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1、征税和纳税征税和纳税经济生活第三单元82征税和纳税课件从字义上你能说出什么是税吗？从字义上你能说出什么是税吗？ 赋税是喂养政府的娘奶。赋税是喂养政府的娘奶。 -马克思马克思 这话说明了什么这话说明了什么?“税税”字的由来字的由来“税税”字字由由“禾禾”与与“兑兑”两两字字组组成成“禾禾”指指农农产产品品，“兑兑”有有送送达达的的意意思思。两两个个字字组组合合为为“税税”字字，其其本本来来意意思思是是社社会会成成员员向向国国家家送送交交农农产产品品。这这个个字字形形象象地地反反映映了了中中国国古古代代税税收收的的基基本本来来源源和和征征收收内容。内容。经济生活第三单元82征税和纳税课件（一）税收
2、及其基本特征（一）税收及其基本特征是是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借，凭借政治权力政治权力，依法依法无偿无偿无偿无偿取得取得财政收入财政收入的基本形式。（的基本形式。（实质实质）1、税收的基本含义税收的基本含义税收的主体：税收的主体：国家国家手段：手段：国家的政治权力国家的政治权力依据：依据：税法税法目的：目的：保证国家实现职能保证国家实现职能对财政的作用：对财政的作用：国家财政收入的基本形式国家财政收入的基本形式经济生活第三单元82征税和纳税课件列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。得东西。（2 2）无偿性）无偿性 指国家
3、取得税收，既指国家取得税收，既不需要返还给纳税人不需要返还给纳税人，也，也不不需要对纳税人直接付出任何代价需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出来任何利益要求和回报，在法律规定的权利之外提出来任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。2 2、税收的特征、税收的特征（1 1）强制性）强制性 是指国家凭借是指国家凭借政治权力政治权力强制征税。强制征税。纳税人纳税人必须必须依法纳税，依法纳税，税务机关税务机关必须依法征税。必须依法征税。经济生活第三单元82征税和纳税课件在征税之前就通过法律形式
4、，预先规定了征税对在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。能随意变更。（3 3）固定性）固定性: :征税之前征税之前19801980年年9 9月月1 1日日 公布了个人所得税法。公布了个人所得税法。 起征点起征点 自自20062006年年1 1月由月由800800元提高到元提高到16001600元元; ;自自20082008年年3 3月月1 1日日起起由由16001600元提高到元提高到20002000元元; ;自自20112011年年9 9月起再次提高到月起再次提高到35003500元。元。经济
5、生活第三单元82征税和纳税课件无偿性无偿性要求要求强制性强制性保障保障决定决定决决定定固定性固定性税收的无偿性要求它具有强制性。税收的无偿性要求它具有强制性。税收的税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。 税收的三个特征是紧密联系、不可分割的，三者税收的三个特征是紧密联系、不可分割的，三者统一于税法统一于税法。税收三个基本特征之间的关系是怎样的？税收三个基本特征之间的关系是怎样的？经济生活第三单元82征税和纳税课件（二）我国税收的种类（二）我国税收的种类1、税收的种类、税收的种类:根据征税对象：流转税、所得税、资源税根据征税对象：流转税、所得税、资源税
6、 、财产税、行为税、财产税、行为税2、增值税、增值税:流转税的一种流转税的一种征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：一般纳税人的一般纳税人的应纳税额应纳税额生产经营的生产经营的增值额增值额 (销售额销售额)在我国境内销售在我国境内销售货物货物或者提供加工、修或者提供加工、修理理劳务劳务以及以及进口进口货物的货物的单位和个人单位和个人17 商品销售额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金经济生活第三单元82征税和纳税课件 某某服装厂服装厂从从纺织厂纺织厂购进一批购进一批布料布料，服装厂应付的款项，服装厂应付的款项总计总计99459945元元, ,其中其中, ,布料的销售价为
7、布料的销售价为85008500元元, ,纺织厂销售这纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为批布料应缴纳的增值税为14451445元（元（85008500元乘于元乘于1717的增的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。给服装厂的增值税发票上明示。 服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为的总售价为1500015000元。元。 纺织厂（布料）纺织厂（布料） 服装厂（服装）服装厂（服装） 商品（商品）商品（商品） 增值税增值税 增值税增值税 （由服装厂承担
8、）（由服装厂承担） （由商店承担）（由商店承担）增值增值经济生活第三单元82征税和纳税课件v百货商场应缴税款为百货商场应缴税款为:25000元元17%一一(1445元元1105元元) 1700元元或或(25000元一元一15000元元) 17% 1700元元假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为2500025000元元, ,那么百货商场应缴增值税多少那么百货商场应缴增值税多少? ?v商品销售额：商品销售额：15000元上一环节已缴税金：上一环节已缴税金：1445元v服装厂应缴纳的增值税：服装厂应缴纳的增值税：15000元元1714451105元元或或(
9、15000-8500) 17%=1105元元问问1 1：服装厂应缴纳的增值税是多少？：服装厂应缴纳的增值税是多少？经济生活第三单元82征税和纳税课件增增 值值 税税纳纳 税税 人人征税对象征税对象计税标准计税标准意义作用意义作用避免重复征税避免重复征税,防止偷漏税防止偷漏税生产专业化和社会公平竞争生产专业化和社会公平竞争财政收入的稳定增长财政收入的稳定增长在我国境内在我国境内销售货物或者提供加销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物工、修理修配劳务及进口货物的的单位和个人单位和个人生产经营中的增值额生产经营中的增值额比例税率比例税率u生活中的税收生活中的税收经济生活第三单元82征税和纳税课
10、件流转税流转税资源税资源税财产税财产税行为税行为税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税所得税所得税中国第一巨奖得主：河南彩民安先生。中国第一巨奖得主：河南彩民安先生。 经济生活第三单元82征税和纳税课件 个人所得税申报表个人所得税申报表 纳税人纳税人姓名姓名 所得应税项目所得应税项目 所得额所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税额应纳税额 1、利息、股息、利息、股息、红利所得红利所得2、个体工商户的、个体工商户的生产、经营所得生产、经营所得3、偶然所得、偶然所得4工资、薪金所得工资、薪金所得安安 某某 某某3.599亿元亿元 3.499亿元亿元0.6998亿元亿元u生活中的税收生活中的税收经
11、济生活第三单元82征税和纳税课件 2、个人所得税、个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：特点特点：作用：作用：个人所得额个人所得额 在我国境内居住满一年，从我国境内外取得在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。不满一年而从我国境内取得所得的个人。累进税率和比例税率累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税国家财政收入的主要来源，也是调节个人国家财政收入的主要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的主要来源收入分配、实现社会公平的
12、主要来源经济生活第三单元82征税和纳税课件u生活中违反税法的行为生活中违反税法的行为经济生活第三单元82征税和纳税课件违法违法行为行为 手段手段方式方式相相同同点点隐瞒、欺隐瞒、欺骗来逃避骗来逃避拖延方式拖延方式来欠税来欠税欺骗手段欺骗手段获取优惠获取优惠暴力、威胁暴力、威胁来拒交税来拒交税都是违反税法的行为，都是违反税法的行为，都应该受到法律的制裁。都应该受到法律的制裁。玉环海玉环海上人家上人家隐匿隐匿营业收入营业收入81万元，万元，被追被追缴税、收滞缴税、收滞纳金、罚款纳金、罚款共共14万元。万元。翔诚公翔诚公司司虚开增值虚开增值税发票税发票,骗取骗取出口退税款出口退税款1900万元，万元
13、，被检察机关被检察机关提起诉讼。提起诉讼。宏宇公宏宇公司司拖延缴纳拖延缴纳营业税等营业税等260万元，万元，被追被追缴税款缴税款,并加并加收滞纳金和收滞纳金和罚款罚款168万元万元税务人税务人员向张某催员向张某催缴税款，缴税款，张张某拒交并殴某拒交并殴打打税务人员，税务人员，张某被刑事张某被刑事拘留。拘留。偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税我我来来剖剖析析经济生活第三单元82征税和纳税课件比较：比较： 偷税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税 性质：性质：都没有履行依法纳税的义务，是都没有履行依法纳税的义务，是违法犯罪行为。违法犯罪行为。 危害危害:影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序影响国家财
14、政收入，扰乱正常市场经济秩序,破破坏公平竞争坏公平竞争,损害广大人民的利益等。损害广大人民的利益等。 结果：结果：都要受到法律的处罚、制裁。都要受到法律的处罚、制裁。相同点：相同点：不不 同同 点：点：违法手段不同。违法手段不同。偷税是以偷税是以欺骗隐瞒欺骗隐瞒等方式逃避纳税；等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式欺骗方式获得出口退获得出口退税款或虚报自然灾害骗取税款减免；抗税是以税款或虚报自然灾害骗取税款减免；抗税是以暴力、暴力、威胁威胁手段不缴。手段不缴。表现特点不同。表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税
15、、抗税比较明显，容易辨别。税、抗税比较明显，容易辨别。经济生活第三单元82征税和纳税课件张某因抗税被刑事拘留。期间张张某因抗税被刑事拘留。期间张某对税务人员说某对税务人员说：“交税没有任何回交税没有任何回报报,我不愿意交。我不愿意交。”张某问税务人员张某问税务人员：“我挣点钱也我挣点钱也不容易，能少交点吗？不容易，能少交点吗？” u张某的困惑张某的困惑“国家为什么要征税呢？国家为什么要征税呢？”经济生活第三单元82征税和纳税课件学有所教学有所教病有所医病有所医老有所养老有所养国有主权国有主权2008年中央财政收入结构年中央财政收入结构 税收收税收收入占入占94.8%非税收入占非税收入占5.2%
16、经济生活第三单元82征税和纳税课件社会主义税收取之于民，用之于民社会主义税收取之于民，用之于民经济生活第三单元82征税和纳税课件练习练习1 1、税务机关发现、税务机关发现, ,某歌星隐瞒参加演出后得某歌星隐瞒参加演出后得到的到的5050万收入万收入, ,没有去交税。他这行为属于：没有去交税。他这行为属于：A A、骗税、骗税 B B、欠税、欠税 C C、偷税、偷税 D D、抗税、抗税2、马克思说：、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。赋税是喂养政府的奶娘。”这说这说明（明（ ）A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志其他财政收入形式的标志
17、B、税收是取之于民、用之于民的、税收是取之于民、用之于民的C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式保证，而税收是取得财政收入的最基本形式D、国家及其政府是赋税制度的产物、国家及其政府是赋税制度的产物C经济生活第三单元82征税和纳税课件3 3、财政与税收的关系是（、财政与税收的关系是（ ）A A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D D、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是B B4 4、下列对个人所得税的认识正确的是（、下列对个人所得税的认识正确的是（ ）A A、它对调节个人收入有重要作用、它对调节个人收入有重要作用 B B、有正当收入的公民都应交个人所得税、有正当收入的公民都应交个人所得税C C、公民的个人所得都在纳税范围、公民的个人所得都在纳税范围 D D、实行累进税率不利于社会公平、实行累进税率不利于社会公平A A经济生活第三单元82征税和纳税课件
