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1、单项知能目标明确财务分析的意单项知能目标明确财务分析的意义和作用了解资义和作用了解资第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室第一节第一节 财务分析概述财务分析概述 第二节第二节 财务报表结构分析财务报表结构分析第三节第三节 财务指标分析财务指标分析本章目录本章目录第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技
2、术学院会计教研室第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室（二）利润表（二）利润表 2.利润表的格式含义：1.利润表的编制原理 “利润=收入-费用”第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室(三) 现金流量表 含义：以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室 1.现
3、金流量表产生的背景 (1)20世纪70年代,西方国家出现持续的通货膨胀 (2)竞争的加剧使商业信用大量存在 (3)企业经营风险的加剧使得投资者和债权人更加注重分析企业所面临的风险 第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室2.现金流量的概念及分类概念： 现金流量是指一段时期内企业现金流入和流出的数量 三大类： 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室 4.现金流量表的格式 见书表5-2：第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室四、财务分析的基本方法四、财务分析的基本方法（一）比较分析法 比较分析
4、法是通过经济指标的数量上的比较，来揭示经济指标的数量关系和数量差异的一种方法。 比较标准指标有：典型标准、行业标准、目标标准。比较形式主要有：1、实际指标与计划指标比较2、本期实际指标与上期实际指标或历史最佳实际水平比较3、本企业实际指标与同行业的平均水平或先进水平比较注意：指标的可比性第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室（二）比率分析法 比率分析法是将两项或两项以上具有内在联系的经济指标以相对数的形式揭示它们之间的相互关系，据以分析和评价企业的财务状况和经营成果。 常用的比率指标主要有：结构比率、效率比率、相关比率 注意：对比项目的相关性、对比口径的一致性及衡量标准的科学
5、性。第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室（三）趋势分析法 趋势分析法是将两个或两个以上连续期的相同财务指标进行持续比较，求出其增减变动的方向、数额和幅度的一种方法。 形式：定基动态比率、环比动态比率 注意：各期指标的可比性第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室（四）因素分析法 因素分析法又称连锁替代法，它是在经济指标对比确定总差异的基础上，分析影响该经济指标的组成因素，以确定各个因素变动对该经济指标影响程度的一种方法。 一般程序是：（1）确定分析对象总差异，分解影响总差异的因素； （2）将各因素进行连环替代，计算各数值； （3）比较各数值间的差异，分析对总
6、差异的影响程度。 各因素替代顺序一般是：先替代数量因素，后替代质量因素；先替代用实物量、劳动量表示的因素，后替代用货币表示的价值因素；先替代主要因素、原始因素，后替代次要因素、派生因素；在除式关系中，先替代分子后替代分母。第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室五、财务分析的局限性五、财务分析的局限性 （一）财务报表本身的局限性（二）容易受到虚假财务信息的干扰（三）会计政策的不同选择影响可比性（四）比较基础问题第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室第二节第二节 财务报表结构分析财务报表结构分析 财务报表结构分析是指对财务报表内部各项目之间的比例关系进行的分析，
7、属于财务报表的初步分析，目的是准确理解各报表数据间的关系，获得对企业财务状况、经营成果和现金流量的初步认识，为进一步分析奠定基础。第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室一、资产负债表结构分析一、资产负债表结构分析(一)资产负债表结构分析的作用（二）资产负债表结构分析 (1)资产的流动性结构分析(2)资本结构分析 第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室2. 利润的业务结构分析二、利润表结构分析二、利润表结构分析(一)利润表结构分析的作用（二）利润表结构分析1.利润的收支结构分析例5-2第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室（二）现金流量表结构
8、分析（二）现金流量表结构分析 三、现金流量表结构分析三、现金流量表结构分析 (一)现金流量表结构分析的作用 例5-3 例5-4 第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室第三节第三节 财务指标分析财务指标分析偿债能力偿债能力营运能力营运能力获利能力获利能力 第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室一、偿债能力分析一、偿债能力分析（一）营运资本 反映的是流动资产用于归还和抵补流动负债后的余额，营运资本越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力越强，债权人收回债权的安全性越高。 第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室（二）流动比
9、率（营运资本比率）含义：反映债权人短期债权的安全程度注意： 1、流动比率并非越高越好。 2、必须通过纵向和横向的比较，才能说明企业偿债能力的变化及比率的合理性。 3、影响流动比率质量的主要因素，是企业的应收账款质量和存货的质量。第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室（三）速动比率存货不是速动资产的原因是：1）存货的变现速度慢；2）部分存货可能已损失报废没作处理；3）部分存货已抵押给债权人；4）存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题。影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。 速动资产是流动资产扣除变现能力不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资
10、产后的数额 含义：反映了企业能用迅速变现的资产偿还短期负债的能力。第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室（四）现金比率含义：反映了企业目前的现金资产所具有的偿债能力（五）现金流动负债比率含义：反映本期经营活动所产生的现金净流量足以抵付流动负债的倍数。第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室（六）资产负债率资产负债率含义：反映在企业总资产中债权人提供的资金所占的比重以及企业资产对债权人权益的保障程度（七）产权比率含义：反映在企业的财务结构以及所有者权益对债权人权益的保障程度第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室（八）利息保障倍数利息保障倍数含义
11、：反映企业偿还利息能力第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室二、营运能力分析二、营运能力分析 (一)流动资产周转率 含义：周转速度快，会相对节约流动资产，等于相对扩大流动资产投入，增强企业盈利能力。第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室 一般讲，应收账款周转率高、周转天数短表明企业应收账款资金的利用水平较高，还可以减少收帐费用和坏帐损失，从而相对增加企业流动资产的投资收益。 但如果应收账款周转速度加快是由于企业减少赊销以至于影响销售利润时，对企业则是不利的。 收账款周转分析应与企业信用期限分析结合起来进行。（二）应收账款周转率第五章第五章 财务分析财务分析泸
12、州职业技术学院会计教研室含义：反映企业的销售能力，衡量企业生产经营中的各有关方面运作和存货管理的水平。衡量存货的储存是否适当。（三）存货周转率 存货周转率并不是越高越好：过高的存货周转率有可能因存货不足而丧失销售收入，也可能是降价倾销的结果。第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室含义：需要多长时间能将期末存货全部变为现金。 （四）营业周期 一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。 第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室含义：反映企业全部资产产生现金的能力 比值越大说明资产利用效果越好，利用资产创造的现金流入越多，整个企业获
13、取现金能力越强，经营管理水平越高。 （五）资产现金回收率 第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室含义：反映企业固定资产使用效率（六）固定资产周转率第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室含义：反映企业全部资产使用效率（七）总资产周转率第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室二、获利能力分析 (一) 营业利润率含义：反映每一元营业收入带来的营业利润的多少，表示销售收入的收益水平。第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室(二)成本费用利润率含义：反映企业为获得利润而付出的代价。第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室(三)盈余现金保障倍数盈余现金保障倍数含义：反映企业经营活动产生的净利润对现金的贡献。第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室(四)总资产收益率含义：反映企业企业资产的利用效果企业资产的利用效果。第五章第五章 财务分析财务分析泸州职业技术学院会计教研室(五)净资产收益率含义：反映企业自有资金投资收益水平。
