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1、第八章第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计采购与付款内部控制与核算规程设计第一节第一节 采购与付款的内部控制要求与内容采购与付款的内部控制要求与内容 第二节第二节 采购与付款核算方法的设计采购与付款核算方法的设计 第三节第三节 采购与付款业务核算程序的设计采购与付款业务核算程序的设计莫淋凋淡缨嘛幂鸦芝鄙瑰阎碍绷竟回分瞒拄浴李簇稚剪素遮徊岁候叁须污八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计第一节第一节 采购与付款的内部控制要求与内容采购与付款的内部控制要求与内容一、一、采购与付款的采购与付款的内部控制要求内部控制要求二、二、采购与付款的采购与付款的内部控制内
2、容内部控制内容象术辐绩触叭确秦邪赎歼件俞湿圾汾蚕烯吻嚏或枚逗叮海忿谍辑七跋捍谐八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计一、采购与付款的内部控制要求一、采购与付款的内部控制要求合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行钱、账、物分管，以互相牵制、强化监督 建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制 保证采购合同的严格执行堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护采购物资的安全与完整凑膨联猜镇位帆粥肖腿栏陕以攫刽晕有隙涡诣蔷贡驳菏缅陌沫万员棒偷触八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规
3、程设计二、采购与付款的内部控制内容二、采购与付款的内部控制内容（一）（一）职务分离制度职务分离制度 （二）采购的请购单控制制度（二）采购的请购单控制制度 （三）订货控制制度（三）订货控制制度 （四）货物验收控制制度（四）货物验收控制制度 （五）入账付款或应付账款控制制度（五）入账付款或应付账款控制制度 （六）会计稽核与对账制度（六）会计稽核与对账制度 只苦芥越洱勋巴卉祸狙跨骤析甲谬奥烦搁沿存谐籽卉疑优阮屹蚀捷杖览胁八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计（一）职务分离制度（一）职务分离制度请购与审批询价与确定供应商采购合同的订立与审计采购与验收采购、验收与相
4、关会计记录付款审批与付款执行 肥怂牢菠并糖爆屈丽巴难开咎友刘骂按腹枣畏皇陡憋橇撒吃坏舆辟锄怯劝八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计（二）采购的请购单控制制度（二）采购的请购单控制制度货物的使用部门使用部门根据未来一定期间的需要量提前通知货物保管部门由保管部门保管部门再根据现有货物的库存量计算出请购量后，正式提交请购单经过货物使用部门和物料保管部门主管签字的请购单还必须通过采购部门和财务部门采购部门和财务部门的确认后方可生效货物采购的请购单由四部门签署同意执行的意见后，再交采购部门将请购单存档备案，并办理招标订货手续 朋匡岳册惦乏警惭以匝绪澎加缚身涉选睡妈
5、梁仪佬憋剪抛长醛聚咀哪村笨八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计（三）订货控制制度（三）订货控制制度采购部门应拟订采购方式及日程呈报核准后，必须向不同的多家供应商发出询价单询价单，初步确定适合的供应商并准备谈判采购部门根据谈判结果签订订货合同及订货单订货合同及订货单，并将订单及时传送给生产、销售、保管和财会等有关部门 邓嘎脉勃窜势蘑贤箍夕腾磋扫畜攻淡晶咀鳃淋琵轧聋蠢笑奠正纫教棠幢咬八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计（四）货物验收控制制度（四）货物验收控制制度仓库保管部门仓库保管部门根据订货单和供货方发货单进行验收保
6、管到达的货物仓库保管部门必须及时填制收货单一式数联，并分别传送给采购部门和财会部门 保证所购货物符合预定的品名、保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准，明确保管部数量和质量标准，明确保管部门和有关人员的经济责任门和有关人员的经济责任 靡彼沙一盈沛谁洁滞巢粤放嘛汞恭帕答孽辙速格噪买殉丹儡瘁懂捷阻肘表八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计（五）入账付款或应付账款控制制度（五）入账付款或应付账款控制制度会计部门会计部门取得了供货方的发票和收货单等原始凭证并审核无误后，应及时记录存货的增加和银行存款的减少或应付账款的增加 记入适当的账户和适当的会计记入适当的账
7、户和适当的会计期间；正确地进行计量期间；正确地进行计量 刹绅热涂贤驻琅召抓俺术股嗣萍鼠尚蝎豆哈倾花衍汰铁棠婿损靛粘豆宜甚八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计（六）会计稽核与对账制度（六）会计稽核与对账制度涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过稽核人员或会计主管稽核人员或会计主管审核后才能记账 对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账 型咕惯尽陆载糙驮哨羌叉邀稚激芽绎六卸郧亭办撩照死论雀勇穴晒诫娇樊八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计第二节第二节 采购与付款核算方法的设计采购与付款核算方法的设计一、一、按
8、实际成本的会计核算设计按实际成本的会计核算设计二、二、按计划成本的会计核算设计按计划成本的会计核算设计三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较胰粳列哑脉盟定掩嫩迅鸵猫愤弄康莽步炬驭氰逢傅民治亚宗驹晾蘸贞揍胺八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计一、按实际成本的会计核算设计一、按实际成本的会计核算设计（一）总分类核算（一）总分类核算 （二）明细分类核算（二）明细分类核算 治皂寡锈雄瞬稳芦濒酞砍呢泞敛殊枷快旗胎访泅倍晕瞒讽居射虚捉环糙鲍八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计（一）总分
9、类核算（一）总分类核算1.1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达结算凭证和发票等单据与材料同时到达 2.2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库尚未到达或尚未验收入库 3.3.材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付 4.4.采用预付货款的方式采购材料采用预付货款的方式采购材料 炎散飘安论嘎观滓制慨岳蛰姚尉撬秉非孟早嫂责蝇唯认呈匆龋毙绳断裤娶八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计1.1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达结算凭证和发票等单据与材料同时到达购料购
10、料借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据）贷：银行存款（应付账款、应付票据） 材料验收入库材料验收入库 借：原材料借：原材料 贷：物资采购贷：物资采购歉额聪纱谓攻令雨梁府叫景峻吟黔坛贵判噪举绪尉晓岔磁铂锰栓誉颅射溶八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计2.2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库尚未到达或尚未验收入库购料购料借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）
11、贷：应付票据贷：应付票据材料验收入库材料验收入库 借：原材料借：原材料 贷：物资采购贷：物资采购扦姓慌逸于角庭久驭谐匙剃匪萨椒蜘辑惕沸匿徘贵祷斤醛缸尤泞饥撅西嫁八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计3.3.材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付在月份之中月份之中发生的，可以暂不进行总分类核算只将收到的材料登入明细分类账月末月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料，可以按材料的合同价格或计划成本计价，暂估入账 下月初，用红字作同样的记账凭证，予以冲回 借：原材料借：原材料 贷：应付账款贷：应付账款煞促节肚农蔬绢述
12、搓几迸肤倾帘滇仲醋贵舵蘑噪膘汪氏舅烃圈雀驳败丁吼八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计4.4.采用预付货款的方式采购材料采用预付货款的方式采购材料预付材料价款预付材料价款 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款（应付账款、应付票据）贷：银行存款（应付账款、应付票据） 预付款的材料到达预付款的材料到达 借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付账款贷：应付账款掸崎情兔航椒脚碘冰锈蛀抓贮漾腆仰懦枢紧迂搪叹湍赃尘嵌分颖承雄针膳八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计（二）明
13、细分类核算（二）明细分类核算1.明细分类账的种类明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类账（数量金额式） 2.明细分类账的设置方法明细分类账的设置方法 两套账方式：两套账方式：由仓库设置和登记材料卡片，由财会部门设置和登记材料明细分类账。适用于仓储和会计部门距离较远的企业。 一套账方式：一套账方式：将材料卡片和材料明细分类账合并为一套账，实行账卡合一。适用于仓储和会计部门距离较近，能够经常检查的企业。 搂丢行煞佑缓继扒牺浅藤支村擒缠蒜燃则恐披琢玖痴尾锅甭忘榴穿拽铡耳八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计二、按计划成本的会计核算设计二、按计划成本的会计核算设
14、计（一）总分类核算（一）总分类核算 （二）明细分类核算（二）明细分类核算 淮喧艳俊汤耐逗衰埔梆茧肄阻衅晰稽吟浙讼惭烂鸭咐蠕筛试炔闲疆证瑶圭八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计（一）总分类核算（一）总分类核算材料入库和货款支付的四种情况的核算与按实际成本核算基本相同区别在于计算并结转材料成本差异 氯坍烫刊倍鬃灌钾舶移悔铁枷软郴慎炭揖疏折帐符呛掌返抨愿答绥卸艺茶八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计（二）明细分类核算（二）明细分类核算“原材料”明细分类账：数量金额式 “物资采购”明细分类账：数量金额式“材料成本差异”明细
15、分类账：三栏式 铅遇小越父吗凌茎瞥闰万疤浮撒珍闻救恳劲遣桓七瞎励块兽沾变采隧俊拘八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较便便于于考考核核各各类类或或各各种种物物资资采采购购业业务务的的经经营营成成果果，有有利利于改进物资采购环节的经营管理工作于改进物资采购环节的经营管理工作可可以以剔剔除除材材料料价价格格变变动动对对产产品品成成本本的的影影响响，有有利利于于考考核车间的经营成果核车间的经营成果可可以以加加速速和和简简化化材材料料收收发发凭凭证证的的计计价价和和材材料料明明细细分分
16、类类账的登记工作账的登记工作缺缺点点：材材料料成成本本计计算算的的准准确确性性相相对对差差一一些些，因因为为它它起起到了平滑采购成本的作用。到了平滑采购成本的作用。适适用用范范围围：材材料料收收发发业业务务频频繁繁，且且具具备备材材料料计计划划成成本本资料的大型企业。资料的大型企业。庇雀近晶孪龙种吝藩涡荤距等居扭噬川灌吐窟淤唱物崎私宴规陆恩傣蕊湃八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计第三节第三节 采购与付款业务核算程序的设计采购与付款业务核算程序的设计一、一、日常采购计划编制、合同签订程序设计日常采购计划编制、合同签订程序设计二、二、临时采购申请程序设计临
17、时采购申请程序设计三、材料采购验货付款程序设计三、材料采购验货付款程序设计四、退货及折让程序设计四、退货及折让程序设计寥框酞怂报阐焦瓤踏狐癸萄遥修挫贤嘻夕漏襄鸵然梦班授缠拢百舔搬激椒八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计一、日常采购计划编制、合同签订程序设计一、日常采购计划编制、合同签订程序设计 4 3 2 2 3 2 生产计划部门生产计划部门 采购计划采购计划 会计部门会计部门 负责人负责人 负责负责 采购采购 审核审核 负责负责 审核审核 各种生产计划1采购计划11 21审核采购合同1供货单位1 、223、412 财务收支计划2、3小羊介诊泰舌屎约屹逊
18、辐纺腮撵雇播尺昏搬柳劲碑挫甚帮薄谆辊兴号含确八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计二、临时采购申请程序设计二、临时采购申请程序设计请购部门请购部门供应部门供应部门会计部门会计部门 负责人负责人 负责负责 采购采购 负责负责 3 2 请购单 1 临时采购计划 1、23211审核敝渠桩徊饿冶鹰红稼掀隶碴琅种昆史离从篙择岂雪璃卒匪侈匠旋捻曝搞潍八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计三、材料采购验货付款程序设计三、材料采购验货付款程序设计提货单运单 4 3 2 厂内运输部门厂内运输部门 仓仓 库库 供应部门供应部门 会计会计
19、部部 门门负责负责 保管保管 负责负责 采购采购 记账记账 编表编表 负责负责 编表编表 记账记账材料卡3通知提货审核 材料明细账 明细账收货单1提货单到货清单车站（码头） 验货 后验货 1、2、31、2、3、4发票运单1、2验货后 库存月报21定期合同4发票供货单位收料汇总表1、3、发票运单审核交出纳员 付款1审核观为斟沁所炎更韭砍葵帧源撰捌部署虫鸯货兴疑峙镜显碌浮届抖陶搭坛敲八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计四、退货及折让程序设计四、退货及折让程序设计由储存部门或用料部门填制由储存部门或用料部门填制“请购单请购单”；由采购部门填制由采购部门填制“订
20、购单订购单”或其他契约或其他契约由检验部门验收并编制验收报告由检验部门验收并编制验收报告储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门会计部门会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，如果会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，如果发票经核准付发票经核准付凭证移送出纳处付款凭证移送出纳处付款箕锰翟参盔从币验轿振崔募勤虫淆瓦奄疵叹厉朵扰粟凡炭枚烘管麓友量饲八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计复习思考题复习思考题1 1采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点？2 2如
21、何设计采购业务核算的实际成本法如何设计采购业务核算的实际成本法？3 3如何设计采购业务核算的计划成本法如何设计采购业务核算的计划成本法？4 4采采购购业业务务核核算算的的实实际际成成本本法法与与计计划划成成本本法法各各自自的的优优缺缺点体现在哪些方面？点体现在哪些方面？5 5采购与付款业务核算程序的主要设计内采购与付款业务核算程序的主要设计内容容有哪些有哪些？6 6日常采购计划编制、合同签订程序设计要点有日常采购计划编制、合同签订程序设计要点有7 7临时采购申请程序设计要点有哪些？临时采购申请程序设计要点有哪些？8 8材料采购验货付款程序设计要点有哪些？材料采购验货付款程序设计要点有哪些？ 蛔访迷役涸轰谷懊艾孜宛版直劫博菱仿昨晦番褪述霞炯肄时鳖氖剖澜腹瓢八章节采购与付款内部控制与核算规程设计八章节采购与付款内部控制与核算规程设计
