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1、教学重点教学重点Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第一节财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类一、财产清查的概念一、财产清查的概念（一）概念（一）概念财产清查是对各项财产进行盘点和核对，确定各项财产清查是对各项财产进行盘点和核对，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实存数，并与账存财产物资、货币资金和债权、债务的实存数，并与账存数核对，从而检查账实是否相符的专门方法。数核对，从而检查账实是否相符的专门方法。
2、Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（二）账实不符的原因二）账实不符的原因第八章 财产清查第一节财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第一节财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类二、财产清查的种类二、财产清查的种
3、类Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第一节财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类二、财产清查的种类二、财产清查的种类Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第一节财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类二、财产清查的种类二、财产清查的种
4、类Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第一节财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类三、全面清查财产工作一般在以下情况进行：三、全面清查财产工作一般在以下情况进行：1、年终决算之前年终决算之前2、单位撤销、合并、改变原来的隶单位撤销、合并、改变原来的隶属关系，或采用新的经营方式之前属关系，或采用新的经营方式之前3、开展资产评估、清产核资等活动、开展资产评估、清产核资等活动4、单位主要负责人调离工作、单位主要负责人调
5、离工作Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法一、永续盘存制和实地盘存制一、永续盘存制和实地盘存制永续盘存制：永续盘存制：在财产物资总分类账下，按物资的具体品种、在财产物资总分类账下，按物资的具体品种、规格设置明细分类账户，在明细分类账户中逐日、逐笔持续规格设置明细分类账户，在明细分类账户中逐日、逐笔持续记录存货成本和销售（耗用）成本。记
6、录存货成本和销售（耗用）成本。实地盘存制：实地盘存制：平时不对存货进行逐日、逐笔持续记录，而在平时不对存货进行逐日、逐笔持续记录，而在会计期末，通过对各项存货的实地盘点，计算确定期末存货会计期末，通过对各项存货的实地盘点，计算确定期末存货成本和销售（耗用）成本。成本和销售（耗用）成本。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法一、永续盘存制
7、和实地盘存制一、永续盘存制和实地盘存制永续盘存制：永续盘存制：在财产物资总分类账下，按在财产物资总分类账下，按物资的具体品种、规格设置明细分类账户，物资的具体品种、规格设置明细分类账户，在明细分类账户中逐日、逐笔持续记录存在明细分类账户中逐日、逐笔持续记录存货成本和销售（耗用）成本。货成本和销售（耗用）成本。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产
8、清查的方法一、永续盘存制和实地盘存制一、永续盘存制和实地盘存制实地盘存制：实地盘存制：平时不对存货进行逐日、逐平时不对存货进行逐日、逐笔持续记录，而在会计期末，通过对各项笔持续记录，而在会计期末，通过对各项存货的实地盘点，计算确定期末存货成本存货的实地盘点，计算确定期末存货成本和销售（耗用）成本。和销售（耗用）成本。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的
9、方法财产清查的方法1、库存现金的清查方法：实地盘点法方法：实地盘点法即通过对库存现金即通过对库存现金的盘点得出实有数，的盘点得出实有数，并与现金日记账的并与现金日记账的余额进行核对的方余额进行核对的方法。法。清查时必须出纳在清查时必须出纳在场，清查结果填制场，清查结果填制“库存现金盘点报库存现金盘点报告表告表”。格式如下：。格式如下：二、货币资金的清查二、货币资金的清查Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.一、库存现金一、库存现金1
10、.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。纳经管的货币。2.库存现金使用范围库存现金使用范围根据国务院颁布的现金管理暂行条例规定，根据国务院颁布的现金管理暂行条例规定，单位可使用现金支付的款项有：单位可使用现金支付的款项有：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
11、人的其他支出；Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.3.现金现金的账务处理的账务处理出差借差旅费：出差借差旅费：借：其他应收款借：其他应收款xxx贷：库存现金贷：库存现金出差后报销时（实报实销，多退少补）出差后报销时（实报实销，多退少补）借：管理费用借：管理费用库存现金库存现金（原借多了，由经办人员退回的现（原借多了，由经办人员退回的现金）金）贷：其他应收款贷：其他应收款备用金（备用金（）Evaluationonly.Created
12、withAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（5）向个人收购农副产品和其他物资的价）向个人收购农副产品和其他物资的价款；款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（）结算起点（1000元人民币）以下的零元人民币）以下的零星支出；星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。项的支付均应通过
13、银行转账结算。【解释】零星支出受结算起点【解释】零星支出受结算起点1000元的限元的限制，其他支出不受制，其他支出不受1000元结算起点的限制。元结算起点的限制。比如出差人员随身携带比如出差人员随身携带5000元现金。元现金。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.借：管理费用借：管理费用贷：其他应收款贷：其他应收款（名字名字）库存现金库存现金Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET
14、3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.2014.3.4李丽出差借款李丽出差借款3000元，用现元，用现金支付。金支付。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.借：其他应收款借：其他应收款李丽李丽3000贷：贷：库存现金库存现金3000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.
15、0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.2014.3.8日，李丽出差回来报销日，李丽出差回来报销差旅费差旅费2800元，余款元，余款200退回。退回。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.借：管理费用借：管理费用2800库存现金库存现金200贷：其他应收款贷：其他应收款李丽李丽3000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfi
16、le5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.2014.3.8李丽出差回来报销差旅费李丽出差回来报销差旅费3600元，元，用现金支付超支用现金支付超支600元。元。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.借：管理费用借：管理费用3600贷：其他应收款贷：其他应收款李丽李丽3000库存现金库存现金600Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5C
17、lientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.3.现金的清查（重点）（单选）现金的清查（重点）（单选）现金短缺，属于应由责任人赔偿或现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用（关键点）；管理费用（关键点）；报经批准前：报经批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金贷：库存现金Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2
18、.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.报经批准后：报经批准后：借：其他应收款（应由责任人借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.【解释【解释1】借方记入管理费用，也称为计】借方记入管理费用，也称为计入当期损益，当期损益是指影响利润表入当期损益，当期损益是
19、指影响利润表中净利润的内容或项目，也就是说只要中净利润的内容或项目，也就是说只要影响到了净利润均称为影响了当期损益；影响到了净利润均称为影响了当期损益；所以当期损益不是一个会计科目而是当所以当期损益不是一个会计科目而是当期费用或收益的概念。期费用或收益的概念。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.【解释【解释2】“待处理财产损益待处理财产损益”科目，期科目，期末应无余额，由于其不符合资产定义，末应无余额，由于其不符合资产定义，所以不
20、能列入资产负债表；如果到期末所以不能列入资产负债表；如果到期末并没有批准则先进行预处理，待批准之并没有批准则先进行预处理，待批准之后有差额再进行调整。后有差额再进行调整。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.3.现金的清查（重点）现金的清查（重点）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011Aspose
21、PtyLtd.现金短缺现金短缺报经批准前：报经批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金贷：库存现金报经批准后：报经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）赔偿）管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入
22、计入其他应付款其他应付款；属于无法查明原因的，计入；属于无法查明原因的，计入营营业外收入业外收入（关键点）。（关键点）。报经批准前：报经批准前：借：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢报经批准后：报经批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的）营业外收入（无法查明原因的）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyL
23、td.例一例一：甲公司月末进行现金盘点，：甲公司月末进行现金盘点，发现有现金账存数为发现有现金账存数为6000060000元，元，但实存现金只有但实存现金只有5000050000元，现金元，现金短缺原因待查。短缺原因待查。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.借：待处理财产损益借：待处理财产损益- -现金短款现金短款1000010000 贷：库存现金贷：库存现金 10000 10000Evaluationonly.Createdwi
24、thAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.甲公司现金盘点短缺的甲公司现金盘点短缺的1000010000元已查元已查明原因，系出纳保险柜未锁好被盗，明原因，系出纳保险柜未锁好被盗，现责成出纳小王赔现责成出纳小王赔50%50%，其余损失由，其余损失由管理部门承担，小王赔偿部分在发管理部门承担，小王赔偿部分在发工资时分工资时分1010个月逐月扣除。个月逐月扣除。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2
25、.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.借：管理费用借：管理费用 5000 5000 其他应收款其他应收款 小王小王 5000 5000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢- -现金短款现金短款 10000 10000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.例二例二：甲公司月末进行现金盘点：甲公司月末进行现金盘点时，有现金日记账余额为时，有现金日记账余额为6000060000元，实存现金为元，实存现金
26、为6050060500元，未找元，未找出原因，公司决定将其转入得利。出原因，公司决定将其转入得利。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.借：库存现金借：库存现金 500 500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢- -现金长款现金长款500500借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢- -现金长款现金长款500500 贷：营业外收入贷：营业外收入 500 500Evaluationonly.CreatedwithAspose.Sli
27、desfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.【例题【例题1单选题】企业现金清查中，经检查仍无单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。（。（2011年）年）A.财务费用财务费用B.管理费用管理费用C.营业费用营业费用D.营业外支出营业外支出【例题【例题2单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入并将溢余数记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目。后经进一步核科目。后经进一步核查
28、，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（处理方法是（）。（）。（2013年）年）A.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“管理费用管理费用”科科目目B.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“营业外收入营业外收入”科目科目C.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应付款其他应付款”科目科目D.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应收款其他应收款”科目科目Evaluationonly.CreatedwithAspose.Sl
29、idesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.二、银行存款二、银行存款Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法2、银行存款的清查、银行存款的清查方法：采用银行存款日记账与开户银行的方法：采用银行存款日记账与开户银行的“对对账单账单”相核对。相核对。先检查
30、银行存款日记账有无错账，如没有，再先检查银行存款日记账有无错账，如没有，再与银行对账单逐笔核对，如二者余额相符，一与银行对账单逐笔核对，如二者余额相符，一般无错，若二者不符，则可能存在未达账项。般无错，若二者不符，则可能存在未达账项。二、货币资金的清查二、货币资金的清查Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. (1)(1)(1)(1)概念概念概念概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的未达账项，是指企业与银行之间，由于结
31、算凭证传递的未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，关结算凭证，关结算凭证，关结算凭证，而未登记入账而未登记入账而未登记入账而未登记入账的款项。的款项。的款项。的款项。 (2) (2) (2) (2)存在的情况存在的情况存在的情况存在的情况未达账项未达账项银行存款的清查方法Evaluationonly.Createdwit
32、hAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.【解释【解释1】发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企】发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。对于未达账项应通过编制对于未达账项应通过编制“银
33、行存款余额调节表银行存款余额调节表”进行检进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，但查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，但即使调节后相等也不一定没有错误。即使调节后相等也不一定没有错误。【解释【解释2】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。【解释【解释3】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据能作为调整银行存款账面余额的记账依据（关键点）。（关键点）。【解释【解释4】银行存
34、款余额调节表调节后的金额为企业可以】银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。实际动用的银行存款余额。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.【例题【例题3多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付企业开
35、出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知银行代付款项，企业尚未接到付款通知【例题【例题4判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）行存款日记账。（）【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。Evaluationonly.Createdw
36、ithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.资料：资料：汇通公司汇通公司2006年年6月月30日银行存款日记日银行存款日记账余额为账余额为80000元，银行对账单上的余额为元，银行对账单上的余额为82425元，经过逐笔核对有下列未达账项：元，经过逐笔核对有下列未达账项：（1）企业于）企业于6月月30日存入转账支票一张计日存入转账支票一张计8000元，银行尚未入账；元，银行尚未入账；（2）企业于）企业于6月月30日开出的转账支票日开出的转账支票6000元，元，现金支票现金支票500元，
37、持票人尚未到银行办理转账元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。和取款手续，银行尚未入账。（3）委托银行代收的外埠存款）委托银行代收的外埠存款4000元，银行元，银行已经收到入账，但收款通知尚未到达企业。已经收到入账，但收款通知尚未到达企业。（4）银行受运输机构委托代收运费，已经从）银行受运输机构委托代收运费，已经从企业存款中付出企业存款中付出150元，但企业尚未接到转账元，但企业尚未接到转账付款通知。付款通知。（5）银行计算企业的存款利息）银行计算企业的存款利息75元，已经记元，已经记入企业存款户，但企业尚未入账。入企业存款户，但企业尚未入账。Evaluationonly.Cr
38、eatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.甲公司甲公司4月月30日的银行存款日记账账面余额为日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为元，银行对账单余额为171820元。经元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日企业开出现金支票日企业开出现金支票18300元支付劳元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款日银行代企业收取货款52000元，企元，企业尚
39、未收到收款通知；业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费日银行代企业支付电话费3600元，企元，企业尚未收到付款通知；业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票日企业送存银行的转账支票35000元，元，银行尚未入账；银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票日企业开出汇票56300元并已入账，元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。但会计人员尚未送银行办理电汇手续。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八
40、章 财产清查第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法二、货币资金的清查二、货币资金的清查Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法二、货币资金的清查二、货币资金的清查例：某企业月末银行存款日记账账面余额为例：某企业月末银行存款日记账账面余额为47000元，银行转元，银行转来的对账单的存款余额为来的对
41、账单的存款余额为85000元。经逐笔核对，查明有以下元。经逐笔核对，查明有以下未达账项：未达账项：（1）企业月末存入从其他单位收到的转账支票）企业月末存入从其他单位收到的转账支票40000元，银元，银行尚未收款入账。行尚未收款入账。（2）企业月末购入材料，开出的转账支票）企业月末购入材料，开出的转账支票30000元，持票人元，持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未付款入账。尚未到银行办理转账手续，银行尚未付款入账。（3）委托银行代收的货款）委托银行代收的货款50000元，银行已经收到入账，但元，银行已经收到入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未收款入账。收款通知尚未到达企业，企业尚未收款入账。
42、（4）自来水公司委托银行代收水费）自来水公司委托银行代收水费2000元，银行已从企业存元，银行已从企业存款中扣除，但转账通知尚未送到企业款中扣除，但转账通知尚未送到企业，企业尚未付款入账。企业尚未付款入账。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法二、货币资金的清查二、货币资金的清查项目金额项目金额银行存款账面余额银行存款账面余额银行存款账
43、面余额银行存款账面余额加加加加: :银行已作收入数银行已作收入数银行已作收入数银行已作收入数减减减减: :银行已作付出数银行已作付出数银行已作付出数银行已作付出数4700047000+50000+50000-2000-2000银行对账单存款余额银行对账单存款余额银行对账单存款余额银行对账单存款余额加加加加: :企业已作收入数企业已作收入数企业已作收入数企业已作收入数减减减减: :企业已作付出数企业已作付出数企业已作付出数企业已作付出数8500085000+40000+40000-30000-30000调整后的存款余额调整后的存款余额调整后的存款余额调整后的存款余额95000调整后的存款余额调整
44、后的存款余额调整后的存款余额调整后的存款余额95000银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表注：银行存款余额调节表不能作为注：银行存款余额调节表不能作为入账依据。该方法同样适用于其他入账依据。该方法同样适用于其他货币资金的清查。货币资金的清查。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法1、方法：、方法：实地
45、盘点、技术推算。实地盘点、技术推算。2、凭证：、凭证：盘存单、账存实存对比表、积压变质报告单。盘存单、账存实存对比表、积压变质报告单。3、会计处理：、会计处理：（1）揭示差异，查明原因。）揭示差异，查明原因。（2）调整财产物资帐面记录，做到账实相符。同时，设置）调整财产物资帐面记录，做到账实相符。同时，设置“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户，暂时记录账实差异，等待处理。账户，暂时记录账实差异，等待处理。（3）根据有关部门批准处理的意见进行账务处理，将盈亏）根据有关部门批准处理的意见进行账务处理，将盈亏差异从差异从“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户转入有关收入、费用账户账户转入有关收入、费用
46、账户三、三、实物清查实物清查Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd. (1)(1)(1)(1)账户设置账户设置账户设置账户设置 用途：用途：用途：用途： “待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”账户，资产类，用来反映和监督账户，资产类，用来反映和监督账户，资产类，用来反映和监督账户，资产类，用来反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损各单位在财产
47、清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况。及其转销情况。及其转销情况。及其转销情况。 结构：结构：结构：结构：2.2.财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理财产清查结果处理概述财产清查结果处理概述Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法例例(1) (1) 盘亏乙材料盘亏乙材
48、料500500千克，价值千克，价值6 6，300300元。（保管员责任所致。元。（保管员责任所致。建议由责任者赔偿建议由责任者赔偿2020，其余部，其余部分作为管理费用处理）分作为管理费用处理）三、三、实物清查实物清查Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 6,300 6,300 贷：原材料贷：原材料-乙材料乙材料 6,300 6,300批准后：批准后：借：其他应收款借：其他应收款
49、-人人 1,260 1,260 管理费用管理费用 5,040 5,040 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 6,300 6,300Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法例例(2)(2)由于仓库进水材料被淹，损失由于仓库进水材料被淹，损失1000010000元。（残余部分出售，收得现金元。（残余部分出售，收得现金700700元，元，保
50、险公司同意赔偿保险公司同意赔偿80008000元，净损失部分元，净损失部分建议作非常损失处理）建议作非常损失处理）三、三、实物清查实物清查Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 10,000 10,000 贷：原材料贷：原材料 10,000 10,000批准后批准后借：库存现金借：库存现金 700 700 其他应收款其他应收款-保险赔款保险赔款 8,000 8,000 营业外支出营
51、业外支出 1,300 1,300 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 10,000 10,000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法例(3)账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。【按企业会计准则规定】发现盘盈(批准前):三、三、实物清查实物清查Evaluationonly.CreatedwithAspos
52、e.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.借:固定资产1500(4800-3300)贷:以前年度损益调整1500处理盘盈(批准后):借:以前年度损益调整1500贷:应交税费-应交所得税375(150025%)盈余公积112.5(1500-375)10%净利润的10%利润分配-未分配利润1012.5Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.二
53、、固定资产盘亏造成的损失，应当计二、固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。按管理权限报经批准后处理入当期损益。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿冲时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿冲回损失；回损失；报经批准前：报经批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定待处理固定资产损溢资产损溢累计折旧累计折旧固定资产减值准备固定资产减值准备贷：固定资产贷：固定资产Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.报经
54、批准后：报经批准后：1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿可收回的保险赔偿或过失人赔偿借：其他应收款借：其他应收款贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定待处理固定资产损溢资产损溢2)按应计入营业外支出的金额按应计入营业外支出的金额借：营业外支出借：营业外支出盘亏损失盘亏损失贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定待处理固定资产损溢资产损溢Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.财产物资盘盈的核算财产物资盘盈的核算Evaluat
55、iononly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.财产物资盘亏和毁损的帐务处理财产物资盘亏和毁损的帐务处理Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第八章 财产清查第二节第二节第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。往来款项的
56、清查一般采用发函询证的方法进行核对。往往来来款款项项主主要要包包括括各各种种应应收收款款、应应付付款款、预预收收预预付付款款等等。企企业业应应当当在在保保证证往往来来账账户户记记录录正正确确完完整整的的基基础础上上，编编制制对对账单，寄交或派人送交对方单位，进行核对。账单，寄交或派人送交对方单位，进行核对。对对账账单单可可采采取取一一式式两两联联，其其中中一一联联作作为为回回单单。如如果果对对方方单单位位经经核核对对无无误误，应应在在回回单单上上盖盖章章后后退退还还；如如对对方方单单位位发发现现账账目目不不符符，应应将将不不符符情情况况在在回回单单上上注注明明，或或者者另另抄抄对对账账单单退回企业，以便进一步清查核对。退回企业，以便进一步清查核对。四、往来款项的清查方法四、往来款项的清查方法Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.
