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1、财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 （3131）四川财经职业学院(五)外出经营报验登记从事生产、经营的纳税人到外县(市)进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地(县、市)一证的原则，核发外出经营活动税收管理证明。纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并按规定提交有关证件、资料。外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。有效期为30天，最长不得超过180天。 (六)纳税人税种登记 纳税人在办理开业或变更税务登记的同时
2、，应当申请填报税种登记，由税务机关根据其生产、经营范围以及拥有的财产等情况，确定录入纳税人所适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式等。税务机关根据纳税人税种登记表所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。 (七)扣缴义务人扣缴税款登记 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不单独发放扣缴税款登记证件。代扣代缴代收代缴例：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（ ） 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A、20 B、
3、30 C、15 D、60 二、发票开具与管理二、发票开具与管理发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 (一)发票的种类 发票分为增值税专用发票、普通发票和专业发票三大类。增值税专用发票式样和印制及管理规定均由国家税务总局制订；普通发票的种类、式样、印制和使用管理规定由国家税务总局以及省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局制订。 1增值税专用发票。增值税专用发票(以下简称专用发票)只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人
4、不得领购使用。 发票联次：发、记、抵出现下列情况之一的不得使用增值税专用发票：会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：a.虚开增值税专用发票；b.私自印制专用发票；c.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；d.借用他人专用发票；e.未按本规定开具专用发票；f.未按规定保管专用发票和专用设备；g.未按规定申请办理防伪税控系统；h.未按规定接受税务机关检查。销售的货物全部属于免税项目者。纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的。一
5、般纳税人一般情况必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人（如果受赠人为一般纳税人，可根据受赠者要求开具专用发票）；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外），转让无形资产或销售不动产；商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分），化妆品等消费品；向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票。 零售单位销售货物给一般纳税人以外的其他单位和个人均不得开具专用发票。 2普通发票。普通发票主要是由营业税纳税人和增值税小规模纳税
6、人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。发票的联次：存、发、记。行业发票：商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票 专用发票：广告费用结算发票、商品房销售发票 符合条件的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通发票的，经主管国税机关同意，县（市）国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷。 跨省、市、县从事临时经营活动的单位和个人领购普通发票 ，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超交纳不超过过1 1万元万元的保证金的保证金，并限期缴销发票。 3专业发票。专业发票是指国
7、有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。例：下列发票中，属于专业发票的有( )。A广告费用结算发票 B保险企业的保险凭证C轮船客票 D电报收据 下列属于专业发票的有（）。A.电报收据B.商业零售统一发票C.保险凭证D.国有铁路货票 (二)发票的开具要求 销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。发票的开具必须符合国家的有关规定，具体包括以下几个方面：1单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发
8、票。未发生经营业务一律不得开具发票。 2开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 3填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。5开具发票时限、地点应符合规定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票的使用范围。开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，并定期向主管
9、税务机关报告发票使用情况；应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5 5年。7.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 例：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存( )。A1年 B5年C10年 D15年下列有关发票的表述中，符合发票管理办法规定的有（）。A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票D.开具的发票存根联应当保存5年 下列有关发票的表述中，不符合发票管理办法规定的有（）。A.任何单位和个人均不得拆本使用发票B.任何单位和个人均不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票C.任何单位和个人均不得携带、邮寄或者运输空白发票出入境D.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满后可自行销毁待续待续
