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1、征税的逻辑征税的逻辑主讲人：主讲人： 上海财经大学 公共经济与管理学院 刘小兵刘小兵 课程内容课程内容一、一、为什么要征税？为什么要征税？经济学视角的一种解释经济学视角的一种解释二、研讨：从政治学、社会学、历史学角度解释征税的理由二、研讨：从政治学、社会学、历史学角度解释征税的理由三、三、应该如何征税？应该如何征税？从效率角度展开的一个思考从效率角度展开的一个思考四四、研讨：从公平研讨：从公平视角的考量视角的考量五五、现实中在怎样征税？现实中在怎样征税？以中国为例的一个分析以中国为例的一个分析六六、研讨：发达国家、其他发展中国家研讨：发达国家、其他发展中国家、不发达国家不发达国家如何征税？如何
2、征税？七七、如何让现实接近理想？如何让现实接近理想？对达成理想目标的制度分析对达成理想目标的制度分析八八、研讨：制度可否人为设计还是必须自然演生而成？研讨：制度可否人为设计还是必须自然演生而成？ 七七 如何让现实接近理想如何让现实接近理想 对达成理想目标的制度分析对达成理想目标的制度分析 通过考察征税的现实情况，我们看到了现实与理想的差距，且这种差距与经济发展程度成反比。这种情况不仅在真征税时存在，而且几乎在涉及所有政府的行为时都存在。 那么，如何让现实接近我们的理想呢？我们不妨从一个花钱模型谈起。 花谁的钱花谁的钱花自己的钱花别人的钱为谁花钱为谁花钱为自己为别人讲经济讲经济讲效用讲效用讲经济
3、讲经济不讲效用不讲效用不讲经济不讲经济讲效用讲效用不讲经济不讲经济不讲效用不讲效用评价原则：评价原则：效用原则经济原则花花 钱钱 模模 型型类型转换：类型转换：从花钱模型看制度的重要性从花钱模型看制度的重要性从模型引出的几点思考从模型引出的几点思考： 1、方式是否一定会转变为方式？ 解释为何现实与理想有差距 2、如何防止这种转变？ 探讨让现实接近理想的可能性 3、何种制度可以让理想变为现实？ 分析如何让现实接近理想 1、方式是否一定会转变为方式？ 不一定 一定 不管哪种答案，达成共识的是总会有一部分人会转变，只是程度不同而已，这部分解释了为何现实与理想之间存在差异。 2、如何防止这种转变 对前
4、述问题的答案不同，防止这种转变的理念就不同。 理念理念： 不一定：以德治国 一 定：依法治国 3、何种制度可以让理想变为现实 现实的选择是中庸的即以德治国和依法治国的结合 但存在一个以哪种理念为主的问题 以德治国存在的问题：谁来判断一个人是否具备 不会转变的品德？ 关于人性的讨论关于人性的讨论 善与恶 利己与利他 尽孝与人性关于人性的一个调查 4、在征税方面的体现 税收法定原则 由立法者决定全部税收问题原则，即如果没有相应法律作前提，政府不能征税，公民也没有纳税的义务。 具体内容包括三个部分： 税种法定 税收要素法定 程序法定。公共经济与管理学院公共经济与管理学院 公共经济与管理学院研究的是“
5、如何为别人花好别人的钱”。 公共经济公共经济着重从理论上回答是否需要“为别人花别人的钱”； 公共管理公共管理着重从管理上回答如何“为别人花好别人的钱”。5 5、小结、小结 权力导致腐败，绝对权利导致绝对腐败； 要让政府征税的结果符合征税的逻辑，使现实更加接近理想，对权利进行制度约束是根本； 约束权力的制度安排有多种，但制约与监督是关键； 在征税方面，要求在税收立法、执法和司法过程均需体现制约与监督的精神。 八八 研讨：研讨： 制度可否人为设计还是必须自然演生而成？制度可否人为设计还是必须自然演生而成？ 提示：提示： 我们在人类事务中发现的大部分秩序并非理性的设计而产生，而是诸多个人行动所自动产生的无法预计的结果。为了不使我们的文明蒙遭摧毁，我们就必须丢掉这样一种幻想，即我们能够经由刻意的设计而创造出人类的未来。 洛克、休谟认为，不存在一个全知全能的政府，政府也不可能设计未来，社会发展是每个人行动而不是政府设计的结果。谢谢大家！谢谢大家！ 欢迎批评指正欢迎批评指正
