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1、第六章 公共收入规模与结构公共收入(public revenue )或政府收入(government revenue)是政府在一定时期内取得的货币收入。政府取得收入的渠道多种多样，但以哪种收入形式为主，不仅取决于一国的经济发展阶段、政治经济体制、文化传统、自然资源状况，还取决于各种收入形式的融资能力。我国政府目前有哪些收入形式？以哪种收入形式为主？公共收入总规模与结构如何？ 7/31/20247/31/2024第一节 公共收入体系公共收入体系无偿收入预算外收入预算内收入货币创造收入税收收入其他收入收费收入基金收入政府性基金收入社会保障基金收入内债净收入外债净收入有偿收入管理性收入资源性收入证照
2、性收入检验检疫性收入附加收入7/31/2024第一节 公共收入体系一、税收二、收费 三、货币创造 四、公债 问题：还有哪些？罚款、没收、国有资产变卖、国企利润上缴7/31/2024一、税收（一）概念什么是税收（Tax, taxation） ？列宁曾说，所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。经济学家一般这样定义税收：税收是个人和企业(不能等价交换商品和服务而)向政府的非自愿支付。A compulsory transfer of money (or occasionally of goods or services) from private individuals, instituti
3、ons or groups to the state. 税收的“三性”：税收的强制性、无偿性和固定性。 7/31/2024（二）税收三性1. 税收的强制性：政府凭借政治权力依法征税，任何单位和个人都不得违抗；所有权和政治权。 2. 税收的无偿性：国家征税以后，税款即为家所 有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何 代价。 3. 税收的固定性：征税前就以法律的形式规定了纳税人、征税对象和课征标准；税法规定并非一成不变。7/31/2024二、收费 （一）概念收费收费使用费使用费(user charges)：政府对特定服务或特许权收取的价格，用于支付提供这些服务的全部或部分成本。行政性收费：行政性
4、收费：国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，依照法律、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用。事业性收费：事业性收费：事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用。这两项收费一般称为政府性收费或行政事业性收费，可归为四大类，即管理性收费、资源性收费、证照性收费和检验检疫性收费。 7/31/2024（二）使用费与市场价格使用费市场价格，因为使用者要获得政府提供的物品或服务，就要付费。使用费又明显不同于市场价格，表现在两个方面： (1)使用费弥补不了所提供物品或服务的全部 成本； (2)政府不能
5、按利润最大化原则确定其物品价 格。政府特别是地方政府以使用费融资的例子很多，诸如过路费、过桥费、水费、电费、煤气费、公立大学学费、公立医院收费、停车费、公园门票等等。 7/31/2024（三）使用费与一般性税收的主要区别（）相关性：付费与获得服务之间具有直接联系，而税收为公共服务融资，纳税与获得服务之间没有直接联系。使用费，政府实际上模仿了企业对私用品的定价行为，如通行费、入场费、道路使用费等。（）专用性：使用费的收入一般用于特定用途，即专费专用，而征税的收入是一般性收入，用于政府一般性职能的实现。（）自愿性：使用费是自愿缴纳的，行为主体可影响使用费的支付，税收是非自愿的，无法改变应纳税款。7
6、/31/2024（四）征税还是收费的选择（1）效率标准：如果使用费不能统一征收， 使用费的配置效应不一定合意。道路收费对燃油征收消费税可能更有效率。（）公平标准：使用费与税收所遵循的公平标准不同。受益原则使用费支付能力税收（）管理标准：若使用费的管理太复杂或需要的资源过多，可用尽可能与政府提供的物品或服务密切相关的税收取代。道路收费需人力太多，可用燃油税间接征收使用费可能更有效率。（）税负标准：若对某些经济活动的征税已很高，再对这些活动的投入征使用费可能会恶化而不是改善整个经济配置。这通常是税基有限的发展中国家普遍存在的问题。（）减支标准：若政府为防止财政调整时期过度削减某些必要预算支出，利用
7、使用费比征税更可取，因为使用费通常为特定项目或部门筹措资金。7/31/2024三、货币创造（一）概念货币创造(money creation)也是政府筹措收入的一种重要渠道。货币创造的最简单的方法就是印刷发行新钞票，比较“高级的”方法是向中央银行出售政府债券。无论用哪种方法，最终结果都是创造更多的货币。这种融资方法也称赤字货币化(deficit monetization)或公债货币化(public debt monetization)。 7/31/2024（二）货币创造的原因若货币创造不引起通货膨胀，它应该是一种无害的政府融资方法。可是，如果货币创造引起价格水平上升，而通货膨胀又被普遍认为是不可
8、取的，那么，政府为什么还要用货币创造筹措财政收入？原因可能有两个： (1)征税在政治上可能会遇到很大阻力，在经济上可能会产生扭曲效应；发行公债不仅政府要有还本付息负担，而且还会对利率和投资产生不良影响。因此，如果政府为了使征税和发行公债的不良影响最小化，或政府不想增加税收或债务，就只能主要依赖货币创造。(2)由于货币创造引起的通货膨胀会与征税和债务融资发生相互作用，从而提高货币创造的收入筹措能力，或者说，通货膨胀为政府产生的收入超过货币创造本身的数量。 7/31/2024（三）货币创造间接增加财政收入1.通胀时期，在累进税制下，名义所得越高，适用的税率就越高。 档次爬升(bracket cre
9、ep) 2. 通胀引起实际资产的名义值增加，对此课征的税收收入就会增加。虚拟资本利得(phantom capital gains) 3. 通胀会降低货币的实际值，从而有利于债务人而牺牲债权人的利益，因为利息和本金的实际值因通货膨胀而下降。 中央政府通常是最大的债务人 7/31/2024四、公债（一）概念公债（public debt）：政府向个人、公司企业、社会事业单位以及他国政府借款而发行的债券。公债是相对于私债而言的。 7/31/2024（二）同其他收入形式相比的特点从债务人（政府）的角度 ：（1）自愿性自愿性。公债的认购原则上是以购买者自愿承受为前提，但有时带有某种程度的强制性。（2）有偿
10、性有偿性。政府按期还本付息，还本的资金来源在很多情况下是举借新债，付息的资金来源一般是征税。（3）灵活性灵活性。政府根据财政状况（有无财政赤字、有多少财政赤字以及经济建设的资金需要等）灵活确定是否发行公债、发行短期公债还是中长期公债以及发行多少。 7/31/2024（二）同其他收入形式相比的特点从债权人（购买者）的角度： （1）安全性安全性。公债是以国家信用（或政府信用）为基础的，公债投资几乎没有风险，所以公债被普遍认为是一 种安全资产，常被称为“金边债券”。（2）收益性收益性。公债到期后除了收回本金外还能获得一定的利息收入，而且这种收益是可预测的。（3）流动性流动性。债权人在证券市场上可以随
11、时把公债券变现，公债券是政府付给公债购买者的债权凭证。 7/31/2024（三）公债种类 1. 地域或来源角度地域或来源角度：公债可以划分为国内公债和国外公债，简称为内债(internal debt )和外债(external debt)。内债内债：由本国公民持有的政府债券。外债外债：由外国公民 持有的本国政府的债券。内债不存在本国资源向国外转移问题，不影响国内资源总量。 7/31/2024（三）公债种类2. 公债偿还期限角度：公债偿还期限角度：公债可划分为短期公债、中期公债、长期公债和永久公债。短期公债：短期公债：偿还期在1年或1年以内的公债，短期公债的常见形式是国库券(treasury b
12、ills)，旨在弥补当年财政赤字，或解决临时资金周转不灵问题，或为了使公债期限结构合理化。中期公债：中期公债：偿还期限在1年10年（或1年5年）的公债，主要目的是为弥补财政赤字 或筹措经济建设资金。长期公债：长期公债：偿还期限在10年（或5年）以上的公债，但一般按预先确定的利率逐年支付利息，主要是为了筹措经济建设资金。永久公债：永久公债：没有偿还期限的公债，永不归还本金，只是按期支付利息。不过，这种公债一般可以上市交易，随时变现。 7/31/2024（三）公债种类3. 公债券是否可以买卖角度公债券是否可以买卖角度：公债可分为可交易公债和不可交易公债。可交易债券可交易债券(marketable
13、securities)：投资者在市场上可以买卖的公债券，这些债券的价格由市场供求决定，就像竞争性市场中的商品价格一样。不可交易债券不可交易债券(nonmarketable securities)：不可流通的债务工具，不能在市场上买卖，不过，它们可以兑换成现金或转换成另一种债券。 7/31/2024（三）公债种类4. 公债发行主体角度公债发行主体角度：公债可以划分为中央（联邦）政府公债和地方政府公债。中央公债：中央政府发行的公债。地方公债：地方政府发行的公债。国债(national debt)：由于中央政府集中代表国家行使政治权力，因而通常把中央政府发行的内债称为国债。鉴于目前我国预算法没有赋予
14、地方政府发行内债的权力，因而公债与国债这两个概念常常被混用。 7/31/2024五、四大收入工具各有优缺点货币创造货币创造：最简单，导致通货膨胀，通货膨胀税（inflation tax）收费收费：简单，有时不可能，出现免费搭车者问题 发债：发债：能不能借到，规模问题税收：税收：也有其局限性，但征税筹措的收入大大超过了发行货币、向使用者收费和借债的数量 7/31/2024第二节 收入规模与结构公共收入规模不仅反映出政府拥有的可支配财力的多少，也反映出政府对社会产品的集中程度。公共收入构成或结构不仅反映出不同收入形式的相对重要性，还能反映出公共收入的可持续性。 一、公共收入规模二、公共收入结构7/
15、31/2024一、公共收入规模（一）口径（一）口径口径一：公共收入1预算内外收入社会保险基 金收入国内外债务净收入口径二：公共收入2预算内外收入社会保障基 金收入口径三：公共收入3预算内收入预算外收入口径四：公共收入4预算内收入口径一表明了政府在一定时期内可支配的全部财力，但因债务收入是一种临时性收入，其规模大小不仅仅取决于财政赤字，还有其他许多非常复杂的决定因素。人们在分析公共收入规模时，一般不采用这种口径。口径三和口径四计算出的公共收入都比较窄，不适合进行国际比较。 7/31/2024（二）适合国际比较的口径口径二是一个比较符合国际惯例的指标。首先，预算外收入实质上是财政资金，只是我国目前
16、的预算管理制度还没有将其全部资金纳入预算管理；其次，社会保险基金收入虽然目前是以社会统筹和个人账户缴款形式筹措的，但这种“收费”或“缴款”形式完全可以用征税方式取代，这也是许多国家的普遍做法。因此，口径二计算出来的公共收入是我国各级政府实打实地可支配资金，是可以进行国际比较的合理指标。7/31/2024（三）公共收入规模各口径计算出的公共收入比率的共同趋势：上升口径二计算出来的公共收入比率在2019年达到26%，说明政府通过各种收入形式动员了1/4强的国内生产总值，比98年上升了近7.5个百分点(38%)。 年份公共收入1公共收入公共收入2公共收入3公共收入42019 25.07 23.07
17、19.45 16.51 7/31/2024（四）部分国家公共收入占GDP的比率(%，平均值，2019年)同国际平均水平相比，我国目前的公共收入比率仍然比较低。发达国家高出我国近21个百分点(77%)，转型国家高出近12个百分点(44%)，其他发展中国家也高出近9个百分点(32%) 。发达国家发展中国家 新兴工业化国家 经济转型国家 其他国家 46.7 20.9 37.934.7 7/31/2024二、公共收入结构（一）无偿收入与有偿收入比（一）无偿收入与有偿收入比 （口径（口径1）无偿收入：政府凭借政治权力、产权或提供服务而取得的、不用偿还的收入，主要包括税收收入、收费收入、罚没收入、专项收入
18、等。有偿收入：政府凭借国家信用取得的收入，主要是指公债收入。有偿收入所占比重高： 一方面说明当期的财政状况不佳， 另一方面也预示着今后的财政负担沉重，财政压 力比较大。7/31/2024（一）无偿收入与有偿收入比年份无偿收入所占比重有偿收入所占比重2019201920002019201993.9690.5788.5790.2789.896.049.4311.439.7310.11平均平均90.659.357/31/2024（二）预算内收入与预算外收入比（口径3）预算（内）收入：政府在一个财政年度内通过一定的程序和形式纳入预算管理的收入，包括税收收入、专项收入和其他收入 预算外收入：国家机关、事
19、业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取的未纳入预算管理的各种财政性资金，主要包括行政性收费、事业性收费、基金性收入和附加收入等。7/31/2024（二）预算内收入与预算外收入比有20%左右的财政资金游离于规范的法制管理轨道。随着我国预算制度的改革、完善，预算外收入在逐渐缩小，有利于公共收入管理的规范化、公开化、透明化 年份预算内收入所占比重 预算外收入所占比重 2019201920002019201976.8177.6178.1479.5181.0623.1922.3921.8620.4918.947/31/2024（三）税收收入与非税收收入比
20、（口径2）非税收入：政府在税收、债务收入以外取得的财政资金主要包括：行政事业收费、政府性基金、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益和有偿使用收入、罚没收入、捐赠收入、利息收入等 非税收入所占比重比较大，不一定就说明公共收入体系非现代化和非规范化，主要看当时的社会经济发展阶段、经济管理体制状况以及非税收入制度本身是否合理、规范。 7/31/2024（三）税收收入与非税收收入比近年来，我国税收收入比重在63%左右，非税收入比重在37%左右，且税收收入比重稍有上升趋势 年份税收收入所占比重 非税收入所占比重 2019201920002019201962.1161.6462.4663.5263.693
21、7.8938.3637.5436.4836.31平均62.6837.327/31/2024（三）税收收入与非税收收入比我国的税收收入比重比新兴工业化国家（平均76%）和其他发展中国家（平均70%）分别低13个百分点和7个百分点，比经济转型国家（平均54%）高9个百分点），与发达国家（平均62%）相接近 但是，世界上大多数国家都是以征税方式筹措社会保障基金收入的。因此，如果把社会保障缴款和其他社会缴款计算为税收收入，那么，上述结果正好相反。税收收入比重与非税收入比重的排序为：发达国家平均分别为89.1%和10.9%，经济转型国家平均分别为85.4%和14.6%，新兴工业化国家平均分别为84.5%
22、和15.5%，其他发展中国家平均分别为76.9%和23.1%，而我国年平均分别为75.5%和24.5%税收收入比重变成了最低的国家，非税收入比重变成了最高的国家 7/31/2024第三节 税收收入与公债收入无偿收入中，税收收入占据绝对主导地位，有偿收入又主要是公债收入。因此，本节把这两种融资方式放在中国改革与发展历史进程中和国际背景下进一步考察它们的规模状况。 一、税收规模二、公债规模7/31/2024一、税收规模年份GDP（亿元）税收收入(亿元)税收比率（%）19858964.42040.7922.77199018547.92821.8615.21201958478.16038.0410.3
23、3200089468.112581.5114.062019117251.920197.3117.077/31/2024一、税收规模（一）税收收入规模变化年份GDP（亿元）税收收入(亿元)税收比率（%）19858964.42040.7922.77199018547.92821.8615.21201958478.16038.0410.33200089468.112581.5114.062019117251.920197.3117.077/31/2024一、税收规模（二） 税收收入规模变化的原因1. 经济体制改革：下降的原因 （1）国企税收来源 （2）减税让利政策 （3）分配政策与制度 税收能力和税
24、收努力：上升的原因 7/31/2024税收能力和税收努力的含义 税收能力：应当能征收上来的税收数额。 税收努力：税务当局征收全部法定应纳税额的程度， 或者说是税收能力被利用的程度。税收比率表达为税收能力和税收努力的函数：税收努力比率或税收努力指数：7/31/2024二、公债规模：内债（一）衡量指标7/31/2024三、公债规模：内债（二）规模年份居民应债能力 政府偿债能力内债负担率内债依存度 20192019201920002019201920195.216.056.216.466.086.515.8243.0745.9130.6431.7030.9229.6731.828.1610.0411.9113.8315.3517.2318.1555.4160.1162.2858.7358.2961.2658.567/31/2024二、公债规模：外债（一）衡量指标7/31/2024二、公债规模：外债（二）规模年份偿债率 负债率 债务率 20192019201920002019201920197.3 10.911.39.27.57.96.914.5 15.215.313.514.713.613.763.270.469.552.156.846.139.9警戒线20251007/31/2024
