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1、项目五个人所得税办税业务任务1：解读个人所得税法规任务2：办理个人所得税申报业务任务1：解读个人所得税法规l掌握个人所得税的基本要素l掌握个人所得税应纳税额的计算案例导入“月饼税”财务管理项目六 个人所得税办税业务任务1-1：掌握个人所得税的基本要素财务管理项目六 个人所得税办税业务1.个人所得税的概念是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税的特点个人所得税的特点1.实行分类课征制；实行分类课征制；2.累进税率与比例税率并用；累进税率与比例税率并用；3.定额定率的费用扣除；定额定率的费用扣除；4.计算简便；计算简便；5.采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。采
2、取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。财务管理项目六 个人所得税办税业务2.个人所得税的纳税人个人所得税个人所得税的纳税人的纳税人居民纳税人居民纳税人非居民纳税人非居民纳税人计算公式计算公式1.住所标准住所标准2.居住时间标准居住时间标准纳税人划分标准纳税人划分标准财务管理项目六 个人所得税办税业务2.个人所得税的纳税人纳税义务人判定标准征税对象1.居民纳税人居民纳税人（无限纳税义务）（无限纳税义务） （1）在中国境内有住所的个人）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。中国境内居住满一年的个人。境内所得境内所得境外所得境外所得 2.非居
3、民纳税非居民纳税人人（有限纳税义（有限纳税义务）务） （1）在中国境内无住所且不居）在中国境内无住所且不居住的个人。住的个人。（2）在中国境内无住所且居住）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。不满一年的个人。 境内所得境内所得 财务管理项目六 个人所得税办税业务需注意的几个问题：1.1.在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人，在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人，是指在中国境内无永久性居住场所，而在一个纳税是指在中国境内无永久性居住场所，而在一个纳税年度年度( (公历每年公历每年1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止日止) )在中国境内在中国境内居住居住365365日的个
4、人。日的个人。2.个人所得税的纳税人财务管理项目六 个人所得税办税业务2.个人所得税的纳税人2.2.临时离境：是指在一个纳税年度内一次不超过临时离境：是指在一个纳税年度内一次不超过3030日或多次累计不超过日或多次累计不超过9090日的离境。日的离境。在纳税年度内临时离境不扣减日数。在纳税年度内临时离境不扣减日数。提问：某外国专家应邀来华讲学，提问：某外国专家应邀来华讲学，19921992年年2 2月月1 1日到华，日到华，19931993年年1212月月2020日离华回国日离华回国 ，请回答该外国专家，请回答该外国专家19921992年和年和19931993年是居民还是非居民？年是居民还是非
5、居民？你想出来了吗你想出来了吗？财务管理项目六 个人所得税办税业务3.3.个人独资企业和合伙企业的投资者，也是个人所个人独资企业和合伙企业的投资者，也是个人所得税的纳税人。（得税的纳税人。（20002000年年1 1月月1 1日）日）2.个人所得税的纳税人财务管理项目六 个人所得税办税业务3.个人所得税的征税对象工资、薪金所得工资、薪金所得个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得 征税对象劳务报酬所得劳务报酬所得稿酬所得稿酬所得特许权使用费所得特许权使用费所得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得利息、股息、红利
6、所得利息、股息、红利所得偶然所得偶然所得国务院、财政部规定的其他所得国务院、财政部规定的其他所得财务管理项目六 个人所得税办税业务3.个人所得税的征税对象1.不属于工资薪金所得的收入不属于工资薪金所得的收入（1）独生子女补贴；）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员的副食品补贴；津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。）差旅费津贴、误餐补助。2.工资薪金与劳务报酬的区别：有无雇佣关系工资薪金与劳务报酬的区别：有无雇佣关系3.稿酬所得不属于特许权使用费所
7、得稿酬所得不属于特许权使用费所得4.股票转让所得暂不征收个人所得税股票转让所得暂不征收个人所得税财务管理项目六 个人所得税办税业务4.个人所得税的税率税率累进税率比例税率工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用3%-45%3%-45%七级七级超额累进税率超额累进税率个体工商户的生产、经营所得适用个体工商户的生产、经营所得适用5%-35%5%-35%五级超额累进税率五级超额累进税率企事业单位的承包经营、承租经营企事业单位的承包经营、承租经营适用适用5%-35%5%-35%五级超额累进税率五级超额累进税率适用适用411411个税目个税目 ：2020财务管理项目六 个人所得税办税业务级数全月应纳税所得额
8、税率%速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分45135054.个人所得税的税率工资薪金个人所得税税率财务管理项目六 个人所得税办税业务4.个人所得税的税率级数全年应纳税所得额税率%速算扣除数1 1不超不超过过15000元的元的5 50 02 2超超过过15000元至元至30000元的部分元的部分10107507503 3超超过过30000元至
9、元至60000元的部分元的部分2020375037504 4超超过过60000元至元至100000元的部分元的部分3030975097505 5超超过过100000元的部分元的部分35351475014750个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得财务管理项目六 个人所得税办税业务级数含税级距税率(%)速算扣除数1 1不超不超过过2000020000元的元的20200 02 2超超过过2000020000元至元至5000050000元的部分元的部分3030200020003 3超超过过5000050000元的部分元的部分404070007000劳劳务务报报酬酬所所得得适适
10、用用20%20%的的税税率率。对对劳劳务务所所得得的的一一次次收收入入畸畸高高的的实实行行加加成成征征收收，具具体体规规定定是是：劳劳务务报报酬酬一一次次收收入入超超过过二二万万元元至至五五万万元元的的部部分分，按按税税法法规规定定计计算算的的税税额额，加加征五成；超过五万元的部分，加征十成。征五成；超过五万元的部分，加征十成。4.个人所得税的税率财务管理项目六 个人所得税办税业务4.个人所得税的税率稿酬所得：适用稿酬所得：适用20%比例税率，并按应纳税额减征比例税率，并按应纳税额减征30%， 故实际税率为故实际税率为14%。特许权使用费，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，特许权使用费，利息
11、、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%比例税比例税率。率。财务管理项目六 个人所得税办税业务任务1-2：掌握应纳税所得额的计算财务管理项目六 个人所得税办税业务任务1-2：掌握应纳税所得额的计算财务管理项目六 个人所得税办税业务1.工资薪金所得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元或规定的附加费用之后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额月工资、薪金收入应纳税所得额月工资、薪金收入费用扣除额费用扣除额 某人在一公司任职，某人在一公司任职，20112011年年1010月的工资为月的工资为60006000元。计算该人元
12、。计算该人1010月份应纳税所得额及应纳税额。月份应纳税所得额及应纳税额。例题例题1财务管理项目六 个人所得税办税业务1.工资薪金所得附加费用:（1 1）适用范围）适用范围在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的薪金所得的外籍人员外籍人员；在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的作取得工资、薪金所得的外籍专家外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金的个人；金的个人；其他人员
13、。其他人员。财务管理项目六 个人所得税办税业务1.工资薪金所得（2）附加费用标准在减除3500元的基础上，再减除1300元。 例：某外籍专家（非居民纳税人），例：某外籍专家（非居民纳税人），20112011年年1111月取得工资收月取得工资收入入70007000元人民币，计算其应纳个人所得税额。元人民币，计算其应纳个人所得税额。 应纳税所得额应纳税所得额=7000-3500-1300=2200（元）（元） 应纳税额应纳税额=220010%-105=115（元）（元）财务管理项目六 个人所得税办税业务3.个体工商户生产经营所得从事生产经营的个体工商户，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失
14、后的余额为应纳税所得额。应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数（全年收入总额成本、费用、损失以及税金）适用税率速算扣除数财务管理项目六 个人所得税办税业务3.对企事业单位的承包、承租经营所得纳税人取得的对企事业单位承包、承租所得，以每一纳税年度的收入总额，减去必要费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额年收入总额必要费用应纳税所得额年收入总额必要费用 年收入总额年收入总额-350012-350012财务管理项目六 个人所得税办税业务3.对企事业单位的承包、承租经营所得中国公民王先生于中国公民王先生于2012年年1月月1日与一单位签订承包合同经营日与一单位签订承包合同经营招待所，承包期为招待所，
15、承包期为3年。假设年。假设2012年招待所实现承包经营利年招待所实现承包经营利润润90000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费缴承包费30000元。元。王先生王先生2012年应纳个人所得税税额：年应纳个人所得税税额：年应纳税所得额年应纳税所得额承包经营利润上缴费用每月必要费用扣除合计承包经营利润上缴费用每月必要费用扣除合计9000030000（350012）18000（元）（元）应纳税额应纳税额=18000107501050（元）（元）财务管理项目六 个人所得税办税业务对纳税人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得
16、，实行定额和定率两种费用扣除方法。1.定额扣除: 即每次收入不超过即每次收入不超过40004000元的定额扣除费用扣除额元的定额扣除费用扣除额800800元。元。应纳税所得额每次收入额应纳税所得额每次收入额8008002.定率扣除: 每次收入超过每次收入超过40004000元的，定率扣除费用扣除元的，定率扣除费用扣除20%20%，应纳税所得额每次收入额应纳税所得额每次收入额(1(120%)20%)财务管理项目六 个人所得税办税业务4.劳务报酬所得【案例【案例】歌星歌星张张某某举办举办个人演唱会，一次取得表演收入个人演唱会，一次取得表演收入5000050000元。元。其其应纳应纳税税额额：应纳应
17、纳税所得税所得额额=50000=50000（1 12020）4000040000（元）（元）应纳应纳税税额额= =应纳应纳税所得税所得额额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数 =4000030 =4000030200020001000010000（元）（元）财务管理项目六 个人所得税办税业务5.稿酬所得【案例【案例】作家作家张张女士女士发发表一部作品，取得一次性稿酬收入表一部作品，取得一次性稿酬收入4500045000元，元，且是税前收入。其且是税前收入。其应缴纳应缴纳的个人所得税：的个人所得税：应纳应纳税所得税所得额额=45000=45000（1 12020）3600036000（元）（元）
18、应纳应纳税税额额= =应纳应纳税所得税所得额额税率税率（1 13030） =3600020=3600020（1 13030）50405040（元）（元）财务管理项目六 个人所得税办税业务6.特许权使用费所得每次收入不足每次收入不足40004000元的：元的：应纳应纳税税额额应纳应纳税所得税所得额额适用税率适用税率 （每次收入（每次收入额额800800）20%20%每次收入在每次收入在40004000元以上的：元以上的：应纳应纳税税额额应纳应纳税所得税所得额额适用税率适用税率 每次收入每次收入额额（1 120%20%）20%20%财务管理项目六 个人所得税办税业务7.财产租赁所得（1）租赁中的税
19、金和教育费附加，允许扣除；（2）出租财产的实际开支的修缮费用。每次以800元为限，一次未扣完下次继续扣除；（3）个人按照市场价出租的居民住房，自2001年1月1日起，暂减按10%征收个人所得税。财务管理项目六 个人所得税办税业务7.财产租赁所得张张先生在先生在2011年年1月以市月以市场场价格将其自有的一套房屋价格将其自有的一套房屋出租出租给给刘女士一家居住。租期刘女士一家居住。租期1年，全年租金年，全年租金30000元。在元。在2011年年10月份，因暖气管道月份，因暖气管道维维修，修，发发生修理生修理费费用用700元。不考元。不考虑虑其他税其他税费费的情况下，的情况下，请请分析分析张张先先
20、生的生的纳纳税情况税情况 。财务管理项目六 个人所得税办税业务8.财产转让所得财产转让所得以每次转让收入为一次，扣除财产原值，减除合理费用，按20%比例税率进行征收。应纳应纳税税额额应纳应纳税所得税所得额额适用税率适用税率（每次收入每次收入额额财产财产原原值值合理合理费费用）用）20%20%财务管理项目六 个人所得税办税业务8.财产转让所得王某自建房屋一套，成本王某自建房屋一套，成本4200042000元，相关元，相关费费用用30003000元。元。王某由于特殊原因将房屋王某由于特殊原因将房屋进进行行转让转让，售价，售价6500065000元，元，在在卖卖房房过过程中按程中按规规定支付交易定支
21、付交易费费等有关等有关费费用用30003000元，元，计计算其算其应纳应纳个人所得税税个人所得税税额额。财务管理项目六 个人所得税办税业务9.利息、股息、红利所得应纳税额应纳税所得额20%每次收入额20%财务管理项目六 个人所得税办税业务10.偶然所得偶然所得以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。财务管理项目六 个人所得税办税业务任务2：办理个人所得税申报业务l掌握个人所得税税收优惠政策l掌握个人所得税纳税期限l掌握个人所得税纳税地点财务管理项目六 个人所得税办税业务1.1.省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位
22、，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2.2.国债和国家发行的金融债券利息。国债和国家发行的金融债券利息。3.3.按国家统一规定发给的补贴、津贴。（两院院士的特殊按国家统一规定发给的补贴、津贴。（两院院士的特殊津贴每人每年津贴每人每年1 1万元）万元）4.4.福利费、抚恤金、救济金。福利费、抚恤金、救济金。5.5.保险赔款。保险赔款。6.6.军人的转业复员费。军人的转业复员费。 1.个人所得税免税项目个人所得税免税项目 财务管理项目六 个人所得税办税业务7.7.离退休工资。
23、离退休工资。8.8.驻华的使馆、领事馆人员免税。驻华的使馆、领事馆人员免税。9.9.见义勇为奖金。见义勇为奖金。10.10.按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中的部按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中的部分作为社会保险（住房、医疗、失业、养老等）免税分作为社会保险（住房、医疗、失业、养老等）免税 。 1.个人所得税免税项目个人所得税免税项目 财务管理项目六 个人所得税办税业务缴纳方式扣缴义务人扣缴义务人代扣代缴的范围代扣代缴的范围扣缴义务人的义务及应承担责任扣缴义务人的义务及应承担责任代扣代缴期限：次月代扣代缴期限：次月1515日内日内自行申报的纳税人自行申报的纳税人申报的纳税期限申报的纳税期限自行申报的纳税地点自行申报的纳税地点代扣代缴自行申报 2.个人所得税申报缴纳方式个人所得税申报缴纳方式财务管理项目六 个人所得税办税业务2024/8/1自行申报纳税：年所得年所得l2万元以上的万元以上的从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；得的；从中国境外取得所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的；取得应税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形等。国务院规定的其他情形等。 2.个人所得税申报缴纳方式个人所得税申报缴纳方式财务管理项目六 个人所得税办税业务
