企业预算管理培训课件PPT课件

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1、论述的主要问题：论述的主要问题：第四讲第四讲 企业预算管理企业预算管理 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念企业预算的编制程序企业预算的编制程序企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法企业业务预算的编制企业业务预算的编制企业财务预算的编制企业财务预算的编制企业预算编制的其他问题企业预算编制的其他问题第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念一、什么是企业预算一、什么是企业预算一、什么是企业预算一、什么是企业预算l l企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目标的企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目标的企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目

2、标的企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目标的要求。要求。要求。要求。l l企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作。企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作。企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作。企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作。l l预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手段。段。段。段。l l预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉及企业管理预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉

3、及企业管理预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉及企业管理预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉及企业管理的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败。的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败。的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败。的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败。第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念二、企业预算的组成二、企业预算的组成二、企业预算的组成二、企业预算的组成l l企业预算也称全面预算，包括：企业预算也称全面预算，包括：企业预算也称全面预算，包括：企业预算也称全面预算，包括：企业业务预算企业业务预算企业业务预算企业业务预算反映企

4、业在预算期间各项业务活动的预算，是企业反映企业在预算期间各项业务活动的预算，是企业反映企业在预算期间各项业务活动的预算，是企业反映企业在预算期间各项业务活动的预算，是企业量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经营决策、投资决策和筹资决策的结果。营决策、投资决策和筹资决策的结果。营决策、投资决策和筹资决策的结果。营决策、投资决策和筹资决策的结果。企业财务预算企业财务预算企业财务预算企业财务预算反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财反映企业在预算期内有关现金

5、收支、经营成果和财反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务决策的结果。务决策的结果。务决策的结果。务决策的结果。 第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念二、企业预算的组成二、企业预算的组成二、企业预算的组成二、企业预算的组成企业战略目标企业战略目标预算年度目标利润预算年度目标利润销售预算销售预算生产预算生产预算营业费用及管理费用预算营业费用及管理费用预

6、算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售成本预算销售成本预算现金预算现金预算投资及筹资预算投资及筹资预算预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计现金流量表预计现金流量表第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念三、企业预算管理的基本环节三、企业预算管理的基本环节三、企业预算管理的基本环节三、企业预算管理的基本环节l l预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节：预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节：预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节：预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节：确定企业年度利润目标确定企业年度利润目标确定企

7、业年度利润目标确定企业年度利润目标财务部门在财务分析和预测财务部门在财务分析和预测财务部门在财务分析和预测财务部门在财务分析和预测的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事会批准后作为企业编制经营预算的总目标。会批准后作为企业编制经营预算的总目标。会批准后作为企业编制经营预算的总目标。会批准后作为企业编制经营预算的总目标。编制企业预算编制企业预算编制企业预算编制企业预算将完成利润的目标分解落实到具体的将完成利润的目标分解落实到具体的将完成利润的目

8、标分解落实到具体的将完成利润的目标分解落实到具体的责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标。责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标。责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标。责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标。执行与调整企业预算执行与调整企业预算执行与调整企业预算执行与调整企业预算当经济环境发生变化、企业体当经济环境发生变化、企业体当经济环境发生变化、企业体当经济环境发生变化、企业体制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中对制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中对制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中对制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中

9、对企业预算做出相应的调整。企业预算做出相应的调整。企业预算做出相应的调整。企业预算做出相应的调整。评价与考核企业预算评价与考核企业预算评价与考核企业预算评价与考核企业预算对预算执行差异的分析，对业对预算执行差异的分析，对业对预算执行差异的分析，对业对预算执行差异的分析，对业绩评估，对责任考核，兑现奖惩。绩评估，对责任考核，兑现奖惩。绩评估，对责任考核，兑现奖惩。绩评估，对责任考核，兑现奖惩。第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念四、企业预算管理的作用四、企业预算管理的作用四、企业预算管理的作用四、企业预算管理的作用l l实行预算管理是加强企业管理的重要手段，作用：实行预算管

10、理是加强企业管理的重要手段，作用：实行预算管理是加强企业管理的重要手段，作用：实行预算管理是加强企业管理的重要手段，作用：建立目标建立目标建立目标建立目标包括企业生产经营的总目标和企业内部各包括企业生产经营的总目标和企业内部各包括企业生产经营的总目标和企业内部各包括企业生产经营的总目标和企业内部各部门的责任目标，明确努力方向。部门的责任目标，明确努力方向。部门的责任目标，明确努力方向。部门的责任目标，明确努力方向。沟通和传达沟通和传达沟通和传达沟通和传达在编制预算过程中在上级与下级之间以在编制预算过程中在上级与下级之间以在编制预算过程中在上级与下级之间以在编制预算过程中在上级与下级之间以及企业

11、内部各部门之间起到了沟通与传达的作用。及企业内部各部门之间起到了沟通与传达的作用。及企业内部各部门之间起到了沟通与传达的作用。及企业内部各部门之间起到了沟通与传达的作用。审批和授权审批和授权审批和授权审批和授权实施企业预算的过程可以实施有效的审实施企业预算的过程可以实施有效的审实施企业预算的过程可以实施有效的审实施企业预算的过程可以实施有效的审批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重要手段。要手段。要手段。要手段。评价和激励评价和激励评价和激励

12、评价和激励通过有效的业绩评价和相应的激励政策，通过有效的业绩评价和相应的激励政策，通过有效的业绩评价和相应的激励政策，通过有效的业绩评价和相应的激励政策，可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员起到激励、促进和制约作用。起到激励、促进和制约作用。起到激励、促进和制约作用。起到激励、促进和制约作用。第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念五、五、五、五、关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定关于

13、企业预算公司法的规定l l股东会股东会股东会股东会公司法第三十八条第一款规定，股东会有公司法第三十八条第一款规定，股东会有公司法第三十八条第一款规定，股东会有公司法第三十八条第一款规定，股东会有“ “决定公司的经营方针和投资计划决定公司的经营方针和投资计划决定公司的经营方针和投资计划决定公司的经营方针和投资计划” ”的职权；第五款规定：的职权；第五款规定：的职权；第五款规定：的职权；第五款规定：股东会有股东会有股东会有股东会有“ “审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案”

14、”的职权。的职权。的职权。的职权。l l董事会董事会董事会董事会公司法第四十七条第三款规定：董事会对公司法第四十七条第三款规定：董事会对公司法第四十七条第三款规定：董事会对公司法第四十七条第三款规定：董事会对股东会负有股东会负有股东会负有股东会负有“ “决定公司经营计划和投资方案决定公司经营计划和投资方案决定公司经营计划和投资方案决定公司经营计划和投资方案” ”的职权；第的职权；第的职权；第的职权；第四款规定董事会对股东会负有四款规定董事会对股东会负有四款规定董事会对股东会负有四款规定董事会对股东会负有“ “制订公司的年度财务预算、制订公司的年度财务预算、制订公司的年度财务预算、制订公司的年度

15、财务预算、决算方案决算方案决算方案决算方案” ”的职权。的职权。的职权。的职权。第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念五、五、五、五、关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定l l经理经理经理经理公司法第五十条第一款规定：公司经理对董公司法第五十条第一款规定：公司经理对董公司法第五十条第一款规定：公司经理对董公司法第五十条第一款规定：公司经理对董事会负有事会负有事会负有事会负有“ “主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事主持公司的生产经营

16、管理工作，组织实施董事会决议会决议会决议会决议” ”的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有“ “组织实施公司年度经营计划和投资方案组织实施公司年度经营计划和投资方案组织实施公司年度经营计划和投资方案组织实施公司年度经营计划和投资方案” ”的职权。根据的职权。根据的职权。根据的职权。根据公司法，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实公司法，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实公司法，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实公司法，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实施公司年

17、度财务预算方案、决算方案的职权。施公司年度财务预算方案、决算方案的职权。施公司年度财务预算方案、决算方案的职权。施公司年度财务预算方案、决算方案的职权。l l制定公司预算是公司董事会的职权；审批公司预算是公司制定公司预算是公司董事会的职权；审批公司预算是公司制定公司预算是公司董事会的职权；审批公司预算是公司制定公司预算是公司董事会的职权；审批公司预算是公司股东会的职权；执行公司预算是公司经理的职责。股东会的职权；执行公司预算是公司经理的职责。股东会的职权；执行公司预算是公司经理的职责。股东会的职权；执行公司预算是公司经理的职责。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序一、企业预算的编

18、制原则一、企业预算的编制原则一、企业预算的编制原则一、企业预算的编制原则l l全面性全面性全面性全面性凡是与企业经营目标有关的业务、事项均应纳入凡是与企业经营目标有关的业务、事项均应纳入凡是与企业经营目标有关的业务、事项均应纳入凡是与企业经营目标有关的业务、事项均应纳入企业预算，实行总量平衡。企业预算，实行总量平衡。企业预算，实行总量平衡。企业预算，实行总量平衡。l l真实性真实性真实性真实性预算可以不很准确，但不能不真实。预算可以不很准确，但不能不真实。预算可以不很准确，但不能不真实。预算可以不很准确，但不能不真实。l l可行性可行性可行性可行性预算目标的确定要实事求是，切实可行。预算目标的

19、确定要实事求是，切实可行。预算目标的确定要实事求是，切实可行。预算目标的确定要实事求是，切实可行。l l可控性可控性可控性可控性在预算管理过程中，预算执行的主体必须明确。在预算管理过程中，预算执行的主体必须明确。在预算管理过程中，预算执行的主体必须明确。在预算管理过程中，预算执行的主体必须明确。l l严肃性严肃性严肃性严肃性预算一经下达，就成了企业的预算一经下达，就成了企业的预算一经下达，就成了企业的预算一经下达，就成了企业的“ “法律法律法律法律” ”，不得轻，不得轻，不得轻，不得轻易改变。易改变。易改变。易改变。l l可调性可调性可调性可调性当预算本身存在问题或客观环境发生重大变动时，当预

20、算本身存在问题或客观环境发生重大变动时，当预算本身存在问题或客观环境发生重大变动时，当预算本身存在问题或客观环境发生重大变动时，对企业预算可做适当调整。对企业预算可做适当调整。对企业预算可做适当调整。对企业预算可做适当调整。l l保密性保密性保密性保密性为了企业的安全运作，预算应在有限的范围内保为了企业的安全运作，预算应在有限的范围内保为了企业的安全运作，预算应在有限的范围内保为了企业的安全运作，预算应在有限的范围内保密。密。密。密。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序二、二、二、二、企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序l l企业预算的编制一般

21、应遵循的程序：企业预算的编制一般应遵循的程序：企业预算的编制一般应遵循的程序：企业预算的编制一般应遵循的程序： 自自上上而而下下自自下下而而上上上上下下结结合合分分级级编编制制逐逐级级汇汇总总企企业业预预算算第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序二、二、二、二、企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序1 1下达目标（自上而下程序）下达目标（自上而下程序）下达目标（自上而下程序）下达目标（自上而下程序）l l预算编制的第一程序，工作要点：预算编制的第一程序，工作要点：预算编制的第一程序，工作要点：预算编制的第一程序，工作要点：企业财务部门对当年企业预算

22、的执行情况进行预测；对企业财务部门对当年企业预算的执行情况进行预测；对企业财务部门对当年企业预算的执行情况进行预测；对企业财务部门对当年企业预算的执行情况进行预测；对预算年度的基本情况进行预测和分析，在此基础上，向预算年度的基本情况进行预测和分析，在此基础上，向预算年度的基本情况进行预测和分析，在此基础上，向预算年度的基本情况进行预测和分析，在此基础上，向企业董事会提出预算年度预算目标，包括：预算年度销企业董事会提出预算年度预算目标，包括：预算年度销企业董事会提出预算年度预算目标，包括：预算年度销企业董事会提出预算年度预算目标，包括：预算年度销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目售

23、或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，提出企业预算编制的政策。标，提出企业预算编制的政策。标，提出企业预算编制的政策。标，提出企业预算编制的政策。每年每年每年每年9 9月底以前，企业董事会应在决策的基础上批准财月底以前，企业董事会应在决策的基础上批准财月底以前，企业董事会应在决策的基础上批准财月底以前，企业董事会应在决策的基础上批准财务部门提出的预算年度各项预算目标及企业预算编制的务部门提出的预算年度各项预算目标及企业预算编制的务部门提出的预算年度各项预算目标及企业预算编制的务部门提出的

24、预算年度各项预算目标及企业预算编制的政策；并在企业预算准备会的第一次会议上，将企业预政策；并在企业预算准备会的第一次会议上，将企业预政策；并在企业预算准备会的第一次会议上，将企业预政策；并在企业预算准备会的第一次会议上，将企业预算年度的预算目标及预算编制政策下达给企业各职能部算年度的预算目标及预算编制政策下达给企业各职能部算年度的预算目标及预算编制政策下达给企业各职能部算年度的预算目标及预算编制政策下达给企业各职能部门或预算执行单位。门或预算执行单位。门或预算执行单位。门或预算执行单位。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序二、二、二、二、企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预

25、算编制的程序企业预算编制的程序2 2编制上报（自下而上程序）编制上报（自下而上程序）编制上报（自下而上程序）编制上报（自下而上程序）l l预算编制的第二程序，各预算执行单位的工作要点：预算编制的第二程序，各预算执行单位的工作要点：预算编制的第二程序，各预算执行单位的工作要点：预算编制的第二程序，各预算执行单位的工作要点：预测当年的预算执行情况；预测当年的预算执行情况；预测当年的预算执行情况；预测当年的预算执行情况；认真研究企业下达的新一年度的预算任务：认真研究企业下达的新一年度的预算任务：认真研究企业下达的新一年度的预算任务：认真研究企业下达的新一年度的预算任务：学习和理解企业制定的预算编制的

26、有关政策：学习和理解企业制定的预算编制的有关政策：学习和理解企业制定的预算编制的有关政策：学习和理解企业制定的预算编制的有关政策：分析预算年度本部门内部条件和外部环境发生的变化：分析预算年度本部门内部条件和外部环境发生的变化：分析预算年度本部门内部条件和外部环境发生的变化：分析预算年度本部门内部条件和外部环境发生的变化：研究可能影响本部门预算任务完成的各种因素：研究可能影响本部门预算任务完成的各种因素：研究可能影响本部门预算任务完成的各种因素：研究可能影响本部门预算任务完成的各种因素：编制部门预算，提出本部门应完成的预算目标及制订依据；编制部门预算，提出本部门应完成的预算目标及制订依据；编制部

27、门预算，提出本部门应完成的预算目标及制订依据；编制部门预算，提出本部门应完成的预算目标及制订依据；解释部门提出的预算目标的合理性，为在企业预算会议上讨价还解释部门提出的预算目标的合理性，为在企业预算会议上讨价还解释部门提出的预算目标的合理性，为在企业预算会议上讨价还解释部门提出的预算目标的合理性，为在企业预算会议上讨价还价作好准备；价作好准备；价作好准备；价作好准备；1010月底前，将部门预算上报企业财务部门；月底前，将部门预算上报企业财务部门；月底前，将部门预算上报企业财务部门；月底前，将部门预算上报企业财务部门；准备参加企业预算协调会议，提出本部门的意见。准备参加企业预算协调会议，提出本部

28、门的意见。准备参加企业预算协调会议，提出本部门的意见。准备参加企业预算协调会议，提出本部门的意见。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序二、二、企业预算编制的程序企业预算编制的程序3审查平衡（自上而下程序）审查平衡（自上而下程序）l预算编制的第三程序，工作要点：预算编制的第三程序，工作要点：财务部门对各职能部门或预算执行单位上报的预算财务部门对各职能部门或预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议；方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议；召开预算协调会议，讨论修订、调整部门预算，通召开预算协调会议，讨论修订、调整部门预算，通过讨价还价，上下达成共识；过讨价还价，上下达

29、成共识；最后由财务部门汇总编制出企业预算草案。最后由财务部门汇总编制出企业预算草案。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序二、二、二、二、企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序4 4审议批准审议批准审议批准审议批准l l财务部门在有关职能部门或预算执行单位修正、调整的基财务部门在有关职能部门或预算执行单位修正、调整的基财务部门在有关职能部门或预算执行单位修正、调整的基财务部门在有关职能部门或预算执行单位修正、调整的基础上，汇总编制出企业预算草案，并于础上，汇总编制出企业预算草案，并于础上，汇总编制出企业预算草案，并于础上，汇总编制出企业预算草案，并

30、于1212月中旬报企业董月中旬报企业董月中旬报企业董月中旬报企业董事会审议批准。事会审议批准。事会审议批准。事会审议批准。5 5下达执行下达执行下达执行下达执行l l预算草案经企业董事会批准后，应由财务部门负责分解指预算草案经企业董事会批准后，应由财务部门负责分解指预算草案经企业董事会批准后，应由财务部门负责分解指预算草案经企业董事会批准后，应由财务部门负责分解指标，并逐级下达给各职能部门或各预算执行单位。标，并逐级下达给各职能部门或各预算执行单位。标，并逐级下达给各职能部门或各预算执行单位。标，并逐级下达给各职能部门或各预算执行单位。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序三、各职

31、能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作l l为保证预算编制工作的顺利进行，各职能部门或预算执为保证预算编制工作的顺利进行，各职能部门或预算执为保证预算编制工作的顺利进行，各职能部门或预算执为保证预算编制工作的顺利进行，各职能部门或预算执行单位应提前做好预算编制前的准备工作。行单位应提前做好预算编制前的准备工作。行单位应提前做好预算编制前的准备工作。行单位应提前做好预算编制前的准备工作。l l财务部门应准备：财务部门应准备：财务部门应准备：财务部门应准备：本年度主要财务会计报表；本年度主要财务会计报表；本年度主要财务会计报表；本年度主要财务会计报

32、表；本年度财务分析报告；本年度财务分析报告；本年度财务分析报告；本年度财务分析报告；产品成本核算数据；产品成本核算数据；产品成本核算数据；产品成本核算数据；固定资产使用和折旧情况的分析；固定资产使用和折旧情况的分析；固定资产使用和折旧情况的分析；固定资产使用和折旧情况的分析；企业应收账款情况；企业应收账款情况；企业应收账款情况；企业应收账款情况；对企业融资能力的分析和预测；对企业融资能力的分析和预测；对企业融资能力的分析和预测；对企业融资能力的分析和预测；下年度目标草案。下年度目标草案。下年度目标草案。下年度目标草案。 第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序三、各职能部门的准备工作

33、三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作l l销售部门应准备：销售部门应准备：销售部门应准备：销售部门应准备：当年度销售状况及市场反馈信息；当年度销售状况及市场反馈信息；当年度销售状况及市场反馈信息；当年度销售状况及市场反馈信息；下年度市场预测分析以及目标销售规划；下年度市场预测分析以及目标销售规划；下年度市场预测分析以及目标销售规划；下年度市场预测分析以及目标销售规划；到目前为止，已签订但需要预算年度供货的销售合同到目前为止，已签订但需要预算年度供货的销售合同到目前为止，已签订但需要预算年度供货的销售合同到目前为止，已签订但需要预算年度供货的销售合同汇总情况；

34、汇总情况；汇总情况；汇总情况；本年度销售费用的使用情况；本年度销售费用的使用情况；本年度销售费用的使用情况；本年度销售费用的使用情况；预算年度促销活动、广告宣传的规划及预计的费用支预算年度促销活动、广告宣传的规划及预计的费用支预算年度促销活动、广告宣传的规划及预计的费用支预算年度促销活动、广告宣传的规划及预计的费用支出情况；出情况；出情况；出情况；下年度销售毛利率或销售利润率。下年度销售毛利率或销售利润率。下年度销售毛利率或销售利润率。下年度销售毛利率或销售利润率。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职

35、能部门的准备工作l l生产部门应准备：生产部门应准备：生产部门应准备：生产部门应准备：本年度生产情况及生产能力的利用情况；本年度生产情况及生产能力的利用情况；本年度生产情况及生产能力的利用情况；本年度生产情况及生产能力的利用情况；企业产品质量状况；企业产品质量状况；企业产品质量状况；企业产品质量状况；库存情况；库存情况；库存情况；库存情况；对生产设备、生产能力的评估；对生产设备、生产能力的评估；对生产设备、生产能力的评估；对生产设备、生产能力的评估；产品合格率；产品合格率；产品合格率；产品合格率；对产品成本的控制和分析；对产品成本的控制和分析；对产品成本的控制和分析；对产品成本的控制和分析；对

36、生产工人技术水平和责任感的评估。对生产工人技术水平和责任感的评估。对生产工人技术水平和责任感的评估。对生产工人技术水平和责任感的评估。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作l l技术部门应准备：技术部门应准备：技术部门应准备：技术部门应准备：新产品的开发情况；新产品的开发情况；新产品的开发情况；新产品的开发情况；技术措施和技术改造的完成情况；技术措施和技术改造的完成情况；技术措施和技术改造的完成情况；技术措施和技术改造的完成情况；新增设备；新增设备；新增设备；新增设备；技术发展规划的目标

37、；技术发展规划的目标；技术发展规划的目标；技术发展规划的目标；根据市场情况制定的开发规划；根据市场情况制定的开发规划；根据市场情况制定的开发规划；根据市场情况制定的开发规划；预算年度项目计划和概算；预算年度项目计划和概算；预算年度项目计划和概算；预算年度项目计划和概算；项目要求及对人力资源的需求；项目要求及对人力资源的需求；项目要求及对人力资源的需求；项目要求及对人力资源的需求；产品质量分析。产品质量分析。产品质量分析。产品质量分析。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作l l设备动力部

38、门应准备：设备动力部门应准备：设备动力部门应准备：设备动力部门应准备：本年度设备维修和保养情况；本年度设备维修和保养情况；本年度设备维修和保养情况；本年度设备维修和保养情况；设备更新情况；设备更新情况；设备更新情况；设备更新情况；设备装备水平；设备装备水平；设备装备水平；设备装备水平；预算年度设备维修保养、更新规划及费用预算。预算年度设备维修保养、更新规划及费用预算。预算年度设备维修保养、更新规划及费用预算。预算年度设备维修保养、更新规划及费用预算。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作

39、l l人力资源部门应准备：人力资源部门应准备：人力资源部门应准备：人力资源部门应准备： 各部门人员需求情况；各部门人员需求情况；各部门人员需求情况；各部门人员需求情况； 各岗位人员素质情况；各岗位人员素质情况；各岗位人员素质情况；各岗位人员素质情况； 本年度人员的培训情况及预算年度培训计划；本年度人员的培训情况及预算年度培训计划；本年度人员的培训情况及预算年度培训计划；本年度人员的培训情况及预算年度培训计划； 职工构成及有关状况；职工构成及有关状况；职工构成及有关状况；职工构成及有关状况； 同行业相关资料及对比；同行业相关资料及对比；同行业相关资料及对比；同行业相关资料及对比； 企业人力成本状

40、况。企业人力成本状况。企业人力成本状况。企业人力成本状况。l l采购部门应准备：采购部门应准备：采购部门应准备：采购部门应准备：对原材料市场的分析；对原材料市场的分析；对原材料市场的分析；对原材料市场的分析；对原材料市场的预测。对原材料市场的预测。对原材料市场的预测。对原材料市场的预测。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序四、四、四、四、预算委员会预算委员会预算委员会预算委员会l l为确保预算编制的权威性，企业应成立企业预算委员为确保预算编制的权威性，企业应成立企业预算委员为确保预算编制的权威性，企业应成立企业预算委员为确保预算编制的权威性，企业应成立企业预算委员会。会。会。会。

41、l l预算委员会的构成：预算委员会的构成：预算委员会的构成：预算委员会的构成：总经理、副总经理；总经理、副总经理；总经理、副总经理；总经理、副总经理；财务总监；财务总监；财务总监；财务总监；各部门经理。各部门经理。各部门经理。各部门经理。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序四、四、四、四、预算委员会预算委员会预算委员会预算委员会l l预算委员会的职责：预算委员会的职责：预算委员会的职责：预算委员会的职责：提出预算年度生产经营总目标和对各职能部门的要求；提出预算年度生产经营总目标和对各职能部门的要求；提出预算年度生产经营总目标和对各职能部门的要求；提出预算年度生产经营总目标和对各职

42、能部门的要求；制订企业预算的编制规则；制订企业预算的编制规则；制订企业预算的编制规则；制订企业预算的编制规则；审核并协调各部门编制的预算，解决编制中的矛盾；审核并协调各部门编制的预算，解决编制中的矛盾；审核并协调各部门编制的预算，解决编制中的矛盾；审核并协调各部门编制的预算，解决编制中的矛盾；平衡、协调各部门报送的部门预算，最后汇总成企业平衡、协调各部门报送的部门预算，最后汇总成企业平衡、协调各部门报送的部门预算，最后汇总成企业平衡、协调各部门报送的部门预算，最后汇总成企业全面预算，并报管理当局审批；全面预算，并报管理当局审批；全面预算，并报管理当局审批；全面预算，并报管理当局审批；检查、监督

43、、分析预算的执行情况；检查、监督、分析预算的执行情况；检查、监督、分析预算的执行情况；检查、监督、分析预算的执行情况；提出修订和调整预算的建议；提出修订和调整预算的建议；提出修订和调整预算的建议；提出修订和调整预算的建议；为保证预算委员会正常开展工作，可在财务部门设预为保证预算委员会正常开展工作，可在财务部门设预为保证预算委员会正常开展工作，可在财务部门设预为保证预算委员会正常开展工作，可在财务部门设预算秘书一名，负责预算委员会的日常事务。算秘书一名，负责预算委员会的日常事务。算秘书一名，负责预算委员会的日常事务。算秘书一名，负责预算委员会的日常事务。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目

44、标利润的确定方法l l企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制企业预算的前提。利润作为编制企业预算的前提。利润作为编制企业预算的前提。利润作为编制企业预算的前提。l l确定年度目标利润主要依据包括项目投资预算给本确定年度目标利润主要依据包括项目投资预算给本确定年度目标利润主要依据包括项目投资预算给本确定年度目标利润主要依据包括项目投资预算给本年度的任务、本年度实际经营状况、对预算年度的年度的任务、本年度实际经营状况、对预算年度的年度的任务、本年度实

45、际经营状况、对预算年度的年度的任务、本年度实际经营状况、对预算年度的市场分析。市场分析。市场分析。市场分析。l l确定年度目标利润有多种方法，其中本量利分确定年度目标利润有多种方法，其中本量利分确定年度目标利润有多种方法，其中本量利分确定年度目标利润有多种方法，其中本量利分析法是确定年度利润目标常用的重要方法之一。析法是确定年度利润目标常用的重要方法之一。析法是确定年度利润目标常用的重要方法之一。析法是确定年度利润目标常用的重要方法之一。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法一、成本一、成本一、成本一、成本1 1成本按经济职能分类成本按经济职能分类成本按经济职能分类成本按经

46、济职能分类l l企业的总成本按其经济职能（或经济用途）可以分为：企业的总成本按其经济职能（或经济用途）可以分为：企业的总成本按其经济职能（或经济用途）可以分为：企业的总成本按其经济职能（或经济用途）可以分为：产品成本产品成本产品成本产品成本企业为生产产品而发生的成本，在制造企业为生产产品而发生的成本，在制造企业为生产产品而发生的成本，在制造企业为生产产品而发生的成本，在制造业称制造成本，按其经济用途可划分为业称制造成本，按其经济用途可划分为业称制造成本，按其经济用途可划分为业称制造成本，按其经济用途可划分为“ “料、工、费料、工、费料、工、费料、工、费” ”三大项目。三大项目。三大项目。三大项

47、目。期间费用期间费用期间费用期间费用不不不不计入所生产的产品而是直接计入当期计入所生产的产品而是直接计入当期计入所生产的产品而是直接计入当期计入所生产的产品而是直接计入当期损益的费用，包括：损益的费用，包括：损益的费用，包括：损益的费用，包括：营业费用营业费用营业费用营业费用企业在销售商品过程中发生的费用。企业在销售商品过程中发生的费用。企业在销售商品过程中发生的费用。企业在销售商品过程中发生的费用。管理费用管理费用管理费用管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发企业为组织和管理企业生产经营所发企业为组织和管理企业生产经营所发企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。生的管理费用。生的管理

48、费用。生的管理费用。财务费用财务费用财务费用财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发企业为筹集生产经营所需资金等而发企业为筹集生产经营所需资金等而发企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。生的费用。生的费用。生的费用。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法一、成本一、成本一、成本一、成本1 1成本按经济职能分类成本按经济职能分类成本按经济职能分类成本按经济职能分类直接人工直接人工直接材料直接材料财务费用财务费用管理费用管理费用营业费用营业费用制造费用制造费用总成本总成本产品成本产品成本期间费用期间费用制造成本制造成本非制造成本非制造成本主要成本主要成本加工成本加工成本第三

49、节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法一、成本一、成本一、成本一、成本2 2成本按其习性分类成本按其习性分类成本按其习性分类成本按其习性分类l l成本习性成本习性成本习性成本习性成本总额对业务量（生产量或销售量）成本总额对业务量（生产量或销售量）成本总额对业务量（生产量或销售量）成本总额对业务量（生产量或销售量）总数的依存关系。根据成本的习性，总成本可分为：总数的依存关系。根据成本的习性，总成本可分为：总数的依存关系。根据成本的习性，总成本可分为：总数的依存关系。根据成本的习性，总成本可分为：变动成本变动成本变动成本变动成本在一定范围内成本总额与业务总量成在一定范围内成本总额与

50、业务总量成在一定范围内成本总额与业务总量成在一定范围内成本总额与业务总量成正比例增减变动关系，若就单位产品中的变动成本正比例增减变动关系，若就单位产品中的变动成本正比例增减变动关系，若就单位产品中的变动成本正比例增减变动关系，若就单位产品中的变动成本而言，则是不变的成本。而言，则是不变的成本。而言，则是不变的成本。而言，则是不变的成本。固定成本固定成本固定成本固定成本在一定范围内，成本总额不受业务量在一定范围内，成本总额不受业务量在一定范围内，成本总额不受业务量在一定范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响，若就单位产品中的固定成本而言，增减变动的影响，若就单位产品中的固定成本而言，增减变动的

51、影响，若就单位产品中的固定成本而言，增减变动的影响，若就单位产品中的固定成本而言，则与业务量的增减成反比例变动的成本。则与业务量的增减成反比例变动的成本。则与业务量的增减成反比例变动的成本。则与业务量的增减成反比例变动的成本。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法一、成本一、成本一、成本一、成本2 2成本按其习性分类成本按其习性分类成本按其习性分类成本按其习性分类l l总成本公式：总成本固定成本总额总成本公式：总成本固定成本总额总成本公式：总成本固定成本总额总成本公式：总成本固定成本总额+ +变动成本总额变动成本总额变动成本总额变动成本总额 固定成本总额固定成本总额固定成本

52、总额固定成本总额+ +（单位变动成本（单位变动成本（单位变动成本（单位变动成本 业务量）业务量）业务量）业务量）l l总成本习性模型：总成本习性模型：总成本习性模型：总成本习性模型：业务量业务量 X成本成本 YY=a+bXa第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法二、二、二、二、业务量业务量业务量业务量l l在研究本量利的关系时，对制造企业通常使用生在研究本量利的关系时，对制造企业通常使用生在研究本量利的关系时，对制造企业通常使用生在研究本量利的关系时，对制造企业通常使用生产量研究问题，但在以销定产的原则下，生产量应等产量研究问题，但在以销定产的原则下，生产量应等产量研究问题

53、，但在以销定产的原则下，生产量应等产量研究问题，但在以销定产的原则下，生产量应等于销售量。于销售量。于销售量。于销售量。l l当研究业务量、成本和利润的关系时，一般使用销售当研究业务量、成本和利润的关系时，一般使用销售当研究业务量、成本和利润的关系时，一般使用销售当研究业务量、成本和利润的关系时，一般使用销售量指标，为便于计算利润，业务量通常使用销售收入量指标，为便于计算利润，业务量通常使用销售收入量指标，为便于计算利润，业务量通常使用销售收入量指标，为便于计算利润，业务量通常使用销售收入指标。指标。指标。指标。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法三、本量利关系三、本量利

54、关系三、本量利关系三、本量利关系1 1本量利的基本关系式本量利的基本关系式本量利的基本关系式本量利的基本关系式l l利润销售总收入总成本利润销售总收入总成本利润销售总收入总成本利润销售总收入总成本 销售单价销售单价销售单价销售单价 销售量（固定成本总额变动成本销售量（固定成本总额变动成本销售量（固定成本总额变动成本销售量（固定成本总额变动成本总额）总额）总额）总额） 销售单价销售单价销售单价销售单价 销售量销售量销售量销售量 （固定成本总额单位变动成本（固定成本总额单位变动成本（固定成本总额单位变动成本（固定成本总额单位变动成本 销售量）销售量）销售量）销售量）l l设销售单价为设销售单价为设

55、销售单价为设销售单价为p p，销售量为销售量为销售量为销售量为x x，固定成本为固定成本为固定成本为固定成本为a a，单位变动单位变动单位变动单位变动成本为成本为成本为成本为b b，利润为利润为利润为利润为P P，则本量利的关系式：则本量利的关系式：则本量利的关系式：则本量利的关系式： P=px P=px （a+bxa+bx）第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法三、本一量利关系三、本一量利关系三、本一量利关系三、本一量利关系1 1本量利的基本关系式本量利的基本关系式本量利的基本关系式本量利的基本关系式l l在利用本量利关系计算利润应注意：在利用本量利关系计算利润应注意：在

56、利用本量利关系计算利润应注意：在利用本量利关系计算利润应注意：应采用专门的方法将企业的总成本划分为固定成本应采用专门的方法将企业的总成本划分为固定成本应采用专门的方法将企业的总成本划分为固定成本应采用专门的方法将企业的总成本划分为固定成本和变动成本；和变动成本；和变动成本；和变动成本；本量利关系式中的利润是指利润总额或称税前本量利关系式中的利润是指利润总额或称税前本量利关系式中的利润是指利润总额或称税前本量利关系式中的利润是指利润总额或称税前会计利润，即在计算利润时，成本总额中不包含所会计利润，即在计算利润时，成本总额中不包含所会计利润，即在计算利润时，成本总额中不包含所会计利润，即在计算利润

57、时，成本总额中不包含所得税费用，但按销售收入的一定比率计算缴纳的营得税费用，但按销售收入的一定比率计算缴纳的营得税费用，但按销售收入的一定比率计算缴纳的营得税费用，但按销售收入的一定比率计算缴纳的营业税等一般作变动成本处理。业税等一般作变动成本处理。业税等一般作变动成本处理。业税等一般作变动成本处理。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法三、本量利关系三、本量利关系三、本量利关系三、本量利关系2 2相关指标的进一步计算相关指标的进一步计算相关指标的进一步计算相关指标的进一步计算l l单位贡献毛益单位贡献毛益单位贡献毛益单位贡献毛益产品的销售单价减去它的单位变动成本产品的销售

58、单价减去它的单位变动成本产品的销售单价减去它的单位变动成本产品的销售单价减去它的单位变动成本后的余额：后的余额：后的余额：后的余额： 单位贡献毛益销售单价单位变动成本单位贡献毛益销售单价单位变动成本单位贡献毛益销售单价单位变动成本单位贡献毛益销售单价单位变动成本l l单位贡献毛益可以反映企业产品的盈利能力，即每增加一单位贡献毛益可以反映企业产品的盈利能力，即每增加一单位贡献毛益可以反映企业产品的盈利能力，即每增加一单位贡献毛益可以反映企业产品的盈利能力，即每增加一个单位的销售就可提供多少毛益。个单位的销售就可提供多少毛益。个单位的销售就可提供多少毛益。个单位的销售就可提供多少毛益。l l贡献毛

59、益总额贡献毛益总额贡献毛益总额贡献毛益总额产品的销售收入总额减去它的变动成本产品的销售收入总额减去它的变动成本产品的销售收入总额减去它的变动成本产品的销售收入总额减去它的变动成本总额后的余额：总额后的余额：总额后的余额：总额后的余额： 贡献毛益总额销售收入总额变动成本总额贡献毛益总额销售收入总额变动成本总额贡献毛益总额销售收入总额变动成本总额贡献毛益总额销售收入总额变动成本总额l l贡献毛益总额反映它将给企业的营业利润作出多大贡献，贡献毛益总额反映它将给企业的营业利润作出多大贡献，贡献毛益总额反映它将给企业的营业利润作出多大贡献，贡献毛益总额反映它将给企业的营业利润作出多大贡献，当贡献毛益总额

60、超过固定成本总额时，企业才可能盈利。当贡献毛益总额超过固定成本总额时，企业才可能盈利。当贡献毛益总额超过固定成本总额时，企业才可能盈利。当贡献毛益总额超过固定成本总额时，企业才可能盈利。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法三、本量利关系三、本量利关系三、本量利关系三、本量利关系2 2相关指标的进一步计算相关指标的进一步计算相关指标的进一步计算相关指标的进一步计算l l贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率单位贡献毛益除以销售单价的百分比，单位贡献毛益除以销售单价的百分比，单位贡献毛益除以销售单价的百分比，单位贡献毛益除以销售单价的百分比，或以贡献毛益总额除以销售收入总额

61、的百分比。贡献或以贡献毛益总额除以销售收入总额的百分比。贡献或以贡献毛益总额除以销售收入总额的百分比。贡献或以贡献毛益总额除以销售收入总额的百分比。贡献毛益率反映每百元销售收入中，能提供多少贡献毛益：毛益率反映每百元销售收入中，能提供多少贡献毛益：毛益率反映每百元销售收入中，能提供多少贡献毛益：毛益率反映每百元销售收入中，能提供多少贡献毛益： 第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法三、本量利关系三、本量利关系三、本量利关系三、本量利关系2 2相关指标的进一步计算相关指标的进一步计算相关指标的进一步计算相关指标的进一步计算l l变动成本率变动成本率变动成本率变动成本率以单位变

62、动成本除以销售单价的百分以单位变动成本除以销售单价的百分以单位变动成本除以销售单价的百分以单位变动成本除以销售单价的百分比，或以变动成本总额除以销售收入总额的比率。变比，或以变动成本总额除以销售收入总额的比率。变比，或以变动成本总额除以销售收入总额的比率。变比，或以变动成本总额除以销售收入总额的比率。变动成本率反映每百元销售收入中含有多少变动成本：动成本率反映每百元销售收入中含有多少变动成本：动成本率反映每百元销售收入中含有多少变动成本：动成本率反映每百元销售收入中含有多少变动成本： 第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法三、本量利关系三、本量利关系三、本量利关系三、本量利

63、关系2 2相关指标的进一步计算相关指标的进一步计算相关指标的进一步计算相关指标的进一步计算l l贡献毛益率与变动成本率的关系：贡献毛益率与变动成本率的关系：贡献毛益率与变动成本率的关系：贡献毛益率与变动成本率的关系： 贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率1 1变动成本率变动成本率变动成本率变动成本率 变动成本率变动成本率变动成本率变动成本率1 1贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率 贡献毛益率变动成本率贡献毛益率变动成本率贡献毛益率变动成本率贡献毛益率变动成本率1 1l l企业的变动成本率越高，贡献毛益率就越低，企业的创利企业的变动成本率越高，贡献毛益率就越低，企业的创利企业的变动成本

64、率越高，贡献毛益率就越低，企业的创利企业的变动成本率越高，贡献毛益率就越低，企业的创利能力就越差；相反企业的变动成本率越低，贡献毛益率就能力就越差；相反企业的变动成本率越低，贡献毛益率就能力就越差；相反企业的变动成本率越低，贡献毛益率就能力就越差；相反企业的变动成本率越低，贡献毛益率就会越高，企业的创利能力就越强。会越高，企业的创利能力就越强。会越高，企业的创利能力就越强。会越高，企业的创利能力就越强。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法三、本量利关系三、本量利关系三、本量利关系三、本量利关系3 3本量利关系式的变型本量利关系式的变型本量利关系式的变型本量利关系式的变型

65、单位贡献毛益单位贡献毛益单位贡献毛益单位贡献毛益= =销售单价销售单价销售单价销售单价 贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率 贡献毛益总额贡献毛益总额贡献毛益总额贡献毛益总额= =销售收入总额销售收入总额销售收入总额销售收入总额 贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率 利润利润利润利润= =销售收入总额销售收入总额销售收入总额销售收入总额 贡献毛益率一固定成本总额贡献毛益率一固定成本总额贡献毛益率一固定成本总额贡献毛益率一固定成本总额4 4本量利分析的用途本量利分析的用途本量利分析的用途本量利分析的用途l l本量利分析原理可以应用在企业管理以下方面：本量利分析原理可以应用在企业管理以下方

66、面：本量利分析原理可以应用在企业管理以下方面：本量利分析原理可以应用在企业管理以下方面：对保本点进行预测分析；对保本点进行预测分析；对保本点进行预测分析；对保本点进行预测分析；对保利点及保利销售进行预测分析；对保利点及保利销售进行预测分析；对保利点及保利销售进行预测分析；对保利点及保利销售进行预测分析；进行经营决策分析；进行经营决策分析；进行经营决策分析；进行经营决策分析；规划目标利润及编制企业利润预算。规划目标利润及编制企业利润预算。规划目标利润及编制企业利润预算。规划目标利润及编制企业利润预算。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法四、本量利分析法的应用四、本量利分析法

67、的应用四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用1 1保本点的预测分析保本点的预测分析保本点的预测分析保本点的预测分析l l保本点保本点保本点保本点使得企业利润等于零的销售点，在这一点企使得企业利润等于零的销售点，在这一点企使得企业利润等于零的销售点，在这一点企使得企业利润等于零的销售点，在这一点企业正好处于不盈不亏状态，也称业正好处于不盈不亏状态，也称业正好处于不盈不亏状态，也称业正好处于不盈不亏状态，也称“ “损益平衡点损益平衡点损益平衡点损益平衡点” ”或或或或“ “盈盈盈盈亏临界点亏临界点亏临界点亏临界点” ”。l l保本点是企业管理人员应关心的一个重要财务指标，只保本点是企业管理人

68、员应关心的一个重要财务指标，只保本点是企业管理人员应关心的一个重要财务指标，只保本点是企业管理人员应关心的一个重要财务指标，只有企业的销售量或销售额超过保本点时，企业才可能盈有企业的销售量或销售额超过保本点时，企业才可能盈有企业的销售量或销售额超过保本点时，企业才可能盈有企业的销售量或销售额超过保本点时，企业才可能盈利，销售量或销售额低于保本点，企业就会发生亏损。利，销售量或销售额低于保本点，企业就会发生亏损。利，销售量或销售额低于保本点，企业就会发生亏损。利，销售量或销售额低于保本点，企业就会发生亏损。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法四、本量利分析法的应用四、本量利

69、分析法的应用四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用1 1保本点的预测分析保本点的预测分析保本点的预测分析保本点的预测分析l l保本点的计算有两种形式，一种是计算保本点的销售量，保本点的计算有两种形式，一种是计算保本点的销售量，保本点的计算有两种形式，一种是计算保本点的销售量，保本点的计算有两种形式，一种是计算保本点的销售量，另一种是计算保本点的销售额。另一种是计算保本点的销售额。另一种是计算保本点的销售额。另一种是计算保本点的销售额。l l保本点计算的基本公式为：保本点计算的基本公式为：保本点计算的基本公式为：保本点计算的基本公式为： P Ppxpx（a+bxa+bx）0 0l l保本点

70、销售量计算公式为：保本点销售量计算公式为：保本点销售量计算公式为：保本点销售量计算公式为：l l保本点销售额计算公式为：保本点销售额计算公式为：保本点销售额计算公式为：保本点销售额计算公式为：第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用1 1保本点的预测分析保本点的预测分析保本点的预测分析保本点的预测分析l l例：东峰企业生产和销售丙产品，已知该产品销售单价例：东峰企业生产和销售丙产品，已知该产品销售单价例：东峰企业生产和销售丙产品，已知该产品销售单价例：东峰企业生产和销售丙产品，已知该产品销

71、售单价100100元，单位变动成本元，单位变动成本元，单位变动成本元，单位变动成本8080元，该企业全年固定成本总额元，该企业全年固定成本总额元，该企业全年固定成本总额元，该企业全年固定成本总额4040万元。则该企业保本点的销售量和保本点的销售额为：万元。则该企业保本点的销售量和保本点的销售额为：万元。则该企业保本点的销售量和保本点的销售额为：万元。则该企业保本点的销售量和保本点的销售额为： 保本点销售量保本点销售量保本点销售量保本点销售量400000/400000/（1001008080）2000020000（台）（台）（台）（台） 保本点销售额保本点销售额保本点销售额保本点销售额=20 0

72、00100=2 000 000=20 000100=2 000 000（元（元（元（元) )l l计算表明，东峰企业丙产品销售量在计算表明，东峰企业丙产品销售量在计算表明，东峰企业丙产品销售量在计算表明，东峰企业丙产品销售量在20 00020 000台，或销售台，或销售台，或销售台，或销售额在额在额在额在20000002000000元时，正好不赔不赚，即此点为东峰企业的元时，正好不赔不赚，即此点为东峰企业的元时，正好不赔不赚，即此点为东峰企业的元时，正好不赔不赚，即此点为东峰企业的保本点。保本点。保本点。保本点。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法四、本量利分析法的应用四

73、、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用1 1保本点的预测分析保本点的预测分析保本点的预测分析保本点的预测分析l l销售量、销售收入、固定成本、单位成本与保本点的关销售量、销售收入、固定成本、单位成本与保本点的关销售量、销售收入、固定成本、单位成本与保本点的关销售量、销售收入、固定成本、单位成本与保本点的关系可以通过本量利分析图来表示。系可以通过本量利分析图来表示。系可以通过本量利分析图来表示。系可以通过本量利分析图来表示。业务量业务量 （万台）（万台）销售收入销售收入与成本与成本 （万元）（万元）2200总成本线总成本线总收入线总收入线第三节第三节 企业目标利润的确定

74、方法企业目标利润的确定方法四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用2 2保利销售额的预测分析保利销售额的预测分析保利销售额的预测分析保利销售额的预测分析l l当确定了企业的目标利润后，可采用下列公式分析计算当确定了企业的目标利润后，可采用下列公式分析计算当确定了企业的目标利润后，可采用下列公式分析计算当确定了企业的目标利润后，可采用下列公式分析计算为完成目标利润应完成的销售量或目标销售额，即保利为完成目标利润应完成的销售量或目标销售额，即保利为完成目标利润应完成的销售量或目标销售额，即保利为完成目标利润应完成的销售量或目标销售额，即保利销售点。销

75、售点。销售点。销售点。l l保利销售量预测分析公式：保利销售量预测分析公式：保利销售量预测分析公式：保利销售量预测分析公式：l l保利销售额预测分析公式：保利销售额预测分析公式：保利销售额预测分析公式：保利销售额预测分析公式：第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用2 2保利销售额的预测分析保利销售额的预测分析保利销售额的预测分析保利销售额的预测分析l l例：仍以东峰企业为例，如果企业制定的利润总额目例：仍以东峰企业为例，如果企业制定的利润总额目例：仍以东峰企业为例，如果企业制定的利润总额

76、目例：仍以东峰企业为例，如果企业制定的利润总额目标为标为标为标为l 000 000l 000 000元，则：元，则：元，则：元，则：l l即要完成目标利润总额即要完成目标利润总额即要完成目标利润总额即要完成目标利润总额1 000 0001 000 000元，东峰企业要销售丙元，东峰企业要销售丙元，东峰企业要销售丙元，东峰企业要销售丙产品产品产品产品70 00070 000台，实现销售收入台，实现销售收入台，实现销售收入台，实现销售收入7 000 0007 000 000元。元。元。元。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用四、本量

77、利分析法的应用四、本量利分析法的应用2 2保利销售额的预测分析保利销售额的预测分析保利销售额的预测分析保利销售额的预测分析l l如果目标利润为税后净利润时，保利销售点的计算公式如果目标利润为税后净利润时，保利销售点的计算公式如果目标利润为税后净利润时，保利销售点的计算公式如果目标利润为税后净利润时，保利销售点的计算公式应作变化。应作变化。应作变化。应作变化。l l保利（净利润）销售量的预测分析公式：保利（净利润）销售量的预测分析公式：保利（净利润）销售量的预测分析公式：保利（净利润）销售量的预测分析公式：l l保利保利保利保利（净利润）（净利润）（净利润）（净利润）销售额预测分析公式销售额预测

78、分析公式销售额预测分析公式销售额预测分析公式：第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用四、本量利分析法的应用2 2保利销售额的预测分析保利销售额的预测分析保利销售额的预测分析保利销售额的预测分析l l例：仍以东峰企业为例，假设东峰企业目标净利润为例：仍以东峰企业为例，假设东峰企业目标净利润为例：仍以东峰企业为例，假设东峰企业目标净利润为例：仍以东峰企业为例，假设东峰企业目标净利润为1 1 000 000000 000元，企业所得税税率为元，企业所得税税率为元，企业所得税税率为元，企业所得税税率为3333，则：，

79、则：，则：，则：l l即要实现目标净利润即要实现目标净利润即要实现目标净利润即要实现目标净利润 1 000 000 1 000 000元，就必须销售丙产品元，就必须销售丙产品元，就必须销售丙产品元，就必须销售丙产品 94 62794 627台，实现销售额台，实现销售额台，实现销售额台，实现销售额 9 462 700 9 462 700元的保利目标。元的保利目标。元的保利目标。元的保利目标。第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制l l企业的经营预算包括：企业的经营预算包括：企业的经营预算包括：企业的经营预算包括：

80、销售预算销售预算销售预算销售预算生产预算生产预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算销售成本预算销售成本预算销售成本预算销售成本预算营业费用预算营业费用预算营业费用预算营业费用预算管理费用预算管理费用预算管理费用预算管理费用预算第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制1 1 销售预算销售预算销售预算销售预算l l编制年度预算，必须以销售预算为起点，其他预算编制年度预算，必须以销售预算为起点，

81、其他预算编制年度预算，必须以销售预算为起点，其他预算编制年度预算，必须以销售预算为起点，其他预算应与销售预算密切配合，协调平衡。应与销售预算密切配合，协调平衡。应与销售预算密切配合，协调平衡。应与销售预算密切配合，协调平衡。第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制1 1 销售预算销售预算销售预算销售预算l l销售预算的主要内容：销售预算的主要内容：销售预算的主要内容：销售预算的主要内容：确定预算年度的销售量确定预算年度的销售量确定预算年度的销售量确定预算年度的销售量根据市场预测或销售合同根据市场预测或销售合同根据

82、市场预测或销售合同根据市场预测或销售合同并结合生产能力加以确定；并结合生产能力加以确定；并结合生产能力加以确定；并结合生产能力加以确定；确定预算年度的销售单价确定预算年度的销售单价确定预算年度的销售单价确定预算年度的销售单价根据市场供求关系并通根据市场供求关系并通根据市场供求关系并通根据市场供求关系并通过价格决策来决定；过价格决策来决定；过价格决策来决定；过价格决策来决定；确定预算年度的销售收入确定预算年度的销售收入确定预算年度的销售收入确定预算年度的销售收入计算公式：计算公式：计算公式：计算公式： 预算销售收入预计销售数量预算销售收入预计销售数量预算销售收入预计销售数量预算销售收入预计销售数

83、量 预计销售单价预计销售单价预计销售单价预计销售单价预计现金收入预计现金收入预计现金收入预计现金收入便于编制现金预算，销售预算中，便于编制现金预算，销售预算中，便于编制现金预算，销售预算中，便于编制现金预算，销售预算中，还应附有预算期间的预计现金收入计算表，内容：还应附有预算期间的预计现金收入计算表，内容：还应附有预算期间的预计现金收入计算表，内容：还应附有预算期间的预计现金收入计算表，内容：前期应收货款的收回；前期应收货款的收回；前期应收货款的收回；前期应收货款的收回；本期现销收入。本期现销收入。本期现销收入。本期现销收入。第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经

84、营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制1 1 销售预算销售预算销售预算销售预算l l销售预算编制的依据：销售预算编制的依据：销售预算编制的依据：销售预算编制的依据： 科学的销售预测：科学的销售预测：科学的销售预测：科学的销售预测： 产品的销售单价；产品的销售单价；产品的销售单价；产品的销售单价； 产品销售的收款条件。产品销售的收款条件。产品销售的收款条件。产品销售的收款条件。l l销售预算的编制方法：销售预算的编制方法：销售预算的编制方法：销售预算的编制方法：通常情况下应分别按产品的名称、数量、单价、金额通常情况下应分别按产品的名称、数量、单价、金额通常情况下应分别按产品的名称

85、、数量、单价、金额通常情况下应分别按产品的名称、数量、单价、金额等资料来编制。等资料来编制。等资料来编制。等资料来编制。第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、经营预算的编制经营预算的编制1 销售预算销售预算l例如例如D公司只生产和销售一种产品，公司只生产和销售一种产品，2006年度销售预算年度销售预算如表如表1所示：所示：2006年度年度 D公司销售预算公司销售预算 （表（表1） 单位：元单位：元季度季度1234年度预算年度预算预计销售量（台）预计销售量（台）销售单价销售单价销售收入销售收入4 000100400 0006 000100600 0008 000100800

86、0006 000100600 00024 0001002400 0002005年末应收帐款年末应收帐款144 000144 000第一季度销售额第一季度销售额400 000第二季度销售额第二季度销售额600 000第三季度销售额第三季度销售额800 000第四季度销售额第四季度销售额600 000240 000160 000360 000240 000480 000320 000360 000400 000600 000800 000360 000预计现金收入预计现金收入384 000520 000720 000680 0002 304 000说明：说明：D公司销售收款的控制标准是：公司销售收

87、款的控制标准是：（1）上季度应收款必须在本季度收回）上季度应收款必须在本季度收回 （2）本季度的销售回款率为）本季度的销售回款率为60第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制2 2生产预算生产预算生产预算生产预算l l在销售预算的基础上编制，根据以销定产的原则安排公在销售预算的基础上编制，根据以销定产的原则安排公在销售预算的基础上编制，根据以销定产的原则安排公在销售预算的基础上编制，根据以销定产的原则安排公司预算期的生产计划；同时生产预算又为进一步编制公司预算期的生产计划；同时生产预算又为进一步编制公司预算期的生

88、产计划；同时生产预算又为进一步编制公司预算期的生产计划；同时生产预算又为进一步编制公司预算期的成本和费用预算提供依据。司预算期的成本和费用预算提供依据。司预算期的成本和费用预算提供依据。司预算期的成本和费用预算提供依据。l l生产预算规划的主要内容：生产预算规划的主要内容：生产预算规划的主要内容：生产预算规划的主要内容： 生产什么生产什么生产什么生产什么? ?生产多少生产多少生产多少生产多少? ?l l生产预算编制的依据：生产预算编制的依据：生产预算编制的依据：生产预算编制的依据：预算期预计销售数量预算期预计销售数量预算期预计销售数量预算期预计销售数量预计期初库存量预计期初库存量预计期初库存量

89、预计期初库存量预计期末库存量预计期末库存量预计期末库存量预计期末库存量第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制2 2生产预算生产预算生产预算生产预算l l编制方法：编制方法：编制方法：编制方法： 生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量：生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量：生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量：生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量： 预算生产量（预计销售数量预计期末库存量）预算生产量（预计销售数量预计期末库存量）预算生产量（预计销售数量预计期末库存量）预算生产量（预计销售数量预计期末

90、库存量） 预计期初库存量预计期初库存量预计期初库存量预计期初库存量第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、经营预算的编制经营预算的编制2生产预算生产预算lD公司公司2006年度生产预算如表年度生产预算如表2所示。所示。2006年年 D公司生产预算（表公司生产预算（表2） 单位：元单位：元季度季度1234年度预算年度预算 预计销售量预计销售量（表（表1）加：预计期末库存量加：预计期末库存量 合计合计减：预计期初库存量减：预计期初库存量 预计生产量预计生产量4 0006004 6004004 2006 0008006 8006006 2008 0006008 6008007 80

91、06 0004406 4406005 84024 00044024 44040024 040说明：该公司期末库存的控制标准说明：该公司期末库存的控制标准:期末库存量是下期销售量的期末库存量是下期销售量的10%。 第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制3 3直接材料预算直接材料预算直接材料预算直接材料预算l l直接材料预算以生产预算为基础编制。直接材料预算规直接材料预算以生产预算为基础编制。直接材料预算规直接材料预算以生产预算为基础编制。直接材料预算规直接材料预算以生产预算为基础编制。直接材料预算规划和确定的主要

92、内容：划和确定的主要内容：划和确定的主要内容：划和确定的主要内容： 预算期需要多少材料预算期需要多少材料预算期需要多少材料预算期需要多少材料 预算期采购多少材料预算期采购多少材料预算期采购多少材料预算期采购多少材料 规划和确定预算期材料采购成本规划和确定预算期材料采购成本规划和确定预算期材料采购成本规划和确定预算期材料采购成本 规划和确定预算期材料采购的现金支出规划和确定预算期材料采购的现金支出规划和确定预算期材料采购的现金支出规划和确定预算期材料采购的现金支出l l直接材料预算的编制依据：直接材料预算的编制依据：直接材料预算的编制依据：直接材料预算的编制依据：生产预算生产预算生产预算生产预算

93、单位产品的材料消耗定额单位产品的材料消耗定额单位产品的材料消耗定额单位产品的材料消耗定额预算期间期初、期末存料量预算期间期初、期末存料量预算期间期初、期末存料量预算期间期初、期末存料量材料的计划单价材料的计划单价材料的计划单价材料的计划单价采购材料的付款条件采购材料的付款条件采购材料的付款条件采购材料的付款条件第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制3 3直接材料预算直接材料预算直接材料预算直接材料预算l l直接材料预算编制的方法：直接材料预算编制的方法：直接材料预算编制的方法：直接材料预算编制的方法：直接材料预

94、算应按材料类别分别根据下列基本公式直接材料预算应按材料类别分别根据下列基本公式直接材料预算应按材料类别分别根据下列基本公式直接材料预算应按材料类别分别根据下列基本公式计算出预计购料量，然后再乘以材料单价编制。计算出预计购料量，然后再乘以材料单价编制。计算出预计购料量，然后再乘以材料单价编制。计算出预计购料量，然后再乘以材料单价编制。 预计采购量生产需要材料量预计期末库存量预计采购量生产需要材料量预计期末库存量预计采购量生产需要材料量预计期末库存量预计采购量生产需要材料量预计期末库存量 预计期初库存量预计期初库存量预计期初库存量预计期初库存量为方便现金预算的编制，直接材料预算表还应附有为方便现金

95、预算的编制，直接材料预算表还应附有为方便现金预算的编制，直接材料预算表还应附有为方便现金预算的编制，直接材料预算表还应附有预算期间预算期间预算期间预算期间“ “预计现金支出计算表预计现金支出计算表预计现金支出计算表预计现金支出计算表” ”，内容包括：，内容包括：，内容包括：，内容包括：偿还前期应付购料款；偿还前期应付购料款；偿还前期应付购料款；偿还前期应付购料款；本期支付购料款。本期支付购料款。本期支付购料款。本期支付购料款。l lD D公司公司公司公司20062006年度直接材料预算如表年度直接材料预算如表年度直接材料预算如表年度直接材料预算如表3 3所示。所示。所示。所示。2006年年 D

96、公司直接材料预算（表公司直接材料预算（表3） 单位：元单位：元季度季度1234年度预算年度预算 预计生产量预计生产量（表（表2）单位产品材料用量单位产品材料用量生产需要量生产需要量加：预计期末库存量加：预计期末库存量4 200521 0006 2006 200531 0007 8007 800539 0005 840584052920046002404051202004600合计合计27 20038 800044 84033800124800减：预计期初库存量减：预计期初库存量预计材料采购量预计材料采购量每千克单价每千克单价预计材料采购金额预计材料采购金额4 20023 0005115 000

97、6 20032 6005163 0007 80037 0405185 2005840279605139 80042001206005603 0002005年末应付帐款年末应付帐款60 00060 000第一季度采购额第一季度采购额115 000第二季度采购额第二季度采购额163 000第三季度采购额第三季度采购额185 200第四季度采购额第四季度采购额139 80057 50057 50081 50081 50092 60092 60069 900115 000163 000185 20069 900现金支出合计现金支出合计117 500139 000174 100162 500593 10

98、0说明：说明：D公司采购预算控制标准：公司采购预算控制标准：（1）期末库存量是下期生产需要量的）期末库存量是下期生产需要量的20； （2）上期采购款在本期支付；）上期采购款在本期支付； （3）本期采购只支付）本期采购只支付50的采购款。的采购款。 第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制4 4直接人工预算直接人工预算直接人工预算直接人工预算l l直接人工预算的主要内容：直接人工预算的主要内容：直接人工预算的主要内容：直接人工预算的主要内容： 确定预算期内人工工时消耗水平和人工成本水平。确定预算期内人工工时消耗水平

99、和人工成本水平。确定预算期内人工工时消耗水平和人工成本水平。确定预算期内人工工时消耗水平和人工成本水平。l l编制的依据：编制的依据：编制的依据：编制的依据： 生产预算中预计生产量生产预算中预计生产量生产预算中预计生产量生产预算中预计生产量 单位产品的工时定额单位产品的工时定额单位产品的工时定额单位产品的工时定额 单位工时的工资率单位工时的工资率单位工时的工资率单位工时的工资率l l直接人工预算的编制方法：直接人工预算的编制方法：直接人工预算的编制方法：直接人工预算的编制方法：直接人工预算通常要按不同工种的工人计算：直接人工预算通常要按不同工种的工人计算：直接人工预算通常要按不同工种的工人计算

100、：直接人工预算通常要按不同工种的工人计算： 预计直接人工成本预计直接人工总工时预计直接人工成本预计直接人工总工时预计直接人工成本预计直接人工总工时预计直接人工成本预计直接人工总工时小时工资率小时工资率小时工资率小时工资率 预计直接人工总工时单位产品直接人工工时预计直接人工总工时单位产品直接人工工时预计直接人工总工时单位产品直接人工工时预计直接人工总工时单位产品直接人工工时预计生产量预计生产量预计生产量预计生产量人工成本一般均由现金开支，所以不必单列现金支出。人工成本一般均由现金开支，所以不必单列现金支出。人工成本一般均由现金开支，所以不必单列现金支出。人工成本一般均由现金开支，所以不必单列现金

101、支出。第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制4 4直接人工预算直接人工预算直接人工预算直接人工预算l lD D公司公司公司公司20062006年度直接人工预算如表年度直接人工预算如表年度直接人工预算如表年度直接人工预算如表4 4所示所示所示所示。20062006年年年年 D D公司直接人工预算公司直接人工预算公司直接人工预算公司直接人工预算 （表（表（表（表4 4） 单位：元单位：元单位：元单位：元季度季度1234年度预算年度预算 预计生产量预计生产量（表（表2）单位产品工时（小时）单位产品工时（小时）直接人工

102、总工时直接人工总工时每小时人工成本（元）每小时人工成本（元）直接人工总成本（元）直接人工总成本（元）4 200521 000242 0006 200531 00026 20007 800539 00027 80005 840529 20025 840024 0405120 2002240 400第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制5 5制造费用预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算l l制造费用预算的主要内容：制造费用预算的主要内容：制造费用预算的主要内容：制造费用预算的主要内容： 制造费用预算是指除直接材

103、料和直接人工预算以外的制造费用预算是指除直接材料和直接人工预算以外的制造费用预算是指除直接材料和直接人工预算以外的制造费用预算是指除直接材料和直接人工预算以外的其他间接生产费用预算。其他间接生产费用预算。其他间接生产费用预算。其他间接生产费用预算。 当根据成本习性编制制造费用预算时，应将制造费用当根据成本习性编制制造费用预算时，应将制造费用当根据成本习性编制制造费用预算时，应将制造费用当根据成本习性编制制造费用预算时，应将制造费用划分为变动制造费用和固定制造费用两部分。划分为变动制造费用和固定制造费用两部分。划分为变动制造费用和固定制造费用两部分。划分为变动制造费用和固定制造费用两部分。l l

104、制造费用预算的编制依据：制造费用预算的编制依据：制造费用预算的编制依据：制造费用预算的编制依据：预算期的一定业务量；预算期的一定业务量；预算期的一定业务量；预算期的一定业务量；上级管理部门下达的成本降低率；上级管理部门下达的成本降低率；上级管理部门下达的成本降低率；上级管理部门下达的成本降低率；预算期间各费用明细项目。预算期间各费用明细项目。预算期间各费用明细项目。预算期间各费用明细项目。第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制5 5制造费用预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算l l制造费用预算的编制方法：制

105、造费用预算的编制方法：制造费用预算的编制方法：制造费用预算的编制方法：变动制造费用预算可根据预计生产量和预计的变动制造变动制造费用预算可根据预计生产量和预计的变动制造变动制造费用预算可根据预计生产量和预计的变动制造变动制造费用预算可根据预计生产量和预计的变动制造费时分配率来计算：费时分配率来计算：费时分配率来计算：费时分配率来计算：第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制5 5制造费用预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算l l制造费用预算的编制方法：制造费用预算的编制方法：制造费用预算的编制方法：制造费用预算

106、的编制方法：固定制造费用预算可以在上年的基础上，根据预期变动固定制造费用预算可以在上年的基础上，根据预期变动固定制造费用预算可以在上年的基础上，根据预期变动固定制造费用预算可以在上年的基础上，根据预期变动加以适当的修正和预计。为了便于编制产成品预算，还加以适当的修正和预计。为了便于编制产成品预算，还加以适当的修正和预计。为了便于编制产成品预算，还加以适当的修正和预计。为了便于编制产成品预算，还需要计算年度固定制造费用分配率：需要计算年度固定制造费用分配率：需要计算年度固定制造费用分配率：需要计算年度固定制造费用分配率： 为便于编制现金预算，在制造费用预算中还应预计各期为便于编制现金预算，在制造

107、费用预算中还应预计各期为便于编制现金预算，在制造费用预算中还应预计各期为便于编制现金预算，在制造费用预算中还应预计各期的现金支出。在制造费用预算中，除折旧费以外都需要的现金支出。在制造费用预算中，除折旧费以外都需要的现金支出。在制造费用预算中，除折旧费以外都需要的现金支出。在制造费用预算中，除折旧费以外都需要用现金支付。用现金支付。用现金支付。用现金支付。第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制5 5制造费用预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算l lD D公司公司公司公司20062006年度制造费用预算如表年

108、度制造费用预算如表年度制造费用预算如表年度制造费用预算如表5 5所示。所示。所示。所示。20062006年年年年 D D公司制造费用预算（表公司制造费用预算（表公司制造费用预算（表公司制造费用预算（表5 5） 单位：元单位：元单位：元单位：元季度季度1234年度预算年度预算 变动性制造费用变动性制造费用预计总工时预计总工时预计费用分配率预计费用分配率小计小计21 0000.510 50031 0000.515 50039 0000.519 50029 2000.514 600120 2000.560 100固定制造费用固定制造费用预计费用分配率预计费用分配率36 0601.236 0601.2

109、36 0601.236 0601.2144 2401.2合计合计46 56051 56055 56050 660204 340减：固定资产折旧减：固定资产折旧12 00012 00012 00012 00048 000以现金支付的费用以现金支付的费用34 56039 56043 56038 660156 340第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制6 6销售成本预算销售成本预算销售成本预算销售成本预算l l销售成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预销售成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预销售成本预

110、算是生产预算、直接材料预算、直接人工预销售成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，主要内容：算、制造费用预算的汇总，主要内容：算、制造费用预算的汇总，主要内容：算、制造费用预算的汇总，主要内容： 产品单位成本预算产品单位成本预算产品单位成本预算产品单位成本预算 生产成本预算生产成本预算生产成本预算生产成本预算 存货成本预算存货成本预算存货成本预算存货成本预算 销售成本预算销售成本预算销售成本预算销售成本预算l l销售成本预算编制的依据：销售成本预算编制的依据：销售成本预算编制的依据：销售成本预算编制的依据：直接材料预算；直接材料预算；直接材料预算；直接材料预算；直接

111、人工预算；直接人工预算；直接人工预算；直接人工预算；制造费用预算；制造费用预算；制造费用预算；制造费用预算；销售预算等。销售预算等。销售预算等。销售预算等。第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制6 6销售成本预算销售成本预算销售成本预算销售成本预算l lD D公司公司公司公司20062006年度产成品预算如表年度产成品预算如表年度产成品预算如表年度产成品预算如表6 6所示。所示。所示。所示。20062006年年年年 D D公司销售成本预算公司销售成本预算公司销售成本预算公司销售成本预算 （表（表（表（表6 6）

112、 单位：元单位：元单位：元单位：元项目项目单位成本单位成本 生产成本生产成本(24040台台)存货成本存货成本(440台台)销售成本销售成本(24000台台)单耗单耗分配率分配率成本成本(元元)直接材料直接材料(千克千克)直接人工直接人工(小时小时)55522510601 000240 40011 0004 400600 000240 000制造费用制造费用变动制造费用变动制造费用(小时小时)固定制造费用固定制造费用(小时小时)小计小计550.51.21.72.568.560 100144 240204 3401 1002 6403 74060 000144 000204 000合计合计43.

113、51 045 74019 1401 044 000表表2表表3表表4表表5表表5第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制7 7营业费用预算营业费用预算营业费用预算营业费用预算l l营业费用预算的主要内容营业费用预算的主要内容营业费用预算的主要内容营业费用预算的主要内容: : 营业费用预算是为了实现销售预算所需要支付的费用的营业费用预算是为了实现销售预算所需要支付的费用的营业费用预算是为了实现销售预算所需要支付的费用的营业费用预算是为了实现销售预算所需要支付的费用的预算，一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预预

114、算，一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预预算，一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预预算，一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。l lD D公司公司公司公司20062006年度营业费用预算如表年度营业费用预算如表年度营业费用预算如表年度营业费用预算如表7 7所示所示所示所示 20062006年年年年 D D公司营业费用预算（表公司营业费用预算（表公司营业费用预算（表公司营业费用预算（表7 7） 单位：元单位

115、：元单位：元单位：元 季度季度1234年度预算年度预算销售人员工资销售人员工资广告费广告费包装运输费包装运输费保管费保管费6 00016 5009 0008 1006 00016 5009 0008 1006 00016 5009 0008 1006 00016 5009 0008 10024 00066 00036 00032 400合计合计39 60039 60039 60039 600158 400第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制一、一、一、一、经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制经营预算的编制8 8管理费用预算管理费用预算管理费用预算管理费用预算l l管理费用预

116、算的主要内容：管理费用预算的主要内容：管理费用预算的主要内容：管理费用预算的主要内容： 管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。可预见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。可预见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。可预见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。l lD D公司公司公司公司20062006年度管理费用预算如表年度管理费用预算如表年度管理费用预算如表年度管理费用预算

117、如表8 8所示。所示。所示。所示。20062006年年年年 D D公司管理费用预算（表公司管理费用预算（表公司管理费用预算（表公司管理费用预算（表8 8） 单位：元单位：元单位：元单位：元季度季度1234年度预算年度预算管理人员工资管理人员工资福利费福利费保险费保险费办公费办公费12 0002 4001 8004 20012 0002 4001 8004 20012 0002 4001 8004 20012 0002 4001 8004 20048 0009 6007 20016 800合计合计20 40020 40020 40020 40081 600第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务

118、预算的编制二、投资预算的编制二、投资预算的编制二、投资预算的编制二、投资预算的编制l l投资预算是用来规划和控制公司日常活动以外的固定资投资预算是用来规划和控制公司日常活动以外的固定资投资预算是用来规划和控制公司日常活动以外的固定资投资预算是用来规划和控制公司日常活动以外的固定资产、无形资产的购置，股权和债权投资的预算。产、无形资产的购置，股权和债权投资的预算。产、无形资产的购置，股权和债权投资的预算。产、无形资产的购置，股权和债权投资的预算。l l投资预算有时仅涉及预算年度，有时涉及三至五年的期投资预算有时仅涉及预算年度，有时涉及三至五年的期投资预算有时仅涉及预算年度，有时涉及三至五年的期投

119、资预算有时仅涉及预算年度，有时涉及三至五年的期间，属于长期预算。间，属于长期预算。间，属于长期预算。间，属于长期预算。l l投资预算表如表投资预算表如表投资预算表如表投资预算表如表9 9所示。所示。所示。所示。20062006年年年年 D D公司投资预算（固定资产）（表公司投资预算（固定资产）（表公司投资预算（固定资产）（表公司投资预算（固定资产）（表9 9） 单位：元单位：元单位：元单位：元投资项目投资项目购置期间购置期间原始投资原始投资使用年限使用年限资金来源资金来源其它其它 购置固定资产甲购置固定资产甲购置固定资产乙购置固定资产乙第第 2季度季度第第 3季度季度 240 000240 0

120、005年年5年年经营资金经营资金经营资金经营资金第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制三、筹资预算的编制三、筹资预算的编制三、筹资预算的编制三、筹资预算的编制l l企业预算年度内需要新借入的长短期借款、经批准发行的企业预算年度内需要新借入的长短期借款、经批准发行的企业预算年度内需要新借入的长短期借款、经批准发行的企业预算年度内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、

121、发行债券审批文件、期初借款业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。余额及利率等编制。余额及利率等编制。余额及利率等编制。l l企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预

122、算。行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。l l股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。第四节第四节 企业业务预算的编制企业业务预算的编制三、筹资预算的编制三、筹资预算的编制lD公司公司2006年筹资预算如表年筹资预算如表10所示。所示。 D公司年筹资预算（表公司年筹资预算（表10 ）项项 目目筹集时间筹集时间筹资金额筹资金额 还款时间还款时间还款金额还款金额1短期借款短期借款（1）（2）（3）合计合计4月份月份7月份月份15万元万元10万

123、元万元25万元万元12月份月份26.08万元万元26.08万元万元2长期借款长期借款（1）（2）合计合计总计总计25万元万元26.08万元万元第五节第五节 企业财务预算的编制企业财务预算的编制一、现金预算一、现金预算一、现金预算一、现金预算l l现金预算是用来规划企业在预算期间预计现金收支的现金预算是用来规划企业在预算期间预计现金收支的现金预算是用来规划企业在预算期间预计现金收支的现金预算是用来规划企业在预算期间预计现金收支的详细情况而编制的预算。详细情况而编制的预算。详细情况而编制的预算。详细情况而编制的预算。l l编制现金预算的目的是计划和控制好现金，主要列示编制现金预算的目的是计划和控制

124、好现金，主要列示编制现金预算的目的是计划和控制好现金，主要列示编制现金预算的目的是计划和控制好现金，主要列示特定时期内的现金流入和流出情况，从而帮助管理者特定时期内的现金流入和流出情况，从而帮助管理者特定时期内的现金流入和流出情况，从而帮助管理者特定时期内的现金流入和流出情况，从而帮助管理者合理地根据需要保持现金收支平衡，既可避免不必要合理地根据需要保持现金收支平衡，既可避免不必要合理地根据需要保持现金收支平衡，既可避免不必要合理地根据需要保持现金收支平衡，既可避免不必要的现金闲置，又可防止可能出现的现金短缺。的现金闲置，又可防止可能出现的现金短缺。的现金闲置，又可防止可能出现的现金短缺。的现

125、金闲置，又可防止可能出现的现金短缺。第五节第五节 企业财务预算的编制企业财务预算的编制一、现金预算一、现金预算一、现金预算一、现金预算l l典型的现金预算主要包括四部分：典型的现金预算主要包括四部分：典型的现金预算主要包括四部分：典型的现金预算主要包括四部分： 现金收入现金收入现金收入现金收入 现金支出现金支出现金支出现金支出 现金多余或不足现金多余或不足现金多余或不足现金多余或不足 现金的筹集与运用现金的筹集与运用现金的筹集与运用现金的筹集与运用l l现金预算的编制依据：现金预算的编制依据：现金预算的编制依据：现金预算的编制依据： 经营预算经营预算经营预算经营预算 投资和筹资预算投资和筹资预

126、算投资和筹资预算投资和筹资预算 预算期初资产负债表预算期初资产负债表预算期初资产负债表预算期初资产负债表l lD D公司公司公司公司20062006年度现金预算如表年度现金预算如表年度现金预算如表年度现金预算如表1111所示。所示。所示。所示。2006年年 D公司现金预算（表公司现金预算（表11） 单位：元单位：元 季度季度1234年度预算年度预算期初现金余额期初现金余额加：销货收到现金加：销货收到现金（表（表1）可供使用的现金可供使用的现金48 000384 000432 00036 596520 000556 59610 436720 000730 43666 504680 000746

127、50448 0002 304 0002 352 000减：各项现金支出减：各项现金支出直接材料直接材料（表（表3）直接人工直接人工（表（表4）制造费用制造费用（表（表5）营业费用营业费用（表（表7）管理费用管理费用（表（表8）营业税金及附加营业税金及附加所得税所得税购买设备购买设备（表（表9）支付股利支付股利支出合计支出合计117 50042 00034 56039 60020 40025 34460 00056 000395 404139 00062 00039 56039 60020 40039 60060 000240 00056 000696 160174 10078 00043 56

128、039 60020 40052 27260 000240 00056 000763 932162 50058 40038 66039 60020 40041 18460 00056 000476 744593 100240 400156 340158 40081 600158 400240 000480 000224 0002 332 240现金多余或不足现金多余或不足36 596-139 564-33 496269 76019 760现金筹集与运用现金筹集与运用向银行借款向银行借款（表（表10）偿还银行借款偿还银行借款（表（表10）支付借款利息支付借款利息（表（表10）合计合计150 000

129、150 000100 000100 000-250 000-10 800-260 800250 000-250 000-10 800-10 800期末现金余额期末现金余额36 59610 43666 5048 9608 960第五节第五节 企业财务预算的编制企业财务预算的编制二、预计财务会计报表二、预计财务会计报表二、预计财务会计报表二、预计财务会计报表1 1预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表l l预计利润表是以货币形式综合反映预算年度内企业经预计利润表是以货币形式综合反映预算年度内企业经预计利润表是以货币形式综合反映预算年度内企业经预计利润表是以货币形式综合反映预算年度内企业经营活动成

130、果的利润计划。营活动成果的利润计划。营活动成果的利润计划。营活动成果的利润计划。l l预计利润表在前述各项经营预算的基础上，根据权责预计利润表在前述各项经营预算的基础上，根据权责预计利润表在前述各项经营预算的基础上，根据权责预计利润表在前述各项经营预算的基础上，根据权责发生制的原则编制。发生制的原则编制。发生制的原则编制。发生制的原则编制。l lD D公司公司公司公司20062006年度预计利润表如表年度预计利润表如表年度预计利润表如表年度预计利润表如表1313所示。所示。所示。所示。第五节第五节 企业财务预算的编制企业财务预算的编制二、预计财务会计报表二、预计财务会计报表1预计利润表预计利润

131、表编制单位：编制单位：D公司公司 预计利润表（表预计利润表（表12） 单位：元单位：元项项 目目年度预算年度预算主营业务收入主营业务收入（表（表1）减：主营业务成本减：主营业务成本（表（表6）毛利毛利主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务利润主营业务利润营业费用营业费用（表（表7）管理费用管理费用（表（表8）财务费用财务费用（表（表10）利润总额利润总额减：所得税（估计）减：所得税（估计）2 400 0001 044 0001 356 000158 4001 197 600158 40081 60010 800 946 800240 000净利润净利润706 800第五节第五节 企业财务

132、预算的编制企业财务预算的编制二、预计财务会计报表二、预计财务会计报表二、预计财务会计报表二、预计财务会计报表2 2预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表l l 预计资产负债表是反映企业在预算期末财务状况的预计资产负债表是反映企业在预算期末财务状况的预计资产负债表是反映企业在预算期末财务状况的预计资产负债表是反映企业在预算期末财务状况的总预算，该表包括两部分：总预算，该表包括两部分：总预算，该表包括两部分：总预算，该表包括两部分： 期初数为已知的上年年末数；期初数为已知的上年年末数；期初数为已知的上年年末数；期初数为已知的上年年末数； 预算期期末数应在前述各预算的基础上编制。预

133、算期期末数应在前述各预算的基础上编制。预算期期末数应在前述各预算的基础上编制。预算期期末数应在前述各预算的基础上编制。l lD D公司公司公司公司20062006年度预计资产负债表如表年度预计资产负债表如表年度预计资产负债表如表年度预计资产负债表如表1313所示。所示。所示。所示。第五节第五节 企业财务预算的编制企业财务预算的编制编制单位：编制单位：D公司公司 预计资产负债表（表预计资产负债表（表13） 单位：元单位：元项目项目年初年初年末年末 资产资产 货币资金货币资金（表（表11） 应收帐款应收帐款（表（表1） 存货存货 其中：直接材料其中：直接材料（表（表3） 产成品产成品（表（表6）

134、固定资产固定资产（表（表9） 减：累计折旧减：累计折旧 无形资产（土地使用权）无形资产（土地使用权） 资产总额资产总额48 000144 00038 40021 00017 400720 000232 000400 0001 118 4008 960240 00042 14023 00019 1401 200 000280 000400 0001 611 100 负债负债 应付账款应付账款（表（表3） 长期借款长期借款 负债总额负债总额 股东权益股东权益 股本股本 留存收益留存收益（表（表12、11） 股东权益总额股东权益总额负债及股东权益总额负债及股东权益总额60 000200 000260

135、 000800 00058 400858 4001 118 40069 900200 000269 900800 000541 2001 341 2001 611 100第五节第五节 企业财务预算的编制企业财务预算的编制二、预计财务会计报表二、预计财务会计报表二、预计财务会计报表二、预计财务会计报表3 3预计现金流量表预计现金流量表预计现金流量表预计现金流量表l l预计现金流量表是反映企业在预算期内现金流量信息的预计现金流量表是反映企业在预算期内现金流量信息的预计现金流量表是反映企业在预算期内现金流量信息的预计现金流量表是反映企业在预算期内现金流量信息的预计财务报表。预计财务报表。预计财务报表

136、。预计财务报表。l l预计现金流量表根据现金预算等编制。预计现金流量表根据现金预算等编制。预计现金流量表根据现金预算等编制。预计现金流量表根据现金预算等编制。l lD D公司公司公司公司20062006年度预计年度预计年度预计年度预计现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表如表如表如表如表1414所示。所示。所示。所示。编制单位：编制单位：D股份有限公司股份有限公司 预计现金流量表（表预计现金流量表（表14） 单位：元单位：元项目项目行次行次2006年度年度一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返

137、还 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付工资以及为职工支付的现金支付工资以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额13891012131820212 304 0002 304 000593 100240 400398 400396 340 1 628 240675 760二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资所

138、受到的现金收回投资所受到的现金 取得投资收益所受到的现金取得投资收益所受到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期处置固定资产、无形资产和其他长期 资产所收回的现金净额资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计2223252829 0项目项目行次行次2006年度年度 购建固定资产、无形资产和其他购建固定资产、无形资产和其他 长期资产所支付的现金长期资产所支付的现金 投资所支付的现金投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金

139、流量净额3031353637480 000480 000-480 000三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所受到的现金吸收投资所受到的现金 借款所受到的现金借款所受到的现金 收到的其他与筹资活动有关的收到的其他与筹资活动有关的 现金现金 现金流入小计现金流入小计 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付分配股利、利润或偿付利息所支付 的现金的现金 支付的其他与筹资活动有关的支付的其他与筹资活动有关的 现金现金 现金流出小计现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响

140、五、现金及其等价物净增加额五、现金及其等价物净增加额3840434445465253545556250 000250 000250 000234 800484 800-234 800-39 040续表续表14第五节第五节 企业财务预算的编制企业财务预算的编制第六节第六节 企业预算编制的其他问题企业预算编制的其他问题一、企业预算管理的模式问题一、企业预算管理的模式问题一、企业预算管理的模式问题一、企业预算管理的模式问题l l企业预算的编制要与企业的发展战略相一致，同样企业预企业预算的编制要与企业的发展战略相一致，同样企业预企业预算的编制要与企业的发展战略相一致，同样企业预企业预算的编制要与企业的

141、发展战略相一致，同样企业预算的管理模式也要与企业发展目标相适应。算的管理模式也要与企业发展目标相适应。算的管理模式也要与企业发展目标相适应。算的管理模式也要与企业发展目标相适应。1 1初创期的企业初创期的企业初创期的企业初创期的企业l l初创期的企业发展目标是确定目标市场，规避投资风险。初创期的企业发展目标是确定目标市场，规避投资风险。初创期的企业发展目标是确定目标市场，规避投资风险。初创期的企业发展目标是确定目标市场，规避投资风险。l l企业预算的管理模式是以资本为起点，管理模式的特点：企业预算的管理模式是以资本为起点，管理模式的特点：企业预算的管理模式是以资本为起点，管理模式的特点：企业预

142、算的管理模式是以资本为起点，管理模式的特点：依据项目的可行性分析与决策，从资本需求量方面规依据项目的可行性分析与决策，从资本需求量方面规依据项目的可行性分析与决策，从资本需求量方面规依据项目的可行性分析与决策，从资本需求量方面规划企业预算；划企业预算；划企业预算；划企业预算；根据筹资计划确定项目预算的时间序列；根据筹资计划确定项目预算的时间序列；根据筹资计划确定项目预算的时间序列；根据筹资计划确定项目预算的时间序列；注重预算的机制与制度设计。注重预算的机制与制度设计。注重预算的机制与制度设计。注重预算的机制与制度设计。第六节第六节 企业预算编制的其他问题企业预算编制的其他问题一、企业预算管理的

143、模式问题一、企业预算管理的模式问题一、企业预算管理的模式问题一、企业预算管理的模式问题2 2成长期的企业成长期的企业成长期的企业成长期的企业l l成长期企业的发展目标是扩大市场占有率成长期企业的发展目标是扩大市场占有率成长期企业的发展目标是扩大市场占有率成长期企业的发展目标是扩大市场占有率，在此基础上在此基础上在此基础上在此基础上理顺企业内部组织管理关系。理顺企业内部组织管理关系。理顺企业内部组织管理关系。理顺企业内部组织管理关系。l l企业预算管理模式是以销售为起点，管理模式的特点：企业预算管理模式是以销售为起点，管理模式的特点：企业预算管理模式是以销售为起点，管理模式的特点：企业预算管理模

144、式是以销售为起点，管理模式的特点：以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算；以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算；以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算；以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算；根据根据根据根据“ “以销定产以销定产以销定产以销定产” ”的原则编制生产预算、费用预算等的原则编制生产预算、费用预算等的原则编制生产预算、费用预算等的原则编制生产预算、费用预算等职能预算；职能预算；职能预算；职能预算；以各职能预算为基础编制综合预算。以各职能预算为基础编制综合预算。以各职能预算为基础编制综合预算。以各职能预算为基础编制综合预算。 第六节第六节 企业预算编制的其他问题企业预算编制

145、的其他问题一、企业预算管理的模式问题一、企业预算管理的模式问题一、企业预算管理的模式问题一、企业预算管理的模式问题3 3产品成熟期企业产品成熟期企业产品成熟期企业产品成熟期企业l l产品成熟期企业的发展目标是通过降低成本，增强企产品成熟期企业的发展目标是通过降低成本，增强企产品成熟期企业的发展目标是通过降低成本，增强企产品成熟期企业的发展目标是通过降低成本，增强企业在市场上的核心竞争力。业在市场上的核心竞争力。业在市场上的核心竞争力。业在市场上的核心竞争力。l l与之相适应的企业预算管理模式是以市场为导向，以与之相适应的企业预算管理模式是以市场为导向，以与之相适应的企业预算管理模式是以市场为导

146、向，以与之相适应的企业预算管理模式是以市场为导向，以成本控制为起点，强调以成本为核心和主线来组织企成本控制为起点，强调以成本为核心和主线来组织企成本控制为起点，强调以成本为核心和主线来组织企成本控制为起点，强调以成本为核心和主线来组织企业预算的编制。业预算的编制。业预算的编制。业预算的编制。第六节第六节 企业预算编制的其他问题企业预算编制的其他问题一、企业预算管理的模式问题一、企业预算管理的模式问题一、企业预算管理的模式问题一、企业预算管理的模式问题4 4产品衰退期企业产品衰退期企业产品衰退期企业产品衰退期企业l l企业产品衰退期企业的发展目标是维持市场稳定，开发企业产品衰退期企业的发展目标是

147、维持市场稳定，开发企业产品衰退期企业的发展目标是维持市场稳定，开发企业产品衰退期企业的发展目标是维持市场稳定，开发新的投资项目。新的投资项目。新的投资项目。新的投资项目。l l与之相适应的企业预算管理模式是以现金流量为起点，与之相适应的企业预算管理模式是以现金流量为起点，与之相适应的企业预算管理模式是以现金流量为起点，与之相适应的企业预算管理模式是以现金流量为起点，以现金的有效收回和合理使用为管理核心，为下一轮的以现金的有效收回和合理使用为管理核心，为下一轮的以现金的有效收回和合理使用为管理核心，为下一轮的以现金的有效收回和合理使用为管理核心，为下一轮的新产品开发和新的经济增长点积蓄资本潜力。

148、新产品开发和新的经济增长点积蓄资本潜力。新产品开发和新的经济增长点积蓄资本潜力。新产品开发和新的经济增长点积蓄资本潜力。第六节第六节 企业预算编制的其他问题企业预算编制的其他问题二、滚动预算的编制问题二、滚动预算的编制问题二、滚动预算的编制问题二、滚动预算的编制问题l l前面论述的主要是以一年为期间的固定预算，即年度前面论述的主要是以一年为期间的固定预算，即年度前面论述的主要是以一年为期间的固定预算，即年度前面论述的主要是以一年为期间的固定预算，即年度企业预算。企业也可编制滚动预算。企业预算。企业也可编制滚动预算。企业预算。企业也可编制滚动预算。企业预算。企业也可编制滚动预算。l l滚动预算是

149、按长计划、短安排规则编制的预算。滚动预算是按长计划、短安排规则编制的预算。滚动预算是按长计划、短安排规则编制的预算。滚动预算是按长计划、短安排规则编制的预算。第六节第六节 企业预算编制的其他问题企业预算编制的其他问题二、滚动预算的编制问题二、滚动预算的编制问题二、滚动预算的编制问题二、滚动预算的编制问题1 1滚动预算编制的基本方法滚动预算编制的基本方法滚动预算编制的基本方法滚动预算编制的基本方法l l预算期间预算期间预算期间预算期间将一年将一年将一年将一年1212个月划分为四个季度。个月划分为四个季度。个月划分为四个季度。个月划分为四个季度。l l按年编制分季度的年度预算，并将第一季度的预算按

150、月按年编制分季度的年度预算，并将第一季度的预算按月按年编制分季度的年度预算，并将第一季度的预算按月按年编制分季度的年度预算，并将第一季度的预算按月划分，建立各月的明细预算，以便监督和控制预算的执划分，建立各月的明细预算，以便监督和控制预算的执划分，建立各月的明细预算，以便监督和控制预算的执划分，建立各月的明细预算，以便监督和控制预算的执行，其他三个季度只列示各季度预算总数。行，其他三个季度只列示各季度预算总数。行，其他三个季度只列示各季度预算总数。行，其他三个季度只列示各季度预算总数。l l第一个季度结束后，再将第二季度的预算按月划分，第第一个季度结束后，再将第二季度的预算按月划分，第第一个季

151、度结束后，再将第二季度的预算按月划分，第第一个季度结束后，再将第二季度的预算按月划分，第三、第四季度和新增加的下年第一季度仍列示季度预算三、第四季度和新增加的下年第一季度仍列示季度预算三、第四季度和新增加的下年第一季度仍列示季度预算三、第四季度和新增加的下年第一季度仍列示季度预算总数。总数。总数。总数。第六节第六节 企业预算编制的其他问题企业预算编制的其他问题二、滚动预算的编制问题二、滚动预算的编制问题二、滚动预算的编制问题二、滚动预算的编制问题2 2滚动预算示意滚动预算示意滚动预算示意滚动预算示意2005年度预算年度预算 第一季度第一季度 第二季度预算第二季度预算第三季度预算第三季度预算第四

152、季度预算第四季度预算1月月2月月3月月2005年度预算年度预算 2006年度第一季度年度第一季度第二季度第二季度 第三季度预算第三季度预算第四季度预算第四季度预算第一季度预算第一季度预算4月月5月月6月月2005年度预算年度预算 2006年度第一、二季度年度第一、二季度第三季度第三季度 第四季度预算第四季度预算第一季度预算第一季度预算第二季度预算第二季度预算7月月8月月9月月2005年度预算年度预算 2006年度第一、二、三季度年度第一、二、三季度第四季度第四季度 第一季度预算第一季度预算第二季度预算第二季度预算第三季度预算第三季度预算10月月11月月12月月第六节第六节 企业预算编制的其他问

153、题企业预算编制的其他问题三、三、三、三、信息反馈信息反馈信息反馈信息反馈问题问题问题问题l l执行企业预算要做到：执行企业预算要做到：执行企业预算要做到：执行企业预算要做到： 预算责任要落实，预算指标要分解；预算责任要落实，预算指标要分解；预算责任要落实，预算指标要分解；预算责任要落实，预算指标要分解； 预算执行情况信息的反馈要及时：预算执行情况信息的反馈要及时：预算执行情况信息的反馈要及时：预算执行情况信息的反馈要及时： 每月一次的预算执行情况分析会很重要。每月一次的预算执行情况分析会很重要。每月一次的预算执行情况分析会很重要。每月一次的预算执行情况分析会很重要。l l会议要求：会议要求：会

154、议要求：会议要求：各责任部门的负责人要参加；各责任部门的负责人要参加；各责任部门的负责人要参加；各责任部门的负责人要参加；通报预算完成情况，并解释差异形成的原因；通报预算完成情况，并解释差异形成的原因；通报预算完成情况，并解释差异形成的原因；通报预算完成情况，并解释差异形成的原因；各部门负责人提出为完成责任预算应采取的措施；各部门负责人提出为完成责任预算应采取的措施；各部门负责人提出为完成责任预算应采取的措施；各部门负责人提出为完成责任预算应采取的措施；提出是否调整目标的意见。提出是否调整目标的意见。提出是否调整目标的意见。提出是否调整目标的意见。28、举一而反三，闻一而知十，及学者用功之深，

155、穷理之熟，然后能融会贯通，以至于此。朱熹29、读书之乐乐陶陶，起并明月霜天高。朱熹30、读书之法无他，惟是笃志虚心，反复详玩，为有功耳。朱熹31、读书无疑者须教有疑，有疑者却要无疑，到这里方是长进。朱熹32、为学之道，莫先于穷理；穷理之要，必先于读书。朱熹33、读书譬如饮食，从容咀嚼，其味必长；大嚼大咀，终不知味也。朱熹34、读书无疑者，须教有疑，有疑者，却要无疑，到这里方是长进。朱熹35、举一而反三，闻一而知十，及学者用功之深，穷理之熟，然后能融会贯通，以至于此。朱熹36、我从未知道过有什么苦恼是不能为一小时的读书所排遣的。孟德斯鸠37、喜爱读书，就等于把生活中寂寞无聊的时光换成巨大享受的时刻。孟德斯鸠38、有时间读书，有时间又有书读，这是幸福；没有时间读书，有时间又没书读，这是苦恼。莫耶39、读书人不一定有知识，真正的常识是懂得知识，会思想，能工作。徐特立