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1、第四节 其他货币资金一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容1概念：库存现金和银行存款以外的货币资金概念：库存现金和银行存款以外的货币资金2、其他货币资金的内容、其他货币资金的内容其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款 到外地临时采购开立的专户到外地临时采购开立的专户银行汇票存款银行汇票存款 为取得银行汇票存入银行为取得银行汇票存入银行的款项的款项银行本票存款银行本票存款 为取得银行本票存入银行为取得银行本票存入银行的款项的款项信用卡存款信用卡存款 为取得银行信用卡存入为取得银行信用卡存入银行的款项银行的款项存出投资款存出投资款 已已其他货币资金课件二、二、账账户的设置户的设置 其他货币
2、资金其他货币资金资产类增加数增加数减少数减少数余：企业持有的余：企业持有的其他货币资金其他货币资金借方贷方明细科目明细科目 外埠存款、银行本票存款、外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等银行汇票存款等 其他货币资金课件 三、三、其他其他货币资货币资金的核算金的核算 1)1)存出款存出款项项 借：其他借：其他货币资货币资金金存款存款 贷贷：银银行存款行存款 2) 2)支付款支付款项项 借：借：原材料原材料 / / 在途物资在途物资 应应交税交税费费应应交增交增值值税税 贷贷：其他：其他货币资货币资金金存款存款 3) 3)余款余款转转回回 借：借：银银行存款行存款 贷贷：其他：其他货币资货币资金金
3、存款存款 其他货币资金课件1、外埠存款、外埠存款【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，请编制会计分录：务，请编制会计分录：(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将行将50万元汇往采购地。万元汇往采购地。(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税元，增值税68 000元，货款共计元，货款共计468 000元，材料入库。元，材料入库。(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款银行转来收账通知，余款32 00
4、0元收妥入账元收妥入账 。其他货币资金课件2、银行汇票存款和银行本票存款、银行汇票存款和银行本票存款 其账务处理和外埠存款大致相同，只是其账务处理和外埠存款大致相同，只是在其明细改为银行汇票存款或银行本票在其明细改为银行汇票存款或银行本票存款存款【例】【例】 (1)企业申请办理银行汇票，将银行存企业申请办理银行汇票，将银行存款款30 000元转为银行汇票存款。元转为银行汇票存款。(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付收到收款单位发票等单据，采购材料付款款29 250元，其中，材料价款元，其中，材料价款25 000元，增元，增值税值税 4 250元，材料入库。元，材料入库。(3)收到多余款项退
5、回通知，将余款收到多余款项退回通知，将余款750元收元收妥入账。妥入账。其他货币资金课件二、其他货币资金的账务处理1 外埠存款外埠存款（1）概念：到外地采购物资，先将资金汇往）概念：到外地采购物资，先将资金汇往采购地银行，采购完毕将多余存款退回开采购地银行，采购完毕将多余存款退回开户银行。户银行。（2）账务处理）账务处理 汇款到采购地银行时：汇款到采购地银行时： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款其他货币资金课件支付款项时：支付款项时： 借：相关账户借：相关账户 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款退回多余款项时退回多余款项时 借：银行存款借
6、：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款（3）课本例题）课本例题其他货币资金课件2、银行汇票存款和银行本票存款、银行汇票存款和银行本票存款（1）银行汇票存款和银行本票存款概念）银行汇票存款和银行本票存款概念申请签发银行汇票或银行本票时申请签发银行汇票或银行本票时 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款（银行本银行汇票存款（银行本 票存款）票存款） 贷：银行存款贷：银行存款办理结算时：办理结算时： 借：相关账户借：相关账户 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款（银行银行汇票存款（银行本票存款）本票存款）其他货币资金课件3、信用卡存款、信用卡存款（1）概念：信用卡
7、只能从基本存款账户存入，不能）概念：信用卡只能从基本存款账户存入，不能交存和支取现金。交存和支取现金。（2）账户处理）账户处理 取得信用卡时取得信用卡时 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款 支付费用时支付费用时 借：相关账户借：相关账户 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 其他货币资金课件4、存出投资款、存出投资款划款到证券公司时划款到证券公司时 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款投资时投资时 借：交易性金融资产借：交易性金融资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 交易
8、性金融资产资产：企业为赚取收益而短期持交易性金融资产资产：企业为赚取收益而短期持有的债券和股票。有的债券和股票。其他货币资金课件练习练习 某企业某企业2010年年8月发生如下经济业务：月发生如下经济业务： 1、8月月2日向南京某银行汇款日向南京某银行汇款400000元，开立采元，开立采购专户，委托银行汇出该款项购专户，委托银行汇出该款项 2、8月月8日采购员王某到武汉采购采用银行汇票日采购员王某到武汉采购采用银行汇票结算，将银行存款结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款元转为银行汇票存款 3、8月月18日采购员李某在南京以外埠存款购买材日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款料，材料价款300000元，增值税进项税额为元，增值税进项税额为51000元，材料已入库元，材料已入库 其他货币资金课件4、8月月20日收到采购员王某转来进货发票等单据，日收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批进价采购原材料一批进价10000元，增值税进项税额元，增值税进项税额1700元，材料已入库元，材料已入库5、8月月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余额已收妥入账知，余额已收妥入账6、8月月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账收妥入账其他货币资金课件
