经济责任审计培训.

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1、1经济责任审计经济责任审计培训课程培训课程2目录目录2. 审计程序审计程序3. 财务基础审计财务基础审计1. 概述概述4. 绩效评价绩效评价5. 审计工作报告审计工作报告2011年税法变动培训讲义广东智华会计师事务所李炤洋 2011.11.29经济责任审计经济责任审计培训课程培训课程纪刚纪刚 13718001271 QQ 13718001271 QQ：291155734 291155734 E-mail: E-mail: 微信公众号：微信公众号：shejiedushejiedu中国审计教育网中国审计教育网 南京审计学院南京审计学院经济责任审计与绩效审计1、培训内容、培训内容 贯彻学习经济责任审

2、计方面的法律法规和政策；经济责任审计的责任界定；经济责任审计的主要程序与方法；经济责任审计评价实施要点；经济责任审计报告的编写及结果运用；结合具体案例，讲解经济责任审计实务操作方法；绩效审计的技术方法、程序和内容；绩效评价标准的选择；绩效审计在内部审计中的应用；绩效审计案例分析。2、时间及地点、时间及地点 2015年5月22日5月26日 厦 门 2015年8月14日8月18日 长 春 2015年11月06日11月10日 昆 明 2015年12月18日12月22日 海 口专家及证书1.为保证授课质量和效果，培训班将由审计署相关司局领导、南京审计学院知名教授及国内具有实践经验的审计专家授课，辅之现

3、场疑难解答，互动交流。2.参加培训班的学员，经考核合格者将颁发中国审计教育网培训证书，可作为审计人员继续教育考核凭证。3.参加培训的学员，可申办由人社部统一颁发的内部审计师职业培训证书，该证书全国通用、国家认可、上网可查，可作为培训学员从业的凭证，同时也可作为申请职业技能鉴定时接受过相关职业资格培训的证明。费用标准培训费1200元（含场租费、资料费、专家讲课费等）；会务组统一安排食宿，费用自理，食宿费及相关费用按当期培训班的标准执行，所有费用报到时面交。报名办法及咨询 1.报名办法报名办法 各单位可统一组织报名，个人也可直接报名。报名参加培训班的学员，请认真填写报名回执，加盖单位公章后用传真或

4、电子邮件正式报名，会务组收到报名回执后将于开班前七个工作日内以电子邮件或传真的方式发出“报到通知书”，告知具体报到地点、乘车路线、日程安排等具体事项。2.报名咨询报名咨询 中国审计教育网(www.shenji.org) 报名电话：010-88430528 13718001271 传 真：010-88430528 联 系 人：纪 刚 E-mail: 2015年审计培训安排固定资产投资审计与案例分析培训班固定资产投资审计与案例分析培训班20152015年年0404月月1919日日0404月月1919日日南南 审审20152015年年0707月月2424日日0707月月2828日日呼和浩特呼和浩特2

5、0152015年年0808月月2121日日0808月月2525日日乌鲁木齐乌鲁木齐20152015年年1010月月2323日日1010月月2727日日厦厦 门门内部审计实务操作技巧与案例分析培训班内部审计实务操作技巧与案例分析培训班20152015年年6 6月月8 8日日6 6月月1212日日 昆昆 明明20152015年年7 7月月1313日日7 7月月1717日日 银银 川川20152015年年7 7月月8 8日日7 7月月1313日日 西西 宁宁内部控制与风险管理培训班内部控制与风险管理培训班20152015年年6 6月月1010日日6 6月月1414日日 贵贵 阳阳20152015年年

6、9 9月月1818日日9 9月月2222日日 成成 都都经济责任审计与绩效审计培训班经济责任审计与绩效审计培训班20152015年年5 5月月2222日日5 5月月2626日日 厦厦 门门20152015年年8 8月月1414日日8 8月月1818日日 长长 春春20152015年年1111月月0606日日1111月月1010日日 昆昆 明明20152015年年1212月月1818日日1212月月2222日日 海海 口口审计工作底稿与审计报告撰写实务审计工作底稿与审计报告撰写实务20152015年年6 6月月2626日日6 6月月3030日日黄黄 山山20152015年年1010月月1616日

7、日1010月月2020日日苏苏 州州高级审计师考前辅导培训班高级审计师考前辅导培训班20152015年年8 8月月1616日日8 8月月2020日日 大大 连连 联系人：纪联系人：纪 刚刚 电话：电话：010-88430528 13718001271 010-88430528 13718001271 传传 真：真：010-88430528010-88430528 QQ QQ；291155734 E-mail: 291155734 E-mail: 微信公众号：微信公众号：shejiedushejiedu 网址：网址：www.shenji.org www.shenji.org （中国审计教育网）（

8、中国审计教育网） 委托定制（内训）审计专题课程 中中国国审审计计教教育育网网可可根根据据委委托托单单位位培培训训需需求求，整整合合优优势势培培训训资资源源，提提供供“量量身身定定制制”的的培培训训课程，培训内容可按委托单位要求进行设计，培训时间、地点、收费标准双方协商确定。课程，培训内容可按委托单位要求进行设计，培训时间、地点、收费标准双方协商确定。培训对象培训对象各级政府审计机关、内审协会、各企、事业单位内部审计部门及各个系统审计部门各级政府审计机关、内审协会、各企、事业单位内部审计部门及各个系统审计部门专题课程专题课程经济责任审计经济责任审计 固定资产投资审计固定资产投资审计 基本建设项目

9、财务管理及全过程跟踪审计基本建设项目财务管理及全过程跟踪审计 财政审计财政审计 内部控制与风险管理内部控制与风险管理 资源环境审计资源环境审计绩效审计绩效审计 内部审计内部审计 管理审计管理审计 信息系统审计信息系统审计 联系人：纪联系人：纪 刚刚 电话：电话：010-88430528 13718001271 010-88430528 13718001271 传传 真：真：010-88430528010-88430528 QQ QQ；291155734 E-mail: 291155734 E-mail: 微信公众号：微信公众号：shejiedushejiedu 网址：网址：www.shenji

10、.org www.shenji.org （中国审计教育网）（中国审计教育网） 10 企业经济责任审计是指依据国家规定的程序、方法和要求，通过对企业负责人任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及企业重大经营决策等有关经济活动，以及企业执行国家有关法律法规情况的监督和评价，对企业负责人任职期间经济责任履行情况进行评价的审计活动。1. 概述概述1.1 经济责任审计的概念经济责任审计的概念11目录目录2. 审计程序审计程序3. 财务基础审计财务基础审计1. 概述概述4. 绩效评价绩效评价5. 审计工作报告审计工作报告121. 概述概述1.2 企业负责人的经济责任类别企业负责人的

11、经济责任类别财产责任财产责任经营责任经营责任法律责任法律责任会计责任会计责任131. 概述概述1.3 经济责任审计的内容经济责任审计的内容财务基础审计财务基础审计经济责任经济责任评价评价综合绩效综合绩效评价评价审计内容审计内容A AB BC C14总体情况总体情况财务收支真实性审计资产质量变动状况审计经营成果审计重大经营活动和经营决策审计经营合法合规性审计1. 概述概述1.3 经济责任审计的内容经济责任审计的内容 A 财务基础审计的主要内容：财务基础审计的主要内容：15运用规定的评价体系（国资委令第14号）l财务绩效定量评价，从盈利能力、资产质量、偿债风险和经营增长等四方面进行定量评价l管理绩

12、效定性评价，8项定性评价指标客观公正评价业绩与不足完成企业绩效评价评价报告1. 概述概述1.3经济责任审计的内容经济责任审计的内容 B 企业绩效评价：企业绩效评价：16客观公正评价业绩与不足分清经济责任（直接责任、主管责任、领导责任）形成评价结论完成经济责任审计报告1. 概述概述1.3经济责任审计的内容经济责任审计的内容 C 经济责任评价经济责任评价17目录目录3. 财务基础审计财务基础审计1. 概述概述4. 绩效评价绩效评价2. 审计程序审计程序5. 审计工作报告审计工作报告2. 2. 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.1 经济责任审计工作的基本阶段经济责任审计工作的基本阶段 l确

13、认任务确认任务l业务培训业务培训l进驻企业进驻企业l审前调查审前调查l收集资料收集资料l修改完善修改完善经济责任审经济责任审计方案计方案l财务基础审财务基础审计计l企业绩效评企业绩效评价价l经济责任评经济责任评价价l形成工作报形成工作报告草稿告草稿l征求意见征求意见l修改工作报修改工作报告草稿告草稿l形成正式经形成正式经济责任审计济责任审计工作报告工作报告2. 2. 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.2 2.2 主要工作规范主要工作规范 中央企业经济责任审计实施细则中央企业经济责任审计实施细则中央企业经济责任审计招标工作程序中央企业经济责任审计招标工作程序中央企业经济责任审计进点会工

14、作规范中央企业经济责任审计进点会工作规范中央企业经济责任审计工作方案编制工作规范中央企业经济责任审计工作方案编制工作规范中央企业经济责任审计有关问题解答中央企业经济责任审计有关问题解答中央企业经济责任审计周报工作规范中央企业经济责任审计周报工作规范中央企业经济责任审计访谈工作规范中央企业经济责任审计访谈工作规范访谈笔录参考格式访谈笔录参考格式专家评议咨询报告参考格式专家评议咨询报告参考格式经济责任审计报告参考格式经济责任审计报告参考格式经济责任审计电子文档工作规范经济责任审计电子文档工作规范国资委委托经济责任审计工作规则国资委委托经济责任审计工作规则中央企业委托经济责任审计报告工作规范中央企业

15、委托经济责任审计报告工作规范等等2. 2. 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序 2.3.1 是召开布置会，下发审计通知书；是召开布置会，下发审计通知书；2.3.2 是招标选聘委托中介机构，签订业务约定书；是招标选聘委托中介机构，签订业务约定书；2.3.3 是召开进点动员会，明确审计工作任务；是召开进点动员会，明确审计工作任务；2.3.4 是开展审前调查，确定审计方案；是开展审前调查，确定审计方案；2.3.5 是实施现场财务审计，草拟财务审计报告；是实施现场财务审计，草拟财务审计报告；2.3.6 是组织企业访谈，开展问卷调查；是组织企

16、业访谈，开展问卷调查；2. 2. 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序 2.3.7 是组织财务绩效评价和专家评议，出具评价咨是组织财务绩效评价和专家评议，出具评价咨询报告；询报告；2.3.8 是评判经济责任，草拟经济责任审计报告；是评判经济责任，草拟经济责任审计报告；2.3.9 是财务审计报告和经济责任审计报告草稿分别是财务审计报告和经济责任审计报告草稿分别与被审计人和企业交换意见；与被审计人和企业交换意见；2.3.10 是正式出具财务审计和经济责任审计报告，是正式出具财务审计和经济责任审计报告，下达审计处理意见。下达审计处理意见。2

17、. 2. 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.1 是召开布置会，下发审计通知书；是召开布置会，下发审计通知书； 发放审计通知书发放审计通知书 工作布置工作布置2. 2. 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.2 招标选聘委托中介机构，签订业务约定书；招标选聘委托中介机构，签订业务约定书； 2007年入围国资委审计项目投标人的基本条件：年入围国资委审计项目投标人的基本条件：l具有独立法人资格，具备国家行业主管部门颁发的执业具有独立法人资格，具备国家行业主管部门颁发

18、的执业资格；资格；l2006年度应居中国注册会计师协会公布综合评价前年度应居中国注册会计师协会公布综合评价前100名之内，或居省、直辖市、自治区级注册会计师协会排名之内，或居省、直辖市、自治区级注册会计师协会排名前名前5名，其中：北京地区可在前名，其中：北京地区可在前30名；注册会计师名；注册会计师（CPA）不少于）不少于40名；名；l近三年内没有被国家行业主管部门或国资委予以行政处近三年内没有被国家行业主管部门或国资委予以行政处罚或禁入的记录，并在承担企业有关审计工作中没有出罚或禁入的记录，并在承担企业有关审计工作中没有出现重大审计质量问题和不良记录现重大审计质量问题和不良记录2. 2. 经

19、济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.2召开进点动员会，明确审计工作任务；召开进点动员会，明确审计工作任务； 进点会工作程序进点会工作程序主持人介绍会议参加人员情况及会议安排；主持人介绍会议参加人员情况及会议安排；审计项目组长宣读审计通知，发布审计公告；审计项目组长宣读审计通知，发布审计公告；审计项目组长介绍经济责任审计工作的有关情况、本次审计审计项目组长介绍经济责任审计工作的有关情况、本次审计工作安排及有关工作要求等；工作安排及有关工作要求等；被审计人述职；被审计人述职；财务审计组介绍审计工作的具体安排和要求，包括审计工作财务审

20、计组介绍审计工作的具体安排和要求，包括审计工作初步方案，审计人员及分组情况，审计时间安排，审计重点内初步方案，审计人员及分组情况，审计时间安排，审计重点内容，以及需要企业配合的事项等；容，以及需要企业配合的事项等； 被审计企业现任负责人发言；被审计企业现任负责人发言；其他工作程序。其他工作程序。 参加进点会的人员参加进点会的人员经济责任审计项目组组长、财务审计组长、绩效评价经济责任审计项目组组长、财务审计组长、绩效评价组长及相关人员组长及相关人员被审计企业原主要负责人被审计企业原主要负责人现任企业主要负责人现任企业主要负责人企业相关部门负责人员（包括：审计、财务、人事、企业相关部门负责人员（包

21、括：审计、财务、人事、办公室等部门负责人）办公室等部门负责人）企业总部所在地的二级子企业主要负责人企业总部所在地的二级子企业主要负责人其他相关人员其他相关人员进点会应注意的问题 审计项目人员应与企业及时沟通，协商召开进点会的时间； 认真做好有关准备工作，准时参加会议；进点会中，审计项目组应明确审计的目的、范围、程序、时间安排和工作要求等内容；进点会后，企业应按照审计项目组要求发布审计公告，设置意见箱，并将审计公告以文件形式下发各级子企业。 审审 计计 公公 告告 根据根据关于对关于对集团有限公司原总经理集团有限公司原总经理同志进行同志进行经济责任审计经济责任审计的通知的通知（200号），号），

22、派出审计组，自派出审计组，自200年年月至月至月对月对集团有限公司原总经理集团有限公司原总经理同志进行离任经济责任审计工作。为做好本次同志进行离任经济责任审计工作。为做好本次经济责任审计工作，客观、公正评价经营业绩和经济责任，根据有关规定，经济责任审计工作，客观、公正评价经营业绩和经济责任，根据有关规定，审计项目组将对部分职工进行访谈，并进行问卷调查，听取企业员工的意审计项目组将对部分职工进行访谈，并进行问卷调查，听取企业员工的意见，广大员工可通过专门设置的意见箱，访谈电话和电子邮箱向我们反映见，广大员工可通过专门设置的意见箱，访谈电话和电子邮箱向我们反映情况。情况。 访谈电话：访谈电话： 电

23、子邮件：电子邮件： 审计组办公地点：审计组办公地点： 通信地址：通信地址： 离任经济责任审计项目组离任经济责任审计项目组 200年年月月日日2. 2. 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.4开展审前调查，确定审计方案；开展审前调查，确定审计方案； 审前调查报告审前调查报告审计工作方案审计工作方案 2. 2. 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.5 实施现场财务审计，草拟财务审计报告实施现场财务审计，草拟财务审计报告 ； 审计期间各年度财务基础数据调整审计期间各

24、年度财务基础数据调整 1、财务审计结果调整财务审计结果调整2、会计制度调整、会计制度调整3、清产核资的损失调整、清产核资的损失调整 注意：只需对集团合并会计报表进行调整注意：只需对集团合并会计报表进行调整审计问题核实审计问题核实财务审计组对于向被审计企业核实的问题，应要求有财务审计组对于向被审计企业核实的问题，应要求有关人员签字确认，并加盖部门公章；关人员签字确认，并加盖部门公章；对于审计发现的情况复杂的问题，应向当事人了解，对于审计发现的情况复杂的问题，应向当事人了解，对于特别重大的事项，应当要求企业进行专项说明；对于特别重大的事项，应当要求企业进行专项说明；在重大审计问题未核实前，一般不得

25、结束现场审计工在重大审计问题未核实前，一般不得结束现场审计工作；作；现场审计结束前，财务审计组应将审计发现的主要问现场审计结束前，财务审计组应将审计发现的主要问题与企业初步交换意见；题与企业初步交换意见；根据初步交换意见情况，财务审计组对反馈的问题进根据初步交换意见情况，财务审计组对反馈的问题进一步核实。一步核实。2. 2. 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.6 组织企业访谈，开展问卷调查组织企业访谈，开展问卷调查 ； 访谈：在财务审计现场工作结束前，结合财务审计访谈：在财务审计现场工作结束前，结合财务审计发现的问题，应有针

26、对性地开展访谈，进一步了解企发现的问题，应有针对性地开展访谈，进一步了解企业的有关情况，核实审计发现的有关问题。业的有关情况，核实审计发现的有关问题。 访谈一般工作程序如下：访谈一般工作程序如下： （一）明确访谈对象（一）明确访谈对象 （二）确定访谈内容（二）确定访谈内容 （三）选择工作方式（三）选择工作方式 （四）开展访谈工作（四）开展访谈工作 问卷调查问卷调查 在绩效评价过程中，审计项目组可以在绩效评价过程中，审计项目组可以选择一定数量和比例的企业中层以上管理选择一定数量和比例的企业中层以上管理人员和员工代表无记名填答问卷，开展问人员和员工代表无记名填答问卷，开展问卷调查工作。卷调查工作。

27、问卷调查问卷调查在开展问卷调查工作时，应注意以下问题：在开展问卷调查工作时，应注意以下问题： （一）设计调查问卷（一）设计调查问卷 （二）选择问卷调查对象（二）选择问卷调查对象 （三）发放与收集问卷（三）发放与收集问卷 （四）问卷汇总分析（四）问卷汇总分析 2. 2. 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.7组织财务绩效评价和专家评议，出具评价咨询报告组织财务绩效评价和专家评议，出具评价咨询报告1、准备专家评议资料、准备专家评议资料 2、召开专家评议会，开展评议工作。专家评议会一、召开专家评议会，开展评议工作。专家评议会一般按以

28、下程序进行：般按以下程序进行：（1）财务审计组介绍财务审计情况及结果；）财务审计组介绍财务审计情况及结果；（2）绩效评价组介绍企业财务绩效定量评价情况及）绩效评价组介绍企业财务绩效定量评价情况及评价结果；评价结果；（3）评议专家现场评议，独立打分，并计算汇总评）评议专家现场评议，独立打分，并计算汇总评议打分结果；议打分结果；（4）专家集中评议，出具专家评议咨询报告。）专家集中评议，出具专家评议咨询报告。专家评议专家评议1、准备专家评议资料、准备专家评议资料 2、召开专家评议会，开展评议工作。专家评议会一般、召开专家评议会，开展评议工作。专家评议会一般按以下程序进行：按以下程序进行：（1）财务审

29、计组介绍财务审计情况及结果；）财务审计组介绍财务审计情况及结果；（2）绩效评价组介绍企业财务绩效定量评价情况及评）绩效评价组介绍企业财务绩效定量评价情况及评价结果；价结果；（3）评议专家现场评议，独立打分，并计算汇总评议）评议专家现场评议，独立打分，并计算汇总评议打分结果；打分结果；（4）专家集中评议，出具专家评议咨询报告。）专家集中评议，出具专家评议咨询报告。2. 2. 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.8评判经济责任，草拟经济责任审计报告评判经济责任，草拟经济责任审计报告 业绩业绩问题问题评判经济责任评判经济责任2. 2

30、. 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.9财务审计报告和经济责任审计报告初稿分别与被审财务审计报告和经济责任审计报告初稿分别与被审计人和企业交换意见计人和企业交换意见 1、初步征求意见、初步征求意见将草稿送交企业和被审计人初步征求意见将草稿送交企业和被审计人初步征求意见 ；一周内，由审计项目组组长带队当面征求被审计企一周内，由审计项目组组长带队当面征求被审计企业和被审计人意见业和被审计人意见 ；当面交换意见后，被审计人和企业，以书面方式反当面交换意见后，被审计人和企业，以书面方式反馈对审计报告草稿的意见馈对审计报告草稿的意见

31、；在核实的基础上，依据合理意见对审计报告草稿进在核实的基础上，依据合理意见对审计报告草稿进行修改，重大问题征求相关部门的意见行修改，重大问题征求相关部门的意见 。审计报告交换意见审计报告交换意见 2、正式征求意见、正式征求意见审计报告草稿修改后，形成财务审计报告和经济责任审计报告草稿修改后，形成财务审计报告和经济责任审计报告征求意见稿审计报告征求意见稿 ；以书面形式正式征求被审计企业和被审计人的意见；以书面形式正式征求被审计企业和被审计人的意见；一般应当在一般应当在7个工作日内反馈意见，逾期不反馈意见，个工作日内反馈意见，逾期不反馈意见，视为无不同意见视为无不同意见 ；经过正式征求意见后，对审

32、计报告进行再次修改，财经过正式征求意见后，对审计报告进行再次修改，财务审计组出具正式的财务审计报告，并报审计组织机务审计组出具正式的财务审计报告，并报审计组织机构；审计组织机构出具正式的经济责任审计报告，送构；审计组织机构出具正式的经济责任审计报告，送达企业并抄送被审计人。达企业并抄送被审计人。 2. 2. 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序经济责任审计十大工作程序2.3.10正式出具财务审计和经济责任审计报告，下达审计正式出具财务审计和经济责任审计报告，下达审计处理意见处理意见 对审计结果的跟踪与落实对审计结果的跟踪与落实40目录目录1. 概述概述4.

33、绩效评价绩效评价2. 审计程序审计程序3. 财务基础审计财务基础审计5. 审计工作报告审计工作报告3.3.财务基础审计财务基础审计3.1 财务基础审计的内涵财务基础审计的内涵 财务基础审计是指在对企业风险与内部控制进行财务基础审计是指在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业负责人任职期间企业资产了解测试的基础上，对企业负责人任职期间企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等方面进及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等方面进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财务状况行审计，以全面、客

34、观、真实地反映企业的财务状况和经营成果和经营成果3.3.财务基础审计财务基础审计3.2财务基础审计的特点财务基础审计的特点 审计期间比一般审计跨度时间长审计期间比一般审计跨度时间长 审计采用现场审计与分析性复核相结合审计采用现场审计与分析性复核相结合 审计内容比一般审计更全面审计内容比一般审计更全面审计方法比一般审计更多样审计方法比一般审计更多样 重要性原则在审计中普遍应用重要性原则在审计中普遍应用 审计不但要查错纠弊，还要落实责任审计不但要查错纠弊，还要落实责任 3.3.财务基础审计财务基础审计3.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处经济责任审计与年度决算审计的不同之处 审计期间比一般审计

35、跨度时间长审计期间比一般审计跨度时间长 审计采用现场审计与分析性复核相结合审计采用现场审计与分析性复核相结合 审计内容比一般审计更全面审计内容比一般审计更全面审计方法比一般审计更多样审计方法比一般审计更多样 重要性原则在审计中普遍应用重要性原则在审计中普遍应用 审计不但要查错纠弊，还要落实责任审计不但要查错纠弊，还要落实责任 3.3.财务基础审计财务基础审计3.33.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处经济责任审计与年度决算审计的不同之处一般的决算审计只是披露“是什么”，关注财务报告的真实性和公允性 经济责任审计在关注“是什么”的同时，更多关注“为什么是”3.3.13.3.1审计目标不同审计

36、目标不同决算审计重点是财务状况和经营成果的真实性、会计核算的合规性和财务报表的公允性经济责任审计重点则涉及经济责任主体划分的多个方面，需要对经营活动的真实、合规、成效、原因、责任、程序等作出全面分析3.3.财务基础审计财务基础审计3.33.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处经济责任审计与年度决算审计的不同之处3.3.23.3.2审计对象不同审计对象不同决算审计的审计对象主要是企业的财务活动，对事不对人，对纳入合并范围的所有子企业进行全面审计经济责任审计对象是企业负责人及企业，涉及到企业生产经营活动的各个方面，既包括企业会计信息真实性，也包括企业重大决策程序和内控制度完善性、经营行为的合规性

37、3.3.财务基础审计财务基础审计3.33.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处经济责任审计与年度决算审计的不同之处3.3.33.3.3审计内容不同审计内容不同决算审计是对企业账实、账证、账表真实性的验证，主要以会计报表及会计报表附注为审计内容经济责任审计则包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价三方面内容，财务基础审计是依据，绩效评价是方法，经济责任评价则是结论3.3.财务基础审计财务基础审计3.33.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处经济责任审计与年度决算审计的不同之处3.3.43.3.4审计方法不同审计方法不同决算审计主要通过“账实、账证、账表”核对，体现真实性和公允性经济责任审

38、计是通过账目审计与账外调查相结合、访谈与调查问卷相结合、财务审计与财务绩效分析相结合、定量测评与专家评议相结合等方法，公正评价企业经营绩效，客观认定经济责任，体现合理、合规和效益性3.3.财务基础审计财务基础审计3.33.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处经济责任审计与年度决算审计的不同之处3.3.53.3.5审计结论不同审计结论不同决算审计的结论应当说明会计报表是否符合国家颁布的会计准则和相关会计制度规定，在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量经济责任审计结论是对被审计人的客观评价，评判被审计人的主要业绩和存在的问题，以及对问题应承担责任3.3.财务基础审计

39、财务基础审计3.33.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处经济责任审计与年度决算审计的不同之处 （一）财务收支审计 （二）资产质量状况审计 （三）经营成果审计 （四）重大经营活动和经营决策审计 （五）经营合法合规性审计 3.3.财务基础审计财务基础审计3.43.4审计内容及关注重点审计内容及关注重点 （一）财务收支审计（一）财务收支审计资产情况审计负债情况审计所有者权益情况审计财务收支合规性 案例3.3.财务基础审计财务基础审计3.43.4审计内容及关注重点审计内容及关注重点（二）资产质量状况审计（二）资产质量状况审计任职期间企业资产是否保全确认企业负责人任职期间企业资产质量的变动情况分析企

40、业负责人任职期间企业资产运营效率及变化情况 分析企业资产的流动性、风险性与效益性能否实现有效平衡 案例 3.3.财务基础审计财务基础审计3.43.4审计内容及关注重点审计内容及关注重点（三）经营成果审计（三）经营成果审计任期内企业收入确认和核算任期企业成本费用开支范围和开支标准任期企业计提的资产减值准备与资产质量是否匹配如企业存在经营成果不实问题，应根据审计结果予以相应调整 案例 3.3.财务基础审计财务基础审计3.43.4审计内容及关注重点审计内容及关注重点（四）（四） 重大经营活动及决策审计重大经营活动及决策审计对外投资、担保、大额采购、改组改制、兼并破产等重大经营活动和重大经济决策 有关

41、决策是否有相关的管理控制制度有关决策是否履行相关管理控制制度有关决策协议或者合同内容是否符合企业实际 有关决策的执行是否明确了具体的实施管理部门，有无进行过程监控 案例3.3.财务基础审计财务基础审计3.43.4审计内容及关注重点审计内容及关注重点（五）经营合法合规性审计（五）经营合法合规性审计是否存在公款私存、坐收坐支、私设“小金库”、资金账外循环等情况是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种是否存在违规拆借资金、是否对外出借账户是否存在违规对外出借资金等其他违反国家有关法律、法规的行为 案例3.3.财务基础审计财务基础审计3.43.4审计内容及关注重点审计内容及关注重点3.3.财务基

42、础审计财务基础审计3.53.5财务基础审计的常用方法财务基础审计的常用方法1、审计公告，设置意见箱和举报电话 2、听取述职、工作汇报 3、审前调查，全面了解和评估风险4、查阅会议记录、纪要5、访谈、座谈 6、调查问卷7、与企业原任、现任领导交换意见（一）审计期间各年度会计报表的编制基础统一（一）审计期间各年度会计报表的编制基础统一对于审计期间在执行企业会计制度以前（不含执行当年）的企业，仍以原执行的行业制度为基础编制各年度会计报表，不涉及制度差异转换问题对于审计期间包含开始执行企业会计制度年度的企业，应按企业会计制度作为报表的编制基础，对审计期间的会计报表进行追溯调整按照企业会计制度基础对原行

43、业会计制度报表进行调整时，至少应对计提的资产减值准备和对报表具有重大影响的事项按照所属年度进行追溯调整3.3.财务基础审计财务基础审计3.63.6需要注意的一些事项需要注意的一些事项（二）审计期间内企业户数变动后的数据口径处理（二）审计期间内企业户数变动后的数据口径处理审计期间企业的户数发生变动，如果企业户数的增减是由于行政划拨等非市场行为造成的，则应当按照企业期末情况向前进行追溯调整；如果企业户数的增减是由于市场行为，通过企业主观努力形成的，则不需进行追溯调整。同时，对于因应纳入而未纳入或不应纳入而纳入等会计政策变更因素改变合并范围引起的不一致，应按各期是否应纳入而调整各期报表，保证各期报表

44、的可比性3.3.财务基础审计财务基础审计3.63.6需要注意的一些事项需要注意的一些事项（三）清产核资清理出的资产损失的处理（三）清产核资清理出的资产损失的处理为保证经济责任审计各期间数据分析和评价的可比性，对于经济责任审计期间开展清产核资并进行了账务处理的企业，应当结合清产核资工作结果，将清产核资清理出的有关损失追溯调整到损失产生的相关年度。其中：对于审计期间期初以前产生的损失，都作为期初不良资产处理；对于审计期间各年度形成的损失，应确认为各年度的不良资产，并明确各年末的不良资产数额，相应调整各年度的会计报表数据3.3.财务基础审计财务基础审计3.63.6需要注意的一些事项需要注意的一些事项

45、（四）审计期间企业各年度财务基础数据的调整程序（四）审计期间企业各年度财务基础数据的调整程序1.根据财务审计结果，对审计中发现的重大会计核算差错、账务处理错误和其他可以确认的问题调整2.对于审计期间包含开始执行企业会计制度年度的企业，按企业会计制度为编制基础追溯调整 3.对清产核资的损失进行调整4.根据上述调整，编制以企业会计制度为基础的调整后企业报表，作为财务审计报告的附件，同时作为企业绩效评价和有关数据分析的基础3.3.财务基础审计财务基础审计3.63.6需要注意的一些事项需要注意的一些事项（五）财务基础审计中对其他审计结果的利用（五）财务基础审计中对其他审计结果的利用1.利用其他内部审计

46、工作成果2.利用外部中介机构审计成果3.借鉴相关年度的清产核资专项审计工作成果 4.利用被审计企业及有关部门纪检监察工作成果5.应当对利用企业内部与外部审计成果形成的审计结论承担责任 3.财务基础审计3.6需要注意的一些事项（六）涉及境外资产审计时的工作要求（六）涉及境外资产审计时的工作要求1.对于由企业内部审计机构组织实施的，应成立专门的境外经济责任审计小组，负责境外资产的审计工作2.对于聘请社会审计组织实施的，应由社会审计组织对存放在国内的境外企业会计账目进行审计（条件允许也可将审计资料调回境内）3.社会审计组织在运用企业内部审计机构境外资产的审计结果时，应进行必要的复核，并将境外资产的审

47、计情况作为经济责任的审计内容3.财务基础审计3.6需要注意的一些事项63目录目录1. 概述概述2. 审计程序审计程序3. 财务基础审计财务基础审计5. 审计工作报告审计工作报告4. 绩效评价绩效评价4.企业绩效评价4.1企业绩效评价的发展历程起步探索，1996年 指标测算、评价标准、评价计分发展阶段，1997-2000年 体系完善、软件标准化，四部委办法出台 会计学会课题完善阶段，2001年 细则修订，亚行课题成熟阶段，2006年，国资委出台评价办法1999年四部委发布国有资本金效绩评价规则和国有资本金效绩评价实施细则 （财统字19992号） 2002年五部委发布企业效绩评价实施细则（修订）

48、（财统20025号） 2006年国务院国资委发布中央企业综合绩效评价管理暂行办法（国资委令14号）4.企业绩效评价4.1企业绩效评价的发展历程（一）企业绩效评价体系特点（二）企业绩效评价四部分内容（三）企业绩效评价指标体系（四）企业绩效评价标准体系（五）企业绩效评价计分方法（六）企业绩效评价软件（七）企业绩效评价的应用4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系 以投入产出分析为核心内容 采用多指标综合评价 多层次多因素递进修正方法 行业对比与纵向对比相结合 定量与定性相结合综合分析 统一的分层多档评价标准值 具有较强的操作性4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（一）企业绩效评价体系特点债务风险2

49、0%发展能力24%资产质量18%盈利能力38%净资产收益率4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（二）企业绩效评价四部分内容企业绩效评价指标体系结构财政部等5部委企业绩效评价指标体系2002年与1999年指标体系比较国资委发布企业绩效评价指标体系4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（三）企业绩效评价指标体系修正指修正指标修正指修正指标修正指修正指标修正指修正指标盈利能力指盈利能力指标资产质量指量指标经营增增长指指标债务风险指指标基本指基本指标基本指基本指标基本指基本指标基本指基本指标评议指指 标企业绩效评价指标体系第一层次第二层次第三层次财政部等5部委企业效绩评价指标体系2002年与1999

50、年指标体系比较国资委发布企业绩效评价指标体系标准体系评议指标参考标准计量指标评价标准全行业标准值全国全部国有企业标准值国民经济十大门类标准值三十八类行业标准值九十五个产业标准值大型企业标准值中型企业标准值小型企业标准值优秀值良好值平均值较低值较差值ABCDE4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（四）企业绩效评价标准体系定量评价的方法功效系数法方法概述基本指标计分方法修正指标计分方法定性评价的方法综合分析判断法4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（五）企业绩效评价计分方法方法概述单项指标分数=指标实际值-本档标准值 上 档标准值本 档标准值上档基础分本档基础分- （指标实际值 - 指标不允许

51、值 指标满意值 -）+本档基础分- 指标不允许值60+40发展前功效系数法计算公式：发展后功效系数法计算公式： 单项指标得分=本档基础分+调整分本档基础分=指标权数本档标准系数 调整分=实际值-本档标准值 上 档标准值-本 档标准值 （基本指标总分=单项指标得分上档基础分-本档基础分） 基本指标计分方法项 目行次确认数项 目行次确认数 年初流动资产16,852,032,772.80 经营费用210.00 年末流动资产 28,554,365,156.95 主营业务利润221,449,111,052.08 年初应收账款32,477,402,609.68 营业费用23586,236,859.68 年

52、末应收账款43,693,004,419.60 管理费用24719,354,484.77 年初坏帐准备5258,199,604.67 财务费用2577,058,040.76 年末坏帐准备6328,048,356.43 利息支出26109,156,431.83 年初存货71,836,004,182.42 当年技术转让费用和研究开发费用2748,579,561.85 年末存货82,119,400,537.92 利润总额28292,138,604.80 年初存货跌价准备937,552,213.26 净利润29180,312,478.80 年末存货跌价准备1055,374,064.06 年初国有权益30

53、1,926,716,890.11 年初资产总额119,347,840,227.91 年末国有权益312,247,950,403.04 年末资产总额1212,676,744,241.34 本年国有权益客观增加32146,355,545.52 年末流动负债137,553,568,623.27 本年国有权益客观减少335,434,511.39 年末负债合计148,748,147,261.58 经营活动产生的现金流量净额34114,325,781.25 年初所有者权益合计151,926,716,890.11 上年主营业务收入总额3512,357,119,816.79 年末所有者权益合计162,247,

54、950,403.04 三年前主营业务收入总额3610,694,767,456.79 不良资产及挂账170.00 三年前年末所有者权益合计371,847,950,403.04 主营业务收入1817,694,767,456.79 当年计提的固定资产折旧总额38103,416,733.95 主营业务收入净额1917,694,030,565.17 当年计提折旧的固定资产原价392,132,440,338.77 主营业务成本2016,224,697,858.00项 目指 标实际值本 档标准值上 档标准值本档标准系数上档标准系数权数基本指标得分分析系数基础分调整分小计一、财务效益状况26.150.69 净

55、资产收益率(%)8.646.69.70.60.82515.03.2918.29 总资产报酬率(%)3.643.65.40.60.8137.80.067.86二、资产营运状况11.610.65 总资产周转率(次)1.611.42.00.60.895.40.636.03 流动资产周转率2.302.23.20.60.895.40.185.58三、偿债能力状况15.960.80 资产负债率(%)69.0180.264.60.60.8127.21.728.92 已获利息倍数3.683.44.10.81.086.40.647.04四、发展能力状况23.550.98 销售(营业)增长率43.1926.10.

56、01.00.01212.00.0012.00 资本积累率(%)16.6712.617.60.81.0129.61.9511.55合 计77.27修正指标计分方法单项修正系数=1.0+(本档标准系数功效系数 0.2某部分综合修正系数=该部分单项指标加权修正系数 功效系数=(指标实际值本档标准值)/ (上档标准值本档标准值)该部分基本指标分析系数）加权修正系数=(修正指标权数/该部分权数) 该指标单项修正系数修正指标计分方法（续）某部分修正后得分 = 该部分基本分数 该部分综合修正系数修正后总得分=四部分修正后得分某部分修正后分析系数该部分修正后分数/该部分权数项 目指标实际值本档标准值上档标准值

57、本档标准系数基本指标分析系数单项修正系数指标权数加权修正系数综合修正系数基本指标分数修正后分数分析系数一、财务效益状况1.01726.1526.590.70 资本保值增值率(%)109.36108.5110.70.80.691.188120.375 主营业务利润率(%)8.196.59.60.60.691.01980.215 盈余现金保障倍数0.63-1.00.70.40.690.90280.190 成本费用利润率(%)1.66-6.42.00.40.690.902100.237二、资产营运状况1.10911.6112.880.72 存货周转率(次)8.027.313.60.60.650.97

58、350.270 应收账款周转率(次)5.242.97.20.40.650.85950.239 不良资产比率(%) 0.000.00.01.00.651.35080.600三、偿债能力状况 0.7880.78815.9612.580.63 现金流动负债比率1.51-1.23.00.40.800.729100.365 速动比率(%)84.4679.0102.50.60.800.846100.423四、发展能力状况0.85723.5520.180.84 三年资本平均增长率6.753.411.50.60.980.70390.264 三年销售平均增长率18.2714.523.70.80.980.9028

59、0.301 合 计77.2772.23评价内容基本指标基本分数修正指标修正后分 数分析系数指标实际值权数指标实际值修正系数一、财务效益 净资产收益率8.642518.29 资本保值增值率109.360.375 主营业务利润率8.190.215 总资产报酬率3.64137.86 盈余现金保障倍数0.630.190 成本费用利润率1.660.237小计26.151.01726.590.70二、资产营运 总资产周转率1.6196.03 存货周转率8.020.270 应收账款周转率5.240.239 流动资产周转率2.3095.58 不良资产比率0.000.600小计11.611.10912.880.

60、72三、偿债能力 资产负债率69.01128.92 现金流动负债比率1.510.365 已获利息倍数3.6887.04 速动比率84.460.423小计15.960.78812.580.63四、发展能 销售(营业)增长率43.191212.00 三年资本平均增长率6.750.264 三年销售平均增长率18.270.301 资本积累率16.671211.55 技术投入比率0.000.292小计23.550.85720.180.84合计77.2772.23软件的发展历程（1997起步阶段、1999发展阶段、2002成熟阶段）软件的主要功能（单户评价、多户评价、行业）如何使用绩效评价软件（商品化软件

61、、注册）4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（六）企业绩效评价软件用于考核企业经营者业绩用于企业收入分配制度改革用于金融企业的不良资产管理用于企业信用等级评价用于集团企业内部考核管理上市公司业绩评价4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（七）企业绩效评价的应用F8a Equity Growth 3 yr Average xx%F2 NetOperatingCashFlow/Revenue xx%F1 ROE xx%F3 NonPerformingAssets Ratio xx%F4 TotalAssetTurnover xx%F7 Sales Growth xx%EstablishEnter

62、prise Profitability& Positive Cash Flowxx%ImproveRisk ManagementCapability xx%Grow Enterprise RevenuesInternally & via Acquisition xx%Maintain & IncreaseState EquityIncrease SOE GlobalCompetitivenessGuide SOEsTo Serve as Policy Instrument for Social/Market Stability &National DevelopmentFinancialImp

63、rove Asset Qualityxx%Increase FinancialContribution to Societyxx%F5 Debt Ratio xx%F6 NetOperCF/CurrentLiab xx%F9 FinancialContributionTo Society xx%F8b TotalEquityGrowth xx%Customer 客户客户Process 流程流程Learning & Growth学习与成长学习与成长Establish Brand Imagein Target Markets在目标市场建立品牌形象ImproveMarket Performance改

64、善市场表现ImproveCustomer LoyaltyRetention + Satisfaction改善用户忠诚度【保有度满意度】 Actively accomplish &/or guide subsidiaries to accomplish积极完成并积极完成并/或引导或引导子公司完成子公司完成AcquireNew Customers发展新用户Actively accomplish &/or guide subsidiaries to accomplish积极完成并积极完成并/或引导或引导子公司完成子公司完成Continuouslyimprove Financial Capital M

65、anagement effectiveness不断改善财务资本管理有效性Continuously ImproveHuman Resource?Capital? Management不断改善人力资源？资本？管理Continuously ImproveInformation?Capital? Management不断改善信息？资本？管理Continuously ImproveOrganization?Capital? Management不断改善组织？资本？管理Actively accomplish &/or guide subsidiaries to accomplish积极完成并积极完成并/或

66、引导或引导子公司完成子公司完成Improve Innovation inProducts/services, processesand expansion to new markets改善产品/服务、流程及新市场扩张中的创新Improve internaloperational excellence includes ?M&A?改善内部运营【包括？合并与并购？】Improve Alignment withxxs Social, Environmental & Regulatory Objectives改善与xx的社会、环境及制度目标的一致性Establish StrategicManageme

67、nt Process & continuously Improve Strategy Execution建立战略管理流程并不断改善战略执行审计综合评价企业的需要作出定量分析利用专家智慧评价经营者业绩的需要企业绩效与经营者业绩的关系诊断企业经营的薄弱环节纵向对比横向对比4.企业绩效评价4.3为什么要进行绩效评价企业绩效与影响因素宏观经济形势政府、机构待遇和其它不可抗力事件行业发展状况领导班子贡献企业绩效T0期T1期企业绩效P0企业绩效P1前期领导业绩企业绩效变化P本期领导业绩相对于行业相对于历史T时段（一）如何进行定量评价基础数据调整评价标准值选择（二）如何进行定性评价专家评议调查问卷（三）财务

68、审计组如何协助开展评价工作（四）中央企业开展评价工作的建议4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价以财务基础审计结果为依据运用规定的评价体系和评价程序采用行业评价标准多年度评价对比分析4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（一）如何进行定量评价定量评价中基础数据调整资产重组事项的调整社会负担的调整历史遗留的调整政策性因素的调整注：绩效评价调整与审计调整的区别4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（一）如何进行定量评价定量评价中评价标准的选择集团性企业重要性原则可比性原则（纵向、横向）4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（一）如何进行定量评价1、开展专家评议专家评议的作用专家来源如何组织专家评议

69、工作专家评议报告的内容和具体要求2、开展问卷调查4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价1、开展专家评议专家评议咨询的作用定性指标评分评议咨询报告利用专家智慧4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价1、开展专家评议专家来源政府综合管理部门、国资委及企业主管部门派出的代表；企业或行业协会推荐的行业管理专家；有关经济、法律、技术等方面的专家；从事宏观经济、产业政策研究的大专院校、研究机构的专家学者。4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价1、开展专家评议如何组织专家评议工作选择评议专家。准备专家评议资料。召开专家评议会，开展评议工作。财务

70、审计组介绍财务审计情况及结果；绩效评价组介绍企业财务绩效定量评价情况；评议专家现场评议，独立打分专家集中评议，出具专家评议咨询报告。4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价1、开展专家评议专家咨询报告的内容及具体要求：评议咨询意见包括任职期间企业的主要业绩、企业存在的不足和薄弱环节及有关建议，专家咨询报告正文编写的基本要求：结论要清晰、明确、真实。内容要简明、直观。咨询报告语言要简洁规范，报告正文的字数最好控制在1500字左右。要针对企业经营管理中存在的问题提出参考性建议。注重报告的表述方式。专家咨询报告应采用正面的、建设性的表达方式，应以事实分析说明取代批评性的意见。4.

71、企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价一、任职期间企业的主要业绩一、任职期间企业的主要业绩1、建立了适应市场的手机销售体系，找准了企业定位。2、企业规模效益得到较快增长，增强了企业实力。3、加强了企业风险管理，增强了企业的防范能力。4、推进了企业化进程和企业改革。二、企业存在的不足和薄弱环节二、企业存在的不足和薄弱环节1、公司改制上市的研究和准备不充分，2、基础管理较为薄弱。集团缺乏有效的管理制度，对子公司的监督管理不到位3、集团不良资产有一定增加，会计信息有待提高。三、有关建议三、有关建议1加强企业发展战略研究，统筹规划集团发展方向，寻找新的经济增长点。2完善公司治理结构，

72、整合集团公司的资源，尽快理顺内部关系，加强对子企业财务管理的指导和监督。3进一步建立健全激励与约束机制，完善人力资源管理制度，积极培育健康良好的企业文化，发挥全体员工的积极性和创造性。4加强内部控制建设，加强成本费用控制，进一步拓宽融资渠道，加快对不良资产的清理，切实防范经营风险。2、开展问卷调查：对被审计对象的看法，包括敬业精神、管理能力、重大决策、民主意识、决策风格、创新理念、廉洁奉公、用人特点等；对被审计企业的看法，包括经营状况、组织机构、基础管理、发展战略、技术装备水平、市场竞争力、安全生产、工作环境、员工向心力、环境保护等；问卷调查人的情况，如培训情况、对企业的信心程度、本人身份、年

73、龄、对被审计对象打分等。 调查问卷要求符合企业的实际情况，要将审计调查中发现的相关问题充实到调查问卷中去，以便于问题的印证。4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价2、开展问卷调查：对被审计对象的看法，包括敬业精神、管理能力、重大决策、民主意识、决策风格、创新理念、廉洁奉公、用人特点等；对被审计企业的看法，包括经营状况、组织机构、基础管理、发展战略、技术装备水平、市场竞争力、安全生产、工作环境、员工向心力、环境保护等；问卷调查人的情况，如培训情况、对企业的信心程度、本人身份、年龄、对被审计对象打分等。 调查问卷要求符合企业的实际情况，要将审计调查中发现的相关问题充实到调查问

74、卷中去，以便于问题的印证。4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价 调查问卷统计结果调查问卷统计结果10、总体来看，您对审计对象的工作是否满意？满意 23票 32.86% 比较满意 26票 37.14% 一般 18票 25.71%不满意 3票 4.29%15、您认为审计期间本企业（集团）的经营状况是否有所改善？显著改善 18票 25.71% 有所改善 32票 45.71% 还是老样子 18票 25.71% 比以前还差 2票 2.86%40、假如由您给审计对象打分（100分为满分），您会打多少分？80分以上 30票 42.86% 70-80分 22票 31.43% 60-70

75、分 17票 24.29% 60分以下 1票 1.43%设计并收集调查问卷财务基础数据资料的审计与核实实施定量评价协助组织定性评议协助撰写评价报告4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（三）财务审计组协助评价工作建立适合本企业评价的体系组织适合企业的专家评议 专家来源：集团职能部门、相似企业负责人、行业采取灵活多样的评价方式 调查问卷、访谈、网上评议4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（四）企业开展评价工作的建议106目录目录1. 概述概述2. 审计程序审计程序3. 财务基础审计财务基础审计4. 绩效评价绩效评价5. 审计工作报告审计工作报告第二部分 审计工作报告 一、经济责任审计工作报告 二

76、、财务审计报告 三、绩效评价报告 四、经济责任审计报告 五、经济责任审计结果的运用（一）概念（二）三个报告之间的关系5审计工作报告5.1经济责任审计工作报告 经济责任审计工作报告是指经济责任审计项目组在实施经济责任审计后撰写的工作报告。主要包括财务基础审计报告、绩效评价报告和经济责任审计报告三个报告。5审计工作报告5.1经济责任审计工作报告（一）概念 1. 财务审计报告是绩效评价报告和经济责任审计报告的基础; 2. 绩效评价报告是企业经济责任审计项目组内部的阶段性分析报告; 3. 经济责任审计报告是经济责任审计工作最终的工作报告。 5审计工作报告5.1经济责任审计工作报告（二）三个报告之间的关

77、系 （一）报告基本结构（二）报告主要内容（三）报告编写要求5审计工作报告5.2财务审计报告 1. 基本情况 2. 审计实施情况 3. 被审计企业基本财务状况 4. 审计中发现的主要问题 5. 企业内部控制评价 6. 审计建议 7. 其他情况 8. 相关附件5审计工作报告5.2财务审计报告（一）财务审计报告基本结构 1. 基本情况被审计企业基本情况被审计企业负责人基本情况5审计工作报告5.2财务审计报告（二）财务审计报告主要内容 2. 审计实施情况 审计范围的实施 审计人员组成 审计分工实施5审计工作报告5.2财务审计报告（二）财务审计报告主要内容 3. 被审计企业基本财务状况 审计前后企业基本

78、财务数据的变化及原因 审计任期内各年企业的财务状况及变化原因 审计任期内各年经营成果 审计后主要经济指标完成情况 5审计工作报告5.2财务审计报告（二）财务审计报告主要内容 4. 审计中发现的主要问题 会计信息 重大经营决策活动 内部控制 改组改制 不良资产情况5审计工作报告5.2财务审计报告（二）财务审计报告主要内容 4. 审计中发现的主要问题 会计信息方面: 主要反映财务审计过程中发现的被审计企业会计信息是否真实、完整，财务核算是否规范，账实、账账、账表是否相符，有无报表合并问题，有无隐瞒或者夸大利润等问题。 5审计工作报告5.2财务审计报告 （二）财务审计报告主要内容 4. 审计中发现的

79、主要问题 重大经营决策方面: 主要反映财务审计过程中发现的被审计企业重大经营活动和经营决策过程是否遵守国家法律法规的规定，是否违反公司内部的有关规定，是否存在国有资产流失的问题，决策过程是否科学、严谨，前期调研是否充分，决策项目的后期管理是否到位，是否有重大亏损等问题。 5审计工作报告5.2财务审计报告 （二）财务审计报告主要内容 4. 审计中发现的主要问题 内部控制方面: 主要反映被审计企业是否重视内部控制工作，内部控制制度是否健全，内部控制措施执行是否到位、是否流于形式，有没有严重违反内部控制制度给企业造成严重损失的行为等方面的问题。 5审计工作报告5.2财务审计报告 （二）财务审计报告主

80、要内容 4. 审计中发现的主要问题 改制改组方面: 主要反映被审计企业国有产权转让是否严格遵守国家的有关规定，资产评估是否真实，有无虚构虚增成本，低估贱卖国有资产，有无企业内外勾结、违规审批、隐匿转移、侵占私吞国有资产的违法违纪行为，造成国有资产流失等方面的问题。5审计工作报告5.2财务审计报告 （二）财务审计报告主要内容 4. 审计中发现的主要问题 不良资产情况: 主要反映被审计企业截止到审计期间存在的不良资产情况，尤其是被审计人任职期间新增的不良资产，占总资产比率，消化以前年度不良资产情况、经批准核销的不良资产情况，清产核资后仍存在的不良资产情况，以及尚有潜在的不良资产、不良资产产生的原因

81、以及给企业带来的不利影响等方面的问题。5审计工作报告5.2财务审计报告 （二）财务审计报告主要内容 5. 企业内部控制评价 企业内部控制的建设情况 内部控制测试情况 内部控制的存在的不足及缺陷 5审计工作报告5.2财务审计报告 （二）财务审计报告主要内容 6. 审计建议 主要针对审计过程中发现的问题提出改进建议 5审计工作报告5.2财务审计报告 （二）财务审计报告主要内容 7. 其他情况 社会审计组织认为需要进一步说明的审计事项 此次审计未能涉及或调查的资产和 事项 对未审计资产进行风险分析 5审计工作报告5.2财务审计报告 （二）财务审计报告主要内容 8. 相关附件 审计期间内各年度审计前后

82、的会计报表（资产负债表、利润表） 审计事项调整表 主要调整事项说明 5审计工作报告5.2财务审计报告 （二）财务审计报告主要内容 （一）报告基本结构 （二）报告主要内容 （三）报告编写要求5审计工作报告5.3绩效评价报告 1. 评价对象概述 2. 评价结果 3. 绩效分析 4. 披露事项5审计工作报告5.3绩效评价报告（一）绩效评价报告基本结构 1. 评价对象概述 组织形式 简要历史 所属行业 经营领域 运营情况 5审计工作报告5.3绩效评价报告（二）绩效评价报告主要内容 2. 评价结果 列示分数 对比分析 定量评价5审计工作报告5.3绩效评价报告（二）绩效评价报告主要内容 3. 绩效分析 定

83、量分析 定性分析5审计工作报告5.3绩效评价报告（二）绩效评价报告主要内容 4. 披露事项 资产重组 重大会计政策变化 报表合并与评价范围 重要期后事项 5审计工作报告5.3绩效评价报告（二）绩效评价报告主要内容 （一）报告基本结构 （二）报告主要内容 （三）报告送达形式 （四）报告编写要求5审计工作报告5.3经济责任审计报告 1. 基本情况 2. 企业财务绩效分析 3. 被审计人的主要业绩 4. 审计发现的问题 5. 审计结论 6. 审计整改建议 5审计工作报告5.3经济责任审计报告（一）经济责任审计报告基本结构 1. 基本情况 企业基本情况 企业财务状况 被审计人简介 审计工作组织情况5审

84、计工作报告5.3经济责任审计报告（二）经济责任审计报告主要内容 2. 企业财务绩效分析 审计前后企业的主要财务指标及调整数据 审计后企业基本财务数据的变化及原因 任期内的企业基本财务绩效状况5审计工作报告5.3经济责任审计报告（二）经济责任审计报告主要内容 3. 被审计人的主要业绩 企业的经营效益状况 基础管理水平 重大改制改革 发展战略及执行情况 内部控制建设与落实情况 企业可持续发展情况5审计工作报告5.3经济责任审计报告（二）经济责任审计报告主要内容 4. 审计发现的问题 企业管理方面 集团监控方面 会计信息方面 重大经营决策方面 其他方面5审计工作报告5.3经济责任审计报告（二）经济责

85、任审计报告主要内容 5. 审计结论 简要评价被审计人在任职期间取得的主要成绩 界定被审计人对审计发现的问题应该承担的经济责任5审计工作报告5.3经济责任审计报告（二）经济责任审计报告主要内容 6. 审计整改建议 紧紧围绕审计发现的主要问题，提出切实可行的整改建议，帮助被审计企业加强管理，堵塞漏洞，规范经营5审计工作报告5.3经济责任审计报告（二）经济责任审计报告主要内容 1. 送达函 2. 封面 3. 报告正文 4. 处理意见 5. 相关附件5审计工作报告5.3经济责任审计报告（三）经济责任审计报告送达形式 一、经济责任审计工作报告 二、财务审计报告 三、绩效评价报告 四、经济责任审计报告 5审计工作报告5.4经济责任审计工作报告 （一）审计组织机构如何利用审计结果 （二）企业如何整改落实审计结果5审计工作报告5.5经济责任审计结果的应用