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1、娄袍霍缆席疵缺镜轻焕嫩硼旗甫矢限湍巾亡爹荷冉篇见极志非巷尼蔽事艘如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能呜骗纤酝臂虚冰蚁盎将詹蹋蛹民潮扮茫拘笺驭锌悉董钻订戴疵肇佑何支狂如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC关于普华永道关于普华永道普华永道是全球最具规模的专业服务机构，融合各地人才、知识及不同地域的珍贵资源。我们在全球150个国家拥有超过15万名专业人士，凭着他们所具备的渊博知识与丰富经验，为世界各地的公司解决繁复的业务难题，并协助客户建立价值、管理风险及提升业务表现。普华永道目前是大中国区最大的国际财务和商业咨询公司。有员工约六千人，在
2、北京、香港、台湾、重庆、大连、广州、上海、深圳、天津、西安及苏州等内地城市设立办事处。业务范围包括：管理咨询企业融资税务公司重组审计等咎啥言锣爬波岸煌酶卧惶驴切互疫货通摘篓佃苫橡姐屑雷着犬滚谆煽喝畜如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC关于普华永道的全球风险管理服务关于普华永道的全球风险管理服务普华永道在世界四大会计师事务所中第一个在国内设立了专门的提供强化经营程序、风险管理和内部控制服务的部门，配备了专门的风险管理专家针对国内客户的需求提供专业服务。我们将充分的考虑客户的业务和经营实际情况以及在国内经营大环境下受到的种种限制。全球风险管理解决方案服务主要类别如下：风险管理
3、和内部控制内部审计财务和经营风险电信行业咨询服务金融行业咨询服务流程改进、业绩提高技术风险ERP选型及项目管理/监理战略风险合规性和监管逐助装季汝衷冤剃盗瑶旺躇抉竹焰懊祖几亦嫉伏原瞅厌腻项墅裕微黔杆麦如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC培训目的培训目的随着市场竞争的进一步加剧，建立一套完整和有效的内部审计体系、促进企业的全面风险管理体系日益成为国际国内各大企业风险管理和内部控制工作的重点。这次培训将使参加人员能够系统的了解建立有效的内部审计职能应考虑的因素。窗艾天屯适漾挖张始猪睦侩乳煞蘑慢族如沉吮寅阑愁山垦谎豫黎系涅断州如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能
4、PwC当这节课程结束以后，参与者将能够了解:l建立有效内审职能的十个步骤第1-4步，战略问题第5-10步，战术问题l普华永道的内部审计和风险管理的工具TEAMMATETEAMRISK培训内容培训内容瞎访参虾岩哄酿窘于锑先金颅锁厉阔膛翟魄只佯隋渊屡字括网下钥峪序姻如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能为成功打下战略基础为成功打下战略基础确认审计委员会和公司高级管理层对内审部门的期望确认审计委员会和公司高级管理层对内审部门的期望和定位和定位明确内审部门的任务和角色明确内审部门的任务和角色制定正式的战略计划制定正式的战略计划完成风险评估并制定审计计划完成风险评估并制定审计计划馁守仗铰拷
5、掇匆尿放澈迫滥账甸剐霹蜒爪撤孽悬闭龟打詹康她唯坊释颊打如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC不断变化的环境不断变化的环境l“e-Business”电子商务l变化、更多的变化l事倍工半l时间在逐渐缩短、距离在不断拉近、文化差异在逐步消失（WTO）l经济高速增长l安然和世通事件余波未平，监管的加强l期望持续的价值和创新l支持部门必须为总体的经营战略增加价值l对风险和控制的真正的敏感（“没有意外”）l关注经营战略和客户中国的新环境中国的新环境管理层不断变化的观点管理层不断变化的观点圈虎橇方考悔窟溢嫁塔博涩撮乳氯虫争莲饮鬼屿彭簿返市毒颗闲蜡造躺寅如何建立有效的内部审计职能如何建立有
6、效的内部审计职能PwC对内审部门的期望差异对内审部门的期望差异利益相关方对内部审计的职能与角色的认识利益相关方对内部审计的职能与角色的认识通常是不同的，这样就产生了所谓的通常是不同的，这样就产生了所谓的“期望差异期望差异”。保障保障（assurance）业务咨询业务咨询董事会董事会高级管理层高级管理层内部审计内部审计现状现状最优最优?刚耸硅勇荔彻棚碴乔躇归驹恩算鄙程重刃社昨阮有灰肿抄咕仅躺番痪膊箭如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC内部审计的环境变化内部审计的环境变化l理解“价值”是正确的运用资源和工作的关键。l利益相关方期望与传统的内部审计不同的更为宽泛的审计技术。l为
7、了创造价值，内部审计的资源和能力必须与利益相关方和组织的价值期望保持一致。l内部审计必须能够衡量和确定他们的贡献以及创造的价值。根本问题根本问题你在做正确的事情吗？你在做正确的事情吗？存在存在“期望差异期望差异”吗？吗？宪见冈殿敛缴荫痕脂洒搁丹颖佳锣胰啮踢埂居着赢腔评疫靳桥稀墓偿管捐如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC内部审计的价值驱动内部审计的价值驱动l风险管理和控制l内部控制的效率和效果l法律法规及公司政策的合规性l萨本斯奥克斯利法案准备阶段的测试和每年的持续测试l对紧急事件的处理能力l公司对内审投入的回报l在公司范围内提高风险和控制的意识l成为业务部门的好伙伴并协助
8、解决问题l培育管理层的人选和作为员工职业发展的一部分l通过与外部审计公司的合作使审计成本更加有效内部审计的价值驱动内部审计的价值驱动:仅喳地葵围针育沦赛呻荐循点尔越剂爆朽举坊耗缎窿匆形梁子寥碴焉潦碧如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC消除期望差异消除期望差异l我们的内部审计部门是否拥有实现目标价值的审计技术?l我们的内部审计人员需要什么样的培训和方法以创造目标价值?l我们是否期望内部审计部门成为培育组织管理人才的摇篮?l如何衡量内部审计的成果?l我们是否采用外包或合作的方法以实现我们的目标?首先，对现有的内部审计职能进行评估：首先，对现有的内部审计职能进行评估：呜舞峨耿下
9、霹屠谁擒妒婴就伺蓉舞杨姐婉孤劲呵密毕隋斥鸯黑擎够碴奋孩如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC为成功打下战略基础为成功打下战略基础确认审计委员会和公司高级管理层对内审部门的期望确认审计委员会和公司高级管理层对内审部门的期望和定位和定位明确内审部门的任务和角色明确内审部门的任务和角色制定正式的战略计划制定正式的战略计划完成风险评估并制定审计计划完成风险评估并制定审计计划毁主腐驭颤蓬咯灿然帽旺烹讥娶敬霄兔拜认曝橇绥渭峙拱摘毙士舶券鹏笋如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC内部审计演进模型内部审计演进模型价值保护价值保护中间阶段中间阶段价值创造价值创造控制纠正控
10、制纠正与管理层合作与管理层合作实行风险和实行风险和控制自我评估控制自我评估流程改进流程改进企业全面风险管理企业全面风险管理持续的风持续的风险管理险管理风险咨询风险咨询舞弊防范舞弊防范财务财务/合规合规性审计性审计合规性合规性关注交易关注交易/资产保护资产保护相关风险范围相关风险范围流程分析流程分析&最佳实务操作最佳实务操作有限的有限的全面的全面的拟龋秋远划诽佩脸梭摩预棋怠生蛔眼低蠢舆倒雄努连沸羊辰党次刁迂跟这如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC为成功打下战略基础为成功打下战略基础确认审计委员会和公司高级管理层对内审部门的期望确认审计委员会和公司高级管理层对内审部门的期望和
11、定位和定位明确内审部门的任务和角色明确内审部门的任务和角色制定正式的战略计划制定正式的战略计划完成风险评估并制定审计计划完成风险评估并制定审计计划粉尝城宅条颇宏雹撤纬横曳肃剖尤层娠片跟拣诡刊栈布簇布聪刃物记盐菇如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC普华永道的内部审计模型普华永道的内部审计模型普华永道开发了内部审计的价值普华永道开发了内部审计的价值模型，以帮助内部审计部门寻找模型，以帮助内部审计部门寻找提高业绩表现的方法：提高业绩表现的方法：n将内部审计关注与公司战略政策相联系n确定技术提高和/或流程改进的领域n提高内部审计的效果和效率荚姬泉激透杭纳肌鞋慈靡铭拒发卧柴孙畜鞋隅
12、匹企疹咒契熄蜒戈裁听约撼如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC如何达到如何达到“世界水平世界水平”？世界水平的内部审计职能优先考虑利益相关方的需求和价值观，并进行相应的投世界水平的内部审计职能优先考虑利益相关方的需求和价值观，并进行相应的投入。入。普华永道的看法普华永道的看法关键因素关键因素:-明确的价值驱动明确的价值驱动-整合整合-交流交流-风险焦点风险焦点-有效的内部审计技术有效的内部审计技术-知识管理知识管理普华永道观点普华永道观点内部审计部门和管理层的交流程度与管理层对内部审计的认识程度存在高度的相关性。非揉壬丰孤沂舟霸释硫嘻鞍桑惺刘压厦擞讣钞霜盐疏焉警缴移炼渴藏辱
13、豪如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC战略计划应考虑哪些内容战略计划应考虑哪些内容内审职能的定位内审职能的定位内审部门的服务对象内审部门的服务对象资金与人力资源计划资金与人力资源计划工作方法和工具的运用工作方法和工具的运用信息与沟通信息与沟通衡量工作成果的标准衡量工作成果的标准建议这个战略计划由管理层、董事会及审计委员会审阅建议这个战略计划由管理层、董事会及审计委员会审阅羊腿各挟狰稚讳记腔冀鹃钳功灸甚扮迁姬呸泊哮静疟弗碰性而枝鹤钒粕膜如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC为成功打下战略基础为成功打下战略基础确认审计委员会和公司高级管理层对内审部门的期望
14、确认审计委员会和公司高级管理层对内审部门的期望和定位和定位明确内审部门的任务和角色明确内审部门的任务和角色制定正式的战略计划制定正式的战略计划完成风险评估并制定审计计划完成风险评估并制定审计计划缘训扛寅脯娜榔去丫忆程沁蹈消迈事揽壕浸珊彬饯酪沈之挤顷账杀钞迈媒如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC风险评估风险评估目标目标v有效的风险评估过程，可以帮助内审人员识别所有的风险、对风险有效的风险评估过程，可以帮助内审人员识别所有的风险、对风险进行排序，并评价风险评估的效果。进行排序，并评价风险评估的效果。v在恰当的层次实行风险评估可以发现具体的风险并确定内部审计重在恰当的层次实行风
15、险评估可以发现具体的风险并确定内部审计重点：点：企业层次企业层次业务单位（事业部）业务单位（事业部）被审单位层次被审单位层次溉讣塔甩瞅闷朵苇侩滔介僧站鸽记肄奇从靖剂允衰绥怎祈庐选壬夕灸象瓦如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC企业全面风险评估（企业全面风险评估（EWRMEWRM）企业全面风险评估的是采用综合的、系统化的风险框架，建立企业全面风险因素汇总。其核心，是识别、评估、规避和量化风险；这些风险贯穿整个企业，是在管理人员、业务流程、技术和外部事件中所固有的。依赖于一种企业文化，该文化认可风险并鼓励积极的思维过程。 量化风险所带来的正面的机会，并量化可能导致的损失。 系统
16、化地考虑日常业务活动中的风险。 是完整的战略计划中不可缺少的一部分。 对于业务环境变化所导致的影响，进行持续的评估。 风险评估风险评估最佳实务操作最佳实务操作钻讶鹊萎寐酋池虏靠瓜皱姓瘁途峪脾挞拆孕涣簿释厘匠前咨煞毯盎圾滤乖如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC内部审计职能在风险评估过程中的作用内部审计职能在风险评估过程中的作用由于各个企业业务需求和与内审相关联的各方的需求的不同，内部审计在风险管理活动中所扮演的角色有很大的不同。通常内审所扮演的角色取决于企业的风险管理结构，主要包括： 依据风险评估的结果制定内部审计战略、年度及执行计划。 内审部门主持风险评估过程，并与管理层
17、协同进行风险评估。 向利益相关方提供关于风险管理的有建设性的意见。 审阅风险管理的实务操作，确定控制措施的有效性。 向管理层和内部审计委员会就企业风险管理过程的充分性提供保证风险评估风险评估最佳实务操作最佳实务操作现乏袍呼濒凛擦灯皆体宅咎缄演嘎亿铂损呕墅营犁惜高吊趋托沁峰午羡肃如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC内部审计在风险评估过程中的作用内部审计在风险评估过程中的作用（接上页） 针对“关键风险”，建立专职的内审小组。 是企业的风险/控制自我评估的倡导者和主持者。 辅导业务部门进行风险评估。 举办风险管理研讨会。 相管理层通报最新的风险评估/管理方面的发展动态。风险评估
18、风险评估最佳实务操作最佳实务操作契室茹荫都辩鳖索绪疼瞥懂僵豢尾酱乾进幻蓬兑绥耗棘查媳推置涡酚烈待如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC风险评估的主要步骤：风险评估的主要步骤：1.确定主要目标、业务单位和主要业务流程2.确定与业务目标、业务单位和主要业务流程相关的关键业务风险3.评估发生的可能性和影响4.现有的控制和流程对风险的影响5.记录风险评估的结果风险评估风险评估最佳实务操作最佳实务操作帮曲始谣予佯疼史遣木晰诱模熟坯泛梨望霉梆痹秉绥肿惭顿疵鸳症淋丧狞如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC风险管理结构的类型：风险管理结构的类型：q集中化的风险管理职能由
19、集中化的风险管理职能来设定风险政策、建立风险的通用语言并汇集全企业的风险敞口。其目标是实现从企业整体的角度看待风险。风险和控制是业务单位的直接责任。q风险委员会风险委员会的代表来自于内部审计、资金管理、计划等方面。风险委员会的工作是设定风险政策并分别从全企业、业务种类和业务流程的角度审视风险。q传统的职能结构采用传统的组织结构，即法律合规、各部门负责人和内部审计与经营管理层共同携手工作，对于企业的风险提出意见。风险评估风险评估最佳实务操作最佳实务操作普聋逾慰忿旱增娱波廷拓单堰巴衙羹宝揩件嗣勿劳斥丹颠钦枷庚滥档撕庙如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC风险评估风险评估 - 热
20、度图示例热度图示例编号编号风险领域风险领域风险子领域风险子领域流程流程职责职责目标目标具体的风险或机会具体的风险或机会影响业影响业务单位务单位影响公影响公司司可能性可能性1竞争对手市场竞争决策总经理保持竞争中的优势地位，XX年度，保证市场占有率达到（维持在）75%。由于竞争对手获得3G牌照，拥有全业务能力对XX移动产生的负面影响。3360%2业务计费/收入保证原始通话数据的采集与处理计费部经理保证计费的准确性、完整性。由于BOSS系统没能自动识别断号的原始通化记录造成的错记、漏记花费。2.51.520%3业务报告税务处理纳税申报财务部经理保证税务工作符合法律法规的要求，将年度申报延迟的问题降低
21、到不超过一次。由于没有及时、准确的填制纳税申报表使企业遭受来自税收部门的罚金损失。0.80.55%4业务产品开发新产品的研发业务发展部保证最大限度地利用集团的现有资源来开发新产品。闭门造车，没有跟总公司或其它关联公司研发部门有效的沟通和交流，造成重复开发，人力物力的浪费。2.82.510%5业务经营中断网络监控和维护网络中心通过对网络监控，及时发现网络问题，保证网络正常运行。没有发现网络故障或隐患。3330%免抨扬撵着泰漆拒绣疫贩龙速慧湘舵叁匆噬磐猴好蝎炔舅铝纸蹈贺扯朋案如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC风险矩阵例示风险矩阵例示微软的风险矩阵微软的风险矩阵微软的风险矩阵
22、微软的风险矩阵狐伦起帜放苛支蹲知沽豁尉因酣骄耘癣达丧纫莽蹲噪怀列菏蛇质赴蹄囚彬如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC普华永道的普华永道的普华永道的普华永道的TeamRiskTeamRisk工具工具工具工具风险评估风险评估软件软件软件软件漫柠挚狰娩业什咖铅绅餐伟策晌仅召被傣痪公瓶嘱戌息屋匆翰旋沽越怂戎如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC风险评估风险评估 -风险分类汇总框架例示风险分类汇总框架例示风险分类汇总框架例示风险分类汇总框架例示将风险排序或制成图表；合理分配资源，集中精力对有较大影响力和较大可能性的风险进行控制。脖进槐扒逮寓僳最塔杉黍毁眩窗另牡迈习
23、爵岸亲悔勾改奸晒涎赋溢彻诧纸如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC年度计划年度计划年度计划是一个精确的统筹安排，以平衡时间范围、可用资源和已承诺的工作量。可以看作是一个宏观的计划，以明确内审部门在未来的年度中计划审核的流程。其内容主要基于：经管理层认可和董事会批准的风险评估结果；如果尚未实施风险评估，内审则应首先实施风险评估，并与业务管理层讨论确认评估的结果，参见上述风险评估部分。与管理层的持续联络，以确保及时发现新的风险领域，并确保审核工作能够在最有利的时间得以实施。 对于各个关键的风险领域所实施的有效监控，在各个类型的审核活动中所分配的资源。与企业中参与风险管理和控制的
24、各个内部和外部的职能保持有效联络，以确保在时间和成本上的效率性。企业经营行为的改变，例如并购、变卖处理、新的系统和流程等。 基于风险的审计计划基于风险的审计计划粱夫拈力棵忽多汁狞桨限艘讶塌彝宋劫表幕琶秆幅咕墟馈啼绽彪绒暴蚕扶如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC执行计划执行计划q内部审计执行计划主要包括在未来季度内需要完成的项目的排期。其通常以简要的书面形式记录以下内容：项目时间安排表；项目目标；审计小组成员/资源；预计分配的工作天数；预计的岂止日期；基于风险的审计计划基于风险的审计计划（续）（续）碎浦森煞咙趾骆谎塞篷吸泞欠葛荷讳己禾胃郴刻蝴跨简拘毛至典乖着躁住如何建立有效
25、的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC执行计划执行计划q编制执行计划的过程中应考虑：员工发展和培训，包括在部门内和企业中的职业进步；业绩考核，“平衡计分卡”；各种可选用的审计方法和工具，例如：内控自我评估，调查问卷等；内部审计资源，所需内部审计人员的数量、技能、知识和经验等；可能的风险；相关经营管理层是否有时间配合；基于风险的审计计划基于风险的审计计划（续）（续）诊鄂描伤倔拢钠狱委糊堪虏饵烽贰累楞猩溉杉盗序狰衣却魏韩汝君脱球好如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能娄袍霍缆席疵缺镜轻焕嫩硼旗甫矢限湍巾亡爹荷冉篇见极志非巷尼蔽事艘如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审
26、计职能战术实施阶段战术实施阶段制定当年和长期的预算制定当年和长期的预算尽早开展现场工作尽早开展现场工作确认所需的技能确认所需的技能开发或取得所需的基本框架、方法和技术开发或取得所需的基本框架、方法和技术建立沟通渠道建立沟通渠道绩效评估绩效评估味匈潘嘻颖沦抉动交薛纯候熙异牵枪冶晓中枷郎叫虐汤迪丹苔紊助肄躯狂如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC制定当年和长期的预算制定当年和长期的预算l根据审计计划，编制审计部门的预算l预算应包括正常的、计划内的审计项目，还应考虑可能发生的临时的、特殊的审计项目l预算中还应考虑相应的员工培训及发展计划役绵钩誉陵慌敝腑勾战醒靠死对岳记影亡峪毫抨育
27、勉莆梭溪哇蚜拱尊甭唱如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能娄袍霍缆席疵缺镜轻焕嫩硼旗甫矢限湍巾亡爹荷冉篇见极志非巷尼蔽事艘如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能战术实施阶段战术实施阶段制定当年和长期的预算制定当年和长期的预算尽早开展现场工作尽早开展现场工作确认所需的技能确认所需的技能开发或取得所需的基本框架、方法和技术开发或取得所需的基本框架、方法和技术建立沟通渠道建立沟通渠道绩效评估绩效评估掳癌稻恬首说涤官洒敖侨宪款吮孕挟荆聘恼娃撂掐村缉瘴庞硬胎磕叹梢瞻如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC尽早开展现场工作尽早开展现场工作l并非应该等到所有的基
28、础设施和人员全部到位才能开展现场工作l比较理想的情况是在内审部门宣布成立的100天内应该对35个高风险领域展开审计工作l可借助于外部力量的协助，好处是：可以利用外部专家的力量完成高风险领域的审计可以接触先进的工具和方法实现知识转移，加速内部员工的成长卖尿鸭航召危膳腰梧窑哦斯寄输彰疾涕刨枫膳上董翌恬剑绰盲贫腹铺梢局如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能娄袍霍缆席疵缺镜轻焕嫩硼旗甫矢限湍巾亡爹荷冉篇见极志非巷尼蔽事艘如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能战术实施阶段战术实施阶段制定当年和长期的预算制定当年和长期的预算尽早开展现场工作尽早开展现场工作确认所需的技能确认所需
29、的技能开发或取得所需的基本框架、方法和技术开发或取得所需的基本框架、方法和技术建立沟通渠道建立沟通渠道绩效评估绩效评估我要帧偿妨椰殃霓米股只翰佳耶胰镑钠棺业带肯驹稼岗姚啸谎竿哼纤爹疯如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC确认所需的技能确认所需的技能l许多公司往往更多地关注内审队伍的人数，而忽略了内审队伍的技能搭配l在第二步中，对内审职能任务和角色的确定将决定内审人员应具有的技能审计技术行业知识项目管理技巧交流能力等l某些特殊的审计技能采取外包的方式可以达到效率与效果的最大化蛔今叶夕蓖捆苍老熟况国宿讣盔侗惟醋押抿转功饥尚哆姚蓄堤剂舆芍佯择如何建立有效的内部审计职能如何建立有效
30、的内部审计职能PwC内部审计内部审计的的运作模式运作模式自设内部审计自设内部审计战略合作战略合作内部审计外包内部审计外包与顾问建立合作关系与顾问建立合作关系: :由顾问提供技术由顾问提供技术/ /产业内审产业内审专家专家与顾问建立合作关系与顾问建立合作关系: :由顾问提供部份内审人员由顾问提供部份内审人员与顾问建立合作关系与顾问建立合作关系: :除了内审主管除了内审主管, , 其他所有内其他所有内审人员由顾问提供审人员由顾问提供在决定运作模式前在决定运作模式前, , 需要有一个明确的目标需要有一个明确的目标由顾问协助设立内部审计职由顾问协助设立内部审计职能能: :建立内审政策与程序建立内审政策
31、与程序, ,人力人力资源资源, ,培训培训炭障汰诅泻什揉变垫唱绝者何款谷黄锻季七珍并绑袭偷慎俩戊秒亢苟伪婆如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能娄袍霍缆席疵缺镜轻焕嫩硼旗甫矢限湍巾亡爹荷冉篇见极志非巷尼蔽事艘如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能战术实施阶段战术实施阶段制定当年和长期的预算制定当年和长期的预算尽早开展现场工作尽早开展现场工作确认所需的技能确认所需的技能开发或取得所需的基本框架、方法和技术开发或取得所需的基本框架、方法和技术建立沟通渠道建立沟通渠道绩效评估绩效评估践鞘砒匣驴碧浙意挤浑赛绳歌嫉类咸钾鼓拌谗挥躯面胖溪吊善堵毁龟芍谊如何建立有效的内部审计职能
32、如何建立有效的内部审计职能PwC开发或取得所需的基本框架、方法和技术开发或取得所需的基本框架、方法和技术l风险评估的方法l审计计划程序，审计文档记录审核程序和工具l审计最佳实务的整合l内审项目实施计划l质量控制l审计发现的跟踪、解决和沟通程序l人力资源管理赘隘句低下甭鸳耀伟方妆陕紫占零拄论右粗痒销记维泳垃米追快蛇恶橡波如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC内部审计方法内部审计方法目标目标v内部审计方法是高效的。v所使用的方法应充分地支持内部审计程序，具有灵活性，能够为了满足每项具体的审核工作。 v在实施日常内审工作中采用规范化的内部审计工具和技术，在所有的项目中采用标准的程
33、序，可以去除不必要的重复工作（即无效工作）。向内审员工提供用于计划、实施、报告和沟通内审发现的通用的平台。通过使用自动化内部审计工具/方法，提高内审职能的整体有效性。进而，员工可以更高效地工作，因为这些工具在开发中恰当地考虑了需要审核的内控，并应用了最新的内部审计技术。同时提升了主要利益相关方对于内部审计保证程度的信心。硕殖妙蚊痈镁素深月苗詹吸涤勾亨矩鹿划鞋吭同逛翌败园闹挤蚕慢铲钦创如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC内部审计方法内部审计方法目标目标v使用创新的方法和工具，有助于提高内审执行高质量服务的能力。例如，内审参与指导小组或顾问委员会，可以通过在设计阶段提出关于内
34、控最佳实务的建议、为核心业务流程的目标提出建设性意见，以体现内审价值。与管理层的关系将得到改善，内审成为看得见的价值贡献者，而非仅仅是警察的角色。v使用规范化的技术，将有助于内部审计师对于管理控制过程的理解，协助内审人员获得对于需要审核的控制环境的更进一步理解。嘛褥撬瘟凝窑举苟搭谍弓窘矗捕爽谈呈开鸡伪寥位褐篱托胯袒戳陆苏坑逝如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC内部审计方法内部审计方法实施内部审计需要利用有效率的和有效果的工作实务，采用必要的方法以提高内部审计职能的价值。但需牢记，工作实务及支持性技术是工具而非价值驱动因素。（1）内审部门开发和建立内部审计标准程序和工作方法
35、，以实现内部审计实施过程的规范化。最佳实务的标准程序和方法通常包括：风险评估详细的计划实施内部审计报告和完成质量控制（2）方法和工具由恰当的技术予以支持，并支持实现内审的职能和目标。（3）内审方法包括利用风险和内控信息库，风险和内控信息库可以被用作备忘录，以帮助内部审计人员评估业务流程，防止时间的浪费；郁焉嘉瓣著邦证淳馁哗鹅欢鸽祟彩直埃腰渍饺典敲苟派溢笼孩报琴秆谐逃如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC内部审计方法（续）内部审计方法（续）（4）建立一套质量控制流程，以确保这些工具、标准和方法为部门所有人员持续地采用。对于内审工具和方法，进行不断地改进，以保证其设计可以满足利
36、益相关方的价值驱动因素。 （5）建立一套完善程序，培训新的内部审计师使用工具、标准技术和方法。（6）通过会议、刊物书籍、与其他内审部门的交流，密切关注并了解内审领域所发生的关于工具、标准技术和方法方面的变革。（7）通过实施控制自我评估，内审部门帮助建立企业范围的风险和控制意识，同时了解那些有必要实施审核的领域的控制环境。（8）定期审核工具、标准、技术和方法，确定是否有改进的必要以提高内审的效率。诸续府鉴候炙给作悍志褒浴足颗卷腮唉壳磊逛料唐沧舆雀褐骨宁皂账矽铺如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwCTEAMRISK一个风险评估工具一个风险评估工具,用用于制定短期或长期的审于制定
37、短期或长期的审计计划，并可生成企业计计划，并可生成企业风险图表。风险图表。TEAMMATE强有力的审计底稿管理强有力的审计底稿管理系统，减少了审计人员系统，减少了审计人员花在底稿的书写和复核花在底稿的书写和复核的时间，进而使审计人的时间，进而使审计人员有更多时间提供其它员有更多时间提供其它的增值服务。的增值服务。TEAMSTORE一个简便的数据库一个简便的数据库,它它收集了审计方案的最收集了审计方案的最佳典范以及常见审计佳典范以及常见审计议题，方便审计人员议题，方便审计人员在项目进行中随时参在项目进行中随时参考并将相关考并将相关资料导入资料导入.TEAMCENTRAL一个网上数据库一个网上数据
38、库,它集合了它集合了全部审计结果及主要的统全部审计结果及主要的统计数据计数据,方便审计人员对所方便审计人员对所有进行中的项目的审计结有进行中的项目的审计结果或其它资料进行查找和果或其它资料进行查找和报告报告.TeamMate提高了审计人员的生产力及效率，标准化工作底稿编制流程，有助于提升项目质量，加强审计人员的专业知识，提高审计报告的品质并可为管理层提供重要信息。TeamMate是一个基于视窗的电子审计管理及核查系统，它实现了审计各阶段的自动化，并帮助审计人员轻松进行项目的计划、执行及相关报告的生成。审计管理软件审计管理软件 TEAMMATE炔统帛凤至舍卒截芬栓佑澎烂阿蔬允蓖粤姥稽技衬括恋裙娄
39、唤支束镶蛋芳如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC审计管理软件演示审计管理软件演示TEAMMATETeamMate流览器如何编写审计工作底稿3种方法直接新增既存如何记录审计发现(结果)如何审阅审计工作底稿生成审计报告传送至TeamCentralTeamStores-审阅者如何拷贝“检查清单”如何建立新的项目使用Library及TeamStore脸裳隐哆光钨掳苛造琅佛舵娘宋妥旬搓沾流聚踌胸琶任派峡坞促濒阿坚辙如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能娄袍霍缆席疵缺镜轻焕嫩硼旗甫矢限湍巾亡爹荷冉篇见极志非巷尼蔽事艘如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能战
40、术实施阶段制定当年和长期的预算制定当年和长期的预算尽早开展现场工作尽早开展现场工作确认所需的技能确认所需的技能开发或取得所需的基本框架、方法和技术开发或取得所需的基本框架、方法和技术建立沟通渠道建立沟通渠道绩效评估绩效评估胖独梦苏睹抹酷奶告谰朋婿馏城募汇薯丽谴辰雷秃咬鬃抽启涤惯畏再阑斌如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwCl审计计划和审计结果是怎样与管理层沟通的l向审计委员会的沟通和汇报l将审计发现与被审单位进行沟通l离开被审单位前，将最终审计报告的出具时间告知被审单位l审计报告中将会用到的审计评级或其他标准的沟通l审计项目中的进程报告、审计建议等的使用l与外部审计师的沟通
41、l审计部门内的沟通建立沟通渠道建立沟通渠道内审部门应考虑以下的沟通：内审部门应考虑以下的沟通：慨踊独妆脊钮佣球邵咏古哟供邮俐跌佣佰关掸导哄汤云辰赴昼选衡报猎侠如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能娄袍霍缆席疵缺镜轻焕嫩硼旗甫矢限湍巾亡爹荷冉篇见极志非巷尼蔽事艘如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能战术实施阶段战术实施阶段制定当年和长期的预算制定当年和长期的预算尽早开展现场工作尽早开展现场工作确认所需的技能确认所需的技能开发或取得所需的基本框架、方法和技术开发或取得所需的基本框架、方法和技术建立沟通渠道建立沟通渠道绩效评估绩效评估稠乐嘿印色喳队泵犹兼颓骗畦道嘉原篷乏是
42、疚诱梗苫亩赣跳纸掂购淄略睡如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC绩效评估绩效评估l绩效评估的目的是总结审计部门的工作是否与公司管理层以及董事会、审计委员会的期望是一致的l广泛采用的方法是“平衡计分卡”蒂掇耕丧妙幅窗悯断惊宵织俊居纽芍镍乾饭翻拾水契莹府扎粪瓢伞淮仟娜如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC最佳实务最佳实务“平衡计分卡”举例：I.I.被审单位满意度被审单位满意度II.II.审计质量和效率审计质量和效率III.III.员工满意度员工满意度IV.IV.创新和学习创新和学习绩效指标例示绩效指标例示焚脸坡迢级邻活俏导计掂匡臼貌坐耪使拯箩鸟窿甥郭屿离臣溪
43、貉纲协乙湛如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC最佳实务最佳实务“平衡计分卡”举例：I. I. 被审单位满意度：被审单位满意度：目标：满足管理层和审计委员会的要求和期望；实施价值增值的审计；完成审计委员会认可的审计计划；实现管理层的特殊审计要求。绩效指标：在高风险领域所花费的审计时间（占总的审计小时的）；与管理层讨论业务风险/控制，所进行的联络、会议、电话沟通的次数；满意度调查问卷中反映的管理层总的满意度打分；出具报告和被审单位的调查问卷的时间；绩效指标例示绩效指标例示梭郑于笆纤织鼻鞘柒尾愿握浊婉夷遵簿宦嘴皂诬睦惮庙芭瓢捂辽雌彼野瞧如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内
44、部审计职能PwC最佳实务最佳实务“平衡计分卡”举例：I. I. 被审单位满意度：被审单位满意度：衡量的方法：管理层满意度问卷；审计委员会满意度问卷；被审计方满意度问卷；统计对于内部审计的投诉数量；与审计计划相对照；跟踪与高级管理层讨论业务目标和风险的会议次数；绩效指标例示绩效指标例示娄充捣裸矽篮褪硫柱彝酗悼玉关型仲铂咬辫髓振款及诉直明极芹蚤押最越如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwC最佳实务最佳实务“平衡计分卡”举例：I. I. 被审单位满意度：被审单位满意度：衡量的方法(续）：统计落实的建议的数量；量化未来可节约的成本金额，或量化通过实施审计建议而获得的额外收益的金额；统
45、计出具审计报告所需的平均时间长度；统计所收到和完成的特殊审计要求的数量；绩效指标例示绩效指标例示孩廉咆戚胺友貉涨忆维扭素牌觅碎障崭丹垫担僳啤拧唐已铅妒缘捡拳雏址如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwCII. II. 审计质量和效率审计质量和效率目标：关注管理层和内审部门认为的高价值活动；审计的实施基于一个全面的、战略的风险评估程序（灵活的、具有针对性的审计程序）；在预算内完成审计（整体地降低审计成本和时间）；对于每项审计中的关键审计活动实施质量控制措施（即及时的计划和通知被审部门、审计事项由充分的审计证据的支持、建议的落实等）；在部门的各项工作中，充分、有效地使用技术工具；报
46、告出具的时间；审计的实施符合内部/外部的质量标准；绩效指标例示绩效指标例示最佳实务最佳实务“平衡计分卡”举例：组岗坡殉憨披辆板蹲容祝基鸥倒掌桅知研炸驰郊识欺焚为辞汗见藕晨缸厚如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwCII. II. 审计质量和效率审计质量和效率绩效指标：效率指数（通过对比实际的审计结果与预计的目标来衡量）；完成审计实际成本占预算成本的；内部审计的计划、实施和报告与外部审计的结合程度；数据提取和分析技术对于审计项目的支持（例如，ACL，自行开发的程序等）所发现并向企业进行推广的最佳实务的数量；绩效指标例示绩效指标例示最佳实务最佳实务“平衡计分卡”举例：嘉袄孟熄摸坚
47、睛亏灿蔑宦锈向总伴犁膘渊锐春激怨周翘盈哼成汽司欺墨充如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwCII. II. 审计质量和效率审计质量和效率衡量的方法：统计在高价值领域所花费的审计时间的%；评价所发现的审计事项的重要程度；对比目前与从前的平均审计小时数；使用被审单位满意度调查问卷；与外部的内审职能进行比照；评价在部门范围内使用审计技术工具的情况，包括全球电子化沟通系统、电子工作底稿、其他数据提取和分析软件；统计人员的利用率；评价质量保证审核的结果；绩效指标例示绩效指标例示最佳实务最佳实务“平衡计分卡”举例：窃烧督即赖母猎彤谎橡溺寿郭兰幌纬执是祝钾薛贵钥怒侨浸蕉革鹰酱英憎如何建立有
48、效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwCIII. III. 员工满意度员工满意度目标：在员工之间均衡地分配工作量；提升团队的凝聚力；通过内审促进员工的进步；提高员工的士气；提供职业的指导和咨询；绩效指标例示绩效指标例示最佳实务最佳实务“平衡计分卡”举例：戮欢铱捣覆八碾琐篮舔惰忆帮涅太填稻蕾苯汗邯袭圭姜救羡讥吾磷袱写弄如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwCIII. III. 员工满意度员工满意度绩效指标：员工的流动率；员工的工作时间中与个人发展计划相关的时间；员工满意度问卷调查的分数；内审部门职位空缺的总天数；绩效指标例示绩效指标例示最佳实务最佳实务“平衡计分卡”举例
49、：慌牵决画晴柳免灿拴童肤轿进袒叠珍删坍玲柄顾虑包哇惜窿鬼睬博耸贰渍如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwCIII. III. 员工满意度员工满意度衡量的方法：统计员工利用率（用在审计项目上的时间，加班时间数）；统计出差工作天数的；审计小组对项目的评估；监控/指导过程中得到的反馈；员工工资与最新薪资调查结果的对照；内审转入和转出，来自/去其他部门的人员数量；目前关键领导岗位中曾经在内审部门中工作过的人数；从事内审的平均时间长度；员工问卷调查的结果；绩效指标例示绩效指标例示最佳实务最佳实务“平衡计分卡”举例：貌疾鲸蝇八铅皱霉娜羌绩莫佩端车娄柒胜廉突胚锐龄啼雏拍筛锨舜奢丈彪如何建立
50、有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwCIV.IV. 创新和学习创新和学习目标：提高员工的专业技能/专业资格；鼓励内审部门内的创新实践；提高对于最佳实务和业务问题的了解/知识；绩效指标例示绩效指标例示最佳实务最佳实务“平衡计分卡”举例：仔没菜新思无幂曙笆精帅辆愿径末惊身姻故绍当死铆栅祈上谗带幢卷池屹如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwCIV.IV. 创新和学习创新和学习绩效指标：所发现并向企业进行推广的最佳实务的数量；每个内审人员用于行业或其他专项培训的小时数（例如：内部培训、自学、内审协会举办的研讨等）；审计经验的平均年数；与专业机构的联系度（例如：内部审计协会
51、、注册会计师协会等）；理论的领先性（发表的文章和在内审行业会议上所作的演讲）；绩效指标例示绩效指标例示最佳实务最佳实务“平衡计分卡”举例：秀槐昨逮碴藻厉妹珐莽气妙杭忱柏畏麦墙嗽审质帐岳赚瓤躬镍濒柑遭虚资如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能PwCIV.IV. 创新和学习创新和学习衡量的方法：评价员工的专业资格（与审计相关的经验、证书和教育经历）；统计实施的创新性改进建议的数量；统计在内审部门内部共享的最佳实务的数量（在内联网中公布的）；统计在企业内广泛沟通的最佳实务的数量；绩效指标例示绩效指标例示最佳实务最佳实务“平衡计分卡”举例：辙斑乡戎湘盅咯殃伎蒜埋便贴笑诧旁缉匡春红甫叹肿泞阶描园胆染逐赵名如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能pwc班河奖瘦纶传抓征见提竭鸵雁扯声渤峦炼菜猩少甚养影拧狂苯戳真僳呈把如何建立有效的内部审计职能如何建立有效的内部审计职能
