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1、会 计 基 础-第八章 财务会计报告资产负债表P134本表填列的是截止至资产负债表日的余额,反映的是企业的财务情况,是静态报表年初余额=上年末12月31日资产负债表的 期末余额资产负债表资产:必需填列借方余额,如相关科目出现贷方余额,加-负债和一切者权益(或股东权益):必需填列贷方余额,如相关科目出现借方余额,加-资产负债表货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金买卖性金融资产=买卖性金融资产应收票据=应收票据-应收票据的坏账预备资产负债表应收账款=“应收账款明细账的借方余额+“预收账款明细账的借方余额-应收账款的坏账预备预收款项=“应收账款明细账的贷方余额+“预收账款明细账的贷方余额资产负
2、债表预付款项=“预付账款明细账的借方余额+“应付账款明细账的借方余额应付账款=“预付账款明细账的贷方余额+“应付账款明细账的贷方余额账户称号借方余额贷方余额应收账款1500000100000预付账款70000050000应付账款3000001700000预收账款5000001300000资产负债表：“应收账款工程金额=“预付款项工程金额=“应付账款工程金额=“预收款项工程金额=账户称号借方余额贷方余额应收账款1500000100000预付账款70000050000应付账款3000001700000预收账款5000001300000资产负债表：“应收账款工程金额=1500000+500000=2
3、000000“预付款项工程金额=700000+300000=1000000“应付账款工程金额=1700000+50000=1750000“预收款项工程金额=1300000+100000=1400000资产负债表其他应收款=其他应收款-其他应收款的坏账预备应收利息=应收利息应收股利=应收股利资产负债表存货=资料采购+在途物资+原资料+库存商品+消费本钱+周转资料+委托加工物资+资料本钱差别借方余额-资料本钱差别贷方余额+发出商品-存货跌价预备资产负债表一年内到期的非流动资产：指资产负债表上的非流动资产科目如有一年内到期的，那么金额需填列在此工程内。如：“长等待摊费用期末余额为388000元，其中
4、将于1年内摊销的金额215000元，那么 一年内到期的非流动资产215000388000 长等待摊费用388000-215000=173000资产负债表流动资产合计=资产负债表上的货币资金+买卖性金融资产+.+其他流动资产资产负债表长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值预备固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值预备无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值预备持有至到期投资=持有至到期投资-持有至到期投资减值预备-一年内到期的在建工程=在建工程-在建工程减值预备资产负债表固定资产清理=固定资产清理商誉=商誉-商誉减值预备长等待摊费用=长等待摊费用-一年内到期的递延所得税资产=递延所得
5、税资产资产负债表非流动资产合计=资产负债表上的可供出卖金融资产+持有至到期投资+其他非流动资产资产总计=流动资产合计+非流动资产合计资产负债表短期借款=短期借款买卖性金融负债=买卖性金融负债应付票据=应付票据应付职工薪酬=应付职工薪酬资产负债表应交税费=应交税费应付利息=应付利息应付股利=应付股利其他应付款=其他应付款资产负债表一年内到期的非流动负债:指长期借款至其他非流动负债所涉及的非流动负债科目中一年内到期的金额,需单列在此工程中资产负债表借款起始日期借款期限(年)金额(元)2007年1月1日512000002006年3月1日324000002004年8月1日41650000那么:该企业2
6、007年12月31日的资产负债表中:“一年内到期的非流动负债=1650000“长期借款=1200000+240000=3600000资产负债表长期借款=长期借款-一年内到期的长期借款应付债券=应付债券-一年内到期的应付债券递延所得税负债=递延所得税负债资产负债表非流动负债=资产负债表上的长期借款+应付债券+.+非流动负债资产负债表实收资本(或股本)=实收资本(或股本)资本公积=资本公积盈余公积=盈余公积资产负债表未分配利润=本年利润+利润分配如:本年利润贷方余额100万,利润分配借方余额30万,那么未分配利润=100-30=70资产负债表一切者权益(或股东权益)合计=资产负债表上的实收资本(股
7、本)+资本公积+盈余公积+未分配利润负债和一切者权益(或股东)权益合计=负债合计+一切者权益(或股东权益)合计资产负债表资产合计=负债和一切者(或股东)权益合计利润表本表填列的是发生额,不是余额,反映的是企业在一定期间的运营成果,是动态报表原理:收入-费用=利润收入类的科目必需填列贷方发生额,假设出现借方发生额,那么以_表达费用类的科目必需填列借方发生额,假设出现贷方发生额,那么以-表达利润表上期金额=上年利润表中本期金额营业收入=主营业务收入+其他业务收入主营业务收入贷方发生额为3000元,借方发生额为1000元其他业务收入贷方发生额为500元营业收入=3000-1000+500=2500利润表营业本钱=主营业务本钱+其他业务本钱主营业务本钱借方发生额2000元,其他业务本钱借方发生额1000元营业本钱=2000+1000=3000利润表公允价值变动收益=公允价值变动损益公允价值变动损益贷方发生额为5000元,借方发生额为8000元公允价值变动收益=5000-8000=-3000利润表营业利润=利润表上的营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润表利润总额=利润表上的营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用
