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1、企业所得税税收政策解读企业所得税税收政策解读主讲：许明主讲：许明密码：密码：246800主要内容主要内容第一讲第一讲 企业所得税概述企业所得税概述。第二讲第二讲 应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算。第三讲第三讲 企业所得税政策应当注意的其他问企业所得税政策应当注意的其他问题题。第一讲第一讲 企业所得税概述企业所得税概述一、一、 纳税人的相关规定纳税人的相关规定。二、税率的相关规定二、税率的相关规定。三、汇算清缴注意的问题三、汇算清缴注意的问题（一）汇算清缴的企业范围（一）汇算清缴的企业范围。（二）汇算清缴应当注意的其他问题（二）汇算清缴应当注意的其他问题。 第二讲第二讲 应纳税所得额的计算应
2、纳税所得额的计算企业所得税法第企业所得税法第5 5条：条：应纳税所得额应纳税所得额 =收入总额收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-各项扣除各项扣除-亏损亏损应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额*适用适用税率税率-减免税额减免税额-抵免税额抵免税额收入总额的确定收入总额的确定一、收入总额的确定原则一、收入总额的确定原则1.权责发生制原则权责发生制原则。2.实质重于形式原则实质重于形式原则。3.遵从会计原则遵从会计原则。二、收入确认缴纳企业所得税的条件及运用二、收入确认缴纳企业所得税的条件及运用。收入总额的确定收入总额的确定三、收入总额包括的内容及相关政策三、收入总额包
3、括的内容及相关政策（一）销售货物收入（一）销售货物收入。（二）提供劳务收入（二）提供劳务收入。（三）让渡资产使用权收入（三）让渡资产使用权收入。（四）建造合同收入（四）建造合同收入。（五）其他收入：（五）其他收入：企业资产溢余收入企业资产溢余收入、逾期逾期未退包装物押金收入未退包装物押金收入、确实无法支付的应确实无法支付的应付款项付款项、债务重组收入债务重组收入等。等。收入总额的确定收入总额的确定四、特殊收入四、特殊收入（一）视同销售收入（一）视同销售收入。（二）公允价值变动损益（二）公允价值变动损益。（三）减免返还的流转税和企业所得税（三）减免返还的流转税和企业所得税。（四）政策性搬迁收入（
4、四）政策性搬迁收入。收入总额的确定收入总额的确定五、不征税收入五、不征税收入1.财政拨款财政拨款2. 政府性基金政府性基金3.行政事业性收费行政事业性收费4.其他国务院规定的不征税收入其他国务院规定的不征税收入（1）国资处置收入（财教）国资处置收入（财教【2008】13号）号）（2）社保基金存款利息收入（财税社保基金存款利息收入（财税【2008】136号）号） 收入总额的确定收入总额的确定六、免税收入六、免税收入1、国债利息收入、国债利息收入T822、投资收益、投资收益T833、非居民企业在中国境内设立的机构场所从、非居民企业在中国境内设立的机构场所从其他居民企业取得的与该机构场所有实际联其他
5、居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益系的股息、红利等权益性投资收益4、符合条件的非营利性组织的收入。但不包、符合条件的非营利性组织的收入。但不包括非营利性组织从事营利性活动取得的收入。括非营利性组织从事营利性活动取得的收入。具体条件见具体条件见T84、85.各项扣除各项扣除一、扣除项目遵循的原则一、扣除项目遵循的原则1.权责发生制原则权责发生制原则。2.相关性原则相关性原则。3.合理性原则合理性原则。4.税法优先原则遵从会计原则税法优先原则遵从会计原则。5. 区分收益性支出和资本性支出原则区分收益性支出和资本性支出原则。二、扣除凭证的合法性二、扣除凭证的合法性。各项
6、扣除各项扣除三、具体扣除项目的规定三、具体扣除项目的规定（一）工资薪金支出（一）工资薪金支出。（二）职工福利费支出（二）职工福利费支出。（三）职工教育经费支出（三）职工教育经费支出。（四）工会经费支出（四）工会经费支出。（五）业务招待费支出（五）业务招待费支出。（六）广告费和业务宣传费支出（六）广告费和业务宣传费支出。（七）捐赠支出（七）捐赠支出。各项扣除各项扣除（八）利息支出（八）利息支出。（九）住房公积金（九）住房公积金。（十）罚金、罚款和被没收财物的损失（十）罚金、罚款和被没收财物的损失。（十一）赞助支出（十一）赞助支出。（十二）保险费用（十二）保险费用。（十三）研发费用加计扣除（十三）
7、研发费用加计扣除。（十四）残疾人工资薪金加计扣除（十四）残疾人工资薪金加计扣除。（十五）劳动保护支出（十五）劳动保护支出。各项扣除各项扣除（十六）滞纳金（十六）滞纳金。（十七）担保连带责任支出（十七）担保连带责任支出。（十八）税金及附加（十八）税金及附加。（十九）手续费及佣金（十九）手续费及佣金。（二十）资产减值损失（二十）资产减值损失。（二十一）总机构管理费（二十一）总机构管理费。（二十二）环境保护、生态恢复的专项资金（二十二）环境保护、生态恢复的专项资金。各项扣除各项扣除（二十三）固定资产折旧（二十三）固定资产折旧。（二十四）无形资产摊销（二十四）无形资产摊销。（二十五）长期待摊费用（二十
8、五）长期待摊费用。（二十六）资产损失（二十六）资产损失。（二十七）与取得收入无关的其他支出（二十七）与取得收入无关的其他支出。弥补亏损弥补亏损一、弥补亏损的一般规定一、弥补亏损的一般规定。二、核定征收期间亏损的弥补二、核定征收期间亏损的弥补。三、税务机关查补所得弥补亏损问题三、税务机关查补所得弥补亏损问题。四、研发费用和残疾人工资薪金加计扣除造四、研发费用和残疾人工资薪金加计扣除造成的亏损弥补成的亏损弥补。五、清算所得中的亏损弥补五、清算所得中的亏损弥补。减免税额减免税额一、减免税的程序一、减免税的程序。二、主要的优惠政策二、主要的优惠政策（一）农、林、牧、渔业（一）农、林、牧、渔业 可以免税
9、或减半征可以免税或减半征税，具体的范围：税，具体的范围：T86、财税、财税2008149号号 、财税、财税2008149号号 （二）国家重点扶持的公共基础设施项目所（二）国家重点扶持的公共基础设施项目所得得“三免三减半三免三减半”，具体：，具体：T87、财税、财税【2008】46号、号、116号、国税发号、国税发200980号号 减免税额减免税额（三）符合条件的环境保护、节能节水项目所得（三）符合条件的环境保护、节能节水项目所得“三免三减半三免三减半”，具体：，具体：T88、财税、财税【2009】166号号（四）专用设备抵免（四）专用设备抵免。（五）技术转让所得减免税，具体：（五）技术转让所得
10、减免税，具体：T90、国税函、国税函【2009】212号号（六）创业投资企业投资额抵免（六）创业投资企业投资额抵免。（七）综合利用资源减计收入，具体：（七）综合利用资源减计收入，具体：T99、财税、财税【2008】47号、号、117号、国税函号、国税函【2009】185号、号、567号号抵免税额抵免税额一、抵免税额的计算步骤一、抵免税额的计算步骤1.将境外税后利润还原为税前所得将境外税后利润还原为税前所得2.抵免限额抵免限额=1*25%3.抵免税额抵免税额=境外所得在境外缴纳的所得税与境外所得在境外缴纳的所得税与2比较，逢大取小比较，逢大取小4.应纳所得税额应纳所得税额=境内所得境内所得*适用税率适用税率+（2-3）二、境外所得税抵免分类二、境外所得税抵免分类。第三讲第三讲 企业所得税政策应当注意的企业所得税政策应当注意的其他问题其他问题一、核定征收企业所得税的相关政策一、核定征收企业所得税的相关政策。二、企业分得破产企业的破产财产二、企业分得破产企业的破产财产。三、融资性售后租回业务的所得税处理三、融资性售后租回业务的所得税处理。四、煤矿企业维简费和高危行业安全生产四、煤矿企业维简费和高危行业安全生产费用扣除问题费用扣除问题。五、海上油气生产设施弃置费企业所得税五、海上油气生产设施弃置费企业所得税管理管理 。
