项目八进出口税费的计算与交纳

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1、项目八项目八 进出口税费的计算与缴纳进出口税费的计算与缴纳【学学习习目目的的】理解进出口环节有关税费的含义、种类和征收范围；掌握进出口货物完税价格的审定原则；理解进出口货物原产地确定原则和方法。【技技能能要要求求】能够计算进出口环节的税费，能够应用进出口货物完税价格的估价方法，能够处理进出口税费的退补。 项目八进出口税费的计算与交纳计征标准脉络进出口税费关税进出口税费增值税消费税船舶吨税滞报金、滞纳金完税价格税率=关税税额成交价格方法相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法商品归类见第6章原产地规则税率的适用从价税从量税复合税滑准税项目八进出口税费的计算与交纳引

2、言引言 从2006年1月1日起，我国将根据加入世界贸易组织的关税减让承诺，进一步降低100多个税目的进口关税，涉及植物油、化工原料、汽车及汽车零部件等产品。 据国务院关税税则委员会办公室介绍，由于此前我国已经履行了绝大部分降税义务，因此，2006年税率下 降的幅度和税目数均明显减少2005年我国降低了900个税目的进口关税），对关税总水平影响不大。2006年的关税总水平仍为9.9%。其中，农产品平均税率为15.2%，工业品平均税率为9.0%。同时，2006年我国将继续对小麦、玉米等7种农产品和磷酸二铵等3种化肥实行关税配额管理，取消豆油、棕榈油、菜籽油3种农产品的关税配额，对关税配额外进口一定

3、数量的棉花继续实行滑准税；对冻鸡、啤酒、胶卷、摄像机等55种商品继续实行从量税、复合税，并根据进口平均价格的变化适当调整部分从量税税率；对200多项进口商品实行暂定税率。 据介绍，2006年我国还将执行一系列区域性优惠关税协议和安排。主要有：中国-东盟自由贸易区协议、亚太贸易协定、中国-巴基斯坦自由贸易区“早期收获”安排和内地与香港澳门更紧密经贸关系安排。同时，2006年大陆将继续对原产于台湾地区的菠萝、番荔枝、木瓜等15种新鲜水果实行进口零关税。 在出口关税方面，从2006年1月1日起，我国将停止征收纺织品的出口关税，并对60多项出口商品实行暂定税率。2006年，将对部分税目进行调整，调整后

4、税目总数将由2005年的7550个增加到7605个。项目八进出口税费的计算与交纳1 进出口税费概述进出口税费概述v一、关税一、关税 关关税税是是海海关关代代表表国国家家，按按照照国国家家制制定定的的关关税税政政策策和和公公布布实实施施的的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。征收的一种流转税。征税主体征税主体：国家及代表国家的海关。：国家及代表国家的海关。征税的对象征税的对象：进出关境的货物和物品。：进出关境的货物和物品。例单选题：例单选题： 我国的进出口消费税由（我国的进出口消费税由（ ）征收。）征收

5、。 A A、国家税务局国家税务局 B B、财政部财政部 C C、国家及代表国家的海关国家及代表国家的海关 D D、进出口货物的收发货人进出口货物的收发货人 判断题：判断题： 我我国国关关税税征征收收的的客客体体也也就就是是征征税税的的对对象象是是各各类类进进出出境境人人员员、运运输工具、货物和物品。输工具、货物和物品。项目八进出口税费的计算与交纳关税的种类关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。1、进口关税、进口关税含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。种类：从价税：以货物的价格作为计税标准。 从价税应征税额=货物的完税价格从价税税率从量税：以货物的计

6、量单位作为计税标准（例如重量、数量）。 从量税应征税额=货物计量单位总额从量税税率 采用此税率的有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格从价税税率+货物计量单位总额从量税税率采用此税率的有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。包括：反倾销税、反补贴税、特别关税（报复性关税）等。项目八进出口

7、税费的计算与交纳2、出口关税、出口关税出口关税是以出境货物和物品为征税对象。我国在06年要征收出口关税的商品：鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等90个税目等。我国目前征收的出口关税有从价税和从量税。从价税：公式：应征出口关税税额=出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格=FOB-出口关税出口货物完税价格=FOB（1+出口关税税率）从量税：公式：从量税的应征出口关税税额=货物数量单位税额项目八进出口税费的计算与交纳二、进口环节税二、进口环节税 进出口环节税主要包括增值税、消费税。增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。消费税：是以消费品或消费行为的流转额作

8、为课税对象而征收的一种流转税。（一）增值税一）增值税1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关征收。2、基本税率为17%3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：粮食、实用植物油自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意注意：石油、汽油、柴油不包括在内）：石油、汽油、柴油不包括在内）项目八进出口税费的计算与交纳图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物4、公式：应纳增值税额=组成价格增值税税率组成价格组成价格= =关税完税价格关税完税价格+ +关税税额关税税额+ +消费税税额消费税税额多项选择题：对应征进口环节增值税的

9、货物，其进口环节增值税组成计税价对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：（格包括：（ ） A、进口货物完税价格 B、进口货物关税税额 C、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税税额项目八进出口税费的计算与交纳（二）消费税二）消费税含含义义：是是以以消消费费品品或或消消费费行行为为的的流流转转额额作作为为课课税税对对象象而而征征收收的的一一种种流转税。流转税。11、进口的消费税由海关征收。、进口的消费税由海关征收。22、征收的范围：（应征消费税的商品共有四类、征收的范围：（应征消费税的商品共有四类1111种）种）四类四类：第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态

10、环境第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤品）护肤品）第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽车轮胎等）第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽车轮胎等）第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）进出口钻石进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸不统一

11、集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸不得进出口钻石。得进出口钻石。项目八进出口税费的计算与交纳33、计算公式：、计算公式：(1)(1)按从价定率征收：按从价定率征收：应纳税额应纳税额= =组成计税价格组成计税价格消费税税率消费税税率组组成成计计税税价价格格= =（关关税税完完税税价价格格+ +关关税税税税额额）（1-1-消消费费税税率）税税率）(2)(2)按从量定额增收按从量定额增收应纳税额应纳税额= =应征消费税消费品数量应征消费税消费品数量单位税额单位税额(3)(3)按从价从量定率、定额征收：按从价从量定率、定额征收：应应纳纳税税额额= =应应征征消消费费税税消消费费品品数数量量单单

12、位位税税额额+ +组组成成计计税税价格价格消费税税率消费税税率项目八进出口税费的计算与交纳课堂讨论课堂讨论请大家说说关税的作用。用你身请大家说说关税的作用。用你身边的事例来讨论一下吧！边的事例来讨论一下吧！项目八进出口税费的计算与交纳三、船舶吨税：三、船舶吨税：1、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。（属于使用税）凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。2、分为：优惠税率和普通税率与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，未签定的适用普通税率。Registered Tonnage：船舶容积单位，以100

13、立方英尺或者2.83立方米为一注册吨。Gross Registered Tonnage（GRT）：指船上甲板以下的舱位与甲板之上有固定覆盖物的舱面建筑和甲板层的总容积；以100立方英尺或2.83立方米去除所得的商数。Net Registered Tonnage NRT：可以装载客货的容积折合成的吨数。33、征收范围征收范围：在我国港口行使的外国籍船舶外商租用（程租除外）的中国籍船舶项目八进出口税费的计算与交纳中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶我国租用的外国籍国际航行船舶不征收船舶吨税的情况不征收船舶吨税的情况：我国我国企业经营的从事国际航运的中国中国籍船舶；外国以程租方式程租方式租用的

14、中国籍船舶。台湾省公私企业的船舶我国租用专营国内国内沿海运输的船舶。我国现行规定，凡同时持有大小吨为证书的船舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。例：判断题：我国船舶吨税是按船舶吨位证书中注明的注册总吨位来计征的。下列船舶中应征收船舶吨税的有： A 在青岛港口行驶的日本油轮 B 在厦门港口航行的台湾货轮 C 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶项目八进出口税费的计算与交纳征收的范围：关税的征收范围是：准许进入我国关境的应税货物和物品。增值税的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。消

15、费税的征收范围是：在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。船舶吨税的征收范围是：对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。征收的主要依据：关税的征收的主要依据是：海关法、进出口关税条例增值税征收的主要依据是：中华人民共和国增值税暂行条例、行政法规消费税征收的主要依据是：中华人民共和国消费税暂行条例、行政法规船舶吨税征收的主要依据是：中华人民共和国船舶吨税暂行办法、行政法规 项目八进出口税费的计算与交纳四、滞纳金、滞报金四、滞纳金、滞报金（一）滞纳金（一）滞纳金1、滞纳金是应纳关税的单位或个人因在规定期限内未向海关缴纳税款，海关依法要求企业或个人征收的款项。2、起征时间：应当自海关

16、填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。3、征收标准：0.54、滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。5、公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数项目八进出口税费的计算与交纳（二）滞报金（二）滞报金1、期限：进口货物收货人应当自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报。2、征收标准：0.53、滞报金起征额为50元，不足50元的免予征收。4 4、不征收滞报金的情况不征收滞报金的情况：超过3个月未申报，被变卖的在申报期限内，提供担保，并在担保期期限内办理有关进口手续的由于删单重报产生滞报的直接退运的滞报金金额不满人民币50元的5、公式：关税滞报金金额=进口货物完税价格0.5滞报天数

17、项目八进出口税费的计算与交纳2 2 进出口货物完税价格的审定进出口货物完税价格的审定估价方法：估价方法： 当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：A相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法B类似货物成交价格方法相同货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法C相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法合理方法倒扣价格方法计算价格方法D倒扣价格方法计算价格方法相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法合理方法项目八进出口税费的计算与交纳（一）（一）进口货物成交价格法：进口货物成交价格法：1、定义：进

18、口货物的买方为购买该货物，并按关税条理及审价办法的相关规定调整的实付或应付价。2、成交价格的条件（参见教材P198）（1）买方对进口货物的处置和使用权不受限制（2）价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响（3）卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生任何收益，除非按照关税条例及审价办法的相关规定做出调整。（4）买卖双方之间的特殊关系不影响价格。例：经海关调查认定买卖双方有特殊经济关系的，海关拒绝接受进口人的申报价格。项目八进出口税费的计算与交纳3、成交价格的调整因素（1）计入因素（也叫计入项目）： l由买方负担的以下费用： 除购货佣金以外的佣金和经纪费。

19、与进口货物视为一体的容器费用。 包装材料和包装劳务费用。 l 可按适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供或以低于成本的方式销售给卖方或有关方的，未包括在实付或应付价格之中的货物或服务的价值，具体包括： 进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值； 在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物的价值； 在生产进口货物过程中消耗的材料的价值； 在境外进行的为生产该货物所必需的工程设计、技术研发、工艺及制图等工作的价值。项目八进出口税费的计算与交纳l l与该货物有关并作为卖方向中华人民共和国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。 卖方直接或间接从买方对货物进口后转售

20、、处置或使用所得中获得的收益。 上述所有应计入实付或应付价格的调整因素的价值或费用，必须同时满足三个条件：由买方负担、未包括在进口货物的实付或应付的价格中、有客观量化的数据资料。 （2）扣减因素。扣减因素即价格调整因素的减项， l厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用。l货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；l进口关税和国内税。 上述三项费用扣除的前提条件是：必须是其能与进口货物的实付或应付价格相区分，否则不能扣除。项目八进出口税费的计算与交纳例：某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD5

21、00000，运保费USD5000，卖方佣金USD25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。该批货物向海关申报的总价应是（）？AUSD527000 BUSD530000 CUSD532000DUSD542000项目八进出口税费的计算与交纳( (二二) )相同或类似货物成交价格法相同或类似货物成交价格法据以比照的相同或类似货物应共同具有据以比照的相同或类似货物应共同具有5 5个要素：个要素：1 1、须与进口货物相同或类似、须与进口货物相同或类似2 2、须与进口货物在同一国家或地区生产、须与进口货物在同一国家或地区生产3 3、须与进口货物同时或大约同时进口、须与进口货物同时或大约同

22、时进口4 4、商业水平和进口数量须与进口货物相同或大致相同、商业水平和进口数量须与进口货物相同或大致相同5 5、存在两个或更多的价格时，选择最低的价格、存在两个或更多的价格时，选择最低的价格项目八进出口税费的计算与交纳(三三)倒扣价格法倒扣价格法1、概念：倒扣价格法是以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础固定完税价格。2、按用以倒扣的价格销售的货物应同时符合以下条件（参见教材P200）3、倒扣价格法的核心要素（1）按进口时的状态销售（2）时间要素（3）合计的货物销售总量最大4、倒扣价格法必须扣除的一些项目：（1）买方销售佣金和销售利润（2）运抵境内输入地点之后的运保费（3）

23、进口关税以及在境内销售有关的国内税（4）加工增值税项目八进出口税费的计算与交纳技能训练技能训练资料：某进口人在货物进口后按不同的价格分7批销售200个单位的货物，其中：按100元的单价销售40个单位的货物。按90元的单价销售30个单位的货物。按lOO元的单价销售15个单位的货物。按95元的单价销售50个单位的货物。按105元的单价销售25个单位的货物。按90元的单价销售35个单位的货物。按lOO元的单价销售5个单位的货物。讨论题：如何确定最大销售总量所对应的单价？ 项目八进出口税费的计算与交纳（四）四）计算价格法计算价格法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础。使用这种方式必须依据境外的生产

24、商提供的成本方面的资料。采采用用计计算算价价格格方方法法的的进进口口货货物物的的完完税税价价格格由由下下列各项目的总和构成：列各项目的总和构成：l l生生产产该该货货物物所所使使用用的的原原材材料料价价值值和和进行装配或其他加工的费用；进行装配或其他加工的费用；l l与与向向我我国国境境内内出出口口销销售售同同级级或或同同类类货物相符的利润和一般费用；货物相符的利润和一般费用；货货物物运运抵抵中中华华人人民民共共和和国国境境内内输输入入地地点点起起卸卸前前的运输及其相关费用、保险费。的运输及其相关费用、保险费。项目八进出口税费的计算与交纳(五五)合理方法合理方法以境内可以获得的数据资料为基础。

25、合理估价方法，实际上不是一种具体的估价方法，而是规定了使用方法的范围和原则。在使用合理方法估价时，禁止使用以下六种价格：l 境内生产的货物在境内销售的价格，也就是国内生产的商品在国内的价格；l 在备选价格中选择高的价格，也就是从高估价的方法；l 依据货物在出口地市场的销售价格，也就是出口地境内的市场价格；l 依据关税条例第二十一条、审价办法规定之外的生产成本价格；l 依据出口到第三国或地区货物的销售价格；l 依据最低限价或武断、虚构的价格。项目八进出口税费的计算与交纳3 特殊进口货物的完税价格的审定v加工贸易进口料件和制成品的完税价格加工贸易进口料件和制成品的完税价格v从从保保税税区区进进入入

26、非非保保税税区区、从从出出口口加加工工区区运运往往区区外外、从从保税仓库出库内销的非加工贸易货物的完税价格保税仓库出库内销的非加工贸易货物的完税价格v出境修理货物的完税价格出境修理货物的完税价格v出料加工进口货物的完税价格出料加工进口货物的完税价格v暂准进境不复运出境的货物完税价格暂准进境不复运出境的货物完税价格v租赁进口货物的完税价格租赁进口货物的完税价格 v留购的进口货样、展览品和广告品的完税价格留购的进口货样、展览品和广告品的完税价格v特定减免税货物的完税价格特定减免税货物的完税价格 v其他特殊进口货物的完税价格其他特殊进口货物的完税价格详见教材详见教材P202P202项目八进出口税费的

27、计算与交纳4 出口货物完税价格的审定我国关税条例规定对出口货物完税价格的审定原则是：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定，但其中包含的出口关税税额应当扣除。出口货物完税价格出口货物完税价格= =FOB-FOB-出口税出口税= =FOB(1+FOB(1+出口关税税率出口关税税率) )项目八进出口税费的计算与交纳5 海关审定完税价格时的权力和义务海关的权利海关的权利查阅复制权查阅复制权 询问权，询问权， 查验、送验权查验、送验权 检查权检查权 查询权查询权 估价权估价权 海关的义务海关的义务保密的义务保密的

28、义务 举证的责任举证的责任 书面告知的义务书面告知的义务 具保放行货物的义务具保放行货物的义务项目八进出口税费的计算与交纳6 海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序掌握：进出口货物的收发货人应在规定的15天期限内向海关提供进一步的证据资料。项目八进出口税费的计算与交纳7 进口货物原产地的确定与税率适用进口货物原产地的确定与税率适用一、进口货物原产地的确定：一、进口货物原产地的确定：( (一一) )定义：定义： 一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。(二二) )原产地规则类别：原产地规则类别：1、非优惠原产地规则它是为实施最惠

29、国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动而认定进出口货物原产地的标准2、优惠原产地规则它是专为实施优惠性贸易措施而认定货物原产地的标准 项目八进出口税费的计算与交纳(三三) )、原产地认定标准：、原产地认定标准：1、非优惠原产地认定标准(1)完全获得标准 (2)实质性确定标准以税则归类改变为基本标准。2、适用非优惠原产地规则的原产地证明书（1）对适用反倾销、反补贴措施的进口商品的要求申报进口与被诉倾销产品相同的货物，应该向海关提交原产地证明。是无法提交原产地证明，经海关实际查验不能确定货物的原产地的，海关征收反倾

30、销税或现金保证金。是对于加工贸易保税进口与被诉倾销产品相同的货物，经营单位在有关货物实际进口申报时，也应向海关提交原产地证明。对于在反倾销措施实施之前已经申报进口的加工贸易和其他保税进口货物，因故申报内销是在反倾销措施实施期间的，进口经营单位应在申报内销时向海关提交原产地证明。（2）对于适用最终保障措施的进口商品（略）项目八进出口税费的计算与交纳2、优惠原产地认定标准(1)完全获得标准(2)增值标准货物的最后加工制造工序在受惠国完成用于加工制造的非原产于受惠国及原产地不明的原材料、零部件等成分的价值站进口货物FOB的比例，在不同的协定框架下，增值标准各有不同：曼谷协定 增值部分不超过50%原产

31、于最不发达国家 增值部分不超过60%CEPA香港、澳门 增值标准为30%东盟协议 原产于自由贸易区的成分不少于40%（3）直接运输标准项目八进出口税费的计算与交纳( (四四) )申报要求：申报要求： 申报的时，纳税义务人应当提交政府指定机构签发的原产地证书正本作为报关的随附单证。（五）、适用优惠原产地规则的原产地证明书（五）、适用优惠原产地规则的原产地证明书适用优惠原产地规则的原产地证明书（1）曼谷协定规则的原产地证明书（2）东盟协议规则的原产地证明书（3）CEPA的原产地证明书对于原产地证书的有关要求（1）与备案材料一致（2）与实际情况一致（3）不可多次使用（4）要有未再加工证明的文件项目八

32、进出口税费的计算与交纳9 9 税率适用税率适用(一一) )适用原则适用原则 从进口税则税率栏目来看，分为最惠国税率、协定税率、特惠关税（暂定税率）和普通税率、关税配额税率。1、适用最惠国税率、协定税率和特惠税率（暂定税率）的进口货物，以及适用出口税率的出口货物，暂定税率确定以后，实行从低适用的原则。2、按优惠政策进口暂定最惠国税率商品时，按优惠政策计算确定的税率与暂定最惠国税率两者取低计征关税。但是不能在暂定最惠国税率基础上再进行减免。3、按照普通税率征收的进口货物不适用进口关税暂定税率；对于无法确定原产国别（地区）的进口货物，按普通税率征收。项目八进出口税费的计算与交纳适用时间适用时间1 1

33、、先行申报先行申报的，申报进境之日。的，申报进境之日。2 2、进进口口转转关关的的，应应当当适适用用指指运运地地海海关关接接受受该该货货物物申申报报进进口口之之日日实实施的税率。施的税率。3 3、出出口口转转关关运运输输货货物物，应应当当适适用用启启运运地地海海关关接接受受该该货货物物申申报报出出口口之日实施的税率。之日实施的税率。4 4、集集中中申申报报的的，适适用用每每次次货货物物进进出出口口时时海海关关接接受受该该货货物物申申报报之之日日实施的税率。实施的税率。5 5、因因超超过过规规定定的的期期限限未未申申报报而而由由海海关关依依法法变变卖卖的的进进口口货货物物，适适用用装载该货物的运

34、输工具申报进境之日实施的税率。装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。6 6、因因纳纳税税义义务务人人违违反反规规定定当当事事人人违违反反规规定定需需要要补补征征税税款款的的，适适用用该该行行为为发发生生之之日日的的税税率率，不不能能确确定定行行为为发发生生之之日日，以以海海关关发发现现该行为之日该行为之日的税率。的税率。7 7、已已申申报报进进境境并并放放行行的的保保税税货货物物、减减免免税税货货物物、租租赁赁货货物物或或者者已已申申报报进进出出境境并并放放行行的的暂暂时时进进出出境境货货物物，有有下下列列情情形形之之一一的的，适适用用海海关关接接受受纳纳税税义义务务人人再再次次填填写写

35、报报关关单单申申报报办办理理纳纳税税及及有有关关手手续之日实施的税率。续之日实施的税率。 项目八进出口税费的计算与交纳10 进出口税费的计算进出口税费的计算参见教材项目八进出口税费的计算与交纳11 减免税费减免税费进出口税费的减免进出口税费的减免 进出口税费减免是指海关按照海关法、关税条例和其他有关法律、法规的规定，进出口货物的税费给予减征和免征。1法定减免税：指进出口货物按照海关法、关税条例和其他有关法律、行政法规的规定可以享受的减免关税优惠。2特定减免税：指海关根据国家规定，对特定地区、特定用途和特定企业给予的减免关税的优惠，也称政策性减免税。3临时减免税：指法定减免税和特定减免税以外的其

36、他减免税，是由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，给予特别的临时性的减免税优惠。此类减免自1993年暂停审批后基本停止。项目八进出口税费的计算与交纳法定减免和特定减免的区别法定减免和特定减免的区别法法定定减减免免是是按按照照海海关关法法、关关税税条条例例及及其其他他相相关关法法律律法法规规规规定定的的减减免免。属属于于法法定定减减免免范范围围的的进进出出口口货货物物，进进出出口口人人或或其其代代理理人人大大多多无无须须事事先先提提出出申申请请，即即可可直直接接办办理理有有关关减减免免，海海关关放放行行后后也也无无须须进进行行后后续续的的管理。管理。特特定定减减免免是是为

37、为进进一一步步鼓鼓励励利利用用外外资资和和引引进进技技术术、扩扩大大对对外外贸贸易易、发发展展科科教教文文卫卫事事业业，而而给给予予针针对对特特定定地地区区、特特定定用用途途、特特定定企企业业的的减减免免。申申请请特特定定减减免免税税的的单单位位或或企企业业，应应在在货货物物进进出出口口前前向向海海关关提提出出申申请请，由由海海关关按按照照规规定定的的程程序序进进行行审审理理。符符合合规规定定的的由由海海关关发发给给征征免免税税证证明明，受受惠惠单单位位或或企企业业凭凭证证明明申申报报进进口口特特定定减减免免税税货货物物。由由于于特特定定减减免免税税货货物物有有地地区区、企企业业和和用用途途的

38、的性制，海关需要对其进行后续管理。性制，海关需要对其进行后续管理。项目八进出口税费的计算与交纳（一）法定减免税的范围：（要掌握记忆）（一）法定减免税的范围：（要掌握记忆）1、关税额在人民币50元以下的一票货物2、无商业价值的广告品和货样3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物5、进出境运输工具装载的涂中必需的燃料、物料和饮食用品6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品7、法律规定的其他减免税货物项目八进出口税费的计算与交纳(二二)特定减免税的范围：（要掌握记忆）特定减免税的范围：（要掌握记忆）1、外商投资企业进出口物资2、国内投资

39、项目进口设备3、贷款项目进口物资4、特定区域物资5、科教用品6、残疾人用品7、救灾捐赠物资8、扶贫慈善捐赠物资9、其他物资项目八进出口税费的计算与交纳(三三)临时减免税临时减免税 临时减免税具有集权性、临时性、特殊性的特点，一般是一案一批。滞纳金、滞报金的减免滞纳金、滞报金的减免(一)滞纳金的减免起征额为人民币50元，不足50元的免予征收(二)滞报金的减免1、因政府主管部门发布新的管理规定2、属于无偿援助、捐赠用于救灾、社会公益福利等方面的物资或货物3、因不可抗力产生滞报的4、因海关及相关执法部分工作原因产生滞报的5、其他特殊情况经海关批准的项目八进出口税费的计算与交纳12 12 进出口税费的缴纳与退补进出口税费的缴纳与退补缴纳方式缴纳方式 指纳税人在何时何地以何种方式向海关交纳关税。我国目前纳税的方式主要是以进口地纳税为主，也有部分企业经海关批准采取属地纳税方式。缴纳凭证缴纳凭证进出口关税、进出口环节税 适用 海关专用缴款书退税 适用 收入退还书补税 适用 海关专用缴款书滞纳金 适用 海关专用缴款书滞报金 适用 海关行政事业收费专用票据项目八进出口税费的计算与交纳强制执行强制执行1、时间：纳税义务人、担保人超过3个月未缴纳税款的，海关可以依法采取强制措施扣缴。2、方式：（1）强制扣缴（2）变价抵扣缴纳税费责任缴纳税费责任项目八进出口税费的计算与交纳项目八进出口税费的计算与交纳