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1、会计制度设计课件会计制度设计课件 海口经济学院海口经济学院主讲人：叶少明主讲人：叶少明1第三章知识结构第三章知识结构机机构构和和岗岗位位职职责责设设计计组织机构组织机构设计设计设计模式设计模式企业类型企业类型设计设计形式形式原则原则(识记识记)小型企业小型企业大中型企业大中型企业(领会领会)企业集团企业集团内部核算内部核算(领会领会)(领会领会)总会计师集中核算模式总会计师集中核算模式会计部经理集中核算模式会计部经理集中核算模式财会主管集中核算模式财会主管集中核算模式总会计师分散核算模式总会计师分散核算模式2第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计v第一节企业会计组织机构的设计第一节企业会计组织
2、机构的设计v一、企业会计组织机构设置形式一、企业会计组织机构设置形式v（一）概念意义（一）概念意义v1.概念概念v2.意义意义3(二)会计与财务合并设置形式v财务部门的主要职责是组织筹集和供应资金，管理各项财务财务部门的主要职责是组织筹集和供应资金，管理各项财务收支和分配企业的财务成果，监督检查各项财务活动和企业收支和分配企业的财务成果，监督检查各项财务活动和企业财务计划执行情况，简单地理解就是负责资金的筹集、调拨、财务计划执行情况，简单地理解就是负责资金的筹集、调拨、使用、分配、保护和归还使用、分配、保护和归还.v会计部门的主要职责是对资金运动的过程及结果进行确认、会计部门的主要职责是对资金
3、运动的过程及结果进行确认、记录、计算、报告和分析。记录、计算、报告和分析。v因此，会计与财务的研究对象、工作内容、工作任务以及工因此，会计与财务的研究对象、工作内容、工作任务以及工作方法等各有差异，客观上决定了会计机构与财务机构有分作方法等各有差异，客观上决定了会计机构与财务机构有分别设置的必要；但由于实际工作中会计工作与财务工作往往别设置的必要；但由于实际工作中会计工作与财务工作往往交叉进行，同时完成，很难严格区分，因而会计机构与财务交叉进行，同时完成，很难严格区分，因而会计机构与财务机构又有合并设置的可能。机构又有合并设置的可能。4v 会计机构与财务机构采用哪种设置办法，会计机构与财务机构
4、采用哪种设置办法，应当根据企业的经营规模、业务量的大小决应当根据企业的经营规模、业务量的大小决定。定。v一般地讲，中小型企业由于生产经营过程和一般地讲，中小型企业由于生产经营过程和业务往来关系比较简单，发生的经济业务量业务往来关系比较简单，发生的经济业务量相对不多，财会人员配备较少，易采用合设相对不多，财会人员配备较少，易采用合设的办法；的办法；v在我国，目前绝大多数单位将会计机构和财在我国，目前绝大多数单位将会计机构和财务机构合并设置，通称为务机构合并设置，通称为“财会科财会科”、“财财务科务科”或或“会计科会计科”，并以第一种叫法最多。，并以第一种叫法最多。5(二)会计与财务分别设置形式v
5、大型企业的经营管理要求高，会计人员数量大型企业的经营管理要求高，会计人员数量多，经济业务复杂，往来关系频繁，为了保多，经济业务复杂，往来关系频繁，为了保证工作的专一性，进而提高工作质量，应当证工作的专一性，进而提高工作质量，应当采用分设的办法。采用分设的办法。6v机构的分设与合设，既不影响财务工作与会机构的分设与合设，既不影响财务工作与会计工作的不同性质，一般也不改变从事这些计工作的不同性质，一般也不改变从事这些工作的人员，只是由同样多的财会人员在两工作的人员，只是由同样多的财会人员在两个部门或同一部门中进行两种不同性质的工个部门或同一部门中进行两种不同性质的工作。但在设计会计制度时，必须明确
6、它们的作。但在设计会计制度时，必须明确它们的区别与联系，并作为两个不同的职能机构加区别与联系，并作为两个不同的职能机构加以考虑，以便使设计出的制度更好的满足各以考虑，以便使设计出的制度更好的满足各自的工作需要。自的工作需要。78二、企业会计组织机构与岗位职责设计的原则v（一）适应性原则（一）适应性原则v（二）系统性原则（二）系统性原则v（三）责权对等原则（三）责权对等原则v(四四)控制性原则控制性原则v(五五)效率性原则效率性原则9第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式v一、总会计师领导下的集中核算模式一、总会计师领导下的集中核算模式v二、会计部经理领导下的集中核算模式二、会计部经理领导下的
7、集中核算模式v三、财会主管领导下的集中核算模式三、财会主管领导下的集中核算模式v四、总会计师（或会计部经理）领导下的分四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式散核算模式10第三节小型企业会计组织结构和岗位职责的设计v一、小型企业会计组织结构的设计v（一）设计特点11v（二）岗位设计12v（三）运作要求v分清出纳与会计的职责范围，并由专人分别任职。v设定会计凭证的传递程序，按步就班进行帐册的登记、计v算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统。v 计出要配备代职人员，会纳临时离开工作岗位数天时，能v由代职人员接替，以连续会计的记录及业务处理。v要经常进行帐册记录的核对工作，以保证会计工作质量。v要由熟悉会计业务的人担任管理部门主管，以监督会计工v作的正常进行。13二、岗位职责设计v（一）会计主管岗位职责和要求（一）会计主管岗位职责和要求v（二）出纳岗位职责和要求（二）出纳岗位职责和要求v（三）总分类账会计岗位职责和要求（三）总分类账会计岗位职责和要求v（四）明细分类账会计岗位职责和要求（四）明细分类账会计岗位职责和要求14第四节大中型企业会计组织结构和岗位职责的设计v一、大中型企业会计组织结构的设计v（一）设计特点15v（二）岗位设计16v（三）运作要求17二、岗位职责设计18
