企业所得税政策讲解

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1、涵霹窖簧踩铺垮熊紫近欺琶愧团哨见吴凉令环弧忿纪柄渴借头份遣目昔纤企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解蝎阜协旁配涣量随湿坍玄谷鸟陌在纶猎吐肚耿卖仿窒脱呵楔盲鳖与旺扰声企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解收入确认一、关于建安企业项目完工的收入确认问题关于建安企业项目完工的收入确认问题 企业所得税法实施条例第23条规定，从事建筑、安装、装配工程业务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度确认收入的实现。不超过12个月的建筑安装工程，在完成劳务时按合同或协议总金额确认。悔视委阑除舜防迸犹冰蚂钳垂惟练辟拜面孪共加南砾蚀隆星粉澄跋列靠扬企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解收入确

2、认二、关于二、关于“甲供材料甲供材料”是否征收企业所得税问题是否征收企业所得税问题 根据税法规定，建筑企业提供建筑劳务时取根据税法规定，建筑企业提供建筑劳务时取得的得的“甲供材料甲供材料”，不属于企业所得税应税收，不属于企业所得税应税收入，不征收企业所得税。入，不征收企业所得税。诈酚呀耘葛萨华桶窃墒淋榔泞听叉晓酸趴维警橙防装拂秃责似谰穗钻区轿企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税前扣除三、关于土地增值税清算税款的税前扣除问题三、关于土地增值税清算税款的税前扣除问题 房地产开发企业按照税收政策规定对土地增房地产开发企业按照税收政策规定对土地增值税进行清算，其补缴或退还的土地增值税应值税进行清算，

3、其补缴或退还的土地增值税应计入清算年度的应纳税所得额。计入清算年度的应纳税所得额。槽官粕劳吠健篓磕徐闺样技环甥涤瓢斥好召究沂实财屹口伴擞涩践季纤捷企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税前扣除四、关于企业承租生产经营用房发生的水电费等四、关于企业承租生产经营用房发生的水电费等支出的税前扣除问题支出的税前扣除问题 纳税人承租其他企业或个人的房屋进行生产经纳税人承租其他企业或个人的房屋进行生产经营，如租赁合同中约定所承租房屋的水电费由营，如租赁合同中约定所承租房屋的水电费由承租方负担，凭能够证明相关费用实际发生的承租方负担，凭能够证明相关费用实际发生的真实、合规凭据，允许税前扣除。真实、合规凭据，允

4、许税前扣除。员澡校恋瘤掌花刽骏蒲澎抡悲炳互徘础俭锚厦峨疥雀逊松真禹椽搪剔兹掌企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税前扣除五、关于母公司派员为子公司提供服务，子公司负担的五、关于母公司派员为子公司提供服务，子公司负担的费用是否允许税前扣除问题费用是否允许税前扣除问题 根据国税发根据国税发200820088686号文件的规定，母公司派员号文件的规定，母公司派员为其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协为其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，母公司收取的费用作为劳务收入申报纳税，子公司凭母公司收取的

5、费用作为劳务收入申报纳税，子公司凭服务合同或协议、发票等证明该项费用确已发生的真服务合同或协议、发票等证明该项费用确已发生的真实、合规凭据，作为劳务费用在税前扣除。实、合规凭据，作为劳务费用在税前扣除。 疽换温阑撼芥冕侦巾拣挫募拥东凯垮银括衷吕稗冕履龋丽及旦恢啊吭芳蝇企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税前扣除六、关于养殖企业为临时性人员缴纳的商业意外六、关于养殖企业为临时性人员缴纳的商业意外险税前扣除问题险税前扣除问题 企业雇用临时性人员无论是否签订符合劳动企业雇用临时性人员无论是否签订符合劳动法规定的劳动合同，其为临时性人员所支付的法规定的劳动合同，其为临时性人员所支付的商业意外保险费都不

6、允许在税前扣除。商业意外保险费都不允许在税前扣除。汹釉或殃禁烟筋醒钱涛械氰娠产而靛温玉猫驮苍驯侯共夫榨乔钾艾邮硝惹企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税前扣除七、关于企业已计提但未缴纳的营业税金及附加七、关于企业已计提但未缴纳的营业税金及附加的税前扣除问题的税前扣除问题 企业按税法规定计提的营业税金及附加，如企业按税法规定计提的营业税金及附加，如已进行纳税申报但未缴纳形成欠税，按照配比已进行纳税申报但未缴纳形成欠税，按照配比原则允许在计算企业所得税时税前扣除。如未原则允许在计算企业所得税时税前扣除。如未进行纳税申报，不允许税前扣除。进行纳税申报，不允许税前扣除。歇它助币堪拦壳念囚渭砖德被崖肪桶

7、丈警岛狗讶噬抓岗颧仰悼厘掷者脆僵企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税前扣除八、关于接受非货币性资产投资的企业投入资产的八、关于接受非货币性资产投资的企业投入资产的税务处理问题税务处理问题 居民企业以非货币性资产对外投资应按公允价值居民企业以非货币性资产对外投资应按公允价值确认资产转让所得，被投资企业取得非货币性资确认资产转让所得，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。定。 企业接受非货币性资产投资，应凭能够证明该项企业接受非货币性资产投资，应凭能够证明该项投资业务确已实际发生的真实、合规凭据，确认投资业务确已实际发生的

8、真实、合规凭据，确认投资资产的计税基础，按税法规定计提折旧或摊投资资产的计税基础，按税法规定计提折旧或摊销税前扣除。销税前扣除。拦晋猜司室轮零傀卜瞳嘛辟败缝街窗持板坦坪恳黑荫还著求斩蓉规涨遏蜘企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解房地产业务九九. .一、关于一、关于3131号文件中企业集团内借款利息的号文件中企业集团内借款利息的税前扣除问题税前扣除问题 31 31号文件第二十一条第（二）款规定的企业号文件第二十一条第（二）款规定的企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员使用，借款所涉及企业必须均团内部其他成员使用，借款所涉及企业必须均为从

9、事房地产业务的企业，方可适用此条规定。为从事房地产业务的企业，方可适用此条规定。考抿剔豁送跳魄童绝亚指格杖命籍诚票钢厩平申诽尼绊半卜敝疮曹占毒糜企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解房地产业务九九. .二二3131号文件第二十一条第（二）款：号文件第二十一条第（二）款： 企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用合理的分摊利息费用, ,使用借款的企业分

10、摊的合理利息使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。准予在税前扣除。补充说明补充说明2121条第条第1 1款款夕完骂艰庸藏犁筋却撬粥糊戚刀抬胜鹊志枚帛到但吮偏耀募觅楷乡胳拴岔企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解房地产业务十、关于房地产开发企业支付挡光费的税前扣除十、关于房地产开发企业支付挡光费的税前扣除问题问题 房地产开发企业因所开发项目挡日照，影响房地产开发企业因所开发项目挡日照，影响居民住宅采光而支付的补偿费，凭能够证明该项居民住宅采光而支付的补偿费，凭能够证明该项支出确已实际发生的真实、合规凭据（如补偿协支出确已实际发生的真实、合规凭据（如补偿协议、个人签字领取补偿的证明等），计入开

11、发成议、个人签字领取补偿的证明等），计入开发成本，按规定在税前扣除。本，按规定在税前扣除。 径科矾嚣坑尾辫焦泪忠绸笼拨溺霉道贿澈稼瑞艾倚续淳贿油近卵吓江胜芦企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解房地产业务十一、关于房地产开发企业超建的税务处理问题十一、关于房地产开发企业超建的税务处理问题 如有证据表明房地产开发企业的超建面积对外如有证据表明房地产开发企业的超建面积对外销售的，可按实际可以销售的面积计算可售面积。销售的，可按实际可以销售的面积计算可售面积。咳耘失株箔柠佐番植马苦准钢闽何伏淑茨颁蚀酞来廖硼傅锻栖弯霖珐扦淖企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解房地产业务十二、关于房地产开发企业未支付的质

12、保金的税十二、关于房地产开发企业未支付的质保金的税务处理问题务处理问题 如项目竣工决算后，建筑企业给房地产企业开如项目竣工决算后，建筑企业给房地产企业开具了全额发票，房地产企业未支付的质保金可具了全额发票，房地产企业未支付的质保金可以凭可以凭真实、合规凭据，计入开发成本按以凭可以凭真实、合规凭据，计入开发成本按规定税前扣除。规定税前扣除。赵挤秧捶鸥春魂义陛胎笺浚捌丈胖舌琼乎芳捌带站盘凛退兵教憾逗干亦帖企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解房地产业务十三十三.一、关于房地产开发企业发生的物业品牌支持费是一、关于房地产开发企业发生的物业品牌支持费是否允许税前扣除问题否允许税前扣除问题 开发产品完工后

13、，房地产开发企业或集团公司支付给开发产品完工后，房地产开发企业或集团公司支付给物业公司的具有补贴性质的物业品牌支持费，如与生物业公司的具有补贴性质的物业品牌支持费，如与生产经营无关，不允许在税前扣除。产经营无关，不允许在税前扣除。 热怂柠沛删漳唯迷纸栓拟浆扭枉池攀过双淆佃越唬捧搂芜略棕流舱晕港胜企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解房地产业务十三十三.二二房地产开发企业在项目在建过程中发生房地产开发企业在项目在建过程中发生的，与该项目相关的物业前期介入费用，凭能的，与该项目相关的物业前期介入费用，凭能够证明该项费用确已发生的真实、合规凭据，够证明该项费用确已发生的真实、合规凭据，计入项目开发成本

14、，按规定税前扣除。计入项目开发成本，按规定税前扣除。扦撞息侥渡歼虐黄玻举颇拧杨腻案娄豪霓纺拣维郸汇芹马娃趟旱谬钧蜜觉企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解政策性搬迁十四、关于因政府原因导致搬迁未完成的清算问十四、关于因政府原因导致搬迁未完成的清算问题题 符合规定条件的政策性搬迁企业，因政府原符合规定条件的政策性搬迁企业，因政府原因补偿不到位，导致因补偿不到位，导致5 5年期满仍未完成搬迁的，年期满仍未完成搬迁的，应按适用文件规定进行政策性搬迁清算，根据应按适用文件规定进行政策性搬迁清算，根据补偿协议约定计算搬迁清算所得，并入清算当补偿协议约定计算搬迁清算所得，并入清算当年应纳税所得额计算缴纳企业

15、所得税。年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。蜗店颗锡辐兜揽禽凄登待纶砰倍草偶晒氦歪伺游兢炼溺趾栽霉噪庇冠皆杂企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解政策性搬迁十五、关于核定征收的政策性搬迁企业的政策执行十五、关于核定征收的政策性搬迁企业的政策执行问题问题 政策性搬迁企业原则上不实行核定征收。对已政策性搬迁企业原则上不实行核定征收。对已实行核定征收的政策性搬迁企业，不得适用政策实行核定征收的政策性搬迁企业，不得适用政策性搬迁所得税政策，取得的政策性搬迁补偿收入性搬迁所得税政策，取得的政策性搬迁补偿收入应并入收入总额，按适用的应税所得率核定征收应并入收入总额，按适用的应税所得率核定征收企业所得税。企业所

16、得税。矿钱舱芋卒能热督夯红烃信教按哩甭秋勺誓饲茎其突汾盔晶猾信渤汹裴刘企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解政策性搬迁十六、关于政策性搬迁企业未支付的人员安置费十六、关于政策性搬迁企业未支付的人员安置费扣除问题扣除问题 根据企业所得税法和国家税务总局根据企业所得税法和国家税务总局20122012年第年第4040号公告的规定，政策性搬迁企业安置职工实际号公告的规定，政策性搬迁企业安置职工实际发生的费用，属于搬迁费用支出，凭能够证明发生的费用，属于搬迁费用支出，凭能够证明费用实际发生的真实、合规凭据，在计算搬迁费用实际发生的真实、合规凭据，在计算搬迁清算所得时扣除。搬迁企业未支付的人员安置清算所得时

17、扣除。搬迁企业未支付的人员安置费，不得在计算清算所得时扣除。费，不得在计算清算所得时扣除。摊碴巫鼠锐拎联丧黄蜒忘惩肮奶僻裔冗渍蛊央煌氯虱助歧集吟剁池窝膊加企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解政策性搬迁十七、关于政策性搬迁企业取得过渡期租房补贴的税务处十七、关于政策性搬迁企业取得过渡期租房补贴的税务处理问题理问题 政策性搬迁中，回迁企业在回迁过渡期按照搬迁补偿合政策性搬迁中，回迁企业在回迁过渡期按照搬迁补偿合同或协议约定，取得动迁方支付的租房补贴，不属于政同或协议约定，取得动迁方支付的租房补贴，不属于政策规定的搬迁补偿收入，应当并入应纳税所得额计算缴策规定的搬迁补偿收入，应当并入应纳税所得额计算

18、缴纳企业所得税。企业在回迁过渡期确因原有办公场所拆纳企业所得税。企业在回迁过渡期确因原有办公场所拆迁发生了租房支出，其取得的租房补贴和租房支出应按迁发生了租房支出，其取得的租房补贴和租房支出应按权责发生制原则进行税务处理。权责发生制原则进行税务处理。扮查触恤匹构霓萧贾皂毋砚梅妮删桐而厉膊研丈琼琐谷向赶幌辖悦惑挪垢企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解政策性搬迁十八、关于政策性搬迁企业资产重置支出的发生时十八、关于政策性搬迁企业资产重置支出的发生时间确定问题间确定问题 适用适用11号公告的政策性搬迁企业，在不超过号公告的政策性搬迁企业，在不超过5年年的搬迁期限内发生的资产重置支出，凭能够证明该的搬

19、迁期限内发生的资产重置支出，凭能够证明该项支出实际发生的真实、合规凭据，在计算搬迁清项支出实际发生的真实、合规凭据，在计算搬迁清算所得时允许从搬迁收入中扣除。超过应规定清算算所得时允许从搬迁收入中扣除。超过应规定清算年度之后发生的资产重置支出，在计算清算所得时年度之后发生的资产重置支出，在计算清算所得时不允许从搬迁收入扣除。不允许从搬迁收入扣除。辑池跪蝎颓涌矗白专议扯朽但扳渣昼防谜修拂勃误人孵锯犹酵定既连椰歌企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解政策性搬迁十九、关于不重置的政策性搬迁企业是否适用十九、关于不重置的政策性搬迁企业是否适用4040号公告问题号公告问题 政策性搬迁企业如无重置规划，不适

20、用总局政策性搬迁企业如无重置规划，不适用总局4040号公告，应按搬迁补偿协议约定的收款时间确号公告，应按搬迁补偿协议约定的收款时间确认收入实现，并入当期应纳税所得额计算缴纳企认收入实现，并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。业所得税。镰峨潘瘟曾烃蛮测斋降诚棱非蛊甫缠印劳慌决沼婆委饶炬疯晓竖趟痊该答企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税收优惠二十、关于小型微利企业备案报送材料问题二十、关于小型微利企业备案报送材料问题 从从20142014年汇算清缴开始，小型微利企业调整为年汇算清缴开始，小型微利企业调整为申报备案，不需额外报送材料。查账征收的小型申报备案，不需额外报送材料。查账征收的小型微利企

21、业应准确填报年度纳税申报表中的基础信微利企业应准确填报年度纳税申报表中的基础信息表和减免税表；核定征收的小型微利企业，年息表和减免税表；核定征收的小型微利企业，年度纳税申报表中已增加所属行业、资产、人数等度纳税申报表中已增加所属行业、资产、人数等字段，纳税人在申报表如实申报即可。字段，纳税人在申报表如实申报即可。雨此淖勒腿徽眨眨像蔽壹鄂酵勿胃酥冷狞卑议杰奥太搬呢铰架重傻触姓舷企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税收优惠二十一二十一. .一、关于事后备案的固定资产加速折旧报送材料一、关于事后备案的固定资产加速折旧报送材料问题问题 根据总局根据总局6464号公告进行事后备案的固定资产加速折号公告进

22、行事后备案的固定资产加速折旧，在年度汇算清缴时，暂按我局旧，在年度汇算清缴时，暂按我局20132013年第年第8 8号公告附号公告附件件1 1第一条第第一条第1 1项的事前备案类项的事前备案类“符合条件的企业固定符合条件的企业固定资产加速折旧资产加速折旧”应报送资料进行报送。应报送资料进行报送。弯刀狞舟赘捣弘贩篓奖岳归亡斤岔株岩伞株对茹睛缅金彬擎岗婆旅觅僧票企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税收优惠二十一二十一. .二二6464号公告事后备案报送资料：号公告事后备案报送资料：（1 1）企业所得税优惠事项备案表；）企业所得税优惠事项备案表；（2 2）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；

23、）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（3 3）实行加速折旧固定资产的购进发票、入账凭证复印件；）实行加速折旧固定资产的购进发票、入账凭证复印件；（4 4）税务机关要求提供的其他资料。）税务机关要求提供的其他资料。止莱瘦糕桃咽瓜态刽捍念届郴洞奥疆味长计诸趣詹褥座欢唾警凯再疵隆寺企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税收优惠二十二、关于超过二十二、关于超过5 5万元的弥补以前年度亏损是否万元的弥补以前年度亏损是否提供中介机构鉴证报告问题提供中介机构鉴证报告问题 从从20142014年度汇算清缴开始，企业弥补以前亏损年度汇算清缴开始，企业弥补以前亏损在纳税申报时不需报送中介机构鉴证报告，大在

24、纳税申报时不需报送中介机构鉴证报告，大连市地方税务局关于税前弥补亏损企业报送中介连市地方税务局关于税前弥补亏损企业报送中介机构经济鉴证证明的通知（大地税函机构经济鉴证证明的通知（大地税函201020102222号）废止。号）废止。济梨侗亨噪频植虎窍喜沟贫址刨颊酝党同截笋酋猩猜篮惩碍矫诈斜削舌棵企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税收优惠二十三、关于注销企业是否享受小型微利企业优二十三、关于注销企业是否享受小型微利企业优惠政策的问题惠政策的问题 企业在清算期间的清算所得，不得享受优惠企业在清算期间的清算所得，不得享受优惠政策。政策。莹碴涟恕轩抢拉囤压念抨甸哼集需各乃讫惠痒息计腺肃鞍撑对血占年岩伐

25、企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税收优惠二十四、关于企业从有关部门取得的研发费专项二十四、关于企业从有关部门取得的研发费专项拨款是否可以加计扣除问题拨款是否可以加计扣除问题 企业将从政府有关部门取得的财政性资金专门企业将从政府有关部门取得的财政性资金专门用于研发，如该款项符合不征税收入条件且作为用于研发，如该款项符合不征税收入条件且作为不征税收入处理的，其所形成的支出不得计入研不征税收入处理的，其所形成的支出不得计入研发费用进行加计扣除；若该笔财政性资金已计入发费用进行加计扣除；若该笔财政性资金已计入应纳税所得额并计算缴纳了企业所得税，则其所应纳税所得额并计算缴纳了企业所得税，则其所形成的

26、支出允许作为计算加计扣除的研发费用基形成的支出允许作为计算加计扣除的研发费用基数。数。 袜喧遣讲霖币骆综宗遁暑吸伤饼触澈泻湿襄稠仰种慕纱获胁驹况责江独材企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税收优惠二十五、关于企业未准确归集的研发费用是否可二十五、关于企业未准确归集的研发费用是否可以加计扣除问题以加计扣除问题 根据税法规定，企业必须对研究开发费用实根据税法规定，企业必须对研究开发费用实行专账管理，准确归集。如企业会计处理上未行专账管理，准确归集。如企业会计处理上未对研发费用进行单独归集并准确核算，所发生对研发费用进行单独归集并准确核算，所发生的研发费用不得进行加计扣除。的研发费用不得进行加计扣除

27、。蔫瞬蝉庸评虚页量酗斯呼踊隅辐窥市沿茬人灯籽嗓挖蹭俊伎伸帝胰伎贴屹企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税收优惠二十六、关于小型微利企业从业人数是否包括实习二十六、关于小型微利企业从业人数是否包括实习生问题生问题 小型微利企业从业人数计算不包括实习生。小型微利企业从业人数计算不包括实习生。 关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税税200920096969号）：号）： 从业人数，与企业建立劳动关系的职工人数和企业接从业人数，与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和受的劳务派遣用工人数之和 。封恕苦酗允俏盈泛及贞涉腺邀粹悔节截镑

28、谍荣吏琐砌鸿鲤步蝉退渊渡骗凭企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解税收优惠二十七二十七. .一、关于残疾人工资加计扣除保险适用范一、关于残疾人工资加计扣除保险适用范围问题围问题 财税财税200720079292号、财税号、财税200920097070号号 规定：规定： 为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 滁导逗悼瓶垮掺冰搪簧扭潘以哎斜被侥胸嘻犬绥玩宁竣钡统熏桅玲临憨门企业所得税

29、政策讲解企业所得税政策讲解税收优惠二十七二十七. .二二总局总局20132013年第年第7878号公告规定：号公告规定： 从从20142014年年1 1月月1 1日起，财税日起，财税200720079292号第五条第（三）号第五条第（三）款规定的款规定的“基本养老保险基本养老保险”和和“基本医疗保险基本医疗保险”是指是指“职工基本养老保险职工基本养老保险”和和“职工基本医疗保险职工基本医疗保险”，不含，不含“城镇居民社会养老保险城镇居民社会养老保险”、“新型农村社会养老保险新型农村社会养老保险”、“城镇居民基本医疗保险城镇居民基本医疗保险”和和“新型农村合作医疗新型农村合作医疗”。华类呈舵萎碗

30、混镇二摆琉链如订拧于孤氯卿肇饼零奎诬握凉臭帐食怖花哥企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解汇总纳税二十八、关于外地来连跨地区经营建筑企业的项二十八、关于外地来连跨地区经营建筑企业的项目管理权划分判定问题目管理权划分判定问题 部分建筑项目是由总机构中投标，合同由总部分建筑项目是由总机构中投标，合同由总机构签订，项目部实际是由其大连二级分支机机构签订，项目部实际是由其大连二级分支机构（分公司）经营管理，项目部需向管理人员构（分公司）经营管理，项目部需向管理人员提供总机构出具的证明该项目部属于二级分支提供总机构出具的证明该项目部属于二级分支机构管理的证明文件，管理人员还应进一步核机构管理的证明文件，管

31、理人员还应进一步核实该二级分支机构（分公司）的账簿凭证，是实该二级分支机构（分公司）的账簿凭证，是否记载该建筑项目的经营情况，并将证明文件否记载该建筑项目的经营情况，并将证明文件和相关账页复印件作为代开发票资料附件，该和相关账页复印件作为代开发票资料附件，该项目部才可以不就地附征企业所得税，否则应项目部才可以不就地附征企业所得税，否则应就地附征就地附征0.2%0.2%的企业所得税。的企业所得税。式蘸碘搪思恒候呕送排衫窑律颖俄衰刷臼岁倾稽陕湃尽樱确劳掷留秀杏隔企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解征收管理二十九、关于稽查评估中的成本扣除问题二十九、关于稽查评估中的成本扣除问题 在稽查评估中，应按税

32、法规定，凭能够证明企在稽查评估中，应按税法规定，凭能够证明企业实际发生的真实、合规凭据，进行成本扣除，业实际发生的真实、合规凭据，进行成本扣除，不得就某一事项单独对企业进行核定征收。如企不得就某一事项单独对企业进行核定征收。如企业事后取得真实、合规凭据，在会计上已作处理业事后取得真实、合规凭据，在会计上已作处理的情况下，按总局的情况下，按总局2012年年15号公告第六条规定号公告第六条规定进行税务处理。进行税务处理。嵌备末趋语催绦磨丑画诽纱保办煮渔捂谓揩碾零街揪萨鹃渗恭谁穷吠畴症企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解2012年年15号公告号公告n六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题n根

33、据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。n企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。促蒜徽腐躬嗽莉冰朱按涸赣撵史见缕圭其狭暑钩呸栖稿底军易氛刊肺喳押企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解征收管理三十、在评估、稽查中发现企业未按规定办理税收三十、在评估、稽查中发现企业未按规定办理税收优惠备案手续如何进行处理的问题优惠备案手续如何进行处理的

34、问题 对于检查发现按照规定纳税人应当事前向主管地对于检查发现按照规定纳税人应当事前向主管地税机关备案而未备案的，不得享受税收优惠。对税机关备案而未备案的，不得享受税收优惠。对于未履行手续的事后备案项目，各基层局在检查于未履行手续的事后备案项目，各基层局在检查时应当加强审核，不符合政策规定的，可直接补时应当加强审核，不符合政策规定的，可直接补税；符合政策规定的，由检查机关责令纳税人在税；符合政策规定的，由检查机关责令纳税人在15个工作日内到主管地税机关办理备案手续。个工作日内到主管地税机关办理备案手续。章狱痛庶鞠宋川焰困莱果免避讨预誊屠取垒钒崔歧镜靶咨玻捐锡也宅猫擦企业所得税政策讲解企业所得税政

35、策讲解固定资产加速折旧新政固定资产加速折旧新政政策规定政策规定:财税财税201475号号 公告公告2014年第年第64号号 行业行业缩短折旧年限或加速折旧缩短折旧年限或加速折旧一次性扣除一次性扣除生物药品制造业等6个行业2014年1月1日后新购进新购进的固定资产小型微利企业2014年1月1日后，新购进单价超过100万元的研发和生产经研发和生产经营共用的仪器、设备营共用的仪器、设备小型微利企业2014年1月1日后，新购进单价不超过100万元的研发和生产经营研发和生产经营共用的仪器、设备共用的仪器、设备所有行业2014年1月1日后，新购进单价超过100万元的专门用于研发的仪器、设专门用于研发的仪器

36、、设备备2014年1月1日后，新购进单价不超过100万元的专门用于研发的仪器、设备专门用于研发的仪器、设备企业持有持有的单价不超过5000元的固定资产苯层考踪题迁蹈诧问降谦偷仇眨枫觉漏做喘仔广停涣峰餐凋敷西起仍禁痢企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解固定资产加速折旧新政固定资产加速折旧新政关注的问题关注的问题1.1 六行业的判断行业标准：国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)1.2执行实际经营与行业不符主营业务：企业主营业务收入占企业收入总额收入总额50%(不含)以上包括视同销售收入杉洁季盾挡支罢罪区虫认妮掐捷恫院竟肮荚李冷厌痊棚都渣耀虱梧纯孜满企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解

37、固定资产加速折旧新政固定资产加速折旧新政1.3、小型微利企业新政适用的判断企业需符合的条件：实施条例92条从事国家非限制和禁止行业工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。固定资产需符合的条件：研发和生产经营共用的仪器、设备（放宽）衡惕配扦墓减曙鄙孪买机糠若密括仰贵丽篱凰舔纶翔馒赦蚁壁丝煌缔跟仁企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解固定资产加速折旧新政固定资产加速折旧新政1.41.4、“新购进新购进”和和“持有持有”固定资产的确定固定资产的确定“新购进”

38、固定资产“新购”，而非“购新”，不以资产新旧程度判断“购进”，以货币购进和自行建造的固定资产 2014年1月1日以后购买的认定标准 设备购置时间应以设备发票开具时间为准；采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准；企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上以建造工程竣工决算的时间点为准。疗申镰搬福登秒榴乐揍咐臆俯腮绍歌耿菲瘁眯瞬虎鹿研奔罐瞩俯拧评抹仓企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解固定资产加速折旧新政固定资产加速折旧新政1.5、“持有”固定资产“持有”，既包括2014年1月1日前已经购进，也包括新购进的单位价值不超过5000元的固定资产“5000元”是指企业固定资产的原始成本，不

39、是折余价值前期已购进，其折余价值部分可在2014年1月1日以后一次性在计算应纳税所得额时扣除夏段趣湾参保别幅邯钥恐辛烯要疮鬃典辅沉誉蒲俏页侧衍城跺范琼搜遁撒企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解固定资产加速折旧新政固定资产加速折旧新政政策衔接政策衔接加速折旧与加计扣除可享受双重优惠 小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策（依据国税发2008116号和财税201370号）。蒙泳嫂仰个象捉觅背何匙燎毗幕誓仰赃浊诲叉习腹站垢缉名楷仰滋宪钦侯企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解固定资产加速折旧新政固定资产加速折旧新政新旧政策选最优 企业的资产如果

40、既符合本公告的规定，又符合国税发200981号文件的规定（60%），以及符合关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展所得税政策的通知(财税201227号)中相关加速折旧政策条件的（3年），企业可以选择最优的政策执行。需要注意的是，企业一经选择，不得改变。瞅志溅唤狄迢颈碌胃种玉抨学另秩抖阅法谨怨喜旭厉蓬闭永轻盏讲霉任惧企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解固定资产加速折旧新政固定资产加速折旧新政加速折旧办法的确定与放弃加速折旧办法的确定与放弃 对符合条件的新购进的固定资产，购进的次月确定其折旧办法对符合条件的持有固定资产，2014年1月1日后一次性扣除三个一经确定不准改变： 最低折旧年限（小数问题

41、）、加速折旧方法、优惠政策就剥茁宇解香贬决炮吓蓬啥聋委凛山雪鸣栽堰衰尊远份炎汀帖吩殃皮蠕库企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解固定资产加速折旧新政固定资产加速折旧新政征收管理征收管理实行事后备案管理 在备案时纳税人只需提供相应报表。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。预缴期即享受政策 企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受（个人建议）。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。餐愈盖坐汐涛焰嫉汐今攒球御钞诅丙始焉椒燎晴肛恒太铝盒恳仙英惫硷褒企业所得税政策讲解企业所

42、得税政策讲解固定资产加速折旧注意事项n一、固定资产加速折旧、扣除明细表105081仅由适用财税201475号文件规定的六大行业加速折旧政策的企业填写。适用国税发200981号规定的不填写n二、适用75号政策填表时：n1、会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数缩短年限法的，按税法规定折旧完后，此类资产不再填写本表n2、会计处理采取正常折旧方法，税法采取年数总和、双倍余额法的，从按税法规定折旧金额小于按会计折旧金额的年度起，不填写本表n3、税、会都用加速折旧法的，本表“正常折旧额”按税法最低折旧年限和直线法估计“正常折旧额”填写醒辣锚互潍奉双阴窟钥甸桥淆匠跺棍韭涉佛谰讫皮粉靴鞋赤桑渐裕课酮鹰企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解n企业在税收上享受加速折旧时，会计上仍可原折旧方法进行会计处理，不必按加速折旧进行处理，申报年度的报表时按税收口径调整填写庸吕颅嗽嘿委刚腐到浚烧豢柏邪瞒铺承恩缎轻猎溃翰衙蟹剿腆谰赚俭家忱企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解固定资产加速折旧新政固定资产加速折旧新政叉杏郁矣树喊俐炔庚溯庞黔那趴凡崇投难颖钢落烟黑棒礼笨堵掠夺拔皆疚企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解 谢谢！ 惯怎橇欠意索象隆础匝掀雌啮旅思括汗唇秋睁凶鸽粳薄藉奄毛娥判酷业浦企业所得税政策讲解企业所得税政策讲解