《财政总预算会计的净资产.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财政总预算会计的净资产.ppt（25页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第七章第七章 财政总预算会计的净资产财政总预算会计的净资产结余结余预算周转金预算周转金财政周转基金财政周转基金财政总预算会计的净资产财政总预算会计的净资产是指财政总预算会计核算的资是指财政总预算会计核算的资产减去负债后的差额。产减去负债后的差额。财政总预算会财政总预算会计的净资产计的净资产第一节第一节 结余结余一般预算结余一般预算结余基金预算结余基金预算结余国有资本经营预算结余国有资本经营预算结余专用基金结余专用基金结余结结余余结余结余是指收入减去支出后的差额。是指收入减去支出后的差额。一、一般预算结余一、一般预算结余一般预算结余一般预算结余是指一般预算类收入减去一般预算类支出后的是指一般预算
2、类收入减去一般预算类支出后的差额。差额。一般预算支出一般预算支出 转移性支出中的一般预算转移性支转移性支出中的一般预算转移性支出出（补助支出、上解支出、调出资金）（补助支出、上解支出、调出资金）一般预算收入一般预算收入 转移性收入中的一般预算转移性收转移性收入中的一般预算转移性收入入（补助收入、上解收入、调入资金）（补助收入、上解收入、调入资金）一般预算类收入一般预算类收入 一般预算类支出一般预算类支出 一般预算结余的核算一般预算结余的核算 科目：科目：“一般预算结余一般预算结余”总账科目总账科目将一般预算支出和转移性支将一般预算支出和转移性支出中的一般预算转移性支出出中的一般预算转移性支出科
3、目的借方余额转入该科目：科目的借方余额转入该科目： 借：一般预算结余借：一般预算结余 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 补助支出补助支出 上解支出上解支出 调出资金调出资金年终结账将一般预算收入年终结账将一般预算收入和转移性收入中的一般预和转移性收入中的一般预算转移性收入科目的贷方算转移性收入科目的贷方余额转入该科目：余额转入该科目： 借：一般预算收入借：一般预算收入 补助收入补助收入 上解收入上解收入 调入资金调入资金 贷：一般预算结余贷：一般预算结余该科目年终为贷方余额，表示本年末的一般预算滚存结余或该科目年终为贷方余额，表示本年末的一般预算滚存结余或一般预算历年累计结余。一般预算历年累计
4、结余。一般预算支出一般预算支出补助支出补助支出上解支出上解支出调出资金调出资金本本年年预预算算结结余余=一般预算收入一般预算收入补助收入补助收入上解收入上解收入调入资金调入资金本年预算滚存结余本年预算滚存结余=上年滚存结余中的一般预算结余上年滚存结余中的一般预算结余 +本年一般预算结余本年一般预算结余-1. 某市财政总预算会计年度结账前预算收入，预算支出某市财政总预算会计年度结账前预算收入，预算支出账户余额如图表所示。账户余额如图表所示。账户名称账户名称余额（元）余额（元）收入类账户：收入类账户：一般预算收入一般预算收入补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助上解收入上解收入调入资金调入资金从
5、基金预算调入资金从基金预算调入资金10 000 000 500 000 600 000 400 000收入总计收入总计11 500 000支出类账户：支出类账户：一般预算支出一般预算支出补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助上解支出上解支出 9 600 000 400 000 1 000 000支出合计支出合计 11 000 000将上述科目余额结入将上述科目余额结入“一般预算结余一般预算结余”例：例：借：借： 一般预算收入一般预算收入 10 000 000 补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助 500 000 上解收入上解收入 600 000 调入资金调入资金从基金预算调入资金从基金预
6、算调入资金 400 000 贷：一般预算结余贷：一般预算结余 11 500 000 借：一般预算结余借：一般预算结余 11 000 000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 9 600 000 补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助 400 000 上解支出上解支出 1 000 000 3）本年预算结余：）本年预算结余：500000 答：答： 1） 2）二、基金预算结余二、基金预算结余 基金预算结余：基金预算结余：基金预算类收入基金预算类收入减去减去基金预算类支出基金预算类支出后的后的差额，是政府基金预算的执行结果。差额，是政府基金预算的执行结果。核算：设置核算：设置“基金预算结余基金预算结
7、余”总账科目。总账科目。 年终结转，平时不结算。年终结转，平时不结算。 年终将各项基金预算类收入转入年终将各项基金预算类收入转入“基金预算结余基金预算结余” 的贷方，将各项基金预算类支出转入的贷方，将各项基金预算类支出转入“基金预算结余基金预算结余”的的借方。借方。 年终将各项基金预算类收入转入年终将各项基金预算类收入转入“基金预算结余基金预算结余” ： 借：基金预算收入借：基金预算收入 补助收入补助收入 上解收入上解收入 调入资金调入资金 贷：基金预算结余贷：基金预算结余 将各项基金预算类支出转入将各项基金预算类支出转入“基金预算结余基金预算结余”： 借：基金预算结余借：基金预算结余 贷：基
8、金预算支出贷：基金预算支出 补助支出补助支出 上解支出上解支出 调出资金调出资金本本年年基基金金预预算算结结余余本年基金预算滚存结余本年基金预算滚存结余=上年滚存结余中的基金预上年滚存结余中的基金预 算结余算结余+本年基金预算结余本年基金预算结余基金预算收入基金预算收入补助收入补助收入上解收入上解收入调入资金调入资金基金预算支出基金预算支出补助支出补助支出上解支出上解支出调出资金调出资金=-深拟探索社保基金深拟探索社保基金 结余保值增值渠道结余保值增值渠道2011-08-30 来源来源: 广州日报广州日报 作者作者: 蒋偲蒋偲 社社会会保保险险与与市市民民的的生生活活息息息息相相关关，在在正正
9、在在召召开开的的市市五五届届人人大大常常委委会会第第十十次次会会议议上上，“深深圳圳市市2010年年社社会会保保险险基基金金决决算算和和2011年年16月月社社会会保保险险基基金金预预算算执执行行情情况况报报告告”提提交交市市人人大大审审查查成成了了市市民民关关注注的的重重点点。记记者者从从该该报报告告中中获获悉悉，至至今今年年年年底底，深深圳圳社社保保基基金金累计滚存结余将达累计滚存结余将达1467.45亿元。亿元。 值值得得注注意意的的是是，市市人人大大计计划划预预算算委委员员会会在在对对该该报报告告的的初初审审报报告告中中提提出出，为为创创新新社社保保基基金金结结余余保保值值增增值值的的
10、渠渠道道，深深圳圳将将探探索索利利用用社社保保基基金金滚滚存存结结余余投投资资地地方方重重点点基基础础设设施施建建设设项项目目等等途途径径。记记者者了了解解到到，按按国国家家有有关关规规定定，社社保保基基金金结结余余保保值值增增值值只只能能用用于于存存款款和购买国债。和购买国债。 . 报报告告显显示示，20102010年年深深圳圳各各项项社社保保基基金金实实现现总总收收入入402.87402.87亿亿元元，同同比比增增长长39.76%，完完成成年年度度预预算算的的116.07%；总总支支出出143.77143.77亿亿元元，同同比比增增长长8.20%，完完成成年年度度预预算算的的82.03%；
11、当当年年收收支支结结余余259.1259.1亿亿元元，同同比比增增幅幅66.75%，完完成成当当年年预预算算150.80%，累累计计结结余余1198.951198.95亿亿元元，增增幅幅27.57%。截截至至2010年年末末，社社保保基基金金累累计计结结余余1198.95亿亿元元，其其中中个个人人账账户户基基金金结结余余784.01亿亿元元，占占65.39%；统统筹筹基基金金结结余余414.94亿亿元元,占占34.61%。 而而2011年年16月月深深圳圳各各项项社社保保基基金金实实现现总总收收入入227.61亿亿元元，同同比比增增幅幅37.56%，完完成成年年度度预预算算的的51.06%；总
12、总支支出出74.23亿亿元元，同同比比增增幅幅21.23%，完完成成年年度度预预算算的的41.89%。2011年年社社会会保保险险基基金金预预算算结结余余为为268.5亿亿元元，比比2010年年决决算算数数259.1亿亿元元增增加加9.4亿亿元元，增增长长3.63%。年年末末社社保保基基金金累累计滚存结余计滚存结余1467.45亿元。亿元。国有资本经营预算结余国有资本经营预算结余是指国有资本经营预算类收入减是指国有资本经营预算类收入减去国有资本经营预算类支出后的差额。去国有资本经营预算类支出后的差额。国有资本经营预算类收入：国有资本经营预算类收入：国有资本经营预算收入、转国有资本经营预算收入、
13、转移性收入中的国有资本经营预算转移性收入。移性收入中的国有资本经营预算转移性收入。国有资本经营预算类支出：国有资本经营预算类支出：国有资本经营预算支出、转国有资本经营预算支出、转移性支出中的国有资本经营预算转移性支出。移性支出中的国有资本经营预算转移性支出。三、国有资本经营预算结余三、国有资本经营预算结余本科目年终贷方余额，反映本年国有资本经营预算滚存本科目年终贷方余额，反映本年国有资本经营预算滚存结余，转入下年度。结余，转入下年度。国有资本经营预算结余的核算国有资本经营预算结余的核算科目：科目：“国有资本经营预算结余国有资本经营预算结余”总账科目总账科目结转国有资本经营预算类收入余额时，结转
14、国有资本经营预算类收入余额时， 借：国有资本经营预算收入借：国有资本经营预算收入 补助收入补助收入 贷：国有资本经营预算结余贷：国有资本经营预算结余结转国有资本经营预算类支出余额时，结转国有资本经营预算类支出余额时， 借：国有资本经营预算结余借：国有资本经营预算结余 贷：国有资本经营预算支出贷：国有资本经营预算支出 补助支出补助支出例：例：资料：料：某市某市财政当年年末有关国有政当年年末有关国有资本本经营预算算类收入和支收入和支出出账户的余的余额如下：如下：（1）国有）国有资本本经营预算算类收入科目收入科目总分分类账户的的贷方余方余额为：“国有国有资本本经营预算收入算收入”575 000元。元
15、。（2）国有）国有资本本经营预算算类支出科目支出科目总分分类账户的借方余的借方余额为：“国有国有资本本经营预算支出算支出”565 000元。元。要求：要求：根据以上根据以上资料，料，为该市市财政政总预算会算会计编制有关年制有关年终结账的会的会计分分录。同。同时，计算算该市当年年末国有市当年年末国有资本本经营预算算结余的数余的数额。（1）借：国有）借：国有资本本经营预算收入算收入 575 000 贷：国有：国有资本本经营预算算结余余 575 000（2）借：国有）借：国有资本本经营预算算结余余 565 000 贷：国有：国有资本本经营预算支出算支出 565 000国有国有资本本经营预算算结余余=
16、575 000-565 000=10 000（元）（元） 专用基金结余专用基金结余是指专用基金收入减去专用基金支出后的差是指专用基金收入减去专用基金支出后的差额。它是财政部门按规定取得和使用专用基金的结果。额。它是财政部门按规定取得和使用专用基金的结果。 专用基金结余每年年终结算一次，平时不结算。专用基金结余每年年终结算一次，平时不结算。 专用基金是按专用基金是按财政财政或或上级主管部门上级主管部门有关规定提取、设置的有关规定提取、设置的有专门用途的资金。包括修购基金、职工福利基金、医疗有专门用途的资金。包括修购基金、职工福利基金、医疗基金、科技成果转化基金、住房基金、其它基金等。专用基金、科
17、技成果转化基金、住房基金、其它基金等。专用基金的用途明确、单一，要求单位专款专用，不得随意改基金的用途明确、单一，要求单位专款专用，不得随意改变资金的用途或挪作他用。变资金的用途或挪作他用。四、专用基金结余四、专用基金结余科目：科目：“专用基金结余专用基金结余”总账科目。总账科目。年终将专用基金收入科目的余额转入时，年终将专用基金收入科目的余额转入时， 借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专用基金结余贷：专用基金结余转出专用基金支出余额时，转出专用基金支出余额时， 借：专用基金结余借：专用基金结余 贷：专用基金支出贷：专用基金支出第二节第二节 预算周转金预算周转金 预算周转金预算周转金是指各
18、级财政为调剂预算年度内预算收支的季节是指各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。性差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。预算周转金的来源渠道：预算周转金的来源渠道： 1. 由上级财政部门拨入；由上级财政部门拨入； 2. 从本级财政的年度预算结余中安排设置或补充。从本级财政的年度预算结余中安排设置或补充。 预算周转金存入国库存款账户。动用预算周转金时，作为预算周转金存入国库存款账户。动用预算周转金时，作为国库存款的减少，不作为预算周转金的减少。国库存款的减少，不作为预算周转金的减少。预算周转金的核算预算周转金的核算科目：科目：“预算周转金预算周转
19、金”总账科目总账科目收到上级财政拨入的预算周转金时，收到上级财政拨入的预算周转金时， 借：国库存款借：国库存款 贷：预算周转金贷：预算周转金从本级财政预算结余中设置或补充预算周转金时，从本级财政预算结余中设置或补充预算周转金时， 借：一般预算结余借：一般预算结余 贷：预算周转金贷：预算周转金例：例：资料：某市财政资料：某市财政2000年发生如下经济业务：年发生如下经济业务：（1）收到上级某省财政拨来的预算周转金）收到上级某省财政拨来的预算周转金123 000元。元。（2）使用预算周转金向某预算单位实拨一般预算资金）使用预算周转金向某预算单位实拨一般预算资金56 000元。元。（3）从年度一般预
20、算结余中安排）从年度一般预算结余中安排18 000元补充预算周转金。元补充预算周转金。要求：根据以上经济业务，为该市财政总预算会计编制有关要求：根据以上经济业务，为该市财政总预算会计编制有关的会计分录。的会计分录。 （1）借：国库存款）借：国库存款 123 000 贷：预算周转金贷：预算周转金 123 000（2）借：一般预算支出）借：一般预算支出 56 000 贷：国库存款贷：国库存款 56 000（3）借：一般预算结余）借：一般预算结余 18 000 贷：预算周转金贷：预算周转金 18 000 第三节第三节 财政周转基金财政周转基金 财政周转基金财政周转基金是指各级财政部门按规定设置的供有
21、偿是指各级财政部门按规定设置的供有偿周转使用的资金，它反映一级财政设置的财政周转金周转使用的资金，它反映一级财政设置的财政周转金的规模。的规模。财政周转基金的来源渠道：财政周转基金的来源渠道：1.由财政预算安排；由财政预算安排；2.由财政周转金净收入转入。由财政周转金净收入转入。 财政周转基金实行财政专户管理。财政周转基金实行财政专户管理。科目：科目：“财政周转基金财政周转基金”总账科目。总账科目。用预算资金设置或补充财政周转基金时，用预算资金设置或补充财政周转基金时， 借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：国库存款贷：国库存款同时，同时， 借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：财政周转基金贷：财政周转基金用财政周转金净收入补充财政周转基金时，用财政周转金净收入补充财政周转基金时， 借：财政周转金收入借：财政周转金收入 贷：财政周转基金贷：财政周转基金谢谢 谢！谢！
