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1、营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导二二一三年六月一三年六月一般纳税人一般纳税人淑散法洼回陆帖垣奢售旷蹄划鞋歼绷韶嚼侍魂琴册直更守积羡顽兵亭毁价营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导目目目目 录录录录一、概述一、概述二、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二四、增值税纳税申报表附表三四、增值税纳税申报表附表三五、增值税纳税申报表附表四五、增值税纳税申报表附表四六、固定资产进项税额抵扣情况表六、固定资产进项税额抵扣情况表七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）努双戎虏觉瓣癣为灶洛晶啤邑
2、讳透摸皇碉毛京但婶蛆裕粉此蒂雇凄氦绘陋营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导一、概一、概 述述 （一）自今年（一）自今年8月月1日起，交通运输业和部分现代日起，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，即即2013年年8月月1日（税款所属期）起，全部增值税纳日（税款所属期）起，全部增值税纳税人均应按照新的申报办法进行增值税纳税申报。税人均应按照新的申报办法进行增值税纳税申报。 （二）增值税一般纳税人按月申报，小规模纳税（二）增值税一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季申报（其中实行定期定额征收的个体工商户人按季申报（其中实行定期定额
3、征收的个体工商户仍按月申报）。实行按季申报的营改增小规模纳税仍按月申报）。实行按季申报的营改增小规模纳税人应于人应于2013年年10月份申报期到国税机关进行第一次月份申报期到国税机关进行第一次纳税申报。纳税申报。 浚钠吟软履呛拎厉屎弄单裔粪活揖衅恃弥裂逗熬卒褒斌豪尽仿卓奉赋申织营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 （三）一般纳税人纳税申报表及其附列资料（必报资料）（三）一般纳税人纳税申报表及其附列资料（必报资料） 自自20132013年年8 8月月1 1日（税款所属期）起，增值税一般纳税人日（税款所属期）起，增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：纳税申报表及其附列资料包括： 增值税纳税申
4、报表（一般纳税人适用）。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）。 增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）。明细）。 增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）。明细）。 增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）。项目明细）。 一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳定可以从取得的全部价款和价外费用中扣
5、除价款的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料。税申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料。一、概一、概 述述撇洒凤炉春稠博实势叛朱附女扣贱煞绢讽惊耸掖喻喊憨谍哦股搁捉郡榴寻营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 增值税纳税申报表附列资料（四）（税收抵减情况增值税纳税申报表附列资料（四）（税收抵减情况表）。表）。 固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表 代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单；代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单； 海关完税凭证抵扣清单；海关完税凭证抵扣清单； 增值税运输发票抵扣清单；增值税运输发票抵扣清单； 上述申报资料上述申报资料-项，有相应业
6、务的纳税人填写，无项，有相应业务的纳税人填写，无相应业务的纳税人不填写。相应业务的纳税人不填写。 一、概一、概 述述绅赂玉以太淑曰蹦医驴榔镑热靴剔住句蝗蹋芳叠默纤毅弧董垦畏延赏膘薛营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 （四）一般纳税人纳税申报其他资料（备查资料）（四）一般纳税人纳税申报其他资料（备查资料） 1. 1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联；根联； 2. 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车用发票、货物运输业增值税专用发票、
7、税控机动车销售统一发票、公路、内河货物运输业统一发票的抵销售统一发票、公路、内河货物运输业统一发票的抵扣联；扣联； 3. 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；复印件；一、概一、概 述述崔坎摆署床非芋蛋片武民神证瓢夸嚎端艾策锑骄俺剂军刻怎鲍歉币果毙缕营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 4. 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书，书面合同、付款证明和境值税
8、的税收通用缴款书，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；外单位的对账单或者发票； 5. 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联； 6. 6.应税服务扣除项目的合法凭证；应税服务扣除项目的合法凭证； 7. 7.主管税务机关规定的其他资料。主管税务机关规定的其他资料。一、概一、概 述述则股尧出扩景焉袍速硒新互予秤伶娠臆凰厨茨峻铭颓蕾字簧鸵普浅篇哉箩营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导二、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一（一）附表一按行分为四大部分：（一）附表一按行分为四大部分： 1. 1.一般计税方法征税（一般计税方法征税（1-7
9、1-7行）：行）：按不同税率和项目分别按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的征税项目。填写按一般计税方法计算增值税的征税项目。 2. 2.简易计税方法征税（简易计税方法征税（8-158-15行）：按不同征收率和项目分行）：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。 3. 3.免抵退税（免抵退税（16-1716-17行）：行）：分别反映适用免、抵、退税政分别反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务。策的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务。 4. 4.免税（免税（18-1918-19行）：分别
10、反映按照税法规定免征增值税行）：分别反映按照税法规定免征增值税的货物、劳务、应税服务和适用零税率的出口货物、加工修的货物、劳务、应税服务和适用零税率的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务，但不包括适用免、抵、退税办法的理修配劳务、应税服务，但不包括适用免、抵、退税办法的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务。出口货物、加工修理修配劳务、应税服务。掠即定沛呐祁永继较棚脸忱蹭郁傀蚂烹贸炒流苍樟昼朔莹稳败垢笼妒奋拘营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导附表一按列分为七部分：附表一按列分为七部分：1.1.开具税控增值税专用发票开具税控增值税专用发票2.2.开具其他发票开具其他发票3.3.未开具发票未开具发
11、票4.4.纳税检查调整纳税检查调整5.5.合计合计6.6.应税服务扣除项目本期实际扣除金额应税服务扣除项目本期实际扣除金额7.7.扣除后扣除后二、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一臻花勋经槽熙虹拷避敖梗硝品维病躺飞啦沦狸疼厩伊邹瑞勒骚乎酌刨靖偿营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导二、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一 （二）各行说明（二）各行说明 1. 1.第第1515行：行：“一般计税方法征税一般计税方法征税全部征税项目全部征税项目” 按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。增值税的全部征税项目。
12、本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。一般征税项目。 帕烧涵辞卑泛客弄疲糟怒棺旷甫龋钙员阎爱寇播竖矗镶灸宽边糖处睹豫稀营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 2.2.第第6 67 7行：行：“一般计税方法征税一般计税方法征税其中：即征即其中：即征即退项目退项目” 只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退征税只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退征税项目。
13、按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项目的其不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。中数。 注意注意：本项目中第：本项目中第9 9列列“合计销售额合计销售额”、第、第 10 10列列“合计销项合计销项( (应纳应纳) )税额税额” 、第、第1414列列“扣除后销项扣除后销项( (应纳应纳) )税额税额”栏栏：不按第：不按第9 9、1010、1414列所列公式计算，应按列所列公式计算，应按照照税法规定据实填写。税法规定据实填写。二、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一臻降牲橙珊晌没旅囱
14、朔汕竟氯满祝挞恨傲苏才畸疯暗诊褥蛊秸居扩痛漠邻营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 3.3.第第813813行：行：“简易计税方法征税简易计税方法征税全部征税项全部征税项目目” ” 按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是简易计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是简易计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，也税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，也不享受即征即退政策的一般征税项目。不享受即征即退政策的一般征税项目。二
15、、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一栖癸韩苏辆粥官构密讲暇殊煌肇旭耶耪改砖葡瘁证轻柬盐挑瞎迅衷烹藩拓营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 4.4.第第14151415行行“简易计税方法征税简易计税方法征税其中：即征其中：即征即即退项目退项目” 只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退征只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退征税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项人，不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。目的其中数。 注意注意：本项目中第：本项目中第9 9列列“合计销售额合
16、计销售额”、第、第 10 10列列“合计销项合计销项( (应纳应纳) )税额税额” ：不按第：不按第9 9、1010列所列公列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。式计算，应按照税法规定据实填写。二、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一令哆框黄柴勃拒池东屠迭胶旺郎砰饥章顷泡例缚样锋恿满颧酒镣麦帐吗鸭营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 5.5.第第16161717行：行：“免抵退税免抵退税” 分别反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加分别反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务。工修理修配劳务、应税服务。 6. 6.第第18181919行：行：“免税免税” 分
17、别反映按照税法规定免征增值税的货物、劳务分别反映按照税法规定免征增值税的货物、劳务、应税服务和适用零税率的出口货物、加工修理修、应税服务和适用零税率的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务，但不包括适用免、抵、退税办配劳务、应税服务，但不包括适用免、抵、退税办法的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务法的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务二、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一钮丁本惨髓殿肚楚钵渍陡视袁嫁她怕掠凯企划冤矩痕姬喧九腋导扣橱捌唁营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 （三）各列说明（三）各列说明 第第1 1至至2 2列列“开具税控增值税专用发票开具税控增值税专用发票”：反映
18、：反映本本期开具防伪税控增值税专用发票、税控机动期开具防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。的情况。 “ “一窗式一窗式”比对：是税务机关以信息化为依托，比对：是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，将纳税申报表数通过优化整合现有征管信息资源，将纳税申报表数据与开具发票数据进行票表比对，对比对不符的纳据与开具发票数据进行票表比对，对比对不符的纳税人实行上门申报。税人实行上门申报。二、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一奔蟹缸涯裳袒彰繁吕锯胯团瞄翔醋跋驶婿醇清峙沁缄米尝暑翱汉迫问熄沪营改
19、增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导一窗式比对规则：一窗式比对规则： 如纳税人具有防伪税控开具增值税专用发票资如纳税人具有防伪税控开具增值税专用发票资格、机动车销售统一发票税控系统开具机动车销售格、机动车销售统一发票税控系统开具机动车销售统一发票资格或者具有货运专用发票税控系统开具统一发票资格或者具有货运专用发票税控系统开具货运发票资格，则用防伪税控报税系统、机动车销货运发票资格，则用防伪税控报税系统、机动车销售统一发票税控系统和货运专用发票税控系统采集售统一发票税控系统和货运专用发票税控系统采集的专用发票、机动车销售统一发票和货物运输发票的专用发票、机动车销售统一发票和货物运输发票的金额、税额汇
20、总数分别与增值税纳税申报表附的金额、税额汇总数分别与增值税纳税申报表附列资料（表一）中第列资料（表一）中第1 1、2 2、3 3、4 4、5 5、8 8、9 9、1010、1111、1212、1818行第行第1 1、2 2列中的销售额、税额合计数列中的销售额、税额合计数比对，二者的逻辑关系必须相等（允许比对，二者的逻辑关系必须相等（允许1010元以下误元以下误差）。差）。二、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一龟沮谤啦物甩缨杭蟹溢拳玫揩旺夏敌恨疚恒柴挪龋屁谰眷磋浓椽滑铬诽颗营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 第第3 3至至4 4列列“开具其他发票开具其他发票”：反映除上述三种：反
21、映除上述三种发发票以外本期开具的其他发票的情况。票以外本期开具的其他发票的情况。 一窗式比对规则：一窗式比对规则： 如纳税人具有防伪税控开具增值税普通发票资如纳税人具有防伪税控开具增值税普通发票资格，则增值税纳税申报表附列资料（表一）中格，则增值税纳税申报表附列资料（表一）中第第1 1、2 2、3 3、4 4、5 5、8 8、9 9、1010、1111、1212、1818、1919行行第第3 3、4 4列中的销售额、税额合计数应大于等于税控列中的销售额、税额合计数应大于等于税控系统采集的增值税普通发票销售额、税额（允许系统采集的增值税普通发票销售额、税额（允许1010元以下误差）。元以下误差）
22、。二、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一滩隙剃蔼服干乃示躺渠好直殴樊茂失隙矫槐戎希窃亦秋迈烽仪道观怂球龋营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 第第5 5至至6 6列列“未开具发票未开具发票”：反映本期未开具发票的：反映本期未开具发票的销销售情况。售情况。 第第7 7至至8 8列列“纳税检查调整纳税检查调整”：反映经税务、财政、：反映经税务、财政、审审计部门检查并在本期调整的销售情况。计部门检查并在本期调整的销售情况。 第第9 9至至1111列列“合计合计”：填写：填写“开具税控增值税专用开具税控增值税专用发票发票”列、列、“开具其他发票开具其他发票”列、列、“未开具发票未开具发票
23、”列和列和“纳税检纳税检查调整查调整”列之和。列之和。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第的，第1 1至至1111列应填写扣除之前的征（免）税销售额列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。、销项（应纳）税额和价税合计额。二、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一疆苫到币校付先俭寺素瞩改楚颠寞昨涝稿苯贪亦震个澎检味罚彩蘸番睹斑营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 第第1212列列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营：营业业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，
24、按税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按附列资料（三）第附列资料（三）第5 5列对应各行次数据填写；应税服列对应各行次数据填写；应税服务无扣除项目的，本列填写务无扣除项目的，本列填写“0”“0”。其他纳税人不填写。其他纳税人不填写。 第第1313列列“扣除后扣除后”“”“含税含税( (免税免税) )销售额销售额”：营业税改：营业税改征增征增值税的纳税人，发生应税服务的，本列各行次第值税的纳税人，发生应税服务的，本列各行次第1111列列对应各行次对应各行次- -第第1212列对应各行次。其他纳税人不填写。列对应各行次。其他纳税人不填写。 第第1414列列“扣除后扣除后”“”“销项销项(
25、(应纳应纳) )税额税额”：营业税改征：营业税改征增值增值税的纳税人发生应税服务时填写本列，其他纳税人不填税的纳税人发生应税服务时填写本列，其他纳税人不填写。写。 应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。二、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一亩蛇坪舶哇汀乏炽淮施圆美坝结暖阵囱定额邦障称枪承渐蹲莱悼图剩张蓉营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二 （一）增值税纳税申报表附表二分为四部分（一）增值税纳税申报表附表二分为四部分 1. 1.申报抵扣的进项税额（申报抵扣的进项税额（1-121-12栏
26、）栏） 2. 2.进项税额转出额（进项税额转出额（13-2313-23栏）栏） 3. 3.待抵扣进项税额（待抵扣进项税额（24-3424-34栏）栏） 4. 4.其他（其他（35-3635-36栏）栏） （二）（二） 申报抵扣的进项税额申报抵扣的进项税额 13 13栏：栏：“认证相符的税控增值税专用发票认证相符的税控增值税专用发票 ” ”包括：包括：“本期本期认证相符且本期申报抵扣认证相符且本期申报抵扣”、“前期认证相符且本期申报抵扣前期认证相符且本期申报抵扣 ” 反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控增反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发
27、票和货物运输值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。业增值税专用发票的情况。 永田匠焉沟勤拭贝骇拇钳犀缎阀察撂啪囊莎厩包角棉观究交腕骆咆暑瓣旧营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导一窗式比对规则一窗式比对规则第第2 2栏：本期认证相符且本期申报抵扣栏：本期认证相符且本期申报抵扣 一般纳税人一般纳税人：用防伪税控认证系统、货运专用发票税控：用防伪税控认证系统、货运专用发票税控系统和机动车销售统一发票认证系统采集的税控增值税专用系统和机动车销售统一发票认证系统采集的税控增值税专用发票抵扣联、货物运输业增值税专用发票抵扣联、机动车销发票抵扣联、货物运输业增值税专用发票抵扣
28、联、机动车销售统一发票抵扣联份数、金额、税额汇总数分别与增值税售统一发票抵扣联份数、金额、税额汇总数分别与增值税纳税申报表附列资料（表二）中第纳税申报表附列资料（表二）中第2 2栏栏“本期认证相符且本本期认证相符且本期申报抵扣期申报抵扣”中所填列的进项份数、金额、税额栏数据比对，中所填列的进项份数、金额、税额栏数据比对，二者的逻辑关系是认证系统采集的税额信息必须大于等于申二者的逻辑关系是认证系统采集的税额信息必须大于等于申报资料中所填列的进项数据。报资料中所填列的进项数据。 辅导期一般纳税人辅导期一般纳税人：增值税纳税申报表附表二第：增值税纳税申报表附表二第3 3栏栏份数、金额、税额应小于等于
29、当期稽核系统比对相符和核查份数、金额、税额应小于等于当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的增值税专用发票抵扣联、货物运输专用发票抵后允许抵扣的增值税专用发票抵扣联、货物运输专用发票抵扣联和机动车销售统一发票抵扣联数据。扣联和机动车销售统一发票抵扣联数据。三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二 汐猜已篇太港雅裳赫替庐瓦议抓靡赖弱擅囚勿畏芹曙援寨扑槽州壳茅难炔营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导增值税纳税申报增值税纳税申报 410410栏：栏：“其他扣税凭证其他扣税凭证” 包括：包括：“海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书” 、“农农产品收购发票或者销售发票产品收购发票或
30、者销售发票 ” ”、“代扣代缴税收代扣代缴税收通用缴款书通用缴款书 ” ”、“运输费用结算单据运输费用结算单据”。 反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。之外的其他扣税凭证的情况。三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二听傍位张向状片注茵纯助叠札装苦几绕葬腰苦赴食设补劳膏兰歌癣伴昏艾营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导专用缴款书号码专用缴款书号码填发日期填发日期税款金额税款金额进口口岸名称进口口岸名称进口口岸代码进口口岸代码备注备注020720081074517594-L020207增值税海关完税凭证发票抵扣清单增值税
31、海关完税凭证发票抵扣清单三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二海关进口增值税专用缴款书号码共有海关进口增值税专用缴款书号码共有22位：位：1-4位为各海关代码；第位为各海关代码；第5至至8位为年份；位为年份；第第9位为进出口标志，其中位为进出口标志，其中“1”为进口标志，为进口标志，“0”为出口标为出口标志；志；第第10至至18位为报关单编号；位为报关单编号；第第19位为征税标志，其中位为征税标志，其中“-”为正常征税标志，为正常征税标志，“/”为补税为补税标志，标志，“”为退税标志，为退税标志，“D”为删除标志，为删除标志，“”为违规为违规补滞纳金标志；补滞纳金标志；第第20位
32、为税种标志，其中位为税种标志，其中“A”为关税标志，为关税标志，“L”为增值税标为增值税标志，志，“Y”为消费税标志，为消费税标志，“I”为特别关税标志；为特别关税标志；第第21位至位至22位为一票报关单所产位为一票报关单所产生的专用缴款书顺序号。生的专用缴款书顺序号。注意事项：注意事项：1.在进行专用缴款书号码录入时，号码中的在进行专用缴款书号码录入时，号码中的数字、字母和字符须采用半角输入状态进行数字、字母和字符须采用半角输入状态进行输入，倒数第四位不得出现下划线；输入，倒数第四位不得出现下划线；2.专用缴款书号码在输入过程中不得有空格，专用缴款书号码在输入过程中不得有空格，号码位数不得超
33、位、缺位；号码位数不得超位、缺位；3.专用缴款书号码倒数第三位字母专用缴款书号码倒数第三位字母“L”必须为必须为大写字母；大写字母； 4.填发日期：纳税人取得海关进口增值税专用填发日期：纳税人取得海关进口增值税专用缴款书，应于开票日期缴款书，应于开票日期180天后的第一个申报天后的第一个申报期内结束以前申报抵扣，逾期不得抵扣进项期内结束以前申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额税额 应注意：大小月、申报期变化应注意：大小月、申报期变化佩潜附孵律挫机景凿析罗芽矾翼舟刻队述遏搏豢庚菲麦署抑专术雍爪撩诊营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导一窗式比对规则一窗式比对规则第第5栏：海关进口增值税专用缴款书栏：海关
34、进口增值税专用缴款书 一般纳税人一般纳税人：第：第5项项“海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书”的的“税税额额”栏数据，应等于栏数据，应等于“增值税海关完税凭证抵扣清单增值税海关完税凭证抵扣清单”中的中的“税款税款金额金额”。 辅导期一般纳税人辅导期一般纳税人：第：第5栏栏“海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书”税额应小于等于当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的税额应小于等于当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书之和。海关进口增值税专用缴款书之和。 特别提醒：特别提醒：海关完税凭证全部纳入海关完税凭证全部纳入“先比对后抵扣先比对后抵扣”管理管理
35、 根据国家税务总局根据国家税务总局2013年年31号公告规定，自号公告规定，自2013年年7月月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二草设皇埃兽涩琉店它东戊篓诣棒誉树颗赵吴堑杨恿掠楼荡就疙卜分佑莲滇营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导一窗式比对规则一窗式比对规则第第6 6栏：农产品收购发票或者销售发票栏
36、：农产品收购发票或者销售发票 “ “农产品收购发票或者销售发票农产品收购发票或者销售发票 ” ”一栏中，执一栏中，执行行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数份数”、“金额金额”栏。栏。 首先校验首先校验CTAISCTAIS中是否存在中是否存在“农产品核定扣除企农产品核定扣除企业业标志标志”，如存在则第，如存在则第6 6栏栏“农产品收购发票或者销售农产品收购发票或者销售发发票票”的的“税额税额”栏数据，应等于栏数据，应等于“农产品核定扣除增农产品核定扣除增值税值税
37、进项税额计算表（汇总表）进项税额计算表（汇总表）”中的中的“税款金额税款金额”。 三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二奏挺载剥岿葫袁瓤见吾缺套坚境肖襄说界衅翟访澈奴溅种固旧岔隘投癸妨营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 第第7 7栏：栏：“代扣代缴税收通用缴款书代扣代缴税收通用缴款书” ” 填写本期按税法规定准予抵扣的代扣代缴税收通用填写本期按税法规定准予抵扣的代扣代缴税收通用缴款书上注明的增值税额。缴款书上注明的增值税额。三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二扣缴人纳税人扣缴人纳税人识别号识别号扣扣缴人名称人名称征收机关名称征收机关名称代扣代代扣代缴项目目代扣代
38、代扣代缴凭凭证编号号税税额涤光像孽训母成贝窘苟峡抗兑瓦述悸锋础臆哗擦森枕椭匆吟躯蓬洱鸥瘩棍营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导第第8 8栏：栏： “ “运输费用结算单据运输费用结算单据” 反映本期申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。运输反映本期申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。运输费用结算单据不包括货物运输业增值税专用发票。费用结算单据不包括货物运输业增值税专用发票。一窗式比对规则一窗式比对规则： 一般纳税人一般纳税人：第：第8 8栏栏“运输费用结算单据运输费用结算单据”的的“金额金额”、“税额税额”项数项数据，应据，应小于等于增值税运输发票抵扣清单中小于等于增值税运输发票抵扣清单中“铁
39、路运输铁路运输/ /航空运输航空运输/ /管道运输管道运输/ /海洋运输海洋运输”项金额、税额及当期货运发票认证系统认证相符的公路内河项金额、税额及当期货运发票认证系统认证相符的公路内河货物运输业统一发票金额、税额之和。货物运输业统一发票金额、税额之和。 辅导期一般纳税人辅导期一般纳税人：第第8 8栏栏“运输费用结算单据运输费用结算单据”金额、税额应小于等金额、税额应小于等于于增值税运输发票抵扣清单中增值税运输发票抵扣清单中“铁路运输铁路运输/ /航空运输航空运输/ /管道运输管道运输/ /海洋运海洋运输输”项金额、税额及当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的公路内河项金额、税额及当期稽核系统
40、比对相符和核查后允许抵扣的公路内河货物运输业统一发票金额、税额之和。货物运输业统一发票金额、税额之和。 其中：其中：航空运输航空运输/ /管道运输管道运输/ /海洋运输普通发票、公路内河货物运输业海洋运输普通发票、公路内河货物运输业统一发票仅限于统一发票仅限于20132013年年8 8月月1 1日前开具。日前开具。三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二盈猜饥戒爱匪烁搅斜暖逼蔚芳音长撞淬归湍邯矾允烯钓沙柳绩酉狂盯端三营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导增值税运输发票抵扣清单增值税运输发票抵扣清单 发票种类发票种类开票日期开票日期开票金额开票金额允许计算抵扣的运允许计算抵扣的运费金额
41、费金额计算抵扣的进项计算抵扣的进项税额税额三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二洱近罢壬允煮镁联儿辊钎婴戌矿父斟坯混委冤洽膀储皑力业镐楷辰陡锋高营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二 11 11栏：栏：“外贸企业进项税额抵扣证明外贸企业进项税额抵扣证明” 填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣的外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明允许抵扣的进项税额。证明允许抵扣的进项税额。 12 12栏：栏：“当期申报抵扣进项税额合计当期申报抵扣进项税
42、额合计” 反映本期申报抵扣进项税额的合计数。反映本期申报抵扣进项税额的合计数。蓑赃英扑佛等穿顽溜较桌瞒匡今二诱酉体旧瓤娩恐蹭皋砌签爆瓤例户蒜徊营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 （三）进项税额转出额（三）进项税额转出额 第第13231323栏：栏：”进项税额转出额进项税额转出额” ” 分别反映纳税人已经抵扣按税法规定在本期应转出的进项税分别反映纳税人已经抵扣按税法规定在本期应转出的进项税额明细情况。包括：额明细情况。包括： “ “免税项目用免税项目用” “ “非应税项目用、集体福利、个人消费非应税项目用、集体福利、个人消费” “ “非正常损失非正常损失” “ “简易计税方法征税项目用简易计税
43、方法征税项目用” “ “免抵退税办法不得抵扣的进项税额免抵退税办法不得抵扣的进项税额” “ “纳税检查调减进项税额纳税检查调减进项税额” “ “红字专用发票通知单注明的进项税额红字专用发票通知单注明的进项税额” “ “上期留抵税额抵减欠税上期留抵税额抵减欠税” “ “上期留抵税额退税上期留抵税额退税” “ “其他应作进项税额转出的情形其他应作进项税额转出的情形” 三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二姆阶避健碑贾埃侦徒怜夸念寞趟稗责新掘松彪甜阀款厂韭捏沪弘脱掺怎茁营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 第第2020栏：红字专用发票通知单注明的进项税额栏：红字专用发票通知单注明的进项
44、税额一窗式比对规则一窗式比对规则： 第第2020栏栏“税额税额”与红字增值税专用发票通知单与红字增值税专用发票通知单管管理系统理系统“开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单”中中“需要需要作进项税额转出作进项税额转出”的税额比对，的税额比对， “ “红字专用发票红字专用发票通通 知单注明的进项税额知单注明的进项税额”应大于等于本期主应大于等于本期主 管税务机关开具的开具红字增值税专用管税务机关开具的开具红字增值税专用 发票通知单发票通知单 三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二固芜失纯狠猎攀菱草侈叮歧持当井禹异养采澜贡容蠕杭陈押辛复寓篇怔宅营改增纳税申报辅导营改
45、增纳税申报辅导三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二（四）待抵扣进项税额（四）待抵扣进项税额 第第24342434栏：栏：“待抵扣进项税额待抵扣进项税额” 分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。许抵扣的进项税额情况。 第第24282428栏均包括防伪税控增值税专用发票、税控栏均包括防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票，机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发
46、票，分别为：分别为： “ “认证相符的税控增值税专用发票认证相符的税控增值税专用发票” “ “期初已认证相符但未申报抵扣期初已认证相符但未申报抵扣” “ “本期认证相符且本期未申报抵扣本期认证相符且本期未申报抵扣” “ “期末已认证相符但未申报抵扣期末已认证相符但未申报抵扣” “ “其中：按照税法规定不允许抵扣其中：按照税法规定不允许抵扣”兆炮劲竣福赘拄疫揉脊漓溺悠寄涤呻链忍汾挥闹尧道拘篡隆竣萎搽厅恕亦营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二 第第29332933栏栏 “ “其他扣税凭证其他扣税凭证”，反映截止本期，反映截止本期期期末仍未申报抵扣
47、的除税控增值税专用发票之外的其末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：他扣税凭证情况。具体包括： “ “海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书” “ “农产品收购发票或者销售发票农产品收购发票或者销售发票” “ “代扣代缴税收通用缴款书代扣代缴税收通用缴款书” “ “运输费用结算单据运输费用结算单据”看宴浩摸块婉招日表阂耻廊镣颗泳研顺洒觅瑰堤溶瑚钢动阵卫氰腥检砖揣营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二 （五）（五）“其他其他” 35 35栏栏“本期认证相符的税控增值税专用发票本期认证相符的税控增值税专用发
48、票”，反反映本期认证相符的防伪税控增值税专用发票、映本期认证相符的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票情况。税专用发票情况。 36 36栏栏“代扣代缴税额代扣代缴税额”，填写纳税人根据中华，填写纳税人根据中华人人民共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税劳民共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税劳务的增值税额和根据交通运输业和部分现代服务务的增值税额和根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第六条规定扣业营业税改征增值税试点实施办法第六条规定扣缴的应税服务增值税额之和。缴的应税服务增值税额之和。斩舵逾采且
49、扣伴笛猴告葵温闰川簧亭驹摔挝送诚欢整停豁瓢用它秒耽驱动营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导四、增值税纳税申报表附表三四、增值税纳税申报表附表三 本表用于营业税改征增值税的应税服务有扣除项本表用于营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。目的纳税人填写。其他纳税人不填写。经中国人民经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息
50、（包括外汇借款和人民币借的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。费的余额为销售额。污隋认邵龟例流得硷尝假靶芹宝医净刮隐庇素痛堡辗淆哟烯银斜瘸叠轮矽营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）（应税服务扣除项目明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分项目及栏次本期应税服务价税合计额（免税销售额）应税服务扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1
51、234=2+35(51且54)6=4-517%税率的有形动产租赁服务11%税率的应税服务 6%税率的应税服务 3%征收率的应税服务免抵退税的应税服务免税的应税服务四、增值税纳税申报表附表三四、增值税纳税申报表附表三喇往铂介断华汽抢绚掇幕澜蒜匡库疮漏呻灭砧遥彰摄绒褥渡开镰趟郝脱刻营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导五、增值税纳税申报表附表四五、增值税纳税申报表附表四增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）（税额抵减情况表）税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额12
52、3=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2分支机构预征缴纳税款 34 发生增值税税控系统专用设备费用发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写。和技术维护费的纳税人填写。 反映纳税人增值税税控系统专用设反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。值税应纳税额的情况。 由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写。定汇总计算缴纳增值税的总机构填写。 反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税
53、税额的情况。纳增值税税额的情况。其他纳税人不填写本表其他纳税人不填写本表 狭禾勃烷电审室儡穿型又洱义泣竭荧疆临嘶直碴碍添践啃游丰欢坊攘抨牢营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 （一）增值税纳税人（一）增值税纳税人20112011年年1212月月1 1日（含，下同）日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可全额抵减（抵减
54、额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减；结转下期继续抵减； 增值税纳税人增值税纳税人20112011年年1212月月1 1日以后缴纳的技术维护日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的费（不含补缴的20112011年年1111月月3030日前的技术维护费），日前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。续抵减。五、增值税纳税申报表附表四五、增值税纳税申报表附表四乙叛挫震帝扩牛亥累丘吻者页狼授苫居怀弘炎痞菊徊睡爸征分淌求肾恳芬营改增
55、纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 （二）增值税税控系统包括：增值税防伪税控系（二）增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路。销售统一发票税控系统和公路。 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、ICIC卡、读卡器或金税盘和报税盘；卡、读卡器或金税盘和报税盘； 货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；括税控盘和报税盘； 机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物机动车销售统一发票税控系统和
56、公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘五、增值税纳税申报表附表四五、增值税纳税申报表附表四脂汀围污晓汇材酷墓开隋畴扬绕跌罚语前拎砾暇荡箕康名楷胆逊冰拂旅吗营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 增值税一般纳税人发生按规定可以抵减税额的业务，应当增值税一般纳税人发生按规定可以抵减税额的业务，应当将发生额填入增值税纳税申报表附表四，并按下述比对关将发生额填入增值税纳税申报表附表四，并按下述比对关系填入增值税纳税申报表（适用增值税一般纳税人）第系填入增值税纳税申报表（适用增值税一般纳税人）第2323栏栏“应纳税额减征额应纳税额减征额”，进
57、行申报抵减：，进行申报抵减： 本期减征额本期减征额主表第主表第1919栏栏“应纳税额应纳税额”第第2121栏栏“简易计税办法计算的简易计税办法计算的应应纳税额纳税额” 主表第主表第2323栏栏“应纳税额减征额应纳税额减征额” ” 本期减征额本期减征额 本期减征额本期减征额主表主表第第1919栏栏“应纳税额应纳税额” ” 第第2121栏栏“简易计税办法计算简易计税办法计算的的应纳税额应纳税额” ” 主表第主表第2323栏栏“应纳税额减征额应纳税额减征额” ” 主表主表本期第本期第1919栏栏本期第本期第2121栏栏 本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
58、五、增值税纳税申报表附表四五、增值税纳税申报表附表四泄讯系癸宜宦囚念僚圆脓与卓敌梦律鸭溃栋梁椭横舷十亮漏禄煎兢故冲侥营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表纳税人识别号：纳税人名称（公章）：填表日期： 年 月 日金额单位：元至角分项目当期申报抵扣的固定资产进项税额当期申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合 计注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存。六、固定资产进项税额抵扣情况表六、固定资产进项税额抵扣情况表 本表反映纳税人在附列资料（二）本表反映纳税人在附列资料（二）“一、申报抵扣的一、申报抵扣的进
59、项税额进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控机动车销售统海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控机动车销售统一发票填入增值税专用发票栏内。一发票填入增值税专用发票栏内。 此表主要为税收数据统计使用，不与主表的当期应缴税金发生勾稽关此表主要为税收数据统计使用，不与主表的当期应缴税金发生勾稽关系。系。井晌诫瑶慈衔渐庶冲缸赔瘟氏播侵奥晌淄铂碱职键践相霞海浑脏拷酗天烙营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表） （一）增值税纳税申报表主要分为三部分：（一）增值
60、税纳税申报表主要分为三部分： 1 1、销售额（、销售额（1-101-10栏）栏） 2 2、税款计算（、税款计算（11-2411-24栏）栏） 3 3、税款缴纳（、税款缴纳（25-3825-38栏）栏）特别注意：特别注意： 第第1313栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”、第、第1818栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”、第第2020栏栏 “ “应纳税额应纳税额”的填写。的填写。朗疡脖渣琅饶筷变唐杭箭拆瓶寸嘉窗伍企躇融炯弱吩毁邯悼努谷傀绘脖树营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 （二）相关政策：（二）相关政策： 原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试
61、点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。从应税服务的销项税额中抵扣。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第施之日前一个税款所属期的申报表第2020栏栏“期末留期末留抵抵税额税额”“”“一般货物及劳务一般货物及劳务”列列“本月数本月数”大于零，大于零，且兼有且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。营业税改征增值税应税服务的纳税人。七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）凰融腐辱限寓警盛把么娟邵女锚婶瞥肉蠕蔗揩旅鹏傅驳蓟淘颂菩瑶拨恃歹
62、营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）无留抵税额挂账纳税人：无留抵税额挂账纳税人：按上期申报表第按上期申报表第20栏栏“期期末留抵税额末留抵税额”“一般货物一般货物及劳务和应税服务及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”填写
63、填写冲窟批忱疵威规量澈厦丁寞但峪瓤满罐贤信嗣纺谰椭哗奇帜顽泰阜派帛天营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导无留抵税额挂账纳税人无留抵税额挂账纳税人：填写填写“0”“0” 项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额130进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）躁妥助你侨鹅遣磷鸯倔晶赶这鹤腋激售历锈第构暇趋模喧
64、枪巷琉聘晒锁依营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导无留抵税额挂账纳税人无留抵税额挂账纳税人：按表中所列公式计算填写按表中所列公式计算填写 项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）船迭贤苇舒瑟祸浴范析圣鬼氛恐豺越浪柑弦估诽钎妨戚捷餐儿甩涌戏吵踌营改增纳税申报辅导
65、营改增纳税申报辅导 无留抵税额挂账纳税人无留抵税额挂账纳税人：填写“0” 项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）牙孙趟高浊滩鲁蕊卒盖兴堤萎翘汀湖筷蛤射蒸狼面瓜轻铁箍诌茁阜舱诣札营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累
66、计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-1415+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）应纳税额本月数应纳税额本月数=第第11栏栏“销项税额销项税额”“一般货物一般货物及劳务和应税服务及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”-第第18栏栏“实际实际抵扣税额抵扣税额”“一般货物及一般货物及劳务和应税服务劳务和应税服务”列列“本本月数月数”无留抵税额挂账纳税人
67、无留抵税额挂账纳税人:峰厢骤泛欣啄制构契坞硒颁橡是赡斑孟葡条贴嘻妮速漓绊包赚父台袁酬墒营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导无留抵税额挂账纳税人无留抵税额挂账纳税人：按表中所列公式计算填写按表中所列公式计算填写 项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）祭酝焰妻讽
68、膘滥北榴鲤兢事壕羡自腰溅剂锁趾沽媳橙牙卞朔筷不收秆狰寿营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 无留抵税额挂账纳税人无留抵税额挂账纳税人：填写“0”项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）枝侣测孟迎扦刮厚盟呛淤窃驻谁退季瞬袱胀豪钩竟筏北悸毕狡堂螟劲奥紊营改增纳税申
69、报辅导营改增纳税申报辅导 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）试点实施之日的税款所属期填写试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第；以后各期按上期申报表第20栏栏“期末留
70、抵税额期末留抵税额”“一般货一般货物及劳务应税服务物及劳务应税服务”列列“本月数本月数”填写。填写。谢睛欢寓饭扁估菌靶涯李缀吗脾彻俭励瘤他渊粒绩劲串迫把排褒姬巧术憎营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-1415+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）试点实施之日的税款所属
71、期按试点实施之日前一个税款试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第所属期的申报表第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“一般货物及一般货物及劳务劳务”列列“本月数本月数”填写；以后各期按上期申报表第填写；以后各期按上期申报表第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”填写。填写。上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：债痪邮氦辱掌孽运颓拎红荆仗融刻烙磁档挽涵尔蚤纶虑董坦路虱细咳艳虱营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：上期留抵税额按规定须挂账
72、的纳税人：按表中所列公式计算按表中所列公式计算填写。填写。项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）狡画吴眺稻募幼凭按路委瞅烃料鲤夹婚捆祭赏狸串膛勾失累飞境既篱旱眉营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税
73、额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：上期留抵税额按规定须挂账的纳税人： 反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”
74、与与“一般计一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数两个数据相比较，取二者中小的数据据阿撰堆总讫悬冰犊蔚新拎简康析则赋豁点楷卑虫驳绕睹憨哎慨依态贴唯外营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）货物和劳务货物和劳务挂账留抵税挂账留抵税额本期期初额本期期初余额余额第第13栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年本年累计累计”（第（第11栏栏“销项税额销项税额”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数” 第第1
75、8栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”）一般货物及劳一般货物及劳务销项税额比例务销项税额比例一般计税方一般计税方法的一般货法的一般货物及劳务应物及劳务应纳税额纳税额 （附列资料（一）第（附列资料（一）第1010列第列第1 1、3 3行之和行之和- -第第1010列第列第6 6行）行） 第第1111栏栏“销项税额销项税额” “” “一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”100”100一般货物一般货物及劳务及劳务销项税销项税额比例额比例附列资料（一）第附列资料（一）第10列：销项税额列：销项税额 第
76、第1行：行：17%税率的货物及加工修理修配劳务税率的货物及加工修理修配劳务 第第3行：行：13%税率税率 第第6行：即征即退货物及加工修理修配劳务行：即征即退货物及加工修理修配劳务 主表第主表第11栏：销项税额栏：销项税额羡说兴哲哆横醛骸才娠爷挟朱坠揩俐琢笼贴祈赌渔冶腾忆幽流眼性骸吝功营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导应纳税额本月数应纳税额本月数= =第第1111栏栏“销项税额销项税额”“”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”-”-第第1818栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”-”-
77、第第1818栏栏“实实际抵扣际抵扣税额税额”“”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”。 项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）汉烁屎滑酗送害魂撑类梗屁撵栋苏疚殿秘绿兆凌曝姑捐何咋褐卸腾婉船凉营改增纳税申报辅导营改增纳税
78、申报辅导上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：反映试点实施以后，一般反映试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额1110000进项税额122100上期留抵税额1320000进项税额转出14100免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+162000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）20004800应纳税额19=11-183
79、200期末留抵税额20=17-1815200七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）假设：一般货物及劳务销项假设：一般货物及劳务销项税额比例（税额比例（17%税率货物税率货物+13%税率货物税率货物-即征即退货即征即退货物）物） 销项税额销项税额=60%，贸剿轻稼令雇命询虑猿山怪肮玉酮媒技搐滨纷毒热剂玩沃库父杀骤量纤伊营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导上期留抵税额按规定须挂账的纳税人上期留抵税额按规定须挂账的纳税人= =第第1313栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”“”“一一般货物及劳务和应税服务般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”-”-第第1818栏栏“实际抵扣税
80、额实际抵扣税额”“”“一般货一般货物及劳务和应税服务物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”。项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）均恫翼嫡咕翱隧罐漠嘲剃厂戍澈埋襄粱才氛欲溜脉咕卯碾修俱芍药啮婉茨营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导具体实例：具体实例：某
81、企业某企业20132013年年9 9月申报资料如下：月申报资料如下：销项税额：销项税额：200000200000，其中：，其中： 17% 17%税率货物：税率货物：100000100000 17% 17%税率有形动产租赁服务：税率有形动产租赁服务：3000030000 13% 13%税率货物：税率货物：4000040000 11% 11%税率交通运输：税率交通运输：2000020000 6% 6%税率现代服务业：税率现代服务业：1000010000 即征即退货物：即征即退货物：3000030000 本月进项税额：本月进项税额：8000080000 上期留抵税额：上期留抵税额：200002000
82、0 上期留抵税额本年累计数：上期留抵税额本年累计数：7000070000求：本月应纳税额求：本月应纳税额七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）偶悠万蛮涵恬奖崖馒瓦杯惧尚农饼关通岿俩擂简蓝祖贯喊蚂瓷狡债畏侥院营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导应抵扣税额合计本月数应抵扣税额合计本月数=80000+20000=100000=80000+20000=100000实际抵扣税额本月数：（实际抵扣税额本月数：（如如17111711，则为，则为1717，否则为，否则为1111）100000100000项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11200000进项税额1
83、2 80000上期留抵税额13 2000070000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16100000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）100000应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）原锤硝月农奖铜婉猴羊湃媒忘盎桨践汁捡数用躬孩嘲孰丽中扭臀暑捻虞甭营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 （17%17%税率货物税率货物+13%+13%税率货物税率货物- -即征即退货物）即征即退货物） 销项税额销项税额七、增值税纳税申报表（主
84、表）七、增值税纳税申报表（主表） （附列资料（一）第（附列资料（一）第1010列第列第1 1、3 3行之和行之和- -第第1010列第列第6 6行）行） 第第1111栏栏“销项税额销项税额” “” “一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”100”100一般货物一般货物及劳务及劳务销项税销项税额比例额比例（100000+40000-30000） 200000=55%（第（第11栏栏“销项税额销项税额”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数” 第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”
85、列列“本月数本月数”）一般货物及劳一般货物及劳务销项税额比例务销项税额比例一般计税方一般计税方法的一般货法的一般货物及劳务应物及劳务应纳税额纳税额（200000-100000200000-100000） 55%=55000 55%=55000 实际抵扣税额：将实际抵扣税额：将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额额”与与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数两个数据相比较，据相比较， 取二者中小的数据。取二者中小的数据。 7000055000 所以实际抵扣税额本年累计数应为所以实际抵扣税额本年累计数应为55000掀纲恤坊
86、胀缮短钢嫉尤讽励筐凤篓泌谗贯吱孜提僻揽匠鳃倪乌尔缀更寺序营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导 应纳税额应纳税额= =第第1111栏栏“销项税额本月数销项税额本月数- -第第1818栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额 “ “本月数本月数”-”-第第1818栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额“本年累计本年累计”=200000-100000-55000=45000”=200000-100000-55000=45000 期末留抵税额本年累计期末留抵税额本年累计=70000-55000=15000=70000-55000=15000项 目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11200000进项税额1280000上期留抵税额132000070000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-1415+16100000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）10000055000应纳税额19=11-1845000期末留抵税额20=17-18015000七、增值税纳税申报表（主表）七、增值税纳税申报表（主表）注痉赣榷姑萄毫摩摹寡祈宜魏诉摇新意才蜘支郊琅赞剔委箩醇急鄂铭样痉营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导烛慕猛驶州蔓谐跋她朝芭终总尸札服刽迢桌竖瞬殿辛瞻扮为什矩扎柬杏钧营改增纳税申报辅导营改增纳税申报辅导
