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1、从内部审计谈财务管理财务专业中层管理人员培训目录u一、内部审计与财务管理u二、审计案例分析与建议u三、内控建设回顾与建议u四、财务管理建议一、内部审计与财务管理11 1、内部审计内部审计的定义 内部审计基本准则第二条 ：内部审计是指组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 内部审计的定义（续） 公司内部审计是指审计室根据公司的管理需要，独立对公司经营管理的各个环节进行监督，发挥公司内部免疫系统的功能，促进公司健康发展。另外，作为内控管理部门之一，实施内控监督，协调组织开展内控评价，推动内部控制完善。 根据我国内部
2、审计相关法规以及公司内部审计管理办法，结合管理需要，审计室主要职责： 1、独立履行审计监督、评价和服务职能； 2、对内部控制有效性进行监督，发现缺 陷，及时报告，推动整改，促进内控完善； 3、对关键环节开展风险评估，防范经营风险。 审计室主要职责内部审计的目标 加强内部加强内部控制控制控制经营风险控制经营风险改善公司管理改善公司管理维护公司利益维护公司利益促进公司健康发展促进公司健康发展实现审计目标的途径基本途径：基本途径：通过审计，揭示问题，推动整改；通过审计，揭示问题，推动整改；其它途径：其它途径：风险评估、案例讲解、业务咨询等。风险评估、案例讲解、业务咨询等。内部审计的特点 与外部审计相
3、比较而言，内部审计注重： 1、以规范管理行为，服务公司经营发展为出发点，不仅仅是揭示问题，追究责任，更重要的是推动解决问题。 2、重视管理效益的审计，不仅仅是遵守法律法规和内部规章制度情况，还包括管理责任履行和效果。内部审计的基本特征立足建设性，坚持审慎性；立足服务，坚持监督；立足全局，坚持微观揭露；立足主动性，坚持适应性；立足开放性，坚持独立性。内部审计的分类目前，我们对内部审计的分类：1、离任经济责任审计（述职报告）；2、日常审计；3、专项审计；4、回访（跟踪）审计。内部审计的范围目前，根据公司管理要求，审计范围主要是：1、财务收支（资金、采购、销售、税费）；2、资产管理（存货、固定资产）
4、；3、人力资源管理（招聘、评价、薪酬福利）；4、综合管理（“三重一大”决策）。计划计划实施实施沟通沟通报告报告年度审计计划月度审计计划项目审计方案按照规定审查搜集审计证据编制审计底稿揭示存在问题提出改进建议结论沟通决定沟通建议沟通提交审计报告落实公司批示督促审计整改内部审计的基本程序一、内部审计与财务管理112 2、财务管理、财务管理财务管理的主要内容 根据海螺水泥管控三级架构定位及具体职责，财务管理的主要内容： 1、会计核算 2、资金管理（包括投资融） 3、税务与保险管理 4、财务服务与监督（全面预算管理、各类管理报告） 5、内部控制运行管理财务管理的主要内容（续） 根据公司管理要求，财务不
5、仅“算账”，而且“管账”；财务不仅顺利完成了上市公司财务报告的编报，而且较好地发挥了控制经营风险，改善公司管理，促进公司健康发展的作用。财务的服务监督发挥了重要作用 财务在认真履行核算反映职能的同时，充分发挥 服务与监督职能，对经营发展起到了很好地促进作 用，可进一步总结固化、加以不断完善。 在服务方面，主要有：在服务方面，主要有： 1、参与采购市场调研，采购合同的签订； 2、参与销售市场拓展，销售政策制定； 3、组织开展经营活动分析会，参与成本控制。财务的服务监督发挥了重要作用（续）在监督方面，主要有： 1、合同审核通报； 2、费用管理通报； 3、物资系统检查通报； 4、销发系统检查通报 5
6、、暂估未结算、长期预付款、备用金的通报。一、内部审计与财务管理113 3、审计与审计与财务的互动财务的互动1、内部监督，涵盖人、财、物；2、内部控制管理职能。财务与审计的共同职责审计与财务共同的目标 加强内部加强内部控制控制控制经营风险控制经营风险改善公司管理改善公司管理维护公司利益维护公司利益促进公司健康发展促进公司健康发展内部审计发展趋势 随着公司管理规模的扩大和管理要求的不断提高，内部审计需要适应这一变化。 公司决定：公司决定： 建立区域审计联络人（财务专业组组长兼任）管理机制，提高内部审计的针对性和实效性，更好地促进财务与审计的相互协作，共同提升。各区域审计联络人职责1、参与审计室年度
7、、半年度、季度工作计划的制定，提出审计立项建议。2、配合审计室督促、指导区域内子公司落实审计整改。3、根据工作需要，参与内部审计工作。4、协同审计室开展审计案例交流培训工作。各区域审计联络人职责（续） 5、根据股份公司安排，参与内控自评。 6、负责组织、协调区域内子公司内控运行管理。 7、组织区域内子公司开展风险管理，提出运营 改善建议。 8、每季度汇总整理所辖子公司重要经营管理信息，向审计室提交区域经营管理信息报告 ，为审计工作安排提供参考。目录u一、内部审计与财务管理u二、审计案例分析与建议审计案例分析与建议u三、内控建设回顾与建议u四、财务管理建议二、审计案例分析与建议11 1、增值税案
8、例分析增值税案例分析序号公司问题简述处理建议1*海螺公司2009年采购的一台价值174.5万元的反铲增值税发票已过90天抵扣期直到今年，取得了税务局批复可以抵扣；2*海螺公司初装钢球未申报抵扣增值税进项税额。核财务负责人当月10%工资。3*海螺“进口增值税专用缴款书”均未办理税金抵扣，其中液压钻机、窑胴体扫描仪发票已过抵扣期限，影响税额抵扣32.62万元。造成的损失由相关责任人承担；并给予公司总经理考核30%月度工资、分管财务的公司领导考核50%月度工资。4*海螺窑胴体扫描仪发票已过抵扣期限，影响税额抵扣12.73万元。给予原公司总经理考核30%月度工资。5*海螺3张电费发票（共计金额26.1
9、万元）遗失，只用发票复印件入账。考核财务负责人20%月度工资。1、增值税转型后，设备安装领用材料错误地进行增值税转出。2、发票过期、丢失，进口设备增值税未认证抵扣。2010年出具的46份审计报告中，有10份存在此问题。11年51份有6份，12年28份有5份。 审计案例增值税业务增值税案例管理建议1、严格执行票据传递管理办法防范票据过期和遗失风险，规范票据传递流程，明确票据传递过程中相关部门和人员的责任，杜绝出现因工作人员责任心不强给公司造成的税收和资金损失 ；2、加强税法学习，发挥区域互动检查优势；3、财务部多开展检查监督与指导。二、审计案例分析与建议11 2、所得税汇算清缴案例分析所得税汇算
10、清缴案例分析序号公司问题简述处理建议1*海螺对2010年度代扣代缴的员工个人所得税12.12万元错误地进行了调增应纳税所得额。考核财务处处长助理10月度工资。2*海螺红冲工会经费后，在所得税汇算清缴时没做相应的调减，导致提前缴纳所得税10.4万元。考核财务处处长30月度工资。3*海螺红冲工会经费、职工教育经费后，在所得税汇算清缴时未做相应调减，共计多缴纳所得税14.97万元。考核财务处副处长30%月度工资。4*海螺所得税汇算清缴不正确，多缴纳所得税8139.6元。考核财务处处长15%月度工资。5*国贸在09年度企业所得税汇算清缴中纳税事项调整不不连续，并给予原公司总经理考核20%月度工资、财务
11、负责人同志考核30%月度工资。6*海螺08年度企业所得税纳税申报表中，没有对07年度企业所得税纳税申报表中的纳税事项进行调整冲回，导致多申报所得税2.5万元。考核财务负责人20%月度工资。从业务上分析：1、纳税申报与会计处理脱节。2、纳税申报不注意连续性，年与年脱节。从人员管理上分析：1、税务人员经验不足，技能不够；2、财务负责人检查指导不够；10年46份有4份，11年51份有10份；12年28份有6份。审计案例所得税业务所得税汇算清缴管理建议1、建立所得税汇算清缴管理制度，明确纳税申报与会计处理，年与年调整事项的衔接，以及审核机制（税务会计财务负责人专业组长）。2、财务部既要监督到位，又要帮
12、扶指导到位。3、适时组织财务人员税法知识的学习及培训。二、审计案例分析与建议11 3、合同管理案例分析合同管理案例分析序号公司问题简述处理建议1*海螺粉煤灰采购量价挂钩合同签订不严谨考核财务人员5%月度工资2*海螺粉煤灰合同条款存在执行弹性，公司需加强过程跟踪原财务负责人和现任财务负责人各考核当月5%工资3*海螺石膏合同对废品处理方法不明确考核原财务处长10月度工资4*海螺施工单位交纳合同暂估价的1作为施工期间安全措施专用款，但公司未执行考核原财务处处长助理考核10%月度工资；5*海螺火车运输到厂的原煤（包括二水石膏）合同条款与事实情况不符考核原财务处处长10%月度工资。6*海螺脱硫石膏、火山
13、岩水份指标调整，在合同评审意见中未注明指标与价格调整的洽谈过程考核财务负责人10%月度工资二、审计案例分析与建议11 4、工程管理案例分析1、会计核算不准确。2011年11月3日至6月20日，在电价分配上，多算电价0.1元/度（实际0.57，核算分配0.67），少分配电量36.2万度。2、保险业务，道路、围墙纳入了投保范围。3、办公后勤用空调采购上，审核把关不严，多购置一台5P空调。4、提前暂估固定资产，后期再进行折旧调整。 审计案例新建公司5、成本核算体系不健全，物资系统运用存在问题。6、采购行为不规范，行政章代替合同章。7、在建工程借款审批手续不完备、甲供材料款不及时等。 审计案例新建公司
14、（续）工程资产暂估转固案例分析资产转固常见问题：1、转固不及时2、暂估流程不完善3、固资产确认不准确4、提前暂估固定资产5、费用分摊不准确 6、暂估资产考虑不全资产转固案例分析海螺第三台水泥磨11年12月投产，12年4月才转固海螺被外部审计单位毕马威出具了审计调整事项，调增了固定资产4500万元 海螺未结合实际，直接将砂岩破碎设备147万元转入固定资产核算 2、暂估流程不完善3、固资产确认不准确 1、转固不及时资产转固案例分析（续）海螺、海螺1、海螺，提前确认固定资产约2085万元2、海螺，水泥库以及部分设备撒尚未入使用即暂估资产入账 海螺粉磨站的房屋建筑物、构筑物和电子办公设备在暂估时摊入了
15、安装费用 海螺后期支付的费用、进度款和设备部分未在暂估固定资产时予以考虑 5、费用分摊不准确 6、暂估资产考虑不全4、提前暂估固定资产 工程付款案例分析公司问题简述处理建议*海螺价拨材料未扣回考核财务负责人当月10%月度工资*海螺甲供水泥等材料未开具价拨单考核财务处处长10%月度工资*海螺地磅技改工程应扣除价拨钢材款4.69万元，实际仅扣款2.26万元，共计少扣款2.43万元财务处处长助理考核10%月度工资*物流未报经股份公司批准的情况下支付了工程款55万元考核财务负责人20%月度工资。*海螺2009年价拨材料到10年6月份才从进度款中扣回考核财务负责人20%月度工资。*海螺股份公司批准后缓扣
16、十冶公司材料款40万元，并要求在次月扣回，但实际到6月底才扣回40万元考核财务负责人考核10%月度工资1、关注会计核算，工程款支付，财务负责人多投入，认真审核凭证。主要是款项支付，在建工程转固，成本核算。2、在纳税申报、财产投保上，要严格审核把关。3、关注采购不签订合同的行为，加强费用核报的管理（大额费用开支）。 审计案例新建公司管理建议二、审计案例分析与建议11 4、结算管理案例分析结算审核不认真，对经济业务源头的把关不倒位，未严格合同约定进行结算。 审计案例结算管理结算管理案例分析公司问题简述处理建议*海螺部分合同结算业务滞后，未及时取得发票办理结算考核财务业务经办人员当月50%工资，财务
17、负责人当月20%工资*海螺财务审核把关不严，造成多支付货款1300元财务处负责人承担40*厂财务人员审核不认真，导致多结算运费11.17万元。考核财务负责人15%月度工资*海螺未签订合同而直接根据比价表就进行结算原财务处长考核10%月度工资*海螺原煤运输合同条款执行不严谨，造成超出矿方1%的水份部分未在运费中扣除考核财务负责人10月度工资*海螺因业务人员工作不认真，导致部分合同执行不严谨，共计多结算18556元考核财务负责人20%月度工资*塑品均未按照合同约定以优惠后价格进行结算，两批次钢材共计多结算0.64万元考核财务处处长助理10%月度工资*海螺结算时没有根据合同条款据实扣除，多支付货款7
18、72.80元考核财务处处长10%月度工资。结算审核不认真，对经济业务源头的把关不倒位，未严格合同约定进行结算。经办会计要认真阅读合同，了解经济业务实际情况，认真行使审核权。 审计案例结算管理二、审计案例分析与建议11 5、销售管理案例分析 审计案例销售管理1、调价时结算不准确；2、销售价格制定不科学；3、资金审核不及时；4、资金风险意识不强，款到发货执行不到位；5、未按照合同期限给予折让；关注：劳务装卸、运输招标销售管理案例分析序号公司问题简述处理建议1*海螺运输委托函出具主体与计划单客户主体不一致考核财务部门负责人5%工资。2*海螺销售价格制定没有体现成本、品质差异考核财务部门负责人5%工资
19、3*海螺销售发运信息系统管理办法执行不到位，资金审核不及时考核财务负责人当月10%工资4*海螺公司在价格调整时对成本的预测不够准确，没有起到相应的作用考核财务负责人当月10%工资5*海螺资金风险意识不强，款到发货政策执行不到位考核财务负责人10%月度工资6*海螺在承票未到贴现日的情况下，以银行转账方式办理退款，不符合效益最大化考核财务负责人10%月度工资7*海螺对非合同期限内的389.9吨熟料给予了30元/吨的折让，导致少收该客户货款1.17万元考核原财务处负责人10%月度工资8*海螺公司对个别通州区域的搅拌站客户给予了非该区域的优惠政策考核财务处处长10%月度工资9*海螺电汇款未及时到账导致
20、阶段超发货1.27万元考核财务处处长助理10%月度工资。10*海螺电汇款未及时到账导致阶段超发货29万元考核财务处副处长10%月度工资11*销售公司代付中转费用120.03万元，由于相关经办人员疏忽，一直未主动向上海扬帆公司收取该部分货款，导致该部分费用逾期未收回。考核财务负责人20%月度工资二、审计案例分析与建议11 6、采购管理案例分析 审计案例采购管理1、采购计划不执行；2、中途变更合同条款，变相涨价；3、比质比价失真；4、供应商选择不当（招标时）；采购管理案例分析序号公司问题简述处理建议1*海螺报价单均来自同一传真机，比质比价不真实财务处长助理陈鹏同志通报批评2*海螺未比价就采购进行采
21、购副总会计师承担103*海螺该三家公司实为同一公司，采取不同传真机交替使用方式报价考核财务处负责人考核10月度工资4*海螺报价三家供应商中祁阳黎家坪轮胎店和祁阳春晖轮胎店的报价单来自于同一传真机考核财务处负责人10月度工资 审计案例采购与销售的监督在供销的管理上财务要做到不缺位、不越位。二、审计案例分析与建议11 7、其他类型案例分析其他类型案例分析问题类型序号公司问题简述处理建议对账管理1*海螺与英德海螺的往来账存在差异，长期未进行清理考核江门财务处副处长10月度工资，英德海螺财务处处长10%月度工资。2*海螺与英德海螺的往来账存在差异，长期未进行清理考核财务处副处长10%月度工资费用管理1
22、*海螺虚报费用由于部分已追回，未追回部分由财务负责人和供应负责人共同承担2*海螺部分日常办公费用管理控制不严，个别业务长期未办理结算建议考核财务负责人当月工资15%，由于原财财务负责人，当月工资50%资产购置1*海螺未按股份公司要求，增购了布衣柜1100元衣柜购置款由宁德海螺公司相关责任人承担资金管理1*海螺部分资金收支未通过公司账面反映，不符合资金收支管理要求公司副总会计师考核30%月度工资，财务处主管考核10月度工资。核算管理1*海螺账务调整、科目串户现象较为频繁考核财务负责人当月5%工资账表管理1*海螺供应处与财务处对账务处理存在差异的处理责任意识不强，两帐差异10.22万元考核财务处长
23、助理10月度工资制度管理1*海螺未制定外轮系解缆费和靠泊费的收取管理流程考核财务处处长10%月度工资二、审计案例分析与建议118、新并购公司主要是销售业务的管理不到位：1、到位配送业务控制不倒位。2、资金入账程序不规范，款到发货执行不严。4、销发系统运行管理薄弱，错误多。 审计案例新并购公司1、要分析各个职能部门的人员状况，重点监控。2、加强制度的培训宣贯和执行检查。3、严格执行公司基本的管理制度，防范风险。 审计案例新并购公司管理建议目录u一、内部审计与财务管理u二、审计案例分析与建议u三、内控建设回顾与建议u四、财务管理建议中国企业内控规范体系建立历程q2008年6月28日，财政部会同证监
24、会、审计署、银监会、保监会发布企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范，自2009年7月1日起在上市公司上市公司范围内施行。q2010年4月26日，财政部、证监会等五部委联合发布了“关于印发企业内部控制配套指引的通知”（下称“通知”），配套指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司境内外同时上市的公司施行。 企业内部控制基本规范中国企业内控规范体系企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引指导企业建立健指导企业建立健全内部控制全内部控制指导审计师开展指导审计师开展内部控制审计内部控制审计配套指引配套指引指导企业建立健指导企业建立健全内部控制全内部控制5 5管控评估阶段管
25、控评估阶段风险评估阶段风险评估阶段内控设计阶段内控设计阶段内控推广阶段内控推广阶段自我评价阶段自我评价阶段4 43 32 21 1内控体系内控体系实施进度实施进度6 6内控外审阶段内控外审阶段公司内控体系建设回顾公司内控体系建设成效完善制度 财务部作为内控管理的牵头部门之一，率先垂范，完善管理制度，规范管理行为，有力促进了财务管理的专业化、规范化： 完善了一批管理制度：如全面预算管理办法、关于规范银行账户管理的通知、在建工程暂估转固定资产操作细则、收购公司资产公允价值确认与商誉减值测试规程，关于规范财务报告业务流程的通知等；公司内控体系建设阶段性成果公司内控体系建设阶段性成果1、完善了公司内控
26、体系建设阶段性成果公司内控体系建设阶段性成果公司内控体系建设回顾 在各公司内控建设工作中，财务处作为牵头部门，发挥了重要作用，为取得阶段性工作成果付出了艰辛劳动，系统掌握了方法。 内控建设主要取得了以下阶段性成果： 1、参与编制下发了部门职责和岗位说明书； 2、组织内控缺陷的整改，完善制度流程； 3、牵头编制下发了内控手册。公司内控体系建设回顾（续） 部分公司在内控体系建设工作中，除了认真完成公司统一规定的目标任务外，结合公司实际，深入推进内部控制，取得了初步成效。 如太仓海螺制定了风险源控制指引手册，围绕“经营管理活动”立足岗位，系统分析梳理了关键岗位业务的风险点，明确了控制措施，提升了全员
27、的风险防范意识。公司内控体系运行管理建议 1、认真落实内控缺陷整改，完善财务专业管理体系。 （1）财务信息系统的权限分离控制及工作制度的建立要在2012年底完成； （2）固定资产转固金额不准确；（暂估转固小组、预验收报告、满一年后回顾调整）公司内控体系运行管理建议 2、正确理解内部控制的适应性原则，根据内外部环境的变化，适时修订内部控制手册。 内控手册总章规定，公司应每年对内控手册进行复核，并根据业务发展、经营环境、实际风险水平等多种因素，结合每年内部控制测评结果，决定是否需要对手册进行修订。公司内控体系运行管理建议 3、毕马威内控预审工作已开始，做好配合工作，学习和借鉴毕马威的方法，为我所用
28、。 4、股份公司统一组织的内控评价工作即将开始，要积极参与，为提高内控评价质量和效果贡献力量。 5、关于规范财务报告业务流程的通知等制度已下发，各公司要认真执行。公司内控体系建设回顾新并购公司 通过对新并购公司的管理调研，总体上，各公司都能够迅速按照海螺水泥的管理体系和模式，完善组织架构、设置岗位，建章立制，在较短时间内完成了海螺管理模式的复制，为下一步内部控制建设打下了坚实基础。公司内控体系建设回顾新并购公司 新并购公司在导入海螺管理模式的同时，适时启动了内控建设： 1、召开了培训会，成立了专门机构，制定下发了内控建设工作方案。 2、内控环境建设基本结束，启动了内控手册编制和评审。公司内控体
29、系建设回顾新并购公司 1、广西四合工贸完成了部门职责和岗位说明书（涵盖所有岗位）的评审下发。正在编制内控矩阵，查找内控缺陷。 2、陕甘区域3家公司完成了部门职责和岗位说明书的评审定稿，但未下发。正在编制内控矩阵和流程图。 3、四川南威水泥初步完成了部门职责和岗位说明书的编制。内控矩阵和业务流程图完成初稿。 公司内控体系建设回顾新并购公司 4、云南龙陵海螺完成了部门职责和岗位说明书的编制以及内控手册的编制，未评审会签下发。 5、云南壮乡海螺正在编制部门职责和岗位说明书。新并购公司下一步工作建议 各公司内控体系建设正在积极推进，但根据下发的工作方案要求，工作有所滞后。 1、加快推进内控体系建设进度
30、，落实内控缺陷整改，以公司文件形式下发部门职责、岗位说明书和内部控制手册，试运行。 2、财务处要继续发挥好牵头作用，做好培训宣贯，营造氛围，发动全员参与，提高全员的内控意识。新并购公司内控工作两点提醒 1、部门职责范围和岗位说明书是需要不断修订完善的，不是一成不变的。 2、内控手册要结合公司管理实际和规章制度编制，切忌照抄照搬，同时，结合内控手册的编制，对下发的规章制度进行修订完善。目录u一、内部审计与财务管理u二、审计案例分析与建议u三、内控建设回顾与建议u四、财务管理建议四、财务管理建议财务管理建议1、财务负责人要合理分配工作时间，加大对部门人员的培训指导，适时开展工作检查。2、区域准则下发之后，经营管理权下放，财务作为最后一道防线，需要增强风险防范意识和服务意识。3、财务负责人要借助牵头内控体系建设管理的契机，进一步拓宽视野，树立全局观念，充分发挥财务职能作用，提高财务在公司的地位。结束语 通过用心工作，展现我们积极进取的精神，努力实现公司与个人的共同发展共同发展。 荣氏兄弟创业格言：荣氏兄弟创业格言： “非恃有充实之资本，乃有充实之精神，精神为立业之本。”财务专业中层管理人员培训交流
