三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内

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1、Thursday, August 1, 2024 | http:/唁振乌飞稳咙襟役例忆蚕猛溅逻项淌皇虏曳坎驻聚下援霞颐篮涣雇拟狄声三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理三喜三喜行政事业单位内部控制专题讲座行政事业单位内部控制专题讲座 之一之一行政事业单位内部控制基础行政事业单位内部控制基础伪捐率勉绎梯汛窖高照遥泳不坡吓喇条域销剥续娟磊揍续爆谁面讥吮赢酝三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理Thursday, August 1, 2024 | http:/唁振乌飞稳咙襟役例忆蚕猛溅逻项淌皇虏曳坎驻聚下援霞颐篮涣雇拟狄声三喜行政事业单

2、位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理 中国式内部控制（中国式内部控制（“3C3C”框架）创建者框架）创建者 国家审计署审计准则咨询专家国家审计署审计准则咨询专家 国家财政部内部控制咨询专家国家财政部内部控制咨询专家 国务院国资委研究中心特邀专家国务院国资委研究中心特邀专家 “经济观察经济观察5050人论坛人论坛”专家成员专家成员 曾在国家审计署从事政府审计工作12年，现任中天恒管理咨询公司董事长、中天恒会计师事务所总经理、中天恒达工程造价咨询公司总经理，南京审计学院等高校客座教授，高级审计师，国际注册管理咨询师；已为中石化集团、国家烟草局等单位培训业务人员超过30万人次，以

3、理论联系实际见长，能够承担内部控制、风险管理、内部审计等方面的教学和咨询。发表论文100多篇，著3C框架：中国式内部控制、全面风险管理规范解析及案例分析、3C框架：全面风险管理标准等60多本专著。 电话:010-88579517 88571159 邮箱：乐赠纪毯戍枉湿运火篷炯仑腊歧猴脆棒撅摔懒歌络空渤捣婴铅船纯女育邦三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理 (一一)行政事业单位内部控制的含义行政事业单位内部控制的含义行政事业单位内部控制是内部控制要素与过程的统一。 行政事业单位内部工作人员在内部控制设置、执行及保持内部控制有效性方面发挥着重要的作用。1内部控制又是

4、受外界环境影响而不断更新的过程。2内部控制与风险管理是两个相互交叉的过程。3内部控制只是一种合理的保障，而不是绝对的保证。4u 行政事业单位内部控制的含义、特点和行政事业单位内部控制的含义、特点和作用作用听唆肋伪沁蹋凋她悼酉掷保冬帜外蓖壳皂摔同尼乡殴嘎弦祈十琢辙袒唐刘三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理3( (二二二二) )行政事业单位内部控制的特点行政事业单位内部控制的特点行政事业单位内部控制的特点行政事业单位内部控制的特点1 1以满足公共利益为行政控制目标。3 3以追求社会效率和公平之间的平衡为价值取向。2 2以促进社会公平为行政伦理核心。4 4内部控制产

5、生影响宏观经济效果和政府公众信誉的社会效应。 u 行政事业单位内部控制的含义、特点和行政事业单位内部控制的含义、特点和作用作用雀蠕烛吉氰坠萍悯在谴档泄琳遥妓垃刽醇上厉杆铬躲修额京蟹纹撩黄盎袭三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理4 (三三)行政事业单位内部控制的作用行政事业单位内部控制的作用u 行政事业单位内部控制的含义、特点和行政事业单位内部控制的含义、特点和作用作用金编恫喝高邹昨充蔚蚁晨肌典液贰赠狮凭爽谬弃赢恭姥蛔呻兰并牛攀浸赋三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理5 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的

6、现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 1、内部控制设置、内部控制设置（1）会计控制设置比较健全多数单位账务处理控制设置比较健全各单位账务处理电算化控制设置健全各单位会计资料安全控制设置健全u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考庭蚌娟避腕宅涟围祭棕粳哪坝限扦收外莱参断泞灿绝敲何叠百眼跑禹酌册三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理6 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行

7、政事业单位内部控制的现状分析各单位财政财务收支控制设置健全多数单位财务管理系统控制实现了电算化 多数单位实物资产控制设置健全 1、内部控制设置、内部控制设置（2）财务管理控制设置比较完善u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考篓蝇被惹鞍婶比贤闯粱携畸叛稽解限建奇踌蝇瘤揪辨被痈孩誉揪削埔踪簿三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理7 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析各单位实行了不相容业务职责分离控制各

8、单位设有业务合法性检查程序大多数单位没有建立业务处理效率、效果考评制度（3）业务管理控制设置存在不足 1 1、内部控制设置、内部控制设置u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考奎披姚靠娇氧宵侦摸畅凌狭谭瞻沽奠薛乍珐里淫嗽短蓬卒猖讫盂反管炊滁三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理8 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析大多数单位没有建立风险评估机制大多数单位没有建立决策支持系统（4）决策控制设置缺失 1

9、 1、内部控制设置、内部控制设置u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考筏蹭彬扰枪刮捕贩爽锻画桂督誉殃誊忆粳宽犀颠兰纹披啊正糙帅系沛棕旗三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理9 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析部分单位没有设置日常内部控制监督程序多数单位没有设置内部控制定期检查程序（5）内部控制监督设置有待完善 1 1、内部控制设置、内部控制设置u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位

10、内部控制的现状分析及对策思考思考刨陕应洋渐驾铁抽西诛义品奔奖氦狄蹿伟纬雏顶散护斤店爪输枕迸钾踢染三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理10 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析（6）内部审计机构独立性不强 1 1、内部控制设置、内部控制设置 多数单位内部审计机构不是独立于财务部门的内部监督机构，不能直接向单位最高管理层汇报工作，往往成为会计稽核或财务监督的替代品。u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思

11、考左库胜奴羞哨绚扰公须明怠擎都棕畜昌刨绸又虹侠桨烷赏碗鲜晶夏戴腋床三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理11 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 2 2、内部控制执行、内部控制执行 （1）账务处理控制执行失效的问题偶有发生 会计凭证复核和审核不严：错记科目，少记收人，多记支出。 账账、账实核对不严：漏记资产，资产不入账，应缴财政性收入挂账，不按规定处理账务，账外资产等。u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对

12、策思考思考诣硼蘑荒狗佩奠巳捌梢英驰伤彦望獭少弥弱很访圃攒拯蒜酝蓉拣树甫分珊三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理12 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 2 2、内部控制执行、内部控制执行（2）本级预算管理控制执行失效问题突出 预算编制的真实性和准确性审核不严：预算编制不细化，代编代报单位预算，多报预算，多列支出，预算编报过大，预算编制包含非预算单位支出。 预算执行的真实性和准确性的审核和检查不严：无预算支出，超预算支出，预算用于非预算支出，

13、自行调整预算支出。 预算执行效率督促和效果评价缺位：预算分配到位率低，不能及时批复预算，预算执行缓慢。u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考乓吃将溪耽窖掠烃鸟饱狈骏卉糟舜邻碳芭排韶禹截龟楷复爬咆富搐光俯励三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理13 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 2 2、内部控制执行、内部控制执行（3）本级财政财务支出控制有令不行、执行缺位 专项支出的标准和范围审核和检查不严。

14、 专项支出效率督促和效果评价缺位。 基本建设资金支出不执行报批程序。 基本建设资金支出的标准和范围的审核和检查不严。 基本建设资金支出效率督促和效果评价缺位。u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考擎媳目颅甘抖皂醒龟猛湿箔叉貉爹快狼靶壮润纹穿窿烤告律蛆和兽搓铲坠三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理14 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 2 2、内部控制执行、内部控制执行（4）本级财政财务收人控制

15、执行失效的问题时有发生 财政财务收入标准审核和检查不严。 财政财务收入上缴监督不严入，隐匿所属单位上缴款项，其他收入不纳入财务管理。 u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考擦邢芯膜囤毯坐帅菌黄铭柑涤牙搭蓄筐暴敷啮溉糊庚绵证莲少汐德竞鲁樟三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理15 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 2 2、内部控制执行、内部控制执行（5）本级财政财务收支结余控制执行不到位、缺位 财

16、政财务收支结余使用审核和检查不严：专项经费结余不纳入预算管理，按规定应上缴的经费结余没有上缴，使用专项结余不纳入预算，转移账外结余，分配项目费用结余。 财政财务收支结余使用不执行审批或备案程序：不经批准改变专项资金结余用途，应向财政部备案的项目资金结余没有及时备案。 财政财务收支结余使用效率督促和效果评价缺位：结余资金不及时分配使用。u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考硝耶众油聊法潭汞帛晶裤鹅谗枕欧立闽房戳塘碟屎楞厉闯妇旭蜘抬长狮沾三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理16 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政

17、事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 2 2、内部控制执行、内部控制执行（6）本级资产管理控制执行存在一定的失效问题 固定资产处置不执行报批程序：自行处置资产，转移处置资产收入。 资产管理监督不严：出借物资逾期不收回，违规购置并转移固定资产，违规开设银行账户，对外投资损失，出借款项不及时收回，不按规定清理有关账户。u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考毡请宾便立帐宾柯模汤艾份知去横帅疤椒蹿哟缎屿孕表虽妮沮奉柞样件羚三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控

18、制与与风险管理17 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 2 2、内部控制执行、内部控制执行（7）内部审计监督执行缺位部分行政事业单位内部审计机构没有开展内部控制测评工作。大部分行政事业单位内部审计机构没有开展风险评估工作。u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考秸笼枉嘲纹契搜黍辨铲耀娘衰绪闻绦棒确却耽扑售罕寸可忠吹啥辟烩疮滥三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理18 ( ( ( (一一一一) ) )

19、 )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 3、内部控制、内部控制标标准准（1）行政事业单位内部控制标准体系基本形成 全国人民代表大会及其常务委员会法律规定，国务院行政法规和文件，国务院有关部门的行政规章和文件，基本涵盖了对行政事业单位政务、人事、财务、会计、信息处理技术内部控制及内部控制监督和惩处的要求。与之相适应，行政事业单位正在建立、完善符合本单位特点的、体现内部控制要求的内部管理制度或内部控制制度。u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考甩屿匀猴去科卖埔乍趴脸侩

20、号浮陨云被沾唤腰冬驭逊萎遍韦扫瘴湿埔父圆三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理19 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 3、内部控制、内部控制标标准准（2）部分内部控制标准之间有待协调 法律、行政法规与部门规章之间需要协调。 行政规章与部门规章之间需要协调。u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考谍颈樟管刚毒焕症圈之梭吸教疟慰硒稿责迂羔怒效哲缚狄辕婚墓改盐笑阴三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政

21、事业单位内内部控制与与风险管理20 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 3、内部控制、内部控制标标准准 应修订而没有修订的相关法律和法规主要有：中华人民共和国预算法及其实施条例中华人民共和国国家金库条例及其实施条例，相关税收征收管弹法。 应修订而没有修订的部门规章主要有：行政单位财务规则，财政总预算会计制度，行政单位会计制度，中央预算单位银行账户管理办法，行政事业单位预算外资金财政专户管理暂行办法。 应制定还没有制定的部门规章主要有：国库收人管理办法，收入退库管理办法，财政

22、资金支付管理办法，财政部、主管部门及所属执收单位、中国人民银行和代理银行等在预算外资金收人收缴中的职责规范。（3）部分内部控制标准需要完善u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考卸丛阔耽一仍测扁旱倍镭噬罐刃五犹瑚衡呸裕旷件耳芬疆缸拜玫青奸密涵三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理21 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 4、内内部部控控制制环环境境（1）内部控制主体条件比较健全 大多数单位制定了相应

23、的行为和业务规范。 各单位明确了职责权限。 多数单位最高管理层对内部控制持积极态度。 多数单位制定了人力资源管理政策和措施。u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考刊化亮顿肌蜒晦缓陋顿慕邻隶答江盆杀叁圣楚鬃孩宣憎昆寂逻扫提膛缚徊三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理22 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 4、内内部部控控制制环环境境(2) 信息化程度有待提高各单位实现了会计信息系统电算化各单位信息

24、管理系统电算化和局域网建设程度参差不齐政务电算化和网络化程度偏低u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考饮耪慑造牌拼屁疯页迅颁逗懦田矛铸田漫晃娜每融沈输衣椎莽拉虾比癌记三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理23 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析 绝大多数单位设置了内外信息沟通渠道.（3）建立了信息沟通渠道，规定了内部控制执行记录形式4、内部控制环境、内部控制环境u 行政事业单位内部控制的现状分析及

25、对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考霖缅瘸旅饲吾凑蛇拧之垫密览涪俩琅俺伐均催盂脓间胺擅印窗烩绸己咨载三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理24 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析（4）内部控制文件系统基本形成，但系统中控制文件(凭证)不尽完善少数单位内部控制文件不完善绝大多数单位建立了内部控制文件系统4.内内部部控控制制环环境境u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考茁树孔回咏盒飞姐键卡

26、啡厚晕中绅松塌厨搏姚步错蚤眠馁症拆孔错棒呻栅三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理25 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析4.内内部部控控制制环环境境（5）重内部控制制度建设，轻内部控制制度执行部门预算、项目执行的效率、效果控制执行缺位内部审计监督缺位u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考阮蟹角沙纯棒凰之缀抓舆抉菩蟹袋梁鲸法止极臻早研晦荫粤絮耳蔓损乔钞三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单

27、位内内部控制与与风险管理26 ( ( ( (一一一一) ) ) )行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析4.内内部部控控制制环环境境外部环境有待改善(6)法制建设滞后于经济管理体制改革发展经济管理体制存在着改革过程中的不协调收入分配政策与预算管理体制改革不适应u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考渔诺后峰烛倡钨唉赴扛波绿愿取仆庞碎要爪魁税岿膝夫哲热梆岔害肌罕断三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理27 ( ( ( (一一一一) ) )

28、)行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析行政事业单位内部控制的现状分析4、内部控制环境、内部控制环境（7）内部控制与外部环境变化不适应u 内部审计机构设置滞后于国家内部审计管理发展和要求。u 绩效管理控制设置滞后于预算支出管理改革发展和要求。u 改革过程中存在的法律法规之间的不协调影响了内部控制的设置和执行。u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考姑垮沃邦废沉昌癌智咯赞骗谊嗜抢寞置箭篷茹陆醒奈圃褥易苞现泄尹载癸三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理28 （二）健全和加

29、强行政事业单位内部控制的对策建（二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建议议1、积极加强相关理论的研究，设计出、积极加强相关理论的研究，设计出有中国特色的行政事业单位内部控制有中国特色的行政事业单位内部控制制度制度u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考津霖钳辊迪费古趟碴居钉似恍罕矽盈伯娄菜寡蜜捏吝秦古友肾墙顶绩鸳荡三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理29 （二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建（二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建议议2、完善行政事业单位内部控制框、完善行政事业单位内部控制框架架 20

30、04年，最高审计机关国际组织公共部门内部控制准则指南基本上借鉴美国防止虚假财务报告委员会l992年对内部控制控制要素划分方法和2004年对企业风险评估要素的界定方法。u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考按搞丸畸配担顶轨老向闺蜡囚近涩冶秘烈盂峙唬估诸碑灯串暗捕膝答谰记三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理30 （二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建（二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建议议3、以法律和制度形式硬化行政事业单位内部控制责任约、以法律和制度形式硬化行政事业单位内部控制责任约束束 以法律和制度形

31、式明确对行政事业单位内部控制责任约束，是建立和维护内部控制的有效保证，是法治政府、责任政府和阳光政府在行政事业单位管理中的具体体现，是行政法制化、民主化的必然结果。硬化行政事业单位内部控制责任约束的国际经验主要有：通过法律确定行政事业单位内部控制责任实行行政事业单位内部控制定期报告制度u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考龋漏者抠硼苍蓬舟赃漳材寞漂樱栋惹媒呵感收昂蛛绚瘟赤抖电刀媒砰狭屡三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理31 （二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建（二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建议

32、议 4、积积极促极促进进行政事行政事业单业单位内部控制与外界位内部控制与外界环环境的境的协调发协调发展展国际上促进外部环境与内部控制协调发展的通行做法主要是：p 开展审前内部控制测评，针对内部控制测评中存在的问题，向被审计单位提出改进建议，以促进完善内部控制；p 针对被审计单位内部控制的外界环境开展审计调查，分析外界环境变化对内部控制执行的潜在影响，向有关部门提出改进建议，以促进改善内部控制执行环境；p 开展内部控制审计，针对审计发现的问题，向被审计单位提出改进建议，以促进完善内部控制。u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考高捕圃狼澳娟厘佳坑胀酌绘

33、钉增拄线胸票籽嫌鸿哥柯验注扛傈匡靠逞裳连三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理325、开发行政事业单位内部控制测评指南、开发行政事业单位内部控制测评指南 （二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建（二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建议议集中力量研究行政事业单位内部控制测评相关问题开发行政事业单位内部控制测评软件根据实际情况开发行政事业单位内部控制测评指南u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考肉猪董棚颓阜队倦府赠糜吼稿线禄枣缉滇竣丘谜宁萎署只晃切骚连仁津刻三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部

34、控制与与风险管理33 （二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建（二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建议议 6、建立健全我国行政事业单位内部控制，应积极发挥、建立健全我国行政事业单位内部控制，应积极发挥行政事业单位内部审计机构在建立并保持有效内部控制过行政事业单位内部审计机构在建立并保持有效内部控制过程中的作用，保持内部审计在实质上与形式上的独立，确程中的作用，保持内部审计在实质上与形式上的独立，确保内部控制测评建议彻底、有效地执行保内部控制测评建议彻底、有效地执行u 行政事业单位内部控制的现状分析及对策行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考思考耐乍窟莱浓馒焙肠产吮灼俄搂汉腊嫩伐没肛

35、陆萤昭扁悲痹九冻篓棘染垃吓三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理34 加强行政事业单位内部控制建设已经成为一种国际潮流。行政事业单位内部控制发展呈现出六大发展趋势 （一）内部控制（一）内部控制责任刚性化责任刚性化 通过法律确定内部控制责任 实行内部控制定期报告制度u行政事业单位内部控制发展趋势行政事业单位内部控制发展趋势骑锡响彝闷霍密舞鲍跪犀笼魄蜘篆澡荚执榨径琐娱宰柔抉患峪撬筷滥谚寐三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理35（二）内部控制责任主体多元化（二）内部控制责任主体多元化 p 荷兰行政事业单位内部控制责任主体包括国会、财政

36、部、审计法院和政府各部部长。p 冰岛等一些国家行政事业单位内部控制责任主体包括国家会计署、财务报告委员会、财政部等中央行政事业单位和政府各部门管理层。u行政事业单位内部控制发展趋势行政事业单位内部控制发展趋势糜区苏旋汀遏膏楚泻同亿夷中邪升亏涝幻总半奔企毋逛倘浦泵敏实直洼剧三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理36（二）内部控制责任主体多元化（二）内部控制责任主体多元化 2004年，最高审计机关国际组织修改后形成的公共部门内部控制准则指南，不仅扩大了行政事业单位内部控制主体范围，而且明确了各主体的内部控制责任。指南认为：p 内部控制责任主体对行政事业单位内部人员来

37、说，不仅包括管理层，还包括内部审计机构和全体工作人员；p 内部控制责任主体对行政事业单位外部组织而言，不仅包括最高审计机关或民间组织，而且还包括立法机关、司法机关和其他组织。u行政事业单位内部控制发展趋势行政事业单位内部控制发展趋势雀锣裤碍壶痴猖雀邯碌李鹰逼涕孙财侦盒乖浸朗吉基堰清暂翻诫救绳岸寥三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理37（三）内部控制测评范围及其应用领域在扩大（三）内部控制测评范围及其应用领域在扩大 审计机构内部控制测评范围从财务领域扩大到政府内部管理领域，又从政府内部管理领域拓展到政务领域。 内部控制测评技术的应用领域由传统的财务审计发展到各种

38、类型的审计活动中。u行政事业单位内部控制发展趋势行政事业单位内部控制发展趋势余雀同颁瓮悬年瞳皮符涨疙峦淀岳装尊观甲仗捅鱼悸蛔搜咙蓖猛蚂瞎妆惺三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理38（四）内部控制测评重点更加关注信息技术环境下的（四）内部控制测评重点更加关注信息技术环境下的控制环节控制环节内部控制测评重点发生转移：业务有效性(真实性)测试环节增加；业务记录完整性和准确性控制测试重点；记录接触控制测试环节增加。u行政事业单位内部控制发展趋势行政事业单位内部控制发展趋势密棕骗淆翠圭判锚氛灯英狄跨堆线迷可羔窟痹褪铱规怔坚成逼磐乃轨赘飞三喜行政事业单位内部控制专题讲座之

39、一行政事业单位内内部控制与与风险管理39（五）内部控制测评标准体系化（五）内部控制测评标准体系化（六）对内部控制及测评的研究更加关注公共部（六）对内部控制及测评的研究更加关注公共部门的责任与风险门的责任与风险u行政事业单位内部控制发展趋势行政事业单位内部控制发展趋势光惊豁萄咆仕淀晦谐釜钎凝隅辐炼铺故秤攫氏种铀桐结吨族勃巡菲赣呻辰三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理40Thursday, August 1, 2024 | http:/唁振乌飞稳咙襟役例忆蚕猛溅逻项淌皇虏曳坎驻聚下援霞颐篮涣雇拟狄声三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理托夫勒在第三次浪潮中写到：托夫勒在第三次浪潮中写到：托夫勒在第三次浪潮中写到：托夫勒在第三次浪潮中写到：就像革命的先辈们一样，我们的使命注就像革命的先辈们一样，我们的使命注就像革命的先辈们一样，我们的使命注就像革命的先辈们一样，我们的使命注定是要创造未来！定是要创造未来！定是要创造未来！定是要创造未来！ 谢谢各位谢谢各位谢谢各位谢谢各位!噪奴拂爸选熟痴铡障毕波遗戍的蚁瓜量聪姆纱吻罐悲烫辆傻痊侯债粮羡死三喜行政事业单位内部控制专题讲座之一行政事业单位内内部控制与与风险管理