《其他非银行金融机构业务概述.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《其他非银行金融机构业务概述.ppt（25页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一节第一节 租租赁赁公司业务概述公司业务概述第二节第二节 信托投信托投资资公司业务概述公司业务概述第三节第三节 基基金金管理管理公司业务概述公司业务概述金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第十三章第十三章 其他非银行金融机构业务概述其他非银行金融机构业务概述一、租赁的概念与特征一、租赁的概念与特征金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述租租 赁赁概概 念念 特特 征征 在约定的期间内，出租人将在约定的期间内，出租人
2、将资产使用权让与承租人，以资产使用权让与承租人，以获取租金的协议。获取租金的协议。 融资与融物相结合融资与融物相结合 租赁资产所有权与使用权相分离租赁资产所有权与使用权相分离 以分期支付租金形式偿付本息以分期支付租金形式偿付本息 租赁合同为不可撤销合同租赁合同为不可撤销合同 租赁形式灵活租赁形式灵活金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述二、租赁业务的种类二、租赁业务的种类租租 赁赁按租赁的性质按租赁的性质按是否享有纳税优惠按是否享有纳税优惠 按租赁
3、形式按租赁形式 按融资货币按融资货币 按租赁交易涉及按租赁交易涉及的地理区域的地理区域 融资租赁融资租赁 经营租赁经营租赁 节税租赁节税租赁 非节税租赁非节税租赁 直接租赁直接租赁 转租赁转租赁 外币租赁外币租赁 本币租赁本币租赁 国内租赁国内租赁 跨国租赁跨国租赁 回租租赁回租租赁 杠杆租赁杠杆租赁 金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述二、租赁业务的种类二、租赁业务的种类融融资资租租赁赁概概 念念 判判 断断标标 准准 实质上转移了与资产所有权
4、有关的全实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。部风险和报酬的租赁。 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。给承租人。承租人有购买租赁资产的选择权，所订立承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。合理确定承租人将会行使这种选择权。即使资产的所有权不转移，但租赁期占租即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。赁资产使用寿命的大部分。承租人在租赁开
5、始日的最低租赁付款额现承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。价值。租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。只有承租人才能使用。金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述三、
6、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容（一）融资租赁会计核算内容（一）融资租赁会计核算内容1 1承租人的核算承租人的核算 （1 1）租赁资产的确认与计量）租赁资产的确认与计量 承租人在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值承租人在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，和最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用；承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生确认融资费用；承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程
7、中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。初始直接费用，计入租入资产价值。 金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述（2 2）未确认融资费用的分摊）未确认融资费用的分摊 三、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容未确认融资费用在租赁期内各个期间分摊，并未确认融资费用在租赁期内各个期间分摊，并采用实际利率法计算确认当期的融资费用。不允许采用实际利率
8、法计算确认当期的融资费用。不允许使用直线法、年数总和法等其他方法。使用直线法、年数总和法等其他方法。 （3 3）或有租金的处理）或有租金的处理 或有租金，是指金额不固定、以时间长短以外或有租金，是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金。或有租金在实际发生时计入当期依据计算的租金。或有租金在实际发生时计入当期损益。损益。金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述三
9、、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容2 2出租人的核算出租人的核算（1 1）租赁期开始日租赁债权的确认与计量）租赁期开始日租赁债权的确认与计量 在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。和的差额确认为未实现融资收益。金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核
10、算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述三、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容（2 2）未实现融资收益的分配）未实现融资收益的分配 未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配，出租人应当采用实际利率法计算确认当期的分配，出租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资收入。而不再允许出租人使用直线法、年数总融资收入。而不再允许出租人使用直线法、年数总和法等其他方法。和法等其他方法。 金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第
11、第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述三、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容（3 3）未担保余值发生减少的处理）未担保余值发生减少的处理 出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核。出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核。未担保余值增加的，不作调整。如有证据表明未担保余值已经未担保余值增加的，不作调整。如有证据表明未担保余值已经减少，应当重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投减少，应当重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投资净额的减少，计入当期损益；以后各期根据修正后的租赁投资净额
12、的减少，计入当期损益；以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。如已确认损资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。如已确认损失的未担保余值得以恢复，应当在原已确认的损失金额内转回，失的未担保余值得以恢复，应当在原已确认的损失金额内转回，并重新计算租赁内含利率，以后各期根据修正后的租赁投资净并重新计算租赁内含利率，以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。其中，租赁投资净额是指融资租赁中最低租赁收款额与未其中，租赁投资净额是指融资租赁中最低租赁收款额与未担保余值之和与未实现融资收益之间的差额。担保
13、余值之和与未实现融资收益之间的差额。金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述三、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容（4 4）或有租金的处理）或有租金的处理 或有租金应当在实际发生时计入当期损益。或有租金应当在实际发生时计入当期损益。 （二）经营租赁会计核算内容（二）经营租赁会计核算内容1 1承租人的核算承租人的核算（1 1）租金费用的确认和分摊）租金费用的确认和分摊 经营租赁的租金，承租人应当在租赁期内各个经营租赁的租金，承租人应当在租赁期内各
14、个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；其期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述三、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容（2 2）初始直接费用的处理）初始直接费用的处理 承租人发生的初始直接费用计入当期损益。承租人发生的初始直接费用计入当期损益。（3 3）或有租金的处理）或有租金的处理 或有租金在实际发生时计入当期
15、损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。2 2出租人的核算出租人的核算（1 1）对经营租赁资产的处理）对经营租赁资产的处理 出租人应当按照资产的性质，将用作经营租赁的出租人应当按照资产的性质，将用作经营租赁的资产包括在资产负债表中的相关项目内。资产包括在资产负债表中的相关项目内。金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述三、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容（2 2）租金收入的确认）租金收入的确认 经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个经营租赁
16、的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。统合理的，也可以采用其他方法。（3 3）初始直接费用的处理）初始直接费用的处理 出租人发生的初始直接费用计入当期损益。出租人发生的初始直接费用计入当期损益。（4 4）租赁资产折旧或摊销）租赁资产折旧或摊销 对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧；对于其他经营租赁用类似资产的折旧政策计提折旧；对于其他经营租赁资产，应当采用系统合理的方法进行摊销。资产，应当采用系统合理的方法进
17、行摊销。金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述三、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容（5 5）或有租金的处理）或有租金的处理 或有租金在实际发生时计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。（三）售后租回交易会计核算内容（三）售后租回交易会计核算内容 售后租回交易是指卖主（即承租人）将一项自售后租回交易是指卖主（即承租人）将一项自制或外购资产出售后，又将该项资产从买主（即出制或外购资产出售后，又将该项资产从买主（即出租人）租回。在这种租赁
18、方式下，卖主同时又是承租人）租回。在这种租赁方式下，卖主同时又是承租人，买主同时又是出租人。租人，买主同时又是出租人。金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述三、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容1 1售后租回交易的分类售后租回交易的分类 承租人和出租人应当根据租赁准则的规定，将承租人和出租人应当根据租赁准则的规定，将售后租回交易认定为融资租赁或经营租赁。售后租回交易认定为融资租赁或经营租赁。2 2售后租回交易的核算售后租回交易的核算 对出租人
19、而言，售后租回交易的会计处理与其他对出租人而言，售后租回交易的会计处理与其他租赁交易不存在区别；对承租人而言，由于它同时又租赁交易不存在区别；对承租人而言，由于它同时又是资产的出售者，因此，其会计处理与其他租赁交易是资产的出售者，因此，其会计处理与其他租赁交易存在差异。以下从承租人角度介绍售后租回交易的核存在差异。以下从承租人角度介绍售后租回交易的核算。算。金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述三、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容（1 1）
20、售后租回交易认定为融资租赁的核算）售后租回交易认定为融资租赁的核算 售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。即，出售资产时，借记分摊，作为折旧费用的调整。即，出售资产时，借记“固定资固定资产清理产清理”、“累计折旧累计折旧”等科目，贷记等科目，贷记“固定资产固定资产”科目；收科目；收到出售资产的价款时，借记到出售资产的价款时，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“固定资固定资产清理产清理”科目，
21、按借贷方的差额，借记或贷记科目，按借贷方的差额，借记或贷记“递延收益递延收益未实现售后租回损益未实现售后租回损益”科目；各期根据该项租赁资产的折旧进科目；各期根据该项租赁资产的折旧进度分期摊销未实现售后租回损益时，借记或贷记度分期摊销未实现售后租回损益时，借记或贷记“递延收益递延收益未实现售后租回损益未实现售后租回损益”科目，贷记或借记科目，贷记或借记“制造费用制造费用折折旧费用旧费用”、“销售费用销售费用折旧费用折旧费用”、“管理费用管理费用折旧折旧费用费用”等科目。等科目。金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机
22、机构构业业务务概概述述第第一一节节 租租赁赁公公司司业业务务概概述述三、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容三、租赁会计的核算内容（2 2）售后租回交易认定为经营租赁的核算）售后租回交易认定为经营租赁的核算 售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。但是，有确凿证一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。但是，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产
23、账面据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。即，出售资产时，借记价值的差额应当计入当期损益。即，出售资产时，借记“固定固定资产清理资产清理”、“累计折旧累计折旧”等科目，贷记等科目，贷记“固定资产固定资产”科目；科目；收到出售资产的价款时，借记收到出售资产的价款时，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“固定固定资产清理资产清理”科目，按借贷方的差额，借记或贷记科目，按借贷方的差额，借记或贷记“递延收益递延收益未实现售后租回损益未实现售后租回损益”科目；各期根据该项租赁资产的租金科目；各期根据该项租赁资产的租金支付比例分期摊销未实现售后租回损益时
24、，借记或贷记支付比例分期摊销未实现售后租回损益时，借记或贷记“递延递延收益收益未实现售后租回损益未实现售后租回损益”科目，贷记或借记科目，贷记或借记“制造费用制造费用”、“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”等科目。等科目。金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第二二节节 信信托托投投资资公公司司业业务务概概述述信信 托托 概念概念种类种类是以信用接受委托，按照委托人的是以信用接受委托，按照委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，对委托人的资产
25、益或者特定目的，对委托人的资产进行管理或者处分的行为。进行管理或者处分的行为。按信托目的按信托目的 按受益人按受益人 按信托服务对象按信托服务对象 公益信托公益信托 私益信托私益信托 自益信托自益信托 他益信托他益信托 个人信托个人信托 法人信托法人信托 按信托标的物按信托标的物 资金信托资金信托 实物信托实物信托 债权信托债权信托 金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第二二节节 信信托托投投资资公公司司业业务务概概述述信信托托投投资资公公司司业业务务内内容容信托类业务信托类业务 资金信托
26、业务资金信托业务动产信托业务动产信托业务 代理类业务及代理类业务及其他业务其他业务不动产信托业务不动产信托业务 有价证券信托业务有价证券信托业务 代理收付款业务、代理清代理收付款业务、代理清偿债权债务业务、代理有偿债权债务业务、代理有价证券业务、代理保管业价证券业务、代理保管业务、代理保险业务、担保务、代理保险业务、担保签证业务等代理类业务；签证业务等代理类业务；租赁、咨询等其他业务。租赁、咨询等其他业务。金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第二二节节 信信托托投投资资公公司司业业务务概概
27、述述信托业务会计核算的特点信托业务会计核算的特点 信托财产应独立于固有财产，并应信托财产应独立于固有财产，并应托人未设立信托的其他财产相区别。托人未设立信托的其他财产相区别。 以信托项目作为独立的会计核算主体以信托项目作为独立的会计核算主体 金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第三三节节 基基金金管管理理公公司司业业务务概概述述证证券券投投资资基基金金 概念概念特征特征证券投资基金是一种利益共享、风证券投资基金是一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式，即通险共担的集合证券投资方式，即通过
28、发行基金单位，集中投资者的资过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从事股票、理人管理和运用资金，从事股票、债券等金融工具投资，并将投资收债券等金融工具投资，并将投资收益按基金投资者的投资比例进行分益按基金投资者的投资比例进行分配的一种间接投资方式。配的一种间接投资方式。专家理财，专业管理专家理财，专业管理 组合投资，分散风险组合投资，分散风险 金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第三三节节 基基金金管管理理公公司司业业
29、务务概概述述证证券券投投资资基基金金 按组织形态按组织形态 按运作方式按运作方式 按投资对象按投资对象 契约型基金契约型基金 公司型基金公司型基金 封闭式基金封闭式基金 开放式基金开放式基金 股票基金股票基金 债券基金债券基金 货币市场基金货币市场基金 期货基金期货基金 期权基金期权基金 指数基金指数基金 认股权证基金认股权证基金 金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第三三节节 基基金金管管理理公公司司业业务务概概述述证证券券投投资资基基金金 按投资风险按投资风险与收益与收益 按资本来源按
30、资本来源与运用地域与运用地域 按投资对象按投资对象货币种类货币种类 成长型基金成长型基金 收入型基金收入型基金 国际基金国际基金 海外基金海外基金 区域基金区域基金 美元基金美元基金 日元基金日元基金 欧元基金欧元基金 平衡型基金平衡型基金 国内基金国内基金 国家基金国家基金 金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第三三节节 基基金金管管理理公公司司业业务务概概述述证证券券投投资资基基金金当当事事人人 基金发起人基金发起人 基金持有人基金持有人 基金管理人基金管理人 基金托管人基金托管人 基
31、金承销人基金承销人 发起设立基金的机构发起设立基金的机构 基金单位或基金受益凭基金单位或基金受益凭证的持有人证的持有人 具有专业的投资知识与经具有专业的投资知识与经验，根据法律、法规及基验，根据法律、法规及基金章程或基金契约的规定，金章程或基金契约的规定，经营管理基金资产，谋求经营管理基金资产，谋求基金资产的不断增值，以基金资产的不断增值，以使基金持有人收益最大化使基金持有人收益最大化的机构。的机构。 基金资产的保管人与名基金资产的保管人与名义持有人义持有人 基金管理人的代理人，代基金管理人的代理人，代表基金管理人与基金持有表基金管理人与基金持有人进行基金单位的买卖活人进行基金单位的买卖活动。
32、动。 金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第三三节节 基基金金管管理理公公司司业业务务概概述述证证券券投投资资基基金金运运行行程程序序 发起和设立基金发起和设立基金 发行或赎回基金发行或赎回基金 投资管理投资管理 信息披露信息披露 收益分配收益分配 金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算第第十十三三章章 其其他他非非银银行行金金融融机机构构业业务务概概述述第第三三节节 基基金金管管理理公公司司业业务务概概述述证券投资基金会计核算的特点证券投资基金会计核算的特点 会计主体与会计责任的承担者分离会计主体与会计责任的承担者分离 基金单位净值需要估值与公告基金单位净值需要估值与公告 基金资产通过估值以公允价值计价基金资产通过估值以公允价值计价
