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1、提高个税起征点对收入分配的影响及几点思考前言 个人所得税（Individual Income taxIndividual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。 一、背景一、背景 2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定。新个人所
2、得税法于2011年9 月1日正式施行，个税起征点从2000元提高到3500元。 二、提高个税起征点的依据从国际上看，工资、薪金所得减除费用标准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出一定时期居民基本生活费用支出情况来确定，并随着居民基本生活费用支出居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出城镇居民人均消费性支出为测算依据。据统计，2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的
3、月消费支出为2384元。决定 将减除费用标准提高到3500元/月，纳税人纳税负担普遍减轻，工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约84008400万万人减至约24002400万万人。（有关数据来自中国统计年鉴） 二、提高个税起征点的依据图为现行图为现行7级超额累进税率级超额累进税率 （总工资）-（三险一金）-（免征额）X税率-速扣数=个人所得税。 三、提高个税起征点的效益1.适当调整起征点以适应一直在提高的人民生活以及国民基本生活费用。2. 减轻工薪阶层的税负，促进消费，提高生活质量，保障人民生活。 3.其他未尽之处。三、提高个税起征点的效益提高个税起征点的最终目的是使
4、个人所得税更好地发挥调节个人收入的作用，调节收入分配不公，缩小因收入差距所带来的贫富差距。三、提高个税起征点的效益个税存在的真正意义是什么？个税起征点是否越高越好？调整个税起征点对改善收入分配的影响究竟有多大？如何才能真正实现收入分配的改善？四、提高个税起征点的一些思考4.1 个税存在的真正意义是什么？四、提高个税起征点的一些思考对个人的征税，像人头税等，属于古代社会的税种。在现代国家建立之初是被废弃了的。只是在现代国家走向福利时代之后，针对个人收入的所得税才重新开征，其理由无他，就是削富以济贫，减轻贫富分化。 个税存在的价值就是削富以济贫，不能成为政府的财源。4.1 个税存在的真正意义是什么
5、？因此，个人所得税纯粹是一种收入调节税和福利税，而不应当是一种财政税。它不应当以政府增收为目的，而应以财富在老百姓之间的二次分配为目标。 4.1 个税存在的真正意义是什么？4.2 个税起征点是否越高越好？四、提高个税起征点的一些思考4.2 个税起征点是否越高越好？个税起征点是否越高越好？清华大学经济管理学院教授魏杰说 ,我国个税收入涨了这么多 ,说明上调 400 元还不到位 ,政策的力度不够 ,个税起征点应调到 5000 元。经济学家茅于轼认为 ,2000元的个税起征点太低 ,应该提高到8000 元。全国人大代表、杭州娃哈哈集团 有限公司董事长宗庆后提议 ,起征点提高到 5000 元 ,以减少
6、税务负担、促进消费、保障人民生活。4.2 个税起征点是否越高越好？70%70%民众认为民众认为30003000元免征额过低，但起元免征额过低，但起征点过高反而会加剧贫富差距！征点过高反而会加剧贫富差距！一项调查显示，70%的民众认为3000元免征额还太低。而纵观各大媒体的报道，似乎也印证了这一点，很多民众都支持把个税免征额提高到5000元。但是，若提高到5000的免征额，交税的只剩3%，那就成了“贵族税”了，几乎等于就把个税在中国取消了。如果这样，个税作为调节收入分配的手段，几乎失去应有的作用了。4.2 个税起征点是否越高越好？4.2 个税起征点是否越高越好？据纳税统计，在当今中国据纳税统计，
7、在当今中国72%72%的工薪收入者还达不到纳的工薪收入者还达不到纳个税门槛。提高个税基本扣除额，个税门槛。提高个税基本扣除额，2 2亿多低工薪者不受亿多低工薪者不受益，只有几千万中等工薪者受益。益，只有几千万中等工薪者受益。其它条件不变，只会多少扩大而不是缩小收入差距，这其它条件不变，只会多少扩大而不是缩小收入差距，这和我们今天收入分配改革的方向显然不合。和我们今天收入分配改革的方向显然不合。其次，大幅提高个税基本扣除额，也不会优化税收结构，其次，大幅提高个税基本扣除额，也不会优化税收结构，因为中国个人所得税占整体税收的比重本来就极低，只因为中国个人所得税占整体税收的比重本来就极低，只占占6%
8、6%多一点，占全部财政收入就更少。多一点，占全部财政收入就更少。 4.2 个税起征点是否越高越好？四、提高个税起征点的一些思考4.3 调整个税起征点对改善收入分配的影响究竟有多大？72%的人不受益个税免征额调整，怎么能说为低收入者减负的人不受益个税免征额调整，怎么能说为低收入者减负 对于现在应税月工资应税月工资（指扣除“三险一金”之后的收入）在2000元以下即月工资2600元、2700元的低收入人群来说，他们本来就不交税，个税免征额调整对他们是一个完全无效的工具。 中国有4.8亿在二、三产业就业的职工，其中仅农民工即约占2亿人，加上城镇低工资就业人口，月薪低于3000元即应税月薪不足3000元
9、的职工占72%，这也就是说，调整个税起征点，对中国二、三产业中70%多真正低收入的就业人口并无作用，也与在农业中就业的近3亿人口无关。不能夸大调整起征点对改善收入分配的作用。4.3调整个税起征点对改善收入分配的作用调整个税起征点对改善收入分配的作用四、提高个税起征点的一些思考4.4 如何才能真正实现收入分配的改善？4.4 如何才能真正实现收入分配的改善？促进税收体系改革与完善促进税收体系改革与完善 保护低收入群体保护低收入群体抑制高收入群体抑制高收入群体 从全球各国的现状看，个人所得税占GDP的比重和总税收的比重，在美国分别是10.8%和49.7%；在英国是10.9%和37%，在日本是5.5%
10、和30.5%，在韩国是4.4%和21%，而在中国仅为1.2%和6.8%。这次上调后，个税比重更是在税收中不足5%了。所以减税要减在地方，不能该减的不减，最不该减的反而被砍了一刀。4.4 如何才能真正实现收入分配的改善？如何才能真正实现收入分配的改善？减增值税才能真正帮助中低收入者 个人所得税是主要的调节收入分配，缩小贫富差距的第一利器。中国市场经济才搞短短几十年，收入和贫富差距就扩大到如此程度，跟中国的个人所得税比重太低、结构扭曲又征管粗放，以至隐形违法收入泛滥成灾，有很大关系。 现在正是要个人所得税大派用场而绝不是其刀枪入库、马放南山之时。4.4 如何才能真正实现收入分配的改善？如何才能真正
11、实现收入分配的改善？ 以现在3000元月薪的人为例，虽然只交十几元的个税，但要交约670元的各项社保费用（国外许多国家也叫社会保障税），这才是低收入乃至万元月薪以下中低收入者的真正大负担。 因此，政府如果要让利，让个人少负担点社保支出，变目前由个人和企业两方负担的社保交费为由个人、企业、政府三方分担，其中公共财政可以出一些，国企利润上交也可出一些，这样既可改善所有中低收入阶层的实际状况，又可缩小贫富差距。 4.4 如何才能真正实现收入分配的改善？如何才能真正实现收入分配的改善？4.4 如何才能真正实现收入分配的改善？如何才能真正实现收入分配的改善？真正要实现缩小贫富差距，不能依靠对普通高收入者
12、的抑制来实现，这样既打击高收入群体创造经济效益的积极性，也不利于我国的经济发展。实际上，个税为何在中国几乎完全失去了收入分配调节的功能，很大程度上与那些中等偏上，高收入者的收入不透明，多是隐形收入或者灰色收入为主，并不缴纳所得税有关。 现在非常严重的隐形收入，是一个真正的体制性大问题，其中藏污纳垢，在一定意义上是各种腐败和违法活动的源头。温总理的政府工作报告中已将“大力整顿和规范收入分配秩序，坚决取缔非法收入，加快建立收入分配监测系统”提上议事日程，作为启动收入分配改革的三项基本内容之一。4.4 如何才能真正实现收入分配的改善？如何才能真正实现收入分配的改善？4.4 如何才能真正实现收入分配的
13、改善？如何才能真正实现收入分配的改善？国家发展和改革委员会社会发展研究所所长杨宜勇：现在很多东西不叫改革，是跟改革对着干的，反其道而行之的，都不能叫改革。所以它不应是某一个单项的(改革)，应该是系统的收入分配改革。 改革最大的阻力在哪？这是一项真正的大工程，既需要政府触动既得利益包括官员利益的决心，也需要全民参与和法治观念的形成。 4.4 如何才能真正实现收入分配的改善？如何才能真正实现收入分配的改善？中国个人所得税目前是分类税制，只对工薪劳动报酬高速累进，而并不对其他收入综合纳税。这比是否按家庭负担扣除是更大的税制改革问题，也是我国收入和财富差距拉大的重要原因。现在的个人所得税其实累进征收的
14、只是工薪所得，而领工薪的这些人毕竟是凭本事赚钱，拿的是阳光下的收入，已经负担了很重的税收。因此，目前已经不算低的个人所得税最高税率不宜提高，以鼓励收入阳光化。 4.4 4.4 如何才能真正实现收入分配的改善？如何才能真正实现收入分配的改善？五、期望五、期望当今中国社会在个人所得税问题的讨论上偏离了方向，过多的注意力放在了提高免征额的枝节问题上，但这既不能促进个税税收的公平，也不能给真正的低收入者更多的实惠。虽然仍然存在着很多的不公平，但我们相信这只是暂时的。当前是我们国家处在改革关口上的一年，改革形势依然严峻，但我们仍然在期待着，期待在新的局势下，我们的国家领导人“将以更大的勇气推进改革”！也期待在个税和缩小贫富差距这一领域有更令人鼓舞的进展！
