《第十二章国有资产收入》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十二章国有资产收入（29页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十二章第十二章 国有资产收入国有资产收入n n本章概要本章概要n n 国有资产收益是财政收入的来源之一，国有资产收益是财政收入的来源之一，曾经在我国财政收入中占有很大比重。随曾经在我国财政收入中占有很大比重。随着经济体制改革的深入进行，国有资产收着经济体制改革的深入进行，国有资产收入的形式发生了很大变化。本章在介绍国入的形式发生了很大变化。本章在介绍国有资产收入依据与形式的基础上，对国有有资产收入依据与形式的基础上，对国有经济结构调整和国有资产管理体制进行了经济结构调整和国有资产管理体制进行了一些分析和探讨，从而为探讨国有企业改一些分析和探讨，从而为探讨国有企业改革提供一些理论基础。革提供一
2、些理论基础。学习目标学习目标n n1.了解国有资产的含义以及分类。了解国有资产的含义以及分类。n n2.掌握国有资产收入形式与产权界定。掌握国有资产收入形式与产权界定。n n3.认识国有经济战略性调整的必要性与路径认识国有经济战略性调整的必要性与路径选择。选择。第一节第一节 国有资产概述国有资产概述一、国有资产的概念一、国有资产的概念二、国有资产的分类二、国有资产的分类三、我国国有资产的形成三、我国国有资产的形成四、国有资产收入的理论依据四、国有资产收入的理论依据一、国有资产的概念一、国有资产的概念国有资产国有资产(National Assets)广义的国有资产是指属于国家所有的一切财产。广义
3、的国有资产是指属于国家所有的一切财产。具体包括：具体包括：1.依据法律取得的应属于国家所有的财产；依据法律取得的应属于国家所有的财产；2.基于国家行使行政权力而取得的应属于国家所有的财产；基于国家行使行政权力而取得的应属于国家所有的财产；3.国家以各种方式投资形成的各种资产；国家以各种方式投资形成的各种资产；4.国家已有资产的收益；国家已有资产的收益；5.接受各种捐赠所形成的应属于国家所有的财产；接受各种捐赠所形成的应属于国家所有的财产；6.我国境内的无主财产等。我国境内的无主财产等。狭义的国有资产是指经营性国有资产，法律上确定为国家狭义的国有资产是指经营性国有资产，法律上确定为国家所有的，并
4、能为国家提供未来经济效益的各种经济资源的所有的，并能为国家提供未来经济效益的各种经济资源的总和。总和。二、国有资产的分类二、国有资产的分类（一）按照国有资产经济用途的分类（一）按照国有资产经济用途的分类可分为经营性国有资产和非经营性国有资产。可分为经营性国有资产和非经营性国有资产。（二）按照国有资产存在形态的分类（二）按照国有资产存在形态的分类分为有形资产和无形资产。分为有形资产和无形资产。（三）按照国有资产形成方式的分类（三）按照国有资产形成方式的分类可分为资源性国有资产和加工、改制、开发利用可分为资源性国有资产和加工、改制、开发利用形成的国有资产。形成的国有资产。（四）按照国有资产所处地理
5、位置的分类（四）按照国有资产所处地理位置的分类可分为境内国有资产和境外国有资产。可分为境内国有资产和境外国有资产。（五）按照国有资产所有权代理人不同的分类（五）按照国有资产所有权代理人不同的分类可分为中央政府管理的国有资产和地方政府管理可分为中央政府管理的国有资产和地方政府管理的国有资产。的国有资产。三、我国国有资产的形成三、我国国有资产的形成（一）在革命根据地建立公营经济形成的（一）在革命根据地建立公营经济形成的国有资产国有资产（二）建国前后没收国民党政府和官僚资（二）建国前后没收国民党政府和官僚资本的资产本的资产（三）赎买民族资本形成的资产（三）赎买民族资本形成的资产（四）国家通过资金投入
6、形成的资产（四）国家通过资金投入形成的资产（五）接受馈赠、援助、转让形成的资产（五）接受馈赠、援助、转让形成的资产四、国有资产收入的理论依据四、国有资产收入的理论依据国家依据法律或通过财政支出取得的资产属于国国家依据法律或通过财政支出取得的资产属于国有资产。有资产。按照谁投资、谁所有、谁受益的原则，国家作为按照谁投资、谁所有、谁受益的原则，国家作为国有资产所有者，拥有依法取得和通过财政支出国有资产所有者，拥有依法取得和通过财政支出形成的国有资产的完整的所有权。形成的国有资产的完整的所有权。收入权是所有权与产权的一项重要权能，收入的收入权是所有权与产权的一项重要权能，收入的实现是资产所有权或产权
7、借以实现的经济形式。实现是资产所有权或产权借以实现的经济形式。财政投资的目的主要是为满足国家履行经济建设财政投资的目的主要是为满足国家履行经济建设和宏观调控的需要，但是凭借国有资产所有权参和宏观调控的需要，但是凭借国有资产所有权参与社会产品分配，实现国有资产的保值增值，也与社会产品分配，实现国有资产的保值增值，也是国家作为资产所有者享有的基本权力之一。是国家作为资产所有者享有的基本权力之一。第二节第二节 国有资产产权与收入国有资产产权与收入一、国有资产产权的特殊性一、国有资产产权的特殊性二、国有资产产权界定二、国有资产产权界定三、国有资产收入的形式三、国有资产收入的形式四、国有企业亏损补贴四、
8、国有企业亏损补贴一、国有资产产权的特殊性一、国有资产产权的特殊性（一）产权的基本含义（一）产权的基本含义产权或者说财产权（产权或者说财产权（property rights）在现代经济生活）在现代经济生活中使用频率之所以高，就是因为产权已成为现代经济学的中使用频率之所以高，就是因为产权已成为现代经济学的分析基础，而产权的排他性已成为市场交换的基础。分析基础，而产权的排他性已成为市场交换的基础。产权是指财产所有权和与财产所有权有关的财产权。产权是指财产所有权和与财产所有权有关的财产权。（二）国有资产产权的特点（二）国有资产产权的特点国有产权国有产权(Property Rights of Natio
9、nal Assets)，是，是国家依法对国有资产享有占有、使用、收益和处分的权力。国家依法对国有资产享有占有、使用、收益和处分的权力。1.产权主体为国家。产权主体为国家。2.产权运作的代理性。产权运作的代理性。3. 国有产权转让受特殊法律调整。国有产权转让受特殊法律调整。二、国有资产产权界定二、国有资产产权界定（一）国有资产产权界定的意义（一）国有资产产权界定的意义1.有利于维护和保障国家权益，巩固社会主义有利于维护和保障国家权益，巩固社会主义经济制度。经济制度。2.有利于深化国有企业有利于深化国有企业(State-owned Enterprises)改革，提高国有资产使用效率。改革，提高国有
10、资产使用效率。3.有助于促进国有资产存量流动，优化国有资有助于促进国有资产存量流动，优化国有资源配置。源配置。4.有助于加强国有资产管理，提高收益水平。有助于加强国有资产管理，提高收益水平。（二）国有资产产权界定的有关规定（二）国有资产产权界定的有关规定1.国有独资企业国有资产的产权界定。国有独资企业国有资产的产权界定。（1）国家授权投资的部门和机构以货币、实物）国家授权投资的部门和机构以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知识产权等向和所有权属于国家的土地使用权、知识产权等向企业投资，形成的国有资本金和资本公积，界定企业投资，形成的国有资本金和资本公积，界定为国有资产。为国有资产。（2）
11、企业运用国家资本金从事生产经营活动所）企业运用国家资本金从事生产经营活动所取得的投资收益，取得的投资收益，界定为国有资产。界定为国有资产。（3）以国家机关和其它全民单位）以国家机关和其它全民单位名义担保，完全用国内外借入资金投资创办的，名义担保，完全用国内外借入资金投资创办的，或完全由其它单位借款创办的国有企业，其收益或完全由其它单位借款创办的国有企业，其收益积累的净资产，界定为国有资产。积累的净资产，界定为国有资产。（4）国有企业接受馈赠而增加的国家资本金及）国有企业接受馈赠而增加的国家资本金及其权益界定为国有资产。其权益界定为国有资产。2.集体企业国有资产的产权界定。集体企业国有资产的产权
12、界定。（1）国有单位以货币、实物和所有权属于国家的土地使）国有单位以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知识产权等独资（包括几个单位合资）创办的以用权、知识产权等独资（包括几个单位合资）创办的以集体所有制名义注册登记的企业单位，其资产所有权界集体所有制名义注册登记的企业单位，其资产所有权界定按照对国有企业国有资产所有权界定的规定办理。但定按照对国有企业国有资产所有权界定的规定办理。但依国家法律、法规规定或协议约定并经财政（国有资产依国家法律、法规规定或协议约定并经财政（国有资产管理）部门认可的属于无偿资助的除外。管理）部门认可的属于无偿资助的除外。（2）国家、政府主管部门或国有单位用国有资
13、产对集体）国家、政府主管部门或国有单位用国有资产对集体企业的投资以及按出资比例应取得的资产收益留给集体企业的投资以及按出资比例应取得的资产收益留给集体企业发展生产的，界定为国有资产。企业发展生产的，界定为国有资产。（3）集体企业依国家规定享受税前还贷形成的资产中，）集体企业依国家规定享受税前还贷形成的资产中，属于国家税收应收未收的部分；集体企业依照国家规定属于国家税收应收未收的部分；集体企业依照国家规定享受税收减免形成的资产中享受税收减免形成的资产中 ，列为国家扶持基金等投资，列为国家扶持基金等投资性的减免税部分界定为国有资产。性的减免税部分界定为国有资产。（4）集体企业使用银行贷款，国有单位
14、提供担保并履行）集体企业使用银行贷款，国有单位提供担保并履行了连带责任的，国有单位应予追索或经协商转为投资。了连带责任的，国有单位应予追索或经协商转为投资。（5）集体企业无偿占有的国家土地界定为国有资产。）集体企业无偿占有的国家土地界定为国有资产。3.股份制企业及其它企业国有资产的产股份制企业及其它企业国有资产的产权界定权界定国家机关或其授权单位向股份制企业或国家机关或其授权单位向股份制企业或其它企业投资形成的股份或资本金，以其它企业投资形成的股份或资本金，以及资本增值、资本收益中，按出资比例及资本增值、资本收益中，按出资比例应享有的份额应界定为国有资产。应享有的份额应界定为国有资产。三、国有
15、资产收入的形式三、国有资产收入的形式（一）经营性国有资产收入（一）经营性国有资产收入经营性国有资产收入即国有资本收益，主要包括企业上经营性国有资产收入即国有资本收益，主要包括企业上交的利润、租金、股利和国有资产产权转让收入等。交的利润、租金、股利和国有资产产权转让收入等。（二）行政事业单位的国有资产收入（二）行政事业单位的国有资产收入行政事业单位国有资产收入的形式主要：事业收入、行行政事业单位国有资产收入的形式主要：事业收入、行政事业单位国有资产的转让收入、事业单位的投资性收政事业单位国有资产的转让收入、事业单位的投资性收入等。入等。（三）资源性国有资产收入（三）资源性国有资产收入资源性国有资
16、产收入主要包括：矿产资源管理收入、水资源性国有资产收入主要包括：矿产资源管理收入、水资源管理收入、土地资源管理收入、海洋资源管理收入、资源管理收入、土地资源管理收入、海洋资源管理收入、草原资源管理收入、河流航道使用费收入、森林采伐管草原资源管理收入、河流航道使用费收入、森林采伐管理收入及其他资源管理收入等。理收入及其他资源管理收入等。四、国有企业亏损补贴四、国有企业亏损补贴（一）政策性亏损的弥补（一）政策性亏损的弥补政策性亏损不是企业主观原因造成的，根据社会经济职政策性亏损不是企业主观原因造成的，根据社会经济职能的履行由社会共同支付费用的原则，应由国家财政予能的履行由社会共同支付费用的原则，应
17、由国家财政予以补贴。以补贴。（二）经营性亏损的处理（二）经营性亏损的处理对国有企业的经营性亏损，国家财政原则上不予补贴，对国有企业的经营性亏损，国家财政原则上不予补贴，由国有企业自负盈亏。由国有企业自负盈亏。企业经营性亏损弥补的顺序为：企业经营性亏损弥补的顺序为：1.以出现亏损以后五个年度的税前利润弥补亏损。以出现亏损以后五个年度的税前利润弥补亏损。2.经企业董事会或经理办公会议审议后，依次用盈余公经企业董事会或经理办公会议审议后，依次用盈余公积金、资本公积金弥补亏损。积金、资本公积金弥补亏损。3.出现亏损以后五个年度税前利润未弥补完的以前年度出现亏损以后五个年度税前利润未弥补完的以前年度亏损
18、可用所得税后利润弥补。亏损可用所得税后利润弥补。第三节第三节 国有经济战略性调整国有经济战略性调整一、国有经济战略性调整的必要性一、国有经济战略性调整的必要性二、国有经济战略性调整的路径二、国有经济战略性调整的路径三、国有企业改革三、国有企业改革一、国有经济战略性调整的必一、国有经济战略性调整的必要性要性首先是因为我国国有经济布局过于宽广，首先是因为我国国有经济布局过于宽广，企业数量众多企业数量众多,力量分散力量分散,重点不突出重点不突出,严严重制约了国有经济主导作用的发挥。重制约了国有经济主导作用的发挥。其次是国有经济结构与资源配置不尽合其次是国有经济结构与资源配置不尽合理。理。再次是企业、
19、政府机关行为方式的严重再次是企业、政府机关行为方式的严重扭曲。扭曲。二、国有经济战略性调整的路径二、国有经济战略性调整的路径（一）整体出售变现（一）整体出售变现（二）股份制改造（二）股份制改造（三）企业并购（三）企业并购（四）国有企业的托管（四）国有企业的托管（五）国有股股权转让或增购（五）国有股股权转让或增购（六）股权与债权互换（六）股权与债权互换三、国有企业改革三、国有企业改革（一）国有企业改革的本质（一）国有企业改革的本质国有企业改革也就是国有企业归位于经济活动国有企业改革也就是国有企业归位于经济活动主体的过程。主体的过程。国有企业作为国家调控经济发展的重要工具，国有企业作为国家调控经济
20、发展的重要工具，发挥着减缓经济周期波动，弥补市场供需缺口发挥着减缓经济周期波动，弥补市场供需缺口的重要作用，在宏观上增加社会的整体福利，的重要作用，在宏观上增加社会的整体福利，在微观上起着平衡市场，调节市场结构的作用。在微观上起着平衡市场，调节市场结构的作用。国有企业是社会性和企业性的统一，国有企业国有企业是社会性和企业性的统一，国有企业改革就是要让国有企业不失企业本质，又能有改革就是要让国有企业不失企业本质，又能有效发挥其调控的功能。效发挥其调控的功能。（二）国有企业改革的内容（二）国有企业改革的内容1. 建立规范的出资人制度。建立规范的出资人制度。2.加速产权制度改革，建立规范的产权加速产
21、权制度改革，建立规范的产权组织形式。组织形式。3. 规范国有企业法人治理结构。规范国有企业法人治理结构。4. 建立健全激励约束机制。建立健全激励约束机制。第四节第四节 国有资产管理体制国有资产管理体制一、我国现行国有资产管理体制的基本一、我国现行国有资产管理体制的基本内容内容二、国有资产管理体制改革的目标模式二、国有资产管理体制改革的目标模式三、国有资产管理机构设置及职能划分三、国有资产管理机构设置及职能划分一、我国现行国有资产管理体制的一、我国现行国有资产管理体制的基本内容基本内容国有资产管理体制国有资产管理体制(the Management System of National Asset
22、s)是国家是国家关于国有资产管理的机构设置、职责划关于国有资产管理的机构设置、职责划分以及国有资产管理方式、制度等的总分以及国有资产管理方式、制度等的总称。称。国有资产管理体制的基本内容包括：国有资产管理体制的基本内容包括：1.国有资产管理机构的性质、机构设置和职能国有资产管理机构的性质、机构设置和职能配置，国有资产管理机构和国家一般经济管理配置，国有资产管理机构和国家一般经济管理机构的关系；机构的关系；2.中央与地方政府国有资产管理的权责划分，中央与地方政府国有资产管理的权责划分，管理体系内部各机构之间的权责划分及相互关管理体系内部各机构之间的权责划分及相互关系；系；3.国有资产所有者权能的
23、实现方式，即国家实国有资产所有者权能的实现方式，即国家实施国有资本经营运作，对国有企业实行管理和施国有资本经营运作，对国有企业实行管理和监督的制度和方法。监督的制度和方法。我国现行的国有资产管理体制遵循的原则我国现行的国有资产管理体制遵循的原则:“国家统一所有、政府分级管理、授权经营、国家统一所有、政府分级管理、授权经营、分工监督分工监督”。二、国有资产管理体制改革的二、国有资产管理体制改革的目标模式目标模式国有资产所有权的委托代理模式有三种可能：国有资产所有权的委托代理模式有三种可能：一是国有资产所有权只委托中央政府代理；一是国有资产所有权只委托中央政府代理；二是由中央和地方政府分别作为国有
24、资产所有权二是由中央和地方政府分别作为国有资产所有权的代理者；的代理者；三是只委托地方政府代理国有资产所有权职能。三是只委托地方政府代理国有资产所有权职能。新体制选择了第二种代理模式。新体制选择了第二种代理模式。（一）注意发挥中央和地方两个积极性（一）注意发挥中央和地方两个积极性（二）强调统一行使出资人权利（二）强调统一行使出资人权利（三）坚持政企分开、两权分离的国有资产运营（三）坚持政企分开、两权分离的国有资产运营模式模式三、国有资产管理机构设置及三、国有资产管理机构设置及职能划分职能划分1.根据国务院授权，依照根据国务院授权，依照中华人民共和国公中华人民共和国公司法司法等法律和行政法规履行
25、出资人职责，指等法律和行政法规履行出资人职责，指导推进国有企业改革和重组；对所出资企业国导推进国有企业改革和重组；对所出资企业国有资产的保值增值进行监督，加强国有资产的有资产的保值增值进行监督，加强国有资产的管理工作；推进国有企业的现代企业制度建设，管理工作；推进国有企业的现代企业制度建设，完善公司治理结构；推动国有经济结构和布局完善公司治理结构；推动国有经济结构和布局的战略性调整。的战略性调整。2.代表国家向部分大型企业派出监事会；负责代表国家向部分大型企业派出监事会；负责监事会的日常管理工作。监事会的日常管理工作。3.通过法定程序对企业负责人进行任免、考核通过法定程序对企业负责人进行任免、
26、考核并根据其经营业绩进行奖惩；建立符合社会主并根据其经营业绩进行奖惩；建立符合社会主义市场经济体制和现代企业制度要求的选人、义市场经济体制和现代企业制度要求的选人、用人机制，完善经营者激励和约束制度。用人机制，完善经营者激励和约束制度。4.通过统计、稽核对所监管国有资产的保值增通过统计、稽核对所监管国有资产的保值增值情况进行监管，建立和完善国有资产保值增值情况进行监管，建立和完善国有资产保值增值指标体系，拟订考核标准；维护国有资产出值指标体系，拟订考核标准；维护国有资产出资人的权益。资人的权益。5.制定和完善国有资产管理的法律、行政法规，制定和完善国有资产管理的法律、行政法规，及有关国有资产基
27、础管理、企业重大事项管理、及有关国有资产基础管理、企业重大事项管理、企业负责人管理、国有资产监督管理等配套规企业负责人管理、国有资产监督管理等配套规章制度；提出修订或废止的立法建议和意见，章制度；提出修订或废止的立法建议和意见，依法对地方国有资产管理进行指导和监督。依法对地方国有资产管理进行指导和监督。6.承办国务院交办的其他事项。承办国务院交办的其他事项。本章小结本章小结1.国有资产有广义和狭义之分。国有资产有广义和狭义之分。2.产权是指财产所有权和与财产所有权有关的产权是指财产所有权和与财产所有权有关的财产权。财产权。3.所谓国有经济战略性调整，是指通过国有资所谓国有经济战略性调整，是指通
28、过国有资产的流动和重组，国有资本的进退，改善国有产的流动和重组，国有资本的进退，改善国有资产的配置结构和国民经济的产业结构。资产的配置结构和国民经济的产业结构。4.国有资产管理体制是国家关于国有资产管理国有资产管理体制是国家关于国有资产管理的机构设置、职责划分以及国有资产管理方式、的机构设置、职责划分以及国有资产管理方式、制度等的总称。制度等的总称。思考题思考题1.什么是国有资产，如何分类？什么是国有资产，如何分类？2.为什么说国有资产收入是国家财政收入的资为什么说国有资产收入是国家财政收入的资产部分？产部分？3.什么是产权，国有产权与私有产权、公共产什么是产权，国有产权与私有产权、公共产权相比有哪些异同，如何界定？权相比有哪些异同，如何界定？4.简述国有资产收入与国有资产经营收益、国简述国有资产收入与国有资产经营收益、国有资产收益的联系和区别。有资产收益的联系和区别。 5.国有资产收入形式有哪些，国有企业亏损如国有资产收入形式有哪些，国有企业亏损如何弥补？何弥补？ 6.试述国有经济战略性调整的必要性与国有经试述国有经济战略性调整的必要性与国有经济战略性调整的路径。济战略性调整的路径。讨论题讨论题对于国有资产管理体制的改革，你对于国有资产管理体制的改革，你有什么看法。有什么看法。
