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1、XBRL基础知识与通用分类标准介绍浪潮国际分类标准与实例文档解析XBRL基础知识目录通用分类标准的制定通用分类标准的物理结构通用分类标准建模的概念与方法从财务报告到XBRL实例文档分类标准与实例文档解析XBRL基础知识目录通用分类标准的制定通用分类标准的物理结构通用分类标准建模的概念与方法从财务报告到XBRL实例文档为什么要有XBRLPDF、HTML、WORD、纸张为什么采用XBRL财务数据披露信息其他信息审计师公司网站税务机关监管部门纸质报告为什么采用XBRLl 传统解决方案重复录入牺牲需求l 信息化现状没有统一、开放的格式PDF、Excel、Word、HTMLl 带来的问题计算机无法“读懂
2、”不能互用、复用、对比l 缺陷效率低易出错未充分挖掘信息价值要让计算机“读懂”财务报告 对财务报告进行抽象建模需要一种被不同系统广泛支持的数据格式 统一使用XML格式如何解决上述问题XBRL是什么可扩展商业报告语言（XBRL）：eXtensibleBusinessReportingLanguage结构化、动态的业务数据格式标准是一种用于商业报告的“互联网语言”使用基于XML的数据标记，描述财务报告各层面、各部分信息可扩展商业报告语言(XBRL) 为各种系统交换信息提供通用方法 不受操作系统限制 不受应用程序限制 不受数据库限制XBRL拥有优于传统报告方法的许多优势,能突破时间和地域的限制有效提
3、供信息,让使用者一目了然的得到需要信息24XBRL是什么请注意,XBRL不是下面这些任何之一！不是会计准则或其他披露规定！不是一个系统！不是一种软件！ 24XBRL不是什么XBRL技术框架XBRL技术框架分类标准与实例文档解析XBRL基础知识目录通用分类标准的制定通用分类标准的物理结构通用分类标准建模的概念与方法从财务报告到XBRL实例文档遵循统一的会计准则共性确认、计量和报告的结果个性对财务报告建模的基本思想会计准则与XBRL分类标准从会计准则到XBRL分类标准从概念到模式文件元素元素标签标签关系关系4 4：计算机中：计算机中的的XBRLXBRL元素与用元素与用户可读的标签间户可读的标签间的
4、对应的对应关系关系3 3：存货：存货是流动资产的是流动资产的一种，两者是一种，两者是特殊与一般的特殊与一般的关系关系关系关系5 5：概：概345念与所依据念与所依据的会计准则的会计准则间对应关系间对应关系关系关系1 1：展：展示上的先后示上的先后顺序：流动顺序：流动性有强到弱性有强到弱12关系关系2 2：流动：流动资产合计等资产合计等于各明细项于各明细项的加总的加总从关系到链接库从关系到链接库概念间的展概念间的展示顺序、层示顺序、层级级概念间的复杂概念间的复杂关系（一般和关系（一般和特殊等）特殊等）概念间的计算概念间的计算关系（加和、关系（加和、抵减）抵减）元素与用户元素与用户可读的标签可读的
5、标签间的对应关间的对应关系系对原有链接对原有链接库功能的增库功能的增强强概念与会计概念与会计准则条文间准则条文间的对应关系的对应关系12345XBRL分类标准的构成链接库文件链接库文件元素的定义在模式文件中完成，而关系则在链接库中描述。在分类标准中，链接库文件是可选的，这五个链接库可以全部都有，也可以有其中的几个，也可以一个也没有。XBRL分类标准链接库简介定义链接库定义链接库元素之间的定义层的关系由定义链接库来表示，这些关系包括： 一般与特殊的关系(一个元素是另一个元素的抽象，或者说一个元素涵盖了另一元素，如：资产与流动资产) 原名与别名的关系(两个元素本质上表达的同一个概念，如：实收股本与
6、实收资本) 必要关系(一个元素的存在依赖于另一个元素，如：坏账准备与应收帐款) 相似关系(两套元素组合在结构上相似)链接库的构成（一）标签链接库标签链接库元素及其显示名称的映射在标签链接库中表示。标签链接库能够将模式文件中定义的元素和人们更容易理解的名称联系起来链接库的构成（二）列报链接库列报链接库列报链接用来定义元素与元素在显示结构上的层次关系，以及顺序关系，使元素能够按用户熟悉的格式进行展示。例如：资产分流动资产和非流动资产，在资产负债表中按照流动性顺序排列，流动资产在前，非流动资产在后链接库的构成（三）列报链接库列报链接库链接库的构成（三）列报链接库列报链接库链接库的构成（三）计算链接库
7、计算链接库计算链接库中主要描述了元素与元素的数值简单计算关系如：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出链接库的构成（四）计算链接库计算链接库利润总额= =营业利润+ +营业外收入- -营业外支出 链接库的构成（四）参考链接库参考链接库参考链接库描述了一个元素的参考文件例如：存货，参考了企业会计准则第1号：存货。链接库的构成（五）从财务报告到实例文档资产负债表XX公司2008年12月31日单位：人民币万元报告主体报告时期货币单位报告数据从财务报告到实例文档180940751.01 012345678912345 2008-12-31 iso4217:CNY 报告主体报告期间货币单位金额数据精
8、度引用货币单位引用上下文财务报告与XBRL之间存在下述对应关系建模建模解读解读小结XBRL分类标准=计算机能够读懂的“会计准则”由会计准则制定机构来制定XBRL分类标准会计准则的特点决定了分类标准的制定方式24小结分类标准与实例文档解析XBRL基础知识目录通用分类标准的制定通用分类标准的物理结构通用分类标准建模的概念与方法从财务报告到XBRL实例文档原则：原则：与国际财务报告准则分类标准（IFRSTaxonomy）架构一致结合我国实际需要进行扩展对于含义一致的元素直接引用通用分类标准的制定原则原则：原则：与国际财务报告准则分类标准（IFRSTaxonomy）架构一致结合我国实际需要进行扩展对于
9、含义一致的元素直接引用通用分类标准的制定原则分类标准与实例文档解析XBRL基础知识目录通用分类标准的制定通用分类标准的物理结构通用分类标准建模的概念与方法从财务报告到XBRL实例文档ifrs_yyyymmddextensiondimensions_cas通用分类标准的物理文件结构yyyy-m m-d dcas_yyyymmddlabelscasIfr s-cor_yyyy-m m-dd.xsdcas_ “number” _yyyym m ddc a s_core_yyyym md d.x s dpre |d i m _c a s_yyyymmdd_role-“unique rolenumber
10、”.xmlpre | cal |def _c a s_ “number” _yyyymmdd_ro le-“unique role number” .xmlre f_c a s_ “number” _y y yymmdd.xmlform ulala b_c a s-c n_yyyymmdd.xmlla b_c a s-en_yyyymmdd.xml图例文 件 夹文 件通用分类标准的物理结构引用国际会计准则核心模式文件按照会计准则分目录存放的链接库标签链接库企业扩展通用分类标准文件结构通用分类标准的物理结构（续）入口文件和核心模式文件定义、列报、计算、参考链接库文件公式链接库文件标签链接库文件国
11、际会计准则分类标准通用分类标准的物理结构（续）（1）ifrs_yyyymmdd是存放国际财务报告准则分类标准文件的文件夹。由于我国企业会计准则与国际财务报告准则趋同，此文件夹中的部分内容将被直接引用。（2）ifrs-cor_yyyy-mm-dd.xsd是国际财务报告准则分类标准文件中定义财务报告概念的核心模式文件，通用分类标准引用该核心模式文件中与我国企业会计准则相同的元素。（3）cas_yyyymmdd是具体存放基于我国企业会计准则的通用分类标准文件的文件夹。（4）cas_core_yyyy-mm-dd.xsd是通用分类标准文件中定义财务报告元素的核心模式文件。（5）cas_entry_po
12、int_yyyy-mm-dd.xsd提供了访问中国财务报告概念和概念间关系的一组路径。通用分类标准并非新的企业会计准通用分类标准并非要求改变企业财务报告通用分类标准并非新的披露要求24小结通用分类标准并非分类标准与实例文档解析XBRL基础知识目录通用分类标准的制定通用分类标准的物理结构通用分类标准建模的概念与方法从财务报告到XBRL实例文档通用分类标准建模的概念与方法1.明确企业会计准则的披露要求2.确定披露要求的颗粒度3.定义元素的类型4.定义元素的标签5.组织元素的列报位置6.统一元素交叉引用的会计准则7.建立元素的列报关系、标签关系、参考关系8.建立元素的定义关系9.建立元素的计算关系通
13、用分类标准建模的概念与方法1.明确企业会计准则的披露要求按照企业会计准则组织明确企业会计准则的披露要求按照企业会计准则组织通用分类标准按照具体会计准则的编号，在33个文件夹中分别规范相应的财务信息关系。除企业会计准则第32号中期财务报告未涉及外，其他37项企业会计准则均被包括在内企业会计准则第22号金融工具确认和计量、企业会计准则第23号金融资产转移、企业会计准则第24号套期保值的披露内容并入企业会计准则第37号金融工具列报对应的文件夹企业会计准则第25号原保险合同和企业会计准则第26号再保险合同合并成一个文件夹通用分类标准建模的概念与方法1.明确企业会计准则的披露要求按照企业会计准则组织明确
14、企业会计准则的披露要求按照企业会计准则组织按照扩展链接角色（ELRs）组织通用分类标准将财务报告按照披露表格的不同类别分成若干ELR 简单地说，一个ELR就是财务报告中的一个披露表格或者是一组同类的披露事项每个ELR对应一个或几个同类别的披露表格每个企业会计准则对应一个或几个ELRs通用分类标准建模的概念与方法2.确定披露要求的颗粒度确定披露要求的颗粒度确定个别的披露要求，企业会计准则中规定的单一的列报事项，例如：企业会计准则第1号存货: 第四章 披露 第二十二条 企业应当在附注中披露与存货有关的下列信息： （四）用于担保的存货账面价值。通用分类标准建模的概念与方法2.确定披露要求的颗粒度确定
15、披露要求的颗粒度确定重复的披露要求，企业会计准则中规定的针对一类对象的披露要求，例如： 企业会计准则第1号存货： 第四章 披露 第二十二条 企业应当在附注中披露与存货有关的下列信息： （一）各类各类存货的期初和期末账面价值。各类存货的披露要求相同通用分类标准建模的概念与方法3.定义元素的类型定义元素的类型元素类型元素类型日期项类型（Date）小数项类型（Decimal）货币项类型（Monetary）百分比项类型（Percent）纯数项类型（Pure）股份项类型（Share）字符串项类型（String）域项类型（Domain）举例举例一年内到期的应付债券发行日生产性生物资产和公益性生物资产实物数
16、量应收账款应付账款占应付账款总额比例汇率发行权益性证券作为支付对价的股份数量存货减值准备的计提说明固定资产 member通用分类标准建模的概念与方法4.定义元素的定义元素的标签标签标签应当保持简洁，并符合企业会计准则和相关监管规定的要求： 标签不得包括下列特殊字符：？ | : * + ” ; = . & ! # 标签可使用下列字符：汉字，A-Z，a-z，0-9，（，），逗号，-，空格， ，/ 英文标签首字母大写，其他情况下除特别名称和缩略词外一般不可以大写，英文标签不能包含冠词“The”、“An”、“A”。 标签开头和结尾不能为空格符，中间不得有连续空格。 标签中仅与XBRL 有关而与企业会计
17、准则和监管规定无关的部分用 隔开。通用分类标准建模的概念与方法4.定义元素的定义元素的标签标签abstract：所有抽象元素名称后缀及其标准标签后缀；explanatory和textblock：分别是所有文本块类型（escapedItemType）元素的名称后缀和标准标签后缀；axis：所有替换组属性是维度项的元素的名称后缀及其标准标签后缀；table：所有替换组属性是超立方体项的元素的名称后缀及其标准标签后缀；member：所有域成员元素的名称及标准标签后缀。lineitems：所有行项目元素的名称及标准标签后缀。通用分类标准建模的概念与方法5.组织组织元素的元素的列报位置列报位置例如： 元
18、素“存货”，可以应用在资产负债表，也可以应用在存货附注中。 元素“存货跌价准备”，只能应用在存货附注中。通用分类标准建模的概念与方法6.统一元素交叉引用的会计准则统一元素交叉引用的会计准则例如：元素：存货跌价准备期初账面余额，在不同的企业会计准则中对该披露事项同时做出了规定： 企业会计准则第1号存货 企业会计准则第8号资产减值通用分类标准建模的概念与方法6.统一元素交叉引用的会计准则统一元素交叉引用的会计准则例如：元素：交易性金融资产， 在不同的企业会计准则中对该披露事项同时做出了规定： 企业会计准则第30号财务报表列报 企业会计准则第33号合并财务报表 企业会计准则第37号金融工具列报通用分
19、类标准建模的概念与方法7.建立元素的列报关系、标签关系、参考关系建立元素的列报关系、标签关系、参考关系通用分类标准建模的概念与方法8.建立元素的定义关系建立元素的定义关系通用分类标准建模的概念与方法9.建立元素的计算关系建立元素的计算关系通用分类标准建模的概念与方法9.建立元素的计算关系建立元素的计算关系分类标准与实例文档解析XBRL基础知识目录通用分类标准的制定通用分类标准的物理结构通用分类标准建模的概念与方法从财务报告到XBRL实例文档从财务报告到XBRL实例文档从财务报告到XBRL实例文档，可以通过“四步法”实现：第一步：梳理财务报告元素第二步：创建扩展分类标准第三步：创建实例文档第四步
20、：校验扩展分类标准及实例文档从财务报告到XBRL实例文档财务报告“四步法”转换综述步骤工作内容1.梳理财务报告元素从企业财务报告中提取元素、为其定义属性，并与通用分类标准中的元素进行匹配2.创建扩展分类标准定义企业扩展命名空间、企业扩展元素及链接库（标签链接库、列报链接库、定义链接库和计算链接库）3.创建实例文档定义上下文、单位及其他属性，并对照财务报告填入数字4.校验按照各种技术规范及监管要求校验企业扩展分类标准和实例文档企业财务报告与通用分类标准的映射分析企业财务报告与通用分类标准的映射分析为什么需求扩展企业分类标准上市公司信息披露标准化报送系统中的披露要求与企业会计准则中的要求存在差异。
21、例如：对于应收账款按账龄结构披露的相关内容，在上市公司信息披露标准报送系统中的要求：企业财务报告与通用分类标准的映射分析企业财务报告与通用分类标准的映射分析为什么需求扩展企业分类标准通用分类标准中的要求：企业财务报告与通用分类标准的映射分析企业财务报告与通用分类标准的映射分析企业财务报告与通用分类标准的比对结果企业财务报告披露内容与通用分类标准完全符合企业财务报告披露内容少量无法与通用分类标准符合，但二者结构一致企业财务报告披露内容完全无法在通用分类标准中找到，或结构不一致企业财务报告与通用分类标准的映射分析企业财务报告与通用分类标准的映射分析结构一致且项目一致：直接使用企业财务报告披露内容通
22、用分类标准元素清单完全匹配完全匹配无需扩展无需扩展企业财务报告与通用分类标准的映射分析企业财务报告与通用分类标准的映射分析结构一致但项目有区别：简单扩展企业财务报告披露内容通用分类标准元素清单企业财务报告与通用分类标准的映射分析企业财务报告与通用分类标准的映射分析无法找到对应内容：重新定义企业财务报告披露内容通用分类标准元素清单按照映射分析扩展企业自身分类标准按照映射分析扩展企业自身分类标准基于上述对应关系，企业根据财务报告与通用分类标准的差异进行企业扩展分类标准的编制与实例文档的创建。扩展分类标准的方式：直接使用无需定义新的报告元素；简单扩展只需定义通用分类标准中缺失的少量报告元素；重新定义
23、分析财务报告披露内容的结构，定义报告元素和链接关系。按照映射分析扩展企业自身分类标准按照映射分析扩展企业自身分类标准重新定义举例：分析财务报告披露的结构按照映射分析扩展企业自身分类标准按照映射分析扩展企业自身分类标准重新定义举例：分析财务报告披露的结构定义披露在建工程的行项目在建工程账面余额在建工程减值准备在建工程账面价值定义披露类别工程项目项目一项目二项目三创建实例文档定义报告所涉及的上下文元素类型元素类型上下文含义上下文含义对应时点型元素20XX年12月31日时点对应期间型元素20XX年1月1日至20XX年12月31日期间对于XX维度元素20XX年12月31日时点或20XX年1月1日至20
24、XX年12月31日期间上下文（Context）定义了所描述实体的信息、报告期间和报告场景，以有助于理解XBRL数据项元素的业务事实。以企业财务年报为例，可以分别定义一些上下文代表如下含义创建实例文档定义报告所涉及的单位单位举例单位含义人民币货币项目的单位为人民币美元货币项目的单位为美元每股人民币报告项目的单位为每股人民币单位（unit）指定了报告项目的度量单位。例如：创建实例文档为元素赋值把财务报告中的披露项目填入分类标准，并指定其上下文和单位，以及其他属性。例如：分类标分类标准元素准元素填入值填入值上下文上下文单位单位其他属性其他属性短期借款993,285,000,000ABC公司2009年
25、12月人民币精确度为百万短期借款188,202,000,00031日ABC公司2010年12月人民币精确度为百万1 扩展分类标准应当遵循可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准、企业会计准则通用分类标准指南、企业会计准则通用分类标准编报规则。2应导入通用分类标准的核心模式文件，并尽可能多地使用通用分类标准的元素。3扩展分类标准时，应先对监管要求、企业财务报告和通用分类标准进行分析和映射，以识别能被复用的元素和结构。4文件命名和文件结构应当与通用分类标准的文件命名和文件结构保持一致。扩展分类标准的核心模式文件和标准入口模式文件应单独放在扩展（extension）文件夹下。24分类标准扩展的总体原则72谢谢大家!浪潮与中国企业共成长72
