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1、2024/8/1滨州市国税局南昌市国税局货物和劳务税处南昌市国税局货物和劳务税处营业税改征增值税营业税改征增值税纳税申报政策及操作实务2012013 3年年8 8月月第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述根据根据国家税务总局关于调整增值税纳税申报国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20132013年第年第3232号）及有关规定，自号）及有关规定，自20132013年年9 9月月1 1日日起，我市起，我市增值税纳税人（包括增值税纳税人（包括一般纳税人一般纳税人和和小规模纳税人小规模纳税人）应按照公告有关规定进行增值税纳
2、税申报。应按照公告有关规定进行增值税纳税申报。中华人民共和国增值税中华人民共和国增值税暂行条例暂行条例及及实施细则实施细则财政部财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税（财税201320133737号号 ） 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告告 （20132013年第年第3232号公告）号公告）关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报
3、有关事项的公告税申报有关事项的公告 （20132013年第年第2222号公告）号公告）第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述原增值税纳税人原增值税纳税人“营改增营改增”纳税人纳税人1、销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当
4、天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 2、进口货物，为报关进口的当天。3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。1、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开
5、具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。2、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。4、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述原增值税纳税人原增值税纳税人“营改增营改增”纳税人纳税人（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总
6、机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳
7、务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。（三）扣缴义务人应当向其机构所在
8、地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述分别为：分别为：1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或者个月或者1 1个季度。纳税人个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小应纳税额的大小分别核定。分别核定。以以1 1个季度个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人。为纳税期限的规定适用于小规模纳税人。纳税人以纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，自个纳税期的，自期满之日期满之日起起1515日日内申报
9、内申报纳税；以纳税；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日为日为1 1个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起5 5日日内内预缴预缴税款，于次月税款，于次月1 1日起日起1515日内日内申报纳税并申报纳税并结清结清上月应纳税款。上月应纳税款。扣缴义务人扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。解缴税款的期限，按照前两款规定执行。纳税人申报时，遇纳税人申报时，遇最后一日最后一日为法定节假日的，为法定节假日的，顺延顺延1 1日；在每月日；在每月1 1日至日至1515日内有日内有连续连续3 3日以上日以上法定休假日的，按休假日天数法定休假日的，按休假日
10、天数顺延顺延。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述1 1、纳税人、纳税人兼营营业税兼营营业税应税项目的，应当应税项目的，应当分别核算分别核算应税服务的销售额和应税服务的销售额和营业税项目的营业额；未分别核算的，由营业税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定主管税务机关核定应税服务的销应税服务的销售额。售额。2 2、纳税人、纳税人兼营免税、减税兼营免税、减税项目的，应当项目的，应当分别核算分别核算免税、减税项目的销免税、减税项目的销售额；未分别核算的，售额；未分别核算的，不得免税、减税不得免税、减税。3 3、纳税人提
11、供适用、纳税人提供适用不同税率不同税率的应税服务，应当的应税服务，应当分别核分别核算适用不同税率算适用不同税率的销售额；未分别核算的，的销售额；未分别核算的，从高适用从高适用税率。税率。4 4、试点增值税纳税人，应当认真计算并按表内、表间关系在申报表各、试点增值税纳税人，应当认真计算并按表内、表间关系在申报表各栏次填写。栏次填写。5 5、对于从事、对于从事混业经营混业经营的试点增值税一般纳税人，的试点增值税一般纳税人，20132013年年7 7月份税款所月份税款所属期有留抵税额的，留抵税额应按属期有留抵税额的，留抵税额应按“挂账挂账”处理处理的规定，只能从后期应税的规定，只能从后期应税货物、应
12、税劳务的应纳税额中抵扣，不得从应税服务的应纳税额中抵扣，货物、应税劳务的应纳税额中抵扣，不得从应税服务的应纳税额中抵扣，因此，请注意因此，请注意20132013年年8 8月份税款所属期月份税款所属期留抵税额填报的特殊处理。留抵税额填报的特殊处理。1 1、不改主表格式不改主表格式，通过重新设计、调整或增加附表的方式，通过重新设计、调整或增加附表的方式，实现实现“营改增营改增”的相关政策的相关政策，不影响地方收入不影响地方收入。2 2、按、按“销项税额比例划分应纳税额销项税额比例划分应纳税额”的方法，实现会统部门的税的方法，实现会统部门的税款分别开票、分别入库需要。款分别开票、分别入库需要。3 3
13、、满足原增值税纳税人和新增、满足原增值税纳税人和新增“营改增营改增”试点纳税人纳税申报需试点纳税人纳税申报需求。一是求。一是“新新”、“老老”一般纳税人一般纳税人使用同一套使用同一套申报表。二是新申报申报表。二是新申报表需要表需要兼顾兼顾增值税增值税“新新”、“老老”业务业务。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述1 1、本表、本表“应税货物应税货物”，是指增值税的应税货物。，是指增值税的应税货物。2 2、本表、本表“应税劳务应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。3 3、本表、本表“应税服务应税服务”，是指营业税改征增值税的应
14、税服务。，是指营业税改征增值税的应税服务。4 4、本表、本表“按适用税率计税按适用税率计税”、“按适用税率计算按适用税率计算”和和“一般计税方法一般计税方法”，均指按，均指按“应应纳税额当期销项税额纳税额当期销项税额- -当期进项税额当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。公式计算增值税应纳税额的计税方法。55、本表、本表“按简易办法计税按简易办法计税”、“按简易征收办法计算按简易征收办法计算”和和“简易计税方法简易计税方法”，均指按，均指按“应纳税额销售额应纳税额销售额征收率征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。公式计算增值税应纳税额的计税方法。66、本表、本表“应税服务扣除项目
15、应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。7 7、本表、本表“税控增值税专用发票税控增值税专用发票”，包括以下，包括以下3 3种：种：“增值税专用发票增值税专用发票”； “货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票”；税控税控“机动车销售机动车销售统一发票统一发票”。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述关注新旧表填列内容的关注新旧表填列内容的主要变化主要变化；关注主表和附表之
16、间的关注主表和附表之间的逻辑对应关系逻辑对应关系；关注新增关注新增“营改增营改增”新政策对申报内容的填新政策对申报内容的填列要求（例如：存在列要求（例如：存在“挂账挂账”事项的填列要求和实事项的填列要求和实行行汇总计算缴纳增值税汇总计算缴纳增值税的总、分机构的填列要求）。的总、分机构的填列要求）。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表附列资料一增值税纳税申报表附列资料一（本期销售情况明细）（本期销售情况明细）增值税纳税申报表附列资料二增值税纳
17、税申报表附列资料二（本期进项税额明细）（本期进项税额明细）增值税纳税申报表附列资料三增值税纳税申报表附列资料三（应税服务扣除项目明细）（应税服务扣除项目明细）增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）（税收抵减情况表）（税收抵减情况表）固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表以上表格为增值税纳税申报时的以上表格为增值税纳税申报时的必报资料！必报资料！第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述1.1.已开具的已开具的税控税控“机动车销售统一发票机动车销售统一发票”和和普通发票普通发票的的存根联存根联。2.2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控符合抵扣
18、条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发货物运输业增值税专用发票票”、税控、税控“机动车销售统一发票机动车销售统一发票”的的抵扣联抵扣联。按规定按规定仍可以抵扣仍可以抵扣且在本期申报抵扣的且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。的抵扣联。3.3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书、购进、购进农产品取得的普通发票农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据铁路运输费用结算单据的复印件。的复印件。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的按
19、规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据其他运输费用结算单据的复印件。的复印件。4.4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。明和境外单位的对账单或者发票。5.5.已开具的已开具的农产品收购凭证农产品收购凭证的存根联或报查联。的存根联或报查联。6.6.纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中中扣除价款的合
20、法凭证及其清单扣除价款的合法凭证及其清单。7.7.主管税务机关规定的主管税务机关规定的其他其他资料（例如，企业财务报表等）。资料（例如，企业财务报表等）。纳税申报其他资料的报备要求按纳税申报其他资料的报备要求按省局规定执行省局规定执行。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述l l 主表是增值税一般纳税人申报时使用的主体表格，分为主表是增值税一般纳税人申报时使用的主体表格，分为“表头表头”、“主体部分主体部分”和和“纳税人申明纳税人申明”三个部分。三个部分。l l申报表申报表“表头表头”主要填写一般纳税人的主要填写一般纳税人的基本信息基本信息。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述
21、增值税纳税申报概述l l 申报表的申报表的“主体部分主体部分”是学习中应认真掌握的重点。是学习中应认真掌握的重点。l l 从左自右依次为从左自右依次为”项目项目“、”栏次栏次“、“一般货物、劳务和应税服务一般货物、劳务和应税服务” 、”即征即退货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务” 四个部分，其中还需填列四个部分，其中还需填列“本本月数月数”和和“本年累计数本年累计数”（应重点关注（应重点关注“挂账挂账”纳税人纳税人“本年累计本年累计”的的填写要求）。填写要求）。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述l l “ 主体部分主体部分”从上自下共从上自下共3838个个栏次
22、，依次为栏次，依次为“销售额销售额”、“税款计税款计算算”、“税款缴纳税款缴纳”三大部分（同时，该表将三大部分（同时，该表将“一般计税方法一般计税方法”和和“简简易办法计税易办法计税”进行区分填列）。进行区分填列）。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述l l “纳税人申明纳税人申明”分为分为“授权声明授权声明”和和“申报人声明申报人声明”。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述（1）表格结构无变化。（2）政策依据内容变化，将原“根据增值税暂行条例”修改为“根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表”（3）原“营业地址”变更为“生产经营地址”（4）原“企业登记
23、注册类型”变更为“登记注册类型”（5）原“一般货物及劳务”变更为“一般货物、劳务和应税服务”；原“即征即退货物及劳务”变更为“即征即退货物、劳务和应税服务”（6）“申报人声明”内容变化，将原“根据增值税暂行条例”修改为“根据国家税收法律法规及相关规定填报的”（7）第5栏“（二）按简易办法计税销售额”包括应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额。（8）第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”包括应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其预征增值税额。（9）第28栏“分次预缴税额”包括应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵
24、减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（10）第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”栏和第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”栏用途发生改变，专用于应税货物和劳务留抵税额需“挂账”的纳税人计算、填写当期可抵扣的已做“挂账”处理的留抵税额。其他纳税人不需填写。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述l l增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）是纳税人是纳税人本期销售情况明细本期销售情况明细的
25、统的统计，与计，与“主表主表”中的中的“销售额销售额”和和“税款计算税款计算”栏存在对应关系。栏存在对应关系。l l附表（一）从附表（一）从左至右左至右共分共分1414列，区分列，区分不同的形式内容不同的形式内容填写。其中，第填写。其中，第1212至至1414列为允许列为允许“差额扣除差额扣除”的的“营改增营改增”一般纳税人填列。一般纳税人填列。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述l l附表（一）附表（一）从上至下从上至下分分为为“一般计税方法计税一般计税方法计税”、“简易计税方法计税简易计税方法计税”、“免抵退税免抵退税”、“免税免税” 四个部分内容（共四个部分内容（共19
26、19行行具体内容）填列。具体内容）填列。l l填写时应注意主、附表填写时应注意主、附表中中”即征即退项目即征即退项目“的对的对应填列。应填列。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述（1）表格样式变化很大，行、列指标发生了互换；（2）增加“免抵退”数据采集填列的内容；（3）通过调整行、列名称，将“应税服务”申报内容包括进来，同时，合并了“应税货物”和“加工修理修配劳务”的相关填报内容；（4）新增加了三列（12至14列）填报内容，专用于当期存在“应税服务”差额征税的纳税人计算、填报有关差额征税内容；第12列-14列原增值税纳税人不需填写。（5）新增加了四行（6、7行和14、15行）
27、，用于单独计算存在增值税“即征即退”业务的相关申报内容。（6）增加第13行“预征率%”，反映“营改增”纳税人提供应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征应纳税额。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述l l增值税纳税申报表附列资增值税纳税申报表附列资料（二）料（二）是纳税人是纳税人本期进本期进项税额明细项税额明细的统计表。该表的统计表。该表从上至下从上至下分别为分别为“申报抵扣申报抵扣的进项税额的进项税额”、“进项税额进项税额转出额转出额”、“待抵扣进项税待抵扣进项税额额”、“其他其他”四个部分四个部分（共（共3636行行内容）内容）第一部分第一部分 增
28、值税纳税申报概述增值税纳税申报概述第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述l l增值税纳税申报表附列资增值税纳税申报表附列资料（二）料（二）是纳税人是纳税人本期进本期进项税额明细项税额明细的统计表。该表的统计表。该表从上至下从上至下分别为分别为“申报抵扣申报抵扣的进项税额的进项税额”、“进项税额进项税额转出额转出额”、“待抵扣进项税待抵扣进项税额额”、“其他其他”四个部分四个部分（共（共3636行行内容）内容）本表进行了微调，由原来的38栏减少为36栏（其中9、10、34栏为空白栏）。（1）删除了“废旧物资发票”、“代开发票4%、6%征收率”、“期初已征税款挂帐额”、“期初已征税
29、款余额”等不再使用的栏次。（2）增加了“代扣代缴税收通用缴款书”、“上期留抵税额抵减欠税”、“上期留抵税额退税”、“其他应作进项税额转出的情形”等栏次。（3）增加了货物运输业增值税专用发票、代扣代缴税收通用缴款书等新的抵扣凭证填报内容。（4）纳税人取得货物运输业增值税专用发票，应按照发票注明的金额，税额，填写在第1栏内；纳税人取得的2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据（铁路运输除外），不再作为抵扣凭证，不得抵扣进项税额。（5）第17栏“简易计税方法征税项目用”中，增加了“营改增”纳税人提供应税服务实行汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。第一部分第一部分
30、 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述l l增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）是是新增新增附表，专用于反映存在附表，专用于反映存在“差额征税差额征税”的纳税的纳税人提供应税服务人提供应税服务的扣除项目明细的扣除项目明细。原增值税一般纳税人和无应税服务扣除项目的。原增值税一般纳税人和无应税服务扣除项目的“营改增营改增”一般纳税人，不用填列本表。一般纳税人，不用填列本表。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述l l增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）也是也是新增新增附表，专用于反映增值税一般附表，专用于反映增值税一般纳税人的纳税人的
31、税额抵减税额抵减情况。情况。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述l l固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表未做修改，专用于反映增值税一般纳税人的未做修改，专用于反映增值税一般纳税人的购入购入固定资产的进项税额固定资产的进项税额抵扣情况。抵扣情况。第一部分第一部分 增值税纳税申报概述增值税纳税申报概述第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。l包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售
32、额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。l“营改增”纳税人，应税服务有扣除项目的，应填写扣除之前的不含税销售额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l主表第1栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附表（一）第9列第1至5行之和第9列第6、7行之和；l主表第1栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附表（一）第9列第6、7行之和。附表一附表一附表一附表一主表主表主表主表第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含视同销售、价外费用、进料加
33、工复出口销售额。l第3栏“其中：应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。注：第2、3栏的“其中”与第1栏无完全对映关系，“应税服务销售额”不包括在其中。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第4栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。l享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。l“营改增”纳税人，应税服务有扣除项目的，应填写扣除之前的不含税销售额。第二部分第二部分
34、 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例主表第4栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附表（一）第7列第1至5行之和。附表一附表一附表一附表一主表主表主表主表第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2024/8/1l第5栏“按简易征收办法征税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税销售额。l“营改增”纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；l“营改增”纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申
35、报表填写说明与案例2024/8/1主表第5栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附表（一）第9列第14、15行之和。主表第5栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附表（一）第9列第8至13行之和第9列第14、15行之和附表一附表一附表一附表一主表主表主表主表第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。享受增值税即征即退政策的，经纳税检查发现偷税的，应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。l“营改增”纳税人，应税服务有扣除项目的，应填写扣除之前的不含税销售
36、额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。l第8栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。l“营改增”纳税人，应税服务有扣除项目的，应填写扣除之前的不含税销售额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第9栏“其中：免税货物销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额。l第10栏“其中：免税劳务销售额”：填写纳税人本
37、期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额。注：第9、10栏的“其中”与第8栏无完全对映关系，“免税服务销售额”不包括在其中。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2024/8/1l第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和应税服务的销项税。l“营改增”纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2024/8/1本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附表（一）（第10列第1、3行之和10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）； 本栏“
38、即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附表（一）第10列第6行+第14列第7行附表一附表一附表一附表一主表主表主表主表第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附表（二）第12栏“税额”。附表二附表二附表二附表二主表主表主表主表第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第13栏“上期留抵税额”。无须“挂账”留抵的纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：（需“挂账”情况将在后面专题说明）l本栏“一般货
39、物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。l本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。l本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附表（二）第13栏“税额”。附表二附表二附表二附表二主表主
40、表主表主表第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2024/8/1l第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。l第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写（12+13-14-15+16）。l提示：本栏不包括试点实施之日前期末留抵税额按规定需“挂账”的纳税人“挂账”操作的留抵税额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2024/8/1第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应
41、补缴的增值税税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附表（一）第8列第1至5行之和+附表（二）第19栏。附表一附表一附表一附表一主表主表主表主表附表二附表二附表二附表二第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2024/8/1l第18栏“实际抵扣税额”。无须挂账留抵的纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：l本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（“应抵扣税额”与“销项税额”对比，谁小扣谁）l本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。l本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”
42、第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2024/8/1l第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：l本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”（注：存在“挂账”情况的应减除第18栏“本年累计”！）。l本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣
43、税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2024/8/1l第20栏“期末留抵税额”。无须挂账留抵的纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：l本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。l本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。l本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2024/8/1“营改增”纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税
44、额=应预征增值税的销售额预征率。第21栏：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括纳税检查应补缴税额。本栏“一般货物”列“本月数”附表（一）（第10列第8至11行之和-第10列第14行）+（第14列第12行至13行之和-第14列第15行）附表一附表一附表一附表一主表主表主表主表第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2024/8/1第21栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附表（一）10列第14行+第14列第15行。附表一附表一附表一附表一主表主表主表主表第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2024/8/1l第22栏“按简易
45、征收办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。l第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额（如销售使用过的固定资产可按4%征收率减半征收）。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。l当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
46、第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。第27栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。第28栏
47、“分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期应纳税额中抵减的税额。“营改增”纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第29栏“出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。第31栏“本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。第30栏“本期缴纳上期应纳税额”：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表
48、填写说明与案例第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。l第33栏“其中：欠缴税额（0）”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。l第34栏“本期应补（退）税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。第36栏“期初未缴查
49、补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数”相同。第二部分第二部分 申报表
50、填写说明与案例申报表填写说明与案例第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第1至2列“开具税控增值税专用发票”：反映本期开具防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。l第3至4列“开具其他发票”：反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。l第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。l第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第9至11列“合计”：按照表中所列公式填写。“营改增”纳税人，应税服务有扣除项目的，
51、第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。l第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：“营改增”纳税人，应税服务有扣除项目的，按附表（三）第5列对应各行次数据填写；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。l“营改增”纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应税服务有扣除项目的，填入本列第13行。l第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：“营改增”纳税人，应税服务有扣除项目的，本列各行次第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第14列“扣除后”“销
52、项(应纳)税额”：“营改增”纳税人，应税服务有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。l（1）应税服务按照一般计税方法计税l本列各行次第13列(100%+对应行次税率)对应行次税率l本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第2条第（2）项第点的说明。l（2）应税服务按照简易计税方法计税l本列各行次第13列(100%+对应行次征收率)对应行次征收率l本列第13行“预征率%”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4条第（2）项。l（3）应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填
53、写说明与案例l第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。l提示：有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第6至7行“一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。l提示：该栏第9列、第10列不按表中所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。第二部分第
54、二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第8至12行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第13行“二、简易计税方法计税”“预征率%”：反映营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。（1）本行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。（2）本行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应
55、预征增值税销售额预征率”公式计算后据实填写。l第14至15行“二、简易计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。l该栏第9列、第10列和第14列不按表中所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第16行“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。l第17行“三、免抵退税”“应税服务”：反映适用免、抵、退税政策的应税服务。l第18行“四、免税
56、”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。l第19行“四、免税”“应税服务”：反映按照税法规定免征增值税的应税服务和适用零税率的应税服务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的应税服务。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l（一）申报抵扣的进项税额，第1至12栏：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。l（二）进项税额转出额，第13至23栏：分别反映纳税人已经抵扣但按
57、规定应在本期转出的进项税额明细情况。l（三）待抵扣进项税额，第24至34栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。l（四）其他，第35至36栏。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第1栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申
58、报表填写说明与案例l第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。l第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。第二部分第二部分
59、申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。l第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第5至8栏之和。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第
60、6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。l第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。l第8栏“运输费用结算单据”：反映按规定本期可以申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第11栏“（三）外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的出口货物转内销证明列明允许抵扣的进项税额。l第12栏“当期申报
61、抵扣进项税额合计”：反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”：反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。l第14栏“免税项目用”：反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。l第13栏“本期进项税额转出额”：反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与
62、退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。l第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。l“营改增”纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。l第16栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。l第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单、开具红字货物运输业增
63、值税专用发票通知单等注明的在本期应转出的进项税额。l第19栏“纳税检查调减进项税额”：反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。l第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的税控增
64、值税专用发票情况。l第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期初情况。l第24至28栏均包括防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。l第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：反映截
65、至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期末情况。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第30栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。l第29栏“（二）其他扣税凭证”：反映截至本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证和运输费
66、用结算单据。该栏应等于第30至33栏之和。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况。l第32栏“代扣代缴税收缴款凭证”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证情况。l第33栏“运输费用结算单据”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的运输费用结算单据情况。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第第35栏栏“本期认证相符的税控增值税专用发票本期认证相符的税控增值税专用发票”：反映：反映本期认证相符本期认证相符的防伪税控的
67、防伪税控“增值税专用发票增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票”和税控和税控“机动车销售统一发机动车销售统一发票票”的情况。的情况。l第第36栏栏“代扣代缴税额代扣代缴税额”：填写纳税人根据：填写纳税人根据中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例第十八条第十八条扣缴的应税劳务扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的扣缴的应税服务应税服务增值税额增值税额之和之和。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l附表三用
68、于营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。l财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件2，第一条第四款：“经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。”第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2024/8/1l附表3是为了适应“差额征税”的要求，其功能是为附表1第12列计算
69、“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”，从而使附表一能够计算出扣除后，纳税人本期应计算征税的销项税额（或应纳税额）第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第1列“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”：营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额；l注：营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第1列各行次等于附表（一）第11列对应行次。l“营改增”纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于附表（一）第11列
70、第13行。附表一附表一附表一附表一附表三附表三附表三附表三第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第2列“应税服务扣除项目”“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。l本列各行次等于上期附表（三）第6列对应行次。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l第4列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。l本列各行次第2列对应各行次+第3列对应各行次l第3列“应税服务扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。第二部分第二部分 申报表填写说
71、明与案例申报表填写说明与案例l第5列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额l本列各行次第4列对应各行次且本列各行次第1列对应各行次。l第6列“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。l本列各行次第4列对应各行次-第5列对应各行次第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。l本表第2行由“营改增”纳税人，
72、应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。其他纳税人不填写本表。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例本表反映纳税人在附表（二）“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控机动车销售统一发票填入增值税专用发票栏内。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例挂账留抵
73、：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税201337号）附件2第二条第（三）款：“原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。”（一）哪些企业要挂账留抵？同时符合三个条件：1、试点之前已经是增值税一般纳税人2、该纳税人兼有试点规定“1+7”行业范围的应税服务3、试点实施之日前有增值税期末留抵税额第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例（二）如何计算填报挂账留抵税款？需通过三个栏次的“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”计算填报：1、第13栏“上期留抵税额”2、第18栏“实际抵
74、扣税额”3、第20栏“期末留抵税额”第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例（三）具体填报过程1、主表第13栏“上期留抵税额”：（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表（旧表）第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”
75、填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”填写。（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例注：“本月数”：税款所属2013年8月份填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。“本年累计”反映的是“挂账留抵”税额本期的期初数，按税款所属期2013年7月份的申报表（旧表）第20栏“期末留抵税额”的“本月数”填写；第二部分第二部分 申报表
76、填写说明与案例申报表填写说明与案例2、主表第18栏“实际抵扣税额”：（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”；一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“
77、实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例（附表（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”100。（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例注：“本月数”按表中公式填写“本年累计数”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例本年货物和劳务挂帐留抵税额本期期初余额第13栏“上期留抵税额”“
78、一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”；一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11栏“销项税额的“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”的“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例一般一般货物及劳务货物及劳务销项销项税额税额比例比例（附表附表（一）（一）第第10列第列第1、3行之和行之和 - 第第10列第列第6行）行）第第11栏栏“销项销项税额税额”“一般货物、一般货物、劳务和应税服务劳务和应税服务”列列“本月数本月数”100注：即货物劳务销项占全部销项的比重！第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例3、主表第19栏“应纳
79、税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。提醒：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列的计算不按照表中公式第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第第19栏栏“本月数本月数”第第11栏栏“销项税额销项税额”的的“本月数本月数”- 第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”的的“本月数本月数”- 第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣
80、税额”的的“本年累计本年累计”。 第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例4、第20栏“期末留抵税额”（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物、劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。（3）本
81、栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例本年累计：反映货物和劳务挂账留本年累计：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。货物和劳务应纳税额后的余额。 注：注：“本月数本月数”反反映试点实施以后，映试点实施以后，一般货物、劳务和一般货物、劳务和应税服务应税服务共同形成共同形成的的留抵税额留抵税额。按表。按表中公式填写中公式填写第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例
82、实际案例填列：某企业为增值税一般纳税人，既从事货物的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2013年8月份发生如下业务：1、期初留抵税额2013年7月31日，该企业尚有期末留抵税额100万元。2、8月份销售情况（1）销售货物一批，开具专票，销售额100万元，销项税额17万元。（2）提供技术服务，开具专票，销售额100万元，销项税额6万元。3、8月份购进情况（1）购进货物一批，取得专用发票，金额10万元，税额1.7万元；（2）购进货车一台（固定资产），取得税控机动车销售统一发票，金额20万元，税额3.4万元。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例计算步骤：8月份应纳税额的计算：
83、第一步：计算应税服务的销售税额1006%=6万元第二步：计算货物销项税额占本月全部销项税额的比例17/（17+6）=17/23=73.91%（财预2012367号）第三步：计算货物销售部分应分配的应纳税额（17+61.73.4）73.91%=17.973.91%=13.23万元第四步：因13.23100，本期挂账留底税额可抵扣额为13.23万元（剩余86.77万元继续挂账）第五步：本期应纳税额=17+61.7-3.4-13.23=4.67万元最终，本期入库的“应税服务增值税”税额为4.67万元；本期入库的现行“货物和劳务增值税”税额为0。1、计算销项、进项税额，分别填列在主表第11、12栏“本
84、月数”：销项税额170000+60000230000进项税额17000+3400051000第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2、主表第13栏“上期留抵税额”：“本月数”=0“本年累计”=上期申报表第20栏“期末留抵税额”=100万元。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例3、主表第17栏“应抵扣税额合计”的“本月数”按表中公式计算：本月数12栏“进项税额”+13栏“上期留抵税额”51000+051000第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例4、第18栏“实际抵扣税额”的“本月数”按表中公式计算：17栏=51000,11栏=230
85、000,17栏11栏本月数17栏“应抵扣税额合计”=51000第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例一般货物及劳务销项税额比例（附表1第10列第1、3行之和-第10列第6行）第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”100。170000230000100%73.91附表1主表第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11栏“销项税额”中“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”中“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例（23000051000）73.91132298.90第二部分第二部分 申报表填写说明与案例
86、申报表填写说明与案例“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”=1000000“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”=132298.90取二者中较小的数据，本期抵减数=“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”=132298.90填入第18栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第19栏“应纳税额”第11栏“销项税额的“本月数”第18栏“实际抵扣税额的“本月数”第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”23000051000132298.946701.1第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第20栏“期末留抵税额”的“本
87、月数”，反映试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算51000510000第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第20栏“期末留抵税额”中“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额第20栏“本年累计”第13栏“本年累计”第18栏“本年累计”1000000132298.9867701.10第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例政策依据：关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公
88、告2013年第22号）财政部国家税务总局关于印发的通知（财税201284号）提示：本部分内容仅针对分支机构按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税的总分机构增值税一般纳税人，其他纳税人只作了解。一、总机构纳税申报事项1、总机构按规定汇总计算的总机构及其分支机构应征增值税销售额、销项税额、进项税额，填报在增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)（以下简称申报表主表）及附列资料对应栏次。注：按照前面所讲的主表及各附列资料的填报说明填写第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例2、按规定可以从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额，总机构汇总后填报在申报表主
89、表第28栏“分次预缴税额”中。当期不足抵减部分，可结转下期继续抵减，即：当期分支机构已纳增值税税额、营业税税额大于总机构汇总计算的增值税应纳税额时，在第28栏“分次预缴税额”中只填报可抵减部分。（财税201284号）第七条规定：分支机构发生应税服务范围注释所列业务当期已缴纳的增值税，允许在总机构当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，可以结转下期继续抵减。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第28栏“分次预缴税额”，填报可以从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额当期不足抵减部分，可结转下期继续抵减，即：当期分支机构已纳增值税税额总机构汇总计算的增值税
90、应纳税额时，在第28栏“分次预缴税额”中只填报可抵减部分。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例 二、分支机构纳税申报事项1、申报表主表的填报第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例分支机构将按预征率计算缴纳增值税的销售额填报在申报表主表第5栏“按简易征收办法征税销售额”中第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例分支机构将按预征率计算的增值税应纳税额填报在申报表主表第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例 二、分支机构纳税申报事项2、附表一的填报 （国家税务总局公告2013年第2
91、2号）调整了增值税纳税申报表附列资料（一）（附件）内容，在“简易计税方法征税”栏目中增设“预征率%”栏，用于试点地区分支机构预征增值税销售额、应纳税额的填报。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例分支机构预征增值税销售额、应纳税额填列在“简易计税方法征税”栏目的附表（一）第13栏“预征率%”栏中第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例 二、分支机构纳税申报事项3、附表二的填报分支机构当期进项税额中由总机构汇总的进项税额，需在增值税纳税申报表附列资料（二）中填报转出。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例分支机构当期进项税额中由总机构汇总
92、的进项税额，需在增值税纳税申报表附列资料（二）第17栏“简易计税方法征税项目用”中填报转出。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例一、小规模纳税人申报表修改内容：主表增加“应税服务”列，用于“应税服务”项目的内容填报新增附列资料表，由应税服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税应税服务数额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例l本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写。l仅从事“应税服务”业务，没有“应税货物及劳务”业务的，只填报增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）“应税
93、服务”栏目，“应税货物及劳务”栏目不需填报。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例 二、小规模纳税人申报表填表说明第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例应税服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第8栏数据一致。第1栏“应征增值税不含税销售额”：填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税
94、控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。销售额含税销售额（13%）。本栏数据不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货、免税项目、出口免税项目数据。第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额销售额=含税销售额/（1+3%）。第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含
95、税销售额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第第6栏栏“免税销售额免税销售额”：填写：填写销售免征销售免征增值税应税货物及劳务、免增值税应税货物及劳务、免征增值税应税服务的销售额。征增值税应税服务的销售额。 应税服务应税服务有扣除项目有扣除项目的纳税人，填写的纳税人，填写扣除之前的销售额扣除之前的销售额。第第7栏栏“税控器具开具的普通发票销售额税控器具开具的普通发票销售额”：填写：填写税控器具税控器具开具的开具的销售免征增值税应税货物及劳务、免征增值税应税服务的销售免征增值税应税货物及劳务、免征增值税应税服务的普通发票普通发票销售额。销售额。第二部分第二部分 申报表填写
96、说明与案例申报表填写说明与案例第第8栏栏“出口免税销售额出口免税销售额”：填写：填写出口免出口免征征增值税应税货物及劳务、出口免征增值增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的销售额。税应税服务的销售额。应税服务应税服务有扣除项目有扣除项目的纳税人，填写的纳税人，填写扣除扣除之前之前的销售额。的销售额。第第9栏栏“税控器具开具的普通发票销售额税控器具开具的普通发票销售额”：填写：填写税控器具税控器具开具的开具的出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的普通普通发票发票销售额。销售额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报
97、表填写说明与案例第11栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）予以反映。无抵减、抵免情况的纳税人，不填报此表。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。第10栏“本期应纳税额”：填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。第
98、二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第13栏“本期预缴税额”：填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例 小规模纳税人申报表附列资料： 本附列资料由应税服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税应税服务数额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例本附列资料由应税服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税应税服务数额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第1栏“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“
99、0”，以后为上期第4栏“期末余额”栏转入本期的数额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第3栏“本期扣除额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。（本栏(第1栏“期初余额”第2栏“本期发生额”之和)，且第5栏“全部含税收入”）。第2栏“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第第4栏栏“期末余额期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。（第第4栏栏“期期末末余余额额”第第1栏栏“期期初初余余额额”第第2栏栏“本本期期发发生生额额”
100、第第3栏栏“本期扣除额本期扣除额”）。）。第第5栏栏“全全部部含含税税收收入入”：填填写写纳纳税税人人提提供供应应税税服服务务取取得的得的全部价款和价外费用全部价款和价外费用数额。数额。 第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第7栏“含税销售额”：填写应税服务的含税销售额。第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第6栏“本期扣除额”第6栏“本期扣除额”：填写本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例第8栏“不含税销售额”：填写应税服务的不含税销售额。第8栏“不含税销售额”=
101、第7栏“含税销售额”1.03，与增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第1栏“应征增值税不含税销售额”“本期数”“应税服务”栏数据一致。第二部分第二部分 申报表填写说明与案例申报表填写说明与案例（一）缴纳义务人提供广告服务的试点纳税人，为文化事业建设费的缴纳义务人。（二）计算方法文化事业建设费的缴纳义务人，应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额，并在申报缴纳增值税时一并申报缴纳，计算公式如下：应缴费额=销售额3%第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报 （三）销售额的确定计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付
102、给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。允许扣除的价款应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，否则不予扣除。上述凭证包括增值税发票。第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报问题：提供“广告设计、制作”应税服务的纳税人，是否属于提供广告服务？是否需要交纳文化建设事业税？第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报 相关政策的区别：1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图
103、等。4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。财税201337号第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报 相关政策的区别：4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展
104、示等。财税2011111号4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。财税201337号第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报 （四）征收管理文化事业建设费的缴纳义务发生时间和缴纳地点，与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同。文化事业建设费的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同。（五）免征规定提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。第二部分
105、第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报 l国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告（2013年第35号）l关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知（财综201268号）l财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收问题的补充通知（财综201296号）l国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告（2012年第50号）l国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告（2012年第51号）l国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告（2013年
106、第35号）第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报 （二）文化事业建设费申报表填表说明第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报（一）申报表及附列资料文化事业建设费申报表本申报表适用于营业税改征增值税，负有文化事业建设费缴纳义务的缴纳义务人，向税务机关办理文化事业建设费申报时使用。应税服务扣除项目清单本表适用于营业税改征增值税，缴纳义务人向税务机关办理文化事业建设费申报时，作为申报表附列资料，填列按规定允许扣除项目的明细时使用。第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报第1栏“按适用费率征收的计费收入”：反映缴纳义务人本期提供广告业等增值税应税服务取得的全
107、部含税价款和价外费用。应税服务有扣除项目的，本栏填写扣除之前的全部含税价款和价外费用。“本年累计”栏数据，应为年度内各月（期）数之和。第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报第2栏“扣除项目期初金额”：反映本期期初扣除项目金额。为上期本表第5栏“扣除项目期末余额”。2013年9月第一次对文化事业建设费所属期为8月的费款进行申报时，“本月数”填“0”第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报第3栏“扣除项目本期发生额”：反映缴纳义务人支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费。等于文化事业建设费申报表附列资料应税服务扣除项目清单的“合计”项。“本年累计”栏数据，应为
108、年度内各月（期）数之和。第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报第4栏“本期扣除额”：反映本期实际扣除的价款数额。若第2栏“扣除项目期初金额”+第3栏“扣除项目本期发生额”第1栏“按适用费率征收的计费收入”，则第4栏“本期扣除额”=第2栏“扣除项目期初金额”+第3栏“扣除项目本期发生额”；若第2栏“扣除项目期初金额”+第3栏“扣除项目本期发生额”第1栏“按适用费率征收的计费收入”，则第4栏“本期扣除额”=第1栏“按适用费率征收的计费收入”。“本年累计”栏数据，应为年度内各月（期）数之和。第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报第6栏“计费销售额”：反映计算文化事业建
109、设费的销售额。按表中公式计算填列。“本年累计”栏数据，应为年度内各月（期）数之和。第5栏“扣除项目期末余额”：反映本期期末尚未扣除项目金额。按表中公式计算填列。“本年累计”栏数据，与“本月（期）”数相同。第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报第9栏“期初未缴费额”：反映本期期初欠缴费额、应缴未缴上期费额等合计数。等同于上期本表第14栏“期末未缴费额”。2013年9月第一次对税款所属期为8月的文化事业建设费进行申报时，“本月数”填“0”第8栏“应缴费额”：反映本期应缴文化事业建设费金额。按表中公式计算填列。“本年累计”栏数据，应为年度内各月（期）数之和。第二部分第二部分 文化建设
110、事业费申报文化建设事业费申报第第1010栏栏“本期已缴费额本期已缴费额”：反映本期已缴上期费额、已缴欠缴费额、已预缴本期费：反映本期已缴上期费额、已缴欠缴费额、已预缴本期费额等合计数。按表中公式计算填列。额等合计数。按表中公式计算填列。其中，其中，第第1111栏栏“本期预缴费额本期预缴费额”填写本期已预缴的本期应缴费额；填写本期已预缴的本期应缴费额；第第1212栏栏“本期缴纳上期费额本期缴纳上期费额”填写本期缴纳的上期应缴未缴费额；填写本期缴纳的上期应缴未缴费额；2013年年9月第一月第一次对税款所属期为次对税款所属期为8月的文化事业建设费进行申报时，月的文化事业建设费进行申报时，“本月数本月
111、数”填填“0”第第1313栏栏“本期缴纳欠费额本期缴纳欠费额”填写本期缴纳的以前各期形成的欠费额。填写本期缴纳的以前各期形成的欠费额。“本年累计本年累计”栏数据，应为年度内各月（期）数之和。栏数据，应为年度内各月（期）数之和。第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报第14栏“期末未缴费额”：反映本期期末应缴未缴费额。按表中公式计算填列。其中，第15栏“欠缴费额”反映已形成的欠费额，按表中公式计算填列。“本年累计”栏数据，与“本月（期）数”相同。第16栏“本期应补（退）费额”：反映本期应纳费额中应补缴或应退回的数额。按表中公式计算填列。第17栏“本期检查已补缴费额”：反映税务、财政
112、、审计部门检查已补缴的费额。第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报 （三）应税服务扣除项目清单填表说明第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报本清单按照缴纳义务人取得的合法有效凭证内容填写，其中“凭证种类”为“发票”的，必须填写“开票方纳税人识别号”；“金额”均为价税合计金额。第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报应税服务扣除项目清单的“合计”项，反映缴纳义务人本期支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费合计。本项“金额”数等于文化事业建设费申报表第3栏“扣除项目本期发生额”“本月数”第二部分第二部分 文化建设事业费申报文化建设事业费申报谢 谢 大 家
