连锁企业财务管理

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1、第第1章章 总论总论连锁经营企业财务管理连锁经营企业财务管理学习目标学习目标知识点知识点1、了解连锁经营企业财务管理的含义、内容和特点2、明确连锁经营企业财务管理的目标3、掌握管理的基本原理4、掌握连锁经营企业财务管理的方法技能点：技能点：1.运用财务管理基本原理认识和分析连锁经营企业的财务活动2正确运用财务管理方法处理企业财务活动3.培养财务管理技能学习内容学习内容1.1连锁企业财务管理的主要内容连锁企业财务管理的主要内容1.2 连锁经营企企业财务管理的特点管理的特点1.3 连锁经营企业业务流程的设计及会计连锁经营企业业务流程的设计及会计核算规范核算规范1.1连锁企业财务管理的主要内容1.1

2、.1连锁经营企业财务管理的含义财务管理是对连锁经营企业资金运动和价值形态的管理，它通过价值形态的管理实现对企业实物的管理。1.1.2连锁经营企业财务管理的内容和职责1、财务管理的内容（1）资金管理（2）资产管理（3）费用管理（4）工资奖金和奖罚管理（5）融资决策2、财务管理的主要职责（1)制定资金运用计划（2)编制和分析各种财务报表、会计报表；（3)审核进出货凭证、汇总进货原始凭证、处理定货、进货及其他账务；（4)统计每日营业额；（5)负责组织各连锁企业商品盘点；（6)负责审报缴纳税金；（7)负责编制年度决算报表；（8)辅导连锁企业会计作业；（9)其他。113连锁经营企业财务管理规范、财务会计

3、汇总原始凭证时应做到（1）审核收货单与发票开出的商品是否一致；（2）审核收货单上是否有采购主管部门的商品验收章；（3）凭合乎规定的收货单及发票做会计应付款账目。、归集连锁企业营业收入时应做到（1）各连锁企业按总部规定的时间和方式上缴营业款；（2）财务部详细登记各连锁企业营业款上缴情况；（3）财务部要及时督促连锁企业上缴营业款，对迟交营业款的报有关部门并协助处理。、连锁经营企业的结算财务部在归集连锁企业营业收入时应该核对各自的营业收入、价格等，做到准确无误。、对供应商的结算财务部应做到（1）核对付款时间是否符合总部计划；（2）核对价格、金额是否准确；（3）核对商品与发票是否一致。、商品盘点管理（

4、1）准备：财务部根据本连锁企业规模和运营情况制定计划，确定盘点区域和盘点人员。连锁企业一般12个月盘点一次，配送中心1个季度盘点一次。（2）盘点实施：盘点一般行进行初点再更换盘点负责人进行复点，记录两次结果。必要时总部可派人进行盘点抽查。（3）盘点的结果处置：各连锁企业及配送中心在盘点复审之后，结算毛利，编写盘点报告，根据盘损率找出原因，制定并采取相应的纠正措施。总部要对纠正措施执行情况，进行跟踪检查。1.1.4连锁经营企业财务管理的方法和目标1、连锁经营企业财务管理的方法（）财务预测（）财务计划（）财务控制（）财务分析（）财务监督2、连锁经营企业财务管理的目标（1）效益目标（2）能力目标（3

5、)协调各方利益目标：12连锁经营企业财务管理的特点1.2.1统一核算、分级管理1.2.2票流、物流分开1.2.3资产统一运作，资金统一使用，发挥规模效益1.2.4地位平等，利益均衡1.3连锁经营企业业务流程的设计及会计核算规范131连锁经营企业业务流程的设计1、连锁经营业务及信息处理的一般流程连锁经营管理信息系统应能支持企业总部对连锁店、仓库和配送中心等独立或非独立经营单位及职能部门的统一控制及商品采购、存储、配送、销售等环节中企业资源的整合和合理配置。做到总部与连锁店管理职能、专业职能的分工，辅助实现标准化的管理和服务。连锁经营管理信息系统应尽可能地产品化，尽量做到业务流程的标准化，以便适用

6、于各类连锁经营企业的需要。2、连锁经营企业管理系统的一般设计思路公司总部由服务器和后台工作站连成一个局域网络，完成总部信息和仓库进销存的处理，同时通过公共网络系统与各连锁店连成广域网络。采用浏览器/服务器（B/S）模式3、配送中心的设置配送中心直属连锁经营总部领导，从事整个连锁企业的物流管理工作，为商品销售服务。业务：业务：配送中心主要是与供应商联系，进行商品的采购与运输，并且负责商品的检验、储存、分拣、再加工或包装、重组以及商品到各经营点的配送等一系列工作。功能：功能：将供应商与各经营点联接起来，充分发挥物流的组织作用配送中心的物流组织工作应以预测分析以及各经营点的要货情况为基础进行。4、物

7、流中心的设计作用：物流中心使商品保管从静态转变为动态，也即商品在库中停留的时间很短，进入仓库的商品经过分货、加工、再包装、配货等可以马上出库送往各个连锁经营点。主要业务：商品的入库检验、储存、分货、加工、再包装、装配等一系列活动。132会计核算规范1、连锁经营企业会计核算特点（1）核算集中（2）信息集中（3）管理集中（4）管理科学，监督有效2、会计核算规范体系第一层次会计法和企业财务会计条例作为法律法规，起统领作用。第二层次企业会计准则基本准则它是对具体会计准则和会计核算制度具有指导作用。第三层次具体会计准则和会计核算制度，它们都是依据第一、第二层次的会计规范制定的，是前两个层次规范的具体化。

8、3、会计规范之间与其他规范之间的关系会计制度与准则的关系。规范的业务内容、要求层次不一样，所以有的准则只执行于特殊企业；法律效率问题参照“谁晚谁更有效”的原则；会计制度与税法之间的关系。没有谁大谁小，谁服从于谁的问题；会计处理应符合会计规范；计税、交税应服从于税法，即“应交税金”确认的时间、金额应服从于税法。第第2章章 筹资管理筹资管理 连锁经营企业财务管理连锁经营企业财务管理学习目标学习目标知识点知识点1、了解筹集资金的渠道和方式2、明确各项筹资来源的概念和管理方法3、掌握计算和分析资金成本的知识4、学会资金筹资正确方法技能点：技能点：1.运用筹集资金基本原理学会合理安排企业资本结构2学会筹

9、资渠道和筹资方式的选择3.提高资金运筹的能力学习内容学习内容2.1 筹资概述筹资概述 2.2 负债筹资负债筹资 2.3 资本结构资本结构 2.1筹资概述2.1.1筹资概念、原则和方式1、筹资概念筹资是连锁经营企业根据其经营、对外投资及调整资本结构的需要，通过筹资渠道和资金市场，并运用筹资方式，经济有效地筹集企业所需的资金。2、筹资原则规模适度结构合理成本节约时机得当依法筹资3、筹措资金所采用的具体方式（1）吸收直接投资（2）银行借款（3）融资租赁（4）商业信用2.1.2筹资规模1、筹资规模确定的依据法律依据投资规模依据2、筹资规模的特征（1）层次性（2）筹资规模与资产占用的对应性（3）时间性3

10、、筹资规模的确定方法（1）销售百分比法是根据销售与资产负债表和利润表有关项目间的比例关系，预测各项目短期资金需要量的方法。该种方法基本假定一是假定企业的盈利模式、经营状况及管理水平不变，从而建立起各资产、负债项目与销售收入间的比例关系二是假定未来销售是可预测的销售百分比法，一般借助于预计利润表和预计资产负债表来确定其资金需要量1）预计利润表步骤：第一，取得基年实际利润表资料，计算确定利润表各项目与销售额间的百分比；第二，取得预测年度销售额的预计数，并以此与基年利润表各项目与实际销售额间的比率相乘，计算预计年度利润表各项目的预计数，编制预计利润表；第三，利润用预计年度税后利润预计数与预定的留存比

11、率，确定并计算内部留存利润的数额。2)预计资产负债表步骤：第一，确定资产或负债方中与销售额间有固定不变比率关系的项目，既敏感性项目及非敏感性项目。第二，取得基年实际资产负债表资料，并计算得资产负债表各敏感性项目与销售额的百分比；第三，按照预计的销售额求得预计的资产负债表中需要追加外部筹资额。（2）线性回归法线性回归法是根据筹资规模与业务量间存在的关系，按照回归的方法来建立相关模型，确定其筹资规模的方法。公式：Y=a+bx式中：Y为筹资规模；a为不变资金规模；b为单位业务量所需要的变动资金规模；x为业务量。（3）实际预算法实际预算法是指企业在项目投资额基本确定的情况下，根据项目所需的实际投资额确

12、定筹资规模的方法。、商品盘点管理（1）准备：财务部根据本连锁企业规模和运营情况制定计划，确定盘点区域和盘点人员。连锁企业一般12个月盘点一次，配送中心1个季度盘点一次。（2）盘点实施：盘点一般行进行初点再更换盘点负责人进行复点，记录两次结果。必要时总部可派人进行盘点抽查。（3）盘点的结果处置：各连锁企业及配送中心在盘点复审之后，结算毛利，编写盘点报告，根据盘损率找出原因，制定并采取相应的纠正措施。总部要对纠正措施执行情况，进行跟踪检查。22负债筹资221银行借款银行借款是指连锁经营企业向银行金融机构借入的期限不到一年的短期借款。银行发放借款带有的信用条件信贷限额周转信贷协定补偿性余额。1.信用

13、条件（1）信贷限额指银行与连锁经营企业之间商定，在未来一定时间内，对借款人规定的无担保贷款的最高额。（2）周转信贷协定指银行承诺提供不超过某一最高限额贷款的协定。（3）补偿性余额指银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比的最低存款余额。（4）借款抵押2.支付银行借款利息的方式（1）收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。（2）贴现法是银行向企业发放贷款是先从本金中扣除利息部分、而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法。（3）加息法是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。222商业信用商业信用是连锁经营企业在商品购销活动过程中因延期或分期付款或预收货款和延

14、期交货而形成的借贷关系，它是由商品交易中货与钱在时间与空间上的分离而形成的企业间的直接信用行为。1、商业信用筹资管理。（1）信用额度多少（2）允许按发票面额付款的最迟期限（3）享有现金折扣期的长短（4）享有现金折扣率的大小商业信用筹资量取决于2、商业信用筹资的优劣分析优点：方便，无实际成本，没有其他短期融资（如银行借款）的限制和约束，缺点：时间较短，如果到期不付款，则会影响企业信誉。223长期借款长期借款是指连锁经营企业根据借款协议或合同向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。1、取得长期借款的条件（1）独立核算、自负盈亏、有法人资格；（2）经营方向和业务范围符合国家产业政策，借款

15、用途属于银行贷款办法规定的范围；（3）借款企业具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应的经济实力；（4）具有偿还贷款的能力；（5）财务管理和经济核算制度健全，资金使用效益及企业经济效益良好；（6）在银行设有帐户，办理结算。2、长期借款的优劣分析优点：筹资迅速；借款弹性较大；成本低；易保守秘密。缺点：筹资风险大；使用限制多；筹资数量有限。224融资租赁1、融资租赁概念融资租赁又称为财务租赁，是由出租人（租赁公司）按照承租人（租赁企业）的要求融资购买设备，并在契约或合同规定的较长时期内提供给承租人使用的信用业务。它是融资与融物的结合，其实质主要是出租人以实物资产为承租人提供信贷。2、融资租赁特点

16、（1）承租人有权在承租期内取得资产所有权；（2）设备租赁期长；一般是所租赁资产大部分的使用寿命周期；（3）租赁合同比较稳定，在租赁期内，承租人必须连续缴纳租金，不得任意中止租赁合同或契约；（4）由于资产所有权可能发生转移，出租人一般不提供保养、维修、人员培训等服务。（5）租赁期满后，按约定的方式处置资产；3、融资租赁分类（1)直接租赁是指承租人直接向出租人承租取得资产使用权的方式。（2）售后回租是指一个企业将某项资产出售给另一个企业（出租人），然后通过融资再将这项资产租回而成为承租人的方式。（3）杠杆租赁是由资金出借人为出租人提供部分购买资产的资金，再由出租人将资产租给承租人的方式。4、融资租

17、赁的租金构成及计算方法（1）租金的构成租赁设备的购置成本预计设备的残值利息租赁手续费（2）租金的计算A.平均分摊法这种方法是将设备价款按支付租金的次数均等的分摊，应付设备价款期初余额逐步减少，利息也随之减少，不管手续费以何种方式支付，每次支付的金额均不相等。公式为：每次支付租金=（设备成本-预计残值）+租期内利息+租赁手续费租期B.等额年金法这种方法是将设备的价款、利息之和，按支付租金的次数平均分摊偿付，不管手续费采用何种方式支付，每次支付租金的数额都是相等的。其计算公式为：每年支付租金=等额租金现值总额等额租金现值系数5、融资租赁的优劣分析（1）节约资金，及时解决承租人资金短缺的困难。（2）

18、增加资金调度的灵活性（3）融资租赁风险较小。23资本结构231资本结构的涵义资本结构是指连锁经营企业各种资本的构成及其比例关系。广义的资本结构是指全部资金的来源构成。狭义的资本结构是指长期资本的构成及其比例关系。232最佳资本结构决策1、资本成本的概念及性质（1）资本成本概念资本成本是企业为筹措和使用资金而付出的代价。资金占用费资金筹集费资本成本包括（2）资本成本性质A.从资本成本的属性看它属于投资收益的再分配，属于利润范畴；B.从资本成本的计算与应用价值看它属于预测成本。2、资本成本的计算资本成本率：企业使用资金所负担的费用同筹集资金净额的比率，称为资本成本率。公式：资本成本率=资金占用费（

19、筹资总额-资金筹集费）100%资本成本个别资本成本综合资本成本（1）个别资本成本A.企业借款的实际资本成本率资本成本率=借款利率（1-所得税率）B.留存收益成本资本成本率=（投资者收益期望值留存收益总额）+留存收益增长率2综合资本成本综合资本成本是将各筹资渠道的资本成本率及资金数额按比重进行加权平均，它是从总体上计算的资本成本。公式：综合资本成本率=（该种资金来源的资本成本率该种资金来源占筹资总额的比重）最佳资本结构判断标准：所谓最佳资本结构是指企业在一定时期内，使综合资本成本最低，企业价值最大时的资本结构。判断标准有三个：有利于最大限度地增加所有者财富，能使企业价值最大化企业综合资本成本最低

20、资产保持适宜的流动，并使资本结构具有弹性.233降低资本成本的途径和避免风险的措施1、降低资本成本的途径（1）合理安排筹资期限。（2）合理的利率预期。（3）提高企业信誉，积极参与信用等级评估。（4）积极利用负债经营。2、避免风险的措施（1）对于现金性筹资风险，应注重资产占用与资金来源间的合理搭配，作好现金流量安排；（2）对于收支性筹资风险，应优化资本结构，从总体上减少收支风险，加强企业经营管理，扭亏增盈，提高效益，以降低收支风险，实施债务重整，降低收支性筹资风险。第第3章章货币资金管理货币资金管理 连锁经营企业财务管理连锁经营企业财务管理学习目标学习目标知识点知识点1、了解现金的管理内容和方法

21、2、了解备用金的管理内容和方法3、掌握货币时间价值的计算和运用的方法技能点：技能点：1.掌握现金及备用金的管理方法2学会区分复利与单利下的现金现值及终值的计算，并能熟练加以运用3.能熟练对年金的类型加以区分，掌握年金的现值及终值的计算学习内容学习内容3.1 现金的管理现金的管理 3.2备用金管理和资金盘点规范备用金管理和资金盘点规范 3.3货币的时间价值货币的时间价值3.4货币时间价价值计算中的特殊算中的特殊问题 3.1现金的管理现金内容项目库存现金各种形式的银行存款银行本票银行汇票311现金管理的目标1、企业现金管理的目标就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利润。2、

22、企业持有现金的动机（1）交易动机：指持有现金以便满足日常支付的需要（2）预防动机：指持有现金以应付意外事件对现金需求预防性现金余额的多少取决于以下三个因素：A.现金收支预测的可靠程度；B.企业临时借款能力；C.企业愿意承担的风险（现金短缺的风险）程度。（3）投机动机：指企业持有现金以便在出现较有利的机会时，从事投机活动，从中获得收益。3.1.2现金收支管理现金管理的有关规定：（1）规定了现金使用范围（2）规定了库存现金限额（3）不得坐支现金（4）不得保存账外公款（5）严格现金核算（6）日清月结确定合理现金余额时应当注意做好以下几方面工作：（1）力争现金流量同步（2）使用现金浮游量（3）加速收款

23、（4）推迟应付款的支付3.1.3现金管理的方法1、要全方位和全过程加强企业现金管理统管资金，统一调配使用资金，加强对企业及分公司现金的管理加强对往来款项的管理，加速资金的周转适当利用企业信用和银行信用进行融资，增大企业的可支配现金量加强对企业投资过程中现金流量的管理和控制2、周密计划，科学运作，提高现金的使用效益利用银行不同期限的存款进行资金运作依托证券一级市场进行资金运作3、购买国债4、委托信誉较好、规模较大的专业机构理财314最佳现金持有量的确定本节主要介绍用成本分析模式来确定现金持有量成本分析模式是通过分析持有现金的成本，寻找持有成本最低的现金持有量。企业持有的现金，有三种成本（1）机会

24、成本现金作为企业的一项资金占用是有代价的，这种代价就是它的机会成本。（2）管理成本企业拥有现金，会发生管理费用，如管理人员工资、安全措施费等。这些费用是现金的管理成本。（3）短缺成本现金的短缺成本，是因缺乏必要的现金，不能应付业务开支所需，而使企业蒙受损失或为此付出的代价。3.2备用金管理和资金盘点规范321备用金制度1备用金的核定、使用与管理备用金包括门店用于支付日常零星费用的备用金和用于兑换零钞的备用金以及各部门经核准按定额申请及规定用途使用的备用金。（1）备用金的核定：财务部门参照门店人员编制、开支标准等核定天所需备用金备用金采用小额现金帐户形式，此账户只支不收。备用金支付完毕前，各门店

25、应及时到财务报账，以补足备用金。（2）备用金的使用和管理企业财务部门根据本企业（门店）具体情况核拨定额备用金。备用金分为信用卡和备用金两种形式。财务联系人应严格按规定支付方式使用。各门店的信用卡和备用现金由财务联系人妥善保管。企业财务负责人应监督备用金的安全，不定期进行抽查，对备用金舞弊的行为，除给予财务联系人相应处分外，各单位应立即将其调离财务联系人岗位。322备用金报账、清理业务各分店用于费用的备用金每月报销一次退货款备用金每月报销三次其他经批准的备用金，一周报销一次财务联系人应按以下规定办理借支备用金手续：（1）财务联系人应如实、规范填写备用金申请单。（2）借支备用金时，财务联系人须提供

26、相关领导人签字的备用金申请单等有效文件。（3）请款人员在获取款项后，严格按规定支付部门发生的各种零星支出，并应于规定时间内予以报销支出的费用，用以抵消其借出的备用金。323资金盘点规范1资金盘点的范围库存现金银行本票银行汇票等盘点出纳人员应做到“日清月结”。每月对资金进行一次全面盘点。2资金盘点流程（1）准备工作：将已办理未登记完毕的经济业务予以登记完毕，结算出各类现金账户的账面余额并核对一致。（2）清点工作：出纳员对库存现金、银行本票、银行汇票等进行清点。属盘盈、盘亏的由主管会计负责落实查明原因并在资金盘点表中注明。（3）审核工作：主管会计查核资金盘点表的准确性，然后交财务总监审核，财务总监

27、审核后应对盘盈、盘亏提出处理意见并上报总经理。（4）账务处理：经总经理确认后，出纳员、会计员分别作出账务处理。3.3货币的时间价值3.3.1货币增值的原因1.货币能够增值原因原因在于它是资本的一中形式，可以作为资本投放到企业的生产经营当中，经过一段时间的资本循环后会产生利润。这种利润就是货币的增值。2.货币时间价值的概念货币时间价值是指货币经过一段时间的投资和再投资后，所增加的价值。也称为资金的时间价值。332货币时间价值的形式1.相对数即时间价值率是指扣除风险报酬的通货膨胀贴水后的平均资金利润率或平均报酬率；2.绝对数即时间价值是资金在生产经营过程中带来的真实增值额，即一定数额的资金与时间价

28、值率的乘积。333货币时间价值的计算1.单利终值和现值的计算单利是指在计算利息时，每一次都按照原先融资双方确认的本金计算利息，每次计算的利息并不转入下一次本金中。（1）单利终值的计算FVn=P+Pin=P（1+in）其中：FVn为终值，P为本金，n为存期，i为年利率（2）单利现值的计算PVn=FV1/（1+ni）其中：PVn为现值，FV为终值，n为存期，i为年利率2复利终值和现值的计算所谓复利，是指每一次计算出利息后，即将利息重新加入本金，从而使下一次的利息计算在上一次的本利和的基础上进行，即通常所说的“利滚利”。（1）复利终值的计算FVn=P（1+i）n其中：FVn为终值，P为本金，n为存期

29、，i为年利率（2）复利现值的计算PVn=FV1/（1+i）n其中：PVn为现值，FV为终值，n为存期，i为年利率334年金的货币时间价值年金的含义：在财务管理学中我们把这种定期等额收付款的形式叫做年金。普通年金：是指在各期期末收入或付出的年金即付年金：指在各期期初收入或付出的年金递延年金：指在第一期末以后的某一时期开始收入或付出的年金永续年金：指在无限期收入或付出的年金。年金形式1普通年金终值的计算FVA=A（1+i）n-1/i式中：A为定期收付金额，（1+i）n-1/I为年金终值系数2普通年金现值的计算PVA=A1-（1+i）-n/i式中：A为定期收付金额，1-（1+i）-n/I为年金现值系

30、数3.4货币时间价值计算中的特殊问题1未知复利期限问题（1）一次性收付款期限问题（2）年金收付款期限问题2未知利率问题（1）一次收付款的利率确定问题（2）年金收付款的利率确定问题3不等额系列收付款问题4一年内多次计息的问题（1）名义利率（2）实际利率第第4章章连锁经营企业存货的管理连锁经营企业存货的管理 连锁经营企业财务管理连锁经营企业财务管理学习目标学习目标知识点知识点1、了解存货的概念和管理方法2、明确连锁经营企业的进货与库存管理的方式和管理方法3、掌握利用第三方物流加强对存货的管理技能点：技能点：1.运用合理方法正确把握进货管理2学会库存存货管理的技能3.掌握运用第三方物流加强对存货管理

31、的手段学习内容学习内容4.1 存货的概念和管理方法存货的概念和管理方法 4.2连锁经营企业的进货与库存管理连锁经营企业的进货与库存管理 4.3“家乐福家乐福”存货管理分析存货管理分析 41存货的概念和管理方法411存货的概念存货是指连锁经营企业在日常经营活动过程中为销售或耗用而储备的物资。412存货的管理方法1、企业传统存货管理模式的特点及存在的问题传统存货管理方法存货的预算管理确定最佳定货量确定最佳定货时间传统存货管理模式存在的问题 （1）存货管理“小而全，大而全”，注重了内部物流系统的整合，忽视了企业外部物流资源的利用。（2）注重了存货实物形态的管理，忽视了存货价值形态的管理。（3）在管理

32、手段上，注重了运用数学模型和会计账簿等手段，但忽视了通过优化业务流程，加强信息系统的建设。2、存货的储存期控制法储存期控制法：就是连锁经营企业为了加强存货的日常管理，在保证企业经营活动正常进行的前提下，尽量减少库存，防止积压，根据量本利的平衡关系，推导出企业获利与储存期的正比例变动关系，从而将库存货物有效控制在保利期内，实现预期目标利润的一种存货日常管理方法。根据量本利公式利润=毛利销售税金及附加固定储存费变动储存费将上式公式稍作整理变为：变动储存费=毛利利润销售税金及附加固定储存费由于变动储存费=每日变动储存费储存天数则有：每日变动储存费储存天数=毛利利润销售税金及附加固定储存费存货储存天数

33、=（毛利利润销售税金及附加固定储存费）每日变动储存费当利润=0时，储存天数为保本储存天数存货保本储存天数=（毛利销售税金及附加固定储存费）每日变动储存费当利润=目标利润时，储存天数为保利储存天数存货保利储存天数=（毛利目标利润销售税金及附加固定储存费）每日变动储存费413存货的成本控制（1）采购成本：指从供应商那里获得商品而支出的成本。（2）储存成本：指为对存货保存、加工等的成本，还包括存货占用资金所应计的利息。（3）缺货成本：指由于存货供应中断而造成的损失，414利用第三方物流加强对存货的管理1、利用第三方物流对加强存货管理的作用（1）利用第三方物流，有助于降低企业的仓储费用和运输费用，可以

34、减少推销和采购差旅费用；形成了企业经营成本的节约，提高了产品的竞争力。（2）利用第三方物流，可以减少存货储备资金的占用，提高资金利用率。（3）第三方物流，有利于提高企业的物流水平，加快了企业产品的流转速度，有利于企业占领市场，提升产品服务形象。（4）企业物流外包后，可以减少物流设施投资费和物流人员管理费；可以减少流通环节；可以减少在产品质量和货款上的被欺诈行为。2、第三方物流的具体服务形式（1）货物运输外包。（2）仓储外包。（3）物流系统设计等物流管理活动外包。3、利用第三方物流加强存货管理过程中应注意的问题（1）在内、外部资源的利用上，要首先整合内部资源（2）是否选择第三方物流还有非经济因素

35、的考虑（3）企业要注重物流管理人才的引进或充分利用中介机构的力量（4）在加强存货管理过程中，不能局限于考虑存货的仓储成本和配送成本42连锁经营企业的进货与库存管理4.2.1连锁经营进货管理作业1、订货作业订货作业是指连锁经营企业依据订货计划向总部配送中心或总部指定的厂商及自行采购单位进行点叫货物的活动。订货业务应注意以下问题。（1）订货要有计划（2）订货方式要规范化2、进货作业连锁经营企业的进货作业是指订货后对厂商或配送中心配送来的商品进行接收或验收，从而使商品进入卖场或内仓。注意以下事项：（1）进货要遵守时间。（2）验收单、发票需齐备。（3）商品整理分类要清楚，在指定区域进行验收。（4）先退

36、货再进货，以免退调商品占用店内仓位。（5）验收后有些商品直接进入卖场，有些商品则进内仓或进行再加工。（6）要对变质、过保持期或已接近保持期的商品拒收。3、验收作业厂商配送验收总部配送验收自行进货验收总部配送的商品送到连锁经营企业后，不须当场验收清点，仅由验收员立即盖店章及签收厂商配送和自行采购的要当场查点清楚，出具相关凭证，总部指定厂商直接配送的，由总部统一结算，自行进货则由连锁经营企业自行结算。 验收作业要求4、退换货作业退换货作业是连锁经营企业根据检查、验收的结果，对不符合进货标准和要求的商品采取退货或换货行动的业务活动。退换货业务应注意以下事项：（1）确认厂家。（2）填写退货申请单，注明

37、其数量、品名及退货原因。（3）退换商品应注意保存。（4）及时联络各厂商办理退换货。（5）退货时应确认扣款方式、时间及金额。422连锁经营企业存货管理1、存货管理内容（1）存货数量管理（2）存货结构管理（3）存货时间管理2、商品返厂管理制度（1）返厂商品的账务处理，要严格执行商场内的有关财会制度，要真实体现、全面反映返厂商品的应付关系，不得遗漏。（2）凡需做返厂处理的购进商品，采购员必须征得厂方同意，并与厂方达成文字处理意见后，通知保管员做好返厂的具体工作，否则，不得盲目返厂。凡因盲目返厂造成的拖欠债务，由当事人追回。（3）凡需做返厂处理的代销商品（包括厂方借、调的商品）采购员提前15天与厂方联

38、系，15天内收不到厂方答复，可留信函为凭，凡厂方无故拖延，不予返厂的商品，要向厂方征收保管费。（4）商品返厂工作由采购员协调与厂方的关系，由保管员统一办理各种手续，负责具体工作。（5）已出库的商品返厂，必须先退库再由保管员做返厂；任何人不得随意将已出库、未退库的商品和柜台内商品返厂，否则按丢失商品追究当事人责任。（6）商品返厂时，商场保管员要填制商品返厂单并随货同行，及时通告厂方凭单验收。（7）各连锁经营企业必须认真对待商品返厂工作，保管员要点细数、清件数、分规格，包装要捆扎牢固，铁路运单和运输凭证要详细填写，并及时做好保管账卡的记录。（8）凡是厂方采取以货换货直接调换商品方式解决商品返厂的，

39、商场采购员、保管员必须坚持“同种商品一次性调清不拖不欠”的原则。43“家乐福”存货管理分析431需求估算阶段1、家乐福的库存计划模式在库存商品的管理模式上，家乐福实行品类管理优化商品结构。2、家乐福库存计划模式分析（1）运用ABC法对存货分类管理。（2）根据品类管理制订不同的库存计划模式。432存货订货阶段1、家乐福的存货订货模式订货部门，是其物流系统核心，控制了整个企业的物流运转。采购与订货是分开的。由专门的采购部门选择供应商，议定合约和订购价格。2、家乐福存货订货模式分析（1）在公司内部形成一个控制中心。（2）明确各个部门的职责（3）优化进货流程。433仓储作业阶段1、家乐福的仓储作业家乐

40、福的做法是将仓库、财务、控制、营业部门的功能和供应商的数据整合在一起，这是一个严密的有机体。2、家乐福仓储作业的分析（1）加强仓库的控制作用（2）推行周期盘点434账务管理阶段1、家乐福的账务管理账 务 管 理基本结构一是库存管制二是异动管理三是库存资讯，2、家乐福账务管理分析（1）利用计算机构建财务的结算流程。（2）财务人员参加周期盘点。2复利终值和现值的计算所谓复利，是指每一次计算出利息后，即将利息重新加入本金，从而使下一次的利息计算在上一次的本利和的基础上进行，即通常所说的“利滚利”。（1）复利终值的计算FVn=P（1+i）n其中：FVn为终值，P为本金，n为存期，i为年利率（2）复利现

41、值的计算PVn=FV1/（1+i）n其中：PVn为现值，FV为终值，n为存期，i为年利率334年金的货币时间价值年金的含义：在财务管理学中我们把这种定期等额收付款的形式叫做年金。普通年金：是指在各期期末收入或付出的年金即付年金：指在各期期初收入或付出的年金递延年金：指在第一期末以后的某一时期开始收入或付出的年金永续年金：指在无限期收入或付出的年金。年金形式1普通年金终值的计算FVA=A（1+i）n-1/i式中：A为定期收付金额，（1+i）n-1/I为年金终值系数2普通年金现值的计算PVA=A1-（1+i）-n/i式中：A为定期收付金额，1-（1+i）-n/I为年金现值系数3.4货币时间价值计算

42、中的特殊问题1未知复利期限问题（1）一次性收付款期限问题（2）年金收付款期限问题2未知利率问题（1）一次收付款的利率确定问题（2）年金收付款的利率确定问题3不等额系列收付款问题4一年内多次计息的问题（1）名义利率（2）实际利率第第5章连锁经营企业固定资产的管理章连锁经营企业固定资产的管理 连锁经营企业财务管理连锁经营企业财务管理学习目标学习目标知识点知识点1、了解固定资产概念、分类和计价方法2、了解固定资产折旧政策、折旧的计提范围和计提方法3、掌握固定资产的归口分级管理和固定资产清查及清理技能点：技能点：1.运用合理方法能正确区分固定资产2.正确运用合理方法计提固定资产折旧3.采用合理方法对固

43、定资产进行清查及清理学习内容学习内容5.1固定资产的概念与分类固定资产的概念与分类 5.2固定资产折旧的计提与分析考核固定资产折旧的计提与分析考核 5.3 固定资产的日常管理固定资产的日常管理 51固定资产的概念与分类511固定资产概念固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并且能在使用过程中保持原有实物形态的资产。不属于主要经营活动设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产5.1.2固定资产分类按经济用途分经营性固定资产非经营性固定资产指直接服务于业务经营全过程的固定资产指不直接服务于业务经营，而是为了满足职工物质文化需要的固定资产。按使

44、用情况分使用中固定资产未使用固定资产不需用固定资产按产权归属自有固定资产接受投资固定资产租入固定资产按实物形态房屋及建筑物机械设备运输设备其他设备实际中的分类经营用固定资产非经营用固定资产租出固定资产未使用固定资产不需用固定资产土地融资租入固定资产513固定资产的计价1、固定资产的计价方法（1）原始价值（2）折余价值（3）重置完全价值是指建造或购置固定资产时所支出的全部价值。是指固定资产的原值减去固定资产在使用中的累计折旧额后的余额。是指按照市场条件重新购置或建造该项固定资产所需全部支出。2、固定资产的计价原则（1）购入的固定资产，以购入价加上应由企业负担的运输费、装卸费、安装调试费、保险费以

45、及税金计价。（2）自制、自建的固定资产，以建造和制造过程中的实际发生的全部支出计价。（3）在原有固定资产基础上进行改造、扩建的，按固定资产原值减去改建、扩建过程中发生的变价收入加上由于改建、扩建而增加的支出计价。（4）作为资本或合作条件投入的固定资产，按评估确定价值或按投资时的合同、协议约定的价格计价。（5）以融资租赁方式租入的固定资产，按租赁协议规定的价款加上应由企业负担的运输费、装卸费、保险费及税金等计价。（6）接受捐赠，从境外调入或引进的固定资产，以所附发票、账单等凭证所确定的金额，加上应由企业负担的运输费、保险费、安装调试费、税金等计价。无所附单据的，按照同类固定资产市场价格计价。（7

46、）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。（8）企业兼并、投资、变卖、租赁、清算时，固定资产应依法进行评估。（9）固定资产的价值确定后，除下列特殊情况外，一般不得调整：1)国家统一规定的清产核资；2）将固定资产的一部分拆除；3）固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失；4)根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。52固定资产折旧的计提与分析考核521固定资产折旧的计提范围1、从空间的角度来讲使用中的固定资产要计提折旧未使用、不需用的固定资产不提折旧2、从时间的角度来讲当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧当月减少的固定资产

47、当月照提折旧，从下月起不提折旧3、不得提取折旧的固定资产（1）土地；（2）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；（3）以经营租赁方式租入的固定资产；（4）已提足折旧继续使用的固定资产；（5）按照规定提取维简费的固定资产；（6）已在成本中一次性列支而形成的固定资产；（7）破产、关停企业的固定资产；（8）提前报废的固定资产，不得计提折旧；（9）已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；（10）财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产4、折旧计提范围的认定中易出错的项目（1）未使用、不需用的固定资产需计提折旧，而且折旧费用计入“管理费用”；（2）

48、因大修理而停工的固定资产需要提取折旧，但折旧费用按正常的方式处理，即不一定就是“管理费用”；（3）替换设备要提折旧。522折旧的计提方法1、计提固定资产折旧时应注意的问题（1）已达到预定可使用状态的固定资产，在年度内办理竣工决算手续的，应按实际成本调整原暂估价值，并调整已计提折旧额，作为当月的成本费用处理。（2）如果在年度内尚未办理竣工决算手续的，应按估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理竣工决算手续后，再按实际成本调整原暂估价值，调整原来已计提折旧额，同时调整年初留存收益各项目。（3）企业因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应根据调整后的价值，预计尚可使用年限和净残值，按企业所选择的折旧方法

49、计提折旧。（4）接受捐赠旧的固定资产和盘盈的固定资产，其入账价值中应扣除估计的折旧金额。2、固定资产计提折旧的方法（1）平均年限法这是按照固定资产使用年限平均计算折旧额的一种方法公式：固定资产年折旧额=（原值-预计残值）预计使用年限固定资产月折旧额=年折旧额12或：固定资产年折旧率=（1-预计残值率）预计使用年限100%固定资产月折旧率=年折旧率12固定资产月折旧额=原值月折旧率（2）工作量法工作量法也称作业量法，是以固定资产的工作量或工作时间计算折旧的一种方法，也是平均计算折旧的方法。公式为：1）按行驶里程计算折旧：单位里程折旧额=原值（1-预计残值率）总行驶里程2）按工作小时计算折旧：每工

50、作小时折旧额=原值（1-预计残值率）总工作小时3）按台班计算折旧额：每台班折旧额=原值（1-预计残值率）总工作台班数（3）双倍余额递减法和年数总和法1）双倍余额递减法：是以直线法折旧率（不考虑净残值）的2倍乘以年初固定资产账面净值来计算各年折旧额的一种加速折旧方法。2）年数总和法：是以某年年初固定资产尚可使用年限除以使用年限的逐年数字总和作为本年的折旧率，去乘固定资产应计提折旧总额，计算本年折旧额的一种加速折旧方法。（4）计提减值准备企业会计制度的规定：1）企业应当定期或者至少于每年年度终了时，对各项资产逐项进行检查，检查结果如果可收回金额低于账面价值的，应当按可收回金额低于账面价值的差额计提

51、固定资产和在建工程计提减值准备。2）在满足规定的条件下可以全额计提固定资产计提减值准备。已经全额计提固定资产计提减值准备的固定资产不再计提折旧。53固定资产的日常管理531固定资产归口分级管理（1）房屋及建筑物、运输设备、事务性什项设备由总部门负责管理。（2）机械设备、马达、仪表、机电设备由工务部门负责管理，但得视实际需要归由性质相关部门管理。（3）工具由资材仓库负责管理。（4）固定资产取得后，即归管理部门管理，并会同会计部门依其类别及会计科目统驭关系，予以分类编号并贴粘样签。（5）固定资产管理部门应会同会计部门定期对固定资产进行盘点。（6）房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电设备等固定资产

52、于增置验收后，使用部门应登记造册。会计部门应每月与管理部门核对“固定资产登记卡”的记载事项。（7）固定资产因其他公司拨入，捐赠而取得者，应填明价格，如原价无法查得或根本无原价者，得由管理部门会同会计部门予以估列。（8）固定资产应依“关系企业财物保险事务处理程序”的规定办理保险。（9）固定资产在公司内相互拨转时应由移出部门填写“固定资产移转单”一式四联，各部门加强管理。（10）资产送修时由工务部门或管理部门开具“料品交运单”一式六联，职联次送交不同部门明确责任。（11）固定资产出租或外借，管理部门应先会同会计部门后按序呈(总)经理核准后始得办理。（12）固定资产因减损拟报废者，应由使用部门填具“

53、固定资产减损单”一式四联送各部门依规定处理。（13）闲置固定资产处理时，应填具“闲置固定资产明细表”，拟定处理意见后呈报(总)经理，按规定办理。（14）提供抵押借款的固定资产如有发生减损、出租或外借时，会计部门应事先备函写明抵押编号及资产名称、数量，向总部管理处财务部报备，由财务部向贷款及抵押权登记机械办理标的物增减变更手续。532固定资产清查与清理1、固定资产清查。盘盘盈盈的的固固定定资资产产，应按原值减计提折旧的差额计入营业外收入。盘盘亏亏及及毁毁损损的的固固定定资资产产，按原值扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。如果是工程施工中所发生的固定资产清理净损益，

54、应计入有关工程成本。如果是筹建期间所发生的与工程无直接关联的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净损失，计入开办费。2、固定资产清理在清理过程中，废弃的固定资产残值要进行估价，做好残料交库工作。对于清理报废的变价净收入（变卖固定资产所取得的价款减去清理费用后的净额）与其账面净值（固定资产原值减累计折旧）的差额应计入营业外收入或营业外支出。533固定资产评估增值有关所得税的处理（1）按照统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。（2）以非现金的实物固定资产对外投资，发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。（3）在产权转让过程中，发生

55、的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。（4）企业进行股份制改造发生的固定资产评估增值，应相应调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。（5）接受捐赠的实物固定资产，不计入企业的应纳税所得额。（6）售后租回固定资产，按企业会计准则租赁的规定进行会计处理。第第6章连锁经营企业财务计划与成本章连锁经营企业财务计划与成本费用控制费用控制 连锁经营企业财务管理连锁经营企业财务管理学习目标学习目标知识点知识点1、了解连锁经营企业财务计划的制订程序和编制方法2、掌握连锁经营企业财务计划的编制方法3、明确成本费用控制范围和原则技能点：技能点：1.

56、运用合理方法编制连锁经营企业财务计划2.能够正确区分连锁经营企业成本费用3.学会费用成本的区分及控制原则学习内容学习内容6.1连锁经营企业财务计划管理连锁经营企业财务计划管理 6.2现金计划的具体编制方法现金计划的具体编制方法 6.3连锁经营企业成本费用的控制连锁经营企业成本费用的控制 6.4费用的报销管理费用的报销管理 61连锁经营企业财务计划管理6.1.1财务计划的概念和制订程序1、财务计划的概念财务计划是连锁经营企业运用科学的技术手段和数学方法，对连锁企业各项财务目标进行综合平衡，制定主要计划指标，拟定经营活动的具体措施，协调连锁经营企业各项计划指标，落实连锁经营企业奋斗目标和保证措施的

57、必要环节。财务计划资金筹集计划固定资产增减变动和折旧计划流动资金及其周转计划成本费用计划利润和利润分配计划对外投资计划财务计划说明书。2、财务计划的作用(1)揭示决策方案的内在联系，有利于建立连锁企业的总体发展思路；(2)判断目标的可行性和内部协调性；(3)有利于预测可能出现的问题并制定相应的对策；(4)完善对实施状况的考核标准；(5)提高职工的合作性和凝聚力的增强等方面作用。3、财务计划的制订程序(1)预测财务报表并进行分析。(2)确定支持五年计划所需要的资金。(3)预测未来五年可获得资金。(4)建立和完善资金分配和使用的控制系统。(5)如果经济预测没有实现，就要建立调整基本计划的程序。(6

58、)建立以绩效为基础的管理报酬制度。612财务计划的管理要求1、以销售为起点的财务计划模式在这种模式下制定的财务计划，重点考虑是连锁企业自身的竞争力，很难反映出投资人的要求,计划的激励和约束作用不明显，导致企业各自为战，很难使投资人的合法权益在计划中得到保护。2、以利润(或投资人权益)为起点的财务计划模式（1）财务计划提出的主体是投资人。（2）财务计划目标是实现利润。（3）财务计划提出的依据是市场平均利润。（4）财务计划编制的基本流程。其计划的起点是目标利润。从目标利润制定开始，然后制定销售计划、成本费用计划、投资计划、筹资计划和现金流量计划。613财务计划的编制1、财务预测（1）明确预测对象和

59、目的（2）搜集和整理资料（3）确定预测方法，利用预测模型进行测算（4）确定最优值，提出最佳方案2、财务计划（1）分析主客观原因，全面安排计划指标（2）协调人力、物力、财力，落实增收节约措施（3）编制计划表格，协调各项计划指标3、财务控制（1）制定标准（2）执行标准（3）确定差异（4）消除差异（5）考核奖惩62现金计划的具体编制方法6.2.1现金计划的构成项目1、现金收入(1)营业现金收入(2)其他现金收入2、现金支出(1)营业现金支出(2)其他现金支出3、净现金流量。净现金流量现金收入现金支出（营业现金收入其他现金收入）（营业现金支出+其他现金支出）4、现金余缺。现金余缺期末现金余额理想现金余

60、额（期初现金余额现金收入现金支出）理想现金余额期初现金余额净现金流量理想现金余额6.2.2现金计划的编制方法1、现金收支法（1）根据本期销售预算以及应收账款、应收票据等资料，确定本期营业现金收入和其他收入。（2）根据本期各项费用的预算资料，确定本期营业现金支出和其他现金支出。（3）确定本期现金结余的最低存量，以此推算出本期现金的多余或不足。2、净收益调整法（1）将权责发生制下的预算期计划损益数，加上不减少现金的费用支出，减去不增加现金的各种收入，将其调整为现金收付制基础上的净损益额。（2）再加减与本期损益无关的现金收支数，调整为预算期内的现金净收入数，（3）加上期初现金余额，减去期末最低现金余

61、额，得出预算期现金的余缺数。6.3连锁经营企业成本费用的控制6.3.1成本费用的控制范围所谓成本费用控制，是指连锁经营企业在成本费用的形成过程中，对所消耗的人力资源、物质资源和其他开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正连锁经营中发生的偏差，把各项成本费用控制在计划的范围之内，以保证财务计划目标的实现。6.3.2成本费用的控制原则1、政策性原则2、目标管理原则3、收支对比的原则4、节约的原则5、全面控制的原则6、以连锁经营过程控制为重点的原则7、例外管理原则8、责权利相结合的原则633连锁经营企业降低成本费用的途径连锁经营企业在开设连锁店方面的成本费用比较固定，成本下降空间有限，而在降低物流

62、配送成本则有较大的空间。运用现代物流对传统连锁经营企业进行流程再造已是大势所趋。连锁经营企业自营物流配送主要出于以下几个方面：（1）连锁经营企业受制于传统“大而全”企业经营观念。（2）第三方物流的管理技术还不能完全满足连锁经营企业的物流配送需求。（3）连锁经营企业“三流合一”的物流配送提高第三方进入的门坎。（4）物流公司与连锁经营企业之间的信誉需要进一步磨合。（5）高效率的连锁经营企业的物流整合配送、仓储管理与第三方物流优势错位。634连锁经营企业最佳的配送方式连锁经营企业应将内部配送系统与引入社会物流服务相结合学可采用：（1）直接请供应商进行配送，这种配送方式比较少。（2）与供应商建立共同配

63、送中心，向供应链整合方向发展。（3）委托第三方物流进行配送。64费用的报销管理641日常费用报销的管理制度1、日常费用报销范围（1）差旅费1）职工出差到市内各区，凡公交车费一律按实计算报销。2）职工到市外出差的，根据实际线路凭票据实报销。3）职工出差跨省市需乘飞机的，事前必须经总经理批准，事后方可报销，若有未经许可超出应享受交通费用标准的，超标部份由当事者自理。4）职工跨省市出差的，其住宿费报销标准为（参考）：沿海特区每天80元；省会所在地每天60元，其他地区每天40元；其伙食补贴相应分别为：40元、30元、20元。5）职工市内出差伙食补助按一餐报销，若因特殊情况，工作超过晚餐时间，经科室（部

64、门）负责人核实后也可报销晚餐.6）到外地学习、参加会议、凭会议通知报销，组织单位已收取含食宿的会议费或组织单位提供免费食宿的，不再报销生活补助费。费用中末包含食宿费用或组织单位未提供食宿的按规定包干标准报销。（2）供销费用1）供应环节的采购行为所发生的物资发票，代运费、搬运费、上车费等采购费用，凡符合公司财务挂账和报销规定的，都必须在当月完成报销手续。2）制造环节的加工费发票及相关费用发票。3）销售环节所产生的抵款发票和质量扣款、检测费、仓储保管费、收款贴息（现金折扣）、运费、市场三包等费用。2、专项费用报销范围（1）经财务科长和总经理审批同意开支的专项费用。（2）在年初费用测算范围以外的费用

65、。（3）超出年初测算标准又必须支付的费用。3、报销程序及报销手续（1）正常购销业务产生的采购发票、材料抵款发票、加工费发票等，按连锁经营企业规定由业务员、部门负责人、统计员、财务科分管核算员审核签字后到财务科进行挂账报销。（2）差旅费由出差人员填制出差旅费报销单，依次交部门主管、财务科长、总经理审核签字后到财务科出纳处报销。（3）医药费由职工本人或家属填制医药费报销单，交连锁企业人员审核、财务科长复审签字后到财务科出纳处报销。（4）其他日常费用由经办人填制费用报销单，由主管科长审核后，依次交财务科长、总经理审核后到财务科出纳处报销。（5）专项费用由经办人员填制费用报销单，由主管科长审核后，交财

66、务科长和总经理审批后再交财务科长审核，然后到出纳处报销。（6）凡涉及质量的费用报销，在交财务部门审核前，必须由连锁企业质管部负责人（或指定人员）进行审核、确认。（7）各类费用报销除经连锁经营企业同意的特殊情况外，必须如实附上相应的原始单据。4、其他规定（1）所有费用（除有明文规定期限的以外）必须在费用完结当月完善相应的报销挂账手续，同时根据公司资金状况在财务进行现金报销、冲账报销或挂账报销。（2）销售环节产生的各种费用及扣款，报销时限从原始单据的开票日期开始计算。（3）凡在规定时间内未完成报销挂账手续的，财务科不得直接确认报销，其损失由责任人承担。（4）财务科有责任和权利对实际发生而未及时完善

67、报销挂账的各项费用进行追查和处理。642报销原始凭证的审核（1）审核“要素”（2）审核“抬头”（3）审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”（4）审核“填写内容”（5）审核“数字”（6）审核是否“阴阳票”（7）审核“限额”（8）审核“经济内容”（9）审核“白条”（10）审核“印章”（11）审核“字迹”（12）审核“业务量”（13）审核“手续”（14）审核“开支标准”（15）审核是否“报销联”（16）审核“审批”实行逆向审核程序的优点：（1）有利于更好地发挥会计监督职能。（2）有利于更好地规范财务工作。（3）有利于更好地打击违法会计行为。（4）有利于更好地贯彻执行会计法。第第7 7章章 连锁经营

68、企业收入及税金的管理连锁经营企业收入及税金的管理 连锁经营企业财务管理连锁经营企业财务管理学习目标学习目标知识点知识点1、掌握连锁经营企业收入的预测2、掌握连锁经营企业销售价格确定3、掌握连锁经营企业税金的管理技能点：技能点：1.学会运用多种因素分析制订连锁经营企业商品销售价格2.运用正确方法合理预测连锁经营企业的利润3.明确连锁经营企业增值税、所得税、营业税和消费税等税金的管理知识学习内容学习内容7.1 收入管理概述收入管理概述 7.2销售价格的管理销售价格的管理 7.3收入的预测收入的预测 7.4连锁经营企业税金的管理连锁经营企业税金的管理 7.1收入管理概述7.1.17.1.1收入的概念

69、和分类收入的概念和分类1、收入的概念收入是指企业在生产经营活动中由于销售商品，提供劳务等所实现的收益，也是连锁经营企业从事经营活动的成果。（1）主营业务收入。主营业务收入又称基本业务收入，是指企业的主要经营活动所带来的收入。（2）其他业务收入。其他业务收入是指企业主营业务以外的其他业务或附属经营业务所形成的收入。2、收入的意义（1）收入高与低代表着企业生产经营目标实现的好与坏。 （2）收入是补偿企业生产经营耗费的资金源泉。 （3）收入是企业实现净利润的资金保证。 （4）收入是影响企业资金周转速度的主要因素。 3、收入的确认（1）收入确认的条件第一，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货

70、方。 第二，企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。第三，收入的金额能够可靠地计量。 第四，相关的经济利益很可能流入企业。 第五，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 （2）收入的确认时点第一，在采用支票、信用证、汇票等结算方式办理商品销售货款结算的情况下，将商品交付对方或向对方提供劳务，即为销售收入的实现。 第二，在交款提货的情况下，在收到货款且将发票账单、提货单交给对方时，即可作为销售收入的实现。 第三，采用预收货款销售商品的情况下，应在商品发出后作为销售收入的实现。 第四，委托其他单位代销商品的情况下，应在受到受托单位送来代销清单后作为销售收

71、入的实现。 第五，采用托收承付结算方式销售商品或提供劳务的，应当在商品已经发出、劳务已经提供，并已将发票账单提交银行办妥托收手续后作为销售收入的实现。 第六，分期收款销售商品时，按合同约定的收款日期作为销售收入的实现。第七，出口销售的商品，陆运以取得承运货物收据或铁路运单、海运以取得出口装船提单、空运以取得空运单，并向银行办理出口交单后作为销售收入的实现；（3）收入确认的金额。企业在销售中发生的销售退回、销售折让、销售折扣等，应冲减当期的销售收入，以确认当期的销售净收入。7.1.2收入管理的要求1、做好收入类型划分，合理制定价格 2、正确的进行销售收入的预测分析 3、有效地进行销售收入的日常控

72、制7.27.2销售价格的管理销售价格的管理7.2.1销售价格的概念及构成1、商品价格的含义商品价格是用货币表现的生产该种产品的社会生产费用即价值。 2、商品价格的体系我国目前的产品价格体系是由出厂价格、批发价格和零售价格三者组成的。 出厂价格制造业成本费用制造业利润 批发价格出厂价格批发环节费用批发环节利润 零售价格批发价格零售环节费用零售环节税金零售环节利润 7.2.2销售价格的管理 1、价格管理的体制与管理的形式 在直营连锁情况下，其价格严格按公司总部的统一制订的价格执行； 在特许连锁及自愿连锁情况下，其价格严格按公司总部的统一制订的价格或基准价格及浮动幅度执行。2、销售价格与市场需求的关

73、系 商品销售价格是受市场需求的制约 7.2.3商品销售价格的制定1、商品的定价方法（1）商品定价的基本方法。商品售价单位商品进货成本单位商品应负担的期间费用单位商品目标利润 （2）新商品的定价方法。 “撇油性”定价是一种高价策略。 “渗透性”定价是一种低价策略。2、定价策略（1）竞争定价策略。（2）心理定价策略。（3）投机定价策略。（4）弹性定价策略。（5）质量定价策略。（6）挂牌价与实销价相分离的定价策略 7.37.3收入的预测收入的预测7.3.1营业收入的预测 1、趋势预测分析法 趋势预测分析法，是根据历史资料，按一定时期的预测对象的时间序列的平均数作为某个未来时期的预测值的方法。趋势预测

74、分析法算术平均数法移动平均法指数平滑法（1）算术平均数法 第一，简单算术平均法 公式为：式中为所要计算的算术平均数；Xi为选定时间序列的每个数据；i为时序数；n为时间数列中数据的个数。 第二，加权算数平均法 式中为所要计算的加权算术平均数；Xi为选定时间序列的每个数据；i为时序数；Wi为与相对应的权数；n为时间数列中数据的个数。 （2）移动平均数法 未来时期的预测值最后一步的移动平均值最后一步距离预测期的间隔基数最后一步的平均变动趋势值（3）指数平均法 预测期销售收入预测数平滑系数前一期实际销售收入（1平滑系数）前一期销售收入预测值 平滑系数可根据过去的销售预测值和实际销售额相比较来确定。或：

75、2、市场调查法 内容：内容： 第一，对消费者进行调查，估计商品的销售量。 第二，广泛收集资料，第三，定量分析，预测销售量。方方法法征询意见法询问法实验法7.3.2营业收入的日常控制1、按照市场需求组织采购供应 2、及时签订并严格履行销货合同（1）了解对方资信状况。（2）适当运用信用政策。（3）监督合同执行情况。3、加速组织货款回笼 7.47.4连锁经营企业税金的管理连锁经营企业税金的管理7.4.1税收概述1、税收的概念及特征税收是国家凭借政治权力，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段。特征（1）强制性（2）无偿性（3）固定性2、税收的作用（1）税收是国家取得财政收入的一种重要手段。（

76、2）税收是国家宏观经济调控的重要经济杠杆。（3）税收可以保证经济有序运转。3、税收的种类（1）流转税类（2）资源税类（3）所得税类（4）特定目的税类（5）财产和行为税类（6）农业税类。7.4.2增值税1、增值税的征税范围与纳税义务人增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（1）增值税的征税范围第一，销售或进口货物。第二，提供的加工、修理修配劳务。第三，某些特殊的项目。第四，属于征税范围的特殊行为。（2）增值税的纳税义务人第一，单位第二，个人第三，外商投资企业和外国企

77、业第四，承租人和承包人第五，扣缴义务人小规模纳税人的认定标准：第一，从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼顾货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。第二，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。第三，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同销规模纳税人纳税。2、一般纳税人增值税应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额当期进项税额其中：销项税额=销售额税率增值税税率：基本税率17%低税率13%。 准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：第一，销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。第

78、二，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。第三，一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价乘10%的扣除率计算进项税额。第四，从事废旧物资经营的一般纳税人收购废旧物资，并且不能取得增值税专用发票的，可以根据主管税务机关批准，按照收购凭证上注明的收购金额乘10%的扣除率计算进项税额，准予扣除。第五，一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，可以根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额乘10%的扣除率计算进项税额，准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其它杂费不得计算进项税额不得从销售税额中抵扣进项

79、税额包括：第一，购进固定资产。第二，用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。第三，用于免税项目的购进货物或者应税劳务。第四，用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务。第五，非正常损失的购进货物。第六，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。第七，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的。3、小规模纳税人增值税应纳税额的计算销售额含税销售额（1征收率）4、增值税的缴纳（1）增值税的纳税义务时间。销售货物或应税劳务的，以首期销售款或者取得索取销售款凭据的当天为纳税义务发生时间；进口货物的，以报关进口

80、当天为纳税义务发生时间。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。（2）增值税的纳税地点同一地区和城市的连锁企业，实行“总部分店”管理模式。统一核算，统一申报缴纳增值税；跨地区经营的直营连锁企业，可在非总部所在地区或城市设置地区总部，实行“总部地区总部分店”的管理模式。由总部统一核算，统一向总部所在地主管税务机关申报缴纳增值税；跨地区经营的直营连锁企业，可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税；自愿连锁、特许连锁的管理模式，其纳税地点不变，仍由各独立核算分店分别向所在

81、地主管税务机关申报缴纳增值税。 7.4.3所得税1、企业所得税的征税范围和纳税义务人企业所得税是对企业生产经营及其他所得征收的一种税。纳税义务人国有企业集体企业私营企业联营企业股份制企业其他组织2、所得税的计算 应纳所得税额应纳税所得额税率 其中： 应纳税所得额=收入总额准予扣除项目金额税率33%27%18%（1）收入总额的确认上式中收入总额是指纳税人所得取得的下列各项收入： 第一，经营收入第二，财产转让收入第三，利息的收入第四，租赁收入第五，特许权使用费收入第六，股息收入第七，其他收入 （2）准予扣除的项目的计算成本费用税金损失准予扣除项目资本性支出无形资产受让、开发支出违法经营的罚款被没收

82、财物的损失各项税金的滞纳金、罚款和罚金自然灾害或者意外事故损失由赔偿的部分超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠各种赞助支出与取得收入无关的其他各项支出。不得扣除项目3、所得税的缴纳（1）所得税的纳税义务时间采用按期预缴，年终汇算清缴的办法企业应当在月份或者季度终了后15日内，主动向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。（2）所得税纳税地点对内资连锁企业省内跨区域设立的直营门店，凡在总部领导下统一经营、与总部微机联网、并由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，并且不设

83、银行结算账户、不编制财务报表和账簿的，由总部向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。对从事跨区域连锁经营的外商投资企业，由总机构向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。7.4.4消费税1、消费税的征税范围与纳税人征征税税范范围围：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。纳纳税税义义务务人人：凡是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。2、消费税应纳税额的计算（1）从价定率法应纳税额=销售额税率委托加工及进口消费品时：应纳税额组成计税价格税率委托加工应税消费品时的组成计税价格的计算为组成计税价格=（材料成本加工费）

84、（1消费税税率）进口应税消费品组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消费税税率）（2）从量定额法应纳税额=销售数量单位税额3、消费税的缴纳纳税义务发生时间：采用赊销和分期收款结算方式销售合同规定的收款日期的当天采用预收货款结算方式发出应税消费品当天采用托收承付和委托收款结算方式发出应税消费品并办托收手续的当天采用其他结算方式收取销售款或者取得索取销售款的凭据的当天委托加工应税消费品纳税人提货的当天进口应税消费品报关进口的当天7.4.5营业税1、营业税的征收范围和纳税义务人营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收一种

85、税。营业税的纳税义务人是指在我国境内提供上述应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。2、营业税应纳税额的计算与缴纳应纳税额转让无形资产、销售不动产取得的收入税率营业税的纳税义务发生时间，为纳税人取得营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，固定期限纳税的，可以按次纳税。7.4.6连锁经营企业税金的管理1、税务登记直营连锁情况下，由于各门店非独立核算，所以应由总部及地区分部分别办理税务登记；自愿连锁和特许连锁情况下，由于各门店独立核算，所以总部及各门店都应向各自属地税务部门办理税务登记。（1）开业税务登记

86、。连锁经营企业在经过工商行政管理部门批准开业和发给营业执照后，应自领取营业执照30天内，向当地税务机关申请办理税务登记。（2）变更或注销税务登记。纳税人办理开业税务登记后，如发生变更单位名称，改变所有制形式、隶属关系和经营地址，改变生产经营方式、范围、应纳税项目等，发生专业、改组、分设、合并、联营、迁移、歇业、停业、破产等情况，应及时向税务机关申报办理变更登记或重新登记或注销登记手续。2、纳税申报负有纳税义务的企业，应在发生纳税义务之后，按税务机关核定的期限，如实向主管税务机关办理纳税申报，填写纳税申报表。第第8 8章连锁经营企业利润管理章连锁经营企业利润管理 连锁经营企业财务管理连锁经营企业

87、财务管理学习目标学习目标知识点知识点1、掌握利润管理基础理论2、掌握连锁经营企业利润计划的编制3、掌握连锁经营企业目标利润的确定方法4、掌握利润分配的原则和方法技能点：技能点：1.正确运用方法编制利润计划2.运用正确方法合理预确定目标利润3.明确连锁经营企业利润分配的方法学习内容学习内容8.1连锁经营企业利润管理概述连锁经营企业利润管理概述 8.2连锁经营企业利润预测及计划管理连锁经营企业利润预测及计划管理 8.3 连锁经营企业利润的日常管理连锁经营企业利润的日常管理 8.4 连锁经营企业利润分配的管理连锁经营企业利润分配的管理 8.1连锁经营企业利润管理概述8.1.1利润的概念 企业利润是企

88、业在一定时期的财务成果，是在保证企业资本金完整的基础上实现的净收益。利润总额是企业各项收入扣除相关的成本，费用，税金和损失以及其他支出后的净额，它集中反映企业生产经营活动中所取得的最终财务成果。利润营业利润投资净收益营业外收支净额汇兑损益补贴收入8.1.2利润的重要作用1、利润可以反映出企业经营业绩的高低2、利润是国家财政收入的重要来源3、利润是企业持续经营的资金保障8.1.3增加利润的途径1、严把商品质量关，扩大销量2、努力降低成本、严格控制费用支出3、合理运用资金，加速资金周转8.1.4利润管理的要求1、树立正确的盈利观念，不断提高盈利水平2、实行利润目标分管责任制，保证利润目标的完成3、

89、严格执行有关财经法规，正确进行利润分配8.28.2连锁经营企业利润的预测及计划的管理连锁经营企业利润的预测及计划的管理8.2.1利润预测1、利润预测的内容（1）营业利润的预测。预计主营业务利润预计主营业务收入预计主营业务成本其中：预计商品销售成本(某种商品预计销售数量该商品预计单位进货成本)（2）其他业务利润的预测预计其他业务利润预计其他业务收入（上年其他业务利润上年其他业务收入100预计变动率）（3）营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用的预测预计的营业税金及附加（某商品预计销售数量该商品税费率） 销售费用的预测应按计划期销售额及购进额与计划期营业费用率（在上期基础上调整确定）计算确定

90、。管理费用的预测一般是在上年基础上调整确定。财务费用可以以上年财务费用为基础，考虑利率变动等因素加以调整确定。2、投资净收益的预测企业可根据具体投资种类和投资项目分别进行测算，最后汇总确定预测结果。3、营业外收支的预测营业外收支大部分项目可以根据上年的实际发生额，考虑计划年度的变化情况加以调整后作为预测数。4、利润总额的预测预计利润总额预计营业利润预计投资净收益汇兑损益预计补贴收入预计营业外收支净额8.2.2利润预测的方法1、直接预测法预计利润总额预计营业利润预计投资净收益预计汇兑损益预计补贴收入预计营业外收支净额其中：预计营业利润预计主营业务利润预计其他业务利润预计的营业税金及附加预计管理费

91、用预计销售费用预计财务费用预计主营业务利润预计商品销售收入预计商品销售成本而：预计商品销售收入(某种商品预计销售数量该商品预计销售单价)商品销售成本计算如下：第一，发出商品若采用加权平均时。某种商品平均单位销售成本（期初结存量期初结存产品单位成本计划期购入量计划期购入商品单位成本）(期初结存量计划购入量)预计商品销售成本（各种产品预计销售数量该产品平均单位成本）第二，发出商品若采用采用先进先出法时。某商品单位销售成本该商品计划单位销售成本该商品计划销售数量预计商品销售成本（某商品期初结存成本该商品计划期购入成本该商品期末结存成本）预计其他业务利润预计其他业务收入（上年其他业务利润上年其他业务收

92、入100预计变动率） 预计的营业税金及附加（某商品预计销售数量该商品税费率）其中：企业商品的税费率可根据上年实际情况，结合计划期变动比率计算确定。预计的管理费用上年管理费用（1预计变动率）预计的财务费用、销售费用、营业外收支净额可比照预计的管理费用计算。 2、目标利润法（1）根据基期销售利润率来确定目标利润预计销售收入总额基期销售利润率其中：销售利润率营业利润/销售收入总额100 （2）根据基期资金利润率来确定目标利润预计资金平均占用额基期资金利润率其中：资金利润率营业利润/资金平均占用额100 3、比例测算法预计计划期销售利润额预计计划期销售收入销售收入利润率预计计划期成本费用利润额预计计划

93、期成本费用额成本费用利润率预计计划期资本金利润额预计计划期资本金总额资本利润率4、因素分析法 计划期商品销售利润上年商品销售利润销售数量变动对利润的影响额销售价格变动对利润的影响额销售成本变动对利润的影响额销售商品品种结构变动对利润的影响额期初存货变动对利润的影响额不可比商品销售利润或亏损8.2.3利润计划1、编制利润计划的意义利润计划也称为企业的损益计划，它是企业财务计划的重要组成部分，它是在利润预测的基础上编制而成，是对利润预测和经营决策的具体反映，利润计划也是一定时期企业生产经营活动的目标。2、编制利润计划的方法 在编制利润计划时应先编制营业利润计划、投资收益计划和营业外收支计划，然后在

94、这些计划基础上汇总编制利润计划。（1）主营业务利润计划的编制 商品计划销售利润额商品计划销售净收入商品计划销售成本其中：商品计划销售净收入的计算公式为：商品计划销售净收入商品计划销售收入额预计销售退回折让和折扣商品计划销售收入额（某商品计划销售单价该商品计划销售数量）商品计划销售成本额（某商品计划单位成本该商品计划销售数量）（2）其他销售利润计划的编制 其他销售计划利润其他销售计划收入其他销售计划成本（3）营业利润计划的编制计划营业利润商品计划销售利润其他销售计划利润计划营业税金及附加计划管理费用计划销售费用计划财务费用（4）利润总额计划的编制计划利润总额计划营业利润计划投资收益计划营业外收入

95、计划营业外支出计划补贴收入 3、利润计划的执行和考核（1）分解落实利润指标，健全企业内部经济责任制。（2）加强和提高经营管理水平，通过正确途径增加利润。8.2.4利润控制1、利润控制的意义利润控制就是根据利润计划的要求，对影响利润计划实现的各种因素进行管理，以便增加企业收入，压缩各种费用支持。2、利润控制的内容（1）充分挖掘潜力，降低商品成本，压缩各项费用支出，提高产品质量。（2）面向市场了解需求变化，努力经营适销对路商品。（3）经常收集各种市场信息，积极调整经营策略。（4）加强企业内部管理。（5）充分利用企业的闲置资金对外投资。（6）充分利用各类资产，严格控制各种营业外支出。 8.38.3连

96、锁经营企业利润的日常管理连锁经营企业利润的日常管理8.3.1目标利润的确定1、利润公式确定法目标利润商品销售收入目标成本目标期间费用2、递增率确定法Pn=P0 (1i)n式中： Pn第n期的目标利润、 P0 基期利润、i利润的递增比率、n利润递增的期数。 3、定额确定法是根据某一利润定额来确定目标利润的一种方法。8.3.2利润的评价1、利润评价的指标销售利润率成本费用利润率资产利润率资本金利润率自有资金利润率2、利润评价的方法（1）销售利润率销售利润率利润额销售收入销售毛利率销售毛利销售收入营业利润率营业利润销售收入主营业务利润率主营业务利润销售收入（2）成本费用利润率成本费用利润率利润额成本

97、费用额上式中成本费用额一般包括营业成本和当期的期间费用（3）资产利润率第一，总资产利润率总资产利润率利润平均资产总额100当利用资产周转率指标计算时，则：总资产利润率销售利润率总资产周转率第二，流动资产利润率流动资产利润率利润流动资产平均占用额100第三，固定资产利润率固定资产利润率利润固定资产平均占用额100（4）资本金利润率。资本金利润利润额资本金总额（5）自有资金利润率。自有资金利润率利润净额平均所有者权益8.48.4连锁经营企业利润分配的管理连锁经营企业利润分配的管理8.4.1利润分配的原则 1、依法分配原则2、分配和积累并重的原则3、各方利益兼顾原则 4、投资与收益对等原则 5、盈亏

98、自负原则 8.4.2利润分配的管理1、利润分配的程序（1）可供分配的利润的分配顺序。提取法定盈余公积。提取法定公益金。(2)可供投资者分配的利润的分配顺序。第一，应付优先股股利。第二，提取任意盈余公积金。第三，应付普通股股利第四，转做资本（或股本）的普通股股利。 2、利润分配政策（1）利润分配政策的概念利润分配政策是指企业管理部门对收益分配有关事项所确定的方针与政策。（2）利润分配政策选择应考虑的因素约束因素资本保全约束资本积累约束企业利润约束超额累积利润约束债务契约约束优先股契约约束现金充裕性约束股东因素控股权考虑避税考虑稳定收入考虑避险考虑公司因素举债能力投资机会资本成本资产流动性盈利稳定

99、性债务需要其他其他因素信息传递效应通货膨胀(3)股利政策剩余股利政策。剩余股利政策是指公司有良好的投资机会时（即投资机会的预期报酬率高于股东要求的必要报酬率时）根据目标资本结构的要求，将税后净利首先用于满足投资所需的权益资本，然后将剩余的净利润再用于股利分配。 剩余股利政策确定的一般步骤如下：第一，确定投资方案所需的资金额度。第二，确定企业目标资本结构，使得在此结构下的加权平均资本成本最低。第三，进一步确定为达到目标资本结构，投资需要所增加的权益资本的数额。第四，使用税后净利润能满足投资方案所需权益资本的最大限额。第五，在满足上述需要后，将剩余利润作为股利支付。固定股利政策是指公司在较长时期内

100、都将支付固定的股利额，股利不随经营状况的变化而变化，除非公司预期未来收益将会有显著的不开逆转的增长而提高股利发放额。 固定比例股利政策是指公司每年不是按固定的股利支付额而是按固定的股利支付比例从净利润中支付了股利。 正常股利和额外股利政策是指企业每年按某一固定的较低的数额向股东支付正常股利，当企业盈利幅度较大增加时，再根据实际需要，向股东临时发放一些额外股利。 (4)股利形式及支付股利的形式现金股利形式股票股利形式股份公司股利支付程序。股利宣告日：即公司董事会将股利支付情况予以公告的日期。股权登记日：即有权领取股利的股东资格登记截至日期。除息日：即指领取股利权利与股票相互分离的日期。股利支付日

101、：即向股东发放股利的日期。 8.4.3利润分配的控制弥补经营性亏损上交所得税提取法定公积金和公益金提取任意盈余公积金向投资者分配利润税前利润分配税后利润分配第第9 9章连锁经营企业的业绩评价与绩效管理章连锁经营企业的业绩评价与绩效管理 连锁经营企业财务管理连锁经营企业财务管理学习目标学习目标知识点知识点1、了解连锁经营企业业绩评价与绩效管理基础知识2、掌握业绩评价指标设立方法3、掌握绩效管理指标设立方法技能点：技能点：1.正确设立业绩评价指标2.正确设立绩效管理指标3.能够正确运用各指标体系对连锁经营企业业绩及绩效做出评价学习内容学习内容9.1连锁经营企业业绩评价连锁经营企业业绩评价 9.2连

102、锁经营企业绩效管理的主要指标分析连锁经营企业绩效管理的主要指标分析 9.1连锁经营企业业绩评价9.1.1连锁经营企业业绩评价的意义1、业绩评价的含义 所谓企业业绩评价，是指运用科学、规范的管理学、财务学、数理统计方法，对企业及其分支机构一定经营期间内的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行计划、控制、定量与定性的考核、分析，从而做出客观、公正的综合评价过程。 2、业绩评价的意义 （1）业绩评价是保证企业预算执行的工具。 （2）业绩评价是保证企业实现最佳经营成效的有效手段。3、业绩评价的分类 （1）动态评价 动态评价是指在生产经营活动过程中进行的、对有关部门或个人的工作业绩状况即时确认、处

103、理，它属于事中控制。 （2）综合评价综合评价是在期末对于各预算执行主体的预算完成情况进行的分析评价。9.1.2连锁经营企业业绩评价指标的设立1、连锁经营企业业绩评价指标设立基本原则（1）全面性原则（2）可操作原则 （3）可比性原则 （4）难操纵原则 2、 连锁经营企业业绩评价指标设立要求 （1）所设计的指标应能反映企业的持续发展能力。 （2）所设计的指标应能揭示企业所面临的风险。（3）所设计的指标应具有真实反映能力。9.1.3连锁经营企业业绩评价指标1、营业额、营业数量及营业费用额 （1）营业额（2）营业数量 （3）营业费用 营业费用租金折旧人事费用营运费用2、利润额毛利额营业额成本费用营业额

104、销售成本销售税金及附加净利润毛利额所得税3、销售毛利率 销售毛利率毛利额商品销售额4、净资产收益率净资产收益率=净利润净资产其中：净资产（期初净资产余额期末净资产余额）25、单位面积年销售额单位面积年销售额=年销售额卖场面积6、存货效率指标（1）商品退货率。商品退货率退回商品出售的商品（2）商品损失率。商品损失率损失商品商品余额其中：商品余额（期初商品余额期末商品余额）2（3）平均存货和存货周转率。平均存货（期初存货余额期末存货余额）2存货周转率=销货成本平均存货 7、增长率指标总资产增长率=本期新增总资产期初总资产余额主营业务收入增长率=本期新增主营业务收入上期主营业务收入平均余额经营活动现

105、金增长率=本期新增经营活动现金期初经营活动现金余额净利润增长率=本期新增净利润上期末净利润余额现金流增长率=本期新增现金流上期平均现金流8、业绩达成率 业绩达成率实际销售额预定目标销售额9、员工贡献效益 员工贡献效益营业额营业人数9、1.4部门业绩的报告与考核1、业绩报告2、差异调查3、奖励与惩罚4、纠正偏差 9.29.2连锁经营企业绩效管理的主要指标分析连锁经营企业绩效管理的主要指标分析9.2.1绩效管理的意义1、绩效管理的含义绩效管理是一个完整的系统，在这个系统中，组织、经理和员工全部参与进来，经理和员工通过沟通的方式，将企业的战略、经理的职责、管理的方式和手段以及员工的绩效目标等管理的基

106、本内容确定下来，在持续不断沟通的前提下，经理帮助员工清除工作过程中的障碍，提供必要的支持、指导和帮助，与员工一起共同完成绩效目标，从而实现组织的远景规划和战略目标。2、绩效管理的特点（1）系统性（2）目标性（3）强调沟通9.2.2连锁经营企业绩效管理的主要指标（1）人事费用率人事费用率人事费用营业额（2）聘雇成本聘雇成本招募费用招募人数（3）服务店数比服务店数比门市店数总雇用人数（4）工时费用比工时费用比人事费用总工时数（5）工时营业额比工时营业额比营业额总工时数（6）加班工时比加班工时比加班时数总工时数（7）流动率流动率（一定期间内离职人数新进人数）一定期间内平均在职人数9.2.3连锁经营企

107、业的绩效管理1、绩效评核 分为年中评核及年终评核二次 2、绩效分等分为分数分等及排序分等两种方式。 3、绩效奖励（1）奖励的比例与次数（2）奖励时机一是立即激励。二是延后激励。（3）分配原则定额法比率法混合法（4）奖励方式的选择。选择原则如下：一是要对对参加人员要具备吸引力二是要达到不同目标的要求三是必须使竞争者有足够的时间去改变四是必须依绩效的表现给与不同的奖励五是必须要公平。（5）常用的奖励办法。第一，增加薪金的给付。第二，奖金或津贴。第三，折扣。第四，奖品。第五，晋升。第六，假期。第七，象征性奖励。第八，精神奖励。第九，混合法。 第第10章连锁经营企业票据管理与结算制度章连锁经营企业票据

108、管理与结算制度 连锁经营企业财务管理连锁经营企业财务管理学习目标学习目标知识点知识点1、了解发票管理制度2、了解银行结算办法3、明确每个银行结算办法的概念和规则4、掌握票据的填开要求技能点：技能点：1.学会正确选择银行结算方式2.学会正确填开发票3.学会合理选择结算方式学习内容学习内容10.1发票的管理发票的管理 10.2支票管理与结算制度支票管理与结算制度 10.3银行结算方式及其选择银行结算方式及其选择 10.1发票的管理10.1.1发票管理制度1、发票的购领（1）提出购票申请。（2）提供有关证件。（3）持簿购买发票。（4）依法不需要办理税务登记的纳税人以及其他未领取税务登记证的纳税人不得

109、领购发票，需用发票时，可向经营地主管国家税务机关申请填开2、连锁经营企业销售发票领用的具体要求（1）内勤组长根据每日收银员结账发票数，预估每月财务管理科销售发票使用量，每月20日填写每月销售发票印刷申请单及发票起讫号码与需求时间（一式二份），由财务管理科、客服经理签字后，一份交会计科长，一份内勤组长留底。（2）会计科收到发票印刷申请单后按时间要求订制。（3）发票送达分店后，会计科会同内勤组长清点，并由内勤组长在申请单备注栏中签收后将发票放在指定地点。（4）POS机台发票使用由收银员每日上机前依号登记、使用。发现发票缺号、短少，应立即报告当班科长或账管中心人员。机台上应保留待装机发票数量不少于4

110、00张。POS用销售发票在金融室领取，并在销售发票领用簿上签字。（5）内勤人员每日汇总发票存根联的起讫号、流水号、取消、删除数量在销售发票汇总表上做记录，每日交会计课审核。（6）每日用完之销售发票的存根联，内勤人员装箱并在外箱上注明年、月、日编号，发票流水号。按序号整齐摆放在指定位置。（7）销售发票的核销由会计科根据税务部门规定，向税务局申请后由会计课统一安排销毁。3、连锁经营企业通用发票领用的具体要求（1）接待科当班科长（或指定人员）每日上午至会计室领取空白工商企业通用发票并加盖“发票专用章”，领用数量按各分店实际需求，（一本50张），同时将用完的发票交会计室销账当班科长（或指定人员）在会计

111、登记本上签收，会计在接待科发票登记本上签收。（2）从会计科领回的发票需登记在发票领用登记簿上，发票领用登记簿上须有至会计室领用日期、使用日期、发票序号，每本发票起止号码、领用人、归档人及归档日期。（3）早班当班科长须在空白发票封面手编发票序号，将发票放置在带锁的铁柜中。（4）早班当值接待科长领用新的发票前须核对前日发票领用归档情况，如有疑义立即追踪。（5）接待科指定专人（开票员）开立发票。（6）早班科长与晚班科长对发票进行交接，营业结束后晚班科长清点当天所领用发票并归档，并在归档栏中签字。（7）所有增值税发票和手开普通发票、门禁以外的机用普通发票，营业结束时必须锁入铁皮箱，送到金融室妥善保管，

112、不得滞留现场过夜。4、发票填开的基本规定（1）发票只限于用票单位和个人自己填开使用，不得转借、转让、代开发票；未经国家税务机关批准不提拆本使用发票。（2）连锁经营企业只能按照国家税务机关批准印制或购买的发票使用，不得用“白条”和其他票据代替发票使用，也不得自行扩大专业发票的使用范围。（3）发票只准在购领发票所在地填开，不准携带到外县(市)使用。到外县(市)从事经营活动，需要填开普通发票，按规定可到经营地国家税务机关申请购买发票或者申请填开。（4）对外发生经营业务收取款项，收款方应如实向付款方填开发票；但对收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可按规定由付款单位向收款个人填开发票；对向消费者个人零

113、售小额商品或提供零星劳务服务，可以免予逐笔填开发票，但应逐日记帐。（5）必须在实现经营收入或者发生纳税义务时填开发票，未发生经营业务一律不准填开发票。（6）填开发票时，必须按照规定的时限、号码顺序填开，填写时必须项目齐全、内容真实、字迹清楚，全份一次复写，各联内容完全一致，并加盖单位财务印章或者发票专用章。5、连锁经营企业通用发票的开具要求（1）发票填写要求完整，字迹清楚，全部联号，一次填写，不得涂改。（2）开具普通发票品名一栏允许开“百货”、“日用品”、“食品”、“办公用品”等品名，但不允许开具“餐费”、“礼品”等卖场无销售商品品名。（3）开具电器、鞋类等发票时务必写清货号、规格、品名、材质

114、。（4）若顾客持非当日销售发票换开工商企业通用发票，原则上，当月发票给予补开，补开日期须与顾客销售发票的日期一致。（5）换开后的销售发票必须收回并加盖“作废”章。（6）收回的销售发票与工商企业通用发票存根联装订在一起。（7）店内人员开具发票须按上述规定执行，如须开具与以上规定不同发票时，须至会计科开具，接待组不允许开具。（8）业务代表人员如因客户要求开具其他内容发票，须以工作联系单做书面申请，由店总经理审核签字后，至会计科开具发票。（9）接待组长每周统计工商企业通用发票开立数与作废数（一式二份）经客服经理签字后，一份交会计科，一份接待课留存。6、增值税一般纳税人填开专用发票还应执行下列规定（1

115、）一般纳税人销售货物、应税劳务必须向购买方开具专用发票，但下列情况不得开具专用发票：将货物用于集体福利或个人消费将货物无偿赠送他人提供应税劳务转让无形资产或销售不动产企业零售的烟、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品，生产、经营机电、机车、汽车、轮船等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的向小规模纳税人销售应税项目7、发票的保管（1）连锁经营企业应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管国家税务机关报告发票使用情况。（2）连锁经营企业应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。（3）应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应当于丢失当日书面报

116、告主管国家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，并接受国家税务机关的处罚。（4）开具发票的连锁经营企业应当按照国家税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。（2）一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票（3）一般纳税人经国家税务机关批准采用汇总方式填开增值税专用发票的，应当附有国家税务机关统一印制的销货清单。（4）销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按规定办理。（5）凡具备使用电子计算机开具专用发票条件的一般纳税人，可以向主管国家税务机关提交申请报告，购领由国家税务机关监制的机外发票填开使用。10.1.2违反发票管理的法律责任1、违反发票管理法规

117、的具体行为（1）未按规定印制发票（2）未按规定购领发票（3）未按规定填开发票（4）未接受税务机关检查2、违反发票管理的法律责任私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章，发票防伪专用品的，由国家税务机关依法查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。违反发票管理法规，导致纳税人、扣缴义务人以及其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款的，由国家税务机关没收非法所得，并处未缴、少缴或者骗取税款一倍以下的罚款外，还对纳税人、扣缴义务人以及其他单位或者个人进行依法查处。单位或者个人有下列行为之一的，应当承担刑事责任：（1）虚

118、开增值税专用发票的(虚开是指为他人虚开、为自己虚开、让他人自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。下同)；（2）伪造或出售伪造的增值税专用发票的；（3）非法出售增值税专用发票的；（4）非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的；（5）虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（6）伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，以及以营利为目的，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的上述规定以外的其他发票的；（7）非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，以及以营利为目的，非法出售上述规定以外的其他发票的；（8）盗窃增值税专用发票

119、或者其他发票的10.1.3连锁经营企业使用的表单（1）每月销售发票印刷申请单。（2）销售发票领用簿。（3）销售发票汇总表。（4）工商企业通用发票领用登记簿。（5）每周工商企业通用发票开具情况统计簿。（6）增值税发票领用登记簿。10.2支票管理与结算制度10.2.1支票的领取和使用的管理1、支票领取的要求凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经由有权审批人批准方可领取。签发支票的金额超过10000元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报告及附件（合同、采购单、计划书等）。领取人应办理登记手续，于使用后三日内报账。未及时报账者财务人员及时督促，并有权不予签发新支票。持票人

120、应对支票妥善保管，如丢失将由个人承担经济责任。2、支票管理的要求不准签发空白支票不准发生空头、透支出纳人员应每日编制库存现金与银行存款变动表出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”对未达账项要认真查对，及时入账支票和公司印鉴分人妥善保管3、支票使用的要求（1）支票由出纳员或总经理指定专人保管。（2）支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、总经理审批。（3）财务人员月底清账时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报账手续後再作补发工资处理。（4）对於报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按规定处理

121、。（5）公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。4、支票的书写要求（1）票据的出票日期必须使用中文大写。（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。（3）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。10.2.2银行结算制度1、银行结算的基本原则（1）恪守信用，履约付款。（2）谁的钱进谁的账，由谁支配。（3）银行不垫款。2、银行结算凭证的基本内容(l)凭证名称(2)凭证签发日期(3)收、付款单位的名称和账号(4)收、付款单位的开户银行的名称(5)结算金额(6)结算内容(7)凭证联次及其用途(8)单位及其负责人的签章。3、填写银行结算凭证的基本要求（1）认

122、真、完整填写凭证内容。（2）规范填写凭证金额数字。（3）按规范填写。10.3银行结算方式及其选择10.3.1托收承付结算方式1、托收承付结算方式的使用范围属于异地结算方式2、托收承付结算方式的结算程序（1）销货单位按照合同规定向对方发货。（2）收款单位在发货后，立即填制托收凭证，连同各种必要的的单、证送交开户银行，请求向付款单位办理托收。（3）收款单位的开户银行受理后退回回单(第一联)。（4）把托收凭证及单证，寄送付款单位的开户银行(第二联留作银行记帐)。（5）付款单位的开户银行收到凭证及单证后，立即转给付款单位即承借通知联(第五联)，并征求付款单位的意见。（6）付款单位审查凭证或验货后，向银

123、行表示同意付款(或拒付)。（7）付款单位开户银行按照付款单位承付的金额，划转货款，寄回凭证(第五联留作银行记帐用)。（8）收款单位开户银行把货款进到收款单位帐上以后，立即送交收款通知联(第四联)，通知货款已收妥入帐。3、使用托收承付结算方式的必备条件（1）收付双方订有符合经济合同法要求的经济合同，并在合同中明确订有使用“托收承付”结算方式。（2）收付双方信用好，都能按照合同规定办理，对违反合同，多次拖欠贷款的付款单位，应停止收款单位对其办理托收。（3）要有货物确已发运的证件，包括铁路、航运、公路等承运部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等。4、托收承付结算方式下的承付和拒付承付方式有两种：一

124、是采用验单付款方式下，购货单位根据银行转来的承付通知联和发票运单等单据与合同核对后即可承付，承付期为三天。二是采用验货付款方式下，购货单位必须等货物到达，并以到货的品种、数量、质量、单位与合同核对相符后才能承付。承付期为十天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，对下列情况可向银行提出全部或部分拒绝付款。（1）未经双方事先达成协议，收款人提前交货的托收款项。（2）验单发现所列货物的品种、质量、规格、数量、价格与合同规定不符。（3）虽是验单付款，但在承付期内货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符。（4）验货付款，经查验货物与合同规定或发货清单不（5）款项已经支出，或价

125、款计算有误。10.3.2委托收款结算方式1、委托收款是指收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。2、分类委托收款按其款项划回方式的不同可分为邮划和电划两种3、委托收款结算方式与托收承付比较在程序上差别不大区别在于实行委托收款结算方式，不受金额起点限制，不强调提供经济合同和发运证件，银行只承担代为收款义务，不负责监督，不承担扣款责任，不受地区限制，同城或异地均可使用。10.3.3商业汇票结算方式1、商业汇票的适用范围（1）收款人和付款人必须是均在银行开立账户的法人。（2）禁止签发无商品交易的商业汇票。（3）使用商业汇票的双方必须签定合法的购销合同。（4）商业汇票承兑后，承兑即

126、付款人，负有到期无条件支付票款的责任。商业汇票一律记名，允许背书转让。（5）商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不超过6个月。如属分期付款，应一次签发苦干张不同期限的汇票。（6）商业汇票在同城或异地均可使用。2、商业汇票的种类商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票是指由收款人或付款人签发，由付款人承兑的汇票。是指由收款人或承兑申请人(付款人)签发，向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。商业承兑汇票处理程序如下：1）付款人同意承兑本身或收款单位签发的汇票。2）收款人根据付款人承兑的票面金额向付款人发出商品。3）向银行提交将要到期的商业承兑汇票及委托收款凭证。4）银行登记登记簿。5）寄商业承兑汇票

127、及委托收款结算凭证。6）划转票款后，通知付款单位。7）寄联行往来贷方凭证及结算凭证。8）银行收账后通知收款人收账，并注销登记簿。银行承兑汇票处理程序如下：1）签发银行承兑汇票；2）申请开户银行承兑银行汇票；3）签订承兑协议，开户银行承兑后，退银行承兑汇票；4）将银行承兑汇票交给收款单位；5）按照承兑汇票票面金额向付款单位发出商品；6）寄交银行承兑汇票；7）付款单位开户银行核对后，将到期的汇票无条件的向收款单位开户银行兑付；8）借款单位开户银行通知付款单位，票款已兑付；9）收款单位开户银行将款收账后，通知收款单位收账。商业汇票贴现贴现是指汇票持有者将未到期的商业汇票转让给银行，银行按票面金额扣除

128、贴现日至商业汇票到期日的利息后的净额，交给贴现申请人。计算公式：银行收取的贴现利息=汇票面额贴现天数（贴现率/30天）商业汇票转让商业汇票转让是指持票人将未到期的商业汇票背书后转让给某个企业(被背书人），原持票人可从被背书人处取得与票面金额相等的商品，以满足原持票人生产的需要。10.3.4银行汇票结算方式1、银行汇票的适用范围适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。2、银行汇票结算的基本规定(1)银行汇票一律为记名式,即必须记载收款人的姓名(2)汇款金额起点为500元(3)付款期为一个月(4)汇票上记载的事项应全面(5)汇票可以背书转让(6)汇款人填写“银行汇票委托书”,向签发行申请办理银行汇

129、票,详细填明兑付地点,收款人名称、汇款用途等。(7)签发银行受理委托书,在收妥款项后,签发银行汇票,将汇票和解讫通知一并交给汇款人。(8)汇款人持汇票到兑付地点,或支取现金,或者与填明的收款人办理结算。收款人也可以用背书方式将汇票交给被背书人,办理结算。(9)被背书人在收受汇票时应审查相关项目是否齐全(10)收款人将汇票与解讫通知提交兑付行。收款人在银行开有账户的可在汇票背面加盖印章,并填写进账单,连同汇票、解讫通知交开户银行办理转账。(11)兑付行转账或付款后将解讫通知送交签发行。签发行将多余款收账通知单交给汇款人。(12)汇款人可以要求签发行办理退款。(13)汇票遗失时,持票人应立即向兑付

130、行或签发行挂失。3、银行汇票的拒收银行发现有下列情况的,将予以拒付:(1)伪造、变造(凭证、印单、压数机)的银行汇票；(2)非总行统一印制的全国通汇的银行汇票；(3)超过付款期的银行汇票；(4)缺汇票联或解讫通知联的银行汇票；(5)汇票背书不完整、不连续的；(6)涂改、更改汇票签发日期、收款人、汇款大写金额；(7)已经银行挂失、止付的现金银行汇票；(8)汇票残损、污染严重无法辨认的。4、银行汇票结算的程序（1）汇款人委托银行办理汇票。（2）银行签发汇票。（3）汇款人使用汇票结算。（4）持汇票进账或取款。（5）通知汇票已解付。（6）结算划拨。（7）结算汇票退还余额。5、银行汇票丢失如何处理(1)

131、收款单位(或持票人)丢失的银行汇票是已填写收款单位名称,但没有指定汇入行的转账汇票,由于这种汇票没有指定汇入银行,而且可以直接到收款单位去提货。因此,银行不予挂失,但可向收款单位说明情况,请求其协助防范。如果丢失的是填写持票人姓名的转账汇票,由于这种汇票可以背书转让,没有确定收款和兑付银行,所以很难找到对方单位请求协助,可以要求银行予以协助。(2)收款单位丢失的是可以支取现金的银行汇票,则可以向银行申请挂失,单位向银行申请挂失时,应填写一式三联“汇票挂失申请书”,送交汇票指定的兑付银行或签发银行申请挂失止付。经银行审查同意后,挂失申请单位向银行交付手续费,上银行办理挂失手续并迅速与汇款单位联系

132、,说明汇票丢失情况,请其另行汇款,以便及时办理结算。(3)汇款单位采购员自行丢失现金汇票向银行申请挂失的,也应填写一式三联“汇票挂失申请书”向兑付银行办理挂失,经取得银行受理挂失的回单后,立即将汇票挂失回单返回本单位交给财会部门妥善保管,待付款期满一个月后,确未冒领的由汇票签发银行办理退汇。10.3.5连锁经营企业银行结算方式的选择1、支付结算方式的多样性、支付清算活动的复杂性都需要合理选择结算方式2、结算方式各具特点及适用范围，客观上要求进行结算方式的选择3、选择适宜的银行结算方式，可以降低、甚至避免结算风险的发生4、进行结算方式的选择是企业重要的财务管理活动，对提高企业经济效益具有积极意义

133、10.3.6办理银行结算需交纳的费用(1)凭证工本费：银行收取凭证工本费分为当时计收和定期汇总计收两种方式。(2)银行手续费和邮电费(3)结算罚款10.3.7连锁经营企业违反银行结算制度的责任1、自行负责2、连带责任3、经济处罚和行政处罚第十一章连锁经营企业内部财务控制第十一章连锁经营企业内部财务控制连锁经营企业财务管理连锁经营企业财务管理学习目标学习目标知识点知识点1、掌握连锁经营企业内部控制基础理论2、掌握连锁经营企业内部控制的方法3、学会对连锁经营企业内部控制的评价技能点：技能点：1.掌握连锁经营企业财务控制系统的建立2.学会货币资金的管理与控制3.学会存货的管理与控制4.学会销售的管理

134、与控制学习内容学习内容11.111.1连锁经营企业内部财务控制概述连锁经营企业内部财务控制概述 11.211.2连锁经营企业内部财务控制系统的建立连锁经营企业内部财务控制系统的建立 11.311.3连锁经营企业内部财务控制的实施连锁经营企业内部财务控制的实施 11.1连锁经营企业内部财务控制概述11.1.1财务控制的概念1、财务控制的含义财务控制是指企业为了完成预定的生产经营任务和未来财务成果，以及为了使财务状况达到计划所规定的目标，对企业的财务活动及财务行为所进行的约束和调节，以制约企业经济活动合理合法、有效地进行的行为系统总称。2、财务控制特征（1）以价值控制为手段。（2）以综合经济业务为

135、控制对象。（3）以现金流量控制为日常控制的内容。3、财务控制的基础组织保证制度保证预算目标会计信息信息反馈系统奖罚制度11.1.2财务控制的一般方法 1、制度控制法2、定额控制法3、计划控制法4、目标控制法5、责任控制法6、内部牵制法11.1.3 财务控制的分类1、按控制的时间分类2、按控制的主体分类事前财务控制事中财务控制事后财务控制出资者财务控制经营者财务控制财务部门的财务控制3、按控制的依据分类4、按控制的对象分类5、按控制的手段分类预算控制制度控制收支控制现金控制定额控制定率控制11.211.2连锁经营企业内部财务控制系统的建立连锁经营企业内部财务控制系统的建立11.2.1 连锁经营企

136、业内部责任部门的划分总部是连锁店经营管理的核心，总部必须具备以下职能：采购配送、财务管理、质量管理、经营指导、市场调研、商品开发、促销策划、教育培训等；门店是连锁店的基础，其主要职责是按照总部的指示和服务规范要求承担日常销售业务；配送中心是连锁店的物流机构，承担各门店所需商品的进货、库存、分货、加工、集配、运输、送货等任务，配送中心主要为本连锁企业服务也可面向社会提供服务。 11.2.2连锁经营企业财务控制系统的建立1、健全统一的财务核算制度 总部在统一按国家颁布的企业财务制度和企业财务通则执行的前提下，必须制定与本公司实际情况相适应且必须是非常具体的内部财务制度，保证本公司下属所有经营部门的

137、核算口径一致。 2、做好预算制定、执行及评价工作（1）预算制定（2）预算执行（3）预算评价3、建立适合本公司的内部财务控制体系 （1）统一管理。（2）加强和完善企业监督机制（3）建立起内部审计管理制度11.311.3连锁经营企业内部财务控制的实施连锁经营企业内部财务控制的实施 11.3.1 货币资金的管理与控制 （1）明确职责分工。（2）加强货币资金收付的审批控制。（3）规定货币资金支付业务范围和程序。（4）严格执行收支两条线，加强库存现金限额管理，不准坐支现金。（5）做好结账及对账工作。 11.3.2 存货的管理与控制（1）加强授权批准控制企业最高管理当局直接或授权具体部门或人员批准存货计划

138、的制定和修订；授权实物管理部门或专门检验机构对仓储的商品、包装物、低值易耗品进行检验，如有数量、质量等原因，可以拒收。除实物管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接近存货时，应有特别授权。库存商品发出需要经过有关部门的批准。相关人员因故暂时外出，若其职责在外出期间需行使，可替代授权或授权替代。 （2）加强存货采购环节的控制第一，采购请购控制第二，采购决策的控制第三，采购方式确定第四，供应商的控制第五，购货单的控制第六，采购合同的控制第七，采购物资验收的控制第八，结算付款的控制（3）做好存货入库的控制存货入库验收控制分为凭证审核、实物审核及账薄记录等内容。存货入库保管控制措施包括以下内容：一是建立

139、存货保管部门的岗位责任制，严格限制未经授权的人员接触存货；二是健全存货收、发记录；三是建立存货分类管理制度， （4）做出存货发出的控制发出存货保管部门要对使用部门的出具的、经批准的“出库单”认真核对，核对无误后发出存货。保管部门并在“出库单”上签字，并取回相应联次，备查。同时强调的“出库单”应是一式多联单据，多联次单据应一次填写完成，并由不同部门分别保存，并定期核对。 11.3.3 销售的管理与控制（1）加强授权批准控制。（2）做好岗位责任控制。（3）搞好客户资信状况控制。（4）加强销售合同控制。（5）做好销售及发货环节的控制。（6）做好销售折扣和销售折让的控制。（7）做好销售收款的控制。 第

140、第12章财务报告章财务报告 连锁经营企业财务管理连锁经营企业财务管理学习目标学习目标知识点知识点1、掌握财务报告基础理论2、掌握资产负债表相关理论及编制3、掌握利润表相关理论及编制。4、了解财务报表的报送、汇总和审批的相关内容技能点：技能点：1.掌握财务报告的基本知识2.学会资产负债表编制3.学会利润表编制学习内容学习内容12.1财务报告概述财务报告概述 12.2资产负债表的编制资产负债表的编制 12.3利润表的编制利润表的编制 12.4财务报告分析财务报告分析 121财务报告概述1211财务报告的组成财务报告，是指连锁经营企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金

141、流量的文件，包括会计报表和会计报表附注组成1、对外报送的财务报表对外报送的财务报表主表附表资产负债表利润表现金流量表2、会计报表附注（1）连锁经营企业基本情况（2）不符合基本会计假设的说明（3）重要会计政策会计估计变更原因及对财务状况和经营成果的影响。（4）或有事项的说明（5）资产负债表日后事项的说明（6）关联方关系及其交易的说明（7）重要资产转让及其出售情况（8）企业合并、分立（9）重大投资、融资活动（10）会计报表中重要项目的明显资料3、财务情况说明书（1）连锁经营企业生产经营的基本情况。（2）利润实现和分配情况。（3）资金增减和周转情况。（4）对连锁经营企业财务情况、经营成果和现金流量有

142、重大影响的其他事项4、企业会计报表的分类按编制时期分日报周报旬报季报年报资产负债表利润表现金流量表按反映经济内容分按编制单位分单位报表汇总报表1212财务报告设计原则和内容1、财务报表设计的原则（1）财务报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和现金流量的需要。 （2）财务报表提供的会计信息应当全面反映连锁经营企业的财务状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反映。（3）财务报表应当清晰明了，便于理解和利用。（4）采用国际通用的报表体系，统一和简化对外报送报表。 2、财务报告的内容（1）会计报表的名称；（2）报告企业的名称及其自上一资产负债表

143、日至今所发生的变化；（3）会计报表是单个连锁经营企业报表还是总部的合并报表；（4）资产负债表日或会计报表涵盖的会计（5）报告货币及其金额单位。1213财务报告的编制要求1、数字真实2、内容完整3、计算准确4、编报及时5、指标可比122资产负债表的编制1221资产负债表的内容和结构内容：表首正表结构：账户式报告式1222资产负债表的编制方法依据的会计等式：资产负债所有者权益填列方法：一般根据期末各总账余额填列即可。我国连锁经营企业资产负债表各项目数据的来源方式（1）根据总账科目余额直接填列。（2）根据总账科目余额计算填列。（3）根据明细科目余额计算填列。（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填

144、列。（5）根据报表各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。资产负债表主要项目的编制方法：（1）“货币资金”项目：反映货币资金的结存情况，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合并填列。（2）“短期投资”项目：反映短期投资净额，根据“短期投资”账户的余额，减去“短期投资跌价准备”备抵账户余额后的净额填列。（3）“应收账款”项目：反映应收账款净额，应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的借方余额合计得到应收账款余额后，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。（4）“预付账款”项目：反映企业预付给供应商或劳务单位的款项，应根据“应付账款”、“预付账

145、款”明细科目的借方余额合计填列。（5）“存货”项目：反映各种存货的可变现净值，企业应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“委托加工物资”、“自制半成品”、“库存商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”等科目计算出存货的账面余额后，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目余额，即为存货净额，填入“存货”项目。（6）“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。（7）“长期债权投资”项目，应根据“长期债投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和一年内

146、到期的长期债权投资后的金额，加上超过一年的委托贷款的账面净额后的金额填列。（8）“应付账款”项目：反映企业应付给供应商或劳务单位的款项，应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的贷方余额合计填列。（9）“预收账款”项目：反映预收账款金额，应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的贷方余额合计填列。（10）有许多项目可以直接根据科目余额填列，如：固定资产原价、累计折旧、固定资产清理、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、实收资本、资本公积、盈余公积等，这些项目很容易填列，考生不必过多关注。（11）“未分配利润”项目：反映企业尚未分配的利润，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算

147、填列。在年末“本年利润”科目转平后，则直接根据“利润分配”科目的余额填列（如为借方余额，表示亏损）123利润表的编制1231利润表的内容和结构利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。设置理论依据：利润表以“收入-费用=利润”。格式：多步式单步式多步式利润表步骤：（1）以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。（2）以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去销售费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。（3）以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。（4）以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润（或亏损

148、）。1232利润表的编制方法（1）“本月数”栏的填列方法利润表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报年度财务报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。（2）“本年累计数”栏的填列方法利润表中“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。1233利润分配表的编制利润分配表各项目主要根据“本年利润”科目和“利润分配”科目所属有关明细科目的发生额分析填列。12.4财务报告分析1241财务报告分析的意义和内容1、财务报告分析的意义（1）评价连锁经营企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示连锁经营企业经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提

149、供方向和线索；（2）预测连锁经营企业未来的报酬和风险，为投资人、债权人和经营者的决策提供帮助；（3）检查连锁经营企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。2、财务报告分析的内容（1）分析连锁经营企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度，制定企业筹资策略。（2）评价连锁经营企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况，测算企业未来的资金需用量。（3）评价连锁经营企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况，预测企业盈利前景。1242财务报告分析的基本方法1、比率分析法比率分析法是利用会计报表及有关资料中两

150、项相关数值的比率，揭示连锁经营企业财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。常用的财务比率有：（1）相关比率（2）结构比率，（3）动态比率2、比较分析法比较分析法是通过某项财务指标与性质相同的指标评价标准进行对比，揭示连锁经营企业财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。在比较分析法中常用的指标评价标准有：（1）公认标准（2）行业标准（3）目标标准（4）历史标准3、趋势分析法趋势分析法是利用会计报表等提供的数据资料，将各期实际指标与历史指标进行定基对比和环比对比，揭示连锁经营企业财务状况、经营成果和现金流量变化趋势的一种分析方法。采用趋势分析法通常要编制比较会计报表，具体做法：（1

151、）编制绝对数比较会计报表（2）编制相对数比较会计报表1243财务报告分析的基本指标1、偿债能力分析（1）流动比率。流动比率是指企业流动资产与流动负债的比率，计算公式为：流动比率流动资产流动负债（2）速动比率。是指速动资产同流动负债的比率。计算公式如下：速动比率速动资产流动负债（3）现金比率。是指连锁经营企业现金与流动负债的比率。其计算公式为：现金比率现金流动负债（4）资产负债率。是指负债总额对全部资产总额之比。计算公式为：资产负债率负债总额资产总额100（5）有形资产负债率。是指企业负债总额与有形资产总额的比率，计算公式为：有形资产负债率负债总额（资产总额无形资产净值）100（6）产权比率。是

152、指企业负债总额与所有者权益总额的比率。其计算公式如下：产权比率负债总额所有者权益总额100（7）已获利息倍数。是指企业息税前利润与利息费用的比率，反映企业用经营所得支付债务利息的能力，其计算公式如下：已获利息倍数息税前利润利息费用（利润总额利息费用）利息费用2、营运能力分析（1）应收账款周转率。应收账款周转率是反映应收账款周转速度的比率，有两种表示方法：应收账款周转次数，反映年度内应收账款平均变现的次数，计算公式为：应收账款周转次数销售收入净额应收账款平均余额销售收入净额销售收入销售退回、折让和折扣应收账款平均余额（期初应收账款期末应收账款）2应收账款周转天数，反映年度内应收账款平均变现一次所

153、需要的天数（即应收账款账龄），计算公式为：应收账款周转天数360应收账款周转次数应收账款平均余额360销售收入净额公式中的360为一年的法定天数。应收账款平均余额中不扣除坏账准备。2）存货周转率。存货周转率是反映存货周转速度的比率，有两种表示方法：存货周转次数，反映年度内存货平均周转的次数，计算公式为：存货周转次数销货成本平均存货平均存货期初存货期末存货2存货周转天数，反映年度内存货平均周转一次所需要的天数，计算公式为：存货周转天数360存货周转次数平均存货360销货成本（3）流动资产周转率。流动资产周转率是销售净额与全部流动资产的平均余额的比率，反映企业流动资产的利用效率，其计算公式为：流动

154、资产周转率销售收入净额流动资产平均余额流动资产平均余额的计算原理与平均存货的计算方法相同。（4）总资产周转率。总资产周转率是销售净额与全部资产的平均余额的比率，反映企业全部资产的使用效率，其计算公式为：总资产周转率销售收入净额总资产平均余额其中：平均总资产（期初总资产期末总资产）23、获利能力分析（1）销售净利润率。销售净利润率是企业净利润与销售收入净额的比率，计算公式为：销售净利润率净利润销售收入净额100净利润利润总额所得税额（2）资产净利润率。资产净利润率是企业净利润与资产平均总额的比率，计算公式为：资产净利润率净利润资产平均总额100资产平均总额期初资产总额期末资产总额2（3）资本收益率资本收益率是企业净利润与实收资本（或股本）的比率，计算公式为：资本收益率净利润实收资本（或股本）100（4）净资产收益率净资产收益率是反映所有者对连锁经营企业投资部分的获利能力，也叫所有者权益报酬率或净资产利润率。其计算公式如下：净资产收益率净利润所有者权益平均余额100