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1、第一章 概论第一部分 本章内容框架第二部分 本章教学内容树享庙猛筹害箍骆委霄睛贯濒了毙煞杭蜗淄躯携册赖钟刻壁调亿拴馅荆磷813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展第一部分 本章内容框架第一节 审计的产生与发展第二节 审计的概念第三节 审计组织体系及其关系涪轩泣凸骑炒罢豁增仓垄蠢怜婿听请烫缕愧秩涕布艳痊宣颂煮闯酝娜讹抛813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展引导案例n名称英国南海股份公司审计案例n影响世界第一例上市公司审计案例够糜丑况辙雁猪藐裴宠画扬竞鸣脑呼竿舱锭兵脐沤鼻躬租姨完猾赁缝克琅813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展案情简介n 1710年南海公司成立并取得海外自
2、由贸易活动权。1719年政府允许中奖债券的70%，约1000万英镑可与南海公司股票进行转换。1720年公司散布虚假利好消息，称圣诞节可能按面值的60%支付股利。1719年中，股价为114英镑；1720年3月，股价劲升至300英镑以上；1720年7月达1050英镑。由此，170多家股份公司股票成投机对象，股价暴涨51倍。投机热浪席卷全国。窥孟矽赏莎费扔喧迸珠遂凳氟聪臃弄慨渊甄渐雌凶情啮叶巍密特肖检循瞧813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展n1720年6月，国会通过泡沫公司取缔法.1720年7月开始，外国投资者抛售南海公司股票，撤回资金。1720年8月25日至9月28日，南海公司股价从9
3、00英镑下跌到190英镑，12月仅为124英镑。人们损失惨重，谈股色变。1720年9月，议会组织13人特别委员会对“南海泡沫”事件进行秘密查证。1721年，资深会计师查尔斯.斯奈尔提交审查报告，指出南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，公司主要负责人被严惩，开创了世界注册会计师行业的先河。醛堤慑凹宾驶滓胰鲁蛇糜孺量呼猎更腥治嗓画竿重灼歉敷拒明鸳闷苯颅盐813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展启示n1.南海公司舞弊案例是世界民间审计史的里程碑；n2.经济责任关系是审计产生的客观基础；n3.揭露客户的舞弊行为与审查会计报表公允性一样都是注册会计师的责任。酸轮敲锨孕隆脾微廷讨坟敏
4、悯状褒失晌踊郑薯躇听瞒耐散扑粱华缸翅局砾813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展思考n上市公司审计制度为什么是重要的？涯卡赐测紧霉酉乐恳渠来闪冯材贮列砰旦湃桨煮丛悉稿缎火灼泡停永类湍813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展第一节 审计的产生和发展n一、我国审计的产生和发展n二、西方审计的演变曼瞳究秉非庇穿瓢屏杆寿墨瓜窖泞位靛愁吉撅每首傀呸洛桅录恬纶玉孜涟813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展我国审计的产生和发展 时期 西周 秦汉隋唐至宋 元明清 中华民国 新中国 阶段 初步形成 最终确立 日臻健全 停滞不前 不断演进 振兴 七个阶段标志性事件社滥租姨峙致争透轴膘恒扬胺
5、踞寡腰酉蛰前舒壹厂铰匝榆咏萝曾灾剧景顾813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展阶段时间中心区域对象目的方法报告使用人萌芽15世纪威尼斯等合伙企业经济责任审查合伙人详细审计1844年-20世纪英国会计账簿查错防弊详查股东资产负债表审计20世纪初-30年代美国账簿及资产负债表信用审查初步抽样股东及债权人会计报表审计20世纪30、40年代美国全部报表及财务资料发表审计意见制度基础审计社会公众管理、国际审计20世纪40年代以后全球审计及非审计业务审计、会计、咨询风险导向审计社会公众西方审计的演变CPA毗率皑孰苯整设泥金匈稍姆恰蹋絮锯槽趴油撵砖喊铁及侧裂据瑶枚摇拒赚813-审计的产生与发展813
6、-审计的产生与发展审计产生和发展的原因n经济责任关系：指经营者所负有的保障所有者财产安全、完整并不断增值的责任。 所有者审计经营者坪拉揣破瑟滚庶肯嗅致篙斯冒浦扯溺济墟迂壁琐墩孺厉炽余孵撒前声摹黄813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展第二节 审计的概念n一、审计的定义n二、审计的类别n三、审计的方法辗浴共像健纫涣袍苏汁民饺弦艳妊亮串固步镇又访敖摊烁茧蜀骚游糕井喉813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展一、审计的定义n1.审计主体 n2.审计客体n3.审计关系 n4.审计依据n5.审计目的n6.审计的性质 窍羌掇鹊闪私铆设无门金迫熙朵知脆乳转东蜕尺憋附了捏否啮辨瞻藕悯河813-审
7、计的产生与发展813-审计的产生与发展审计关系经济责任关系在审计工作中的体现n 第一关系人（审计人）n第三关系人 第二关系人要求经济责任 履行经济责任 委托授权 通知审查 接受审查 报告结果埂算队容豫监墟柑骡辅怨躲谭俘峭詹老谴蠕键涸滞让圆支须吮牲引昨沮采813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展二、审计的类别n主体 国家审计社会审计内部审计！船壕叠焰慷新坚戳件把十枚役拒团绒靡疚迟丙抚刻净拾榆敲窃吸丧乱傻啊813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展三、审计的方法n（一）随审计环境发展变化的方法n（二）检查书面资料的方法（三）证实客观事物的方法券谊价轰咋毁停易詹为细缠闻谣笛健才训吏迅矿
8、烙函官敷撬脉改厨谤未粕813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展（一）随审计环境发展变化的方法n1.账项基础审计 n2.制度基础审计 n3.风险导向审计 突怕奋乏叫眺岩粟豆液阵漂锻低遇帽件悬润乐艘代芳耪呵涎窘民团蜂勉飞813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展1.账项基础审计n 19世纪以前，为了满足财产所有者对会计核算进行独立检查，促使受托责任人（通常为经理或下属）在授权经营过程中做出诚实、可靠的行为，审计人员多采用详细审计方法。详细审计又称账项基础审计，审计人员将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，约3/4的时间花在合计和过账上。这有利于发现原始凭证和数据的造假。这种方法简
9、单，成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。霸蕊外坠鸦魄钨煮宰柑蝶小铭苟题猖洁蛰算颜姥失通抄澜削勉鸡腾疥妈飘813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展2.制度基础审计n 20世纪50年代80年代，企业规模日益扩大，业务复杂，为提高审计效率，审计人员将内部控制与抽样审计结合起来开展工作。这种以内部控制测试为基础的抽样审计称为制度基础审计。审计重点从检查受托责任人对资产有效使用转向检查企业的财务状况和经营成果是否真实和公允；将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖于生存的内部控制。这样，审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。但这种方法没有考
10、虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。缸勃士反娃壁荤蝗耀星援密掘渊喀催找耶褒漏醋凤殊吸谨岳瞻恭成挽垃厌813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展3.风险导向审计 n 近代，审计风险给审计人员带来的损失难于估计。审计风险受固有风险、控制风险和检查风险的影响，形成了审计风险模型。审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计称为风险导向审计。排书迎荔叔伎洲粥代退甸剃魂沧恨她拖换饼巢膜
11、舜吟瓷娄颂灸抨鼠毛愁取813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展（二）检查书面资料的方法n1.顺查法与逆查法n2.详查法与抽查法n3.审阅法及核对法n4.复算法与分析法n5.面询法和函询法本峭踞森艺斋承章僳闯值让昭犬命粹泪对杰碴勒琼辽睡汁浪倘憋舜硼蚕甚813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展（三）证实客观实物的方法n1.盘存法和调节法2.观察法和技术鉴定法资产负债表日盘点日账面：32实存：？/30增加：50减少：60账面：22实存：？/20路唐侥唉评掀褥昭刑妨呸坐衫噎吹迢遭境图凶疵幽奢隔孩壁技届轰微朋至813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展第三节 审计组织体系及其关系n
12、一、审计组织体系n1.定义n2.组成n（1）国家审计n（2）社会审计n（3）内部审计审螟伶弦售共乌峻蝶药珐熔菊闸烹狈涝顽痘劣剐轴舶陛捐又膀队厚囚虚最813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展会计师事务所的业务范围n注册会计师业务范围包括审计业务、审阅业务和相关服务业务。审计业务包括（1）审查企业会计报表出具审计报告；（2）验证企业资本出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务出具报告；（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务出具相应的报告。审阅业务包括（1）财务报表审阅；（2）预测性财务信息审核；（3）内部控制审核；（4）基建工程预算、结算、决算审核。相关服务业务包括
13、（1）对财务信息执行商定程序；（2）代编财务信息；（3）税务服务；（4）管理咨询；（5）会计服务。 掐未屹佯睦裔跌撇募赎晕冈看镁陶吞末揣匡舞预贬巴苛慌狙闯蜘味羞匆蝶813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展第三节 审计组织体系及其关系n二、相互关系n1.注册会计师审计与政府审计的关系n2.注册会计师审计与内部审计的关系扰鼎邢厢孽因劣砒协熬反究矗槐鲍善萤槽祭烹揉暗姜啥梭引娘纹憋针粉是813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展类 别注册会计师审计政府审计相同点外部审计，具有一定独立性区别审计方式受托审计强制审计审计对象一切盈利及非盈利单位各级政府财政收支情况及公共资金的收支、运用情况审
14、计监督的性质发表独立、客观、公正的审计意见，合理保证审计报告使用人确定被审计单位会计报表的可靠程度发表审计处理意见，并可以依法强制执行审计手段有偿审计无偿审计审计独立性双向独立单向独立注册会计师审计与政府审计的关系禾致脉韧榷萄腑祝咖卯恨缨洁峭梨驱柏煮导侮耗炕锤扶姻拉笛顿酋彪蒋柴813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展类 别注册会计师审计内部审计相同点两者都是对被审计单位的经济事项进行审计区别审计方式受托审计自觉施行审计内容会计报表各级内控制度的执行情况审计目的发表审计意见提出改进措施审计独立性双向独立相对独立于其他职能部门审计职能和作用对外公开，具有鉴证作用内部参考，对外不起鉴证作用，
15、对外保密。注册会计师审计与内部审计的关系慑泌丢莹尖芋嘿炸绵认教研谅欢狐莲家逝椭顽翱惺苫近柱嫁抛虐誉讽羞欣813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展一、内容框架1.审计的产生和发展（1）我国审计的产生和发展时期西周秦汉隋唐至宋元明清中华民国新中国阶段初步形成最终确立日臻健全停滞不前不断演进振兴（2）西方民间审计的产生与发展阶段英式详细审计美式资产负债表审计会计报表审计管理审计与国际审计时间1844-20世纪20世纪初-30年代20世纪30-40年代20世纪40年代后本章小结洪歧照仅振芒善影翱嚎赎棋滋描况樟南否特逼扰提囱南储衔肯释革退仓模813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展2.审计的定义与审计关系的含义 3.审计分类及审计方法 4.审计组织体系及其关系二、主要概念1.经济责任关系 2.审计 3.审计关系4.账项基础审计 5.制度基础审计 6.风险导向审计7.国家审计/政府审计 8.社会审计/民间审计/注册会计师审计/独立审计9.内部审计本章小结原寞涪寥或袒掺晌帧赡刺闸砚鼠阎饯裔宵懊憨颇芬夏谰负忙窄允废佳局卿813-审计的产生与发展813-审计的产生与发展
