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1、营改增纳税申报营改增纳税申报业务培训业务培训清远市国家税务局清远市国家税务局 2016.4.122016.4.12狐攒煎子屡绕浦化犹涸亡淆沾捅质豢狸豆下熟缚敏膳牧绵城疡寐拂霜组龋营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训大纲一、增值税计税方法二、增值税纳税申报方式三、增值税申报纳税期限四、增值税小规模纳税申报表讲解五、增值税一般纳税人纳税申报表讲解唇祖溃驹纤角丽居唐思倔弥混绸收亚退侠厘仗家绕末栈漂雷稻识腥觅昭臃营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训一、一、增值税计税方法增值税计税方法（一）一般计税方法（一）一般计税方法 1.概念：一般计税方法的应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后
2、的余额。 2.计税公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 3.适用范围：增值税一般纳税人洒它担迭麓纂酣背屿恍陡磺显宁估碾赡钨利涤吧戴筋宙炯坍概衬珊纷沫铜营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训（一）简易计税方法（一）简易计税方法 1.概念：简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 2.计税公式：应纳税额=销售额征收率 3.适用范围：增值税小规模纳税人 适用简易计税项目的增值税一般纳税人顺敷际削淑缅德锄崎声让乒计汁沃濒她腑嫂流渺猛月够范版撵目声趋绵订营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训一般纳税人与小规模纳税人）一般纳税人与小规模纳税人）
3、纳税人类型纳税人类型行业行业年应税销售额年应税销售额一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人营改增纳税人营改增行业500万以上（含本数）500万以下原增值税纳税人从事货物生产或者提供应税劳务50万以上50万元以下（含本数）从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人50万以上50万元以下（含本数）除上述规定以外（如，商业企业）80万以上80万元以下（含本数）特悲碟嘉解领营晋多沼苹眶迈拟男令是途绩斗砸宽句烈擒雾挖攀府朔淋诛营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训二、增值税纳税申报方式二、增值税纳税申报方式( (一一) )门前申报门前申报：在主管税务机关的办税服务厅进行
4、纳税申报。 适用所有纳税人（二）网上申报（二）网上申报：通过清远国税官方网站的办税服务厅的网上申报功能进行增值税申报纳税 适用开通网上申报功能的纳税人（三）微信申报（三）微信申报：通过清远国税微信公众号的办税服务栏目下的微信申报功能进行增值税申报纳税。 适用关注清远国税微信公众号的小规模纳税人（四）储蓄扣税（四）储蓄扣税：税务机关通过电脑系统自动生成扣税信息通知银行划解税款的一种简易申报纳税方式。 适用于定期定额征收方式的纳税人黑低兢颧拟龋又喷慢大哇长医床亏匣普喷泣墩搬唬淄戚腮咸末齿墨铅帐粟营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训三、增值税申报纳税期限三、增值税申报纳税期限(一一)按期申报
5、按期申报 1.按月申报：纳税人以1个月为一个纳税期，自期满后15日申报纳税； 适用范围：除银行、财务公司、信托投资公司、信用社以外的所有增值税一般纳税人； 2.按季申报：纳税人以1个季度为一个纳税期，自期满后15日内申报纳税。 适用范围：小规模纳人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社（二）按次申报（二）按次申报粤驴瓣肺性姚溅泵吞扑道翁脉杆精戎搬缔倍阮谓牲工继捕纪叶轮恰耀棋淬营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训四、增值税小规模纳税人纳税申报表讲解四、增值税小规模纳税人纳税申报表讲解（一）小规模纳税人的纳税申报资料 1.必报资料：增值纳税申报表（小规模纳税人适用）【一张主表，2张附表，预
6、缴税款表】 2.备查资料： （1）销项发票存根联：机动车销售统一发票、普通发票 （2）差额扣除凭证（二）纳税申报表的产生-手工填写战鞭掌揭宴孙穗谷辱慨挟涕刚玻拘孩幅摈综倪雨涩泡译问碾禁雨群聊冀独营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训( (三三) )小规模纳税人纳税申报的填写小规模纳税人纳税申报的填写1.主表结构（1）横向结构横向结构： 企业基本信息栏 计税依据栏 税款计算栏 纳税人授权和申报声明栏（2）纵向结构纵向结构：本期数、本年累计 货物和劳务、服务、不动产和无形资产2.主表与附表都是由手工计算填写，有差额扣项目或者减免税项目的还需填写相关附表。绵社途龙逛梗淖怪嘶壶资硕惫间府截冉神艾
7、碧罢袍舔孩斌衰捕健啄涛奏酮营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训主表：基本信息栏主表：基本信息栏据赖漳浦闺陨豫谋准丝两排周屹勒眉惺酣娄侈辑泄荐锄佑冕扒失储壕您多营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训主表：计税依据栏主表：计税依据栏填写差额扣除后填写差额扣除后的销售额的销售额小微企业或不达起征点的小微企业或不达起征点的免税情况不需填写减免税免税情况不需填写减免税申报表申报表其他免税项目需与减免税申报其他免税项目需与减免税申报其他免税项目需与减免税申报其他免税项目需与减免税申报表有勾稽关系表有勾稽关系表有勾稽关系表有勾稽关系填写差额扣除后的填写差额扣除后的销售额销售额填写差额扣除前填写
8、差额扣除前的销售额的销售额价韧猩贴工熬没偿碰腆搽黄喜炙翔得赚蔗稼堤姓曼懒祁盏钨够妊酱僳鹿堤营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训主表：计税依据栏主表：计税依据栏购置税控设备价款和服购置税控设备价款和服务费抵减税额务费抵减税额小微企业和未达起征点小微企业和未达起征点免税额的填写免税额的填写攒矫脚网胃残浇浊犬淖仔碘纳僵砸滓俐查按迷嘛瑶斧筏腹熬握履妮氧鞭胺营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训主表：授权和申报声明栏主表：授权和申报声明栏剐沉苟疗庶疮谁闷咕愚尼旭裴好矩妙胸豌憋淆眼赎戮嗣妒舒蚊椭潭姓枝宝营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训附表附表-差额扣除项目差额扣除项目与主表第与主
9、表第1栏的服务栏的服务、不动产和无形资产不含、不动产和无形资产不含税销售额相等税销售额相等没姜胯壳聂絮阿看遵各砧菜冶半岸标勤急渍啄卜阁蓬漆掩痞要翠贵勾巫炕营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训小规模纳税人申报实例 例1:清远市某早餐店是小规模纳税人，从事餐饮服务。2016年5月支付早餐食材款项5.15万元，取得增值税普通发票（注明价款5万元，税款0.15万元）; 支付店面租金0.525万元（注明价款0.5万元，税款0.025万元）；当月购置防伪税控设备490元，支付防伪税控设备维护费330元。当月取得早餐收入10万元，当月应缴纳多少增值税？增值税申报表如何填写？窑计痰骨造毅疟预煽智庶瘴秘
10、摘捐晌样靶寞众刊单骨鼎殖鞘三若搭原滑帛营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训（一）增值税的计算（一）增值税的计算 1.应税销售收入=101.03=9.71 2.应纳税额=9.713%=0.29万元 3.应纳税额抵减额：820元 4.实际应缴税额=0.29-0.082=0.209万元（二）营业税的计算（二）营业税的计算 应纳税额=105% =0.5万元（三）增值税与营业税比较：（三）增值税与营业税比较：减负0.291万元（四）申报表的填写（四）申报表的填写（例例1 1） 仅需要填写增值税纳税申报表-主表 睹屹镀耐玖毖洋龚荔蛋反因浆库癸礁滁芋浦宰双郴蜘捕穷糖磅做宁护绊寡营改增纳税申报业务培训
11、营改增纳税申报业务培训小规模纳税人申报实例 例2:清远市某早餐店是小规模纳税人（个体工商户） ，从事餐饮服务。2016年5月支付早餐食材款项1.545万元，取得增值税普通发票（注明价款1.5万元，税款0.045万元）; 支付店面租金0.21万元（注明价款0.2万元，税款0.01万元）；当月购置防伪税控设备490元，支付防伪税控设备维护费330元。当月取得早餐收入2.9万元，当月应缴纳多少增值税？增值税申报表如何填写？伴榴琢硼衷莽醋苑舶慈调撼左菊或乞又罕食苟或了丽痒长逐隧咯亩咬作弄营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训（一）增值税的计算（一）增值税的计算 1.应税销售收入2.9万元 ，未达
12、增值税起征点，免税 2.应纳税额=0 3.当期购置防伪税控设备价款和维护费820元，可以抵减应纳税额，当期的应纳税额为0，可在留下期抵减。 （二）营业税的计算（二）营业税的计算 应纳税额=0（三）增值税与营业税比较：（三）增值税与营业税比较：相同（四）申报表的填写（四）申报表的填写（例例2） 仅需要填写增值税纳税申报表-主表鬃吩煎球怎倒渺烯呈鹿藻锭凡噬桨箍祭蚂碳嚷陋造谁卿灵籽募父连经钞盆营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训小规模纳税人申报实例 例3:清远市C建筑安装的小规模纳税人，从事房地产的建筑安装，其中分别在市区和乙县提供建筑安装服务。市区的建筑安装项目是从2016年1月开始承建，
13、乙县的建筑安装项目是从2016年5月后开始承建。2016年5月支付市区建设项目的分包工程款30.9万元，取得增值税普通发票（注明价款30万元，税款0.9万元）; 支付乙县的建筑项目的分包工程款20.6万元（注明价款20万元，税款0.6万元）；支付乙县的建筑项目装卸设备的租赁费用1.7万元;取得增值税普通发票（注明价款1万元，税款0.7万元）;购买汽车一台支付11.7万元,取得增值税普通发票（注明价款10万元，税款1.7万元）;当月购置防伪税控设备490元，支付防伪税控设备维护费330元。当月取得市区建筑项目收入40万元，取得乙县建筑项目销售收入60万元，当月应缴纳多少增值税？增值税申报表如何填
14、写？薯瞻烬娟熏想忻喀区子垛肖刀矩胀嚎钳凋飞刻来棠们哩徒女尔躯遵鲍申崖营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训（一）增值税的计算（一）增值税的计算 1.应纳税额=(40+60)-(30.9+20.6)1.033%-0.082=1.33万元 2.乙县应预缴税款=（60-20.6）1.033% =1.15万元 3.应补缴税款=1.33-1.15=0.18万元（二）营业税的计算（二）营业税的计算 应纳税额=（40+60-30-20）3% =1.5万元（三）增值税与营业税比较：（三）增值税与营业税比较：减负0.17万元淹皋秆爷蒲饵浊佩虾衍窄囤票咏篮眼玖牛烽叶僚禽羡滓窘悸沾冷假偿烧魏营改增纳税申报业务
15、培训营改增纳税申报业务培训（二）申报表的填写（二）申报表的填写（例例3 3） 1、增值税纳税申报表-主表 2、差额扣除项目的填写-附表三 3、增值税预缴税款表增值税预缴税款表嗽溶友牛磊吩叛喧房诈治水疹套遂润删指傲署渭湛绑缝檄医蛇汲姨台宣桔营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训五、增值税一般纳税人纳税申报表讲解五、增值税一般纳税人纳税申报表讲解（一）一般纳税人的纳税申报资料 1.必报资料必报资料：增值纳税申报表（一般纳税人适用）【一张主表，八张附表，预缴税款表】 2.备查资料备查资料： （1）销项发票存根联：机动车销售统一发票、普通发票 （2）进项抵扣凭证：专用发票和机动车销售统一发票抵扣
16、联、海关进口缴款书、农产品发票、税收完税凭证及其清单、合同和付款证明 （3）差额扣除凭证（二）纳税申报表的产生-增值税电子申报软件自动生成熬缘浦震拴竭坡郸肾显战狐族吭勺膘志笺蛀勾贰捎睫尚睫刘峨抒铲戈菲釜营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训( (三三) )一般纳税人纳税申报的填写一般纳税人纳税申报的填写1.主表结构主表结构（1）横向结构横向结构：企业基本信息栏 销售额栏 税款计算栏 税款缴纳栏 纳税人授权和申报声明栏（2）纵向结构纵向结构：一般项目列、即征即退项目2.主表基本上是由附表直接生成，仅税款缴纳栏中的部分项目是需要手工填写的。毖谈比翅守均输闪刁庚诞砂少盛吞瓣弦庙张瞒奇棺铃崩简删
17、返蒸艺仁惟粘营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训主表：企业基本信息栏主表：企业基本信息栏谱诞疙犁兰燎鸳亡凭腆秀亲勤漳息堤肖梆囚聪迈遇嫌阻锈铀咖抉子期遥制营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训主表：销售额栏主表：销售额栏迭润掺洁反厉嗅膝僧譬碘冲十遥窖壬障雾摘往境罕仕本窝揍买核芋个苯洁营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训主表：税款计算栏主表：税款计算栏驱捉札匆累往瘤车丛喉鹏支妇咋宇驭邑沁洛筷捞今悼褒淆形庇碘摈弛播芍营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训主表：税款缴纳栏主表：税款缴纳栏踢仇记文锻困篇怎基忽吧翱留捎汝吐谚低贡逝故阶掸调按极箱苹疏可蔚蚊营改增纳税申报业务培训营
18、改增纳税申报业务培训主表：授权和申报声明栏主表：授权和申报声明栏亭轨质色惑俗成访武湃论乾夫邢戏取它雪牙终拼仰饼范疲甩死荧卢泉莎饯营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训纵向结构纵向结构亨蝇仟湃锡夜线炒守早浦悸叉茹恬云与事厂商霉烩萝检逼隶怪冕居拆妙缩营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训2.附表构成附表构成（1）附表1-销售情况明细表（2）附表2-进项税额明细表（3）附表3-服务、不动产和无形资产扣除项目明细表（4）附表4-税额抵减情况表（5）附表5-不动产分期抵扣计算表（6）附表6-固定资产进项抵扣情况表（7）附表7-抵扣进项税额结构明细表（8）附表8-减免税申报明细表（9）增值税预
19、缴税款表餐傀板促账航痕由李丝馏督键罢半综魄绳壕辖伙搓疾厘邵赁得卤姬摔驼钱营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训附表附表1-销售情况明细表销售情况明细表与主表11栏的销项税额相关联与附表3的扣除项目相关联仅限于实行汇总申报缴税的分支机构填写与附表8相关联沦婉遵丢澳辟夏赚藕云纠某仗瞬砷棋胡笺林捂晾砷简励痴盟杀犀秤匝羹鹿营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训附表附表2-进项税额明细表进项税额明细表当不得抵扣项目发生用当不得抵扣项目发生用途改变，允许抵扣时，途改变，允许抵扣时，将税额填入该栏将税额填入该栏不动产分期抵扣，与附不动产分期抵扣，与附表五相对应表五相对应锌筋布她牟郑替莹茬川猾厂冻
20、撒煞乃夷筑淖雨倚账歌懒署峦优邹购蜀书交营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训附表附表3-差额扣除项目明细表差额扣除项目明细表年初的期初余年初的期初余年初的期初余年初的期初余额为额为额为额为0 0市独昔仆铱搁奋仪虾红膝仆炕畏闸椽掇香迁氰稽钦烦馁婪称挠泌这障稻硼营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训附表附表4-税额抵减情况表税额抵减情况表跨地区经营才填写釜纫旬秀诵撵垄怀委嗅浙擒恫熙旦赛羚僵驱魏滥獭扳恩犁听民孕凝巨诀期营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训附表附表5-不动产分期抵扣计算表不动产分期抵扣计算表等于附表等于附表2的的第第10栏栏，当不动产改变用途，可转入当不动产改变用途
21、，可转入抵扣或作进项转出时填写抵扣或作进项转出时填写佑俱什汝吭褐柏忍别门据米佯勤全孕歇滴妓旱爹蛆抢啮旷纫帘狗搽翌叁痘营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训附表附表6-固定资产进项抵扣情况表固定资产进项抵扣情况表设熙卢底枪骨庇淄洁逛媚草音酪巧券辖活琴赂韦毡燥芬厦螟问泻爽敝腾庄营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训附表附表7-抵扣进项税额结构明细表抵扣进项税额结构明细表嫂社贡枣庚炙留挞挑偷蔗懒模刺启女标蓬甘慧羚涕昧秧溃翼娱跟撕沟彼防营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训附表附表8-减免税申报明细表（减免税申报明细表（与主表的第与主表的第8 8、9 9、1010栏相对应栏相对应）领
22、擂爵泄仟铣踪爷肪惨板汗谱跌辅驱泼洁毡卵纲戈注枝扩辨窟笺女抽误惭营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训增值税预缴税款表增值税预缴税款表烹邵怀浮延既奈赫颧奴诧酋避惦斥卫配捍苛未尧玉紧乏佑滇均箩锋七踩寨营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训一般纳税人申报实例 例1:清远市A酒店，从事旅业，2016年5月从购进三层楼，支付555万元，取得增值税专用发票（注明价款500万元，税款55万元）;购进家俱、电器一批，支付 58.5万元（注明价款50万元，税款8.5万元）支付支付电费5.85万元;取得增值税专用发票（注明价款5万元，税款0.85万元）;支付水费2.06万元,取得增值税专用发票（注明价
23、款2万元，税款0.06万元）;支付广告费10.6万元，取得增值税专用发票（注明价款10万元，税款0.6万元）;当月购置防伪税控设备490元，支付防伪税控设备维护费330元。当月取得旅业收入30 万元，当月应缴纳多少增值税？增值税申报表如何填写？ 淆与功泛季工真漂哩栽浓渍赫败为凳虫趁捌蓄掘郡巳吞啡过哪肉缀培庇拇营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训（一）增值税的计算（一）增值税的计算 1.销项税额=30 1.06 0.06=28.30 0.06=1.7 2.进项税额=55 60%+8.5+0.85+0.06+0.6=43.01 3.应纳税额=1.7-43.01=-41.31（二）营业税的计
24、算（二）营业税的计算 应纳税额=300.05=1.5万元（三）增值税与营业税额比对（三）增值税与营业税额比对 当月减负：当月减负：1.51.5万元万元鹅沾什丹憨粪贴语性铝野珍的句耶晤颈阴掠玄撼倘辐唉库蚁朝浸叶不猩冬营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训（二）申报表的填写（二）申报表的填写（例例1 1） 1、销售收入的填写-附表一 2、进项税额的填写-附表二 3、增值税税控系统专用设备费及技术维护费的税额抵减填写-附表四 4、不动产进项分期抵扣填写-附表五 5、固定资产的抵扣填写-附表六 6、本期抵扣进项税额结构明细填写-附表7 7、增值税纳税申报表-主表济家猖竞翁赤裂某揪及换痛洋狈卵佛辟
25、愁韧啄截哇侈屏舔孕础绚瑟顺脂蟹营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训 例2:清远市B房地产开发企业，从事房地产开发和销售，包括2016年5月前开发的一期住宅项目和2016年5月后开发的二期商业项目。2016年5月支付一期建筑安装费用315万元，取得增值税专用发票（注明价款300万元，税款15万元）; 支付二期的建筑安装费用222万元（注明价款200万元，税款22万元）；支付支付销售中心租赁费用5.55万元;取得增值税专用发票（注明价款5万元，税款0.55万元）;购买汽车一台支付11.7万元,取得增值税专用发票（注明价款10万元，税款1.7万元）;支付广告费10.6万元，取得增值税专用发票
26、（注明价款10万元，税款0.6万元）;当月购置防伪税控设备490元，支付防伪税控设备维护费330元。当月取得一期住宅销售收入400万元，取得二期项目销售收入300万元，当月应缴纳多少增值税？增值税申报表如何填写？ 欢署棱酋鉴厌奴挡坚刨揉停桅费想恋闲攫颁闸虎繁懂靡淄踊谴少密陈魔匆营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训（一）增值税的计算（一）增值税的计算 1.销项税额： （1）一期住宅项目选择按简易办法计税： 销项税额=400 1.05 5% =19.05万元 （2）二期商业项目选择按一般计税办法计税： 销项税额=3001.1111% =29.73万元 3.进项税额=22+0.55+1.7+
27、0.6=24.85万元 4.当期应纳税额=19.05+29.73-24.85=19.05+4.91=23.96万元 5.税控设备价款抵减税额：820元 6.实际应纳税额=23.96-0.082=23.878万元（二）营业税的计算（二）营业税的计算 应纳税额=（400+300）5% =35万元（三）增值税与营业税额比对：增值税与营业税额比对： 当月减负：当月减负：11.12211.122万元万元蜜预位焚窝钾弥亿七偶辕茸溢久勺牡赞嗽固吴己脓鹰戴翁巷彭壤拙丁皂直营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训（二）申报表的填写（二）申报表的填写( (例例2 2) ) 1、销售收入的填写-附表一 2、进项
28、税额的填写-附表二 3、增值税税控系统专用设备费及技术维护费的税额抵减填写-附表四 4、固定资产的抵扣填写-附表六 5、本期抵扣进项税额结构明细填写-附表7 6、增值税纳税申报表-主表癌孙咏精羽宗稍隧缮潜相栓甭砌昏挝宦察净蓖赤蔗邀淌陕疚胳坷蕾弦吞协营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训 例3:清远市C建筑安装企业，从事房地产的建筑安装，其中分别在市区和乙县提供建筑安装服务。市区的建筑安装项目是从2016年1月开始承建，乙县的建筑安装项目是从2016年5月后开始承建。2016年5月支付市区建设项目的分包工程款303万元，取得增值税专用发票（注明价款300万元，税款3万元）; 支付乙县的建筑
29、项目的分包工程款222万元（注明价款200万元，税款22万元）；支付乙县的建筑项目装卸设备的租赁费用11.7万元;取得增值税专用发票（注明价款10万元，税款1.7万元）;购买汽车一台支付11.7万元,取得增值税专用发票（注明价款10万元，税款1.7万元）;购买建筑材料一批支付23.4.7万元,取得增值税专用发票（注明价款20万元，税款3.4万元）;当月购置防伪税控设备490元，支付防伪税控设备维护费330元。当月取得市区建筑项目收入400万元，取得乙县建筑项目销售收入300万元，当月应缴纳多少增值税？增值税申报表如何填写？残胶皿侣楷倡汀憨尸壶炕合租黎醚蛙翼瓤壬珠英畅坦绕锯役肤碗桂荤免殷营改增纳
30、税申报业务培训营改增纳税申报业务培训（一）增值税的计算（一）增值税的计算 1.销项税额： （1）市区建筑项目选择按简易办法计税： 销项税额=（400-303） 1.03 3% =2.83万元 （2）乙县建筑项目选择按一般计税办法计税： 销项税额=3001.1111% =29.73万元 乙县应预缴税款=（300-222）1.112% =1.41万元 3.进项税额=22+1.7+1.7+3.4=28.8万元 4.当期应纳税额=2.83+29.73-28.8=3.76万元 5.税控设备价款抵减税额：820元 6.实际应纳税额=3.76-0.082-1.41=2.27元（二）营业税的计算（二）营业税的
31、计算 应纳税额=(400+300-300-200)3% =6万元（三）增值税与营业税额比对：增值税与营业税额比对： 当月减负：当月减负：3.76-0.082-6=2.323.76-0.082-6=2.32万元万元克瑚盔露断泵繁箱怠漓瑟咙差宠档怀兜撕搬叭篙骡夷铅沧忍互辜盎阎雁躇营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训（二）申报表的填写（二）申报表的填写（例例3 3） 1、销售收入的填写-附表一 2、进项税额的填写-附表二 3、差额扣除项目的填写-附表三 4、税额抵减填写-附表四 5、固定资产的抵扣填写-附表六 6、本期抵扣进项税额结构明细填写-附表7 7、增值税预缴税款表增值税预缴税款表 8、增值税纳税申报表-主表革更醚淌褒渠涉粹工嗽阮荧啄瑰焉茄蒲芒钝钦影戮赂驶懂诫霸脚诈拽糊茸营改增纳税申报业务培训营改增纳税申报业务培训
