《电大会计操作实务第六章170笔业务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《电大会计操作实务第六章170笔业务（122页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2024/7/311 2024/7/312编制记账凭证的方法和步骤编制记账凭证的方法和步骤1、审核原始凭证是否合格、审核原始凭证是否合格2、确定凭证的种类、确定凭证的种类3、填制凭证的日期、填制凭证的日期4、摘要简明扼要、摘要简明扼要5、会计科目（一级科目、二级科目及方向）、会计科目（一级科目、二级科目及方向）6、填写金额、填写金额7、金额合计、金额合计8、金额空白处划线注销、金额空白处划线注销9、金额合计的前面要有、金额合计的前面要有“￥”10、凭证编号、凭证编号11、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数12、制单签名或盖章、制单签名或盖章13、粘贴附件、粘贴附件 2024/7/313模拟经济
2、业务内容及原始凭证模拟经济业务内容及原始凭证1、仔细审阅原始凭证、仔细审阅原始凭证2、按照要求填制原始凭证、按照要求填制原始凭证3、根据审核的原始凭证编制记账凭证、根据审核的原始凭证编制记账凭证业务笔数有业务笔数有70笔笔4、根据现金、银行存款收付业务的凭证登记现金日记账和、根据现金、银行存款收付业务的凭证登记现金日记账和 银行存款日银行存款日记账记账5、根据记账凭证登记有关明细账、根据记账凭证登记有关明细账6、编制科目汇总表、编制科目汇总表7、根据科目汇总表登记总账、根据科目汇总表登记总账8、结账、结账9、编制试算平衡表、编制试算平衡表10、根据试算平衡表编制资产负债表和利润表、根据试算平衡
3、表编制资产负债表和利润表2024/7/314业务业务11-1/5销售通知单，是填制销售发票的依据销售通知单，是填制销售发票的依据要求：要求：1、填制增值税专用发票、填制增值税专用发票2、填制银行进账单（填制样式附后）、填制银行进账单（填制样式附后）3、编制会计分录如下、编制会计分录如下编制记账凭证编制记账凭证借：银行存款借：银行存款 600000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入硝酸钾硝酸钾 512820.51 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 87179.49注意注意：“出库单出库单”在月末一次集中结转销售成本在月末一次集中结转销售成本2024/7/3152024
4、/7/316业务业务21、审核原始凭证（相关人员批准）、审核原始凭证（相关人员批准）2、分录如下：、分录如下：编制记账凭证编制记账凭证借：其他应收款借：其他应收款赵天赵天 1000 贷：库存现金贷：库存现金 10002024/7/317业务业务3提现的核算提现的核算1、填写支票存根（支票式样附后）、填写支票存根（支票式样附后）（存根作为记账的依据）（存根作为记账的依据）2、编制会计分录、编制会计分录&编制记账凭证编制记账凭证借：库存现金借：库存现金 4000 贷：银行存款贷：银行存款 40002024/7/3182024/7/319业务业务41、填写转账支票、填写转账支票2、编制会计分录、编制
5、会计分录填制记账凭证填制记账凭证借：应付账款借：应付账款奋进工厂奋进工厂 120000 贷：银行存款贷：银行存款 1200002024/7/3110业务业务5编制会计分录：编制会计分录：借：应付账款借：应付账款碾庄化工厂碾庄化工厂 390000 财务费用财务费用 6.50 贷：银行存款贷：银行存款 390006.52024/7/3111业务业务6编制会计分录：编制会计分录：借：财务费用借：财务费用 6.00 贷：银行存款贷：银行存款 6.00 业务业务7编制会计分录：编制会计分录：借：银行存款借：银行存款 9000 贷：应收账款贷：应收账款海林果园海林果园90002024/7/3112业务业务
6、8编制会计分录：编制会计分录：借：银行存款借：银行存款 390500 贷：应收账款贷：应收账款振兴化工公司振兴化工公司 390500业务业务9 9这是一笔应收账款转为应收票据的业务这是一笔应收账款转为应收票据的业务编制会计分录：编制会计分录：借：应收票据借：应收票据东顺化工公司东顺化工公司450000450000 贷：应收账款贷：应收账款东顺化工公司东顺化工公司4500004500002024/7/3113业务业务101、填写转账支票、填写转账支票2、零配件计入原材料、零配件计入原材料3、编制会计分录：、编制会计分录：借：原材料借：原材料零配件（电机）零配件（电机）427.35 应交税费应交税
7、费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）72.65 贷：银行存款贷：银行存款 5002024/7/3114业务业务111、填写转账支票、填写转账支票2、编制会计分录、编制会计分录填制记账凭证填制记账凭证借：原材料借：原材料汽油汽油 1923.07 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）326.93 贷：银行存款贷：银行存款 22502024/7/3115业务业务121、这是一笔涉及预付费用的核算，计入、这是一笔涉及预付费用的核算，计入“其他应收其他应收款款”，在以后的受益期间摊销。，在以后的受益期间摊销。2、填写转账支票、填写转账支票3、编制会计分录、编制会计分录填
8、制记账凭证填制记账凭证借：其他应收款借：其他应收款报刊费报刊费 2400 贷：银行存款贷：银行存款 24002024/7/3116业务业务131、填制转账支票、填制转账支票2、编制分录如下：、编制分录如下：借：管理费用借：管理费用办公费办公费1300 贷：银行存款贷：银行存款 13002024/7/3117业务业务14这是一笔收到以前的所欠货款这是一笔收到以前的所欠货款分录如下：分录如下：借：银行存款借：银行存款 135000 贷：应收账款贷：应收账款利农化工厂利农化工厂 1350002024/7/3118业务业务151、填制转账支票、填制转账支票2、填写收料单、填写收料单3、按原材料入账、按
9、原材料入账4、编制分录：、编制分录：借：原材料借：原材料工作服工作服 12820.50 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2179.50 贷：银行存款贷：银行存款 150002024/7/3119业务业务16分录如下：分录如下：借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 300 贷：库存现金贷：库存现金 3002024/7/3120业务业务171、购入材料款未付、购入材料款未付2、填写收料单、填写收料单借：原材料借：原材料硝酸钠硝酸钠 282051.28 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 47948.72 贷：应付账款贷：应付账款碾庄化工厂碾庄化
10、工厂3300002024/7/3121业务业务18借：应付账款借：应付账款奋进工厂奋进工厂 610000 贷：银行存款贷：银行存款 6100002024/7/3122业务业务191.填写进账单填写进账单2.填写增值税专用发票填写增值税专用发票3、编制会计分录、编制会计分录借：银行存款借：银行存款 600000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入氯化钠氯化钠512820.51 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 87179.492024/7/3123业务业务201、填写转账支票、填写转账支票2、编制分录如下：、编制分录如下：借：应付账款借：应付账款鑫海化工厂鑫海化工厂 4
11、87500 贷：银行存款贷：银行存款 4875002024/7/3124业务业务21这是与第二笔业务相联系的业务这是与第二笔业务相联系的业务原借款原借款1000元，现报销差旅费元，现报销差旅费528元，余款元，余款472元元退回退回填写收据填写收据分录如下：分录如下：借：库存现金借：库存现金472 管理费用管理费用差旅费差旅费528 贷：其他应收款贷：其他应收款赵天赵天 10002024/7/3125业务业务22借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）83760 应交城建税应交城建税 5863.20 应交教育费附加应交教育费附加 2512.80 贷：银行存款贷：银行
12、存款 92136.002024/7/3126业务业务23计算填表：计算填表：1、下半年房产税、下半年房产税=3160000*（1-30%）*1.2%/2=13272房产原值参见房产原值参见P8固定资产明细账固定资产明细账2、下半年车船使用税、下半年车船使用税 数量（吨位）年税额下半年税额客车2180元/辆180货车2060元/吨位600工具车1.560元/吨位45合计-8252024/7/3127业务业务233、下半年土地使用税、下半年土地使用税=20000平方米平方米*2/2=20000元元4、编制分录如下：、编制分录如下：借：管理费用借：管理费用税金税金34097 贷：应交税费贷：应交税费
13、应交房产税应交房产税13272 应交车船使用税应交车船使用税825 应交土地使用税应交土地使用税 200002024/7/3128业务业务24编制分录如下：编制分录如下：借：应交税费借：应交税费应交房产税应交房产税13272 应交车船使用税应交车船使用税825 应交土地使用税应交土地使用税 20000 贷：银行存款贷：银行存款 340972024/7/3129业务业务251、填写转账支票、填写转账支票2、编制会计分录如下：、编制会计分录如下：借：其他应收款借：其他应收款保险费保险费36000 贷：银行存款贷：银行存款360002024/7/3130业务业务26分录如下：分录如下：借：管理费用借
14、：管理费用办公费办公费1700 贷：库存现金贷：库存现金 17002024/7/3131业务业务27分录如下：分录如下：借：坏账准备借：坏账准备 7500 贷：应收账款贷：应收账款江海公司江海公司75002024/7/3132业务业务281、填写收料单、填写收料单2、编制分录：、编制分录：借：原材料借：原材料氯化钾氯化钾521367.52+4045.50 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） （ 88632.48+4350*7%）88936.98 贷：应付账款贷：应付账款奋进化工厂奋进化工厂 6143502024/7/3133业务业务291、与、与20#业务对应业务对应
15、2、将、将“预付账款预付账款”并入并入“应付账款应付账款”借：原材料借：原材料硝酸钠硝酸钠416666.67+2790 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 71043.33 贷：应付账款贷：应付账款鑫海化工厂鑫海化工厂 490500 2024/7/3134业务业务301、填写增值税专用发票、填写增值税专用发票2、填写托收承付凭证、填写托收承付凭证3、填写转账支票、填写转账支票4、编制会计分录如下：、编制会计分录如下：借：应收账款借：应收账款利农化工厂利农化工厂1507558.70 贷：主营业务收入贷：主营业务收入硝酸钾硝酸钾1282051.28 应交税费应交税费应交增
16、值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 217948.72 银行存款银行存款 7558.70注：出库单暂不做处理注：出库单暂不做处理2024/7/3135业务业务311、填写收料单、填写收料单2、填写转账支票、填写转账支票3、编制会计分录：、编制会计分录：借：原材料借：原材料煤煤 76923.08 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13076.92 贷：银行存款贷：银行存款 900002024/7/3136业务业务321、填写收料单、填写收料单2、填写转账支票、填写转账支票3、编制会计分录：、编制会计分录：借：原材料借：原材料管材管材 3846.15 应交税费应交税费
17、应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）653.85 贷：银行存款贷：银行存款 45002024/7/3137业务业务33编制分录如下：编制分录如下：借：管理费用借：管理费用办公费办公费 2400 贷：银行存款贷：银行存款 24002024/7/3138业务业务341、填写增值税专用发票、填写增值税专用发票2、填写银行进账单、填写银行进账单3、编制会计分录：、编制会计分录：借：银行存款借：银行存款 450000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入硝酸钾硝酸钾384615.38 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 65384.62注：出库单暂不做处理注：出库单暂不做处
18、理 2024/7/3139业务业务351、填写转账支票、填写转账支票2、编制会计分录：、编制会计分录：借：管理费用借：管理费用职工福利职工福利 22500 贷：银行存款贷：银行存款 225002024/7/3140业务业务361、填写转账支票、填写转账支票2、编制会计分录、编制会计分录借：管理费用借：管理费用招待费招待费 3500 贷：银行存款贷：银行存款 35002024/7/3141业务业务371、填写转账支票、填写转账支票2、编制会计分录：、编制会计分录：借：营业外支出借：营业外支出 10000 贷：银行存款贷：银行存款 100002024/7/3142业务业务381、填写进账单、填写进
19、账单2、编制分录如下：、编制分录如下：借：银行存款借：银行存款 115525 投资收益投资收益 4475 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产 1200002024/7/3143业务业务391、填写进账单（收到股利）、填写进账单（收到股利）2、编制分录如下：、编制分录如下：借：银行存款借：银行存款 15000 贷：投资收益贷：投资收益 150002024/7/3144业务业务40编制分录如下：编制分录如下：借：银行存款借：银行存款 45864.23 贷：财务费用贷：财务费用 45864.232024/7/3145业务业务41编制会计分录：编制会计分录：借：应付账款借：应付账款自来水公司自来水公
20、司14159.29 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1840.71 贷：银行存款贷：银行存款 160002024/7/3146业务业务42编制会计分录：编制会计分录：借：应付账款借：应付账款电业局电业局34188.03 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 5811.97 贷：银行存款贷：银行存款 400002024/7/3147业务业务43编制会计分录：编制会计分录：借：固定资产借：固定资产中巴汽车中巴汽车 150000 贷：应收账款贷：应收账款胜利公司胜利公司 150000 2024/7/3148业务业务441、填写转账支票、填写转账支
21、票2、编制会计分录、编制会计分录借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 10000 贷：银行存款贷：银行存款 100002024/7/3149业务业务45编制分录如下：编制分录如下：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工会经费工会经费500 贷：库存现金贷：库存现金 5002024/7/3150业务业务46编制分录如下：编制分录如下：借：管理费用借：管理费用税金税金99.60 贷：库存现金贷：库存现金 99.602024/7/3151业务业务471、填写工资分配表、填写工资分配表2、填写工资汇总表（自己计算填列）、填写工资汇总表（自己计算填列） 工资分配表工资分配表部门制造费用基本生产辅
22、助生产管理费用销售费用总计企业管理2376023760销售部33503350动力车间1730017300维修车间1730017300生产车间65006890075400总计65006890034600237603350137110部门应发工资扣发款项实发工资养老保险公积金个人所得税合计厂部 5850468292.532.98793.485056.52生产部48003842400.48624.484175.52供应部4780382.42390.48621.884158.12财务部5030402.4251.50.48654.384375.62人劳部33002641650.48429.482870.
23、52销售部3350268167.50.48435.982914.02动力车间1730013848650.482249.4815050.52维修车间1730013848650.482249.4815050.52生产干部65005203250.48845.485654.52车间工人6890055123445895759943合计 137110 10968.80 6855.50 36.82 17861.12 119248.882024/7/3153 3、填写现金支票、填写现金支票4、计算填写各项保险及经费表、计算填写各项保险及经费表福利工会养老公积金工伤失业医疗教育合计14%2%20%5%1%2%8
24、%1.5%制造费用91013013003256513052097.53477.5基本生产96461378137803445689137855121033.536861.5辅助生产484469269201730346692276851918511管理费用3326.4475.247521188237.6475.21900.8356.412711.6销售费用46967670167.533.56726850.251792.25合计19195.42742.2274226855.51371.12742.210968.82056.6573353.852024/7/31543、编制分录如下：、编制分录如下：1
25、）提取现金：）提取现金：借：库存现金借：库存现金 119248.88 贷：银行存款贷：银行存款 119248.882）分配工资：）分配工资：借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本 68900 辅助生产成本（动力）辅助生产成本（动力）17300 辅助生产成本（维修）辅助生产成本（维修） 17300 制造费用制造费用 6500 管理费用管理费用工资工资 23760 销售费用销售费用工资工资 3350 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 1371102024/7/31553）代扣款项：）代扣款项：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资17861.12 贷：其他应付款贷：其他应付款养
26、老保险养老保险 10968.80 住房公积金住房公积金 6855.50 应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税 36.822024/7/31564）计提各种保险）计提各种保险借：借： 生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本36861.50 辅助生产成本（动力）辅助生产成本（动力）9255.50 辅助生产成本（维修）辅助生产成本（维修）9255.50 制造费用制造费用 3477.50 管理费用管理费用 12711.60 销售费用销售费用 1792.25 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利19195.40 工会经费工会经费 2742.20 职工教育经费职工教育经费 2056.
27、65 其他应付款其他应付款养老保险养老保险 27422 住房公积金住房公积金 6855.50 工伤工伤 1371.10 失业失业 2742.20 医疗医疗 10968.80+2024/7/31575）发放工资：）发放工资：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资119248.88 贷：库存现金贷：库存现金 119248.88业务业务481、转入清理、转入清理借：固定资产清理借：固定资产清理 3600 累计折旧累计折旧 2400 贷：固定资产贷：固定资产电机电机 60002、清理收入：、清理收入：借：库存现金借：库存现金 200 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 2003、结转净损益：、结转净损
28、益：3600-200=3400借：营业外支出借：营业外支出清理损失清理损失 3400 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 34002024/7/3158业务业务491、填写转账支票、填写转账支票2、编制会计分录如下：、编制会计分录如下：借：销售费用借：销售费用广告费广告费 5000 贷：银行存款贷：银行存款 50002024/7/3159业务业务50借：资产减值损失借：资产减值损失 18000 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备氯化钠氯化钠 180002024/7/3160业务业务51借：制造费用借：制造费用 150 贷：库存现金贷：库存现金 1502024/7/3161业务业务521、填写转账支
29、票、填写转账支票2、编制分录如下：、编制分录如下：借：管理费用借：管理费用排污费排污费 15000 营业外支出营业外支出罚款罚款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 250002024/7/3162业务业务53应计入职工福利应计入职工福利借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利500 贷：库存现金贷：库存现金 500业务业务54属于交易性金融资产期末计量属于交易性金融资产期末计量借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 5600 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动5600业务业务551、填写相关原始凭证、填写相关原始凭证1/15 内部料具领单内部料具领单(期
30、初余额见期初余额见P6资料资料)单价：单价：166.67 金额：金额：250005元元计算过程计算过程结合第结合第31笔业务笔业务加权平均单价加权平均单价=（期初余额（期初余额+本期增加）本期增加）/（期初数量（期初数量+本期增加数量）本期增加数量）=（256410+76923.08）/（1500+500）=166.67发出成本发出成本=1500*166.67=250005元元业务业务552/15 内部料具领单内部料具领单单价：单价：4524.8868 依据：依据：第第32笔业务笔业务金额：金额：4524.8868*0.85=3846.15元元 业务业务553/15 内部料具领单内部料具领单单
31、价：单价：427.35 依据：依据：第第10笔业务笔业务金额：金额：427.35 业务业务554/15 内部料具领单内部料具领单单价：单价：2817.06 金额：金额：1126824元元计算过程计算过程结合第结合第17.29笔业务笔业务加权平均单价加权平均单价=（期初余额（期初余额+本期增加）本期增加）/（期初数量（期初数量+本期增加数量）本期增加数量）=（538000+282051.28+419456.67）/（190+100+150）=1239507.95/440=2817.06发出成本发出成本=400*2817.06=1126824元元业务业务555/15 内部料具领单内部料具领单单价：
32、单价：2617.60 金额：金额：916160元元计算过程计算过程结合第结合第28笔业务笔业务加权平均单价加权平均单价=（期初余额（期初余额+本期增加）本期增加）/（期初数量（期初数量+本期增加数量）本期增加数量）=（553040+525413.02）/（212+200）=1078453.02/412=2617.60发出成本发出成本=350*2617.60=916160元元业务业务556/15 内部料具领单内部料具领单单价：单价：4.2735 依据：依据：第第11笔业务笔业务金额：金额：641.03计算：计算：发出成本发出成本=150*4.2735=641.03 业务业务557/15 内部料具
33、领单内部料具领单单价：单价：4.2735 依据：依据：第第11笔业务笔业务金额：金额：641.03计算：计算：发出成本发出成本=150*4.2735=641.03 业务业务558/15 内部料具领单内部料具领单单价：单价：4.2735 依据：依据：第第11笔业务笔业务金额：金额：427.35计算：计算：发出成本发出成本=100*4.2735=427.35 业务业务559/15 内部料具领单内部料具领单单价：单价：85.47 依据：依据：第第15笔业务笔业务金额：金额：1025.64计算：计算：发出成本发出成本=12*85.47=1025.64 业务业务5510/15 内部料具领单内部料具领单单
34、价：单价：85.47 依据：依据：第第15笔业务笔业务金额：金额：1025.64计算：计算：发出成本发出成本=12*85.47=1025.64 业务业务5511/15 内部料具领单内部料具领单单价：单价：85.47 依据：依据：第第15笔业务笔业务金额：金额：341.88计算：计算：发出成本发出成本=4*85.47=341.88 业务业务5512/15 内部料具领单内部料具领单单价：单价：85.47 依据：依据：第第15笔业务笔业务金额：金额：1367.52计算：计算：发出成本发出成本=16*85.47=1367.52 业务业务5513/15 内部料具领单内部料具领单单价：单价：85.47 依
35、据：依据：第第15笔业务笔业务金额：金额：9059.82计算：计算：发出成本发出成本=106*85.47=9059.82 业务业务5514/15 内部料具领单内部料具领单单价：单价：1.2 依据：依据：P6原材料期初余额原材料期初余额金额：金额：20400计算：计算：发出成本发出成本=17000*1.2=20400元元 15/15 ： 材料领料单汇总表材料领料单汇总表材料名称生产车间动力车间维修车间管理部门销售部合计硝酸钠11268241126824氯化钾916160916160电机427.35427.35管材3846.153846.15汽油1068.38641.031709.41煤25000
36、5250005工作服9059.821025.641025.641367.52341.8812820.5包装袋2040020400合计2072871.17251030.644871.792435.90982.912332192.41编制分录如下：编制分录如下：借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本 2063811.35 辅助生产成本（动力）辅助生产成本（动力）251030.64 辅助生产成本（维修）辅助生产成本（维修）4871.79 制造费用制造费用 9059.82 管理费用管理费用 2435.90 销售费用销售费用 982.91 贷：原材料贷：原材料 2332192.41业务业务56
37、固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表部门制造费用辅助生产管理费用销售费用合计生产车间28500.0528500.05维修车间445.15445.15动力车间5831.955831.95销售部3958.333958.33管理部门11927.8111927.81合计28500.056277.1011927.813958.3350663.29业务业务56计算过程计算过程依据依据：P8表表12资料数据资料数据生产车间折旧费生产车间折旧费=180*3.1667%/12+300*9.5%/12=28500.05维修车间折旧费维修车间折旧费=56230*9.5%/12=445.15动力车间折旧费动力车间折旧
38、费=26*3.1667%/12+650000*9.5%/12=5831.95销售部门折旧费销售部门折旧费=500000*9.5%/12=3958.33管理部门折旧费管理部门折旧费=（30+40+40）*3.1667%/12+（28+15+71）*9.5%/12=11927.81业务业务56编制分录如下：编制分录如下：借：生产成本借：生产成本辅助生产成本（维修）辅助生产成本（维修）445.15 辅助生产成本（动力）辅助生产成本（动力）5831.95 制造费用制造费用 28500.05 管理费用管理费用 11927.81 销售费用销售费用 3858.33 贷：累计折旧贷：累计折旧 50663.29
39、业务业务57部门耗水量（吨）分配率分配金额生产车间105009292.50维修车间10088.50动力车间50004425管理部门400353.29销售部合计160000.88514159.29水费分配表水费分配表业务业务57部门耗电量（度）分配率分配金额生产车间3000025650维修车间120 102.6动力车间9500 8122.50管理部门380 312.93销售部合计400000.85534188.03电费分配表电费分配表计算过程计算过程依据：业务依据：业务41笔、笔、42笔笔水费分配率水费分配率=14159.29/ 16000 =0.885电费分配率电费分配率=34188.03/4
40、0000=0.855编制分录如下：编制分录如下：借：生产成本借：生产成本辅助生产成本（维修）辅助生产成本（维修）191.10 辅助生产成本（动力）辅助生产成本（动力）12547.50 制造费用制造费用 34942.50 管理费用管理费用 666.22 贷：应付账款贷：应付账款自来水公司自来水公司14159.29 供电局供电局 34188.03业务业务581、开设、开设“T”型账户，归集辅助生产费用型账户，归集辅助生产费用辅助生产成本辅助生产成本维修维修47）17300 9255.555)4871.7956)445.1557）191.10发生额合计发生额合计32063.5447）17300 92
41、55.555)251030.6456)5831.9557）12547.5辅助生产成本辅助生产成本动力动力发生额合计发生额合计295965.59业务业务582、编制辅助生产费用分配表、编制辅助生产费用分配表 辅助生产费用分配表（维修车间）辅助生产费用分配表（维修车间）部门维修工时分配率分配金额生产车间270030915管理部门1001148.54合计280011.4532063.54业务业务58 辅助生产费用分配表（动力车间）辅助生产费用分配表（动力车间）部门蒸汽（百万大卡）分配率分配金额生产车间25000284500管理部门100011465.59合计2600011.38295965.59业务
42、业务583、编制会计分录：、编制会计分录：借：基本生产成本借：基本生产成本动力费动力费 284500 制造费用制造费用 30915 管理费用管理费用 12614.13 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本维修车间维修车间 32063.54 动力车间动力车间 295965.59业务业务591、开设、开设“T”型账户，归集制造费用型账户，归集制造费用制造费用制造费用47）6500 3477.551）15055)9059.8256)28500.0557）34942.5058）30915发生额合计发生额合计113544.872、编制分录如下、编制分录如下）全部转入基本生产成本，然后按全部转入基本生产成本，
43、然后按照比例分摊到各种产品中。照比例分摊到各种产品中。借：基本生产成本借：基本生产成本制造费用制造费用 113544.87 贷：制造费用贷：制造费用 113544.87业务业务601、编制产品成本计算表、编制产品成本计算表 产品成本计算表产品成本计算表成本项目月初在产品成本本月生产费用合计月末在产品成本硝酸钠氯化钾单位成本产量成本产量成本直接材料185302063811.352082341.35185304501263559.5285800251.852807.91直接人工16470105761.5122231.5164704506473728541024.5143.86制造费用113544.
44、87113544.874506951628544028.87154,48动力费284500284500450174181.5285110318.5387.07合计350002567617.722602617.72350001571994-995623.723493.322、计算过程、计算过程1）本月直接材料根据）本月直接材料根据&业务业务55取得取得2）本月直接人工根据本月直接人工根据&业务业务47取得取得3）本月制造费用根据本月制造费用根据&业务业务59取得取得4)本月动力费用根据本月动力费用根据&业务业务58取得取得月末在产品成本按照月初成本计算月末在产品成本按照月初成本计算5）材料费用分
45、配率）材料费用分配率=2063811.35/（450+285）=2807.916）人工费用分配率）人工费用分配率=105761.50/ （450+285）=143.867）制造费用分配率）制造费用分配率=113544.87/ （450+285）=154.488）动力费用分配率）动力费用分配率=284500/ （450+285）=387.07业务业务60硝酸钾的材料成本硝酸钾的材料成本=产量产量*材料费用分配率材料费用分配率=450*2807.91=1263559.50（元）（元）其他计算的以此类推其他计算的以此类推3、根据、根据“产品成本计算单产品成本计算单”编制会计分录：编制会计分录：借：库
46、存商品借：库存商品硝酸钠硝酸钠1571994 氯化钠氯化钠 995623.72 贷：生产成本贷：生产成本基本生产成本基本生产成本 2567617.72业务业务61 发出产品成本计算表发出产品成本计算表产品名称期初结存成本本月完工成本本月发出成本期末结存成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本硝酸钾2473478.708592404503493.3215719944253488.141482459.52723488.14948774.08氯化钠943470.113261902853493.32995596.22003487.566975121793487.56
47、624273.24合计11854302567590.22179971.51573047.32业务业务61本月销售业务：本月销售业务：&业务业务1、业务、业务19、业务、业务30、业务、业务34销售硝酸钾销售硝酸钾425吨吨销售氯化钠销售氯化钠200吨吨硝酸钾的加权平均单价硝酸钾的加权平均单价=（期初余额（期初余额+本期增加）本期增加）/（期初数量（期初数量+本期增加数量）本期增加数量）=（859240+1571994）/（247+450）=2431234/697=3488.14氯化钠的加权平均单价氯化钠的加权平均单价=（326190+995596.2）/（94+285）=1321786.2/3
48、79=3487.56业务业务61硝酸钾发出成本硝酸钾发出成本=425*3488.14=1482459.5氯化钠发出成本氯化钠发出成本200*3487.56=697512编制分录如下：编制分录如下：借：主营业务成本借：主营业务成本2179971.50 贷：库存商品贷：库存商品硝酸钾硝酸钾1482459.50 氯化钠氯化钠697512业务业务621、开设、开设“T”型账户，归集增值税型账户，归集增值税进项税额进项税额10）72.6511）326.9315)2179.5017)47948.7228）88936.9829）71043.3331）13076.9232)653.8541）1840.7142
49、）5811.97发生额合计发生额合计231891.561）87179.4919）87179.4930）217948.7234)65384.62 销项税额销项税额发生额合计发生额合计457692.32业务业务622、编制、编制 ： 应纳增值税计算表应纳增值税计算表应税货物名称销售额税率税额备注硝酸钾512820.5117%87179.49氯化钠512820.5117%87179.49硝酸钾1666666.6617%283333.34合计2692307.6917%457692.32本期进项税额231891.56进项税额转出城建税教育费附加本期应纳税额225800.7615806.056774.02
50、业务业务623、计算应交城建税、教育费附加、计算应交城建税、教育费附加应交城建税应交城建税=本期应纳税额本期应纳税额*7%=225800.76*7%=15806.05应交教育费附加应交教育费附加=225800.76*3%=6774.024、编制分录如下：、编制分录如下：1）转出未交增值税：）转出未交增值税：借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税） 225800.76 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（未交增值税）应交增值税（未交增值税） 225800.762)结转本月应交附加税：结转本月应交附加税：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 22580.07
51、 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税15806.05 应交教育费附加应交教育费附加6774.02业务业务631、编制：、编制： 计提坏账准备计算表计提坏账准备计算表应收账款年末余额提取比例提取前坏账准备账户余额应提取坏账准备金振兴化工厂5500005%利农化工厂1507558.705%天利贸易公司1500005%合计2207558.702360086777.94业务业务632、开设、开设“T”型账户，归集应收账款型账户，归集应收账款应收账款应收账款利农化工厂利农化工厂期初期初135003)1507558.70期末余额期末余额1507558.7027）7500 应收账款应收账款江海公司
52、江海公司14)135000期初期初7500 期末余额期末余额 0业务业务63应收账款应收账款海林果园海林果园期初期初90003)1507558.70期末余额期末余额 043）150000 应收账款应收账款胜利公司胜利公司7)9000期初期初150000 期末余额期末余额 0业务业务63应收账款应收账款东顺公司东顺公司期初期初450003)1507558.70期末余额期末余额 08）390500 应收账款应收账款振兴化工厂振兴化工厂9)450000期初期初940500 期末余额期末余额 550000业务业务63 期初150000期末期末150000应收账款应收账款天利贸易公司天利贸易公司应计提坏
53、账准备应计提坏账准备= 2207558.70*5%-23600=86777.94业务业务633、编制分录如下：、编制分录如下：借：资产减值损失借：资产减值损失86777.94 贷：坏账准备贷：坏账准备 86777.94业务业务64结转损益：结转损益：1、借：主营业务收入、借：主营业务收入 2692307.68 投资收益投资收益 10525 贷：本年利润贷：本年利润 2702832.68业务业务642、借：本年利润、借：本年利润 2428601.53 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 2179971.50 营业税金及附加营业税金及附加 22580.07 管理费用管理费用 123040.26 财务
54、费用财务费用 -45851.73 销售费用销售费用 15083.49 资产减值损失资产减值损失 104777.94 公允价值变动损益公允价值变动损益 5600 营业外支出营业外支出 23400业务业务641、开设、开设“T”型账户，归集管理费用型账户，归集管理费用管理费用管理费用13. 1300 47. 2376016. 300 47. 12711.621. 528 52. 1500023. 34097 55. 2435.90 56. 11927.8126. 1700 57. 666.2233. 2400 58. 12614.1336. 350040. 99.60发生额合计发生额合计12304
55、0.26业务业务65：四季度所得税计算表四季度所得税计算表项目10.11月合计12月四季度合计数一、主营业务收入37500002692307.686442307.68减：营业成本35600002179971.505739971.50营业税金及附加2200022580.0744580.07销售费用1500015083.4930083.49管理费用25000123040.26148040.26财务费用210-45851.73-45641.73资产减值损失104777.94104777.94加：公允价值变动损益-5600-5600投资收益1052510525二、营业利润127790297631.15
56、425421.15加：营业外收入减：营业外支出2340023400三、利润总额127790274231.15402021.15减：应纳所得税33%42170.7090496.28132666.98业务业务6612月份应纳所得税额月份应纳所得税额=402021.15*33%=132666.98借：所得税费用借：所得税费用 132666.98 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 132666.98同时：同时：借：本年利润借：本年利润 132666.98 贷：所得税费用贷：所得税费用 132666.98业务业务67将将“本年利润本年利润”转入转入“利润分配利润分配”本年利润期初506785
57、64）2702832.6864）2428601.5366）132666.98648349.17借：本年利润 648349.17 贷：利润分配未分配利润 648349.17业务业务68 计提盈余公积计提盈余公积项目计提基数计提比例计提金额法定盈余公积648349.1710%64834.92任意盈余公积648349.175%32417.46合计97252.38业务业务68计提盈余公积计提盈余公积借：利润分配借：利润分配法定盈余公积法定盈余公积 64834.92 任意盈余公积任意盈余公积 32417.46 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 64834.92 任意盈余公积任意盈余公积
58、32417.46业务业务69 股利分配表股利分配表股东可供分配利润*80%股份比例分配股利刘光亮440877.4350%220438.72王利坚440877.4330%132263.23丁一可440877.4320%88175.48合计100%440877.43业务业务69可供分配的股利可供分配的股利=净利润净利润已分配的盈余公积已分配的盈余公积648349.17-97252.38=551096.79分配给股东的利润分配给股东的利润=551096.79*80%=440877.43编制分录如下：编制分录如下：借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 440877.43 贷：应付股利贷：应付股利刘
59、光亮刘光亮 220438.72 王利坚王利坚 132263.23 丁一可丁一可 88175.48业务业务70结转利润分配结转利润分配借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 538129.81 贷：利润分配贷：利润分配法定盈余公积法定盈余公积 64834.92 任意盈余公积任意盈余公积 32417.46 应付股利应付股利 440877.43操作要求操作要求1、登记银行存款日记账和现金日记账，逐笔登记并、登记银行存款日记账和现金日记账，逐笔登记并结出余额结出余额2、开设、开设“T”型账户，根据记账凭证归集发生额，编型账户，根据记账凭证归集发生额，编制科目汇总表制科目汇总表3、根据科目汇总表登记总账，并结出余额、根据科目汇总表登记总账，并结出余额4、编制试算平衡表、编制试算平衡表5、根据试算平衡表编制资产负债表和利润表、根据试算平衡表编制资产负债表和利润表6、在最后一次课完成作业并上交、在最后一次课完成作业并上交7、网上作业（、网上作业（4次）最迟不得晚于次）最迟不得晚于14周周8、16周机考（听通知）周机考（听通知） 122 以上有不当之处，请大家给与批评指正，以上有不当之处，请大家给与批评指正，谢谢大家！谢谢大家！
