会计核算的基本方法1ppt课件

《会计核算的基本方法1ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计核算的基本方法1ppt课件（39页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第二章第二章 会会计核算的根本方法核算的根本方法( (一一) )第一第一节 会会计恒等式恒等式第二第二节 会会计帐户及其构造及其构造第三第三节 借借贷记帐法法第四第四节 会会计循循环第一第一节 会会计恒等式恒等式一会一会计等式的含等式的含义 会会计要素之要素之间内在内在联络的表达的表达式。也称会式。也称会计方程式，或会方程式，或会计恒等式。恒等式。 反映企反映企业的的财务情况和运情况和运营成果。成果。 是是设置置账户、复式、复式记账和和编制会制会计报表等核算方法的表等核算方法的实际根底。根底。二会二会计等式的种等式的种类1. 1. 静静态会会计等式等式 定定义：由反映企：由反映企业某一某一时点

2、期初、点期初、期末期末财务情况的要素情况的要素组合而成的等式，合而成的等式，是建立是建立资产负债表的表的实际根底。根底。 组合方式：合方式：资产= =负债+ +一切者一切者权益益一切者权益一切者权益对静静态会会计等式的了解等式的了解 第一，静第一，静态会会计等式表达了同一等式表达了同一资金的两个不同金的两个不同侧面：面：资金金存在形状与存在形状与资金来源渠道。金来源渠道。资资金金负债负债一切一切者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金存在形资金存在形状状资金来源渠资金来源渠道道第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等。资资金金负债负债一切一切者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金存在形资金存

3、在形状状资金来源渠资金来源渠道道2. 2. 动态会会计等式等式 定定义：由反映企：由反映企业某一会某一会计期期间月月度、年度运度、年度运营成果的要素成果的要素组合而成的合而成的等式，是建立利等式，是建立利润表的表的实际根底。根底。 组合方式：收入合方式：收入- -费用用= =利利润 对动态会会计等式的了解等式的了解 利利润的本的本质是企是企业实现的收入减去相关的收入减去相关费用以后的差用以后的差额。收入。收入大于大于费用用时为利利润；反之；反之为亏损。3.3.综合合扩展会展会计等式等式 补充内容充内容 定定义：由以上两个会：由以上两个会计等式等式综合而成合而成的全面完好的反映企的全面完好的反映

4、企业财务情况和运情况和运营成果的等式。是成果的等式。是设置置账户、复式、复式记账的的实际根底。根底。 组合方式：合方式： 资产= =负债+ +一切者一切者权益益+收入收入- -费用用= = 利利润 上式上式经过整理整理简化化为： 资产+ +费用用= =负债+ +一切者一切者权益益+ +收入收入二、二、经济业务发生不会突破平衡性生不会突破平衡性 经济业务类型型a a、资产方内部的一增一减方内部的一增一减b b、负债和一切者和一切者权益方的一增一减益方的一增一减c c、资产方和方和权益方同增益方同增d d、资产方和方和权益方同减益方同减u经济业务的九种情况的九种情况u 资产= =负债+ +一切者一

5、切者权益益u+ - + - 资产内部一增一减内部一增一减u + - + - 负债内部一增一减内部一增一减u + - + - 一切者一切者权益内部一益内部一增一减增一减u + + + + 资产添加，添加，负债添加添加u - - - - 资产减少，减少，负债减少减少u + + + + 资产添加，一切者添加，一切者权益添加益添加u - - - - 资产减少，一切者减少，一切者权益减少益减少u + - + - 负债添加，一切者添加，一切者权益减少益减少u - + - + 负债减少，一切者减少，一切者权益添加益添加u九种情况九种情况对应实例例从从银行提取行提取现金金1000010000元元 资产内部一增

6、一减内部一增一减从从银行借款行借款归还欠款欠款1010万万 负债内部一增一减内部一增一减资本公本公积转增增资本本500500万元万元 一切者一切者权益内部一增一减益内部一增一减乙企乙企业将我企将我企业负债10001000万元，万元，转作作对我企我企业的投的投资 负债减少，一切者减少，一切者权益添加益添加向向银行借款行借款1010万元，存入万元，存入银行行 资产添加，添加，负债添加添加以以银行存款行存款归还银行借款行借款2020万元万元 资产减少，减少，负债减少减少收到甲企收到甲企业投入的投入的设备一台，价一台，价值4000040000元，当即投入元，当即投入运用运用 资产添加，一切者添加，一切

7、者权益添加益添加丙企丙企业收回投收回投资200000200000元，以存款支付元，以存款支付 一切者一切者权益减少，益减少，资产减少减少结论： 任何一笔任何一笔经济业务都不会突破会都不会突破会计等式的平衡性。等式的平衡性。第二节第二节 会计帐户及其构造会计帐户及其构造 复式复式记账以以账户为载体，利用体，利用账户登登记所所发生的生的业务活活动。因此，先研。因此，先研讨账户问题。 一、一、账户的定的定义 所所谓账户，是根据会，是根据会计科目的称号科目的称号设立，具有一定构造，用来分立，具有一定构造，用来分类、延、延续地地记录经济业务，反映会，反映会计要素增减要素增减变动及其及其结果的一种工具。果

8、的一种工具。 会会计科目普通由国家科目普通由国家财政部一致政部一致规定。如定。如“库存存现金、金、“银行存款、行存款、“原原资料和料和“固定固定资产等。按其反映会等。按其反映会计要素的内容分要素的内容分为以下六以下六类。销销售售费费用用二、二、账户的构造与内容的构造与内容 账户按反映的会按反映的会计要素内容也分要素内容也分为六六类。 账户的构造及的构造及组成内容如下：成内容如下：账户的称号账户的称号(会计科目会计科目)登记登记业务业务日期日期凭证凭证种类种类等等摘要：对会计摘要：对会计事项的阐明事项的阐明添加额及减少额添加额及减少额余额余额业务业务发生发生日期日期构造构造1：称号：称号构造构造

9、2：格式：格式三、三、账户的根本构造及其的根本构造及其简化方式化方式1.账户的根本构造的根本构造 账户中用来登中用来登记有关增减有关增减变动数据数据的那的部分。构造上分的那的部分。构造上分为左右两方。一左右两方。一方登方登记添加数，另一方登添加数，另一方登记减少数。减少数。账户根本构造账户根本构造2.账户的根本构造的根本构造简化方式化方式T形形账户借方借方 账户称号账户称号 贷方贷方 其中一方用来登其中一方用来登记添加添加额，相，相对的另的另一方用来登一方用来登记减少减少额。但哪一方登。但哪一方登记添加添加额，哪一方登，哪一方登记减少减少额，在各，在各类账户中是中是有所区有所区别的！下面会予以

10、引的！下面会予以引见。 T形形账户是教学中常用的是教学中常用的账户方式。其方式。其登登记方法参方法参见下面下面图示。示。四、四、账户可以提供的信息目的可以提供的信息目的库存现金库存现金1.借借贷记帐法下的法下的帐户构造构造2.在在帐户中，哪一方中，哪一方记添加数，哪一方添加数，哪一方记减少数，减少数，应根据根据帐户的性的性质决决议。3. 借方借方 帐 户 贷方方4. 资产添加添加 资产减少减少5. 负债减少减少 负债添加添加6. 一切者一切者权益减少益减少 一切者一切者权益添加益添加7. 收入减少收入减少 收入添加收入添加8. 费用本用本钱添加添加 费用本用本钱减少减少u期末余期末余额的的计算

11、：算：u 1. 1.资产类帐户：期末余：期末余额普通在借方普通在借方u 期末余期末余额借方借方= =期初余期初余额借方借方+ +本期借方本期借方发生生额- -u 本期本期贷方方发生生额u 2. 2.权益益类：期末余：期末余额普通在普通在贷方方u 期末余期末余额贷方方= =期初余期初余额贷方方+ +本期本期贷方方发生生额- - u 本期借方本期借方发生生额u 3. 3.本本钱类帐户借方登借方登记添加数，添加数，贷方登方登记减少或减少或转销数，数，普通期末没有余普通期末没有余额，如有，必定，如有，必定为借方余借方余额。u 4. 4.损益益类帐户：收入和：收入和费用用类帐户u期末无余期末无余额 第三

12、第三节 借借贷记账法的根本原理法的根本原理一、复式一、复式记帐法法 1. 1.含含义: :对每一笔每一笔经济业务，都要以相等的金，都要以相等的金额在相互在相互联络的两个或两个以上的的两个或两个以上的帐户中予中予以以记录的的记帐方法。方法。 2. 2.种种类： 借借贷记账法、增减法、增减记账法、收付法、收付记账法法 3.3.复式复式记账法的意法的意义： 复式复式记账法法对于完好、系于完好、系统地反映企地反映企业的的资金运金运动，建立，建立严密的核算体系，具有密的核算体系，具有重要意重要意义： 可以照可以照实地反映地反映资金运金运动的来的来龙去脉；去脉； 对于防止和于防止和检查会会计数据的数据的错

13、漏，有重要作漏，有重要作用用二、借二、借贷复式复式记账法法 ( (一一) )含含义: : 是以是以“借、借、“贷为记账符号，以符号，以“有借必有有借必有贷，借借贷必相等必相等为记账规那么的一种复式那么的一种复式记账法。法。 ( (二二) )主要特点主要特点1.1.以以“借、借、“贷为记账符号，反映符号，反映资金运金运动的数量的数量变化化( (相当于相当于“添加或添加或“减少减少) )2.2.以以“有借必有有借必有贷，借，借贷必相等必相等记账规那么。即那么。即对发生的每生的每项经济业务，都要以相等的金，都要以相等的金额和借和借贷相相反的方向，反的方向，记入两个或两个以上相互入两个或两个以上相互联

14、络的的账户，有借方必有有借方必有贷方，借方与方，借方与贷方的金方的金额必需相等。必需相等。( (三三) )编制会制会计分分录1.1.含含义: :就是根据借就是根据借贷记账法的法的记账规那么那么, ,确定每确定每项经济业务应借、借、应贷账户及其金及其金额的一种的一种书面面记录。2.2.格式：格式： 借：借：(账户名名) () (金金额) ) 贷: (: (账户名名) () (金金额) )3.3.简单分分录和复合分和复合分录 简单分分录: :一借一一借一贷复合分复合分录: :一借多一借多贷、一、一贷多借、多借多多借、多借多贷 在在实践任践任务中，会中，会计分分录经过记帐凭凭证编制。制。4.4.如何

15、如何编制会制会计分分录 在分析在分析经济业务的根底上的根底上, ,按照会按照会计分分录的格的格式式书写出会写出会计分分录。分析。分析经济业务的步的步骤是是: :经济业务引起哪些要素工程的引起哪些要素工程的变化化( (变化的工程化的工程/ /金金额/ /增或减增或减) )根据根据账户构造判构造判别应记账户的借方的借方还是是贷方方简单分分录：一借一：一借一贷 例：例：1.1.吉澳公司吉澳公司获外商以固定外商以固定资产投投资，评价价价价为200 000200 000元。元。 借：固定借：固定资产 200 000 200 000 贷：实收收资本股本本股本200 000200 000 2. 2.企企业从

16、从银行行获得短期借款得短期借款100 000100 000元元, ,并存入企并存入企业银行行户头 借借: :银行存款行存款 100 000 100 000 贷: :短期借款短期借款 100 000 100 000 3. 3.企企业购买甲甲资料料100100吨吨, ,价款价款为150 000150 000元元, ,款款项已付已付 借借: :资料料甲甲 150 000 150 000 贷: :银行存款行存款 150 000 150 000 4. 4.企企业销售售A A产品品, ,获得收入得收入50 00050 000元元, ,款款项已收已收 借借: :银行存款行存款 50 000 50 000 贷

17、: :主主营业务收入收入 50 000 50 000u复合分复合分录：一借多：一借多贷 、一、一贷多借、多借多多借、多借多贷u 例例1.1.企企业购入乙入乙资料料60 00060 000元，已支付款元，已支付款项45 00045 000u元，其他元，其他暂欠。欠。u 借：原借：原资料料 60 000 60 000u 贷：银行存款行存款 45 000 45 000u 应付付帐款款 15 000 15 000u 例例2.2.收到收到债务人开出的商人开出的商业承承兑汇票票38 38 000000元，元，银行支票行支票25 00025 000元，清元，清偿前欠前欠货款，款，公司收到支票后存入公司收到支

18、票后存入银行。行。u 借：借：应收票据收票据 38 000 38 000u 银行存款行存款 25 000 25 000 u 贷：应收收帐款款 63 000 63 000 u职工王某出差借差旅工王某出差借差旅费2 0002 000元元, ,已已现金支付金支付; ;一个一个月后回月后回单位位报销差旅差旅费1 8001 800元元, ,余款交回余款交回. .u 1. 1.借款借款u 借借: :其他其他应收款收款其他其他 2 000 2 000u 贷: :现金金 2 000 2 000u 2. 2.报销并并归还借款借款u 借借: :管理管理费用用 1 800 1 800u 现金金 200 200u 贷

19、: :其他其他应收款收款其他其他 20 000 20 000练习: : 1.1.红星星厂厂1010月月2 2日日向向辉煌煌公公司司赊购原原资料料一一批批合合计5050，000000元元 这项经济业务涉涉及及到到两两个个账户: :一一个个是是资产类的的原原资料料账户，另另外外一一个个是是负债类的的应付付账款款帐户。其其中中该经济业务导致致原原资料料账户金金额添添加加、应付付账款款账户金金额添添加加，所所以以原原资料料账户应该计人人借借方，方，应付付帐款款帐户应该计入入贷方。方。 编制会制会计分分录如下：如下： 借：原借：原资料料 50,000 50,000 贷：应付付账款款 50,000 50,

20、000 2. 10月月5日，建南集日，建南集团向向红星厂投入星厂投入货币资金金100，000元。元。 这项经济业务涉及两个涉及两个账户，一个是，一个是银行存款行存款账户,一个是反映建南集一个是反映建南集团作作为投投资者而构成的者而构成的“实收收资本本账户；该经济业务导致致银行存款行存款账户的添加、的添加、实收收资本本账户的添加，所以，的添加，所以，应该一方面一方面计入入银行存款的借方另一方面行存款的借方另一方面计入入实收收资本本账户的的贷方。方。 编制会制会计分分录如下：如下： 借：借：银行存款行存款 100，000 贷：实收收资本本 100，000 3. 红星星厂厂10月月8日日用用银行行存

21、存款款归还上上个个月月欠欠南南强集集团的的货款合款合计400，000元元 这项经济业务涉涉及及两两个个账户:银行行存存款款和和应付付账款款，它它们分分别属属于于资产类账户与与负债类帐户，该经济业务一一方方面面导致致银行行存存款款的的减减少少，另另一一方方面面由由于于归还欠欠款款，导致致应付付账款款也也减减少少了了，因因此此，应该分分别计入入银行存款行存款账户的的贷方和方和应付付账款款账户的借方的借方 借：借：应付付账款款 400，000 贷；银行存款行存款 400，0004.104.10目目1212日以日以银行存款行存款100,000100,000元某消元某消费线。 这项经济业务涉及到两个涉及

22、到两个账户即即银行存款和固定行存款和固定资产，它，它们属于属于资产帐户。该经济业务一方面一方面带来企来企业银行存款的减少另一方面添加企行存款的减少另一方面添加企业的固的固定定资产，其会，其会计分分录为： 借：固定借：固定资产 100,000 100,000 贷：银行存款行存款 100,000 100,000 四借四借贷记帐法下法下账户记录的的试算平衡算平衡 1. 1.试算平衡：根据算平衡：根据帐户之之间的平衡关系来的平衡关系来检查各各类账户的的记录能否正确的一种方法。能否正确的一种方法。 2. 2.帐户之之间的平衡关系：的平衡关系： 1 1全部全部账户的借方期初余的借方期初余额=全部全部帐户的

23、的贷方期初余方期初余额 2 2全部全部帐户本期借方本期借方发生生额=全部全部帐户的的本期本期贷方方发生生额 3 3全部全部账户的借方期未余的借方期未余额= = 全部全部账户的的贷方期未余方期未余额 3.3.3.3.试试算平衡表算平衡表算平衡表算平衡表 总总分分分分类帐户类帐户本期本期本期本期发发生生生生额额及余及余及余及余额对额对照表照表照表照表 经过编经过编制制制制试试算平衡表算平衡表算平衡表算平衡表检查账户检查账户的的的的记录记录能否正确能否正确能否正确能否正确4.4.4.4.试试算平衡成立：能否可以一定算平衡成立：能否可以一定算平衡成立：能否可以一定算平衡成立：能否可以一定记账记账无无无

24、无误误？否！？否！？否！？否！ 漏漏漏漏记记、重、重、重、重记记 、记错记错数字、数字、数字、数字、记错帐户记错帐户、记错记错借借借借贷贷第四第四节 会会计循循环一、含一、含义 每个会每个会计主体主体为了有条不紊地了有条不紊地进展会展会计核算工核算工作，保作，保证获得运得运营管理所需的核算管理所需的核算资料，必需遵照料，必需遵照一定的会一定的会计程序，会程序，会计人人员将一定将一定时期内期内发生的生的经济业务按照一定步按照一定步骤、方法加以、方法加以记录、归类、汇总直至直至编制会制会计报表的整个表的整个过程，在延程，在延续的会的会计期期间里周而复始、不断循里周而复始、不断循环的任的任务就是会就

25、是会计循循环。二、内容二、内容一会一会计初次确初次确认 确确认哪些是会哪些是会计事事项，哪些不是。，哪些不是。以能否以以能否以货币计量量为规范分析范分析发生的生的经济业务, ,将可以将可以以以货币计量的量的经济业务纳入会入会计核算的内容核算的内容, ,并确定并确定会会计事事项及及对会会计要素的影响要素的影响. .这是第一步是第一步. .二二编制会制会计分分录三登三登记帐簿簿 根据会根据会计分分录依次依次记入入总帐和明和明细帐, ,以便分以便分类反映反映会会计要素要素四四编制制试算平衡表算平衡表 根据根据帐户中的余中的余额、发生生额等等编制制试算平衡表，算平衡表，以以检查帐簿簿记录的正确性。的正

26、确性。五按照五按照权责发生制的原那么，期末生制的原那么，期末调整分整分录、过帐、结余余额 1. 1.期末期末调整分整分录 应计收入、收入、应计费用、收入分用、收入分摊、费用分用分摊、应计税金及附加、其他税金及附加、其他帐项的的调整。整。 2. 2.登登记帐簿簿六六编制制调整后的整后的试算平衡表算平衡表七七结帐八八编制制结清有关清有关帐户的会的会计分分录，登，登记帐簿簿 1. 1.结算收入、算收入、费用，确定本年利用，确定本年利润 2. 2.结算各算各资产、负债、一切者、一切者权益等益等帐户的相关的相关发生生额和余和余额，并将余，并将余额结转下期。下期。九九编制制结清后的清后的试算平衡表算平衡表十十编制会制会计报表表