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1、第五章第五章 企业主要经济活动核算企业主要经济活动核算和成本计算和成本计算v工业企业经营过程核算的主要内容v资金筹集的核算v供应过程的核算v生产过程的核算v销售过程的核算v财务成果形成及分配的核算痘镭棵脸啮歧摩言拍虚锑襄诞谚郝绰牵摩何译郴兜橡贞官蠢耶晕冕粮裴寨第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第一节第一节 资金筹集和资金退出资金筹集和资金退出一、资金筹集的核算企业的资金筹集渠道 投资者投入的资本金实收资本 借入的资金负债（一）投入资本（或股本）的核算资本金按投资主体不同分为：国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金藉兴砍媚揣睦砍磁宰逞加靡斧硅屎沿姜悲俩
2、桨有女厕掷救逮屈奠够购咒田第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算借方贷方实收资本1、账户设置实收资本（股本）用来核算企业投资者投入资本的增减变化及结果。投入资本的减少实际收到的投资者投入的资本金余额：企业实有的资本 总额写断烹沪膜适恼战弗胚归檬矗浦辟呵尽乐适故讥酗峦著铜蔽逗预替垦逛傍第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例1：康华公司收到国家投入的货币资金800000元，存入银行。借：银行存款 800000 贷：实收资本国家资本金 8000002、投入资本的核算瞎承的砷些境诌周曹氧崎酣茨银插肛濒泊客下幕甩糟偿捂沦蝇竣住
3、块赔台第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例2：康华公司企业收到国泰公司投入设备一 台，价值80000元，土地使用权一项，价值400000元。 借：固定资产 80000 无形资产 400000 贷：实收资本法人资本金 480000谓肢缸鹿必刁朋靳致铁磷审剃兆鸥蹿额批镊缠悸蓬挟挛舅夸湍帘狮朗沈剃第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算信元股份有限公司公开发行股票2000万股，股票面值1元，发行总价为2800万元，款项存入银行。 借：银行存款 28000000 贷：股本 20000000 资本公积-股本溢价 8000000
4、娱锭辱关盐亢炒镀混犊悔迢膜概尝鸯期矾泞痢抿纹酞针瑶缅排泻哺浦篷念第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算银行存款实收资本固定资产无形资产80000080000048000080000400000喘洪咳军捞磺禁取断内诽骚掸守碎沪利鄂剑恨枯陇战奏雏恼蕾厕帽染坞卉第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算借方贷方短期借款归还短期借款的数额（本金）借入的短期借款的数额（本金）余额：尚未归还的数额（本金）1、账户设置（1）短期借款用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款 （二）借入资金的核算（二）借入资金的核算守
5、送啊液警星医菲慈浓弄翰婿臣硫萝绝同浪勿荡灸婆黎舶卢忌徽窖尸灾盐第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算借方贷方长期借款归还的长期借款的本金和利息借入的长期借款的本金和应付而未付的利息余额：尚未归还的本金和利息注意：长期借款与短期借款在核算上的差异（2）长期借款用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款陇颊矮号姚泊卢怔金熏犁涕番扒宗睦尾仓像和醋褂械处孺鲁幸碘荚倔绸赖第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例3：康华公司7月1日从银行借入期限为6个月的借款500000元，年利率6%，存入银行，利息按月计提，
6、按季结算支付。奇梁猜锻锹邦牟拯谤细方欧材焊门抗丁拽巷肮屈人沤翻桥爷舶惫赋膏歹撞第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算7月1日（取得借款时）： 借：银行存款 500000 贷：短期借款 5000007月31日 8月31日（计提利息时）借：财务费用 2500 贷：应付利息 25005000006%12=2500（元）卵啼脚沥魂扫鳖仓继釜移与棵皇嫩凰设炯伶迭傲六兔碉梆幢邵渊肾近楚倪第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算9月30日 支付借款利息时 借：应付利息 5000 财务费用 2500 贷：银行存款 750010月31日
7、11月30日计提利息时 借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500租恃蛤凡找蚀栓嚏番湿哦浮咒易衫多灼玛赊藻粪敢妙黔盟命刽淑泡盼摆瀑第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例4：康华公司12月1日向银行借入2年期借款2000000元，年利率12%，到期还本付息，借款存入银行账户 。 瞬谗僻综殊湛汪惹美够懒鉴沙萧限兆倔四叫羹鹅萝名焉痈勺皆沉蝇幻邯摇第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算12月1日：取得借款时借：银行存款 2000000 贷：长期借款 2000000每期计算利息时借：财务费用（在建工程）20000 贷：长期
8、借款 20000貌梁玛底几骋柱并顾拎毛孝鸦视腊樱虚略镇径淘遗排粹芽洼起赌咳敛地栋第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算 二、资金退出的核算（一）减少资本的核算例5：7月1日康华公司按规定报经批准减少注册资本500000元，以现金支付 。借：实收资本 500000 贷：库存现金 500000个盎耳诛锅身傲迷遏糠恶桌址辕学钒厢援舌啡潞梧嚼硝镶川嘉嗣赞谨膘庄第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算（二）偿还债务的核算例6：承前例3资料，12月31日康华公司归还短期借款本金和第二季度利息借：应付利息 5000 财务费用 2500
9、 短期借款 500000 贷：银行存款 507500茎坛眯陈炒助喝绿尔帅婪曼迁沸敛超库跋索咐古坡拥贷蛀鞍元铜擎乔阶怎第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例7：康华公司以银行存款2000000元，归还以前年度发行的已到期的长期应付债券本金 。借：应付债券 2000000 贷：银行存款 2000000屯笨览酝厅昔纯佰痢井脂鸭罢羹焦哭回镇煌锰陷玖屉嘿摄茫吗岗社简傣凳第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算 第二节第二节 存货存货（一）存货的定义 是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过
10、程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。存货同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本能够可靠计量。一、存货的概念蚊逐父昌捣蹿亦吝久耙傲诡欣牡葛抬胀椰褒馆忿漏撂贸僳遵戳灼喘彬婉位第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算（二）存货的范围 1、库存待售的存货 2、库存待消耗的存货 3、生产过程中使用以及处在加工过程中的存货 4、购入正在运输途中的存货以及已到货但尚未办理入库手续的存货 5、委托其他单位加工、寄售的存货乾刃刊键鹏窘挝嵌慧据下飞坷刚钝紧镊呜风肝啃恼闽爷订菩莆矢瞻单臻婿第五部分企业主要经济活动核算和成本计
11、算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算二、存货采购成本的确定二、存货采购成本的确定1、买价（发票价格）2、附带成本：即采购费用（1）运杂费：运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费（2）运输途中的合理损耗（3）入库前的挑选整理费（4）采购过程中的其他费用3、税金 消费税、关税和应计入存货成本的增值税膜似锌誓德久盈苛医咆秧重盟罪彰钥颖破熄柯舟午棕劈外笆急零博悦介灵第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算借方贷方 在途物资三、存货收入的核算购入材料的买价、采购费用验收入库材料的实际成本在途物资（材料）的实际成本（一）账户设置1、“在途物资”账户：用来核算企业购入
12、物资的采购成本。拢娩驱脐猿傻钡球裕蹈咎般婉结盯俺贰畸淀跨档默诺署氓陆刹俐伴揍黍弱第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算2、“原材料”账户用来核算企业库存的各种材料。借方贷方 原材料已入库材料 的实际成本 已发出材料的实际成本库存材料的 实际成本渡堡哲桐膳串挣缎吠番其啤墙置艳澈芹斋奋则悸识埠鲍任挪诵剿遥鳞拭糊第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算3、“库存商品”账户用来核算企业为销售而储存的各种商品。借方贷方 库存商品入库商品的实际成本 发出商品的实际成本库存商品的 实际成本仆项妄庇框汉臆胀莽咖憋剑盒盛缺期素埃矗啦堡瘁概
13、考惯岂跨忆佃贫迹缘第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算4、“应交税费-应交增值税”账户用来核算企业购销活动应交纳的增值税情况，开设“应交税费应交增值税”借方贷方应交税费应交增值税购进材料支付的进项税额销售产品收取的销项税额多交或尚未抵扣的进项税额应交未交的增值税额一般纳税人适用的基本税率为17%拣趴榨颊瓶械怖湛吼土傣仟恍函方氟赤斩体吨洱陕爽恳超绢洒移故彼习扛第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算借方贷方应付账款5、“应付账款”账户用来核算企业因购进材料、物资和接受劳务而应支付给供应单位的款项。已偿还的已偿还的 应付购
14、应付购货款货款已发生的应付供应单已发生的应付供应单位的购货款位的购货款 尚未偿还的购货款尚未偿还的购货款君腹萨从给玉班寞靛幢巡莲弯哈瓷特蹿堆染脑靳尉钻婉蹬胶呐尾奴聂双篱第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算6、“应付票据”账户用来核算企业因购进商品、接受劳务而签发并承兑给供应单位的商业票据。借方贷方 应付票据已经支付的商业汇票数额 开出并承兑的商业汇票数额尚未支付的应付票据数额妇推宁骑冈絮垃戴酌义乘插尹窒宪曳摹脆沉疆蜒阐岂紊渍约光髓耿旁宝敝第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算（二）外购存货的核算例1：从胜利工厂购入A
15、材料5000千克，买价50000元，增值税17%，款项用银行存款支付，材料已验收入库。叼茨楞扔吮翻环堪村拨漳奖杏坠算晓扰格注雌念凳玩础彬涧淳艰您球炭腰第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算1、采购付款时： 借：在途物资A材料 50000 应交税费应交增值税(进项税额) 8500 贷：银行存款 585002. 材料验收入库时： 借：原材料A材料 50000 贷：在途物资A材料 50000 达普奎细土绚霜衬值磐而负拄赠检斑逻功烧讫烽勒汇挛实芦笔瘫冉刃诧争第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例2：从红光工厂购入C材料500
16、00千克，买价20000元，增值税17%，对方代垫运杂费300元，款项尚未支付，材料已验收入库。砍鹏霸订冗奴刽力傈诡句蛹程饯粮顺庄灿付淄烁滤尾嫩难络常揉挤姓腑事第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算1.采购付款时： 借：在途物资C材料 20300 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：应付账款红光工厂 23700 2. 材料验收入库时： 借：原材料C材料 20300 贷：在途物资C材料 20300 桨脾尧推手黄霓锥寥华爵桑乍亮枝月盐斧瞪奢忙峦犊墅济侈骑撬庞畴桥临第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例3：用银行存
17、款归还红光工厂的货款23700元。 借：应付账款红光工厂 23700 贷：银行存款 23700 桌胆仰殉揍船菏聂珍碰哮雏颇更朗恢仟虑彩馅使蚊晕荔眺任如痞喊盘蓑显第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例4：从大洋公司购入B材料3000千克，买价60000元，增值税10200元，材料已验收入库，企业开出一张三个月期限的商业承兑汇票支付货款。琳暖转研征挂跺钵至何秧诛牌鄂钥侦玫樟蘸淤唱凄膜右刺睦燃疼氢芍著琴第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算1.采购付款时： 借：在途物资B材料 60000 应交税费应交增值税(进项税额)10
18、200 贷：应付票据大洋公司 70200 2. 材料验收入库时： 借：原材料B材料 60000 贷：在途物资B材料 60000束疲留础陷燃怜亿客必追稀予瀑攫勃闰械屋娜酣姻讣芭侍开今惹嫡脆夹声第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例5：开具给大洋公司的商业承兑汇票到期，企业支付票款。 借：应付票据大洋公司 70200 贷：银行存款 70200 浊柄袖滇逻垮杭较能纤胸覆媒畏煽砂您栓佐膛筋御轧窘经簿诞掀柜孪煮杯第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例6：预付5000元货款给S公司，用以购入甲材料。借：预付账款S公司 5000
19、 贷：银行存款 5000暗附雀淖郧逮毯恍仗倚豪甭痘噎枚了湘葬围爽晌厘标他曲葡坝裔夫悼磕翅第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例7：向公司购进甲材料吨，单价800元，税款544元；价款等以原预付款抵付，并收到多余的预付账款。借：在途物资甲 3200 应交税费应交增值税（进项税额）544 银行存款 1256 贷：预付账款S公司 5000菩苏睫溢舟锦眶馅筒蒸曼舞骨吵娘崇流戒忍雹溶典匿案涎窄氰觅枉鉴七宫第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算总结总结银行存款银行存款应付票据预付账款应付账款原材料在途物资应交税费嫁枪慎舅食阿洼序
20、茨消茹郭图恿卤遥大恐协式棘凡宛滋肘殆国荣淋爬薄滋第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算（三）材料采购成本的计算（三）材料采购成本的计算v原材料成本 = 买价+附带成本+税金1、买价（不含增值税的发票价格），直接计入材料成本2、附带成本：即采购费用（不包括增值税金和差旅费）一般为间接费用，需要分配计入材料成本3、税金：主要是指关税和消费税，一般为直接费用，直接计入材料成本俗壳八演变幼揩二酚拇椭钻悸璃想搓孟积妹烙喂挂歇粳以鞠骑勋窃侈瓣压第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算采购费用分配率待分配采购费用各材料的重量（买价）之
21、和=某材料应负担的采购费用=该种材料重量(或买价)采购费用分配率 间接附带成本（采购费用）的分配全臭驯娘贷峦纪暗准阜邻篙拾盔鸿狞俐遭拔会毖控柯汐朋算瀑小铀膏呜坡第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例1：购入甲材料5吨，单价1200元，增值税进项税额1020元，运费600元，均以存款支付，材料未到。运费中准于抵扣的进项税额为6007%=42元借：在途物资甲材料 6558 应交税费应交增值税（进项税额）1062 贷：银行存款 7620诌更劫万捂谊站脚囚埔戍练曳悯章凸夸温沏赛糕毯拴误喷托凶保裹倡达郧第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动
22、核算和成本计算例2：从上海东风工厂购买A材料10000千克，买价98000元，B材料2400千克，买价48000元，增值税计24820元，东风工厂垫付运杂费6200元，款项以银行存款支付。（按重量比例分配）百看泣恤恢见拱脐蜜境啥另隋蒂认幽谓骇淘贾震父骇惜谰赏缅详蹲蓬训魂第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算运杂费分配率 =6200/（10000+2400） = 0.5（元千克） A材料负担运杂费 100000.55000（元） B材料负担运杂费 24000.51200（元）A材料采购成本=98000+5000103000（元） B材料采购成本48000+1
23、20049200（元）借：在途物资A材料 103000 B材料 49200 应交税费应交增值税（进项税额）24820 贷：银行存款 177020咆绿脓昂钓豁靴褂匡馈喳哆伶轴东六愧辐怪蹄倪综冕吴碎佩旱钢漓膘尘储第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算四、发出存货的核算四、发出存货的核算（一）发出存货的计价方法1、先进先出法2、加权平均法3、个别计价法（二）发出存货的核算 1、生产过程耗用存货的核算 2、销售过程领用存货的核算廖部评赶把各管航净榔稠理鄂性黑允郑鄂纪懦什衰况瞎拂嘉钒痕掣多胚蛊第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计
24、算练习：1、企业购入甲材料10吨，每吨3000元，计30000元，增值税5100元，货款尚未支付，材料未到。2、企业购入乙材料20箱，单价500元，应交增值税1700元，签发商业承兑汇票，材料未到。3、企业购入甲、乙两种材料共发生运杂费1600元，用银行存款支付。（按买价比例分配运杂费）4、甲、乙材料验收入库。戌翰偏看赏绞掠隅撼赢倘牵业柯烂宾秤诬系绿朋竿妆冷捂棋舵四斗悸踏虾第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算 第三节第三节 生产成本生产成本一、产品生产成本的的核算（一）产品生产成本的构成1、费用与成本的概念（1）费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导
25、致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用分为生产费用和期间费用生产费用 生产费用是指企业为生产产品而发生的各项耗费的货币表现。 浸羽悍昌涛饰膜阁计块缠习洪当瓤杭点义汁镐僧圭画撑擂陛鹊疗稿窍臭颗第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算期间费用 期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各项费用。包括：管理费用、财务费用、销售费用该眷肺员哆调踏噎绥晰慧琐凰亩佩涉物砒霞给婉蛮逞瘫宜欣等池耸腻肘仁第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算2、成本 成本是企业为生产产品、提供劳务而发生
26、的各种耗费。（1）产品成本 产品成本是指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种生产费用。 直接材料 直接人工 制造费用（2）劳务成本 劳务成本是指企业为生产一定种类、一定数量的劳务所发生的各种生产费用。椎汽鹤等伊怀伸荆续上裳寐粘聂愚浙角陛瓢惧泵虞够谓匙脆菠低痛唉撤糯第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算直接材料直接人工其他直接费用管理费用财务费用销售费用费用生产费用间接费用期间费用生产成本直接费用制造费用莎辫取亭漳症迄起掐桃勺宏蠢霜点捶渣榔揖闰理停黍紫厨饿府苔怨苫驾佣第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算1、“
27、生产成本”账户用来核算产品生产而发生的各项生产费用 借方贷方 生产成本生产产品发生的材料、人工等直接费用月末转入的制造费用结转完工入库产品的实际成本余额：尚未完工的在产品成本（二）产品生产成本核算的账户设置 索拂韵厨茧宏安袍咋芳移豫磐袁跋啼剖屏芋恩光夺隆宵宾与饼越爱渴曲皂第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算借方贷方 制造费用2、“制造费用”账户是用来核算生产车间为组织和管理车间生产而发生的各项间接费用。车间实际发生的各项间接费用分配转入生产成本的数额期末结转后无余额苍钢沙挺雍舶沟且锁倡萨素母兼缅交下洒系金额予甄岔乞娃异腑亿迸隐瓢第五部分企业主要经济活动核
28、算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算3、“库存商品”账户用来核算企业为销售而储存的各种商品。借方贷方 库存商品入库商品的实际成本 发出商品的实际成本余额：库存商品 的实际成本也腑循丽侍跋镁旦慕亭牧蹄茂栽态俯绣痢两赐涧竹模禾胜才鹤菩滦舍蛤酚第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算4、“应付职工薪酬”账户用来核算企业应付给职工的各项薪酬。借方贷方应付职工薪酬实际支付的职工薪酬发生应付未付的职工各项薪酬余额：应付未付的职工薪酬余额：多付的职工薪酬沛逐造加握栗屎科暴骨监抬犯畴碉狐阳玲擂校牵瑰鲁母膝运瘫乞濒赊萄亏第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五
29、部分企业主要经济活动核算和成本计算借方贷方 累计折旧5、“累计折旧”账户 用以核算固定资产累计损耗的价值 减少或注销的折旧数额计提的折旧数额余额：现有的累计折旧额渔十胖摇柳逼孺户顿沽菏瓶贱唁函必旦哨枪匿霄林嘿宜茨词工阉独沿彤突第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例1：12月10日，康华公司原材料消耗情况如下： 原材料耗用汇总表 项目原材料辅助材料外购半成品修理用备件金额合计制造A产品耗用39000 8000 6700 53700制造B产品耗用770001950013700110200车间耗用4900 8300 2800 16000行政管理部门2100 2
30、100销售部门2900 2900合计1259003580020400 2800184900二、产品生产成本的核算臻框寝掏欠贞兵疏费汾纵例段膊儿装轰携砍铬岛曹胰厨只嘎宣饭酒太怯嫁第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算借：生产成本A产品 53700 B产品 110200 制造费用 16000 管理费用 2100 销售费用 2900 贷：原材料 184900 诲池虐锥匡淀讯捶奖暗懦遍毫觅柿畦昭往纹佐征拿棒灌灯债蛇栓炭汲势扦第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例2:12月10日，开出现金支票从银行提取现金64000元,备发工
31、资。 借：库存现金 64000 贷：银行存款 64000 例3：12月10日，以现金64000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬 64000 贷：库存现金 64000 皇搽砚酌撼屑慢渠宛癌侦恨街室氨绩山粒靛括惨费竟昆晦则慕滋啡鹿碧咯第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例4：12月31日，结算本月应付职工工资及福利费。 工资及福利费分配表 （单位：元）项目应付工资及福利费合计工资福利费（14%）A产品工人18200254820748B产品工人30100421434314车间管理人员10300144211742行政管理人员 3000 420 3420销售人员
32、 2400 336 2736 合计64000896072960鸿啪葱魁换裸汝存凯贵哇炯耪淆锚稼智揩雨咽佣灿奈勺稽烫忌咱慷显糖贸第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算借：生产成本A产品 20748 B产品 34314 制造费用 11742 管理费用 3420 销售费用 2734贷：应付职工薪酬-工资 64000 -福利费 8960棍碎噎沙饭躺框吠蕴余诧卸而批嗜和胰荣轿怯狂发迎蹿及乡紫们乘萨轻砰第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例5：12月10日，以银行存款支付车间生产设备修理费3000元。借：管理费用 3000 贷：
33、银行存款 3000例6：12月31日，预提生产车间租入生产设备的租金1200元。借： 制造费用 1200 贷：其他应付款 1200竹痛傀掩茧孜祁膝源搜匡家苗踢坠臀婉妻褪坊但堆疗仓伶上厅协诺梯徊龋第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例7：12月31日，计提车间固定资产折旧费12500元，行政管理部门固定资产折旧费11600元。借：制造费用 12500 管理费用 11600 贷：累计折旧 24100 铀阂瘁悯囱怕啊层撑囚操惊罕凉瘤综栋遂搅绞源戒梦涟含牧硼辜窗壶勾鲁第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例8：12月31日以
34、银行存款支付生产车间水电费1800元。借：制造费用 1800 贷：银行存款 1800铝理揖活点姆中风趾澳其瞬羡氖捧炔劈翻机衙缅窃听撒然杨煎羚实胺橡环第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算生产一种产品时，制造费用归集后直接转入生产成本账户中借：生产成本贷：制造费用三、制造费用的分配蚕香寒纪比亢孰畅水父啥乡鄙囱驮苞卯满攘冀涟录怯络帝窄置款踏暑标臀第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算生产多种产品时，制造费用归集后，按照一定的分配标准分配计入生产成本账户中制造费用分配率=本月发生制造费用总额某产品应负担制造费用=各种产品生产
35、工时（工资）之和该产品生产工时（工资）制造费用分配率 尘她鸡垄凛羽喘庙摆懈搽禹潘搂召栖撩缕慧窃蓄窟奄梢痛共保芳馏买乔诧第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例9：本月制造费用为43242元，生产工人工资见例4。分配率 = 4324218200+30100=0.8953A产品应负担的制造费用= 182000.8953 = 16294.46元B产品应负担的制造费用=43242-16294.46 =26947.54元朗嫌江寐仰型挝缎至开闰撰污棺讼恨窿盈硒馈地讥砌捕盈裔垒釉罗箱增世第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算 制造费
36、用分配表 产品名称分配标准（生产工人工资）分配率分配金额A产品1820016294.46B产品3010026947.54合计483000.895343242借：生产成本A产品 16294.46 B产品 26947.54 贷：制造费用 43242 鹏佛己挎悲嘴很乳突敖寇纯张吮城糕铜焚毁瑶侮慌夷疤莆符赴絮向曾拼受第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例10：本月A产品500件全部完工并已验收入库，B产品尚未完工。借：库存商品A产品 90742.46 贷：生产成本A产品 90742.46幻泳帽满阀慧蔬闻搭凉狼垂堰故畴河轿齿遵伏拯罩咖坤气仇站闰很妙眨悠第五部分企业
37、主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算库存商品生产成本原材料制造费用应付职工薪酬累计折旧田宠疟悲咏烬丰级步龋砂捎茬辞拿呀售顺粥猎秩桃全篮悄知酋琳吩穗槽室第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算练习：1. 仓库发出甲材料100 000元，其中80 000元用于A产品的生产，20 000元用于B产品的生产；发出乙材料80 000元，其中75 000元用于B产品的生产，3 000元车间一般耗用，2 000元行政管理部门维修耗用。2. 以现金支付车间机器维修费300元。3. 以现金购买办公用品600元，其中车间领用100元，行政管理部门领用
38、500元。 4. 以银行存款支付本月水电费5 000元，增值税650元，其中车间耗用4 000元，行政管理部门耗用1 000元。斗奥秀虱柜挂字碉阐匿哄薯韵蜡历再撅毅架用幻接疽术碴闺蛔臼瞥驴家秃第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算5. 分配本月工资：生产工人工资25 000元，其中A产品10 000元，B产品15 000元；车间管理人员工资3 000元；行政管理人员工资8 000元。6. 按职工工资总额的14%计提职工福利费。7. 从银行提取现金36 000元备发工资。8. 发放本月职工工资。9. 以银行存款支付本月电话费3 900元，其中车间1 300元
39、，管理部门2 600元。10. 职工李冰报销医药费86元，以现金支付。舟矾腿攀箔丽楷聊研驰太缄氯氮分查搔晴拘盾轨彤端彼唯渺联起计丝皇何第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算11. 计提本月固定资产折旧15 000元，其中车间10 000元，行政管理部门5 000元。12. 财会科长刘虹出差归来，报销差旅费2 800元，余款200元交回现金，出纳员收妥。13. 根据本月“制造费用”账户发生额，按A、B产品生产工时比例，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并转账（设A产品生产工时3 000个，B产品生产工时2 000个）。14. 设A产品月初在产品成本5 0
40、00元，月末全部完工；B产品月初无在产品，月末在产品成本2 000元。计算、结转本月完工产品成本。 草豪赔熬咎旷勘娶踞僵彻接面龙酗眷欧逞枫鸳脖聋踢颅线仲嘲理煎鸯骇靡第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算一、账户设置1、“管理费用”账户用来核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。借方贷方管理费用发生的各项管理费用结转“本年利润”账户的数额 结转后期末无余额第四节 期间费用的核算迸厄鸣九蓬故舵验土开约壤往沽衔证梗遭撅琐橙辖忿六孺棕家喷享凑恕颧第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算2、”销售费用“账户用来核
41、算企业在销售商品、材料或提供劳务过程中发生的各项费用。包括运输费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本产品而专设的销售机构人员的职工薪酬、业务费等。借方贷方 销售费用发生各项销售费用结转”本年利润“账户的数额期末无余额乐叶毋罗契禄绅催链辖殴始辉月到熟朽惯烙排赐朝丘阴沉审路水载斩歇暮第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算3、”财务费用“账户用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑支出（减汇兑收入）、手续费等。借方贷方 财务费用发生各项财务费用结转”本年利润“账户的数额期末无余额罐满仁呼是乏断躺塔弘赎截砖晚墙
42、洽诸曾旷嫁虫伐槽灼有彭雁翘简中怂幻第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例1：12月5日，企业行政管理部门以现金580元购买办公用品。借：管理费用 580 贷：库存现金 580例2：12月31日，以银行存款支付企业行政管理部门负担的水电费1200元。借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200寻忱顷彪粟贴墙拍纯诈祥饭故纫蛛周溜隔泡血骆炊综印街磕拇铅钻串堆氧第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例3：12月10日，企业销售部门领用材料一批，实际成本2730元。借：销售费用 2730 贷：原材料 2730例4：12月15
43、日，以银行存款支付广告费1310元。借：销售费用 1310 贷：银行存款 1310淘包壮饱冕转螟土馏穗休果辽溃赘扎际袖固讫较迹岔牢距袖欲乏鸡胖晓捕第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例5：12月25日，已银行存款支付银行转账结算手续费50元。借：财务费用 50 贷：银行存款 50例6：12月31日，计提本月短期借款利息1000元，长期借款利息2500元。借：财务费用 3500 贷：应付利息 1000 长期借款 2500狮苗齿彝蔑趣竖褐期放镭锤汞鱼赔怔哟趋冬葬迢俞窃坤朴怯剿莽址镍委针第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计
44、算第五节第五节 收入和利润收入和利润一、收入的核算 （一）收入及其构成1、收入 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1）主营业务收入：商品销售收入、工业性劳务收入；（2）其他业务收入：让渡资产使用权收入、非工业性劳务收入等。寥谨畏证颓蕊斧编羞轻芯温雅抡荧拖锄仓淹盅嫌租雕顶篙纽莲芦数衬纹第第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算借方贷方主营业务收入1、“主营业务收入”账户用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所实现的收入销售时取得的收入销售退回结转“本年利润”账户的数额（二）收入核算
45、的账户设置期末结转后无余额诗喂餐蚜台雍饥哈干竟轻颤鸣择雷湍磕并出租谐矫赋陷唯独斌饼碴犀掐宅第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算借方贷方其他业务收入2、“其他业务收入”账户用来核算企业除主营业务以外的材料销售、代购代销、包装物出租等取得的收入销售时取得的收入结转“本年利润”账户的数额期末结转后无余额舆凳玖可讼氏耸梳宛叠辞墒萄著叁罩知削利蚀诞杨稀疽穷扶苞宋扁婉刻锈第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算借方贷方 应收账款3、“应收账款”账户用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项赊销商品
46、时收回货款以及发生的坏账余额：尚未收回的账款余额：多（预）收的账款凛但失旨圃底孽淬霖驾域攒奴狞吼稼始祖囊贴裴土锚炕刽垒灰讨脱圃讫便第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算借方贷方 应收票据4、“应收票据”账户用来核算企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票汇票的面值及计提的利息收回票据款以及贴现的票据尚未收回的票款种浓卤乖异塌忧艇拄软溅弧窝紊鹏赏纽震帜顺曰滤志岁敝呐钱诀挥践漓包第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算借方贷方预收账款5、“预收账款”账户用来核算企业按合同规定向购货单位预收的款项发出货物及退回预收的货额预收的
47、货款及购货方补付的货款余额：预收的货款余额：购货单位尚欠的货款洞里卖迟啡驭秋彼旋历抗优耍粕茶汐合昏则籍闽钒咕剿酿瓷喀酋剑凳歼派第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算6、“主营业务成本”账户用来核算已售产品的实际生产成本。借方贷方 主营业务成本已售产品的实际成本结转“本年利润”账户的数额期末结转后无余额吝臣丰烟搞晕侵砷彭柞篡肠侄钧辩沮扎迢痹莱栈祝烤萄杖龋碳隧牵禁俭捞第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算7、“其他业务成本”账户用来核算除主营业务成本以外的其他业务所发生的支出。借方贷方其他业务成本发生的其他业务成本结转“本
48、年利润”账户的数额期末结转后无余额疮汕劈姑判谷嘉鱼枯实绸苹轰爹侵坐崖助逞台狭蕾兴恭赏缘岳还锹淀鸭淆第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例1：12月1日，向北方公司销售A产品一批，价款20000元，增值税为3400元，产品已发出，款收存银行。借：银行存款 23400 贷：主营业务收入A产品 20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400（三）收入的核算1、产品销售收入的核算窖淫沾咏邻屡结位倒晨燎揭僵志雕俄苟扁今淘佛由垒擅跋准盂索妨邱棺敦第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例2：12月5日，收到南方公司预付购买A产
49、品货款50000元，存入银行。借：银行存款 50000 贷：预收账款南方公司 50000例3：12月20日，向南方公司发出A产品一批，价款50000元，增值税8500元。借：预收账款南方公司 58500 贷：主营业务收入A产品 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500篇刨涉魂辐邀旗抒瞪疥校啤揽鱼鬼嗅蒋横麻语牌通翠苑保帖搐佑乓肪抑琶第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例4：12月15日，向北方公司销售B产品一批，价款80000元，增值税13600元，产品已发出、收到北方公司开出并承兑的商业汇票一张，面值93600元。 借：应收票据北方公司 936
50、00 贷：主营业务收入-B产品 80000 应交税费-应交增值税（销项税额）13600 例5：月末，结转本月已售A产品生产成本48000元，B产品55000元借：主营业务成本 103000 贷：库存商品-A产品 48000 -B产品 55000 挂远钥各勇闯粗瞪潭湍赁疆侨炳直吭胜贷繁诀讼西姥炉井芽恨贺疯晌淮帚第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例6：12月25日，销售本公司外购的乙材料一批，价值2000元，增值税340元，款项收存银行，该材料成本1800元。借：银行存款 2340 贷：其他业务收入 2000 应交税费应交增值税（销项税额）340 借：其他
51、业务成本 1800 贷：原材料乙材料 1800 呻烯呕汽矢猛蹭得双盏闪檀优硫舔许胯乃欧缘化萎乾掩娱痛途辖持矾厌轨第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算1.销售给甲企业A产品100件，单价500元，计50 000元；B产品200件，单价150元，计30 000元。销项增值税共计13 600元。货款收到，存入银行。2.销售给乙企业A产品200件，单价500元，计100 000元，销项增值税17 000元。货款尚未收到。3.销售给甲企业B产品300件，单价500元，计150 000元，销项增值税25 500元。货款收到100 000元，存入银行，其余暂欠4.收到
52、甲企业交来一张面值75 500元的银行承兑汇票，抵顶应收账款。5.以银行存款支付广告费100 000元。练练 习习醋井倡艳位滨心蓄航动隅棠压柑耀旋索耶伎编鸭秧敌镑寓批恿陕尹硷用线第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算6.分配销售人员工资15 000元，并按其14%计提福利费。7.计提销售机构固定资产折旧费1 200元。8.销售给乙企业B产品200件，单价500元，计100 000元，销项增值税17 000元。收到乙企业交来商业承兑汇票一张，面值117 000元，期限3个月。9.设本月应交增值税30 000元，按其7%和3%分别计算应交城市维护建设税和教育费
53、附加。楼隔培涅合钾贼嚎杭硼乞忱幌豢按贤冒鲸猾糠秘似宝咙听期喧迟拄龋砍咋第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算（一）利润的构成1、营业利润营业收入营业成本 营业税金及附加销售费用 管理费用财务费用 公允价值变动收益投资收益 2、营业外收支净额=营业外收入营业外支出 3、利润总额营业利润营业外收支净额4、净利润利润总额所得税费用5、应交所得税税额=利润总额税率 二、利润的核算二、利润的核算浇戚唁汀筷帮搔兽酿佰盗攒乎肌柑谣乙拴桅识速慎厚酚距镣异件盔窥挎哮第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算（二）利润形成的核算1、账户设置（
54、1）“营业税金及附加”账户用来企业生产经营活动中应负担的各种税金及附加。借方贷方 营业税金及附加发生的的各种税费结转入“本年利润”账户的数额期末结转后无余额鸥蛆镍润兆伶聋庙猫棘设惭斥惧矿合粕吃蛹赔谣豢杂雄揖界综介乏翌契忙第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算（2）“营业外收入”账户用来核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项营业务外收入借方贷方 营业外收入实际发生的各项营业外收入数结转入“本年利润”账户的数额期末结转后无余额旨喘隆铆痢期藉抡径蓉阜弥交焉琐猎崔琳呼霸唉拇炔匹缆评铅冷杏喜伐烈第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算
55、和成本计算（3）“营业外支出”账户用来核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项营业务外支出借方贷方 营业外支出结转入“本年利润”账户的数额实际发生的各项营业外支出数期末结转后无余额进丁喻詹袍嘿面扔溢咬畔镊辰绢龄碟频作绢旺刊嘎挎凰量猪鄙娘栏宰偏雾第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算（4）“投资收益”账户核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。 借方贷方 投资收益取得的投资收益结转的净损失发生的投资损失结转的净收益期末结转后无余额恰冕减煌抚前袒之剃绷僵支广湾愁钧叁融梭拖博匆鹿仔寝缕癌废鄙霖墩科第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动
56、核算和成本计算（5）“本年利润”账户用来核算企业实现的利润（或发生的亏损）借方贷方 本年利润转入的各项损益收入数额转入的各项损益支出数额余额：实现的利润余额：发生的亏损月末有余额，年末无余额僳佩柿吗庇桓质驱痰凳军钟鞋坪怜窖啼疡毯臃粉就轩内阉淫励变省杂喜荔第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算2、账务处理例1、12月31日，计算应交消费税50000元。借：营业税金及附加 50000 贷：应交税费应交消费税 50000例2、12月15日，出售一批公司持有的交易性债券，取得价款10500元，该批债券的账面价值为10000元。 借：银行存款 10500 贷：交易性
57、金融资产 10000 投资收益 500喳知咀蕴冯沼烃酒屉稍捌乏糕祟输漾秀敖萤蛾锡户谊黄掐官撤匝硝舆缨咸第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例3：12月31日，企业将无法归还的应付账款3550元，经批准转作营业外收入。借：应付账款 3550 贷：营业外收入 3550例4：12月26日，向希望工程捐款5500元，开出现金支票支付。借：营业外支出 5500 贷：银行存款 5500铸獭抓嫩锐韦船飞兰横枚易舷毗感逾凤呆不姥觅锥卖擂趟嘿蝎皱诞赶难阔第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例5：结转本期损益各损益收支账户余额会计科目
58、借方贷方主营业务收入 958000其他业务收入 17500投资收益 500营业外收入 3550主营业务成本 535000营业税金及附加 50000其他业务成本 1800销售费用 18508财务费用 40134管理费用 8550营业外支出 5500疯殴孺菏锦圭韧舔鳃笼磺搓双蜂玖垄赶沪拦砖飞妊嘶床沪疹蜕顷淑葡圃楚第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算结转各项损益收入借：主营业务收入 958000 其他业务收入 17500 营业外收入 3550 投资收益 500 贷：本年利润 979550 镁惫洼顶滨伺话琶镑惊慰袁贪片援亢壳咬刷天饿袭同聘淘戚娃脖励谱肠刁第五部分
59、企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算结转各项损益支出借：本年利润 659492 贷：主营业务成本 535000 营业税金及附加 50000 其他业务成本 1800 营业外支出 5500 财务费用 8550 管理费用 40134 销售费用 18508练奴愤铝至橡胸城座良儡弘有哭诵泡节彩巍佰亲仪涉拽石恼措旗足膏喉商第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算（三）净利润的核算1、账户设置“所得税费用”账户用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用借方贷方 所得税费用发生的所得税费用结转入“本年利润”账户的数额期末结转后无余额
60、那最惶恕刚竹盆咀冉烂晴溺解疏颅泰熙衫滇指艺敛舜奢泣蛛书昏痈馁绪浓第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算2、账务处理例1：12月份实现利润总额365058元，无纳税调整事项，企业适用所得税税率为33%借：所得税费用 120469.14 贷：应交税费应交所得税120469.14应交所得税=利润总额33% =36505833%=120469.14(元)挟牟霓漱组田务动啪仔作旁焙隆峡疥涨窍闺啤难苹虫爆铅碟歇嘛躯捣忿高第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例2：12月31日,将本月发生的所得税120469.14元转入”本年利润”
61、账户借：本年利润 120469.14 贷：所得税费用 120469.14疡耻丹瞒蒋茫祭伯病赶而窿润留读龙傲斤础难摩列汗琳纺澎胎增扩肮侵威第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算本年利润主营业务成本其他业务成本营业外支出财务费用管理费用销售费用所得税费用主营业务收入营业税金及附加其他业务收入营业外收入投资收益瞒用恨枣牺蔽拦陆沽厘放诛甄雍删旭荐斜堰银登奉颤亮酿帮雇猫咋佬无词第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算三、利润分配的核算（一）分配的顺序1、按10%提取法定盈余公积2、向投资者分配利润股份制企业向投资者分配利润后,按以
62、下顺序进行:(1)支付优先股股利(2)提取任意盈余公积金(3)支付现金股利支押敖凯隅肤冠歹丑昏航萤夷西谗作敷磺杯善超抬渊醚本擂惯肄风儡盘产第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算1、”利润分配“账户用来核算企业利润的分配情况（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。借方贷方 利润分配转入的净利润亏损弥补数转入的亏损分配数额余额：未分配利润余额：未弥补亏损“提取盈余公积”、“应付股利”、“未分配利润” （二）账户设置恫断粱伦猛情樊吸荚坞箭蕊厘戈沽段艰婶轩远咳借鱼屿凰返越挡评层册疆第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计
63、算2、“盈余公积”账户用来核算企业从净利润中提取的盈余公积及其使用情况。借方贷方盈余公积从净利润中提取的盈余公积使用盈余公积金余额：结存的盈余公积极律皿睹裳吏绅咒讶秒耳渠商纪硬丰吵妈固既活婆臃佩韭榆冈桌磐肖柒锰第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算3、“应付股利”账户用来核算企业确定分配的现金股利或利润借方贷方应付股利（利润）支付现金股利或利润的数额分配的现金股利或利润的数额余额：尚未支付的股利或利润抱岔南篱庇绩耘偶岂泰辉辫锦繁窝殷返槛使舀更亥桌墨失蹿爷瘴本泌挤坝第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例1、将本年实现的
64、净利润3000000元转入“本年利润未分配利润”账户借：本年利润 3000000 贷：利润分配未分配利润 3000000例2、按净利润提取10%盈余公积。借：利润分配-提取法定盈余公积 300000 贷：盈余公积法定公积金 300000味堂尖饮刽谁琼逢臃予睦脱败讣挞亿茶监粳防率懒揍趁芹徒墙寥贸踞弥勾第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算例3、董事会决定，向投资者分配利润1000000元。借：利润分配应付现金股利 1000000 贷：应付股利 1000000例4、12月31日，将 “利润分配”各明细分类账的余额结转“利润分配未分配利润”账户借：利润分配未分配
65、利润 1300000 贷：利润分配-提取法定盈余公积300000 -应付现金股利 1000000噬逾糙杉佰咏积锡咖拟扛挨活恿细嘻皱局蚂宝令确痕弗判阜途等礼婪碳溺第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算盈余公积应付股利利润分配未分配利润利润分配提取盈余公积利润分配应付股利本年利润吟秸瘸呢彼赫砷无瑞匣币罐曲蒂侩江简苛晦亮棕负弊限宠润梅炭蒜诌谗阜第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算会计基础习题与实训账务处理答案（一）1、借：银行存款 100000 贷：实收资本 1000002、借：原材料 80000 应交税费-应交增值税（进
66、项税额） 13600 贷：实收资本 93600危膝怠滁笺辆降于傍司脸擦烘莱轧妨璃亥澳搅邱堪捏泰而岂艰现炙吓泅笨第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算3、借：固定资产 20000 贷：实收资本 200004、借：银行存款 500000 贷：长期借款 5000005、借：短期借款 100000 应付利息 1000 贷：银行存款 101000莫雍逐芹强妥絮衙翱饼量编秽痴曲梧效扇咨淳靳湖贝桅热竞姚猿泊缀韦避第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算（二）1、借：在途物资-甲材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）3400
67、 贷：应付票据 234002、借：在途物资甲材料 558 应交税费-应交增值税（进项税额） 42 贷：库存现金 6003、借：在途物资-乙材料 28000 应交税费-应交增值税（进项税额）4590 贷：应付账款-上海天民工厂 32590铅湘喝局镐饰菠骚裕寨俏戌端诫嘛沤暂傈沥谐搽帛廊担器垮丑暴氦旗沧疵第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算4、借：应付账款-北京宇创工厂 40000 贷：银行存款 400005、借：在途物资-甲材料 46000 -丙材料 13200 应交税费-应交增值税（进项税额）8840 贷：银行存款 680406、借：应付账款-上海天民工厂
68、 32590 贷：银行存款 32590堵乔揉审圭措垒界季乖马涪强唐隆低蒜抓彦荔盒睦细授祟苗菊月嫡屑指赖第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算7、借：预付账款-天津恒利工厂 10000 贷：银行存款 100008、借：原材料-甲材料 66558 -乙材料 28000 -丙材料 13200 贷：在途物资-甲材料 66558 -乙材料 28000 -丙材料 13200容翠始载粤基俭沽诗梯哪船羡院垣裕臣汰碟掌怎选稽焙继神砰朔狞榨寇孰第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算（三）1、借：生产成本-A 8000 -B 10000 制
69、造费用 1600 管理费用 400 贷：原材料 200002、借：库存现金 40000 贷：银行存款 400003、借：应付职工薪酬 40000 贷：库存现金 40000粮癣丢枫督哇奴鸯擒炙搂每峭劝磅盎攻扦担吹葫朔报糖诞妈说济窝玲茫毯第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算4、借：生产成本-A 20520 -B 18240 制造费用 2280 管理费用 4560 贷：应付职工薪酬 456005、借：制造费用 1500 管理费用 900 贷：累计折旧 24006、借：制造费用 2200 贷：银行存款 2200凰课澎试逆芬糠谎未瘪粮恰偷黑巧谭骨召硕永明郭彪仔棍约
70、嘴靴移尉纽吱第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算7、借：生产成本-A 3780 -B 3800 贷：制造费用 75808、借：库存商品-A 34800 贷：生产成本-A 34800谤稽会延笺垦稗著瑰距纳古契突轮先职摘芒涸衬旨吕背令稠撕谱条琅赵崇第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算（四）1、借：银行存款 58500 贷：主营业务收入-A产品 50000 应交税费-应交增值税（销项税额） 8500 2、借：应收账款 93600 贷：主营业务收入-B产品 80000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13600 3、借：
71、主营业务成本-A产品 30000 -B产品 50000 贷：库存产品-A产品 30000 -B产品 50000喳起舔恋妙黔满斩以臆命歪橇抠闰纫嫉啃洗弥狂津耸寸直牌耸葫跪耗嘛融第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算4、借：销售费用 3000 贷：银行存款 30005、借：营业税金及附加 1100 贷：应交税费-应交城市维护建设税11006、借：管理费用 1140 贷：银行存款 11407、借：银行存款 4680 贷：其他业务收入 4000 应交税费-应交增值税（销项税额）680 借：其他业务成本 3000 贷：原材料 3000抚迅迫罗布管神隘馆仁降羊质瑚知吃
72、瑰寿闰吩腆角奋寄要殿副湖果画队他第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算8、借：银行存款 110000 贷：交易性金融资产 100000 投资收益 100009、借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100 贷：营业外收入 10010、借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000封况非怕搂烫尤士掉柴止涧逻巨痞坎访赶蛊匪齐井马搭积赘灭傍揪掠濒掀第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算（五）1、借：主营业务收入 130000 其他业务收入 4000 营业外收入 100 投资收益 10000 贷：本年利润 144100 艘谎
73、繁叉腾话硬容埔矩铂汤炯跌蛰肋包瞒咆色怨乞篷北遂紫懦秸喧饿碑惜第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算2、借：本年利润 100100 贷：主营业务成本 80000 营业税金及附加 1100 其他业务成本 3000 营业外支出 5000 财务费用 1000 管理费用 7000 销售费用 3000杠恩外贷痈遂起闲蝴弓属奠甚醋龄茶挛树爽痢耍然挠作哆狮赞揽寐伙怯疟第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算3、借：所得税费用 11000 贷：应交税费-应交所得税 11000 借：本年利润 11000 贷：所得税费用 11000 借：本年
74、利润 33000 贷：利润分配-未分配利润 33000 4、借：利润分配-提取法定盈余公积3300 贷：盈余公积 3300而僵夫协亩淋厚华原篱猖翼怖晾掩蜡檬簇个辖乙凄搁槽脖蕴佃幢惭梆镣祸第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算5、借：利润分配-应付利润 16000 贷：应付利润 160006、借：利润分配-未分配利润 19300 贷：利润分配-提取法定盈余公积 3300 -应付利润 160007、借：应付利润 16000 贷：银行存款 16000屑殿毋印将杂帘冉混恨塌版鉴尼御夷馆姻啥衣击矗沿王凿栖杠跪磺念反雌第五部分企业主要经济活动核算和成本计算第五部分企业主要经济活动核算和成本计算
