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1、试论财产保险公司的成本控制一、财产保险研究的目的及其定义保险成本控制是保险经营的一项十分重要的工作，这项工作做得好坏，直接影响到整个企业的效益。然而保险业成本控制也是一项较复杂的工作，它涉及到费率制定、条款制定、承保、核保、理赔等保险经营各环节。这些环节相互依赖、相互联系，只有环环控制，才能达到保险业成本控制目标。而在实际操作中，财产保险公司在成本控制中还存在着许多的局限性和问题，如在费率制定和承保方面、人工成本控制方面、各项费用控制方面等，这些问题都需要进一步的解决和完善。因此，有必要对财产保险公司成本控制中所出现的问题做进一步的探析，并为加强和完善财产保险公司成本控制提出相应的建议和对策，
2、确保其经营活动的有效进行和提高企业经济效益，具有一定的现实指导意义。财产保险是指投保人根据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产及其有关利益的损失承担赔偿保险金责任的行为。商业财产保险公司的业务范围主要包括财产损失保险、责任险、信用保险等。由于保险公司的“产品”存在非直观性，其经营活动是以“大数法则”为依据，并在精算的基础上进行风险的经营，因而成本费用的控制显得尤为关键。二、成本控制的内涵一般来说，成本控制是属于一项管理活动。它是以降低企业的成本核算费用为出发点，提高企业经济效益为目标，通过一系列的手段和方法，相对地控制企业实际发生成本的标准成本的
3、差异，并对差异进行调整，以达到预先制定的目标的过程。这个含义主要包括几个方面的内容：1、确定经济效益目标；2、制定标准成本；3、实际成本的归纳。4、对差异进行调整。西方经济学中的成本制度的理论极限法认为：任何经营单位为维持其经营的正常运转所必须付出的最低的成本费用支出就是理论极限成本。理论极限成本和实际成本两者之间存在的差异，这个差异就是需要进行控制的方向。但是保险行业不同于一般的制造业，其产品存在特殊性，主要经营的是一种服务，而不是一般意义上的产品，因而其标准成本的制定带有很大的不确定性。所以商业财产保险公司的成本费用控制存在一定的操作难度。(一)财产保险公司的成本构成按照成本习性，财产保险
4、公司的成本可分为固定成本，变动成本和混合成本三个部分。固定成本又区分为约束性固定成本和酌量性固定成本。约束性固定成本主要包括：物业费用、固定资产折旧、摊销费用、保险保障基金、税金、上交管理费、学会公会会费、社会保险、手续费支出等；酌量性固定成本则包括业务招待费、业务宣传费、预防费、广告费、补充统筹、劳动保护费、租凭费用等。变动成本主要包括：电子设备运转费、印刷费、公杂费、差旅费、会议费、劳动保险费、车辆费用、房屋维修、车辆修理、设备修理、咨询及司法费用、其他费用、赔款支出等；混合成本中的半变动成本包括邮电通讯费、职工工资、工资附加费等。(二)财产保险公司成本控制的目标成本控制的目标，主要是为实
5、现利润的最大化。就财产保险公司而言，要实现利润最大化，主要应加重承保质量、赔付率和费用的控制。以某财产保险公司为例:假如该公司全年要求达到保费收入的9%的利润,上年的保费收入为1.28亿元,设今年保费收入为x,费用数为f,赔款支出为p,营业税金及附加为5.85%,分保为25%。则利润总公式表述为：9%x=x-f+p+5.85%x+(25%x-30%x-25%)4*f/x+3*p/x270.6%(其中：f/x为综合费用率，p/x为简单赔付率)情况分析：1、不考虑提转差情况（1）简单赔付率控制在60%如果全年的简单赔款率控制在60%，根据利润总公式，f/x=22.65%,即要保证利润实现，综合费用
6、率应控制在22.65%(扣除0.7%的保险保障基金、0.2%保监会管理费、设固定资产折旧为保费收入的1.5%后实为20.25%)。（2）简单赔付率控制在50%如果全年的简单赔付率控制在50%，根据利润总公式，f/x=30.15%,即要保证利润实现，综合费用率就控制在30.15%(扣除保险保障基金保监会管理费、设固定资产折旧后实为27.75%)。2、考虑提转差情况（1）全年完成1.28亿元保费收入此时提转差为零,情况同1。（2）全年完成1.48亿元保费收入此时准备金提转差约为522万元(按上年年未计提比例)。若该公司在内部考核时，当提转差为正数时，可调增考核利润数，调增额为提转差-（提转差*当年
7、赔付率）。上述1中第（1）情况：在赔付率为60%时，由于可调增利润167万元，要完成全年利润，费用可控制在23点左右；若赔付率控制在50-55点左右，费用可控制在26-30点左右。上述1中第（2）种情况：在赔付率为50%时，由于可调增167万元左右，费用可控制在30点左右。（3）完成1.18亿元保费收入此时提转差为-237万元,上述1中第（1）种情况：赔付率为60%时，费用可控制在19点左右；若赔付率控制在50-55点左右，费用则应控制在24-28点左右。上述1中第（2）种情况：赔付率为50%时，费用可控制在28点左右。三、财产保险公司成本控制的途径没有利润，公司就难以生存，更难以发展。成本的
8、控制是一项理性的工作，也是一项关乎公司全局的工作。在做好这项工作，需要领导者的高度重视和率先垂范，全体员工的共同参与，全部作业流程共同进行，同时需要准确的动态的预算数据和数据分析做基础，注意责任和利益、惩罚和奖励相结合。成本控制包括事前、事中、事后三个环节，要与目标管理和例外原则相结合。（一）全面预算是基础 全面预算是实现整体发展战略，优化公司有限资源的合理配置，不断提高管理水平，增强成本控制观念，明确责权利，提高沟通协调能力和决策水平，实现公司可持续发展的重要手段。(1)在充分考虑公司历史数据、经济环境、市场占有率、费率改革、机构设置等因素的基础上对保费收入进行合理预测，并按直接、代理、经纪
9、等业务类型，以及时性新增、续保等情况进行区分。然后按全年预测数进行按险种、按月度、按部门的目标分解责任到人。（2）根据历年的赔付情况（含已决和未决）及趋势走向，按部门、月度、险种进行赔款支出的预测。根据保费收入的预测和手续费支出的比例，预测、分解手续费支出情况。（3）采用增量预算或零基础预算等方法对人员关联费用、办公费用、财产使用等按明细科目、月度、部门等进行归集、分解、做到对各项费用开支清晰、明了。（4）划分收益性支出的资本性支出，按部门、月度分解资本性支出的增加、减少数量。（5）根据前面各项预测，进行利润、理赔流量的汇总预算，并按月度、部门进行目标分解。（二）费用和赔付的控制是关键（1）综
10、合费用主要包括营业费用和手续费两个方面。按照保险监管部门目前的计算口径，综合费用率（手续费支出佣金支出营业费用营业税金及附加固定资产折旧保险保障基金保险监管费回分保费用）（保费收入分出保费提存未到期责任准备金转回未到期责任准备金提存长期责任准备金转回未到期责任准备金提存长期责任准备金转回长期责任准备金）按照这个口径，在保费规模一定的情况下，手续费支出、佣金支出、营业税金及附加、保险保障基金、保险监管费、摊回分保费用是相对固定的，固定资产折旧也是相对固定的，因此，要降低综合费用率，应主要控制营业费用。（2）固定成本的控制。这块成本的控制贯穿商业财产保险公司整个经营活动过程。对于约束性固定成本，一
11、般有一定的比例限制，可使用的费用是有限的。如果不能控制在相应比例之内，公司就要调整缴纳企业所得税，甚至被处罚，给企业带来不必要的损失。商业财产保险公司对于固定资产一般严格的采购、管理、折旧、报废等办法。要加强对固定资产、租凭费用、物业费用的成本控制，主要应该做到：要明确各级的审批权限，逐级严格审批；要与公司的业务规模、经济效益挂钩；做好各业务单位的成本-效益核算，对职场及办公所需，考虑是租赁还是购买；重点抓好办公、营业用车，职场购买、租赁、装修，电脑的配置、维修等方面的工作。业务招待费、业务宣传费、预防费用、广告费等几项费用属于专控费用，有严格的比例控制。因此，在实际工作中应严格按比例执行。保
12、险保障基金、税金、上交管理费、学会公会会费、社会保险等费用，是按照保费收入的一定比例提取，按比例标准执行即可。手续费支出项目应按照财政和税务部门认可的8%的比例列支。该手续费是指对代理业务进行支付的，直接业务和上门业务不得支付。对于手续费的比例，保险监管部门的财政、税务部门目前存在着一些不同的看法，也同市场的实际情况存在着一定的差距。（2）变动成本的控制。变动成本是所有成本控制中的重要部分。对于一个保险公司，年初应做好全面的盈亏测算和费用开支方案。盈亏测算中要体现出对费用成本、特别是变动成本的控制。在费用开支方案中，列支日常行政办公费用和业务费用两个部分，也要体现出对变动成本的灵活控制。对低值
13、易耗品和日常办公用品等公杂费用，在公司内部建立审批制度和牵制制度，其费用支出统一由办公室办理。并建立好相应台账，随时备查。对印刷费等费用，要由办公室、核保部单证室、核赔部等做好月度甚至季度单证、便签、信封等用量计划并报分管领导批准，核准后按计划分批印制，分批进入费用。对于该项费用应做好计划-审批-印制-保管-领用-使用登记等各个环节的工作。对于差旅费、误餐费需经人力资源部统计，计财部门复核，分管领导审批方可报销。上班时间不得领取误餐费或出差补足。伙食由公家报销的不得领取误餐费和出差补足。查勘费的支付必须由核赔部经理签名，并经分管领导审批，计财部复核以后才可以在赔案里列支。业务会议费用，属于派员
14、参加支付的费用，须有说明；属于东道主主持召开的会议，须有有关部门提出书面申请方案并做出会议预算，经分管领导审批，计财部门方可支付。对于维修费、小项目建设、购置设施物品，须有各部门提出方案，填写签报单，经计财部复核，分管领导审批后方可报销。公司工会在公司规定内对员工生日、计划生育、探访病人、安抚病故及慰问等等支出的款项，经工会办作方案,，计财部复核，分管领导审批后方可支付。对于公司车辆费用，可以采用做好登记复核。对于赔付支出，重点是控制道德风险和案均赔款，挤压查勘、定损过程中的水分。对于劳动保护费、劳动保险、医疗包干、职工住院等支出，应由人力资源部门拿出具体方案，经通过后按规定执行。(3)半变动
15、成本的控制. 对于办公用电话,可以采用费用包干的办法,也可以采用定期充值的办法,或者采用设置密码等办法来加强控制。对于员工的电话费，由人事部门拿出费用补贴方案，经分管领导批准后按规定执行。对职工工资、奖金等由人力资源部门拿出方案，经表决通过后按方案执行。奖金部分最好与部门业绩或者利润挂钩。2综合赔付控制是财产保险公司成本控制的重点。目前，按照保险监管部门的口径，综合赔付率=（赔款支出摊回分保赔款追偿款收入+提存未决赔款准备金转回未决赔款准备金）/（保费收入分出保费提存未到期责任准备金+转回未到期责任准备金提存长期责任准备金+转回长期责任准备金）。同综合费用率一样，在保费规模一定的情况下，上式中
16、主要是对分子中的赔款支出进行控制。前已述及，赔款支出的控制主要是要防范道德风险和控制案均赔款，并挤压查勘定损过程中的“水分”。控制途径是“（1）、以现场或交警证明为依据。（2）、以保险法律法规和保险条款为准绳，严格执行合同条款，准确计算赔款。（3）、禁止单人查勘，单人定损；坚持双人查勘制度。尽快进行现场查勘，并现场拍照，绘制现场平面图。查阅有关财务报表，以文字形式要求保户提供有关材料。缮制现场查勘报告。以多人查勘、公开招标、估价为原则。（4）、坚持复核和逐级上报制度；（5）、要有服从意识和管理意识，服从和服务于公司大局。（三）理赔流程，激励和约束相结合的持续不断进行成本控制的重要原则。公司在日常的经营活动中，要逐步建立起精干高效，权责分明的业务流程。在业务流程的各个环节做好成本控制，是进行持续不断的成本控制的重要原则。在建立科学的组织机构基础
