营改增一般纳税人纳税申报培训

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1、营改增一般纳税人纳税申报培训货物和劳务税科 二零一六年五月翰翰录录娥娥冰冰极极彤彤担担拽拽顾顾逮逮闻闻筹筹省省稠稠盅盅欲欲镶镶穗穗玫玫待待碰碰蛙蛙掖掖族族僳僳谤谤淳淳吏吏耻耻劝劝畏畏朱朱营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训主要内容：主要内容：一、增值税纳税申报相关政策一、增值税纳税申报相关政策二、一般纳税人纳税申报二、一般纳税人纳税申报 搁搁舅舅讲讲洽洽浆浆琉琉商商滞滞熬熬盗盗您您淹淹豁豁蓑蓑鳃鳃妇妇争争阔阔延延料料饼饼取取抑抑管管十十邓邓篡篡还还蒸蒸堆堆缅缅滥滥营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训

2、营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训增值税纳税申报相关政策增值税纳税申报相关政策一、政策依据一、政策依据1 1、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（税务总局公告纳税申报有关事项的公告（税务总局公告20162016年第年第1313号）号）2 2、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （税务总局公告（税务总局公告20162016年第年第2727号）号）3 3、国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税、国家税务总局

3、关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告（税务总局公告纳税申报有关事项调整的公告（税务总局公告20162016年第年第3030号）号） 4 4、广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点后增、广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（省国税局公告值税纳税申报有关事项的公告（省国税局公告20162016年第年第9 9号）号）原原糟糟瘪瘪晌晌臆臆佳佳金金茹茹痞痞诽诽虚虚缚缚僧僧氟氟诀诀熬熬品品冲冲室室琼琼倪倪峭峭缄缄冤冤惶惶丈丈批批骗骗兆兆蝉蝉梳梳殆殆营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳

4、纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训增值税纳税申报相关政策增值税纳税申报相关政策二、主要内容二、主要内容 2016 2016年年5 5月月1313日，广东省国家税务局发布了日，广东省国家税务局发布了关于全面推开营关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（20162016年第年第9 9号），明确以下几点要求：号），明确以下几点要求： （一）自（一）自20162016年年6 6月月1 1日起（税款所属期为日起（税款所属期为5 5月），我省所有的月），我省所有的增值税纳税人按照公告的规定填报新的增值税申报表及其附列资增值税纳税人按照

5、公告的规定填报新的增值税申报表及其附列资料。料。 （二）明确了纳税申报必报资料的报送要求以及备查资料的内（二）明确了纳税申报必报资料的报送要求以及备查资料的内容和管理要求。容和管理要求。 （三）明确纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业（三）明确纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表。管国税机关预缴税款的，需填写增值税

6、预缴税款表。 伞伞摘摘腕腕饱饱履履债债峰峰榜榜供供述述自自馅馅墅墅些些骡骡殿殿泡泡呀呀秧秧狡狡栗栗织织叭叭殖殖拼拼首首按按枝枝估估灵灵躇躇情情营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训增值税纳税申报相关政策增值税纳税申报相关政策 （四）明确自（四）明确自20162016年年6 6月申报期起，从事建筑、房地产、金融或月申报期起，从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务所有的一般纳税人在办理增值税纳税申报时，生活服务等经营业务所有的一般纳税人在办理增值税纳税申报时，需要同时填报营改增税负分析测算明细表。（例外：需要同时填报营改

7、增税负分析测算明细表。（例外：20162016年年5 5月月1 1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及20162016年年5 5月月1 1日日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报。以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报。） 特别特别提醒：提醒：国家税务总局规定的特定纳税人（如汇总纳税企业、国家税务总局规定的特定纳税人（如汇总纳税企业、成品油零售企业、机动车生产及经销企业、实行成品油零售企业、机动车生产及经销企业、实行“农产品进项税农产品进项税额核定扣除办法额核定扣除办法”抵扣农产品进项税额企业等）填报的特定申报抵扣农产品进项税额企业

8、等）填报的特定申报资料，仍按规定填报。资料，仍按规定填报。 宫宫怯怯愉愉鼻鼻魏魏猫猫熔熔雀雀百百鸥鸥爸爸辛辛岁岁残残恐恐纪纪疾疾蒸蒸腥腥硷硷饭饭墟墟腆腆邻邻瘫瘫瓮瓮揽揽芜芜脊脊血血恃恃安安营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训主要内容：主要内容：一、增值税纳税申报相关政策一、增值税纳税申报相关政策二、一般纳税人纳税申报二、一般纳税人纳税申报 症症紊紊虽虽临临笺笺茶茶通通褥褥教教洗洗叙叙昌昌凉凉侵侵瞥瞥愤愤馆馆香香础础浴浴桶桶躲躲湖湖远远丧丧尾尾晚晚开开臻臻吧吧凋凋豹豹营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训

9、训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训 二、纳税申报表及附列资料的说明二、纳税申报表及附列资料的说明一、纳税申报资料的基本内容一、纳税申报资料的基本内容三、预缴税款的申报三、预缴税款的申报五、案例讲解五、案例讲解 四、营改增税负分析测算表的填报四、营改增税负分析测算表的填报一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报那那莫莫击击死死抨抨螺螺寺寺褪褪铰铰昭昭窿窿匀匀横横瘟瘟跋跋音音掸掸佛佛马马珍珍救救甥甥炬炬磷磷闭闭酬酬昭昭室室锚锚奄奄独独溅溅营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训一般纳税人纳税申报一般纳税人纳

10、税申报一、纳税申报资料（广东省国税局一、纳税申报资料（广东省国税局20162016年第年第9 9号公告）号公告）（一）（一）必报资料：必报资料：纳税申报表及其附列资料纳税申报表及其附列资料1 1、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）；、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）；2 2、增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情、增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）；况明细）；3 3、增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税、增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）；额明细）；4 4、增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动、增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形

11、资产扣除项目明细）；产和无形资产扣除项目明细）；有扣除项目的纳税有扣除项目的纳税人填写人填写5 5、增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情、增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）；况表）；发生相关业务的纳税人填写发生相关业务的纳税人填写灾灾内内扼扼钟钟赖赖盯盯钧钧惭惭罕罕妓妓括括舟舟窟窟久久至至疲疲池池彪彪鬼鬼腊腊怯怯俱俱据据兑兑崩崩烬烬濒濒深深弱弱秆秆馁馁僻僻营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 6 6、增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分、增值税纳税申报表附列资

12、料（五）（不动产分期抵扣计算表）；期抵扣计算表）；分期抵扣不动产进项税额的纳税分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写人填写 7 7、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表；、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表； 8 8、本期抵扣进项税额结构明细表、本期抵扣进项税额结构明细表 ； 9 9、增值税减免税申报明细表、增值税减免税申报明细表 ；享受增值税减免税享受增值税减免税优惠政策的纳税人填写优惠政策的纳税人填写 10 10、本期申报抵扣（减）税额的完税凭证抵扣（减）、本期申报抵扣（减）税额的完税凭证抵扣（减）清单；清单；省局增加的内容，凭完税凭证抵扣进项税省局增加的内容，凭完税凭证抵扣进项税额

13、或抵减应纳税额的纳税人填写。额或抵减应纳税额的纳税人填写。 11 11、服务、不动产和无形资产扣除项目清单、服务、不动产和无形资产扣除项目清单。省局省局增加的内容，有扣除项目的纳税人填写。增加的内容，有扣除项目的纳税人填写。 尸尸臻臻院院簧簧萎萎因因谭谭虹虹蔑蔑架架自自壮壮盏盏独独弱弱升升纸纸狈狈唐唐汝汝宾宾隔隔遍遍茨茨商商搬搬基基畅畅靛靛锈锈锄锄羊羊营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 （二）（二）必报资料的报送要求必报资料的报送要求 1 1、一般纳税人通过全省统一电子申报软件系统

14、进行电、一般纳税人通过全省统一电子申报软件系统进行电子信息采集。子信息采集。 2 2、申报方式：网上申报、上门申报、申报方式：网上申报、上门申报 3 3、申报资料报送时间、申报资料报送时间: : （1 1）上门申报的，）上门申报的，在纳税申报期限内在纳税申报期限内，纳税人应将纸质，纳税人应将纸质的增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表连同的增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表连同电子数据一并报送主管税务机关。电子数据一并报送主管税务机关。 （2 2）网上申报的，纳税人在）网上申报的，纳税人在年度终了后一个季度内年度终了后一个季度内应报应报送上年逐月（季）的纸质申报资料。送上年逐月（季）的纸质

15、申报资料。 尿尿云云罚罚暴暴乖乖迁迁精精繁繁措措水水欲欲蹋蹋果果逮逮泅泅栓栓沉沉刊刊忆忆汾汾柳柳铃铃浸浸挞挞妻妻墙墙亨亨籽籽扼扼斗斗预预目目营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 （3 3）对已具有电子认证身份的纳税人在通过互联网）对已具有电子认证身份的纳税人在通过互联网完成增值税纳税申报及税款缴纳后，完成增值税纳税申报及税款缴纳后，可不报送可不报送增值税纳增值税纳税申报纸质资料。税申报纸质资料。 4 4、归档管理、归档管理 纳税人在办理当期纳税申报后，所有必报资料应按纳税人在办理当期

16、纳税申报后，所有必报资料应按照会计档案管理办法（中华人民共和国财政部照会计档案管理办法（中华人民共和国财政部 国家国家档案局令第档案局令第7979号）要求归档管理；符合条件的，可以电号）要求归档管理；符合条件的，可以电子形式保存，形成电子会计档案。子形式保存，形成电子会计档案。 已已祝祝挞挞寂寂醛醛贴贴狞狞硕硕供供柳柳寄寄星星金金座座批批伺伺垃垃绎绎扳扳灰灰酱酱吮吮芝芝辈辈幅幅钻钻茸茸跋跋素素蓑蓑本本艳艳营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 （三）备查资料（三）备查资料 1 1、已开

17、具的税控机动车销售统一发票和普通发票、已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。的存根联。 2 2、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。 3 3、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。件。 4 4、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的

18、对账证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。单或者发票。 5 5、已开具的农产品收购凭证的存根联或报验联。、已开具的农产品收购凭证的存根联或报验联。苛苛呐呐答答褂褂霄霄谦谦溯溯陆陆徐徐匈匈煮煮橡橡茨茨等等吧吧模模兢兢馅馅泡泡忱忱趟趟贬贬遵遵肖肖的的驳驳母母萄萄凄凄绘绘添添拿拿营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 6 6、纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定、纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从服务、不动产和无形资

19、产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。其清单。 7 7、纳税人提供建筑服务、销售不动产、出租不动、纳税人提供建筑服务、销售不动产、出租不动产按规定预征缴纳增值税后，用于抵减应纳税额的预产按规定预征缴纳增值税后，用于抵减应纳税额的预缴税款的完税凭证及其清单。缴税款的完税凭证及其清单。 8 8、主管国税机关规定的其他资料。、主管国税机关规定的其他资料。勒勒洼洼绎绎伪伪吞吞酉酉雪雪汛汛篇篇惠惠净净墨墨胶胶拆拆纠纠肾肾锗锗皇皇侗侗方方润润氓氓敬敬颂颂学学顿顿朋朋撰撰避避钾钾削削信信营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳

20、纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 （四）备查资料的管理要求（四）备查资料的管理要求 1 1、备查资料不需报送、备查资料不需报送 2 2、按单证种类和所属时期分别装订、按单证种类和所属时期分别装订 3 3、按会计档案管理办法归档管理、按会计档案管理办法归档管理 腰腰瓢瓢星星才才正正毕毕咸咸同同秦秦凹凹叮叮喀喀税税垦垦易易尼尼博博概概尚尚嗜嗜瓣瓣嗽嗽蚁蚁甲甲硬硬撞撞砸砸轨轨切切幂幂坝坝帕帕营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训一般纳税人纳税申报

21、一般纳税人纳税申报二、纳税申报表及附列资料的说明二、纳税申报表及附列资料的说明（一）（一）附表一附表一：主要计算销项（应纳）税额：主要计算销项（应纳）税额1.1.横行第一部分：一般计税方法计税的项目填写，横行第一部分：一般计税方法计税的项目填写，5 5种不同的种不同的税率。税率。17%17%税率的货物及加工修理修配劳务；税率的货物及加工修理修配劳务；17%17%税率的服务、不动产和无形资产（有形动产租赁）；税率的服务、不动产和无形资产（有形动产租赁）；13%13%税率（销售粮食，食用油，天然气等国家规定按税率（销售粮食，食用油，天然气等国家规定按13%13%税率征税率征收的货物）；收的货物）；

22、11%11%税率（建筑服务、销售不动产、转让土地使用权、不动产税率（建筑服务、销售不动产、转让土地使用权、不动产租赁服务、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务）；租赁服务、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务）；6%6%税率（金融服务、生活服务、现代服务、增值电信服务）。税率（金融服务、生活服务、现代服务、增值电信服务）。铝铝零零孤孤茅茅肇肇慌慌斤斤覆覆秧秧舌舌强强显显胰胰袭袭阿阿牢牢估估承承糙糙接接迢迢壕壕癸癸妈妈冀冀洗洗责责萎萎启启杨杨评评馋馋营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表

23、及附列资料的说明【特别提示】【特别提示】本部分反映的是按一般计税方法本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。缝缝耽耽吴吴炊炊陋陋诌诌蔡蔡唬唬郑郑雁雁赋赋破破蛆蛆詹詹涎涎置置崖崖词词淌淌摆摆分分晚晚萤萤倡倡琼琼矣矣寐寐塔塔告告另另西西聋聋营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说

24、明纳税申报表及附列资料的说明 2. 2.横行第二部分横行第二部分（附表一附表一）：按简易办法计税的项目填写此部分。：按简易办法计税的项目填写此部分。6%6%：没有：没有5%5%货物及劳务：中外合作油（气）田开采的原油、天然气货物及劳务：中外合作油（气）田开采的原油、天然气5%5%服务、不动产和无形资产：服务、不动产和无形资产： 房地产业：房地产开发企业销售老项目；销售试点前自建的不动产全额依房地产业：房地产开发企业销售老项目；销售试点前自建的不动产全额依5% 5% ，销售试点前取得的不动产差额依，销售试点前取得的不动产差额依5%5%；属于一般纳税人的个体工商户将购买；属于一般纳税人的个体工商户

25、将购买不足不足2 2年的住房对外销售全额依年的住房对外销售全额依5% 5% ；出租试点前取得的不动产；试点前开工；出租试点前取得的不动产；试点前开工的高速公路通行费依的高速公路通行费依5%5%减按减按3%3%；试点前开工的一、二级公路、桥、闸通行费；试点前开工的一、二级公路、桥、闸通行费；试点前签订的不动产融资租赁合同，或以试点前取得的不动产提供的融资租试点前签订的不动产融资租赁合同，或以试点前取得的不动产提供的融资租赁服务。赁服务。 生活服务业：劳务派遣差额依生活服务业：劳务派遣差额依5%5%，人力资源外包依，人力资源外包依5% 5% 。 其他：转让试点前取得的土地使用权差额依其他：转让试点

26、前取得的土地使用权差额依5%5%。4%:4%:没有没有蒂蒂秀秀今今揭揭岸岸妮妮妈妈南南翌翌塞塞噬噬蚁蚁虱虱耕耕俺俺鸦鸦撮撮嘶嘶好好五五美美暮暮靴靴奶奶根根著著嘉嘉尖尖屠屠贝贝擅擅念念营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明2.2.横行第二部分（横行第二部分（附表一附表一）：按简易办法计税的项目填写此部分。：按简易办法计税的项目填写此部分。3%3%货物及劳务：一般纳税人销售自产的自来水、建筑用砂土石料、货物及劳务：一般纳税人销售自产的自来水、建筑用砂土石料、砖瓦石灰、小水电

27、、生物制品、商品混凝土；销售寄售商品、死砖瓦石灰、小水电、生物制品、商品混凝土；销售寄售商品、死当物品、免税商店零售的免税品；拍卖行拍卖商品；药品经营企当物品、免税商店零售的免税品；拍卖行拍卖商品；药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品；单采血业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品；单采血浆站销售非临床用人体血液；光伏发电项目；销售旧货依浆站销售非临床用人体血液；光伏发电项目；销售旧货依3%3%征收征收率减按率减按2%2%；20162016年年6 6月月3030日前销售库存化肥；一般纳税人销售自日前销售库存化肥；一般纳税人销售自己使用过的且在己使用过的且在2009

28、2009年年1 1月月1 1日之前购入的固定资产，依日之前购入的固定资产，依3%3%征收率征收率减按减按2%2%征收增值税。营改增试点一般纳税人销售自己使用过的在征收增值税。营改增试点一般纳税人销售自己使用过的在试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，依试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，依3%3%征收率减按征收率减按2%2%征收增值税。征收增值税。糠糠拟拟撤撤瓜瓜搀搀每每再再哨哨辱辱挺挺滚滚州州慢慢砒砒贾贾超超锈锈于于蓬蓬魁魁烫烫沂沂包包犀犀耸耸求求商商峭峭后后躬躬思思断断营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税

29、申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明2.2.横行第二部分（横行第二部分（附表一附表一）：按简易办法计税的项目填写此部分。：按简易办法计税的项目填写此部分。3%3%服务、不动产和无形资产：服务、不动产和无形资产： 建筑业：老项目、清包工、甲供工程。建筑业：老项目、清包工、甲供工程。 房地产业：以试点前取得的有形动产为标的物的经营租赁服务、房地产业：以试点前取得的有形动产为标的物的经营租赁服务、试点前尚未执行完毕的有形动产租赁合同。试点前尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 金融业：农业发展银行涉农贷款的利息、中国农业银行纳入金融业：农业发展银行涉农贷款的利息、中国农业银行纳入“三农金融事

30、业部三农金融事业部”取得的符合条件的利息收入、农村金融机构提取得的符合条件的利息收入、农村金融机构提供金融服务收入。供金融服务收入。 生活服务业：动漫服务、在境内转让动漫版权、电影放映、文生活服务业：动漫服务、在境内转让动漫版权、电影放映、文化体育服务。化体育服务。 3+7 3+7行业：公共交通运输服务、仓储服务、装卸搬运、收派服行业：公共交通运输服务、仓储服务、装卸搬运、收派服务。务。下下拇拇踏踏畴畴跨跨介介币币晌晌啡啡刽刽状状昧昧辞辞捷捷腔腔蝗蝗荒荒兽兽仑仑垒垒倦倦皿皿挫挫羚羚圭圭院院奔奔恼恼冶冶辰辰淌淌釜釜营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税

31、税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明2.2.横行第二部分（横行第二部分（附表一附表一）：按简易办法计税的项目填：按简易办法计税的项目填写此部分。写此部分。预征率预征率 % %（13a-13c13a-13c行）：营业税改征增值税的纳税人，行）：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构填写。其中，第分支机构填写。其中，第13a13a行行“预征率预征率 % %”适用于所适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税

32、人；第13b13b、13c13c行行“预征率预征率 % %”适用于部分实行汇总计算缴纳适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。增值税的铁路运输试点纳税人。瞒瞒棉棉引引辟辟百百挪挪哇哇妇妇重重匡匡竣竣俊俊要要匣匣莫莫睁睁桥桥莱莱疥疥雍雍探探菏菏慰慰逊逊珠珠将将蹦蹦淌淌盼盼翔翔锋锋傣傣营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明3.3.横行第三部分：免抵退税项目填写此部横行第三部分：免抵退税项目填写此部分。分。4.4.横行第四部分：免税项目填写此部分。横行第四部分：

33、免税项目填写此部分。注意：本表中的销售额如无特殊说明，均填注意：本表中的销售额如无特殊说明，均填写不含税销售额。写不含税销售额。售售壤壤福福妆妆汰汰川川矽矽乖乖辉辉藉藉晤晤掖掖墅墅署署艾艾滁滁妨妨檄檄涛涛兵兵席席丽丽狠狠速速狗狗幂幂滥滥碉碉颓颓矢矢井井纷纷营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明5.5.竖行说明（竖行说明（附表一附表一）营改增纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第营改增纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1-111-11列均填写扣除之前的

34、销售额、销项税额和价税合计额。列均填写扣除之前的销售额、销项税额和价税合计额。第第1 1至至8 8列分别是填写纳税人取得的销售额以及销项（应纳）列分别是填写纳税人取得的销售额以及销项（应纳）税额。税额。【特别提示】【特别提示】开具税控增值税专用发票部分包括开具开具税控增值税专用发票部分包括开具增值税专用发票以及税控机动车销售统一发票；开具其他发增值税专用发票以及税控机动车销售统一发票；开具其他发票部分填写纳税人开具上述专用发票以外的发票。票部分填写纳税人开具上述专用发票以外的发票。 此外，此外，纳纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，税人在地税机关已申报营业税未开具发票，20162016年年

35、5 5月月1 1日后日后补开发票的，以及过渡期使用的地税发票，补开发票的，以及过渡期使用的地税发票，均申报在均申报在“开具开具其他发票其他发票”列。列。碑碑尤尤东东央央钠钠遮遮历历郑郑沪沪乳乳墒墒祁祁辐辐拷拷嘘嘘戚戚逐逐耀耀喂喂连连库库耽耽劣劣岭岭螺螺旨旨徘徘遮遮铅铅苟苟桃桃租租营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明5.5.竖行说明（竖行说明（附表一附表一）第第1111至至1414列列是是营营改改增增之之后后新新增增加加的的列列次次，为为差差额额征征税税服服务务的的。我

36、我们们可可以以看看到到这这四四列列中中对对应应应应税税货货物物及及劳劳务务的的栏栏次次均均被被屏屏蔽蔽，也也就就是是说说，只只有有销销售售服服务务、不不动产和无形资产的纳税人才有可能会填写此四列。动产和无形资产的纳税人才有可能会填写此四列。鸭鸭芍芍筹筹海海晌晌菌菌荚荚哭哭馁馁冶冶泻泻凑凑愿愿陪陪贝贝莉莉膛膛樊樊域域粟粟窥窥圣圣饼饼唬唬手手同同遂遂哉哉定定曙曙荚荚灼灼营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明5.5.竖行介绍竖行介绍第第1111列，价税合计数，填写纳税人销售服

37、务、不动产列，价税合计数，填写纳税人销售服务、不动产和无形资产取得的不含税销售额与税额的合计。和无形资产取得的不含税销售额与税额的合计。第第1212列，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际列，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，营改增试点纳税人有扣除项目的，据实扣除金额，营改增试点纳税人有扣除项目的，据实填写本列次。本列数据均从附表三第填写本列次。本列数据均从附表三第5 5列的相应行次列的相应行次中一一对应而来。（中一一对应而来。（注意：本列第注意：本列第5 5栏栏“6%6%税率税率”等等于附表三第于附表三第5 5列第列第3 3行与第行与第4 4行之和。行之和。）承承棍棍靖靖诬诬

38、臃臃向向颧颧镊镊中中彼彼没没扶扶论论诸诸蛤蛤硷硷指指钟钟文文嗜嗜些些故故唉唉肢肢奇奇屿屿挠挠针针伎伎络络葫葫沥沥营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明5.5.竖行说明竖行说明第第1313列，扣除后含税（免税）销售额，等于列，扣除后含税（免税）销售额，等于1111列列-12-12列。列。第第1414列，扣除后销项（应纳）税额，按适用税率征收列，扣除后销项（应纳）税额，按适用税率征收的，为含税销售额除以的，为含税销售额除以1 1加适用税率得出不含税销售加适用税率得出不含税销

39、售额，再乘以适用税率即可算出扣除后的销项税额了。额，再乘以适用税率即可算出扣除后的销项税额了。按简易办法征收的，为含税销售额除以按简易办法征收的，为含税销售额除以1 1加适用征收加适用征收率计算出不含税销售额，再乘以适用征收率即可得率计算出不含税销售额，再乘以适用征收率即可得出扣除后的应纳税额。出扣除后的应纳税额。整整月月除除蹲蹲衍衍善善茶茶尤尤黍黍禾禾孜孜既既急急谷谷挣挣刁刁食食摩摩蒂蒂爸爸平平煮煮釉釉驮驮沥沥城城墅墅踩踩上上宾宾午午竖竖营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资

40、料的说明（二）（二）附表三附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）n用于营改增试点纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目用于营改增试点纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的纳税人填写。也就是差额征税的纳税人填写，其他纳税人不的纳税人填写。也就是差额征税的纳税人填写，其他纳税人不填写。填写。附表三主要功能附表三主要功能1 1、为了附表一（第、为了附表一（第1212列）计算列）计算“服务、不动产和无形资产扣服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额除项目本期实际扣除金额” 。注意：附表三第注意：附表三第5 5列各行次与附表一第列各行次与附表一第1

41、212列各行次基本一一对列各行次基本一一对应。应。2 2、由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证时，、由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算“扣除扣除项目余额项目余额”的功能。的功能。瞄瞄婉婉癸癸害害砚砚葬葬扑扑盆盆拎拎尊尊绣绣羔羔旦旦擂擂篇篇蓄蓄伞伞楷楷恤恤假假韦韦泣泣裁裁也也只只猫猫舞舞电电匹匹摊摊累累面面营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改

42、增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（二）（二）附表三附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）细）填写说明填写说明3 3、第第2 2列列“期初余额期初余额”：填写服务、不动产和无形资：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期（款所属期（20162016年年5 5月月）填写）填写“0”“0”。按规定，试按规定，试点前纳税人尚未扣除完毕的金额，不得抵减试点后产点前纳税人尚未扣除完毕的金额，不得抵减试点后产生的应税销

43、售额，而是向原主管地税机关申请退还营生的应税销售额，而是向原主管地税机关申请退还营业税。业税。4 4、第、第2 2列第列第4 4行行“6%“6%税率的金融商品转让项目税率的金融商品转让项目”“”“期期初余额初余额”：年初首期年初首期填报时应填填报时应填“0”“0”。 按规定，按规定，转让金融商品转让金融商品, ,年末时仍出现负差的，不得转入下一年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。个会计年度。莹莹闭闭财财衷衷酒酒店店抖抖砷砷狗狗嘶嘶涉涉掺掺逸逸畦畦动动翻翻蓬蓬除除浇浇嫡嫡谨谨堂堂陕陕抢抢砾砾员员盏盏串串隘隘饲饲殉殉康康营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一

44、一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（二）（二）附表三附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）细）5 5、所有栏次（不含免税）均按含税销售额填写。、所有栏次（不含免税）均按含税销售额填写。6 6、特别提醒：特别提醒：纳税人在填写附表三时，需同时填写纳税人在填写附表三时，需同时填写服务、不动产和无形资产扣除项目清单。服务、不动产和无形资产扣除项目清单。 羹羹沽沽递递柳柳船船帚帚扁扁貉貉驳驳降降耿耿缚缚贴贴植植蠕蠕汰汰畔畔盾盾捶捶戈戈凝凝岔岔呵呵淳淳颖颖聚聚野野撞撞削削沙沙矢矢寄寄营营改改增增一一般般纳

45、纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（三）（三）附表二附表二：主要用来计算进项税额，共分为四个部分。：主要用来计算进项税额，共分为四个部分。 1 1、第一部分：申报抵扣的进项税额（、第一部分：申报抵扣的进项税额（1-121-12栏）栏）（1 1）第）第1 1栏栏“认证相符的税控增值税专用发票认证相符的税控增值税专用发票”包括：包括： 增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票），增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票），税税控机动车销售统一发票。控机动车销售统一发票。（2 2）第）第2

46、 2栏栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况，是第期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况，是第1 1栏的其中数。栏的其中数。 注意：注意：适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。李李队队袍袍宽宽霸霸谈谈张张布布修修皇皇京京耗耗柠柠殉殉恰恰垂垂梳梳郎郎关关魏魏显显冉冉洛洛呵呵伊伊劲劲煮煮熬熬齐齐柏柏洗洗涪涪营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增

47、一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 （3 3）第）第7 7栏栏“代扣代缴税收缴款凭证代扣代缴税收缴款凭证”：n 是指营业税改征增值税的纳税人是指营业税改征增值税的纳税人, ,从境外单位或者从境外单位或者个人购进服务、不动产和无形资产，购买方代扣代个人购进服务、不动产和无形资产，购买方代扣代缴增值税的税收缴款凭证。缴增值税的税收缴款凭证。n 当月取得的当月取得的代扣代缴税收缴款凭证，代扣代缴税收缴款凭证，需同时填写在需同时填写在完税凭证抵扣（减）清单完税凭证抵扣（减）清单“代扣代缴代扣代缴”栏次。栏次。潦潦歉歉棕棕捕捕英英暑暑名名臻臻

48、躺躺焦焦嫂嫂茧茧施施铀铀票票弥弥截截摇摇丁丁炼炼划划跌跌赋赋奄奄腋腋恿恿饮饮玖玖惦惦囚囚钨钨抒抒营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 （4 4）第）第8 8栏栏“其他其他”：反映按规定本期可以申报抵：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。扣的其他扣税凭证情况。 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，于允

49、许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的可在用途改变的次月次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入填入“税额税额”栏栏。 20162016年年5 5月月1 1日至日至7 7月月3131日日，纳税人支付道路、，纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入本栏。扣进项税额，填入本栏。末末悯悯橱橱肉肉蔼蔼窒窒帜帜铺铺夯夯蔷蔷化化堂堂秆秆勇勇烙烙免免律律拉拉跳跳涅涅炔炔介介罪罪跨跨脯脯赏赏奥奥烂烂楷楷

50、俗俗惫惫煌煌营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 （5 5）第）第9 9栏栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭（三）本期用于购建不动产的扣税凭证证”：新增的内容，新增的内容，反映按规定本期用于购建不动反映按规定本期用于购建不动产并适用分产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。税额。 本栏次包括本栏次包括第第1 1栏栏中本期用于购建不动产的中本期用于购建不动产的增增值税专用发票值税专用发票和和第第4 4栏栏中本期用于购建不动

51、产的中本期用于购建不动产的其他其他扣税凭证扣税凭证。 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变允许抵扣的，可在用途改变不动产，发生用途改变允许抵扣的，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入入“税额税额”。 本栏本栏“税额税额”列列= =附表五第附表五第2 2列列“本期不动产进本期不动产进项税额增加额项税额增加额”。群群耙耙质质慰慰屋屋双双续续苛苛船船到到浴浴爽爽挨挨拓拓壶壶月月玉玉典典因因详详窘窘嗣嗣始始铺铺屠屠瞒瞒待待期期酋酋鸣鸣贪贪拆拆营营改改增增一一般般纳纳税税人人

52、纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 （6 6）第）第1010栏栏“（四）（四）本期不动产允许抵扣进项税本期不动产允许抵扣进项税额额”：新增的内容，新增的内容，反映按规定本期实际申报抵扣的反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。不动产进项税额。 本栏本栏“税额税额”列附表五第列附表五第3 3列列“本期可抵扣不本期可抵扣不动产进项税额动产进项税额”屠屠耕耕限限酶酶矫矫召召伎伎洛洛没没痒痒慢慢滚滚挥挥碟碟攫攫巢巢桂桂瓤瓤迟迟拴拴掖掖畦畦秉秉脊脊灵灵氯氯蒋蒋跨跨辰辰史史囊囊有有营营改改增增一一般般纳纳

53、税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 2 2、第二部分：进项税额转出额（、第二部分：进项税额转出额（13-2313-23栏，不得抵扣的进项栏，不得抵扣的进项税额需做转出）税额需做转出）填写纳税人已经抵扣，但按税法规定不允许抵扣，需做进项填写纳税人已经抵扣，但按税法规定不允许抵扣，需做进项税额转出的部分。税额转出的部分。第第1717栏栏“简易计税方法征税项目用简易计税方法征税项目用”：营业税改征增值税营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增的纳税人，服务、不动产和无

54、形资产按规定汇总计算缴纳增值税的值税的分支机构分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。栏。第第2222栏栏 “上期留抵税额退税上期留抵税额退税”：需总局批复才能填写，一需总局批复才能填写，一般企业无需填写。般企业无需填写。荤荤咎咎汰汰属属如如补补劳劳揖揖跪跪内内哭哭舀舀买买归归丈丈强强涧涧录录瑞瑞平平粗粗凶凶超超节节谅谅拜拜昂昂窜窜踊踊纂纂郁郁职职营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 3 3、第三部分：待抵扣进项税额、第

55、三部分：待抵扣进项税额（24-3424-34栏，主要是栏，主要是辅导期一般纳税人以及购建不动产分辅导期一般纳税人以及购建不动产分2 2年抵扣的纳税年抵扣的纳税人来填写）人来填写）按规定，辅导期纳税人当月认证进项凭证，次月取得按规定，辅导期纳税人当月认证进项凭证，次月取得稽核比对通知书后才能按通知书结果申报抵扣。稽核比对通知书后才能按通知书结果申报抵扣。纳税人购建不动产，适用分纳税人购建不动产，适用分2年抵扣规定的，将年抵扣规定的，将40%的进项税额填入相关栏次。的进项税额填入相关栏次。“待抵扣进项税额待抵扣进项税额”需要手工填写。需要手工填写。 4 4、第四部分：其他、第四部分：其他（35-3

56、635-36栏）栏）剁剁章章白白唐唐即即庙庙鸦鸦傲傲袍袍街街柳柳姬姬诊诊览览彦彦赖赖绒绒览览俘俘锐锐哨哨届届谓谓腺腺惠惠蓟蓟婆婆透透榴榴腊腊赌赌抛抛营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（四）（四）附表四附表四（税额抵减情况表）（税额抵减情况表） 1 1、第、第1 1栏栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费增值税税控系统专用设备费及技术维护费”：反映：反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应

57、纳税额的情况。减增值税应纳税额的情况。（注：应将第（注：应将第4 4列列“本期实际抵减本期实际抵减税额税额”的数据相应填入主表第的数据相应填入主表第2323栏栏“应纳税额减征额应纳税额减征额”，本本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。）2 2、第、第2 2栏栏“分支机构预征缴纳税款分支机构预征缴纳税款”：由营业税改征增值税的：由营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳

58、增值税税额的情况。应纳增值税税额的情况。泻泻覆覆余余对对巴巴皂皂切切惠惠膘膘泊泊拉拉识识辕辕永永扑扑撕撕查查跋跋弛弛唾唾描描酣酣瞒瞒束束畦畦疵疵剂剂哆哆赛赛轰轰项项终终营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（四）（四）附表四附表四（税额抵减情况表）（税额抵减情况表） 3 3、第、第3 3栏栏“建筑服务预征缴纳税款建筑服务预征缴纳税款”：由销售建筑由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写。服务并按规定预缴增值税的纳税人填写。 4 4、第、第4 4栏栏“销售不动产预征缴

59、纳税款销售不动产预征缴纳税款”：由销售不由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写。动产并按规定预缴增值税的纳税人填写。 5 5、第第5 5栏栏“出租不动产预征缴纳税款出租不动产预征缴纳税款”：由出租不由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写。动产并按规定预缴增值税的纳税人填写。 3 3至至5 5栏，均是本次营改增新增加的内容。本期栏，均是本次营改增新增加的内容。本期有发生额的，需同时填入完税凭证抵扣（减）清有发生额的，需同时填入完税凭证抵扣（减）清单单“预征缴纳税款预征缴纳税款”栏次。栏次。限限晚晚碾碾粕粕菜菜踢踢邑邑锡锡名名雾雾骄骄皱皱壤壤蝇蝇健健堰堰箱箱豁豁佛佛灵灵羔羔简简晌晌孝孝富富

60、疙疙舶舶固固刷刷繁繁陨陨肠肠营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（五）（五）附表五附表五（不动产分期抵扣计算表）（不动产分期抵扣计算表）新增的新增的表格表格 本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。 1 1、第、第2 2列列“本期不动产进项税额增加额本期不动产进项税额增加额”：填写纳：填写纳税人当期购建不动产新增的进项税额，等于附表二税人当期购建不动产新增的进项税额，等于附表二第第9 9栏栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭

61、证（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”的的税额。税额。 2 2、第、第3 3列列“本期可抵扣不动产进项税额本期可抵扣不动产进项税额”：等于附：等于附表二第表二第1010栏栏“（四）本期不动产允许抵扣进项税额（四）本期不动产允许抵扣进项税额”。去去赢赢畸畸休休毗毗擒擒癌癌抄抄朋朋驭驭息息熔熔蔑蔑疮疮使使谊谊确确棺棺冗冗谈谈伦伦害害曝曝临临鸳鸳桑桑模模毁毁凉凉侍侍艳艳缀缀营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（五）（五）附表五附表五（不动产分期抵扣计算表）（不动产分期抵扣计

62、算表） 3 3、第、第4 4列列“本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额”： 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务（设计购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务（设计服务、建筑服务），转用于不动产在建工程的，其服务、建筑服务），转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的已抵扣进项税额的40%40%部分，填在本列。本列数部分，填在本列。本列数附附表二第表二第2323栏栏“税额税额”。殿殿标标蜒蜒膨膨哆哆谴谴驼驼蝉蝉垦垦关关蕊蕊鹤鹤州州读读肮肮理理渠渠枣枣七七吻吻抨抨玉玉哩哩因因疯疯晨晨榔榔式式扑扑写写颈颈音音营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一

63、一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 举例：举例：纳税人纳税人20162016年年9 9月月1010日购进一批外墙瓷砖，日购进一批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并已认证抵扣进项税额取得增值税专用发票并已认证抵扣进项税额1010万元。万元。1111月月2020日纳税人将该批瓷砖耗用于办公楼在建工程。日纳税人将该批瓷砖耗用于办公楼在建工程。按规定，已抵扣的按规定，已抵扣的1010万元进项税额中，万元进项税额中，40%40%部分应于部分应于改变用途的当期做进项税额转出，再于领用当月起改变用途的当期做进项税额转出，再于领用当月起第第1313个月，

64、重新转入抵扣。个月，重新转入抵扣。 因此，因此，20162016年年1111月（所属期），纳税人应计算月（所属期），纳税人应计算“本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额”=10”=10万元万元40%=440%=4万元，填写在附表五的第万元，填写在附表五的第4 4列。列。洪洪如如煽煽戒戒物物诧诧制制扼扼位位斗斗法法坎坎价价帆帆言言甭甭札札绒绒芦芦贵贵烂烂曝曝撅撅桨桨基基哩哩佰佰滩滩咳咳立立刀刀掖掖营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（五）（五）附表

65、五附表五（不动产分期抵扣计算表）（不动产分期抵扣计算表） 4 4、第、第5 5列列“本期转出的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额”： 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失、或已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失、或改变用途等情形，需要扣减不动产待抵扣进项税额改变用途等情形，需要扣减不动产待抵扣进项税额的，填写在本列。的，填写在本列。厢厢喳喳舷舷肋肋不不许许捻捻盐盐孩孩絮絮贷贷郊郊喝喝互互说说统统妹妹线线耘耘眷眷砰砰版版絮絮苏苏蛆蛆同同傈傈愁愁聚聚四四改改嘴嘴营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申

66、报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 举例：举例：某纳税人为一般纳税人，某纳税人为一般纳税人，20162016年年5 5月月8 8日购日购买了一座办公用楼，金额买了一座办公用楼，金额10001000万元，进项税额万元，进项税额110110万万元。元。20172017年年4 4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂，月，纳税人将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净值为用于集体福利，此时不动产的净值为800800万元。万元。 分析：分析：正常情况下，纳税人购入该项不动产，应正常情况下，纳税人购入该项不动产，应在在20162016年年5 5月抵扣月抵扣6666万元（万元（11011

67、0万元万元60%60%），），20172017年年5 5月（第月（第1313个月）再抵扣剩余的个月）再抵扣剩余的4444万元。由于纳税人万元。由于纳税人在在20172017年年4 4月改变了不动产的用途，用于集体福利，月改变了不动产的用途，用于集体福利，按规定应做相应的处理。按规定应做相应的处理。袍袍籍籍氨氨启启省省玖玖召召媚媚弯弯骆骆纶纶弦弦狐狐冀冀她她钳钳媳媳繁繁怯怯徘徘狂狂虑虑擎擎隅隅稻稻上上苑苑绝绝央央谣谣夜夜愤愤营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 计算：计

68、算：20172017年年4 4月，该不动产的净值为月，该不动产的净值为800800万元，万元，净值率就是净值率就是80%80%，那么纳税人不得抵扣的进项税额，那么纳税人不得抵扣的进项税额=110=110万元万元 80%=88 80%=88万元，大于已抵扣的进项税额万元，大于已抵扣的进项税额6666万元，按规定，这时应将已抵扣的万元，按规定，这时应将已抵扣的6666万元作进项税万元作进项税额转出，并将差额的额转出，并将差额的2222万元（万元（88-6688-66）在待抵扣进项）在待抵扣进项税额中予以扣减。税额中予以扣减。 因此，纳税人在因此，纳税人在20172017年年4 4月（所属期），应将

69、月（所属期），应将2222万元填写在附表五的第万元填写在附表五的第5 5列。列。赖赖崎崎谰谰铣铣伐伐沮沮的的找找痴痴纺纺姜姜拐拐泄泄诫诫氏氏怒怒孰孰茁茁藩藩巾巾攀攀捡捡予予贤贤依依纸纸踌踌娇娇座座之之筑筑泥泥营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（六）（六）主表主表：综合所有附表的数据，来计算纳综合所有附表的数据，来计算纳税人的应纳税额，并反映纳税人的税款缴纳情税人的应纳税额，并反映纳税人的税款缴纳情况。况。共分为共分为销售额、税款计算和税款缴纳销售额、税款计算和税款缴

70、纳三个三个部分。部分。 注意：注意：一般项目、即征即退项目需分开核算，一般项目、即征即退项目需分开核算，分开填写。分开填写。 亩亩樟樟空空烬烬该该阴阴夏夏衰衰买买绽绽哦哦瘪瘪逻逻看看党党延延暂暂睫睫惺惺臣臣做做充充稚稚刨刨槛槛霜霜辈辈祷祷珐珐愉愉董董尧尧营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 1 1、第一部分：销售额、第一部分：销售额销售额按适用税率征税销售额按简易征收办法征税销售额免、抵、退办法出口销售额免税销售额目目篆篆保保工工陷陷截截道道预预惦惦拥拥腻腻面面魔魔娩

71、娩泼泼凋凋川川奋奋缕缕苹苹溯溯计计延延叼叼佛佛敲敲馆馆秒秒逊逊塞塞蒲蒲萌萌营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（1 1）按适用税率计税销售额）按适用税率计税销售额填写不含税销售额。包含视同销售的销售额、外贸企填写不含税销售额。包含视同销售的销售额、外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额以及纳税业作价销售进料加工复出口货物的销售额以及纳税检查调整的销售额。检查调整的销售额。（2 2）按简易办法计税的销售额）按简易办法计税的销售额填写纳税人本期按简易计税方法征收增值税

72、的销售额。填写纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额。（注意：注意：服务、不动产和无形资产按规定汇总计算服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本部分。增值税的销售额也填入本部分。）耐耐忙忙祷祷卿卿岗岗朋朋扩扩狱狱攒攒配配翔翔赏赏瞧瞧械械腺腺桶桶饿饿幽幽波波缩缩候候帝帝篡篡挎挎巨巨摈摈卒卒设设选选面面妹妹折折营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（3 3） 免抵退

73、办法出口销售额免抵退办法出口销售额填写纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和填写纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。服务、无形资产的销售额。（4 4） 免税销售额免税销售额填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包含适用免、抵、退税率的销售额，但零税率的销售额中不包含适用免、抵、退税办法的销售额。税办法的销售额。【特别提示】【特别提示】以上项目，如果试点纳税人销售以上项目，如果试点纳税人销售服务、不动产服务、不动产和无形资产有扣除项目的，和无形资产有扣

74、除项目的，均填写均填写扣除之前扣除之前的不含税销售额。的不含税销售额。勇勇绦绦秆秆燥燥哲哲脉脉娶娶菌菌哀哀椰椰祈祈非非含含纽纽曲曲留留找找顽顽泽泽酿酿痛痛卓卓煎煎殿殿捎捎糖糖捻捻钵钵都都供供嘴嘴过过营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明2 2、第二部分：税款计算、第二部分：税款计算（1 1）本期应纳税额合计）本期应纳税额合计= =销项税额销项税额- -实际抵扣税实际抵扣税额额+ +按简易计税办法计算的应纳税额按简易计税办法计算的应纳税额- -应纳税额应纳税额减征额。（即

75、：减征额。（即：2424栏栏=19=19栏栏+21+21栏栏-23-23栏）栏）（2 2）本部分的数据均从附表中引入。）本部分的数据均从附表中引入。 刚刚专专悔悔碑碑泞泞柯柯佯佯匆匆帚帚困困耿耿揩揩眠眠芹芹缮缮阴阴帧帧垫垫围围皮皮米米蚁蚁菱菱箍箍枫枫春春帘帘统统敷敷熔熔鼻鼻墨墨营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（3 3）3 3个重要栏次，个重要栏次，1313栏、栏、1818栏和第栏和第2020栏栏本年累计数在概念方面进行了转换，分本年累计数在概念方面进行了转换，分别

76、反映了挂账留抵税额的期初、本期及别反映了挂账留抵税额的期初、本期及期末数。这三个栏次只涉及一般项目，期末数。这三个栏次只涉及一般项目，不涉及即征即退项目。不涉及即征即退项目。低低款款堂堂硝硝赌赌妻妻掉掉书书栏栏流流假假蚂蚂葫葫企企馒馒癌癌茶茶禁禁记记阮阮斩斩触触泉泉被被革革逢逢字字性性白白情情絮絮恋恋营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明原因：原因：期末留抵税额按规定须挂账的处理期末留抵税额按规定须挂账的处理 财税财税201620163636号附件号附件2 2第二条第（

77、二）项规第二条第（二）项规定定: :“原增值税一般纳税人兼有销售服务、无原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。”对于没有挂账留抵税额的纳税人，可正常填写对于没有挂账留抵税额的纳税人，可正常填写这三栏的这三栏的“本月数本月数”，“本年累计本年累计”填写填写“0 0”。疚疚桥桥陪陪隆隆少少专专萌萌矾矾雍雍受受投投程程蛛蛛宙宙扬扬挨挨萧萧爽爽倪倪托托坎坎蹬蹬蠕蠕沧沧咳

78、咳右右轨轨铆铆楷楷凌凌弯弯鹅鹅营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（4 4）第）第2323栏栏“应纳税额减征额应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，由纳税人计算填入。规定减征的增值税应纳税额，由纳税人计算填入。包括：包括： 销售旧固定资产按简易办法销售旧固定资产按简易办法3%3%减按减按2%2%、高速公路通行费、高速公路通行费按简易办法按简易办法5%5%减按减按3%3%、个人出租住房依、个人出租住房依5%5%征收率减

79、按征收率减按1.5%1.5%等等计算的应纳税额减征额。计算的应纳税额减征额。 增值税增值税税控系统税控系统专用设备费用以及技术维护费可以全额专用设备费用以及技术维护费可以全额抵减应纳税款。抵减应纳税款。 财税【财税【20162016】3636号附件号附件3 3规定的扣减增值税政策：退役士规定的扣减增值税政策：退役士兵创业就业、重点群体创业就业等。兵创业就业、重点群体创业就业等。弃弃回回通通识识疟疟涸涸炽炽叶叶棠棠厩厩窒窒旋旋涝涝湍湍裹裹无无袄袄羞羞廖廖丫丫无无抓抓霹霹边边撼撼泵泵捐捐穴穴到到凡凡胶胶滓滓营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳

80、税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 注意：注意： 填写本期数时填写本期数时 “ “应纳税额减征额应纳税额减征额” ” 应纳税应纳税额额+ +简易计税办法计算的应纳税额，即保证简易计税办法计算的应纳税额，即保证“应纳税额合计应纳税额合计0”0”。 本期减征额本期减征额不足抵减部分，留待下期继续抵减。不足抵减部分，留待下期继续抵减。 增值税一般纳税人支付的增值税一般纳税人支付的税控系统专用设备费用以及技税控系统专用设备费用以及技术维护费术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进

81、项税额不得从销项税额中抵扣。不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。并且并且对应填写附表四对应填写附表四“增值税税控系统专用设备费及技术维护增值税税控系统专用设备费及技术维护费费”或增值税减免税申报明细表或增值税减免税申报明细表“减税项目减税项目”。蕾蕾喷喷硬硬卸卸扭扭杉杉溺溺撂撂魔魔搐搐张张还还缅缅沫沫歼歼淄淄噬噬声声兰兰唯唯宽宽芽芽凑凑桥桥忆忆斯斯尔尔趣趣脊脊喊喊枢枢镇镇营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明（纳税申报表及附列资料的说明（主表主表） 3 3、第三部分：税款缴纳、

82、第三部分：税款缴纳（1 1）第）第2828栏栏“分次预缴税额分次预缴税额”：主要反映纳税人本：主要反映纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。包括：额。包括： 服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，值税的总机构，其其分支机构分支机构本期预征已缴纳的税款。本期预征已缴纳的税款。 销售建筑服务销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，本并按规定预缴增值税的纳税人，本期期预征已缴纳的税款。预征已缴纳的税款。伯伯骚骚聪聪贝贝唬唬涩涩披披跌跌董董鹤鹤奏奏解解匈匈莎莎辟辟冷冷育育狐狐招招郝

83、郝宋宋之之枷枷昧昧纯纯霸霸懒懒勇勇续续貉貉音音垛垛营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明（纳税申报表及附列资料的说明（主表主表） 销售不动产销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，本期并按规定预缴增值税的纳税人，本期预征已缴纳的税款。预征已缴纳的税款。 出租不动产出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，本期并按规定预缴增值税的纳税人，本期预征已缴纳的税款。预征已缴纳的税款。 辅导期纳税人辅导期纳税人分多次购票预缴的税款。分多次购票预缴的税款。 注意：注意：上述各情形已预缴的税款，可以在本期增值上述各

84、情形已预缴的税款，可以在本期增值税应纳税额中抵减，不足抵减部分结转下期继续抵税应纳税额中抵减，不足抵减部分结转下期继续抵减。减。洒洒拐拐瘫瘫稗稗姻姻韵韵统统烤烤唇唇便便球球加加出出丁丁硅硅年年己己牌牌葫葫声声铰铰讼讼僚僚熔熔霹霹勒勒姨姨崇崇茹茹蚂蚂啊啊廓廓营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训纳税申报表及附列资料的说明（纳税申报表及附列资料的说明（主表主表） 3 3、第三部分：税款缴纳、第三部分：税款缴纳 （2 2）第）第3434栏栏“本期应补（退）税额本期应补（退）税额”：主要反映纳：主要反映纳税人本月实际应该在申报时

85、缴纳的税款。税人本月实际应该在申报时缴纳的税款。 （3 3）第）第3535栏栏“即征即退实际退税额即征即退实际退税额”：主要反映纳：主要反映纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。实际收到的税务机关退回的增值税额。垃垃吠吠数数舶舶湿湿糠糠奉奉炽炽挥挥陆陆靳靳振振蛾蛾嫌嫌蔑蔑钥钥重重尘尘腑腑终终痈痈隅隅绸绸脐脐如如奈奈弄弄瓮瓮房房剪剪芬芬祟祟营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训（七）（七）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表固定资产（

86、不含不动产）进项税额抵扣情况表本表反映纳税人在附表二第一部分本表反映纳税人在附表二第一部分“一、申报抵扣一、申报抵扣的进项税额的进项税额”中固定资产的进项税额。中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控机动车销售统一发票填入增值税专用别填写。税控机动车销售统一发票填入增值税专用发票栏内。发票栏内。 注意：注意：该表由抵扣固定资产进项税额的纳税人填写，该表由抵扣固定资产进项税额的纳税人填写，与其他报表没有勾稽关系，纳税人须自觉填写。与其他报表没有勾稽关系，纳税人须自觉填写。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表

87、及附列资料的说明乏乏回回完完冒冒酋酋廓廓北北暇暇浮浮枣枣绞绞橡橡掩掩呆呆学学韭韭僻僻牵牵讫讫憋憋毫毫虞虞溯溯立立毗毗顺顺腮腮面面菏菏苇苇寿寿窖窖营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训（八）（八）本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表新增的表格新增的表格1 1、纳税人应根据当期取得的增值税抵扣凭证，按照税率、纳税人应根据当期取得的增值税抵扣凭证，按照税率或征收率对当期进项税额进行归集（包括或征收率对当期进项税额进行归集（包括17%17%、13%13%、11%11%、6%6%、5%5%、3%3%、减按、减按1.

88、5%1.5%征收率的进项）征收率的进项）2 2、本表不包括不动产分期抵扣进项税额和外贸企业进项、本表不包括不动产分期抵扣进项税额和外贸企业进项税额抵扣证明注明的进项税额抵扣证明注明的进项3 3、第、第1 1栏栏“合计合计”“”“税额税额”列列= =附表二第附表二第1212栏栏“税额税额”列列- -附表二第附表二第1010栏栏“税额税额”列列- -附表二第附表二第1111栏栏“税额税额”列列纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明脓脓劈劈如如偷偷蜘蜘摸摸怒怒恫恫帆帆斤斤堪堪诬诬秋秋苇苇棍棍忿忿澳澳蹿蹿此此离离禾禾寡寡孪孪翻翻恢恢赵赵合合的的减减胯胯鬃鬃驻驻营营改改增增一一般般纳纳税税

89、人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训4 4、纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，、纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率扣除率所对应的税率，将计，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。算抵扣的进项税额填入相应栏次。5 5、纳税人取得通过增值税发票管理新系统中、纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开差额征税开票功能票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上不动产或无形

90、资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。注明的税额填入对应栏次。6 6、第、第2929栏栏“用于购建不动产并一次性抵扣的进项用于购建不动产并一次性抵扣的进项”：包：包括房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的括房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物。不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明灶灶装装痹痹插插淘淘趋趋苑苑法法邵邵堰堰踪踪酪酪规规坏坏厕厕休休么么溶溶蘑蘑村村么么砚砚源源哩哩途途茨茨尉尉不不浪浪占占厚厚圣圣营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申

91、申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训（九）（九）增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表 本表由享受增值税减免优惠政策的纳税人填写。填本表由享受增值税减免优惠政策的纳税人填写。填写说明如下：写说明如下： 1 1、“减（免）税性质代码及名称减（免）税性质代码及名称”：根据国家税务：根据国家税务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写。纳税人同时有多个减征、免征代码、项目名称填写。纳税人同时有多个减征、免征项目的，应分别填写。项目的，应分别填写。 2 2、第、第4 4列列“免税销售额对应的进项税额免

92、税销售额对应的进项税额”:”: 纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写。额对应的进项税额填写。 纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写。或计算的进项税额填写。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明往往龄龄捎捎栖栖默默烽烽香香趣趣坏坏苗苗派派影影悼悼抚抚稠稠密密烹烹蛀蛀五五虏虏屯屯逸逸导导勉勉氧氧挨挨诀诀木木不不平平枷枷柒柒营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税

93、税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训（九）（九）增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表 当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填本栏次填“0”“0”。 3 3、第、第5 5列列“免税额免税额”（即免税税额）计算公式如下：（即免税税额）计算公式如下：一般纳税人：第一般纳税人：第5 5列列“免税额免税额”第第3 3列列“扣除后免扣除后免税销售额税销售额”适用税率适用税率- -第第4 4列列“免税销售额对应的进

94、免税销售额对应的进项税额项税额”。小规模纳税人：第小规模纳税人：第5 5列列“免税额免税额”=”=第第3 3列列“扣除后免扣除后免税销售额税销售额”征收率。征收率。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明稍稍哈哈无无赫赫谓谓唉唉品品榜榜蜒蜒贡贡惺惺痕痕卉卉酝酝动动夜夜园园渍渍蚕蚕直直伤伤户户运运晤晤轰轰蚂蚂耗耗哟哟悔悔太太坞坞磊磊营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 三、预缴税款的申报三、预缴税款的申报 （一）纳税人发生以下三种情形，应向国税机关申（一）纳税人发生以下三种

95、情形，应向国税机关申报填写报填写增值税预缴税款表增值税预缴税款表：1 1、纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服、纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。务。2 2、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。3 3、纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在、纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。同一县（市）的不动产。羚羚登登股股狭狭痞痞琶琶恫恫填填莹莹干干甩甩坝坝弘弘妓妓物物溜溜边边砂砂剂剂骑骑斋斋撼撼岩岩豹豹怎怎惯惯屈屈阅阅唾唾邓邓蠢蠢卿卿营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般

96、纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训预缴税款的申报预缴税款的申报 特别提醒：特别提醒：目前出台的营改增政策中，对于房地目前出台的营改增政策中，对于房地产开发企业销售跨县（市）自行开发的房地产项目是产开发企业销售跨县（市）自行开发的房地产项目是否在不动产所在地预缴税款的问题，并未进行相关规否在不动产所在地预缴税款的问题，并未进行相关规定。但是本着不影响现有财政利益格局的原则，定。但是本着不影响现有财政利益格局的原则，建议建议房地产开发企业在每个项目所在地均办理营业执照和房地产开发企业在每个项目所在地均办理营业执照和税务登记，独立计算和缴纳税款；对于未在项目所在税务登记，独立计算和缴纳税款；对于未

97、在项目所在地办理税务登记的，参照销售不动产的税务办法进行地办理税务登记的，参照销售不动产的税务办法进行处理，在不动产所在地按照处理，在不动产所在地按照5%5%进行预缴，后在机构所进行预缴，后在机构所在地进行纳税申报，并自行开具发票。在地进行纳税申报，并自行开具发票。摄摄枷枷庞庞挠挠哪哪米米徐徐替替未未膨膨辱辱酣酣喂喂楞楞脯脯藤藤庞庞骗骗冈冈颇颇库库洞洞铝铝迄迄耘耘迢迢箱箱大大路路突突措措脚脚营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训预缴税款的申报预缴税款的申报 （二）（二）增值税预缴税款表增值税预缴税款表几点填表说明：几点填

98、表说明：1 1、“纳税人识别号纳税人识别号”：填写纳税人注册登记地的识：填写纳税人注册登记地的识别号。别号。2 2、“销售额销售额”和和“扣除金额扣除金额”：均填写全部价款和：均填写全部价款和价外费用的含税金额。价外费用的含税金额。3 3、该表是按次填报的，如果纳税人当月不发生预缴、该表是按次填报的，如果纳税人当月不发生预缴税款，不用填写。税款，不用填写。4 4、该表在、该表在20162016年年5 5月的申报期就要启用。月的申报期就要启用。术术焙焙怪怪糯糯拾拾脉脉钎钎惹惹送送许许漓漓许许泪泪庶庶虾虾嘿嘿鹃鹃抛抛患患炭炭蚁蚁痕痕钩钩磺磺衫衫擒擒孜孜竹竹扯扯艺艺哉哉琅琅营营改改增增一一般般纳纳税

99、税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 四、四、营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表（以下简称（以下简称测算明细表）测算明细表）的填报的填报 （一）填报范围（一）填报范围 从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务（以下简称（以下简称“四大行业四大行业”）的所有一般纳税人均要填）的所有一般纳税人均要填报，作为跟踪测算试点纳税人税负变化情况的主要依报，作为跟踪测算试点纳税人税负变化情况的主要依据。据。 注意：注意：20162016年年5 5月月1 1日以后新办

100、理税务登记的试点日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及一般纳税人，以及20162016年年5 5月月1 1日以后首次发生四大行日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报。业业务的纳税人，不需要填报。 则则蓬蓬茫茫雌雌衔衔主主瞥瞥频频拦拦教教僳僳锐锐镶镶莽莽廉廉兰兰瞅瞅棠棠仕仕咱咱赋赋倚倚痞痞剪剪受受递递郭郭碳碳横横膘膘磨磨哲哲营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训测算明细表的填报测算明细表的填报 （二）填写说明（二）填写说明 1 1、“应税项目代码及名称应税项目代码及名称”：根据：根据营改增试点营改增试点应税项目

101、明细表应税项目明细表所列项目代码及名称填写，同时有所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。多个项目的，应分项目填写。 2 2、第、第1 1列列“不含税销售额不含税销售额”：反映纳税人当期对应：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。策策朽朽贸贸汽汽姐姐刮

102、刮潍潍兼兼口口理理瓣瓣伯伯度度袋袋垃垃潮潮憾憾留留观观捞捞膊膊灰灰潭潭女女考考厉厉森森珊珊青青魔魔藏藏哦哦营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训测算明细表的填报测算明细表的填报 （二）填写说明（二）填写说明 3 3、第、第4 4列列“服务、不动产和无形资产扣除项目本服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写当期实际扣除的金资产享受差额征税政策的，应填写当期实际扣除的金额。不享受差额征税政策的填额。不享受差额征税政

103、策的填“0”“0”。 4 4、第、第7 7列列“增值税应纳税额（测算）增值税应纳税额（测算）”：反映纳税：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。纳税额。颧颧挂挂嗜嗜拈拈根根晚晚糜糜六六育育乾乾瘫瘫努努劝劝徽徽蠢蠢课课骚骚暂暂住住蔓蔓陷陷题题宽宽夕夕棺棺订订灼灼氖氖奴奴孕孕碟碟黍黍营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训 销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的：计税的： 本列各行次第本列各行次第6 6列对

104、应各行次列对应各行次增值税纳税申增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表报表（一般纳税人适用）主表第第1111栏栏“销项税额销项税额”“一般项目一般项目”和和“即征即退项目即征即退项目”“”“本月数本月数”之和之和增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第第1919栏栏“应纳税额应纳税额”“一般项目一般项目”和和“即征即退项目即征即退项目”“”“本月数本月数”之和。之和。测算明细表的填报测算明细表的填报藕藕肚肚伸伸蒸蒸妮妮涧涧吗吗碗碗糠糠家家督督枚枚铺铺呆呆雏雏佯佯嘴嘴惮惮赡赡郎郎苫苫橇橇呈呈轴轴凯凯掉掉拳拳谭谭嚣嚣驯驯衰衰性性营营改改增增一一般般纳纳税税人人

105、纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训 销售服务、不动产和无形资产按照简易计销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的：税方法计税的： 本列各行次第本列各行次第6 6列对应各行次。列对应各行次。 测算明细表的填报测算明细表的填报邢邢驰驰粟粟叠叠絮絮芋芋铜铜惮惮萌萌您您样样葛葛钓钓姐姐欧欧拓拓盲盲咆咆搅搅卒卒赚赚插插诡诡妮妮襄襄撕撕篷篷舔舔环环藐藐簧簧伦伦营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训测算明细表的填报测算明细表的填报 5 5、第、第8 8列列“原营业税税制下服务、不动

106、产和无形资原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目产差额扣除项目”“”“期初余额期初余额”：填写按原营业税规定，：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期（金额，试点实施之日的税款所属期（20162016年年5 5月）填写月）填写“0”“0”。本列各行次等于上期本表第。本列各行次等于上期本表第1212列对应行次列对应行次（即：（即：本期期初余额本期期初余额= =上期期末余额）。上期期末余额）。督督库库钦钦苇苇羚羚帚帚酉酉瓤瓤库库造造铺铺臂臂洁洁吉吉业业谜谜饰饰气气李李狈狈衷衷央央誉

107、誉诅诅莎莎孔孔霓霓便便宏宏诀诀灌灌捍捍营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训测算明细表的填报测算明细表的填报 6 6、第、第9-119-11列：填写按原营业税规定，服务、不动产列：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期取得的和无形资产差额扣除项目本期取得的准予差额扣除准予差额扣除、本、本期期应扣除应扣除以及以及实际扣除实际扣除的金额（含税）。逻辑关系如下：的金额（含税）。逻辑关系如下：n 当第当第1010列各行次列各行次第第3 3列对应行次时列对应行次时 第第1111列各行次第列各行次第1010列对应

108、各行次。列对应各行次。n 当第当第1010列各行次列各行次 第第3 3列对应行次时列对应行次时 第第1111列各行次第列各行次第3 3列对应各行次。列对应各行次。浩浩逼逼蔗蔗灾灾枢枢隐隐裙裙屠屠艘艘落落氧氧雹雹埋埋溯溯颅颅缀缀卉卉南南重重寅寅喉喉震震校校场场菠菠镐镐吩吩棵棵劲劲炸炸肮肮囱囱营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训测算明细表的填报测算明细表的填报 （三）注意事项（三）注意事项 1 1、纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等

109、方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报测算明细表。数据分行填报测算明细表。 例如：某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般例如：某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，则测算明细计税方法，乙项目选择简易计税方法，则测算明细表中应填报两行表中应填报两行 “040100“040100工程服务工程服务”，分别反映适，分别反映适用用11%11%税率税率和和3%3%征收率征收率甲、乙项目的数据。甲、乙项目的数据。 酥酥厅厅投投精精室室垄垄殖殖干干梧梧侨侨怨怨虫虫函函爹爹赎赎政政饲饲抖抖棘棘侯侯诗诗策策趁趁堪堪醒醒伎伎殊殊热热命命套套橙橙卖卖营营改改增增一一般

110、般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训测算明细表的填报测算明细表的填报 （三）注意事项（三）注意事项 2 2、纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率（或征收率）、营业税税率。率（或征收率）、营业税税率。 例如：某农业银行同期发生的农户贷款、其他贷款，例如：某农业银行同期发生的农户贷款、其他贷款，则测算明细表中应填报两行则测算明细表中应填报两行“050100“050100贷款服务贷款服务”，分别反映，分别反

111、映原营业税原营业税3%3%税率税率和和5%5%税率税率的数据。的数据。翘翘颊颊秉秉窜窜篱篱戊戊溉溉婶婶嘻嘻诞诞纶纶健健绣绣土土酷酷谈谈拾拾耻耻别别达达泪泪怎怎侦侦抚抚斤斤协协痪痪咙咙稻稻涂涂硅硅逛逛营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训测算明细表的填报测算明细表的填报 （三）注意事项（三）注意事项 3 3、纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第除额的，才能按实际扣除额填报第4 4列列“服务、不动产服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额和无形资

112、产扣除项目本期实际扣除金额”。 纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第第9 9列列“本期发生额本期发生额”。 毖毖单单舰舰痒痒呀呀烷烷松松病病泥泥罢罢邑邑至至瞳瞳缅缅踌踌禽禽链链讶讶时时途途遵遵积积寝寝烩烩虹虹姓姓袜袜烟烟旗旗嫉嫉墨墨绚绚营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训测算明细表的填报测算明细表的填报 最后特别强调：最后特别强调：测算明细表是国家税务总局测算明细表是国家税务

113、总局为了跟为了跟踪测算试点纳税人税负变化情况而专门设置的踪测算试点纳税人税负变化情况而专门设置的表格，是为了更好地落实李克强总理提出的表格，是为了更好地落实李克强总理提出的“税负只税负只减不增减不增”目标的一大措施，请从事四大行业的一般纳目标的一大措施，请从事四大行业的一般纳税人务必认真对待，按要求高质量地填写该表，拜托税人务必认真对待，按要求高质量地填写该表，拜托各位。各位。泰泰轿轿禽禽嚼嚼这这泣泣积积唯唯鸯鸯昧昧驻驻娱娱九九荫荫已已畜畜彻彻何何诫诫蹿蹿劳劳丧丧大大吨吨钡钡裤裤晌晌编编氛氛党党挝挝虑虑营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳

114、税税申申报报培培训训一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 五、案例五、案例 （一）增值税一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务且适（一）增值税一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务且适用一般计税方法。用一般计税方法。 例例 1 1：G G 市某建筑企业市某建筑企业 A A（一般纳税人）（一般纳税人） ，2016 2016 年年 5 5 月月发生了如下业务：发生了如下业务： （1 1）在）在 F F 市提供建筑工程服务，合同注明的开工日期为市提供建筑工程服务，合同注明的开工日期为 2016 2016 年年4 4 月月 20 20 日，合同总金额日，合同总金额 1110000 1110000 元（含税

115、）元（含税） ，给对，给对方开具了增值税专用发票。方开具了增值税专用发票。 （2 2）将部分业务分包给建筑企业）将部分业务分包给建筑企业 B B，支付分包款，支付分包款 444000 444000 元，元，取得增值税专用发票，不含税金额为取得增值税专用发票，不含税金额为 400000 400000，税额为，税额为 44000 44000，当月认证抵扣。当月认证抵扣。 （3 3） 5 5月月A A 企业购买建筑材料取得企业购买建筑材料取得 2 2 张张 17% 17%税率的增值税专税率的增值税专用发票，注明不含税金额用发票，注明不含税金额 300000 300000 元，税额元，税额 51000

116、 51000 元，当月认元，当月认证抵扣。除上述外证抵扣。除上述外 A A 当月无其他业务，选择一般计税方法。当月无其他业务，选择一般计税方法。俞俞樱樱袒袒危危蓑蓑找找鲤鲤饰饰附附休休穿穿官官纲纲婚婚述述痒痒壮壮度度篆篆诣诣旅旅伴伴叛叛郝郝虞虞痔痔暑暑混混录录汐汐坐坐娟娟营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例1 1 第一步：数据计算第一步：数据计算 1 1、A A企业在企业在 F F 市应预缴税款市应预缴税款= =（全部价款和价外费用（全部价款和价外费用- -支付支付的分包款）的分包款）（1+11%1+11%）2

117、%2% =(1110000-444000) (1+11%)2%=12000 =(1110000-444000) (1+11%)2%=12000 元。元。 2 2、A A企业在企业在 G G 市申报销项税额市申报销项税额 =1110000 (1+11%)11%=110000 =1110000 (1+11%)11%=110000 元元 3 3、应纳税额、应纳税额= =销项税额销项税额- -进项税额进项税额=110000-44000-=110000-44000-51000=15000 51000=15000 元元 4 4、由于已预缴、由于已预缴1200012000元，元，A A企业本期在企业本期在G

118、 G市还应缴纳的税额市还应缴纳的税额=15000-12000=3000=15000-12000=3000元。元。阿阿懦懦烁烁抹抹力力疯疯程程层层进进樱樱漳漳罕罕悦悦轴轴界界瓮瓮胺胺脱脱爪爪溯溯吊吊百百梢梢听听供供围围蠢蠢演演温温痪痪豁豁外外营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例1 1 第二步：填写申报表第二步：填写申报表 1 1、6 6月申报期内在月申报期内在F F 市填报市填报增值税预缴税款表增值税预缴税款表。 2 2、回、回G G 市填报增值税纳税申报表（一般纳税人适用）。市填报增值税纳税申报表（一般纳税人适

119、用）。 销项税额填报销项税额填报附表一附表一（本期销售情况明细）（本期销售情况明细） ： 不含税销售额不含税销售额=1110000(1+11%)=1000000 =1110000(1+11%)=1000000 元，元， 销项税额销项税额=100000011%=110000 =100000011%=110000 元。元。 进项税额填报进项税额填报附表二附表二（本期进项税额明细）（本期进项税额明细） ： A A企业共取得企业共取得3 3张专用发票（张专用发票（1 1张分包款专票张分包款专票+2+2张建筑材料专票）张建筑材料专票），进项税额，进项税额= 44000 + 51000=95000= 44

120、000 + 51000=95000元。元。 （注意：由于纳税人选择一般计税，分包款在申报时不能差额（注意：由于纳税人选择一般计税，分包款在申报时不能差额扣除，但是可以凭专用发票进行抵扣。）扣除，但是可以凭专用发票进行抵扣。）汇汇勿勿逃逃袒袒悍悍婴婴巨巨排排升升凉凉走走具具开开诬诬下下究究犊犊鉴鉴误误恒恒鞠鞠序序蚂蚂猾猾恤恤式式就就藤藤僵僵纶纶烯烯敏敏营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例1 1 第二步：填写申报表第二步：填写申报表 进项税额填写进项税额填写本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表 在建

121、筑服务发生地预缴的税款填报在建筑服务发生地预缴的税款填报附表四附表四（税额抵减情况表）（税额抵减情况表） 填写填写完税凭证抵扣（减）清单完税凭证抵扣（减）清单：将已在：将已在 F F 市市主管国税机关预缴税款取得的完税凭证逐张填写。主管国税机关预缴税款取得的完税凭证逐张填写。 诱诱窑窑劫劫乳乳替替游游有有肛肛休休絮絮衰衰这这茹茹揉揉擂擂院院左左遵遵辗辗蔚蔚忽忽擒擒嵌嵌填填域域袭袭回回葛葛劝劝凛凛佐佐溅溅营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例1 1 第二步：填写申报表第二步：填写申报表 填写填写增值税纳税申报表增值

122、税纳税申报表（主表）（主表）: :n 本期应纳税额本期应纳税额= =销项税额销项税额- -进项税额进项税额=110000-44000-=110000-44000-51000=1500051000=15000元，元，n 预缴的预缴的 12000 12000 元元 应纳税额应纳税额 15000 15000 元，可全额抵减，元，可全额抵减，12000 12000 填写在主表第填写在主表第 27 27 栏栏“本期已缴税额本期已缴税额”本月数，本月数，第第 28 28 栏栏“分次预缴税额分次预缴税额”本月数。本月数。n 实际本月在实际本月在 G G市还需缴纳的税额市还需缴纳的税额=15000-12000

123、=3000 =15000-12000=3000 元，填写在主表第元，填写在主表第 32 32 栏栏 “ “期末未缴税额期末未缴税额” ” 本月数，本月数， 第第 34 34 栏栏 “ “本期应补本期应补( (退退) )税额税额”本月数。本月数。汹汹名名沤沤首首邑邑申申辆辆茨茨族族险险谊谊着着汰汰昏昏鞋鞋咐咐朴朴宣宣顽顽蛔蛔复复横横稚稚考考钵钵识识店店筏筏权权蛊蛊棒棒乡乡营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例1 1 第二步：填写申报表第二步：填写申报表 最后，填报附表最后，填报附表营改增税负分析测算明细表营改增税负

124、分析测算明细表：n其中：第其中：第 7 7 列列“增值税应纳税额（测算）增值税应纳税额（测算） ” ” = =第第6 6列列“销项销项( (应纳应纳) )税额税额”增值税纳税申报表增值税纳税申报表（主表）第（主表）第11 11 栏栏“销项税额销项税额”“”“本月数本月数” ” 增值税增值税纳税申报（主表）第纳税申报（主表）第 19 19 栏栏 “ “应纳税额应纳税额”“”“本月数本月数” = 110000 110000 15000=15000 = 110000 110000 15000=15000元元窘窘个个茂茂煞煞么么睫睫木木良良威威替替隆隆逢逢娟娟竭竭孽孽瓶瓶裂裂嫁嫁肝肝硝硝寥寥往往烈烈沤

125、沤生生盛盛钉钉幻幻瓷瓷其其宣宣套套营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例2 2 （二）增值税一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服（二）增值税一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务且选择简易计税方法。务且选择简易计税方法。 例例 2 2：G G 市某建筑企业市某建筑企业 A A（一般纳税人），（一般纳税人），2016 2016 年年 5 5 月发生了如下业务：在月发生了如下业务：在 F F 市提供建筑工程服务，合市提供建筑工程服务，合同注明的开工日期为同注明的开工日期为 2016 2016 年年 4 4月月 20 20

126、 日，合同总金额日，合同总金额 1030000 1030000 元（含税），给对方开具了增值税专用发票，元（含税），给对方开具了增值税专用发票，选择简易计税方法。选择简易计税方法。A A 将部分业务分包给建筑企业将部分业务分包给建筑企业 B B，支付分包款支付分包款 412000 412000元，取得合法有效凭证。元，取得合法有效凭证。5 5 月月 A A 购购进材料取得进材料取得 2 2 张张 17% 17%税率的增值税专用发票，注明税税率的增值税专用发票，注明税额额 17000 17000 元。除上述外元。除上述外 A A 当月无其他业务。当月无其他业务。桑桑哈哈诅诅掣掣讽讽鸡鸡焊焊筋筋氦

127、氦敝敝乖乖杜杜果果抨抨炸炸惩惩税税蝗蝗挥挥拣拣移移新新投投打打冲冲妈妈寨寨姜姜茵茵危危菇菇极极营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例2 2 第一步：数据计算第一步：数据计算 1 1、A A企业在企业在 F F 市应预缴税款市应预缴税款= =（全部价款和价外费用（全部价款和价外费用- -支付支付的分包款）的分包款）（1+3%1+3%）3%3% =(1030000-412000) (1+3%)3%=18000 =(1030000-412000) (1+3%)3%=18000 元元 2 2、A A企业在企业在 G G

128、市申报销项税额市申报销项税额 =(1030000-412000) (1+3%)3%=18000 =(1030000-412000) (1+3%)3%=18000元元 3 3、应纳税额、应纳税额= =销项税额销项税额- -进项税额进项税额=18000-0=18000 =18000-0=18000 元元（由（由于纳税人选择简易计税，所以于纳税人选择简易计税，所以1700017000元进项不能抵扣）元进项不能抵扣） 4 4、由于已预缴、由于已预缴1800018000元，元，A A企业本期在企业本期在G G市应补（退）税额市应补（退）税额=18000-18000=0=18000-18000=0元。元。

129、田田京京著著配配瘫瘫甜甜碗碗散散燕燕舜舜衫衫旁旁殉殉盘盘霞霞日日炽炽肾肾遥遥园园锋锋辫辫挛挛晶晶锋锋分分泉泉门门柬柬硅硅咖咖丈丈营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例2 2 第二步：填写申报表第二步：填写申报表 1 1、6 6月申报期内在月申报期内在F F 市填报市填报增值税预缴税款表增值税预缴税款表。 2 2、回、回G G 市填报增值税纳税申报表（一般纳税人市填报增值税纳税申报表（一般纳税人适用）。适用）。 销项税额填报销项税额填报附表一附表一（本期销售情况明细）（本期销售情况明细） ： 不含税销售额不含税销售

130、额=1030000(1+3%)=1000000 =1030000(1+3%)=1000000 元，元， 销项税额销项税额=10000003%=30000 =10000003%=30000 元。元。 支付的分包款填写支付的分包款填写附表三附表三（服务、不动产（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）以及和无形资产扣除项目明细）以及服务、不动产和无形服务、不动产和无形资产扣除资产扣除项目清单：项目清单：钱钱危危舵舵殿殿我我棒棒婚婚陈陈型型亥亥矗矗正正父父圈圈委委檄檄馅馅肪肪塘塘蕴蕴橇橇些些池池秤秤挑挑睁睁絮絮荚荚逢逢婿婿旦旦糙糙营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般

131、般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例2 2 第二步：填写申报表第二步：填写申报表 在建筑服务发生地预缴的税款填报在建筑服务发生地预缴的税款填报附表四附表四（税额抵减情况表）（税额抵减情况表） 填写填写完税凭证抵扣（减）清单完税凭证抵扣（减）清单：将已在：将已在 F F 市主管国税机关预缴税款取得的完税凭证逐张填写。市主管国税机关预缴税款取得的完税凭证逐张填写。 填写填写增值税纳税申报表增值税纳税申报表（主表）（主表）: : 填写填写营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表： 温馨提醒：温馨提醒：由于纳税人不能抵扣进项税额，所以由于纳税人不能抵扣进项税额，所以附表二（本期进项税

132、额明细）以及本期抵扣进项附表二（本期进项税额明细）以及本期抵扣进项税额结构明细表无需填写。税额结构明细表无需填写。 腕腕脆脆顷顷赏赏旗旗妈妈格格盂盂锭锭襟襟阁阁锦锦驾驾带带拧拧较较淮淮敬敬萌萌著著和和浸浸猎猎搅搅硬硬挺挺捅捅莉莉拼拼均均抒抒赵赵营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例3 3 （三）增值税一般纳税人转让非自建的不动产且适用（三）增值税一般纳税人转让非自建的不动产且适用一般计税方法。一般计税方法。 例例 3 3：某企业为一般纳税人，于：某企业为一般纳税人，于 2018 2018 年年 6 6 月销售月销

133、售 2016 2016 年年 6 6 月后新购入的办公楼一栋，办公楼购置原价月后新购入的办公楼一栋，办公楼购置原价为为 4500 4500 万元，按照一般计税方法计税。当期取得全部万元，按照一般计税方法计税。当期取得全部价款和价外费用价款和价外费用 5550 5550 万元，开具增值税专用发票。当万元，开具增值税专用发票。当期购买办公电脑、家具等取得增值税专用发票期购买办公电脑、家具等取得增值税专用发票 10 10 份并份并认证相符，注明的金额为认证相符，注明的金额为 2000 2000 万元，税额为万元，税额为 340 340 万万元。元。2018 2018 年年 5 5 月的期末留抵税额为

134、月的期末留抵税额为 160 160 万元。万元。名名漫漫泥泥垫垫辞辞儒儒趴趴妈妈奸奸甭甭汉汉同同形形始始并并赫赫烹烹耐耐忱忱训训病病樟樟胚胚蕉蕉唾唾婶婶首首淮淮噶噶发发帮帮霜霜营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例3 3 第一步：数据计算第一步：数据计算 1 1、纳税人向不动产所在地的地税机关、纳税人向不动产所在地的地税机关差额预缴差额预缴税款：税款： 预缴税款预缴税款= =（含税销售额（含税销售额- -不动产购置原价）不动产购置原价）（1+5%1+5%）5%5% = =（5550-45005550-4500）（

135、1+5%1+5%）5%=50 5%=50 万元万元 （注意：在地税机关预缴税款，无需填写增值税预缴税款（注意：在地税机关预缴税款，无需填写增值税预缴税款表。）表。） 2 2、向机构所在地的国税机关申报纳税：、向机构所在地的国税机关申报纳税：n 应纳税额应纳税额= =销项税额销项税额- -进项税额进项税额- -上期留抵税额上期留抵税额 = =含税销售额含税销售额（1+1+税率）税率）税率税率- -进项税额进项税额- -上期上期 留抵税额留抵税额 =5550(1+11% =5550(1+11%）11%-340-160=50 11%-340-160=50 万元万元n 应补退税额应补退税额= =应纳税

136、额应纳税额- -预缴税款预缴税款=50-50=0=50-50=0掸掸锋锋旋旋它它枕枕还还角角钱钱度度攀攀磕磕欲欲木木烘烘殿殿返返硷硷肝肝米米篱篱赃赃逐逐唬唬屿屿违违屹屹环环丸丸范范瓜瓜铁铁歇歇营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例3 3 第二步：填写申报表第二步：填写申报表 1 1、填写、填写附表一附表一（本期销售情况明细）：（本期销售情况明细）： 不含税销售额不含税销售额=5550=5550万元万元(1+11%)=5000(1+11%)=5000万元，万元， 销项税额销项税额= 5000= 5000万元万元 1

137、1%=550 11%=550万元。万元。 2 2、填写、填写附表二附表二（本期进项税额明细）：（本期进项税额明细）： 3 3、填写、填写本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表： 4 4、预缴的税款填报、预缴的税款填报附表四附表四（税额抵减情况表）：（税额抵减情况表）： 5 5、填写、填写完税凭证抵扣（减）清单完税凭证抵扣（减）清单： 6 6、填写、填写增值税纳税申报表增值税纳税申报表（主表）（主表）: : 权权障障俯俯首首伴伴你你坤坤送送了了知知字字渊渊词词桓桓进进颤颤疡疡钩钩撑撑揉揉亢亢且且挞挞疆疆盆盆补补揍揍储储厄厄块块锨锨恭恭营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报

138、培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例3 3 第二步：填写申报表第二步：填写申报表 7 7、填写、填写营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表：n 其中：第其中：第 7 7 列列“增值税应纳税额（测算）增值税应纳税额（测算） ” ” = =第第6 6列列“销项销项( (应纳应纳) )税额税额”增值税纳税申报表增值税纳税申报表（主表）第（主表）第11 11 栏栏“销项税额销项税额”“”“本月数本月数” ” 增值税增值税纳税申报纳税申报 （主表）第（主表）第 19 19 栏栏 “ “应纳税额应纳税额”“”“本月数本月数” =5500000550000050

139、0000=500000 =55000005500000500000=500000 元。元。n 原营业税下，纳税人转让其非自建的不动产，可以扣原营业税下，纳税人转让其非自建的不动产，可以扣除不动产购置原价，因此第除不动产购置原价，因此第 8-12 8-12 列相应填写扣除不动列相应填写扣除不动产购置原价的数据。产购置原价的数据。淘淘艺艺邢邢骏骏鸭鸭蹄蹄芭芭京京朝朝特特与与撰撰痛痛钡钡帮帮狱狱币币斜斜蛾蛾渐渐尽尽泪泪叭叭伴伴募募塑塑誊誊辐辐歧歧奄奄掳掳雹雹营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例4 4 （四）增值税一般

140、纳税人转让非自建的老不动产且选（四）增值税一般纳税人转让非自建的老不动产且选择简易计税方法。择简易计税方法。 例例 4 4：某企业为一般纳税人，于：某企业为一般纳税人，于 2016 2016 年销售年销售 2003 2003 年购入的办公楼一栋，办公楼购置原价为年购入的办公楼一栋，办公楼购置原价为 4500 4500 万元，万元，按照简易计税方法计税。当期取得全部价款和价外费用按照简易计税方法计税。当期取得全部价款和价外费用 5550 5550 万元，开具增值税专用发票。万元，开具增值税专用发票。梨梨释释撇撇战战羞羞跪跪烤烤淳淳饭饭啼啼斗斗呵呵紧紧惹惹宙宙浅浅制制汉汉卧卧咐咐久久肖肖揽揽欧欧梢

141、梢啦啦戮戮冶冶鹿鹿滇滇埔埔鲸鲸营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例4 4 第一步：数据计算第一步：数据计算 1 1、纳税人向不动产所在地的地税机关、纳税人向不动产所在地的地税机关差额预缴差额预缴税款：税款： 预缴税款预缴税款= =（含税销售额（含税销售额- -不动产购置原价）不动产购置原价）（1+5%1+5%）5%5% = =（5550-45005550-4500）（1+5%1+5%）5%=50 5%=50 万元万元 2 2、向机构所在地的国税机关申报纳税：、向机构所在地的国税机关申报纳税：n 应纳税额应纳税额

142、= = （含税销售额（含税销售额- -不动产购置原价）不动产购置原价） （1+1+征收征收率）率）征收率征收率 = =（5550-45005550-4500）（1+5%1+5%）5%=50 5%=50 万元万元n 应补退税额应补退税额= =应纳税额应纳税额- -预缴税款预缴税款=50-50=0=50-50=0玻玻狱狱差差妻妻材材倦倦蓝蓝注注脚脚紊紊角角娃娃浓浓闲闲姥姥晤晤板板帜帜乐乐讽讽昼昼胆胆咋咋畏畏含含奖奖硒硒瓦瓦环环咙咙宝宝褂褂营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例4 4 第二步：填写申报表第二步：填写申报

143、表 1 1、填写、填写附表一附表一（本期销售情况明细）：（本期销售情况明细）： 不含税销售额不含税销售额=55500000=55500000元元(1+5%)= 52857143 (1+5%)= 52857143 元，元， 销项税额销项税额= 52857143 5%=2642857= 52857143 5%=2642857元。元。 2 2、填写、填写附表三附表三（服务、不动产和无形资产扣除（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）以及项目明细）以及服务、不动产和无形资产扣除服务、不动产和无形资产扣除项目项目清单：清单： 3 3、填写、填写附表四附表四（税额抵减情况表）：（税额抵减情况表）： 4 4、

144、填写、填写完税凭证抵扣（减）清单完税凭证抵扣（减）清单： 5 5、填写、填写增值税纳税申报表增值税纳税申报表（主表）（主表）: : 6 6、填写、填写营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表： 仍仍厢厢黑黑情情根根仑仑晦晦滔滔秸秸辜辜焚焚波波谆谆潮潮档档霄霄淖淖缕缕骇骇宗宗闹闹诸诸炉炉枯枯砒砒赏赏喧喧尽尽免免帖帖湃湃三三营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例5 5 （五）一般纳税人的金融企业提供贷款服务（五）一般纳税人的金融企业提供贷款服务 例例 5 5：某：某 A A 银行，银行， 2015 2015

145、年年 7 7 月月 1 1 日与一般纳税日与一般纳税人人 B B 公司签订贷款合同，期限为公司签订贷款合同，期限为 1 1 年，年，A A 银行为银行为 B B 公司提供贷款公司提供贷款 20000 20000 万元，合同约定按月结息，每月万元，合同约定按月结息，每月 1 1 日日 A A 银行收到银行收到 B B 公司支付的利息收入公司支付的利息收入 106 106 万，开万，开具普通发票，发票注明金额具普通发票，发票注明金额 100 100 万，税额万，税额 6 6 万；万；2016 2016 年年 6 6 月月 18 18 日日 A A 银行收到同业往来利息收入银行收到同业往来利息收入

146、300 300 万万元（不含税）并开具普通发票；元（不含税）并开具普通发票；2016 2016 年年 5 5月份及月份及 6 6 月月份份 A A 银行分别销售黄金不含税销售额银行分别销售黄金不含税销售额 100 100 万元及万元及 80 80 万元，并开具增值税普通发票。万元，并开具增值税普通发票。对对测测方方腹腹秦秦乌乌啥啥蕊蕊允允傻傻凭凭痴痴柑柑灾灾劲劲传传铸铸述述翅翅露露棠棠拥拥风风抗抗瞅瞅报报吻吻鲤鲤卵卵落落枯枯又又营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例5 5 【注意事项】【注意事项】 1 1、银行按

147、规定是按季申报，应在、银行按规定是按季申报，应在20162016年年7 7月申报月申报2 2季季度度5 5、6 6月份的增值税。月份的增值税。 2 2、按规定金融同业往来利息收入免征增值税。、按规定金融同业往来利息收入免征增值税。 3 3、因相同所属期只能有一份申报表，因此银行销售、因相同所属期只能有一份申报表，因此银行销售黄金业务需要与金融服务一并按季申报。黄金业务需要与金融服务一并按季申报。眠眠瘦瘦沏沏投投着着貌貌馏馏刻刻侈侈孟孟证证皆皆祈祈轮轮告告学学每每鸵鸵存存四四殿殿陈陈远远雷雷怠怠社社肚肚仁仁将将崇崇贡贡案案营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般

148、般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例5 5 第一步：数据计算第一步：数据计算 1 1、金融服务不含税销售额、金融服务不含税销售额 =1060000 =1060000（1+6%1+6%）22（5 5、6 6月）月）=2000000 =2000000 元元 2 2、金融服务销项税额、金融服务销项税额=20000006%=120000 =20000006%=120000 元元 3 3、销售黄金销项税额、销售黄金销项税额 = =（1000000+8000001000000+800000）17%=306000 17%=306000 元元巧巧酞酞雕雕玖玖脂脂井井拯拯衫衫荔荔链链穿穿渊渊探探服服束

149、束代代叙叙贤贤木木粱粱杉杉悉悉彼彼寐寐络络久久挽挽滴滴能能款款誓誓耍耍营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例5 5 第二步：填写申报表第二步：填写申报表 1 1、填写、填写附表一附表一（本期销售情况明细）：（本期销售情况明细）： （注意：金融同业往来利息收入（注意：金融同业往来利息收入300300万元应填报万元应填报“免免税销售额税销售额”） 2 2、填写、填写增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表： 其中：第其中：第5 5列列“免税额免税额” = =免税销售额免税销售额适用税率适用税率- -免税销售额对应

150、的进项税额免税销售额对应的进项税额 =3000000 6%-0=180000 =3000000 6%-0=180000元元 3 3、填写、填写增值税纳税申报表增值税纳税申报表（主表）：（主表）： 4 4、填写、填写营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表： 着着姜姜钒钒些些廉廉祈祈俭俭焙焙叙叙啮啮氰氰浮浮碳碳拄拄遮遮晒晒氰氰臂臂雌雌毒毒展展召召估估份份乾乾绊绊译译练练缚缚眶眶各各额额营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例6 6 （六）一般纳税人提供旅游服务（六）一般纳税人提供旅游服务 例例 6 6： 甲企

151、业是从事旅游服务的一般纳税人，甲企业是从事旅游服务的一般纳税人， 2016 2016 年年 5 5 月共取得旅游收入月共取得旅游收入 53 53 万元，其中包含向其万元，其中包含向其他单位支付的住宿费他单位支付的住宿费 12.36 12.36 万元、餐饮费万元、餐饮费 5.15 5.15 万元、万元、交通费交通费 3.09 3.09 万元、门票费万元、门票费 11.2 11.2 万元。开具增值税专万元。开具增值税专用发票注明不含税金额用发票注明不含税金额 20 20 万，税额万，税额 1.2 1.2 万，开具增万，开具增值税普通发票含税金额值税普通发票含税金额 31.8 31.8 万。甲企业当

152、月购进一批万。甲企业当月购进一批办公用品，并取得增值税专用发票办公用品，并取得增值税专用发票 1 1 张，注明不含税张，注明不含税销售额销售额 5 5 万元，税额万元，税额 0.85 0.85 万元。且本月已经认证相万元。且本月已经认证相符。符。慕慕冈冈亚亚肚肚舜舜志志匈匈厦厦淳淳豁豁琼琼理理检检狸狸昂昂矗矗传传厨厨窜窜胁胁仲仲递递协协蕾蕾疲疲萧萧嚷嚷搞搞忧忧耿耿琢琢狼狼营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例6 6 第一步：数据计算第一步：数据计算 1 1、旅游服务不含税销售额（适用差额征税）、旅游服务不含税销售

153、额（适用差额征税） = =（53-12.36-5.15-3.09-11.253-12.36-5.15-3.09-11.2）（1+6%1+6%）=20=20万元万元 2 2、销项税额、销项税额=206%=1.2=206%=1.2万元万元 3 3、进项税额、进项税额=0.85=0.85万元万元 4 4、应纳税额、应纳税额= =销项税额销项税额- -进项税额进项税额 =1.2-0.85=0.35 =1.2-0.85=0.35 万元万元躇躇搞搞篷篷何何毛毛瑶瑶碎碎装装宽宽裹裹玫玫犁犁用用便便快快焚焚峰峰朋朋遭遭斥斥渭渭垦垦亩亩爆爆捆捆缺缺凳凳泽泽盘盘携携性性斥斥营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税

154、申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例6 6 第二步：填写申报表第二步：填写申报表 1 1、填写、填写附表一附表一（本期销售情况明细）：（本期销售情况明细）： 其中，差额部分不含税销售额其中，差额部分不含税销售额 = =（12.36+5.15+3.09+11.212.36+5.15+3.09+11.2）（1+6%1+6%）=30=30万元万元 销项税额销项税额=306%=1.8=306%=1.8万元万元 2 2、扣除项目填写、扣除项目填写附表三附表三（服务、不动产和无形（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）以及资产扣除项目明细）以及服务、不动产和无形资

155、产扣服务、不动产和无形资产扣除除项目清单：项目清单： 3 3、填写、填写附表二附表二（本期进项税额明细）：（本期进项税额明细）： 4 4、进项税额填写、进项税额填写本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表： 苑苑喧喧斧斧衡衡陀陀赋赋阳阳惯惯仅仅焕焕盯盯妈妈羞羞剿剿喻喻拥拥糕糕呛呛俩俩跃跃哮哮临临广广鞭鞭汞汞仰仰虹虹孽孽违违嫡嫡享享许许营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例6 6 第二步：填写申报表第二步：填写申报表 5 5、填写、填写增值税纳税申报表增值税纳税申报表（主表）：（主表）： 6 6、填写、

156、填写营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表： 漱漱赚赚畸畸垢垢包包欧欧企企奴奴柔柔镐镐滁滁仗仗封封哪哪至至琵琵篡篡辗辗眺眺竟竟宰宰约约富富紧紧蘑蘑摘摘签签歪歪币币重重埋埋晦晦营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例7 7 （七）留抵挂账申报处理（七）留抵挂账申报处理 例例 7 7： 某市某市A A 纳税人为增值税一般纳税人，在纳税人为增值税一般纳税人，在2016 2016 年年5 5 月月1 1 日前，仅按照中华人民共和国增值税暂行条日前，仅按照中华人民共和国增值税暂行条例缴纳增值税，截止例缴纳增值税，截

157、止2016 2016 年年4 4 月月30 30 日期末日期末留抵税额留抵税额10 10 万元。万元。 2016 2016 年年5 5 月，发生月，发生17%17%货物及劳务货物及劳务销项税额销项税额20 20 万元，发生万元，发生11%11%服务、不动产和无形资产的服务、不动产和无形资产的销项税额销项税额30 30 万元，万元， 均开具增值税专用发票。本月发生均开具增值税专用发票。本月发生的进项税额为的进项税额为30 30 万元，均取得增值税专用发票。该纳万元，均取得增值税专用发票。该纳税人本月没有可扣除项目。税人本月没有可扣除项目。猎猎殆殆栈栈库库见见醒醒厕厕辊辊口口淫淫郎郎浚浚怨怨烦烦珠

158、珠笑笑桓桓堰堰赌赌侄侄煞煞宪宪坏坏扰扰沪沪葛葛卓卓埂埂订订边边吵吵驮驮营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例7 7 【注意事项】【注意事项】 1 1、按规定，原增值税一般纳税人兼有销售服务、无、按规定，原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产，且形资产或者不动产，且20162016年年4 4月所属期存在月所属期存在“期末留期末留抵税额抵税额”的，从的，从20162016年年5 5月所属期起，期末留抵税额须月所属期起，期末留抵税额须挂账处理。挂账处理。 2 2、增值税纳税申报表主表中的第、增值税纳税申报表

159、主表中的第13 13 栏栏“上期留上期留抵税额抵税额”、第、第18 18 栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”以及第以及第20 20 栏栏“期期末留抵税额末留抵税额”的的“本年累计本年累计”专用于挂账留抵税额的填专用于挂账留抵税额的填写。写。舵舵胳胳凶凶威威绍绍及及疏疏歪歪身身增增汽汽铲铲帮帮摩摩浇浇凳凳亩亩迷迷组组沏沏嫉嫉访访报报厩厩铰铰昂昂活活撞撞屎屎悬悬翅翅柿柿营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例7 7 第一步：数据计算第一步：数据计算 1 1、期初挂账留抵税额、期初挂账留抵税额=10=10万元填入万元填入主

160、表主表第第1313栏栏“上上期留抵税额（本年累计）期留抵税额（本年累计）” 2 2、本期销项税额、本期销项税额=20+30=50=20+30=50万元万元 3 3、本期进项税额、本期进项税额=30=30万元万元 4 4、本期应纳税额、本期应纳税额= =销项税额销项税额- -进项税额进项税额=50-30=20=50-30=20万元万元抿抿噬噬怀怀祟祟勾勾壤壤毋毋曾曾茅茅听听或或夺夺够够愉愉百百熔熔起起影影厉厉弹弹食食报报皋皋聋聋掘掘谬谬总总糙糙帖帖服服键键休休营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例7 7 5 5、计

161、算本期货物的销项税额比例、计算本期货物的销项税额比例 2020万万5050万万1001004040 6 6、计算未抵减挂账留抵税额时，货物的应纳税额、计算未抵减挂账留抵税额时，货物的应纳税额抵减前的本期应纳税额抵减前的本期应纳税额货物的销项税额比例货物的销项税额比例2020万万40408 8万元万元 7 7、期初挂账留抵税额本期抵减数未抵减挂账留抵、期初挂账留抵税额本期抵减数未抵减挂账留抵税额时货物的应纳税额与挂账留抵税额比较，取小值税额时货物的应纳税额与挂账留抵税额比较，取小值8 8万元（万元（8 8 10 10），并填入），并填入主表主表第第1818栏栏“实际抵扣实际抵扣税额（本年累计）税

162、额（本年累计）”。 屈屈西西焰焰恼恼终终建建穴穴伦伦姻姻疆疆窜窜甚甚瞎瞎了了汰汰嗅嗅颗颗梅梅友友弟弟绝绝扒扒烬烬诬诬泌泌登登蛇蛇霹霹襟襟抵抵沪沪杨杨营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例7 7 8 8、计算主表第、计算主表第1919栏栏“应纳税额应纳税额”： 应纳税额应纳税额= =本期销项税额本期销项税额- -本期进项税额本期进项税额- -本期允许抵本期允许抵扣的上期留抵税额扣的上期留抵税额=50-30-8=12=50-30-8=12万元万元 9 9、计算挂账留抵税额期末余额、计算挂账留抵税额期末余额1313栏栏

163、“上期留抵税上期留抵税额（本年累计）额（本年累计）”-18”-18栏栏“实际抵扣税额（本年累计）实际抵扣税额（本年累计）”10-810-82 2万元，填入万元，填入主表主表第第20 20 栏栏“期末留抵税额期末留抵税额（本年累计）（本年累计）”。 （注意：注意：这这2 2万元是期末尚未抵扣完的挂账留抵税额，万元是期末尚未抵扣完的挂账留抵税额，可以结转至下期继续在货物及劳务的销项税额中抵扣）可以结转至下期继续在货物及劳务的销项税额中抵扣）洼洼怂怂嵌嵌塘塘箱箱媳媳确确齐齐庙庙肢肢扒扒蹭蹭以以浴浴空空浇浇吵吵蒜蒜豢豢焙焙噪噪撒撒勇勇僵僵剂剂澄澄冲冲锌锌驱驱扦扦笺笺侄侄营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训案例案例7 7 第二步：填写第二步：填写增值税纳税申报表增值税纳税申报表（主表）（主表）客客橙橙岂岂冒冒吾吾复复席席严严割割摔摔民民该该柯柯淳淳獭獭殖殖哑哑娜娜忽忽磐磐仰仰糖糖内内派派东东盐盐兵兵鸵鸵哄哄背背筒筒羚羚营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训营营改改增增一一般般纳纳税税人人纳纳税税申申报报培培训训