以上五项要素一般来说是属于实体法上的权利与义务。6.征纳程序 关税征纳程序包括关税纳税义务确定程序和关税缴纳程序。 关税纳

7、税义务的确定是通过海关监管制度、海关稽查制度和海关缉私制度保证实现的。作为关税制度的构成要素还应包括违法行为的处罚与纳税争议的申诉和诉讼制度。在海关管理制度中，这两项要素与其他违反海关法的行为和不服海关其他行政行为的争议分别构成海关行政处罚制度和海关行政复议制度。三、关税立法与关税法律体系狭义的关税立法：是指国家权利机关制定的有关关税征管关系的法律规范的活动广义的关税立法：除狭义的外，还包括行政机关为执行法律而制定的具有规范性的法律文件的活动，在行政法学中被称为抽象的行政行为。 在我国，关税立法权属于国家权力机关和中央政府，确立我国关税制度的关税立法实行三级立法，相应的，关税法律体系也分为三级

8、。1.全国人民代表大会及其常务委员会 为国家最高权力机关和常设机构，有权制定包括海关法、关税法在内的一切法律、法令。具有最高法律效力。2.国务院 我国最高行政机关。国务院根据宪法、法律的授权指定关税制度的基本行政法规。为加强关税的调节、保护作用，国务院于1985年成立了关税税则委员会。关税税则委员会是国务院研究、制定、修订关税政策、法规和关税税率的专门机构。其成员由国务院有关部、委组成。3.海关总署 海关总署为执行海关法和关税条例赋予的征收关税的职责，依法有制定关税制度的具体内容的有关行政规章权力。海关总署可以单独或者会同国务院其他有关部、委、直属机构共同制定有关征收关税的具体措施、办法的行政

9、规章和规范性文件。 经海关总署授权，基层海关有时制定一些实施细则，报经海关总署批准后实行。但这仅为改革过程中的权宜之计。一、1949-1978年间中国的关税税制 新中国成立之前，我国的经济十分落后，民族工业较少，经济对外的依赖程度很大，中国的关税长期被帝国主义国家所把持，关税制度的制定、海关的行政管理、关税收入的支配，均为帝国主义国家所操纵，关税称为帝国主义国家向中国倾销商品、输出资本、掠夺资源、实施经济侵略的工具。新中国成立后，收回来关税的管理权，实行了关税自主，是关税在新中国经济建设中发挥着日益的作用。具体体现在:成立了海关总署 1949年10月25日，中华人民共和国海关总署成立。同年12

10、月30日，政务院第13次政务会议批准试行中央人民政府政务院海关总署试行组织条例。根据条例，海关总署作为国家行政机关，同一掌管全国一切海关事宜。海关总署受政务院的领导和政务院财经委员会指导，并与贸易部保持密切联系，执行贸易部根据中央人民政府对外贸易政策法令所颁布的有关进出口货物的决定。制定了中华人民共和国进出口税则和中华人民共和国海关进出口税则暂行条例 1951年5月，中央人民政府政务院批准了中华人民共和国进出口税则和中华人民共和国海关进出口税则暂行条例，并与同月16日起实行。根据新的税则和实施条例，自1951年5月6日起，凡经准许进出口中华人民共和国国境的货物，除我国政务院另有规定外，均应按照

11、我国海关法即海关进出口税则，由海关机关征收进口税和出口税。该两个关税法规一直实施到1985年，是税制税法的革命性变革。国家加强对进出口贸易的管理，对外贸易由国家专营并集中纳税加强口岸管理 1962年1月，国务院批准实行中华人民共和国海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法。实施范围包括：一切国外入境的应税旅客行李物品、个人邮递物品、准许携带进口的个人馈赠品、准许托带给国内亲属的自用物品和船员携带进口的应税自用物品等。加强对进口商品价格的管理 1967-1978年期间，由于“文化大革命”，我国的关税形同虚设，这一期间我国主要依靠特有的外贸管理体制和强大的行政、计划管理措施来管理对外贸易

12、。在1949-1978年期间，由于帝国主义对我国实行封锁和禁运，我国对外贸易伙伴主要是苏联和东欧国家，贸易规模比较小，关税主要起增加财政收入的作用。二、1978-1992年间的中国关税制度 改革开放后，我国加强了对外的经济联系，强调对外贸易是我国经济发展不可分割的重要组成部分。为积极发挥关税在增加财政收入、调节进出口、保护国内生产和市场以及平衡国际收支等作用，我国对原有的关税制度进行了恢复和修改。恢复海关总署，实行单独计征关税并取消了出口税对进口税率进行了修改制定各种关税优惠政策吸引外商投资制定各种关税优惠政策发展我国区域经济加强了关税对出口贸易的调节作用加强了对关税制度的法制建设三、1992

13、年至今中国的关税制度降低关税水平 经过这一时期我国对进口关税税率的下调，我国关税的算术平均水平已从1992年的43.2 降至目前的17 ，累计降幅达60.6%。1992年至今的关税制度改革在关税率方面是中国历年来下调幅度最大、范围最广的一次，是我国经济开放、对外贸易体制改革的一个里程碑。降低了出口退税率出口退税是指税务部门将出口商品中所含的间接税退还给出口商，从而使商品在国际市场上的价格真实反映其真实成本（中间耗费要加要素报酬），各个国家因此可以依据国际分工优势参与国际竞争。出口退税是世界上一些间接税所占比重较大的国家所采取的一种消除出口歧视的中性政策。 我国是一个以间接税为主的国家，改革开放

14、以后，为避免我国出口产品被重复征税的问题，我国于1985年实行了出口退税政策，税改后，出口退税率提高到17%，等于我国国内产品增值税税率，初步实现了出口产品的零税率。 出口退税政策对于鼓励出口、促进出口产品公平竞争起到了一定作用。但在外贸体制不完善，法律不健全的情况系，也产生了一些严重的负面效应，如加重了我国的财政负担，出现了严重的出口骗税现象。调整外商投资的关税优惠政策调整关税结构一、欧盟的关税制度 发展经济学认为，一个国家经济发展状况是由这一国家的自然条件、市场规模、经济结构、技术水平等综合因素决定的。从小国所处的地理位置来看，小国经济的发展基本上有两种形式：一是小国经济依赖于大国经济的发

15、展。当小国临近与经济大国并且实行经济开放政策时，效果的经济基本上依从于大国经济的发展，受大国经济的影响，在一般情况下，大国成为这一区域经济发展的中心，而大国则在经济上成为大国的附属国。二是小国之间形成经济联合，经济互补，共同发展。1、欧共体产生的原因各国国内市场狭小、资源有限。从人口数量、土地面积、自然资源和市场容量等方面看，西欧各国都不具有优势。经济发展水平接近。由于西欧各国国土面积小，地理位置分布密集，他们之间经济的发展有互动作用，一国经济的增长可带动其他国家经济的增长，经济发展具有同步性，经济协调发展方面具有优势。西欧各国经济结构比较单一，经济发张对国外市场的依赖程度较大。西欧各国只有在

16、经济上形成同盟，才能减少经济对外的依赖程度与美国抗衡。20世纪50年代以前，西欧国家是美国产品的销售市场，美国产品的不断输入严重影响和制约西欧国家经济的发展。50年代中期以后，美国的经济居世界发达资本主义国家之首，随着美国在世界经济中霸权地位的确定，世界市场的绝大部分“领地”已经被美国占领。而对每个单独的欧洲国家而言，其经济实力难以同美国抗衡，只有实行经济联合，通过对内取消关税，对外实施一致的贸易壁垒，走集体贸易保护主义的道路，才能抗衡美国的经济侵略。2、关税同盟 在经济方面，够工体要达到的目标是实现经济一体化。经济一体化分为世界经济一体化和区域经济一体化。 世界经济一体化是指世界各国经济之间

17、彼此相互开放，形成一个相互联系、相互依赖的有机整体。 区域经济一体化是指区域内两个或两个以上的国家或地区，在一个由政府授权组成的并具有超国家性的共同机构下内外经济政策，通过制定共同的内外经济政策，消除国别之间阻碍经济贸易发展的障碍阻碍经济贸易发展的障碍，实现区域内互利互惠、协调发展、和资源优化配置，最终形成政治和经济高度协调统一的有机整体的过程。区域经济一体化按发展程度由低到高可分为优惠贸易安排、自由贸易区、关税同盟、共同市场、经济同盟和政治同盟6种形式。关税同盟是经济一体化的形式。 GATT/WTO第24条第8款指出：关税同盟是以一个单一关境取代两个或两个以上的关境，他要求完全取消对关税同盟

18、成员国内部成员之间的一切贸易关税和限制贸易的规章，关税同盟的每个成员国对外实施完全相同的关税和其他规章。 美国经济学家瓦伊那认为，完全形式的关税同盟应具备这样三个条件：完全取消各参加国之间的关税。对来自成员国以外地区的进口商品设置统一的关税通过协商方式在成员国之间分配关税收入。关税同盟对区域贸易及其福利的影响：关税同盟的正面效应，即“贸易创造”效应。该效应可从需求和供给两方面加以解释:在需求方面，由于关税同盟消除了成员国之间的贸易壁垒，个成员国的商品可在共同体内自由流动，商品流量增加，刺激消费需求，使共同体内部消费者需求增加，共同体外部资金的流入会增加，从而带动区域内部经济的增长。关税同盟的负

19、面效应，即“贸易转移”效应。由于关税同盟成员国对外实施共同的关税，对区域外部供货国实行贸易歧视。所以，以前可以买到的非成员国的较低价格的产品，现在被成员国较贵的同类产品所替代，区域内成员国内部资源的次佳配置取代了世界资源的最佳配置。关税同盟的转移效应是同盟国内部成员过的生产成本增加消费支出扩大，社会福利水平下降。三、欧共体关税制度的经济作用（一）积极作用1、促进了欧共体内外贸易的发展 欧共体的贸易可以分为两大部分，一部分是欧共体成员国之间的贸易，成为内部贸易；一部分是欧共体各成员国与欧共体以外其他国家之间的贸易，成为对外贸易 关税同盟建立后，“贸易创造”效应使成员国内部的供给能力和消费者需求增

20、加，内部贸易随之增加。欧共体内部贸易增长到一定程度必然产生商品外流的现象，因为对外贸易可使出口企业获得规模经济效益，并在国外市场获得比国内更高的利润。所以欧共体发展的实践也证明了这一点。 关税同盟的“贸易转移”效应虽然导致一部分区域外部贸易被区域内部贸易所代替，使区域内部贸易增加，但也伪币减少欧共体的外部交易。原因是：欧共体的形成是企业和产品的国际市场竞争能力增强，增加了欧共体的对外贸易。因为狭小的国内市场和有限的、比较单一的资源是各国难以实现其规模经济。关税同盟扩大了这些国家的生产和市场，资源得到互补。关税同盟使一体化对外投资实力增强。企业规模经济的发展，区域内供给和需求的增加使一体化内部资

21、金流通速度增加，资本量加快，增强了欧共体对外投资的能力，带动了欧共体对外贸易的增长。由于欧共体经济一体化扩大了内部市场，市场需求和市场潜力增强，也吸引了大量的外部资金。由于欧共体中的几个国家（如法国、英国）原来都是高关税国家，实行共同对外关税后，他们的对外关税比原来低。因此，增加了成员国的对外贸易量，这就出现了所谓的“外部贸易创造效果”，即降低了区域外部进口商品的成本，刺激了进口，增加了对外贸易额，有助于欧共体区域外贸易的增长。 2、促进成员国之间的“国际”分工和生产的专业化。欧共体内部关税的消除，使各成员国失去了关税的保护屏障，成员国之间的竞争加剧。为了增强本国的竞争能力，争取更多的市场份额

22、，各成员国必须充分发挥自己的长处，在激烈的竞争中，调整本国的产业结果，淘汰自己的劣势产品，形成本国优势品牌。规模经济:规模经济(economics of scale)又称“规模利益”(scale merit)，指在一定科技水平下生产能力的扩大，使长期平均成本下降的趋势，即长期费用曲线呈下降趋势。规模指的是生产的批量，具体有两种情况，一种是生产设备条件不变，即生产能力不变情况下的生产批量变化，另一种是生产设备条件即生产能力变化时的生产批量变化。规模经济概念中的规模指的是后者，即伴随着生产能力扩大而出现的生产批量的扩大，而经济则含有节省、效益、好处的意思。3、促进欧共体经济的增长 关税同盟的建立，

23、使成员国相互间的竞争加剧了，根据优胜劣汰的竞争原则，成员国内部一部分企业在激烈的竞争中破产或被吞并，另一部分企业则得以发展壮大。欧共体内部更行业充分利用本国、本区域乃至世界其他国家的资源、劳动力和科技成果，在最有利的条件下组织一体化内部的生产和销售，促进了欧共体经济的增长。4、关税同盟的建立，对于欧洲共同体超国家的调节机制非常有利。（二）消极作用1、关税同盟导致世界资源配置不合理 关税同盟筑起的对外关税壁垒，使成员国一部分原来同区域外国家进行的“外部”贸易转为同区域内伙伴国之间进行的内部贸易，在“内部”贸易和“外部”贸易转换的过程中，欧共体内部的生产容易出现用区域内成本较低的资源代替区域外成本

24、低的资源。2、关税同盟是一体化内部产业结构调整速度变慢 关税同盟对外的共同关税在一定程度上保护了区域内经济的发展和贸易的增加，但它也阻碍了来自区域外部的竞争，减轻了外来竞争对一体化区域内部产业的竞争压力，尤其是一些处于衰落过程中的产业可在关税同盟的保护下，借助于区域内部市场的扩大而继续生存。3、关税同盟加剧了成员国经济发展的不平衡 关税同盟使得消费者的满足程度得以提高，社会消费水平提高。但对于成员国的生产者而言，内部关税的取消加剧了成员国企业之间的竞争，促使成员国之间在区域内进行“国际”分工和专业化生产，优势、劣势之间的不平衡更为突出。4、关税同盟促使各成员国经济周期趋于一致 关税同盟是各成员

25、国的经济相互依赖，相互渗透。生产和资本在区域内的“国际”化和专业化使各国经济周期趋于一致。经济一体化是经济周期各阶段在一体化内部各国同步变动的根本原因。日本是20世纪60年代发展起来的经济强国。追溯日本的发展历程，我们会知道，二战结束后，由于日本是以战败国的身份处于世界经济之中，日本经济和贸易的发展受到一定的限制，他的经济是在一片废墟上发展起来的。分析日本的关税制度对其经济发展产生的作用和影响，我们会发现，日本是运用关税制度实施贸易保护政策最严格的国家之一，日本经济的高速发展是在超保护贸易政策下实现的。超保护贸易政策（PolicyofSuper-protection）是传统的关税减让谈判中的减

26、税方法。通常对选择出的产品，先由该项产品的主要供应国提出关税减让要求，与进口国在双边基础上进行讨价还价的谈判，达成双边协议。然后，这一成对当事国对该项产品达成的双边关税减让协议的结果，通过最惠国条款实施于所有关贸总协定缔约国。通过这种传统的关税减让谈判方法，缔约各国不仅从它所直接参加的双边谈判中获得直接利益，还可以从其他成对的谈判国之间达成的减让中获得间接利益。在日本的经济发展中，日本的对外贸易政策也起到了至关重要的作用。战后，为了恢复和发展本国经济，日本政府采用了超保护贸易政策来恢复日本的经济，保护本国的生产和市场。日本仔实施超保护贸易政策时，注重从本国的实际出发，发挥自己的特长，保护其弱势

27、，开放漆其强势，并很好地运用了关税结构理论，对不同的产业和不同的商品实行不同的保护政策。例如，对日本原材料和日本国内短缺和急需的产品实行免税，但对一些有害或影响其民族工业发展的工业制成品确实是高关税予以保护，并且通过制定和及时调整其关税率，使贸易保护政策措施的效果很好。分析和研究促使日本经济高速发展的贸易保护政策措施的效果很好。分析和研究促使日本经济高速发展的贸易保护政策及其关税制度改革，从中吸取一些经验和教训是必要的。一、1951年日本关税制度的修改 1951年日本政府对其关税制度的修改主要侧重于以下三方面:1.修改和完善了进出口商品分类方法2.对其关税计征方法进行调整。将其关税税率全部转换

28、为从价税，是关税的实际税赋增加。同时增加了关税收入在财政收入中的比重3.规范和确立了进出口商品关税税率体系。 1951年日本通过对其关税制度的修改，其实际关税收入达120亿日元，约为1950年世纪关税收入的9倍。1952年关税收入远远超过200亿日元，约占有税品进口额的18.5%；其也存在一些问题，比如，每一类水母的最高数机械的给限制在99，当新的产品或新的类别产生时，日本的关税体系就很难再进行分类。二、1961年日本关税制度的修改 经过10年的恢复和发展，日本经济具备了一定的实力，新兴产业不断涌现，新产品不断推出，产业结构发生了巨大的变化。1951年的关税制度已不适应新形势的需要，并逐渐成为

29、日本经济发展的障碍。1、采用布鲁塞尔税则目录对其商品分类 日本这一举措使得其进口商品分类方法与世界接轨，采用世界通用的布鲁塞尔税则目录对进出口商品惊醒分类不仅易于贸易统计，也易于国际比较，更益于日本政府随着世界经济的变化和发展调整和保护本国的生产和市场。2、建立了合理的关税理论体系设定初级产品低税率；税率随加工程度的提高而增加生产税低、消费税高没有国产或国内供给不足的物资、将来可能没有国产或将来国内供给不可能增加的产品关税率低有足够国产能力或国内产品发生竞争的进口产品，其关税率高朝阳产业的进口替代品的关税率高，而其国用原材料的关税率低已经成熟发展产业的产品及其原材料予以低关税率。对于停滞或衰退

30、产业，为了使其产品实现顺利转换，在规定的期限内，予以一定程度的高关税，而其所用的原材料予以低关税生活必需品、教育、文化、卫生等用品的尽可能低税，奢侈品类设以高关税。3、对关税率的修订注重产业结构的调整和关税有效保护能力的提高 在这次关税率的调整中，关税率降低的多为奢侈品，而农产品、化学工业制品、机械类、金属类和大多数生活必需品如黄油、牛奶、奶酪、食用油、豆类等农林物资的关税率大幅度提高，导致生活必需品国内物价上涨，给日本过敏的生活带来许多不便。可见，这次关税率的调整时通过牺牲消费者的利益来保护和发展本国的幼稚产业，实现对产业结构的调整。4、设立了特殊关税制度 首先，日本国设立了“紧急关税”制度

31、，即当外国廉价进口产品激增使国内产业遭受重大损害，或国内产业有可能陷入危机时，日本国可立刻提高固定关税率，撤回“关贸”的协定税率，或将关税率提高权限委任与政府的一种制度。根据宪法中的税款法定主义原则，只有得到过会的认可之后才可以对关税制度进行修订，但在“紧急”时刻，日本政府可根据政府“政令”对关税率进行修改。“紧急”事件必须满足两个条件：该事件必须是“没能预测的事情变化”该事件必须有“实际进口货物激增”这一事实 其次，设定了“关税配额”，制定了商品进口量在不超过配额时，适用无税或低关税，超过配额时适用高关税的二重关税制度。 日本这一时期对关税制度的修订，其成就在于改变了原来主要利用行政手段和数

32、量限制管理对外贸易的做法，积极发挥了关税调节经济的作用，用经济手段对国内的生产和市场以日本的对外贸易进行间接调控。 在发达国家中，美国是一个比较年轻的国家。美国成立后的短短200多年里，跳跃式的完成了工业革命，完全摆脱了原始的经济结构，工业生产超过了老牌资本主义国家。自1870年以来，他的工业生产总值一直处于世界领先地位。在以后的时间里，美国以其强盛的综合经济实力雄居世界前列。 美国是世界世界上主要的经济大国，也是世界上重要的资源大国，回顾美国的发展历程，关税政策一直扮演着重要的角色。一、财政关税政策时期 1789年至1816年间，由于美国的经济和政治体制是一个松散形式的联邦体制，国家没有财政

33、支持，关税政策主要在于充实国库，增加财政收入，巩固中央集权，为工业化奠定基础。在关税的保护作用方面，为了抵御英国的经济侵略，从英国的经济附属国中解放出来，美国使用了提高关税的做法，以保护国内工业资产阶级的利益，促进国内幼稚工业的发展，并建立美国自己的工业体系。但这一时期的关税率不是很高，关税的征收仍以增加财政收入为主。二、保护关税时期 这一时期，美国经历了独立后经济的快速发展和20世纪20年代的经济繁荣和经济高涨，同时，也经历了第一次世界大战战争的洗礼和历史上空前严重的世界性经济大危机。由于这一时期美国的经济和世界经济的变化较大，世界各国的军事力量和争执格局发生了巨大的变化，美国的关税制度主要

34、以保护关税制度和超保护关税制度为主，可分为三个阶段：1.1816-1860年期间美国的保护关税 该期间美国关税制度的最大特点是关税制度随着美国经济和对外贸易的发展而不断变化，关税税率上下波动幅度较大，当美国的工业处于启蒙阶段，国内新兴工业的发展需要保护是，美国的关税率很高；当美国国内的上产和市场发展得比较成熟，并具有一定的竞争能力时，美国则开始降低其进口关税率，减少关税的保护作用2.1861至第一次世界大战期间美国的保护关税 这一期间，美国将关税保护政策同国内的自由贸易政策配套使用，在国内工业市场竞争能力强的行业推行自由贸易政策，而对竞争实力弱的行业则实行贸易保护政策。这种双重的贸易政策大大地

35、推动了美国工业化的进程，美国的工业化由北向南并向西推进。在实施双重贸易政策实现由农业国向工业国转变的同时，美国还不失时机的通过关税等经济手段时期工业结构有资源密集型向资本、技术密集型转变。3.第一次世界大战到1933年期间美国的保护关税 进入20世纪后，美国已逐渐取代了英国成为世界头号经济强国，把其他国家远远地抛在后面。第一次世界大战结束后，美国仍能够保持贸易保护政策来加速其经济的发展。 经济经过高涨后，1929年美国爆发了经济危机。随着世界性经济大危机的爆发，美国关税保护的重点向农业倾斜，并走向了超保护贸易政策，以缓解经济危机给美国造成的压力并向其他国家转嫁经济危机。 贸易保护主义虽然有助于

36、世界各国国内的生产发展，但从世界经济来看，由于各国的高关税壁垒限制了世界各国经济上的相互合作，世界资源的优化配置和国际分工的深入发展，并常常引发贸易大战和关税大战，给世界各国经济带来了巨大的负面影响。三、关税协调时期（1934-70年代初） 30年代经济大危机过后，每股称的实行了国家干预政策和超保护贸易政策，使其经济得以快速的恢复和发展，在世界经济中的经济强国和经济大国的实力得到进一步增强。随着美国经济的强盛和世界经济的恢复和发展，美国需要扩大其产品的世界市场范围。其关税制度由原来的保护关税制度时期进入了协定关税制度时期。协定关税：指贸易往来国为协调和发展双边或多边贸易，通过迁出顺便或多边贸易

37、协议，用协商的方法确定相互之间的进出口关税。1.1934至第二次世界大战期间美国的协定关税 1934年美国国会通过了互惠贸易协定法，并与9个国家签订了互惠贸易协定，相互减让关税。1930-1939年期间，美国的平均关税率为43.6%,比1929-1932年期间的65%左右的平均进口税率下降了许多。随着新兴资本主义国家经济的发展，世界经济格局发生了变化，重新瓜分世界市场的呼声越来越强烈，当用经济方式难以解决时，战争则成为唯一的选择。2、第二次世界大战到70年代美国的协定关税 战后美国经济高速发展的原因有以下几方面：由于战争时期受到压抑的美国国内消费需求急需得到满足。其他国家经济恢复为美国对外贸易

38、创造了极大的外部市场美国及时调整其关税政策以适应其对外贸易发展饱受了世界经济危机和世界大战之苦的各国吸取了过去的经验教训，改变了在高贸易保护政策下发展经济的模式，选择了协调发展的经济模式。4、70年代至今美国的关税制度 1973年至1975年美国经济危机后，美国新贸易保护主义抬头，80年代至今，美国的经济发展缓慢，贸易量在世界贸易中的比重呈下降趋势，美国在世界经济中的霸权地位发生了动摇。在这种情况下，美国在关税手段的运用方面出现了一些新特征：通过GATT/WTO关税减让谈判致力于取消国内外关税壁垒，为美国商品进入其他国家市场打开贸易通道在贸易保护势力的压力下增设非关税壁垒以减小关税减让对美国经

39、济产生的不良影响在关税减让的同时，注意运用GATT/WTO中的一些法律条款来保护美国的利益不断修补和完善美国的对外贸易法规如反倾销法，反补贴法，发不正当竞争法作为非关税壁垒的补充形式通过设置一些贸易障碍组织等一些发展中国家进入GATT，迫使这些发展中国家进一步对其开放市场，以满足其经济和贸易发展的需要由于80年代美国严重的经济衰退及高失业率，关税又被赋予了维护公平贸易秩序，反对“不公平”贸易行为的职能。值得我们借鉴的是美国的关税制度并不因关税减让而被政府所忽视。相反，随着美国经济的发展，关税这一经济调节手段不断的被赋予新的职能，发挥新的作用。一、发展中国家的特点1、传统落后的部门与现代化的先进

40、部门并存且差距较大具体表现在：两部门的劳动生产率水平差别较大（边际产量等）两部门的劳动力收入差距明显且收入不均两部门的资本投资量和投资收益的差距较大。由于发展中国家传统落后部门受自然因素和经济因素的影响比较大，导致其资本的投资收益小，资本回报期长，投资量小两部门劳动者受教育程度差异较大。传统落后部门的劳动多为简单劳动，对教育程度的要求较低2、发展中国家传统落后部门的就业量大，在国民收入中所占比重也较大 由于传统部门如农业部门、林业部门以及采矿部门等多维劳动密集型行业，吸收劳动力的能力较强，对劳动力教育等方面的要求低，适于发展中国家大量劳动者就业。而较发达的部门由于劳动生产率较高，对劳动者的要求

41、比较严格且生产所需的劳动力较少3、发展中国家国内市场分割严重，市场调节机制失灵 政府干预经济的行为比较严重，国有企业为经济活动的主体，地方保护主义严重，通讯、信心等行业不发达，信息传递不便利。4、发展中国家进出口贸易不平衡，在世界经济中处于不利的地位 传统的国际分工造成发展中国家经济结构的单一性和出口生产的被动性，国内经济中小企业多，现代化的大公司少，国际型的大企业大部分为外国所有。 在进出口商品的结构上，发达国家生产和出口制成品，进口原料、燃料和农产品等初级产品，而发展中国家的出口产品却以初级经济部门包括农产品、燃料、矿石和金属为主。由于初级产品的技术含量、加工程度和产品附加值等方面都低，并

42、且替代品种类多，初级产品在国际市场中的价格较低，发展中国家出口获利少。5、发展中国家面临关税升级问题 关税升级是指世界各国进口关税随着产品加工程度的增加而增大。大多数国家对制成品或半制产品征收的关税要高于对原材料征收的征收的关税，并且，对制成品的实际关税保护率要高于其名义关税率。6、在技术进步及其利益分配上发展中国家处于弱势地位 发达国家通常为技术的发明者和传播者，大多数新技术发明创新都源于发达国家，发展中国家通常是新技术的模仿者和接受者。80%的国际技术贸易的利益都被发达国家所获得。二、发展中国家的关税税制特点 发展中国家经济基础薄弱，竞争能力低，经济处于上升时期，经济发展需要适度保护。1、关税收入是发展中国家收入的重要来源2、在关税减让中发展中国家处于不利地位 我们知道，关税收入占国内生产总值的比率与