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1、2024/7/311第七章第七章项目成本管理项目成本管理2024/7/312第一节第一节 项目成本及其管理项目成本及其管理一、一、 项目成本的内涵项目成本的内涵（一）项目成本的定义（一）项目成本的定义狭义的项目成本狭义的项目成本是指在为实现是指在为实现项目目标而开展的各种项目活动中所消耗资源而形成各种项目目标而开展的各种项目活动中所消耗资源而形成各种费用，费用，广义的成本广义的成本还包括项目中说涉及的税金与承包商利还包括项目中说涉及的税金与承包商利润等内容。润等内容。 （二）项目成本的内涵（二）项目成本的内涵从从价值工程价值工程的角度上讲，项目的角度上讲，项目成本的内涵并不只是花费，而是只能够
2、买到一定成本的内涵并不只是花费，而是只能够买到一定“功能功能”或或“价值价值”的的“花费花费”。因此项目成本的内涵可用以下公。因此项目成本的内涵可用以下公式描述。式描述。 或或2024/7/313二、二、 项目成本管理定义和内涵项目成本管理定义和内涵（一）项目成本管理的定义（一）项目成本管理的定义狭义的项目成本管理狭义的项目成本管理是指为是指为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目成本保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目成本估算、项目预算编制和项目预算控制等方面的管理活动，估算、项目预算编制和项目预算控制等方面的管理活动，广广义的项目成本管理义的项目成本管理是指为实现是指
3、为实现项目价值的最大化项目价值的最大化所开展的各所开展的各种项管理活动和工作。种项管理活动和工作。（二）项目成本管理的内涵（二）项目成本管理的内涵项目成本管理内涵主要表现项目成本管理内涵主要表现在两个方面：一是现代项目成本管理包括各种项目的成本管在两个方面：一是现代项目成本管理包括各种项目的成本管理（建设项目造价管理只是其一个组成部分），二是现代项理（建设项目造价管理只是其一个组成部分），二是现代项目成本管理的主要内涵是项目价值的管理（其理念和方法与目成本管理的主要内涵是项目价值的管理（其理念和方法与传统项目成本管理有很大不同）。传统项目成本管理有很大不同）。 2024/7/314项目成本项目
4、成本估算估算项目成本项目成本预算预算项目成本项目成本控制控制项目资源项目资源要求要求项目成本项目成本估算估算成本事中成本事中控制控制成本事前成本事前预测预测成本预算成本预算结果结果成本估算成本估算结果结果项目成本管理具体工作内容示意图项目成本管理具体工作内容示意图项目成本管理的具体内容可由下图表示：项目成本管理的具体内容可由下图表示：2024/7/3151.1.项目成本估算项目成本估算项目成本估算是指根据项目活动项目成本估算是指根据项目活动资源估算以及各种资源的市场价格或预期价格等信息，资源估算以及各种资源的市场价格或预期价格等信息，估算和确定项目各种活动的成本和整个项目全部成本估算和确定项目
5、各种活动的成本和整个项目全部成本这样一项项目成本管理的工作。这样一项项目成本管理的工作。2.2.项目成本预算项目成本预算项目成本预算是一项制订项目成本预算是一项制订项目成项目成本控制基线本控制基线或项目成本计划的管理工作。或项目成本计划的管理工作。 3.3.项目成本控制项目成本控制项目成本控制是指在项目实施过项目成本控制是指在项目实施过程中依据项目成本预算，努力将项目实际成本控制在程中依据项目成本预算，努力将项目实际成本控制在项目预算范围之内的管理工作。项目预算范围之内的管理工作。 2024/7/316第二节第二节 项目成本估算项目成本估算一、一、 项目成本估算的概念项目成本估算的概念 项目成
6、本估算是指根据项目的资源要求或计划以及各种项目成本估算是指根据项目的资源要求或计划以及各种资源的价格信息，通过估算和预计的方法而得到项目各种资源的价格信息，通过估算和预计的方法而得到项目各种活动成本和项目总成本的工作。活动成本和项目总成本的工作。 （一）项目成本估算精度的分类（一）项目成本估算精度的分类 项目成本估算可以根据估算精确度的不同可分为多种项项目成本估算可以根据估算精确度的不同可分为多种项目估算。如建设项目成本估算就可分为：初步成本估算、目估算。如建设项目成本估算就可分为：初步成本估算、项目设计概算和详细成本估算（施工图预算）三种不同精项目设计概算和详细成本估算（施工图预算）三种不同
7、精确度的项目成本估算。确度的项目成本估算。 2024/7/317（二）项目成本估算的主要工作（二）项目成本估算的主要工作 项目成本估算包括识别各种项目成本的构成科项目成本估算包括识别各种项目成本的构成科目，同时包括估计和确定各种项目成本科目的数额目，同时包括估计和确定各种项目成本科目的数额大小。例如，在大多数项目中大小。例如，在大多数项目中人工费、设备费、管人工费、设备费、管理费、咨询费、物料费、开办费理费、咨询费、物料费、开办费等都属于项目成本等都属于项目成本的构成科目，甚至在这些科目下面还可以进一步细的构成科目，甚至在这些科目下面还可以进一步细分出二级科目甚至三级科目。分出二级科目甚至三级
8、科目。（三）项目成本估算的细节（三）项目成本估算的细节2024/7/318项目成本估算的其他依据还包括：项目成本估算的其他依据还包括：1.1.项目已有的各种文件项目已有的各种文件2.2.估算所需的各种信息估算所需的各种信息（二）项目成本估算的主要方法（二）项目成本估算的主要方法 1.1.自上而下项目成本估算方法自上而下项目成本估算方法1 1）类比估算法）类比估算法 2 2）参数估计法参数估计法 2.2.自下而上项目成本估算方法自下而上项目成本估算方法 2024/7/319IT项目中常用的成本估算模型项目中常用的成本估算模型IBM模型PUTNAM模型COCOMO模型2024/7/3110 模型按
9、其详细程度可以分为三级：基本基本COCOMOCOCOMO模型，中间模型，中间COCOMOCOCOMO模型，详细模型，详细COCOMOCOCOMO模型模型。其中基本COCOMO模型是是一个静态单变量模型，它用一个以已估算出来的代码行数(LOC)为自变量的经验函数计算软件开发工作量。中级COCOMO模型在基本COCOMO模型的基础上，再用涉及产品、硬件、人员、项目等方面的影响因素调整工作量的估算。详细COCOMO模型包括中间COCOMO模型的所有特性，但更进一步考虑了软件工程中每一步骤（如分析、设计）的影响。2024/7/3111基本基本COCOMO模型模型1. COCOMO1. COCOMO模型
10、是一种基于代码行估算的成本分析方法，模型是一种基于代码行估算的成本分析方法，因此我们首先估算出软件的代码行规模因此我们首先估算出软件的代码行规模L(L(单位是单位是kLoc,kLoc,即即千行代码千行代码) )2. 2. 然后根据公式然后根据公式 E = a*Lb , D = c*Ed E = a*Lb , D = c*Ed 得到估算出的得到估算出的工作量工作量和和开发时间开发时间。其中。其中a,b,c,da,b,c,d是固定的参数值，需要是固定的参数值，需要注意的是，对于不同类型的软件项目，参数值是不同的，注意的是，对于不同类型的软件项目，参数值是不同的，如表。如表。 2024/7/3112
11、组织型（组织型（Organic）：相对较小、较简单的软件项目。程序规模不是）：相对较小、较简单的软件项目。程序规模不是很大（小于很大（小于5万行），开发人员对产品目标理解充分，经验丰富，熟悉万行），开发人员对产品目标理解充分，经验丰富，熟悉开发环境。大多数应用软件及老的操作系统、编译系统属于此种类型。开发环境。大多数应用软件及老的操作系统、编译系统属于此种类型。嵌入型（嵌入型（Embadded)：此种软件要求在紧密联系的硬件、软件和操：此种软件要求在紧密联系的硬件、软件和操作的限制条件下运行，通常与某些硬件设备紧密结合在一起，因此，对作的限制条件下运行，通常与某些硬件设备紧密结合在一起，因此，
12、对接口、数据结构接口、数据结构,算法要求较高。如大型复杂的事务处理系统，大型、算法要求较高。如大型复杂的事务处理系统，大型、超大型的操作系统超大型的操作系统,军事指挥系统军事指挥系统,航天控制系统等航天控制系统等半独立型（半独立型（Semidetached)：对项目要求界于上述两者之间：对项目要求界于上述两者之间,规模复规模复杂度中等。最大可达杂度中等。最大可达30万行。如大多数事务处理系统、新操作系统万行。如大多数事务处理系统、新操作系统,大大型数据库型数据库,生产控制等软件属此种类型。生产控制等软件属此种类型。2024/7/3113中间中间COCOMO模型模型中间中间COCOMOCOCOM
13、O模型区别于基本模型区别于基本COCOMOCOCOMO模型的地方就是对于工模型的地方就是对于工作量的估算，计算公式是作量的估算，计算公式是E=a*EAF*Lb,D=cEdE=a*EAF*Lb,D=cEd，其中，其中EAFEAF是指工作量调节因子。是指工作量调节因子。EAFEAF是根据可能影响工作量的是根据可能影响工作量的1515个个因素产生的，如下，计算公式是因素产生的，如下，计算公式是1515个参数（不同项目的各个参数（不同项目的各因素值是不一样的，这个是自定义的）的乘积：因素值是不一样的，这个是自定义的）的乘积：2024/7/3114详细详细COCOMO模型模型详细详细COCOMOCOCO
14、MO模型是在中间模型的又一次细化。详细模型针模型是在中间模型的又一次细化。详细模型针对每一影响因素，按模块层、子系统层、系统层，有三张对每一影响因素，按模块层、子系统层、系统层，有三张工作量因素分级表，供不同层次的估算使用，而每一张表工作量因素分级表，供不同层次的估算使用，而每一张表中又按开发各个不同阶段给出。如软件可靠性在子系统层中又按开发各个不同阶段给出。如软件可靠性在子系统层的工作量因素分级表如下：的工作量因素分级表如下：2024/7/3115第三节第三节 项目成本预算项目成本预算一、项目成本预算概念和依据一、项目成本预算概念和依据（一）项目（一）项目成本预算成本预算的概念的概念项目成本
15、预算就项目成本预算就是项目是项目成本成本的多少和的多少和投入时间投入时间的计划安排的计划安排 。（二）项目成本预算的依据（二）项目成本预算的依据1.1.项目成本估算文件或项目合同造价项目成本估算文件或项目合同造价2.2.项目工作结构分解和项目活动清单项目工作结构分解和项目活动清单2024/7/31163.3.项目进度计划和项目时间管理计划项目进度计划和项目时间管理计划4.4.其他项目计划文件和资源日历其他项目计划文件和资源日历5.5.其他方面的信息其他方面的信息二、项目成本预算的内容和方法二、项目成本预算的内容和方法（一）项目成本预算的内容（一）项目成本预算的内容项目成本预算编制结果是项目成本
16、预算编制结果是呈呈“S S”曲线的项目成本基线曲线的项目成本基线。1.1.确定项目预算的风险储备确定项目预算的风险储备2.2.确定项目总预算确定项目总预算3.3.确定项目工作包的预算确定项目工作包的预算4.4.确定项目各活动的预算确定项目各活动的预算2024/7/31176.6.确定出项目预算的确定出项目预算的“S S”曲线曲线不期望的情况不期望的情况总成本总成本1 1总成本总成本2 2总成本总成本3 3项目预算项目预算（基线基线）期望的情况期望的情况任务（时间）任务（时间）项目成本预算的项目成本预算的“S S”曲线图曲线图2024/7/3118（二）项目成本预算的方法（二）项目成本预算的方法
17、1 1常规的项目预算方法常规的项目预算方法项目预算的方法中最项目预算的方法中最常用的是常规常用的是常规财务成本预算财务成本预算的方法的方法 。该方法适合。该方法适合于有承发包的业务项目预算，使用企业财务预算于有承发包的业务项目预算，使用企业财务预算的科目作为项目成本预算的科目，使用项目成本的科目作为项目成本预算的科目，使用项目成本估算的信息作为基本信息，按照项目预算成本科估算的信息作为基本信息，按照项目预算成本科目汇总项目估算信息和项目不可预见费以后，编目汇总项目估算信息和项目不可预见费以后，编制出项目成本预算书。制出项目成本预算书。 2024/7/31192.2.专门的项目预算方法专门的项目
18、预算方法项目预算的方法包括项目预算的方法包括各种项目成本预算的专用方法，甚至可以直接使各种项目成本预算的专用方法，甚至可以直接使用项目成本估算的方法。项目成本预算的不同方用项目成本估算的方法。项目成本预算的不同方法适用于不同的项目和项目情况。下面是利用甘法适用于不同的项目和项目情况。下面是利用甘特图进行项目预算计划编制的方法，甘特图原本特图进行项目预算计划编制的方法，甘特图原本是一种项目进度计划的方法，但是它也可用来编是一种项目进度计划的方法，但是它也可用来编制项目预算。甘特图简单明了、直观和易编制，制项目预算。甘特图简单明了、直观和易编制，常用它作综合性的项目成本和进度计划方法。常用它作综合
19、性的项目成本和进度计划方法。 （见下表）（见下表）2024/7/3120识别目标消费者张三设计初始问卷调查表王五试验性问卷调查赵四确立最终调查表李其打印问卷调查表魏军准备邮寄标签沙建邮寄问卷并获得反馈刘强数据整理章聚数据汇总郭和数据分析单雅输入反馈数据张新分析结果 冯金准备报告郭建 项目预算（百元） 0 12 24 36 58 110 212 314活 动负责人7.18.1309.110.111.112.112.30带预算的消费者市场研究项目甘特图带预算的消费者市场研究项目甘特图2024/7/3121 第四节第四节 项目成本控制项目成本控制一、项目成本控制的概念和依据一、项目成本控制的概念和依
20、据（一）项目成本控制的概念（一）项目成本控制的概念是在项目实施过程中，是在项目实施过程中，通过开展项目成本管理将项目的实际成本控制在通过开展项目成本管理将项目的实际成本控制在项目预算范围内的一项管理工作。项目预算范围内的一项管理工作。（二）项目成本控制的依据（二）项目成本控制的依据1.1.项目成本实际情况报告项目成本实际情况报告2.2.项目各种变更请求项目各种变更请求3.3.项目成本管理计划项目成本管理计划2024/7/3122二、项目成本控制的方法和结果二、项目成本控制的方法和结果（一）项目成本控制的理论（一）项目成本控制的理论1.1.项目不确定性成本的控制项目不确定性成本的控制1 1）项目
21、活动本身项目活动本身的不确定性的不确定性 2) 2) 项目活动规模项目活动规模的不确定性的不确定性3 3）项目活动耗资和占用资源价格项目活动耗资和占用资源价格的不确定性的不确定性 2.2.项目活动及其方法的改进项目活动及其方法的改进（二）项目成本控制的方法（二）项目成本控制的方法2024/7/31231.1.项目变更控制体系的方法项目变更控制体系的方法是指通过建立和是指通过建立和使用项目变更控制体系对项目成本进行有效控制使用项目变更控制体系对项目成本进行有效控制的方法，这包括从提出项目变更请求到变更请求的方法，这包括从提出项目变更请求到变更请求获得批准，一直到最终修订项目成本预算的项目获得批准
22、，一直到最终修订项目成本预算的项目变更全过程控制体系。变更全过程控制体系。 2.2.项目成本实际情况度量的方法项目成本实际情况度量的方法是指项目实是指项目实际成本完成情况的度量方法，在现代项目成本管际成本完成情况的度量方法，在现代项目成本管理中引入的理中引入的“挣值挣值”度量方法是非常有价值的一度量方法是非常有价值的一种项目成本和工期绩效集成控制的方法。种项目成本和工期绩效集成控制的方法。 2024/7/3124第五节第五节 挣值分析方法挣值分析方法 该方法的基本思想是运用统计学的原理，通过该方法的基本思想是运用统计学的原理，通过引进一个中间变量即引进一个中间变量即“挣值挣值”来帮助项目管理者
23、分析来帮助项目管理者分析项目成本的变动情况并给出项目成本与工期相关变化项目成本的变动情况并给出项目成本与工期相关变化的信息及对项目成本发展趋势作出预测与决策。的信息及对项目成本发展趋势作出预测与决策。一、项目挣值的定义及原理一、项目挣值的定义及原理定定义义挣挣值值是是一一个个表表示示已已完完成成作作业业量量的的计计划划价价值值变变量量，是是一一个个使使用用计计划划价价格格或或预预算算成成本本表表示示在在给给定定时时间间内已完成内已完成实际作业量实际作业量的一个变量。的一个变量。 2024/7/3125 挣值计算公式：挣值计算公式：（EVEV） （WPWP） （BCBC） （EVEV） 挣值挣值
24、（WPWP） 实际完成的作业量实际完成的作业量 （BCBC） 已完成作业的预算成本已完成作业的预算成本 挣值管理的基本原理是借用统计学中指数分析或挣值管理的基本原理是借用统计学中指数分析或因素分析的中间变量（因素分析的中间变量（P P0 0Q Q1 1）就可以分别对由于项目）就可以分别对由于项目作业量（作业量（Q Q）和成本（）和成本（P P）的变动所造成的项目成本的）的变动所造成的项目成本的相对相对与与绝对差异绝对差异进行分析了。进行分析了。 2024/7/3126二、项目挣值分析方法的内涵二、项目挣值分析方法的内涵项项目目挣挣值值方方法法的的内内涵涵主主要要包包括括：三三个个变变量量、三三
25、个个绝绝对对差异分析和两个相对差异分析。差异分析和两个相对差异分析。1.1.项目挣值的三个关键变量项目挣值的三个关键变量1)1)项项 目目 的的 计计 划划 价价 值值 （ Budgeted Budgeted Cost Cost of of Work Work ScheduledScheduled，BCWSBCWS）2)2)项项目目的的挣挣值值（Budgeted Budgeted Cost Cost of of Work Work PerformedPerformed，BCWPBCWP）3)3) 项目的实际成本项目的实际成本（Actual Cost of Work Actual Cost of
26、 Work PerformedPerformed，ACWPACWP） 2024/7/31272.2.项目挣值的差异分析变量项目挣值的差异分析变量 根据项目挣值中的三个关键变量，可以计算出四个差异根据项目挣值中的三个关键变量，可以计算出四个差异分析变量指标。分析变量指标。1)1)项目成本项目成本/ /进度绝对差异进度绝对差异（Cost Schedule VarianceCost Schedule Variance，CSVCSV）。其计算公式如下。）。其计算公式如下。 CSV = PV-AC = BCWS-ACWPCSV = PV-AC = BCWS-ACWP 该指标值为正表示好，反之则表明项目管
27、理出现了问题。该指标值为正表示好，反之则表明项目管理出现了问题。 2 2）项目成本绝对差异项目成本绝对差异（Cost VarianceCost Variance，CVCV）。其计算公）。其计算公式如下。式如下。 CV = EV-AC = BCWP-ACWP CV = EV-AC = BCWP-ACWP WP WP不变，不变，BCBC变为变为ACAC所造成的成本差异。所造成的成本差异。该指标值为正则好，反之则表明项目成本管理出现了问题。该指标值为正则好，反之则表明项目成本管理出现了问题。2024/7/31283)3)项目进度绝对差异项目进度绝对差异（Schedule VarianceSchedu
28、le Variance，SVSV）。其）。其计算公式如下。计算公式如下。 SV = EV-PV = BCWPSV = EV-PV = BCWPBCWSBCWS BC BC不变，不变，WSWS变成变成WPWP所造成的进度差异。指标值正为所造成的进度差异。指标值正为好，反之表明项目工期管理出现了问题。好，反之表明项目工期管理出现了问题。4)4)项目成本绩效指数项目成本绩效指数（Cost Performance IndexCost Performance Index，CPICPI）。其计算公式如下。）。其计算公式如下。 CPI = EV/AC = BCWP/ACWP CPI = EV/AC = BC
29、WP/ACWP 指标值大于指标值大于1 1则好，反之则表明项目成本管理出现了问则好，反之则表明项目成本管理出现了问题。题。2024/7/31295)5)项目计划完工指数项目计划完工指数（Schedule Completion IndexSchedule Completion Index，SCISCI）。）。其计算公式如下其计算公式如下 SCI = EV/PV = BCWP/BCWS SCI = EV/PV = BCWP/BCWS 项目挣值与项目计划作业的预算成本（或造价）项目挣值与项目计划作业的预算成本（或造价）的相对数的相对数, ,该标排除了项目成本变动因素的影响反映该标排除了项目成本变动因
30、素的影响反映的是项目实际作业量变动对项目成本的相对影响程的是项目实际作业量变动对项目成本的相对影响程度，它是前面项目进度差异指标的相对数形态。度，它是前面项目进度差异指标的相对数形态。 2024/7/3130项目挣值曲线示意图项目挣值曲线示意图成本成本 实际成本曲线实际成本曲线 挣值曲线挣值曲线日历工期日历工期预算（基线）预算（基线）实际工期实际工期PV2 年年4年年EV AC2024/7/3131三、项目成本变化的预测分析三、项目成本变化的预测分析 挣值分析还可以预测未来项目成本的发展变化挣值分析还可以预测未来项目成本的发展变化趋势。下图根据项目成本和工期集成管理结果预趋势。下图根据项目成本
31、和工期集成管理结果预测项目成本发展变化的示意。（见下页图示测项目成本发展变化的示意。（见下页图示 ） 由图可以看出，在项目进行到由图可以看出，在项目进行到2 2年时要预测项年时要预测项目完工时的成本和工期情况可以有三种方法。这目完工时的成本和工期情况可以有三种方法。这三种项目成本预测的方法和项目完工时成本的预三种项目成本预测的方法和项目完工时成本的预测公式分述如下。测公式分述如下。2024/7/31321.1.第一种情况的项目完工成本预测第一种情况的项目完工成本预测假定项目未完工部分按目前实际效率进行预测的假定项目未完工部分按目前实际效率进行预测的方法，其预算的公式如下。方法，其预算的公式如下
32、。 EACEACACAC(BAC(BACEV) EV) CPI CPI 其中：其中：CPICPI为项目累计为项目累计CPICPI2.2.第二种情况的项目完工成本预测第二种情况的项目完工成本预测 EAC=AC+BACEAC=AC+BACEV EV 3.3.第三种情况的项目完工成本预测第三种情况的项目完工成本预测 EAC=AC+ETC EAC=AC+ETC 其中：其中：ETC-ETC-全面重新估算项目剩余工作的成本全面重新估算项目剩余工作的成本 2024/7/3133某小型软件外包项目实施了某小型软件外包项目实施了4周后，项目经理对前周后，项目经理对前 4周的实施情况进周的实施情况进行总结，有关成
33、本预算及执行情况如下表所示：行总结，有关成本预算及执行情况如下表所示：工作代号工作代号 预算费用预算费用/元元 实际完成比例实际完成比例 AC /元元 EV/元元 A 250 100% 280 B 300 100% 300 C 150 100% 140 D 300 100% 340 E 150 100% 180 F 350 0 0 G 900 100% 920 H 250 100% 250 I 700 50% 400 J 550 100% 550 K 350 100% 340 L 400 20% 100 M 200 0 0 N 450 0 02024/7/3134问题问题1：计算前：计算前4周各项工作的挣值周各项工作的挣值问题问题2：前：前4周计划完成总工作量的周计划完成总工作量的65%，计算，计算项目第项目第4周末时的计划成本周末时的计划成本PV和实际成本和实际成本AC，分析项目的进度执行情况，分析项目的进度执行情况解题思路：解题思路：EV=PV*完成百分比完成百分比=3630PV=总总PV*65%=3445AC=3800CV=EV-AC=-170； SV=EV-PV=85CPI=0.9553；SPI=1.05
