银行间资金清算及往来业务核算课件

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1、第五节第五节 银行间资金清算及往来业务核算银行间资金清算及往来业务核算一、本节教学的目的一、本节教学的目的 通过学习本章，使同学们能够了解银行间资金通过学习本章，使同学们能够了解银行间资金清算的重要性、银行间往来关系产生的原因、银行清算的重要性、银行间往来关系产生的原因、银行间往来包含的具体内容、掌握银行间资金清算及往间往来包含的具体内容、掌握银行间资金清算及往来业务的会计核算。来业务的会计核算。二二. .本节学习重点本节学习重点 1.1.明确结算与清算的区别；明确结算与清算的区别； 2. 2.了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义； 13.3.掌握系

2、统内资金清算业务的核算；掌握系统内资金清算业务的核算；4.4.掌握同城票据交换业务的核算；掌握同城票据交换业务的核算；5.5.明明确确商商业业银银行行与与中中央央银银行行、同同业业银银行行有有哪哪些些往往来来关关系系？重重点点掌掌握握缴缴存存法法定定存存款款准准备备金金业业务务和和同同业拆借业务的核算。业拆借业务的核算。三三. .本节学时的安排本节学时的安排本节计划安排本节计划安排5 5学时。学时。 2 一、银行间资金清算业务的核算一、银行间资金清算业务的核算（一）（一）. .概述概述1 1、什么是清算、什么是清算? ?结算结算（Settlement)Settlement)系为实现因货物买卖、

3、服务系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。区别，分为现金结算和转账结算两种。清算清算(clearing)(clearing)系发生在银行联行、同业之间的系发生在银行联行、同业之间的货币收付货币收付, ,用以清讫双边或多边债权债务的过程用以清讫双边或多边债权债务的过程和方法。和方法。3 2 2、清算为何存在清算为何存在? ?1 1）对外办理结算）对外办理结算 例如例如: :一笔同城结算业务一笔同城结算业务( (

4、支票支票) ) 持票人开户行持票人开户行 出票人开户行出票人开户行借借: :存放中央银行准备金存放中央银行准备金 借借: :活期存款活期存款_ _申请人户申请人户 贷贷: :活期存款活期存款_ _持票人户持票人户 贷贷: :存放中央银行存放中央银行准备金准备金对外清偿了债权对外清偿了债权对外清偿了债务对外清偿了债务同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。立即立即用用货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。4又

5、例如又例如: :一笔异地结算一笔异地结算( (商业承兑汇票商业承兑汇票) ) 持票人开户行持票人开户行 承兑人开户行承兑人开户行 借借: :营业机构往来营业机构往来 借借: :活期活期存款存款_ _承兑人户承兑人户 贷贷: :活期存款活期存款_ _持票人户持票人户 贷贷: :营业营业机构往来机构往来债债权权清偿债权清偿债权清偿债务清偿债务债债务务立即产生了异地两家银行的债权债务关系立即产生了异地两家银行的债权债务关系. .需要用货需要用货币收付清偿。币收付清偿。由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交割。割。 52.2.出于自身的需要出于自身

6、的需要. . 一家银行会与其他银行或非银行金融机构一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的业务往来发生大量的业务往来( (如如: :系统内资金上存与调系统内资金上存与调拨拨 、同业拆借、代理发行证券、代理销售保、同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等等) )。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认

7、、收付数额的统计轧发送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金额或净额的结清，以便清偿其债权和债差、金额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。务关系。 ）6例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省行借入时：省行借入时：省行省行借出资金的会计分录为：借出资金的会计分录为： 借：境内分行一般借出借：境内分行一般借出分行户分行户（债权（债权） 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金（债权）（债权）二级分行二级分行借入资金的会计分录为：借入资金的会计分录为： 借：上存总行备付金借：上存总行备付金（债权）（债权） 贷：一般借入贷：一般借入（

8、债务）（债务）总行总行的处理：的处理： 借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金省分行省分行（债务）（债务） 贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金二级分行二级分行（债（债务）务）7 由此可见，一个系统内银行资金的调拨不由此可见，一个系统内银行资金的调拨不是无偿的，而是是无偿的，而是买卖买卖他们在总行的备付金存他们在总行的备付金存款。款。 究其原因：究其原因：当前银行各级行是财务上当前银行各级行是财务上划分资金、独立核算、自求平衡的。划分资金、独立核算、自求平衡的。 各级行的相互借贷各级行的相互借贷而产生债权债务关系，而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方需要一定

9、的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的结清。故，产生了系统内资认、收付数额的结清。故，产生了系统内资金的清算。金的清算。83 3、清算的实质是什么？、清算的实质是什么？11）银银行行通通过过庞庞大大的的联联行行清清算算体体系系将将企企业业间间的的货货币币结结算算转转化化为为系系统统内内的的账账户户划划转转；当当企企业业间间的的结结算算转转化化为为系系统统内内的的账账户户划划转转时时，银银行的支付结算转化为银行的汇差清算。行的支付结算转化为银行的汇差清算。2 2）银银行行通通过过庞庞大大的的清清算算体体系系便便于于

10、理理清清其其复复杂杂的往来关系，清理债权、债务关系。的往来关系，清理债权、债务关系。 汇汇差差清清算算的的实实质质是是清清偿偿双双边边或或多多边边的的债债权权债务关系。债务关系。9 4 4、清算的意义、清算的意义做做好好银银行行清清算算工工作作，有有利利于于银银行行安安全全、迅迅速速地地划划拔拔资资金金，确确保保结结算算汇汇路路畅畅通通，加加速速社社会会资资金金周周转转；有有利利于于银银行行加加强强系系统统内内资资金金管管理理，合合理理运运用用资资金金，提提高高资资金金使使用用效效益益；有有利利于于防防范范支支付付风风险险，维维护护金金融融稳稳定定；有有利利于于改改善善金金融融服服务务质质量量

11、，提提高高经经济济运运行行效效率率；有有利利于于促促进进支支付付结结算算产产品品创创新新和和推推进进支付结算信息化的建设支付结算信息化的建设。5 5、我国目前存在的清算系统我国目前存在的清算系统我我国国目目前前有有中中央央银银行行和和国国有有商商业业银银行行两两大大类类系系统统、三条支付清算渠道。三条支付清算渠道。10第第一一条条渠渠道道：中中央央银银行行支支付付清清算算系系统统，包包括括20002000多多家家同同城城清清算算所所、全全国国手手工工联联行行系系统统和和全全国国电电子子联联行行系系统统以以及及正正在在建建设设推推广广的的中中国国现现代代化化支支付付系系统统（20052005年年

12、6 6月月底底前前，大大额额支支付付系系统统将将覆覆盖盖全全国国，年年底底前前，小小额额支支付付系系统统将将在在部部分分省省市市试试点点运运行行，明明年年上上半半年年在在全全国国范范围围投入运行。该支付系统将全面承担跨行支付重担）。投入运行。该支付系统将全面承担跨行支付重担）。 第二条渠道：第二条渠道：商业银行行内资金汇划系统，大约三分商业银行行内资金汇划系统，大约三分之二的异地支付是通过这些系统进行清算的。之二的异地支付是通过这些系统进行清算的。第三条渠道：第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划商业银行同业之间的异地跨系统资金划转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采转，视汇出

13、行或汇入行所在地区机构设置的特点，采用用“先横后直先横后直”、“先直后横先直后横” ” 的方式，对开账户，的方式，对开账户，相互转汇。相互转汇。11（二）、联行往来的核算（二）、联行往来的核算 1 1、概念概念联联行行往往来来，是是指指同同一一银银行行系系统统辖辖内内所所属属各各行行处处之之间间因因办办理理对对外外结结算算、对对内内资资金金调调拔拔等等业业务务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。联联行行往往来来一一般般涉涉及及两两家家银银行行网网点点，双双方方互互称称联联行行，双双方方构构成成了了相相互互依依存存的的对对应应关关系系，两两者者缺缺一

14、不可。一不可。联联行行往往来来核核算算，就就是是要要通通过过会会计计凭凭证证的的审审核核，会会计计账账务务的的正正确确登登记记，反反映映联联行行资资金金存存欠欠关关系系并及时清算联行汇差资金。并及时清算联行汇差资金。122 2、资金汇划清算系统（全国）、资金汇划清算系统（全国）1 1）、资金汇划清算系统的组成）、资金汇划清算系统的组成资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。中心通过计算机网络组成。

15、经经办办行行是是具具体体办办理理结结算算资资金金和和内内部部资资金金汇汇划划业业务务的的行行处处。汇汇划划业业务务的的发发生生行行是是发发报报经经办办行行；汇汇划划业业务务的的接接收收行行是是收收报报经经办办行行。一一个个行行处处既既可可能能是是发发报报经经办办行行，也也可可能能是是收报经办行。收报经办行。13发报经办行发报经办行 发报经办行发报经办行 收报经办收报经办行行收报经办行收报经办行14 清清算算行行是是在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户户，办办理理其其辖辖属属行行处处汇汇划划款款项项清清算算的的分分行行，包包括括直直辖辖市市分分行行、总总行行直直属属分分

16、行行及及二二级级分分行行。省省区区分分行行在在总总行行开开立立备备付付金金账账户户，只只办办理理系系统统内内资资金金调调拔拔和和内内部部资资金金利利息息汇汇划划。（即即说说明明：省省区区分分行行清清算算中中心心不不具具备备汇汇划划功功能能，只只办办理理资资金金调调拨拨及资金清算。）及资金清算。）总总行行清清算算中中心心是是办办理理系系统统内内各各经经办办行行之之间间的的资资金金汇汇划划、各各清清算算行行之之间间的的资资金金清清算算及及资资金金拆拆借借、账户对账的核算和管理部门。账户对账的核算和管理部门。 15 2 2）资资金金汇汇划划清清算算的的业业务务范范围围及及汇汇划划报报文文的的种种类类

17、汇汇划划业业务务主主要要包包括括汇汇兑兑、托托收收承承付付、委委托托收收款款、银银行行汇汇票票、银银行行卡卡、内内部部资资金金划划拨拨、代代收收学学费费等等款款项项的的汇汇划划及及其其资资金金清清算算；储储蓄蓄、灵灵通通卡卡、对对公公异异地地通通存存通通兑兑业业务务及及外外卡卡ATMATM取取现现业业务务、信信用用卡卡异异地地业业务务、金金卡卡业业务务、跨跨行行支支付付业业务务的的资资金金清清算算，同同时时办办理理有有关关的的查查询询查复业务及差错补账和冲账处理。查复业务及差错补账和冲账处理。16其中：其中：汇划贷报（贷记）业务汇划贷报（贷记）业务包括：汇兑、包括：汇兑、委托收款、托收承付、商

18、业承兑汇票、银行委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用卡、资金划拨等。承兑汇票、信用卡、资金划拨等。 汇划借报（借记）业务汇划借报（借记）业务包括：包括：银行汇票、信用卡、资金划拨。银行汇票、信用卡、资金划拨。 17 汇汇划划报报文文分分为为实实时时和和批批量量两两种种类类型型，用用于于控制收报处理行的报文确认处理时间。控制收报处理行的报文确认处理时间。实时报文实时报文实时下传收报经办行处理；实时下传收报经办行处理；批批量量报报文文先先暂暂挂挂于于收收报报清清算算行行待待次次日日自自动动转转出出处处理理。同同时时系系统统对对账账号号、户户名名相相符符且且其其他他要要素素一一致致的

19、的汇汇划划报报文文、信信用用卡卡报报文文和和各类清算报文采取收报自动入账处理。各类清算报文采取收报自动入账处理。183 3）资金汇划清算的基本做法）资金汇划清算的基本做法联联行行资资金金汇汇划划清清算算的的基基本本做做法法是是：实实存存资资金金、同步清算、头寸控制、集中监督。同步清算、头寸控制、集中监督。实实存存资资金金，是是指指以以清清算算行行为为单单位位在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户户，用用于于汇汇划划款款项项时时资资金金清算。清算。同同步步清清算算，是是指指发发报报经经办办行行通通过过其其清清算算行行经经总总行行清清算算中中心心将将款款项项汇汇划划至至收收

20、报报经经办办行行，同同时时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。总行清算中心办理清算行之间的资金清算。19 头头寸寸控控制制，是是指指各各清清算算行行在在总总行行清清算算中中心心开开立立的的备备付付金金存存款款账账户户，保保证证足足额额存存款款，总总行行清清算算中中心心对对各各行行汇汇划划资资金金实实行行集集中中清清算算。清清算算行行备备付付金金存存款款不不足足，二二级级分分行行可可向向管管辖辖省省区区分分行行借借款款，省省区区分分行行和和直直辖辖市市分分行行、直直属属分行头寸不足，可向总行借款。分行头寸不足，可向总行借款。集集中中监监督督，是是指指总总行行清清算算中中心心对对汇汇划划往往来

21、来数数据据发发送送、资资金金清清算算、备备付付金金存存款款账账户户资资信信情情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。20总行清算中心总行清算中心清算行清算行清算行清算行 发报经发报经办行办行收报经办行收报经办行债权债务关系债权债务关系实实存存资资金金实实存存 发生发生资资金金发送发送传输传输传输传输发送发送 清清算算21 4 4）核算程序）核算程序（1 1）备付金上存和调回的核算）备付金上存和调回的核算各各级级行行上上存存用用于于清清算算电电子子汇汇划划款款项项汇汇差差的的资资金金，主主要要在在“上上存存总总行行备备付付金金”、“境境内内分分行行存存放

22、放备备付付金金”、“存放中央银行准备金存放中央银行准备金”科目核算。科目核算。“上存总行备付金上存总行备付金” “” “境内分行存放备境内分行存放备付金付金”性质：资产类性质：资产类用途：各清算行核算上存总行用途：各清算行核算上存总行清算中心备付金情况。清算中心备付金情况。 上存上存 调回调回余额：余额： 性质：负债类性质：负债类 用途：总行清算中心核算各用途：总行清算中心核算各 清算行上存备付金情况。清算行上存备付金情况。吸收上存吸收上存 调出调出余额：余额：22 “ 存放中央银行准备存放中央银行准备金金”性质性质：资产类：资产类用途用途：本科目用：本科目用于核算商业银行于核算商业银行存放中

23、央银行准存放中央银行准备金（超额准备备金（超额准备金）情况。金）情况。存入准备金存入准备金解缴现金解缴现金同业拆入同业拆入跨系统汇入跨系统汇入同城清算贷差同城清算贷差等等减少准备金减少准备金调入现金调入现金同业拆出同业拆出跨系统汇出跨系统汇出同城清算借差等同城清算借差等余额：余额：23A A、存入存入清清算算行行在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户户时时，可可通通过过人人民民银银行行将将款款项项直直接接存存入入总总行行清清算算中中心心。具体处理手续具体处理手续是：是：存存入入时时，依依据据资资金金营营运运部部门门的的资资金金调调拨拨单单，填填制制人人民民银银行行电电（

24、信信）汇汇凭凭证证，送送交交人人民民银银行行汇汇至至总总行行清清算算中中心心。填填制制特特种种转转账账凭凭证证一一式式两两联联进进行行账账务处理。务处理。会计分录为：会计分录为：借：待清算过渡垫款借：待清算过渡垫款未入账备付金户未入账备付金户贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金24总总行行清清算算中中心心收收到到人人民民银银行行划划来来款款项项时时，当当日日通通知知有有关关清清算算行行，并并进进行行账账务务处处理理。会会计计分录为：分录为： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金分行分行清清算算行行收收到到总总行行发发来来的的实实时时

25、清清算算报报文文，由由系系统自动进行账务处理。会计分录为：统自动进行账务处理。会计分录为： 借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：待清算过渡垫款贷：待清算过渡垫款未入账备付金户未入账备付金户25B B、调回、调回总行总行调出备付金。会计分录为：调出备付金。会计分录为： 借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金分行分行 贷：存款中央银行准备金贷：存款中央银行准备金清清算算行行收收到到总总行行发发来来的的实实时时清清算算报报文文，由由系系统自动进行账务处理。会计分录为：统自动进行账务处理。会计分录为： 借：待清算过渡垫款借：待清算过渡垫款未调回备付金户未调回备付金户 贷：上存总行备付金贷：

26、上存总行备付金26当当收收到到总总行行通通过过人人行行划划回回的的备备付付金金款款项项后后，根根据据人人行入账回单记账。会计分录为：行入账回单记账。会计分录为： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：待清算过渡垫款贷：待清算过渡垫款未调回备付金户未调回备付金户（2 2）汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）汇划款项业务的核算（以贷记业务为例） 发报经办行的处理发报经办行的处理 发报经办行是资金汇划业务的发生行，应根据汇发报经办行是资金汇划业务的发生行，应根据汇划业务种类，录入凭证各要素及账户类型，经过复划业务种类，录入凭证各要素及账户类型，经过复核、授权后产生有效汇划数据，由系统按规

27、定时间核、授权后产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。如为发送至清算行。如为贷记业务贷记业务，会计分录为：，会计分录为：27 借：借：科目科目户户 贷：营业机构往来贷：营业机构往来汇划清算户汇划清算户如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。 请你举例：请你举例：28 “营业机构往来营业机构往来”性质：性质：资产负债共同类资产负债共同类用途：用途：核算跨清算行的行核算跨清算行的行处因对外结算，对内资金处因对外结算，对内资金调拨而产生的债权、债务调拨而产生的债权、债务关系及其清偿。关系及其清偿。反映了各发、收报行与清反映了各发、收报行与清算行之间的资金汇划往来算行之间

28、的资金汇划往来与清算情况。与清算情况。 代付代付（应收）（应收） 清偿贷差清偿贷差代收（代收（应付）应付）清偿借差清偿借差当代收代付为应付汇差，日终清偿后余额当代收代付为应付汇差，日终清偿后余额为零。为零。当代收代付为应收汇差，日终清偿后余额当代收代付为应收汇差，日终清偿后余额为零。为零。29 发报清算行的处理发报清算行的处理 清清算算行行收收到到发发报报经经办办行行传传输输来来的的跨跨清清算算行行汇汇划划业业务务后后，业业务务数数据据经经过过按按规规定定权权限限授授权权、编编押押及及账账务务处处理理后后由由计计算算机机自自动动传传输输至至总总行行。如如为为贷贷记记业务业务，会计分录为：，会计

29、分录为： 借：营业机构往来借：营业机构往来汇划清算户汇划清算户 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。系系统统日日终终批批量量处处理理时时，根根据据本本行行当当日日实实际际已已发发送送的的系系统统内内汇汇划划发发报报数数据据，更更新新上上存存总总行行备备付付金金户户和汇划差额户。和汇划差额户。30 总行清算中心的处理总行清算中心的处理 总总行行清清算算中中心心收收到到各各发发报报清清算算行行上上传传的的汇汇划划款款项项数数据据，由由计计算算机机自自动动登登记记后后，将将款项传送至收报清算行。款项传送至收报清算行。 每每日日营营业业终终了

30、了，系系统统根根据据日日间间汇汇划划业业务务流流水水和和省省区区分分行行上上划划的的各各清清算算行行明明细细，批批量量更新各清算行备付金账户余额。更新各清算行备付金账户余额。如为如为贷记业务贷记业务，会计分录为：，会计分录为：31借借：境境内内分分行行存存放放备备付付金金分分行行（发发报报清清算算行行备备付金存款户）付金存款户） 贷贷：境境内内分分行行存存放放备备付付金金分分行行（收收报报清清算算行备付金存款户）行备付金存款户）如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。 收报清算行的处理收报清算行的处理 收收报报清清算算行行收收到到总总行行清清算算中中心心传传来来的的汇汇划划

31、数数据据后后，计计算算机机自自动动检检测测收收报报经经办办行行是是否否为为辖辖属属行行处处，并经核押无误后自动进行账务处理。并经核押无误后自动进行账务处理。32实实时时报报文文即即时时由由系系统统自自动动记记账账或或按按报报文文的的收收报报分分签签号号下下传传至至各各收收报报经经办办行行进进行行收收报报确确认认处处理理（主主要要是是对对紧紧急款项的划拨和查询查复事项的处理）；急款项的划拨和查询查复事项的处理）；批批量量报报文文当当日日由由系系统统按按报报文文的的收收报报分分签签号号下下传传至至各各收收报报经经办办行行，收收报报清清算算行行先先进进行行挂挂账账处处理理，俟俟次次日日营营业业开开始

32、始时时，由由系系统统自自动动转转出出自自动动记记账账或或由由收收报报经经办办行行进进行收报确认处理。行收报确认处理。具体处理方式分为具体处理方式分为集中模式集中模式和和分散模式分散模式两种。两种。集中模式：集中模式：即以清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报即以清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。 分散模式：分散模式：即各项业务的处理核算均在各经办行，汇划业务只即各项业务的处理核算均在各经办行，汇划业务只需经经办行划转。需经经办行划转。33一、分散模式一、分散模式采采用用分分散散模模式

33、式的的收收报报清清算算行行，收收到到总总行行传传来来的的汇汇划划数数据后，均传至收报经办行处理。据后，均传至收报经办行处理。1 1、实实时时报报文文要要即即时时传传至至收收报报经经办办行行记记账账。如如为为贷贷记记业业务务，会计分录为：，会计分录为： 借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：营业机构往来贷：营业机构往来汇划清算户汇划清算户如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。342、批量报

34、文批量报文，收报清算行先挂账。如为，收报清算行先挂账。如为贷记业贷记业务务，会计分录为：，会计分录为： 借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：待处理汇划款项贷：待处理汇划款项如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。次次日日待待收收报报经经办办行行确确认认、记记账账后后，收收报报清清算算行行再调整入账。如为再调整入账。如为贷记业务贷记业务，会计分录为：，会计分录为： 借：待处理汇划款项借：待处理汇划款项 贷：营业机构往来贷：营业机构往来汇划清算户汇划清算户35如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到系统日终批量处

35、理时，根据本行当日实际收到的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。汇划差额户。二、集中模式二、集中模式 清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。务的集中管理。 361 1、收收报报清清算算行行收收到到总总行行清清算算中中心心传传来来的的实实时时报报文文后后，即即时时代代辖辖属属经经办办行行记记账账。如如为为贷贷记记业业务务，会会计计分分录录为：为：借：上存总行备付金借：上存总行备付金 借：营业机构往来借：营业机构往

36、来 贷贷：营营业业机机构构往往来来 贷贷：科科目目户户如如为为借借记记业业务务，则则会会计计分分录录相相反反。将将记记账账信信息息传传至至收报经办行。收报经办行。2 2、收收报报清清算算行行收收到到总总行行清清算算中中心心传传来来的的批批量量报报文文后后，日日 终终 进进 行行 挂挂 账账 处处 理理 。 如如 为为 贷贷 记记 业业 务务 ， 会会 计计 分分 录录 为为 ： 借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：待处理汇划款项贷：待处理汇划款项37 如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。次次日日，清清算算行行代代经经办办行行确确认认后后记记账账。如如为为贷贷记业务

37、记业务，会计分录为：，会计分录为： 借：待处理汇划款项借：待处理汇划款项 贷：营业机构往来贷：营业机构往来 借：营业机构往来借：营业机构往来 贷：贷： 科目科目户户如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。 38收报经办行的处理收报经办行的处理 收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划信息（分散模式下），经检查无误后，打印信息（分散模式下），经检查无误后，打印“资资金汇划（借方）补充凭证金汇划（借方）补充凭证”或或“资金汇划（贷方）资金汇划（贷方）补充凭证补充凭证“一式两联，第一联为记账凭证；第二一式两联，第一联为记账凭证；第二联为回单

38、。并自动进行账务处理。联为回单。并自动进行账务处理。如为如为贷记业务贷记业务，会计分录为：会计分录为： 借：营业机构往来借：营业机构往来汇划清算户汇划清算户 贷：贷：科目科目户户如如为为借借记记业业务务，则则会会计计分分录录相相反反。集集中中管管理理模模式式的的收收报报业业务务均均由由清清算算行行代代理理记记账账，收收报报经经办办行行只只须须于于日日终终打打印印汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。 39小结：小结：发报经办行发报经办行 借：借：科目科目户户 贷：营业机构往来贷：营业机构往来发报清算行发报清算行 借：营业机构往来借：营业

39、机构往来 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金 总行清算中心总行清算中心 借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金发清行发清行 贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金收清行收清行 收报清算行收报清算行 借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：营业机构往来贷：营业机构往来收报经办行收报经办行借：营业机构往来借：营业机构往来 贷：贷：科目科目户户40（三）、（三）、同城票据交换的核算同城票据交换的核算1 1、概述、概述 在在同同城城结结算算中中，大大量量的的结结算算业业务务的的收收款款和和付付款款单单位位不不在在同同一一银银行行系系统统的的行行处处开开户户，其其相相互互代代收收、代付票

40、据可以参加同城票据交换进行资金清算。代付票据可以参加同城票据交换进行资金清算。 同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采取通过取通过中央银行票据交换所中央银行票据交换所进行的交换与清算。进行的交换与清算。 同同城城票票据据交交换换应应坚坚持持：及及时时处处理理，差差额额清清算算；先借后贷，收妥抵用；银行不予垫款的原则。先借后贷，收妥抵用；银行不予垫款的原则。41 同城票据交换分为提出行和提入行两个系统。同城票据交换分为提出行和提入行两个系统。提出行提出行是向他行提出票据的行处；是向他行提出票据的行处；提入行提入行是接受他行提交票据的行处。是接受他行提交票

41、据的行处。 参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行。参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行。42 自自8080年代以来，在国内经济快速发展，银行同年代以来，在国内经济快速发展，银行同城票据使用和交换量大幅度增加的形势下，国内城票据使用和交换量大幅度增加的形势下，国内各大、中城市人民银行会计结算部门相继引进大各大、中城市人民银行会计结算部门相继引进大型的型的票据清分机票据清分机，取代手工票据交换。这种先进，取代手工票据交换。这种先进的票据清分系统具有票据处理速度快、自动清分、的票据清分系统具有票据处理速度快、自动清分、数据自动采集清算、容量大、效率高和数据整合数据自动采集清算、容量大、效

42、率高和数据整合能力强的特点，符合大批量约时票据清分和清算能力强的特点，符合大批量约时票据清分和清算的需要。电子化清算系统的相继运行，加快了资的需要。电子化清算系统的相继运行，加快了资金周转速度、提高了社会资金使用效率，为经济金周转速度、提高了社会资金使用效率，为经济的发展和城乡一体化建设起到了极大的推动作用的发展和城乡一体化建设起到了极大的推动作用。432 2、核算、核算1 1、提出票据的核算、提出票据的核算 1 1）提出）提出贷方票据贷方票据时，会计分录为：时，会计分录为： 借：活期存款借：活期存款存款人户存款人户 贷贷：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据据交交换户换户例例1 1

43、：本本行行收收到到开开户户单单位位提提交交的的转转账账支支票票及及一一式式三三联联进进账账单，金额单，金额157800157800元。经审查合格入账。元。经审查合格入账。借：活期存款借：活期存款存款人户存款人户157800157800 贷贷：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据据交交换换户户157800157800 44提提出出贷贷方方票票据据，并并在在人人民民银银行行规规定定的的退退票票时时间间内内接接到到对对方方银银行行“退退票票理理由由书书”时时，应应将将一一联联退退票票理理由由书书和和有有关关贷贷方方票票据据一一并并退退收收款款人人，同同时时，填填制制借借、贷贷方方记记账账凭

44、凭证证各各一一联联，以以退退票票理理由书做贷方记账凭证附件。会计分录为：由书做贷方记账凭证附件。会计分录为： 借借：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据据交交换户换户 贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户 452 2）提出）提出借方票据借方票据时，会计分录为：时，会计分录为： 借：同城票据交换借：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户 贷贷：待待提提出出票票据据交交换换及及转转汇汇款款提提出出人人行票据行票据日日场户场户例例2 2：本本行行收收到到开开户户单单位位提提交交的的转转账账支支票票及及一一式式两两联联进进账账单单，金额金额177800177800元。经审查合格

45、入账。元。经审查合格入账。借借：同同城城票票据据交交换换人人 行行 同同 城城 票票 据据 交交 换换 户户177800177800 贷贷：待待提提出出票票据据交交换换及及转转汇汇款款提提出出人人行票据行票据日日场户场户17780017780046在在人人民民银银行行规规定定的的时时间间期期限限内内无无退退票票时时，填填制制借借方方记记账账凭凭证证一一联联，以以客客户户提提交交的的结结算算凭凭证证做做贷贷方方记记账账凭证。会计分录为：凭证。会计分录为： 借借：待待提提出出票票据据交交换换及及转转汇汇款款提提出出人人行行票票据据日日场户场户 贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户 47在在人人

46、民民银银行行规规定定的的退退票票时时间间内内接接到到对对方方银银行行的的“退退票票理理由由书书”时时，应应填填制制借借、贷贷方方记记账账凭凭证证各各一一联联，以以“退退票票理理由由书书”做做借借方方记记账账凭凭证证的的附附件件。会会计计分分录录为为： 借借：待待提提出出票票据据交交换换及及转转汇汇款款提提出出人人行行票据票据日日场户场户 贷贷：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据据交交换户换户 482 2、提入票据的核算、提入票据的核算 1 1）提提入入贷贷方方票票据据经经审审核核无无误误后后，以以提提入入的的贷贷方方票票据或结算凭证做贷方记账凭证。会计分录为：据或结算凭证做贷方记账

47、凭证。会计分录为： 借：同城票据交换借：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户 贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户例例3 3、承例、承例1 1，本行提入进账单第二、三联后，经审查后入账。，本行提入进账单第二、三联后，经审查后入账。 借借：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据据交交换换户户157800157800 贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户 157800 157800492 2）提提入入借借方方票票据据经经审审核核无无误误后后，以以提提入入的的借借方方票据或结算凭证做借方记账凭证。会计分为：票据或结算凭证做借方记账凭证。会计分为： 借：活期存款借：活期存款

48、存款人户存款人户 贷贷：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据交换户据交换户例例4 4：承例：承例2,2,本行提入支票后，经审查后入账。本行提入支票后，经审查后入账。 借：活期存款借：活期存款存款人户存款人户 贷贷：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据交换户据交换户503 3） 提入票据退票的处理提入票据退票的处理银银行行经经审审核核，若若提提入入票票据据或或结结算算凭凭证证存存在在印印鉴鉴不不符符、存存款款不不足足、收收付付款款人人账账号号户户名名有有误误、大大小小写写金金额额不不符符等等情情况况，须须在在规规定定时时间间内内填填制制“退退票票理理由由书书”作作退退票票处处

49、理理。若若当当天天票票据据交交换换时时间间已已过过，不不能能退退回回的的，应应填填制制一一联联借借方方或或贷贷方方记记账账凭凭证证，经经审审批批人人批批准准后后，办办理理挂挂账账，次次日日再再办办理理提提出出退退票票处处理理。会会计计分分录录为为： 提入贷方票据退票提入贷方票据退票挂账挂账时：时： 借：同城票据交换借：同城票据交换人行同城票据交换户人行同城票据交换户 贷贷：待待提提出出票票据据交交换换及及转转汇汇款款提提出出人人行行票票据据日日场户场户 51提入借方票据退票提入借方票据退票挂账挂账时：时：借借：待待提提出出票票据据交交换换及及转转汇汇款款提提出出人人行行票票据据日日场户场户 贷

50、贷：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据据交交换换户户次日，提入的贷方、借方票据办理退票时，做相次日，提入的贷方、借方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。反方向的会计分录。 523 3、同城票据交换差额清算的核算、同城票据交换差额清算的核算由由管管辖辖分分行行与与中中央央银银行行进进行行集集中中资资金金清清算算，会会计计分录为：分录为：1 1、 若应付票据金额若应付票据金额大于大于应收票据金额应收票据金额 借：同城票据交换借：同城票据交换差额户差额户 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金2 2、 若应付票据金额若应付票据金额小于小于应收票据金额应收票据金额 借：存放中央银行

51、准备金借：存放中央银行准备金 贷：同城票据交换贷：同城票据交换差额户差额户 53二、二、 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算 银行间往来银行间往来包括商业银行系统内的联行往包括商业银行系统内的联行往来、跨系统商业银行间的同业往来以及商业银来、跨系统商业银行间的同业往来以及商业银行与中央银行的往来。行与中央银行的往来。 产生这些往来关系的产生这些往来关系的原因原因是商业银行履行是商业银行履行支付中介的职能；商业银行内部资金划拔；同支付中介的职能；商业银行内部资金划拔；同业拆借以及在中央银行体系下，商业银行要向业拆借以及在中央银行体系下，商业银行要向中央银行缴存款、借款及再贴现等中央银行缴存

52、款、借款及再贴现等 。54（一）、同业往来的核算（一）、同业往来的核算 同业往来，同业往来，是指商业银行与跨系统的各商业银行是指商业银行与跨系统的各商业银行及非银行性金融机构之间的业务往来。主要包括及非银行性金融机构之间的业务往来。主要包括跨系统资金往来转汇、同业拆借、票据转贴现、跨系统资金往来转汇、同业拆借、票据转贴现、代理同城票据交换及清算等业务。代理同城票据交换及清算等业务。 1 1、跨系统间转汇业务的核算、跨系统间转汇业务的核算 1 1） 双设机构转汇的核算双设机构转汇的核算汇汇出出地地银银行行属属双双设设机机构构，采采用用“先先横横后后直直”的的办办法。法。55甲地甲地 甲地甲地 汇

53、出行汇出行（建行）（建行） 转汇行转汇行（工行）（工行） 汇入行汇入行 （工行）（工行） 乙地乙地 先横先横后后直直汇汇款款56A.A.汇汇出出行行收收到到客客户户委委托托跨跨系系统统汇汇出出款款项项时时，应应分分别别不不同同系系统统的的汇汇入入行行填填制制转转汇汇清清单单，直直接接或或通通过过同同城城票票据据交交换换提提交交同同城城跨跨系系统统转转汇汇行办理转汇。会计分录为：行办理转汇。会计分录为：借：活期存款借：活期存款存款人户存款人户 贷贷：同同城城票票据据交交换换 人人行行同同城城票票据据交换户交换户57B.B.汇汇出出地地跨跨系系统统转转汇汇行行收收到到汇汇出出行行划划转转的的凭凭证

54、证，通通过过本本系系统统资资金金汇汇划划清清算算系系统统，根根据据汇汇划划业业务务种种类类，录录入入凭凭证证各各要要素素及及账账户户类类型型，并并将将款款项项划划往往异地汇入行转入收款人账户。会计分录为：异地汇入行转入收款人账户。会计分录为：借：同城票据交换借：同城票据交换 人行同城票据交换户人行同城票据交换户 贷：营业机构往来贷：营业机构往来汇入行户汇入行户 业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，产生有效汇划数据，发送至清算行。产生有效汇划数据，发送至清算行。 58C.C.汇汇入入行行收收到到本本系系统统清清算算行行传传来来的的实实时时或或批批量

55、量汇汇划划业业务务报报文文（分分散散模模式式下下），经经检检查查无无误误后后，打打印印“资资金金汇汇划划（借借方方）补补充充凭凭证证”一式两份，并自动转账。会计分录为：一式两份，并自动转账。会计分录为： 借：营业机构往来借：营业机构往来转汇行户转汇行户 贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户 59 2)2)单设机构转汇的核算单设机构转汇的核算汇出地银行属单设机构，采用汇出地银行属单设机构，采用“先直后横先直后横”的办法。的办法。 甲地甲地 汇出行（中行）汇出行（中行）乙地乙地 转汇行（中行）转汇行（中行） 乙地乙地汇入行（工行）汇入行（工行）先先直直后横后横汇汇款款60A.A.汇汇出出行行收

56、收到到客客户户委委托托跨跨系系统统汇汇划划款款项项，由由汇汇出出行行将将款款项项通通过过本本系系统统资资金金汇汇划划系系统统办办理理划划转转。汇汇出出行行应应根根据据汇汇划划业业务务种种类类，录录入入凭凭证证各各要要素素及及账账户户类类型型，并并将将款款项项划划往异地转汇行。会计分录为：往异地转汇行。会计分录为： 借：活期存款借：活期存款存款人户存款人户 贷贷：营营业业机机构构往往来来转转汇汇行行户户61B.B.转转汇汇行行收收到到本本系系统统清清算算行行传传来来的的实实时时或或批批量量汇汇划划业业务务报报文文（分分散散模模式式下下），经经检检查查无无误误后后，打打印印“资资金金汇汇划划（借借

57、方方）补补充充凭凭证证”一一式式两两份份，并并自自动动转转账账。同同时时，通通过过同同城城票票据据交交换换或或同同业业往往来来将汇入款项转收款人开户行。会计分录为：将汇入款项转收款人开户行。会计分录为：借：营业机构往来借：营业机构往来汇出行户汇出行户 贷贷：同同城城票票据据交交换换 人人行行同同城城票票据据交交换换户户 62C.C.汇汇入入行行收收到到转转汇汇行行划划转转的的款款项项，为为收收款款人人入入账账。会会计分录为：计分录为： 借：同城票据交换借：同城票据交换 人行同城票据交换人行同城票据交换 贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户 同业往来业务是根据同业间协商规定的核算内容，同业往

58、来业务是根据同业间协商规定的核算内容，利率和资金期限，通过中央银行账户办理资金清算的。利率和资金期限，通过中央银行账户办理资金清算的。跨系统转汇业务的资金清算，其基本原理同同城票据跨系统转汇业务的资金清算，其基本原理同同城票据交换。交换。 此外，商业银行跨系统资金往来转汇，还可以此外，商业银行跨系统资金往来转汇，还可以运用人民银行的现代化支付系统商业银行端的支付业运用人民银行的现代化支付系统商业银行端的支付业务处理系统（称为跨行支付系统，简称务处理系统（称为跨行支付系统，简称IBPSIBPS）办理。）办理。632.2.同业拆借业务的核算同业拆借业务的核算 同同业业拆拆借借源源于于中中央央银银行

59、行的的存存款款准准备备金金制制度度。当当商商业业银银行行缴缴存存中中央央银银行行存存款款大大于于法法定定存存款款准准备备金金率率所所要要求求的的存存款款余余额额时时，形形成成商商业业银银行行的的超超额额准准备备金金；反反之之，当当商商业业银银行行缴缴存存中中央央银银行行存存款款小小于于法法定定存存款款准准备备金金率率所所要要求求的的存存款款余余额额时时，商商业业银银行行应应及及时时补补足足，否否则则，将将受受到到中中央央银银行行的的处处罚罚。商商业业银银行行的的超超额额准准备备金金主主要要是是保保证证银银行行间间资资金金清清算算的的需需要要，应应该该保保持持一一定定的的额额度度，但但是是它它又

60、又是是商商业业银银行行的的低低盈盈利利性性资资产产。因因此此，当当超超额额准准备备金金有有多多余余时时，商商业业银银行行希希望望通通过过“全全国国银银行行间间同同业业拆拆借借市市场场”把把多多余余的的资资金金拆拆借借出出去去，以以获获得得更更多多的的收收益益；当当超超额额准准备备金金不不足足时时，商商业业银银行行则则希希望望从从该该市市场场拆拆入入资资金金，以以补补充资金头寸的不足。充资金头寸的不足。64 由由此此可可见见，同同业业拆拆借借就就是是商商业业银银行行（也也包包括括非非银银行行金金融融机机构构）之之间间融融通通资资金金的的一一种种短短期期信信贷贷行行为为。这这是是商商业业银银行行在

61、在资资金金流流动动性性发发生生困困难难，尤尤其其是是临临时时性性困困难难时时，一一般般首首先先考考虑的筹资方式。虑的筹资方式。 同同业业拆拆借借的的实实质质是是金金融融企企业业买买卖卖在在中中央央银银行行的的超超额额准准备备金金存存款款账账户户的的余余额额，其其拆拆借借利利率率随随行行就就市市。20042004年年1010月月份份，全全国国银银行行间间同同业拆借市场月加权平均利率为业拆借市场月加权平均利率为2.242.24 。65具体具体核算：核算：A.A.拆拆出出行行根根据据双双方方协协议议，开开出出中中央央银银行行存存款款账账户转账支款凭证，办理转账。会计分录为：户转账支款凭证，办理转账。

62、会计分录为：借：拆放商业银行借：拆放商业银行行借款户行借款户 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 B.B.拆拆入入行行收收到到中中央央银银行行的的收收账账通通知知后后，办办理理转帐。会计分录为：转帐。会计分录为：借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：商业银行拆入贷：商业银行拆入行贷款户行贷款户66C.C.到期归还拆借的核算到期归还拆借的核算拆拆借借到到期期，拆拆入入行行应应及及时时归归还还拆拆借借，将将本本息息通通过过中央银行一并归还。会计分录为：中央银行一并归还。会计分录为：借：商业银行拆入借：商业银行拆入行贷款户行贷款户借：境内同业往来支出（金融企业往来支出）借：境内

63、同业往来支出（金融企业往来支出） 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金67拆拆出出行行收收到到中中央央银银行行收收账账通通知知后后，办办理理转转账账。会会计计分录为：分录为： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：拆放商业银行贷：拆放商业银行行借款户行借款户 贷：境内同业往来收入（金融企业往来收入）贷：境内同业往来收入（金融企业往来收入）68( (二二) ) 与中央银行往来的核算与中央银行往来的核算1 1、概述、概述 商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来是是指指各各商商业业银银行行与与中中央央银银行行之之间间因因资资金金缴缴存存、汇汇划划款款项项、现现金金存存取取、

64、资资金金融融通通等等引引起起的的资资金金账账务务往往来。来。 商业银行在日常经营中与开户中央银行商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系：主要有如下往来关系： 69(1)(1)在在当当地地中中央央银银行行开开立立存存款款户户，将将业业务务资资金金存存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系；入中央银行并与中央银行建立收支往来关系；(2) (2) 商商业业银银行行要要按按规规定定的的比比率率向向中中央央银银行行缴缴存存法法定的存款准备金；定的存款准备金；(3) (3) 商商业业银银行行上上下下级级行行处处之之间间的的业业务务资资金金调调拨拨，可以通过开户中央银行汇拨；可以通过开户中央银

65、行汇拨； (4) (4) 商商业业银银行行与与其其他他商商业业银银行行的的资资金金清清算算和和系系统统内大额汇划款项要通过中央银行办理；内大额汇划款项要通过中央银行办理； 70(5) (5) 商商业业银银行行的的业业务务现现金金，要要向向中中央央银银行行发发行行库或发行保管库办理存取；库或发行保管库办理存取；(6)(6)商商业业银银行行可可以以在在核核定定的的额额度度内内向向中中央央银银行行借借入入资资金金，商商业业银银行行按按规规定定可可通通过过中中央央银银行行办办理理资金拆入、拆出和再贴现；资金拆入、拆出和再贴现；(7)(7)商商业业银银行行可可以以接接受受中中央央银银行行的的委委托托，办

66、办理理中中央银行的委托贷款业务；央银行的委托贷款业务；（8 8）商商业业银银行行经经收收的的国国家家金金库库款款必必须须缴缴存存中中央央银行等。银行等。712 2、核算、核算 1 1）缴存存款准备金的核算）缴存存款准备金的核算 A. A.缴存一般性存款准备金的核算缴存一般性存款准备金的核算 总行的处理总行的处理 一一般般性性存存款款准准备备金金是是由由各各商商业业银银行行总总行行缴缴存存中中央央银银行行。商商业业银银行行总总行行应应根根据据全全行行旬旬末末一一般般性性存存款款的的余余额额，若若存存放放中中央央银银行行存存款款余余额额小小( (大大) )于于应应缴缴存存存存款款准准备备金金（本本

67、旬旬本本行行吸吸收收的的一一般般性性存存款款法法定定存存款款准准备备金金率率）时时，应应及及时时调调增增( (减减) )存存款款，并并填填制制有有关关记记账账凭凭证证办办理理转转账账。会计分录为：会计分录为： 72 缴存缴存( (调增调增) )时：时： 借：法定存款准备金借：法定存款准备金 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 退缴退缴( (调减调减) )时，则会计分录相反。时，则会计分录相反。总行向人总行缴存后，再按各一级分行一般性存款余总行向人总行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行发送清算报文额计算其调增（减）额，向各一级分行发送清算报文收取（退回

68、）法定存款准备金。调增时，会计分录为：收取（退回）法定存款准备金。调增时，会计分录为： 借：境内分行存放准备金借：境内分行存放准备金分行分行 贷：法定存款准备金贷：法定存款准备金分行分行调减时，则会计分录相反。调减时，则会计分录相反。73分行的处理分行的处理各各一一级级分分行行收收到到总总行行的的上上述述清清算算报报文文后后，进进行行账账务务处处理理。调调增时，会计分录为：增时，会计分录为： 借：法定存款准备金借：法定存款准备金 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金调减时，则会计分录相反。调减时，则会计分录相反。各各一一级级分分行行再再依依据据各各辖辖属属市市地地行行存存款款余余额额计计算算出

69、出调调增增（减减）额额，向向各各市市地地行行收收取取（退退回回）法法定定存存款款准准备备金金。调调增增时时，会会计分录为：计分录为： 借：调拨资金存款借：调拨资金存款分行分行 贷：法定存款准备金贷：法定存款准备金分行分行调减时，则会计分录相反。调减时，则会计分录相反。74 市地行的处理市地行的处理市市地地行行收收到到一一级级分分行行上上述述清清算算报报文文后后，进行账务处理。调增时，会计分录为：进行账务处理。调增时，会计分录为： 借：法定存款准备金借：法定存款准备金 贷贷：上上存存省省区区分分行行调调拨资金拨资金调减时，则会计分录相反。调减时，则会计分录相反。75 B. B.缴存财政性存款准备

70、金缴存财政性存款准备金各各市市地地行行、县县支支行行吸吸收收的的财财政政性性存存款款，应应全全部部缴缴存存当当地地人人民民银银行行。缴缴存存时时间间、缴缴存存金金额额计计算算的的方方法法同同一一般般性性存存款款（但但缴缴存存比比率率为为100100）。根根据据填填制制的的“缴缴存存财财政政性性存存款款划划拨拨凭凭证证”进进行行账账务务处处理理。缴存缴存( (调增调增) )时，会计分录为：时，会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金调减时，则会计分录相反调减时，则会计分录相反。762 2）再贴现资金的核算）再贴现资金的核算

71、再再贴贴现现是是贴贴现现银银行行将将已已办办理理贴贴现现的的尚尚未未到到期期的的商商业业汇汇票票，向向人人民民银银行行申申请请再再贴贴现现，人人民民银银行行按按照照再再贴贴现现利利率率扣扣除除贴贴现现利利息息后后将将剩剩余余票票据据支支付付给给再贴现申请人的票据行为。再贴现申请人的票据行为。 商商业业银银行行持持客客户户已已贴贴现现的的商商业业汇汇票票据据向向中中央央银银行行申申请请再再贴贴现现时时，会会计计部部门门依依据据中中央央银银行行的的再再贴贴现现收收账账通通知知填填制制二二联联转转账账借借方方凭凭证证和和一一联联转转账账贷贷方方凭凭证证，以以中中央央银银行行回回单单做做“存存放放中中

72、央央银银行行准准备备金金”科科目目借借方方记记账账凭凭证证的的附附件件，另另填填制制一一联联表表外外付付出出凭凭证证，同同时时销销记记贴贴现现票票据据登登记记簿簿。会会计计分分录录为：为： 77 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 中央银行往来支出（金融企业往来支出）中央银行往来支出（金融企业往来支出） 贷：再贴现贷：再贴现( (付出付出) )：有价单证：有价单证买入票据实物买入票据实物 再再贴贴现现到到期期人人民民银银行行未未收收回回票票据据款款时时，会会计计分分录为：录为： 借：再贴现借：再贴现 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金（收入）：有价单证（收入）：有价单证买入

73、票据实物买入票据实物78 再再贴贴现现到到期期人人民民银银行行已已向向付付款款人人收收回回票票款款，再贴现申请行会计分录为：再贴现申请行会计分录为： 借：再贴现借：再贴现 贷：商业承兑汇票贴现等贷：商业承兑汇票贴现等 在在西西方方国国家家，再再贷贷款款作作为为中中央央银银行行对对金金融融机机构构流流动动性性支支持持的的最最后后手手段段而而存存在在，为为惩惩戒戒金金融融机机构构突突破破流流动动性性底底线线而而设设置置了了较较高高的的利利率率。在在我我国国，相相当当多多的的金金融融机机构构有有各各种种政政策策性性贷贷款款的的历历史史包包袱袱，依依靠靠行行政政手手段段由由国国家家财财政政和和中中央央银银行行提提供供资资金金的的情情况况较较为为普普遍遍。从从20042004年年起起，央央行行开开始始实实行行再再贷贷款款浮浮息息制制度度，其其中中：3 3月期利率达到月期利率达到3.6%3.6%，1 1年期利率为年期利率为3.87%3.87%。79