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1、第八课：财政与税收第八课：财政与税收第二框：征税和纳税第二框：征税和纳税四川省中江中学四川省中江中学 叶勇叶勇纳税人和负税人纳税人和负税人纳税人纳税人:是税法规定直接负有纳税义是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。务的单位和个人。负税人负税人:是指最终负担税款的单位和是指最终负担税款的单位和个人。个人。（1 1）国家是否应该）国家是否应该征税，说明理由？征税，说明理由？应该。主要通过税收应该。主要通过税收形成的财政收入形成的财政收入，是，是实现实现国家职能国家职能的物质的物质保障。保障。（有国必有税）（有国必有税）（2 2）税收的依据和保）税收的依据和保障是什么？障是什么？通过通过税法税法规
2、定，凭借规定，凭借强强制力制力。（有税必有法）（有税必有法）（1 1）国家是否应该征税，说明）国家是否应该征税，说明理由？理由？应该。主要通过税收应该。主要通过税收形成的财形成的财政收入政收入，是实现，是实现国家职能国家职能的物的物质保障。质保障。（有国必有税）（有国必有税）（2 2）税收的依据和保障是什么？）税收的依据和保障是什么？通过通过税法税法规定，凭借规定，凭借强制力强制力。（有税必有法）（有税必有法） 1、税收的含义：是国家为实现其职能，凭借政治权力依法取得财政收入的基本形式目目 的的凭借手段凭借手段税税 收收主主 体体地地 位位依依 据据（一）税收的含义和特征（一）税收的含义和特征
3、1、税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。国家实现其职能政治权力税法财政收入的基本形式2、税收的特征：、税收的特征：（一）税收的含义和特征：（一）税收的含义和特征：税收具有税收具有无偿性无偿性具体表现为：税具体表现为：税收不具有返还性，收不具有返还性，对纳税人无需付对纳税人无需付出任何代价。出任何代价。税收具有税收具有强制性强制性具体表现为：国家具体表现为：国家凭借政治权力强制凭借政治权力强制征税。征税。两个必须两个必须 。税收具有税收具有固定性固定性具体表现为：以具体表现为：以税法税法形式规定了形式规定了对象、税率等不对象、税率等不能随意改变。能随意改变。注意：固
4、定性注意：固定性 一成不变一成不变7强制性无偿性固定性要求保障决定决定三个基本特征是紧密联系，不可分割的三个基本特征是紧密联系，不可分割的3、我国税收的性质：、我国税收的性质： 取之于民，用之于民。取之于民，用之于民。（一）税收的含义和特征（一）税收的含义和特征 1、税收的含义。、税收的含义。2、税收的特征：、税收的特征：3、我国税收的性质：取之于民，用之于民。、我国税收的性质：取之于民，用之于民。4、税收的本质：一种分配关系。、税收的本质：一种分配关系。强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性个人所得税增值税财产税财产税资源税资源税行为税行为税流转税流转税所得税所得税企业所得税契税屠宰税
5、（二）税收的种类（二）税收的种类1、增值税、增值税增值税的含义：增值税的含义：是以生产经营中的是以生产经营中的增值额增值额为征税对象的一种税。为征税对象的一种税。 纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。修配劳务以及进口货物的单位和个人。征税对象：征税对象：增值额。增值额。税率：税率：比例税率（基本税率比例税率（基本税率17%）例如：例如：面粉厂面粉厂食品厂食品厂市场市场卖面粉卖面粉1万元万元卖面包卖面包3万元万元问：食品厂在经营中的增值额是多少？问：食品厂在经营中的增值额是多少？2万元万元 计算公式：计算公式：
6、增值税销售额增值税销售额税率（税率（17%）上一环节已经缴纳的税金）上一环节已经缴纳的税金3000017%1000017%=3400（元）（元）增值税的优点增值税的优点A、可以避免对一个经营额重复征税，也可以、可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；（见教材（见教材70页）页）B、可以促进社会分工和生产专业化的发展；、可以促进社会分工和生产专业化的发展；C、促进公平竞争。、促进公平竞争。知识拓展：营业税改增值税知识拓展：营业税改增值税营改增的重要意义：营改增的重要意义：a.将营业税改征增值税，有利于完善税制，消将营业税改征
7、增值税，有利于完善税制，消除重复征税；除重复征税；b.有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；C.有利于降低企业税收成本，增强企业发展能有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；力；d.有利于优化投资、消费和出口结构，促进国有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。民经济健康协调发展。 个人收入所得境内外收入比例税率和超额累进税率 征税对象征税对象2、个人所得税、个人所得税 纳税人纳税人税税 率率优优 点点 征税对象征税对象纳税人纳税人税税 率率境内收入-常住居民-非常住居民比例税率比例税率例如：彩票中奖例如：彩票中奖500500万，适用
8、税率万，适用税率20%20%，应缴税额，应缴税额=500=500万万20%=10020%=100万万超额累进税率超额累进税率超额累进税率：超额累进税率：第一步：第一步：收入收入- -起征点起征点= =超额部分超额部分第二步：第二步：超额部分按相应等级税率分别计算超额部分按相应等级税率分别计算第三步：第三步：各级税额相加各级税额相加= =应缴税额应缴税额起征点起征点35003500元元/ /月月, ,七级七级级数级数超出范围超出范围税率税率1 11500元以内元以内3%2 21500-450010%3 34500-900020%4 49000-3500025%5 535000-5500030%6
9、 655000-8000035%7 780000以上以上45%工资、薪金所得工资、薪金所得超额累进税率超额累进税率表表 1.1.蓝领蓝领小王小王月收入月收入30003000元，元，白领白领小李小李月收入月收入80008000元，小元，小王和小李分别应纳税多少？王和小李分别应纳税多少？ 小王：小王：不交税不交税小李：小李： 8000-3500=45008000-3500=4500元元150015003%+30003%+300010%=10%=345345元元特点特点: :高高收入者收入者多多纳税，纳税，低低收入者收入者少少纳、甚至不纳税。纳、甚至不纳税。2. 2. 高收入者与低收入者的纳税情况有
10、高收入者与低收入者的纳税情况有何不同？体现了个人所得税有何何不同？体现了个人所得税有何作用作用？作用：作用：A.A.财政收入的重要来源财政收入的重要来源; ; B. B.调节个人收入分配、调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。实现社会公平的有效手段。(P71(P71中间一段中间一段, ,做好笔记做好笔记) )个人收入所得境内外收入-常住居民比例税率和超额累进税率2、个人所得税、个人所得税 征税对象征税对象纳税人纳税人税税 率率优优 点点境内收入-非常住居民是国家财政收入的重要来源，是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段社会公平的有效
11、手段按征税对象数额的按征税对象数额的大小大小, ,规定规定由由低到高低到高不同等级的不同等级的税率。税率。所得越所得越高高, ,税率越税率越高高；所得越所得越低低, ,税率越税率越低低。高高收入者收入者多多纳税纳税, ,低低收入收入者者少纳少纳、甚至甚至不纳税不纳税调节个人收入分配调节个人收入分配, ,实现社会公平实现社会公平. .个人所个人所得税得税22（三）依法纳税是公民的基本义务（三）依法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性、依法纳税的必要性（1）从）从特征特征看：税收具有强制性看：税收具有强制性（2）从）从性质性质来看：来看： 我国的税收是取之于民，用之于民的我国的税收是取之于民，
12、用之于民的（3）从）从作用作用来看：来看： 国家各项职能的实现，必须以税收为物质基础国家各项职能的实现，必须以税收为物质基础（4）从）从法律规定法律规定来看：来看： 公民在享受国家提供的各项服务时，也要承担义务公民在享受国家提供的各项服务时，也要承担义务 偷税：偷税：有意，欺骗、隐瞒，少缴或不缴。有意，欺骗、隐瞒，少缴或不缴。欠税：欠税：拖欠。拖欠。骗税：骗税：骗取国家骗取国家税收优惠。税收优惠。（骗取出口退税款、虚报自然灾害）（骗取出口退税款、虚报自然灾害） 抗税：抗税：暴力、威胁、拒不缴纳。暴力、威胁、拒不缴纳。注意注意关键词关键词 都是违反税法的行为，都要受到法都是违反税法的行为，都要受
13、到法律惩罚。律惩罚。 税务机关在追缴税款的同时，要加税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。要由司法部门追究其刑事责任。2.2.四种违反税法的现象及处理四种违反税法的现象及处理检测检测违反税法的行为违反税法的行为偷税偷税: : 欠税欠税: : 骗税骗税: : 抗税抗税: :洞口县三可公司大量洞口县三可公司大量虚开虚开收购收购发票发票及其他发票报及其他发票报账。每年虚开金额达账。每年虚开金额达10001000万元以上。万元以上。 某国际贸易公司在报关某国际贸易公司在报关出口出口时虚报产品种类，大时虚报产品种类，
14、大肆虚开增值税专用发票，肆虚开增值税专用发票，骗取骗取巨额巨额退税款退税款近近1 1亿元。亿元。浙江湖州吴兴区织里镇一户童装小业主浙江湖州吴兴区织里镇一户童装小业主拒交拒交税款，税款，并召集多名业主并召集多名业主围攻围攻上门征税人员。上门征税人员。晓庆文化艺术有限责任公司采取晓庆文化艺术有限责任公司采取不列不列或或少列少列收入、收入、多列支出、多列支出、虚假虚假申报等手段申报等手段少纳少纳税款多达税款多达15001500万。万。某皮鞋厂以经营不善为由某皮鞋厂以经营不善为由拖欠拖欠税务机关税务机关1010余万元余万元的税款。的税款。台风台风“菲特菲特”过境后，某县委书记过境后，某县委书记虚报虚报
15、本县本县受灾受灾情况严重，请示上级减免本县税收。情况严重，请示上级减免本县税收。将潇洒哥提到的违反税法的行为进行归类将潇洒哥提到的违反税法的行为进行归类3.3.公民应行使监督税收的征管和使用的权利，公民应行使监督税收的征管和使用的权利，树立纳税人意识树立纳税人意识公民要增强对国家公职人员及公共权力的公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识监督意识，以主人翁的态度以主人翁的态度积极关注积极关注国家税收的征管和使用，国家税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举批评和检举，同各种违法违反税法的行为同各种违法违反税法的行为作斗争作斗争，以以维护维护人
16、民和国家的利益。人民和国家的利益。纳税人意识纳税人意识权利意识权利意识义务意识义务意识 据有关人士透露，据有关人士透露，麦当劳、肯德基麦当劳、肯德基每每年在中国因为我们都不习惯要发票的原因年在中国因为我们都不习惯要发票的原因而掠走将近而掠走将近2020亿亿元的税收。元的税收。2020亿亿，能增加，能增加多少军备，能建立多少学校，能救助多少多少军备，能建立多少学校，能救助多少孤寡老人孤寡老人触目惊心触目惊心二二、征征税税和和纳纳税税、税收的含义及特征：、税收的含义及特征：、税收的种类、税收的种类、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务1、税收的含义、税收的含义2、税收的特征、税收的特
17、征3、我国税收的性质、我国税收的性质4、税收的本质、税收的本质1、增值税、增值税2、个人所得税、个人所得税1、违反税法的行为、违反税法的行为2、依法纳税的原因、依法纳税的原因3、树立纳税人意识、树立纳税人意识（1）依法纳税：义务意识）依法纳税：义务意识（2）参与监督：权利意识）参与监督：权利意识（3）自觉纳税：实际行动）自觉纳税：实际行动新课总结新课总结“赋税是喂养政府的娘奶。赋税是喂养政府的娘奶。”这句这句话表明（话表明（ ）A A税收具有强制性、无偿性、固定性税收具有强制性、无偿性、固定性等基本特征等基本特征B B税收取之于民，用之于民税收取之于民，用之于民C C国家和政府是赋税制度的产物
18、国家和政府是赋税制度的产物D D税收有利于实现政府职能税收有利于实现政府职能正确答案：正确答案：D D练习提升练习提升 属于抗税行为的是：属于抗税行为的是： （ ）A A、将销售收入作为集资款入账，不纳税、将销售收入作为集资款入账，不纳税B B、按纳税期限滞纳税款达、按纳税期限滞纳税款达2020天天C C、虚列出口货物数额以获得国家出口退税、虚列出口货物数额以获得国家出口退税D D、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查正确答案：正确答案：D D 个人所得税起征点提高直接涉及公民的个人所得税起征点提高直接涉及公民的个人利益，我国自个人利益，我国自20112011
19、年年9 9月月1 1日起，个税起日起，个税起征点由原来的征点由原来的20002000元上调至元上调至3 5003 500元。上调元。上调个人所得税起征点个人所得税起征点( () )能减轻中低收入阶层的税负能减轻中低收入阶层的税负使各阶层人民的生活都能得到改善使各阶层人民的生活都能得到改善有利于扩大内需，促进经济增长有利于扩大内需，促进经济增长有利于调节个人收入，消除收入差距有利于调节个人收入，消除收入差距 A A B B C C D D正确答案：正确答案：A A 从从20122012年年1 1月月1 1日起，我国部分地区和行业开日起，我国部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点工作，将目前的征
20、收展深化增值税制度改革试点工作，将目前的征收营业税逐步改为征收增值税，并增加两个低档次营业税逐步改为征收增值税，并增加两个低档次税率。将征收营业税改为征收增值税（税率。将征收营业税改为征收增值税（ ）A.A.意味着对生产经营活动中的经营额征税意味着对生产经营活动中的经营额征税B.B.有利于解决重复征税问题，促进税收公平有利于解决重复征税问题，促进税收公平C.C.调节个人收入分配，实现社会公平调节个人收入分配，实现社会公平D.D.会大幅减少国家税收收入会大幅减少国家税收收入正确答案：正确答案：B B 假定增值税税率为假定增值税税率为17%17%，在不考虑其他因素的情况下，在不考虑其他因素的情况下
21、，甲乙丙丁四家公司应缴纳的增值税总额共为（甲乙丙丁四家公司应缴纳的增值税总额共为（ ） 甲公司采伐树木，卖给乙公司甲公司采伐树木，卖给乙公司5 5元的原木。元的原木。 乙公司将原木加工成各种木料，乙公司将原木加工成各种木料，8 8万卖给丙公司；万卖给丙公司； 丙公司用这些木料制作家具，丙公司用这些木料制作家具，1515万卖给丁公司；万卖给丁公司； 丁公司拥有若干家具商店，这些家具卖了丁公司拥有若干家具商店，这些家具卖了2020万元。万元。 A.3.4A.3.4万元万元 B.8.16B.8.16万元万元 C.7.31C.7.31万元万元 D.D.无法确定无法确定正确答案：正确答案：A A谢谢大家谢谢大家！
