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1、商商业业银银行行会会计计实实务务制作：1商商业业银银行行会会计计实实务务教学项目二教学项目二单位存款业务处理单位存款业务处理学习任务一学习任务一 单位活期存款业务处理单位活期存款业务处理 学习任务二学习任务二 单位定期存款业务处理定期存款业务处理 2教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理教学项目二教学项目二 单位存款业务处理单位存款业务处理【知识目标知识目标】单位存款业务的管理要求及相关规定单位存款业务的科目设置与使用单位存款业务的核算程序及处理手续【技能目标技能目标】能够熟悉单位存款业务的凭证填制及凭证处理能够掌握单位各项存款业务的核算程序及处理手续能够掌握单位存款业务利息计
2、算方法及账务处理退出退出3教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理学习任务一学习任务一 单位活期存款业务的处理单位活期存款业务的处理 教学活动：教学活动：单位活期存款账户的开立、存取和结息单位活期存款账户的开立、存取和结息 【活动目标活动目标】 熟悉单位活期存款业务存入与支取的业务规定，熟悉单位活期存款业务的凭证格式，掌握具体的填写要求，能按单位存款业务规定准确进行单位活期存款账户开立、现金存入、现金支取、结息等各环节的具体操作处理。【知识准备知识准备】一、人民币结算账户管理制度(一) 概念人民币银行结算账户是指银行为机关、团体、部队、企事业单位、其他组织(以下统称单位)、个体工
3、商户和自然人等存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。退出退出4教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理( 二) 人民币银行结算账户的分类1.单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。2.个人账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。(三) 单位银行结算账户的设置与开户条件1.基本存款账户的设置与开户条件(1)基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。(2) 存款人日常经营活动的资金收付
4、及其工资、奖金和现金的支取, 只能通过本账户办理。(3) 存款人只能在银行开立一个基本存款账户。(4) 基本存款账户的设置与开户条件 P91(5) 开立基本存款账户所需的证明文件(6)开立基本存款账户的程序 5教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理2一般存款账户的设置与开户条件一般存款账户的设置与开户条件 3专用存款账户的设置与开户条件专用存款账户的设置与开户条件 4临时存款账户的设置与开户条件临时存款账户的设置与开户条件 二、单位存款业务核算的要求二、单位存款业务核算的要求 1切实维护存款单位的合法权益。切实维护存款单位的合法权益。 2正确使用账户，加强柜面监督。正确使用账户
5、，加强柜面监督。 3准确及时地进行核算，提高服务质量。准确及时地进行核算，提高服务质量。6教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理【教学活动教学活动1】开立账户开立账户一、活动目标：一、活动目标： 掌握单位活期存款业务基本存款账户开立的操作方法与基本要领，能按业务规程进行基本存款账户开立各环节的具体操作二、知识准备二、知识准备7教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理三、经典案例：三、经典案例： 2012年4月22日，盛雅集团股份有限责任公司来行开立基本存款账户。模拟银行辽金支行为其办理开户手续。活动步骤活动步骤1业务受理。1 由当地工商行政机关核发的“企业法人营业
6、执照”或“企业营业执照”正本；2 相关的证明文件8教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理9教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理3 “中华人民共和国法人代码证(副本)”或代码卡 (3)10教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理4 税务登记证税务登记证 11教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理5 开户许可证开户许可证 12教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理6法人身份证法人身份证 7.“单位银行结算账户开户申请书单位银行结算账户开户申请书”。13教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理14教教学学项
7、项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理15教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理活动步骤活动步骤2凭证、资料审核。活动步骤活动步骤3交易处理、填制印鉴卡 。16教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理活动步骤活动步骤4报送人行核准。报送人行核准。人民银行在两个工作日之内对银行报送的相关资料予以审核。符合开户条件的，予以核准，并颁发开户许可证。不符合开户条件的，人民银行应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回给开户行。活动步骤活动步骤5后续处理后续处理 。 17教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理四、活动练习：四、活动练习：P99
8、2012年6月20日，盛雅集团股份有限责任公司新成立的锦里商店（独立核算）需要开立基本存款账户。请根据资料做以下工作：1.签署单位银行结算账户管理协议，并加盖模拟公章。2.填制开立单位银行结算账户申请书并加盖模拟公章。五、分析思考题：五、分析思考题：1.指出客户到银行开立基本存款账户应准备的资料。2.叙述银行开立基本存款账户的程序。 18教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理【教学活动教学活动2】存入现金存入现金一、活动目标：一、活动目标： 掌握单位活期存款业务现金存入的操作方法与基本要领，能按业务规程进行现金存入业务各环节的具体操作。二、知识准备：二、知识准备： 19教教学学
9、项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理三、经典案例三、经典案例2012年6月22日，盛雅集团股份有限公司(8310120109077)缴存货款收入现金75 000 .00元。模拟银行辽金支行为其办理存款手续。活动步骤活动步骤1业务受理。开户单位存入现金时，应填制一式两联现金缴款单，连同现金一并提交给银行柜员。柜员将客户提交的“现金缴款单”一式两联和现金一次性接入，定位放置。 活动步骤活动步骤2. 凭证审核。 20教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理21教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理活动步骤活动步骤3. 清点现金。活动步骤活动步骤4逐笔登记“现金
10、收入日记簿” 。22教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理活动步骤活动步骤5. 缴款单各联上加盖名章及“现金收讫”章。活动步骤活动步骤6登记分户账。借：现金 75 000 .00 贷：活期存款盛雅集团股份有限公司 75 000 .00 23教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理活动步骤活动步骤7.后续处理。将第一联由银行盖章后退回缴款单位。24教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理四、活动练习四、活动练习模拟银行辽金支行当日发生下列业务：12012年6月22日，开户单位三明电子有限公司（8310120101055）缴存营业收入现金45 000 .
11、00元，缴款人为张林。22012年6月22日，开户单位阳光电器有限公司（8310120105066）缴存营业收入现金67 200 .00元，缴存人为李莉。 要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证填制、审核、业务数据录入、凭证签章与凭证处理。五、分析思考题五、分析思考题1简述银行存款账户的种类以及每类账户的特点。2简述单位基本存款账户开立活动步骤以及该账户开户过程中应向银行提交的证明文件。 3简述单位活期存款现金存入业务的活动步骤。25教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理【教学活动教学活动3】支取现金支取现金一、活动目标：一、活动目标： 掌握单位活期存款
12、现金支取业务的处理，能按业务规程进行现金支取业务各环节的具体操作。二、知识准备二、知识准备 26教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理三、经典案例三、经典案例2012年6月22日，蒙牛实业有限责任公司(8310120106007)签发#4252号现金支票，支取差旅费3 600 .00元。模拟银行辽金支行为其办理支取手续。活动步骤活动步骤1. 凭证审核。27教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理活动步骤活动步骤2. 登记分户账。现金支票审核无误后，记载分户账。借：活期存款蒙牛实业有限责任公司 3 600 .00 贷： 现金 3 600 .00活动步骤活动步骤3登记
13、“现金付出日记簿” 。28教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理29教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理活动步骤活动步骤4在支票上加盖“现金付讫”章和经办柜员名章。 30教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理活动步骤活动步骤5配款并复核。 活动步骤活动步骤6付款。31教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理四、活动练习：四、活动练习：模拟银行辽金支行当日发生下列业务： 1. 2012年6月22日，开户单位光陆经贸电子有限公司(8310120108056)签发#6576号现金支票，支付差旅费2 300 .00元。 2. 2012年6
14、月22日，开户单位阳光电器有限公司(8310120107087)签发#3186号现金支票，支取备用金l 500 .00元 要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理包括凭证填制、审核、业务数据录入、凭证签章与凭证处理。五、分析思考题：五、分析思考题：1简述单位活期存款现金支取业务活动步骤。2简述现金支票填写过程中应注意的要点。3比较单位活期存款现金存入和支取业务活动步骤，并说明有何不同32教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理【教学活动教学活动4】活期计息活期计息一、活动目标一、活动目标 掌握单位活期存款计息余额表计息方法，能按业务流程进行活期存款结息业务的操作处理。
15、二、知识准备二、知识准备33教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理三、经典案例三、经典案例开户单位蒙牛实业有限责任公司(8310120106007)2012年3月21日至6月17日账户余额累计数为9 700 000 00元，6月18日、19日、20日账户余额分别为8 000 .00元、34 000 .00元、65 000 .00元，年利率为0.5。6月20日为银行结息日，模拟银行辽金支行为其办理结息。34教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理活动步骤活动步骤1计算利息。6月20日营业终了，系统自动结息，计算公式为：应付利息累计日积数日利率(9 700 000 .
16、00+8 000 .00+34 000 .00+65 000 .00)(0.5360)136.21(元) 活动步骤活动步骤2交易处理。 6月20日结息后，6月21日系统自动将结计的利息入账。会计分录为：借：利息支出 136.21 贷：活期存款蒙牛实业有限责任公司 136.21 活动步骤活动步骤3凭证打印签章、后续处理。 经办人员打印利息清单一式两联，第一联作为借方凭证，加盖转讫章、经办及复核人员名章。第二联作为给客户的收账通知，加盖转讫章后放入客户回单箱内。35教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理36教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理四、活动练习：四、活动
17、练习：2012年3月21日至6月20日，模拟银行辽金支行开户单位宏大集团有限公司(8310120107008)和星海电器有限公司(8310120101102)的活期存款账户余额如下表所示。 年利率: 0.5%要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括利息计算、账务处理、凭证签章与凭证处理。五、分析思考题：五、分析思考题：1简述单位活期存款结息业务活动流程。 2简述单位活期存款利息计算的有关规定、计算的方法以及计息积数的概念。37教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理知识链接：知识链接：一、单位存款计息的一般规定一、单位存款计息的一般规定 （一）存款本金以元为单位
18、，元以下不计息。（二）存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止，即“算头不算尾”。（三）存款利率一般分为年利率()、月利率()、日利率(0)三种。它们之间的换算是：年利率12=月利率；月利率30=日利率；年利率360=日利率。（四）计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。38教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理二、单位活期存款利息计算规定二、单位活期存款利息计算规定 (一一)单位活期存款计息的一般规定单位活期存款计息的一般规定 1按季结息2采用积数计息法 3存期内如遇利率调整不分段计息，按结息日挂牌公布的活期存款利率计息。4未到结息日清户的，按清户日挂牌公布的活期存款利率计息
19、。5存期均按实际天数计算。 39教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理(二)计息方法 1账页计息法账页计息法(1)计算上一次存款余额和实存日数；(2)计算计息积数：计息积数=上一次余额该余额日数(3)累计计息积数：计息积数相加；(4)计算利息：利息=累计计息积数年利率360该方法适用于存取款次数不多的存款户 40教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理41教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理2余额表计息法余额表计息法 。（1）时间：每日营业终了；（2）依据：将各计息分户账的最后余额；（3）当日未发生收付业务，根据上一日的最后余额填列。（4）随时加
20、计10天小计、20天小计、月计。（5）按季结息时，在结息日当天，将余额表上的各户余额，从上季度末月的21日起，加总至本季度末月20日止，得出累计计息积数，再乘以日利率，即可得出各户本季应付利息数。（6）如遇记账日期与起息日期不同，或错账冲正涉及利息时，应根据其发生额和天数，计算出应加或应减积数，填入余额表相关栏内进行调整。 该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户 42教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理43教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理44教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理学习任务二学习任务二
21、单位定期存款业务的处理单位定期存款业务的处理教学活动：单位定期存款账户的开立、销户和结息教学活动：单位定期存款账户的开立、销户和结息【活动目标活动目标】 熟悉单位定期存款业务的核算规定，熟悉相关凭证的格式，掌握相关业务凭证具体的填写要求，能按单位定期存款业务的具体规定正确进行单位定期存款业务开户、销户以及结计利息业务各环节的具体操作处理。45教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理【知识准备知识准备】 1 单位定期存款是指存款单位约定期限，存款一次存入，到期支取本息的一种存款。单位定期只能以转账方式转入单位的结算账户，到期办理支取时，存款单位不能从定期存款账户中直接支取现金，也不
22、能用于结算。 2单位定期存款10 000元起存，多存不限。期限有六个档次。 3单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。 4 定期存单不能流通转让。 5 单位定期存款开户证实书丧失、密码泄密或印鉴遗失，应持单位正式公函向原存款行办理挂失止付。46教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理【教学活动教学活动1】存入定期存款存入定期存款 一、活动目标：一、活动目标：掌握单位定期存款开户业务的活动流程与基本要领，能按单位定期存款开户业务规定正确进行单位定期存款开户业务的操作处理。二、知识准备二、知识准备47教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理三、经典案例三
23、、经典案例锦凌市启德公司(8310120107116)2012年6月22日存入1年期单位定期存款700 000.00元，年利率为414。模拟银行辽金支行为其办理开户存入手续。活动步骤活动步骤1业务受理。单位存入定期存款时，应签发转账支票和一式三联进账单 。48教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理49教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理50教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理51教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理52教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理活动步骤活动步骤2凭证审核。活动步骤活动步骤3. 填制
24、“存款开户申请书”。经办行待款项收妥后，打印一式两联单位定期存款开户证实书。 53教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理54教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理55教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理活动步骤活动步骤4登记“开户登记簿”。活动步骤活动步骤5签章。“存款开户证实书”第二联加盖业务公章和经办人员名章后交存款单位作存款凭据。活动步骤活动步骤6登记分户账，办理转账。会计分录： 借：活期存款启德公司 700 000.00 贷：定期存款启德公司 700 000.00活动步骤活动步骤7.第二联单位定期存款开户证实书专夹保管，作日后支取时核对
25、印鉴用。56教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理57教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理58教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理四、活动练习四、活动练习模拟银行辽金支行当日发生下列业务：12012年6月22日，开户单位五金商店（8310120105123提交#7547转账支票及三联进账单存入定期存款300 000.00元，存期1年，年利率4.14。22012年6月22日，开户单位华光机械厂（8310120101134）提交#3896转账支票及三联进账单存入定期存款1 000 000.00元，存期3年，年利率5.40。要求：以模拟银行辽金支行
26、柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签章与凭证处理。五、分析思考题：五、分析思考题：1简述单位定期存款开户业务活动流程。2简述单位定期存款的有关规定59教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理【教学活动教学活动2】支取单位定期存款支取单位定期存款 一、活动目标：一、活动目标： 掌握单位定期存款销户的操作方法与基本要领，能按照业务规程进行单位定期存款销户业务的具体操作。 二、知识准备二、知识准备60教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理三、经典案例三、经典案例中广公司(8310120101016)在2011年3月2日存入的1年期定期存款80
27、0 000.00元(年利率为414)，于2012年6月22日来行支取。模拟银行辽金支行为其办理销户手续。支取日挂牌公告的活期存款年利率为0.5。活动步骤活动步骤1凭证审核。经办人员收到存款人提交的开户证实书和支取凭证，应将专夹保管的证实书底卡联与存款人提交的加盖预留印鉴的证实书通知联逐项核对 。 61教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理活动步骤活动步骤2计付利息。活动步骤活动步骤3登记“销户登记簿”。活动步骤活动步骤4登记分户账，办理转账。会计分录如下： 借：定期存款中广公司 800 000.00 借：应付利息应付定期存款利息户 34 364.44 贷：活期存款中大公司 83
28、4 364.44活动步骤活动步骤5回单交付、后续处理。62教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理63教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理特殊情况处理特殊情况处理 提前支取的处理 存款人急需资金时，可以向开户银行办理定期存款的提前支取。全部提前支取的，银行除按提前支取的规定计付利息外，其核算手续与到期支取相同；部分提前支取的，银行按规定计算提前支取部分的利息，未取部分仍以原存期、原订利率开具新的开户证实书，其余核算手续与到期支取相同。 逾期支取的处理 定期存款逾期支取，银行按规定计算到期利息和逾期利息，其余核算手续与到期支取相同。64教教学学项项目目二二 单单位
29、位存存款款业业务务处处理理四、活动练习四、活动练习模拟银行辽金支行发生下列业务：开户单位华光电子管厂(8310120101135)于2011年9月13日存入1年期定期存款300 000 .00元，年利率414该单位于2012年6月22日来开户行支取，支取日挂牌公告的活期存款年利率为0.5。 要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证填制、审核、计息、业务数据录入、凭证签章与凭证处理。五、分析思考题：五、分析思考题：1简述单位定期存款销户业务活动流程。2简述单位定期存款销户业务过程中所涉及的凭证及其处理65教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理【教学活动教学活
30、动3】利息计算利息计算一、活动目标：一、活动目标： 掌握单位定期存款利息的计算方法，能按业务规程进行单位定期存款结息业务的具体操作。二、知识准备二、知识准备66教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理三、经典案例三、经典案例锦凌市中广公司(8310120101036)在2011年3月2日存入的1年期定期存款800 000.00元(年利率为414)，于2012年6月22日来行支取。模拟银行辽金支行为其办理销户手续。支取日挂牌公告的活期存款年利率为0.5。 67教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理活动步骤活动步骤1计算利息。到期利息=800 000141433 12
31、0.00(元)逾期利息=800 000112(0.5360)1 244.44(元)利息总额33 120.00+1 244.44=34 364.44(元) 活动步骤活动步骤2账务处理。 单位定期存款利息的支付采取利随本清的方式，支付利息的会计分录为： 借：应付利息应付定期存款利息户 34 364.44贷：活期存款中大公司 834 364.44活动步骤活动步骤3回单交付、签章、后续处理。68教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理四、活动练习四、活动练习模拟银行辽金支行发生下列业务： 开户单位锦凌市中兴商店(8310120105023)2011年5月10日存入1年期定期存款200 000.00元。年利率414。该单位于2012年6月22日来开户行支取，支取日挂牌公告的活期存款年利率为0.5。 要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证填制、审核、计息、业务致据录入、凭证签章与凭证处理。 69教教学学项项目目二二 单单位位存存款款业业务务处处理理五、补充阅读五、补充阅读（一）其他种类单位存款（一）其他种类单位存款1.单位通知存款业务 2.单位协定存款业务 3.保证金存款业务 （二）人民币大额和可疑支付交易管理（二）人民币大额和可疑支付交易管理1.大额支付交易包括的内容2.可疑支付交易包括的内容 3.大额和可疑支付交易管理规定 70
