第三章 国内联行外汇往来的核算

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1、第三章第三章 联行外汇往来的核算联行外汇往来的核算本章教学目的与基本要求 ： 1、掌握国内联行外汇往来的核算。国内联行、掌握国内联行外汇往来的核算。国内联行外汇往来的方法是直接往来、分别核算、集中监督。外汇往来的方法是直接往来、分别核算、集中监督。 2、熟悉和掌握港澳及国外联行外汇往来的核、熟悉和掌握港澳及国外联行外汇往来的核算。跨国联行外汇往来的方法是直接往来、直接核算。跨国联行外汇往来的方法是直接往来、直接核对。对。3、了解熟悉联行外汇往来的概述。、了解熟悉联行外汇往来的概述。 概述： 1、联行外汇往来是外汇银行总行、分行、支行之间进行资金划拨和办理境内外外汇结算的重要工具。 外汇银行在办

2、理外汇业务时，不可避免地要发生行与行之间的资金往来，由此而产生的外汇资金收付、划转、结算、清算的账务处理，称为账务处理，称为联行外汇往来。 2、境内联行外汇往来称“全国联行外汇往来”或“清算资金往来外汇往来” （具有双重性质），它是指经核准有全国联行行号的行、处，在跨省（区）跨省（区）之间相互办理外汇结算和外汇资金的账务往来。账务往来。 某些机构较多的省份还设某些机构较多的省份还设“分行辖内往来”，核算辖内账务往来。账务往来。 3、境外联行外汇往来称“港澳及国外联行港澳及国外联行往来往来”，它是指国内各，它是指国内各联行与港澳地区及境外各港澳地区及境外各联行之间资金划转结算的账务往来。账务往来

3、。 中国工商银行总行(北京)中国工商银行分行(湖南省分行、广东省、浙江分行、山东分行等等）中国工商银行支行（长沙市支行、郑州市支行、昆明市支行等等）中国工商银行分理处第一节 国内联行外汇往来的核算国内联行外汇往来的核算 凡是有全国联行行号的国内银行，办理外汇异地结算和银行内部外汇资金划拨，都称为国内联行外汇往来业务。 在实际业务中，我国各商业银行对联行外汇往来业务的具体处理各有不同。如中国银行等采用外汇联行往来形式划转、清算系统内外汇资金，主要划分为国内中国银行之间、国内中行与国外中行之间、国内中行与国外代理行之间三个层次。 一、账户的设置 应当设置“全国联行外汇往来”或者 “清算资金往来外汇

4、往来”科目核算。它具有双重性质，即资产负债共同类科目。 “联行（外汇）往来” 国内联行外汇往来业务，一般采用总行集中销账制，具体为： “存放联行款项”科目（资产类）“联行存放款项”科目（负债类） 款项的收发和划拨在两个联行之间直接进行，通过填发和收受划款报单（包括外汇邮划报单和外汇电划报单），借记或贷记“全国联行外汇往来”或者 “清算资金往来外汇往来”科目核算。 填发划款报单（即报单）的银行称为发报行，收受报单银行称为收报行。这两个联行银行在填发和收受报单后立即向总行寄送报单的“销账联”，由总行凭双方的“销账联”集中销账，并进行监督和管理。 二、基本凭证的种类 全国联行外汇往来的基本凭证称为联

5、行报单。联行报单邮划报单电划报单邮划借方报单邮划贷方报单电划借方报单电划借方补充报单电划贷方报单电划贷方补充报单 （一）邮划报单外汇邮划借方报单（一式六联）均由发报行填制第一联：收报行代“传票”第二联：收报行“卡片账”第三联：收报行“销账联”第四联：发报行“销账联”第五联：发报行“卡片账”第六联：发报行代“传票”邮寄给收报行邮寄给总行发报行留存 中国中国银行银行 外汇邮划借方报单外汇邮划借方报单 一式六联发报行行行号号编编制制 年年 月月 日日收报行行行号号转转账账 年年 月月 日日行行名名行行名名收款单收款单位名称位名称或账号或账号付款单付款单位名称位名称或账号或账号货币及货币及金额金额（大

6、写）（大写）货币符货币符号及小号及小写金额写金额亿亿 千千 百百十十万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分摘摘要要复核复核记账记账外汇邮划贷方报单（一式六联）由收报行填制由发报行填制第一联至第三联第四联：发报行“销账联”第五联：发报行“卡片账”第六联：发报行代“传票”发报行留存邮寄给总行第一、二联由收报行留存第三联邮寄给总行 中国中国银行银行 外汇邮划贷方报单外汇邮划贷方报单 号号 码码发报行行行号号编编制制 年年 月月 日日收报行行行号号转转账账 年年 月月 日日行行名名行行名名 收款单收款单 位名称位名称 或账号或账号 付款单付款单 位名称位名称 或账号或账号千千百百 十十万万千千 百百

7、 十十 元元 角角分分金金额额合合计计百百十十 万万 千千百百十十元元角角分分事事由由附附件件密密押押编编押押备注备注: :发报行 发报行公章收报行 核对印鉴核对印鉴 核押核押 复复 核核 记账记账 对账日期对账日期 对账对账 发报行发出报单是借方报单还是贷方报单，要根据发报行的会计分录而定。如果发报行根据业务内容，编制的会计分录是借记 “全国联行外汇往来”或者 “清算资金往来外汇往来”科目，则用借方报单；如果编制的会计分录是贷记 “全国联行外汇往来”或者 “清算资金往来外汇往来”科目，则用贷方报单。 （二）电划报单 电划报单是通过电话或者电传进行外汇资金的划拨。具体如下： 外汇电划借方报单由

8、发报行填制第一联：发报行“销账联”第二联：发报行“卡片账”第三联：发报行代“传票”寄给总行销账发报行留存外汇电划贷方报单由发报行填制第一联：发报行“销账联”第二联：发报行“卡片账”第三联：发报行代“传票”寄给总行销账发报行留存 （二）外汇电划补充报单 1、外汇电划借方补充报单外汇电划借方补充报单均由收报行填写第一联：收报行代“传票”第二联：收报行“卡片账”第三联：收报行“销账联”收报行留存寄给总行销账 中国中国银行银行 外汇邮划借方补充报单外汇邮划借方补充报单 号号 码码发报行行号行号编编制制 年年 月月 日日收报行行行号号密密押押行名行名行行名名收款单收款单位名称位名称或账号或账号付款单付款

9、单位名称位名称或账号或账号 货币及货币及 金额金额（大写）（大写）百百 十十 亿亿千千 百百 十十 万万 千千百百 十十 元元 角角 分分摘摘要要 总行（处）总行（处） 销账 年年 月月 日日 2、外汇电划贷方补充报单外汇电划贷方补充报单均由收报行填写第一联：收报行代“传票”第二联：收报行“卡片账”第三联：收报行“销账联”收报行留存寄给总行销账 三、联行外汇往来账务的日常核算账务的日常核算 全国联行外汇往来账务划分为往账和来账两账务划分为往账和来账两个系统，由两个关系行直接个系统，由两个关系行直接往来，互相不开立账账户，也不互计存欠，而是把相互代收、代付的款户，也不互计存欠，而是把相互代收、代

10、付的款项均视为代理总行收、付，通过项均视为代理总行收、付，通过报单核算。 发报行作为业务的发生行，负责对外填发报单，办理往账；账；收报行根据收到报单办理来账。账。总行集中对账，逐笔办理核销，统一监督，往来总行集中对账，逐笔办理核销，统一监督，往来双向管理。双向管理。 （一）（一）发报行的处理 发报行指联行往来的发生行。 1、报单的填制 2、报单的处理 （1） 发报行应该将自己填制的外汇邮划借方或贷方报单（一式六联）的第一、二、三联连同有关附件，用专用信封投递至收报行。 （2）填写“联行（外汇）往来报告表”（一式两份）。并将一份报告表连同外汇邮划报单第四联（发报行“销账联”）邮寄给总行，以备销账

11、。 （3）发报行及收报行“卡片账”与“全国联行外汇往来”或者 “清算资金往来外汇往来”科目总账核对，即核对账目。账目。 （4）以）以外汇邮划报单的第六联（发报行代“传票”）作为“全国联行外汇往来”科目的往账传票。 联行（外汇）往来报告表货币名称货币名称货币符号货币符号 借方发生额 贷方发生额 余 额笔笔 数数金 额笔笔 数数 金 额借 方 贷 方人民币人民币美元美元英镑英镑欧元欧元加拿大元加拿大元澳大利亚元澳大利亚元 瑞士法郎瑞士法郎瑞典克朗瑞典克朗丹麦克朗丹麦克朗挪威克朗挪威克朗新西兰元新西兰元港币港币 日元日元泰国铢泰国铢 ￥USEURCAASFSKRDKRNKRNZHKJ￥TC 3、发报

12、行的具体账务账务处理（补充） 发报行作为联行业务的发生行，要根据代收、代付业务的性质编制借方或贷方报单，并根据客户要求及具体情况确定寄递方式是邮划还是电划报单。 （1）对于划出款项业务（即代收业务），需填写贷方报单，其会计分录为： 借：吸收存款活期（外汇）存款付款人户 贷：全国联行（外汇）往来/清算资金往 来外汇往来 代收业务包括：以结算业务为例，如汇兑（信汇、电汇）、委托收款和托收承付结算业务，均代收报行收款，故填写贷方报单。 （2）对于划入款项业务（即代付业务），需填写借方报单，其会计分录为： 借：全国联行（外汇）往来/清算资金往来 外汇往来 贷：吸收存款活期（外汇）存款收款人户 代付业务

13、包括：如银行汇票、 银行承兑汇票结算业务，均代收报行付款，故填写借方报单。 例1、中国工商银行长沙分行接到开户单位W公司交来的银行汇票正联和解讫通知及两联银行进账单，金额为351000元，审核无误后，第一联进账单退还客户W公司。然后填制六联邮划借方报单，并根据银行汇票及银行进账单第二联办理转账手续。试作工商银行的账手续。试作工商银行的会计分录。 解：工商银行作工商银行作会计分录为：借：清算资金往来外汇往来 351000 贷：吸收存款活期（外汇）存款W公司户 351000 例例2 2、中国工商银行长沙分行接到开户单位F公司交来的信汇凭证一份（一式四联），金额为167000元，审核无误后，第一联信

14、汇凭证退还客户F公司。然后填制六联邮划贷方报单，并根据信汇凭证第二联办理转账账手续。试作工商银行的手续。试作工商银行的会计分录。解：工商银行作工商银行作会计分录为：借：吸收存款活期（外汇）存款F公司户 167167000 贷：清算资金往来外汇往来 167000167000 4 4、收报行的具体账务账务处理（补充） 收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全、真实。审核无误后，即可办理转账手续。账手续。 （1）收到贷方报单时，其转账账会计分录为： 借：全国联行（外汇）往来/清算资金往来外汇 往来 贷：吸收存款活期（外汇）存款收款人户 （或其他有关科目） （2）收到借方

15、报单，其转账账会计分录为： 借：吸收存款活期（外汇）存款付款人户 （或其他有关科目） 贷：全国联行（外汇）往来/清算资金往来外 汇往来 （3）如果收到电划报单时，则应填制电划补充报单转账。账。 例例3 3：承例：承例1 1，银行汇票的签发行即中国工商银行广州分行收到汇票兑付行中国工商银行长沙分行寄来的联行借方报单及汇票解讫通知，审核无误后办理转账。账。则则中国工商银行广州分行作会计分录为： 借：汇出汇款 351000 贷：清算资金往来外汇往来 351000 例4、承例承例2 2，信汇款的汇入银行中国工商银行昆明分行收到汇出行中国工商银行长沙分行寄来的联行贷方报单及信汇凭证第三联，审核无误以后办

16、理转账。则账。则中国工商银行昆明分行作会计分录为： 借：清算资金往来外汇往来 167000 贷：吸收存款活期（外汇）存款收款人户 167000 （二）（二）收报行的处理 收报行的任务是认真审核报单，迅速办理转账，每账，每日营业终了也需按规定编制日营业终了也需按规定编制“联行（外汇）往来报告表”寄总行。 1、收到邮划报单时，应在收到发报行寄来的联行专用信封后，审查无误后立即办理转账手续，以账手续，以邮划报单第一联代“全国联行外汇往来”或者 “清算资金往来外汇往来”来户（账）账）传票。 2、收到电划报单时，应在报单经过电译后，填制电划借方（或贷方）补充报单三联，核对密押后以密押后以第一联代“全国联

17、行外汇往来”或者 “清算资金往来外汇往来”来户（账）账）传票；以第二联代“全国联行外汇往来”或者 “清算资金往来外汇往来”来户（账）账）卡片账账，同时办理转账手续，将账手续，将第三联连同“联行（外汇）往来报告表”邮寄总行，以便做销账处理。账处理。 3 3、发报行及收报行“卡片账”与“全国联行外汇往来”或者 “清算资金往来外汇往来”科目总账核对，即核对账账目。目。 同时，同时，填写“联行（外汇）往来报告表”（一式两份）。并将一份报告表连同外汇邮划报单第三联（收报行“销账联”）邮寄给总行，以备销账。一份留存。 (三）联行（外汇）往来报告表的编制与核对 P6971 1、联行（外汇）往来报告表的编制

18、凡参加全国联行（外汇）往来的各分支银行，都应该每天在结束营业的时候，根据有关报单的“销账联”，按照货币的名称、借方或贷方对发生额进行整理，根据整理的结果填制“联行（外汇）往来报告表”（一式两份）。 如果外汇业务发生较少的联行，可以5天编报一次，但月底必须填制并报总行。 2 2联行往来报告表核对联行往来报告表核对 前面已经述及，总行是根据联行往来报告表对各联前面已经述及，总行是根据联行往来报告表对各联行的外汇业务进行核对、划账、销账，所以，各联行在行的外汇业务进行核对、划账、销账，所以，各联行在向总行邮寄联行往来报告表时一定要仔细进行复核。一向总行邮寄联行往来报告表时一定要仔细进行复核。一般而言

19、，复核主要关注以下要点：般而言，复核主要关注以下要点： (1)(1)联行往来报告表是否连续编号；联行往来报告表是否连续编号； (2)(2)联行往来报告表上的借、贷笔数和发生额，是否联行往来报告表上的借、贷笔数和发生额，是否与销账联上记录的笔数和金额一致。与销账联上记录的笔数和金额一致。 (3)(3)上日联行往来报告表中各种货币的余额，加、减上日联行往来报告表中各种货币的余额，加、减本日的借贷发生额，是否与本日联行往来报告表中各种本日的借贷发生额，是否与本日联行往来报告表中各种货币余额一致。货币余额一致。 (4)(4)联行往来报告表上的各种货币余额是否与当天该联行往来报告表上的各种货币余额是否与

20、当天该货币项目下货币项目下“ “全国联行外汇往来全国联行外汇往来” ”科目的总账上的余额科目的总账上的余额一致。一致。 各联行在仔细核对联行往来报告表后，将报告表寄发各联行在仔细核对联行往来报告表后，将报告表寄发至总行。至总行。 3对联行往来报告表的处理 总行在收到各联行寄发的往来报告表后，应该仔细核对往来报告表与所附的报单销账联是否一致，核对无误后再根据报告表及报单销账联逐笔销账。 在某些情况下，总行没有收到有关行的销账联(大部分是没有及时收到收报行的销账联)，此时就不应销账。对于未销账的报单销账联，若超过一般处理日期，应该填制未达查询书，及时向有关银行查询。大多数情况下是收到发报行的销账联

21、而没有收到收报行的销账联，此时应向收报行查询；如果收到收报行的销账联而没有收到发报行的销账联，就应该向发报行查询。 为了核对销账是否正确，总行应定期进行轧账。轧账时每一种货币各行报告表上填报的余额，借、贷方汇总轧抵后所得的差额应与该货币未销讫销账联借、贷方汇总轧抵后的差额相符。 联行往来报告表的格式如图表33所示。 四、年终未达账户的处理 联行外汇会计的业务处理也有一个会计分期的问题，不同年度的业务应该分开年份核算。年度结束时，发报行发出的报单收报行可能在年度结束的时候收不到，这就产生了联行往来的年终未达账户。年终未达账户的处理程序是，首先应该查清上年度的未达账户，然后再结平上年户的余额。 (

22、 (一一) )查清上年度未达账户查清上年度未达账户 在新的年度开始以后，各联行应该密切注意未达账户的到账在新的年度开始以后，各联行应该密切注意未达账户的到账情况，具体应该注意以下几点：情况，具体应该注意以下几点： 1 1发报行在新的年度开始营业后，不得填制与寄发联行往发报行在新的年度开始营业后，不得填制与寄发联行往来的上年户的报单。这样做的目的就是划清上年年终未达账户。来的上年户的报单。这样做的目的就是划清上年年终未达账户。 2 2收报行在新的年度开始营业后，如果收到的是发报行上收报行在新的年度开始营业后，如果收到的是发报行上一年年末寄发的报单一年年末寄发的报单( (以发报行发报日期为准以发报

23、行发报日期为准) )，应该对报单做适，应该对报单做适当处理，方法就是在收到的报单上加盖当处理，方法就是在收到的报单上加盖“ “上年户上年户” ”的截记，通过的截记，通过“ “全国联行外汇往来全国联行外汇往来( (清算资金往来外汇往来)上年上年户户” ”进行核算。进行核算。 3 3新的营业年度开始后，联行往来报告表应该分开年度编新的营业年度开始后，联行往来报告表应该分开年度编制，直到上年度未达账户全部处理完毕。报告表分为上年户和本制，直到上年度未达账户全部处理完毕。报告表分为上年户和本年户，上年户报告表作为上一年度报告表的连续其编号应该与年户，上年户报告表作为上一年度报告表的连续其编号应该与上年

24、年终的报告表衔接；本年户的报告表应该重新编号。上年年终的报告表衔接；本年户的报告表应该重新编号。 4 4总行对新的年度开始时收到的各联行上报的往来报告表，总行对新的年度开始时收到的各联行上报的往来报告表，应该分清是上年度还是本年度。上年度的报告表和销账联用于结应该分清是上年度还是本年度。上年度的报告表和销账联用于结平上年户的余额，本年度的报告表和销账联应该入新年度的账。平上年户的余额，本年度的报告表和销账联应该入新年度的账。 (二)结平上年户余额 总行在收到联行上报的属于上一年度的联行往来报告表和销账联后，应该进行核对与销账。全部账项核销完毕后应进行复核，其方法是将各联行同一货币的联行往来科目

25、的借方和贷方分别进行汇总，如果借贷相等，则表明该联行在该货币项目下的“全国联行外汇往来”或者 “清算资金往来外汇往来”账目已经核对清楚。 核对工作完成以后，总行通知各银行，将上年各种货币的上年余额采用合并表的方法并入本年户报告表，寄发到总行，以这种方式结束联行往来科目的上年户的账目。需要引起注意的是，结束联行往来科目上年户不是通过分录进行的，这与一般的企业会计中结束旧账的做法不同。 五、错账的处理方法五、错账的处理方法 联行外汇往来业务涉及多家银行，应尽量避免差错联行外汇往来业务涉及多家银行，应尽量避免差错 。 当然，完全避免差错是不现实的。各联行在处理联当然，完全避免差错是不现实的。各联行在

26、处理联行外汇业务时应该特别注意，尽量减少差错的发生。如行外汇业务时应该特别注意，尽量减少差错的发生。如果发现差错，一定要及时查明，尽最大可能减少差错影果发现差错，一定要及时查明，尽最大可能减少差错影响的范围。响的范围。 ( (一一) )错账处理的基本要求错账处理的基本要求 1 1报单不能随便注销退回。报单除非误发给未参加报单不能随便注销退回。报单除非误发给未参加联行往来的行处以致收报行无法转账的情况下，收报行联行往来的行处以致收报行无法转账的情况下，收报行可将报单注销退回发报行外，一般不得将报单注销退回。可将报单注销退回发报行外，一般不得将报单注销退回。 2 2发生错账不得以红字冲账，应严格按

27、制度规定，发生错账不得以红字冲账，应严格按制度规定，采用全额冲正法。采用全额冲正法。 3 3凡处理联行错账，都应以查询书通知错账发生行，凡处理联行错账，都应以查询书通知错账发生行，以避免发生类似的差错。以避免发生类似的差错。 ( (二二) )收报行对错误报单的处理收报行对错误报单的处理 1 1收报行收到报单后，如果发现收报行行号、行名以及附件收报行收到报单后，如果发现收报行行号、行名以及附件内容为其他行而误寄本行时，应代转寄正确的收报行，并以查询内容为其他行而误寄本行时，应代转寄正确的收报行，并以查询书通知发报行。书通知发报行。 2 2收报行收到报单后，发现收报行行名、行号虽然标明为本收报行收

28、到报单后，发现收报行行名、行号虽然标明为本银行，但根据报单附件内容判断为另一收报行，在这种情况下应银行，但根据报单附件内容判断为另一收报行，在这种情况下应填制报单代为划转，连同附件寄正确的收报行，同时以查询书通填制报单代为划转，连同附件寄正确的收报行，同时以查询书通知发报行。知发报行。 例例1 1 某办理外汇业务银行的北京分行收到上海分行一笔邮某办理外汇业务银行的北京分行收到上海分行一笔邮划贷报划贷报USUSl38000l38000，附件内容是广州分行的。北京分行应该采用，附件内容是广州分行的。北京分行应该采用转汇的方法，填发一份以广州分行为收报行的邮划贷方报单，报转汇的方法，填发一份以广州分

29、行为收报行的邮划贷方报单，报单上注明原因，连同上海分行寄来的原附件一并寄广州分行。单上注明原因，连同上海分行寄来的原附件一并寄广州分行。 会计分录为：会计分录为： 借：借：清算资金往来外汇往来上海分行来账上海分行来账 USUSl38 000l38 000 贷：贷：清算资金往来外汇往来广州分行往账广州分行往账 USUSl38000l38000 如根据报单及附件内容不能确定正确的收报行时，如根据报单及附件内容不能确定正确的收报行时，应该先通过应该先通过“ “暂收款项暂收款项” ”账户挂账，同时应该向发报行账户挂账，同时应该向发报行查询核实。查询核实。 依例依例1 1，会计分录为：，会计分录为： 借

30、：借：清算资金往来外汇往来上海分行来账上海分行来账 USUS138 000 000 贷：应付及暂收款项贷：应付及暂收款项XXXX户户 USUSl38 000l38 000 待收到发报行的查复书，明确收报行后，另填制邮划待收到发报行的查复书，明确收报行后，另填制邮划贷报并附上原附件，寄正确的收报行。贷报并附上原附件，寄正确的收报行。 依例依例l l，如收报行应为广州分行，会计分录为：，如收报行应为广州分行，会计分录为： 借：应付及暂收款项借：应付及暂收款项XXXX户户 USUSl38 000l38 000 贷：贷：清算资金往来外汇往来广州分行往账广州分行往账 USUSl38 000l38 000

31、 3 3如果收报行收到的报单发现收报行行号、行名如果收报行收到的报单发现收报行行号、行名是其他行，但是根据报单内容及附件判断，肯定报单是是其他行，但是根据报单内容及附件判断，肯定报单是发给本行的，应该向原报单的收报行填制反方向报单，发给本行的，应该向原报单的收报行填制反方向报单，并将原报单作划转报单附件，一并寄原收报行，办理转并将原报单作划转报单附件，一并寄原收报行，办理转账，同时以查询书通知发报行。账，同时以查询书通知发报行。 例例2 2 某银行的北京分行收到上海分行一笔邮划贷某银行的北京分行收到上海分行一笔邮划贷报报HK$930 000HK$930 000，经过审核后发现，收报行行号是广州

32、，经过审核后发现，收报行行号是广州分行，但是附件的内容确为发给本行的分行，但是附件的内容确为发给本行的( (北京分行北京分行) )。在。在这种情况下北京分行应留下附件，同时向广州分行填发这种情况下北京分行应留下附件，同时向广州分行填发一份邮划借报，连同上海分行寄来的邮划贷报一并寄广一份邮划借报，连同上海分行寄来的邮划贷报一并寄广州分行。北京分行的会计处理分录为：州分行。北京分行的会计处理分录为： 借：借：清算资金往来外汇往来广州分行往户广州分行往户 HK$930000HK$930000 贷：贷：吸收存款活期（外汇）存款（XXXX科目）科目） 收款人户户 HK$930000HK$930000 广

33、州分行会收到两份没有附件的报单广州分行会收到两份没有附件的报单( (第一份为上第一份为上海分行发出，但专用信封中没有报单；第二份为北京分海分行发出，但专用信封中没有报单；第二份为北京分行发出行发出) )，转账处理时，会计分录为：，转账处理时，会计分录为： 借：借：清算资金往来外汇往来上海上海分行来户分行来户 HK$930 000HK$930 000 贷：贷：清算资金往来外汇往来北京北京分行来户分行来户 HK$930 000HK$930 000 ( (三三) )发报行对错误报单的处理发报行对错误报单的处理 发报行在寄出报单后，如果发现货币符号或金额有发报行在寄出报单后，如果发现货币符号或金额有误

34、误( (包括多划和少划包括多划和少划) )。在这种情况下应采用。在这种情况下应采用“ “全额冲正全额冲正法法” ”进行冲正。具体的方法是将错误报单的货币、金额进行冲正。具体的方法是将错误报单的货币、金额填制反方向电划或邮划报单，同时按正确的货币、金额填制反方向电划或邮划报单，同时按正确的货币、金额重新填发电划或邮划报单。重新填发电划或邮划报单。 例例3 3 邮划借方报单金额为邮划借方报单金额为610 0000 000，误为，误为670 0 000000，发报行发现后，应向收报行填制邮划贷报，发报行发现后，应向收报行填制邮划贷报670 0 000000和邮划借报和邮划借报610 0000 000

35、进行冲正。进行冲正。 第二节 港澳及国外联行 外汇往来的核算 顾名思义，港澳及国外联行外汇往来是指国内开设顾名思义，港澳及国外联行外汇往来是指国内开设外汇业务的联网银行外汇业务的联网银行( (包括总行、分行、支行包括总行、分行、支行) )与境外联与境外联行行( (包括香港、澳门联行包括香港、澳门联行) )之间相互发生的外汇划拨、清之间相互发生的外汇划拨、清算账务往来。港澳及国外联行往来为我国经济组织参加算账务往来。港澳及国外联行往来为我国经济组织参加国际经济竞争与合作提供了资金支付保障，是我国经济国际经济竞争与合作提供了资金支付保障，是我国经济融入世界经济的重要表现形式。融入世界经济的重要表现

36、形式。 港澳及国外联行往来是国内分支行和境外联行港澳及国外联行往来是国内分支行和境外联行( (包包括港澳地区括港澳地区) )相互间外汇资金的账务往来。凡于港澳及相互间外汇资金的账务往来。凡于港澳及国外联行开立账户，一切业务往来通过账户收付时，国国外联行开立账户，一切业务往来通过账户收付时，国内银行设置内银行设置“ “港澳及国外联行往来港澳及国外联行往来” ”科目核算科目核算( (下设银下设银行账户行账户) )，港澳及国外联行使用，港澳及国外联行使用“ “联行往来联行往来” ”科目核算。科目核算。 一、账户设置一、账户设置 “ “港澳及国外联行往来港澳及国外联行往来” ”属于资产负债共同类账户，

37、属于资产负债共同类账户，借方反映通过港澳及国外联行收取外汇资金的情况，贷借方反映通过港澳及国外联行收取外汇资金的情况，贷方反映通过港澳及国外联行支付资金的情况。期末结算方反映通过港澳及国外联行支付资金的情况。期末结算时，余额分借、贷双方反映，以便有关部门及时掌握外时，余额分借、贷双方反映，以便有关部门及时掌握外汇资金的收付情况。汇资金的收付情况。 港澳及国外联行往来的开户方法有多种，其分类的港澳及国外联行往来的开户方法有多种，其分类的主要依据是所开账户的记账货币种类，主要有以下三种主要依据是所开账户的记账货币种类，主要有以下三种情况，情况， 1 1如果开设的是港澳及国外联行所在地货币的账户，如

38、果开设的是港澳及国外联行所在地货币的账户，不同级别的联行又有不同的规定具体可以按以下的规不同级别的联行又有不同的规定具体可以按以下的规定办理：定办理：(1)(1)国内分行可视业务需要，与港澳及国外联国内分行可视业务需要，与港澳及国外联行直接开户往来；行直接开户往来；(2)(2)支行须经管辖分行同意并报总行支行须经管辖分行同意并报总行批准，方可同港澳及国外联行开户往来；批准，方可同港澳及国外联行开户往来；(3)(3)办事处原办事处原则上通过上级行转账不直接与港澳及国外联行则上通过上级行转账不直接与港澳及国外联行开户。开户。 2 2如果国内联行与港澳及国外联行开立人民币账户，如果国内联行与港澳及国

39、外联行开立人民币账户，必须一律经总行批准。必须一律经总行批准。 3 3如果开设的是其他可兑换货币的账户，则其主要如果开设的是其他可兑换货币的账户，则其主要的方式是由总行集中开户，国内分支行共同使用该账户。的方式是由总行集中开户，国内分支行共同使用该账户。如果某一分行此类业务较多，应该报经总行批准，同意如果某一分行此类业务较多，应该报经总行批准，同意后方可采取分散记账或开立分户账。后方可采取分散记账或开立分户账。 港澳及国外联行往来的核算方法可以概括为：由港澳及国外联行往来的核算方法可以概括为：由“ “申请开户行申请开户行” ”( (简称乙行简称乙行) )和和“ “接受开户行接受开户行” ”(

40、(简称甲行简称甲行) )直接开户，直接寄发报单，并定期由接受开户行寄送对直接开户，直接寄发报单，并定期由接受开户行寄送对账单，由申请开户行核对销账，按期向接受开户行确认。账单，由申请开户行核对销账，按期向接受开户行确认。需要注意的一点就是：不同情形下，需要注意的一点就是：不同情形下，“ “申请开户行申请开户行 与与“ “接受开户行接受开户行” ”是不一样的。若开立对方行所在地货是不一样的。若开立对方行所在地货币或其他可自由兑换货币的账户，国内联行为币或其他可自由兑换货币的账户，国内联行为“ “申请开申请开户行户行” ”，港澳及国外联行为，港澳及国外联行为“ “接受开户行接受开户行” ”；若开立

41、人；若开立人民币账户，港澳及国外联行为民币账户，港澳及国外联行为“ “申请开户行申请开户行” ”，国内联，国内联行为行为“ “接受开户行接受开户行” ”。 二、基本凭证的种类和处理二、基本凭证的种类和处理 港澳及国外联行往来所使用的会计凭证分为邮划报港澳及国外联行往来所使用的会计凭证分为邮划报单和电划报单两大类。单和电划报单两大类。 ( (一一) )邮划报单邮划报单 邮划报单又可以称之为通知书，分为借记报单和贷邮划报单又可以称之为通知书，分为借记报单和贷记报单两种。记报单两种。 1 1借记报单。借记报单一式两联，第一联又称为借记报单。借记报单一式两联，第一联又称为借记通知书，寄对方银行；第二联

42、作为转账借方传票。借记通知书，寄对方银行；第二联作为转账借方传票。 2 2贷记报单。贷记报单一式两联，第一联为贷记贷记报单。贷记报单一式两联，第一联为贷记通知书，第二联为转账贷方传票。通知书，第二联为转账贷方传票。 具体使用过程与前面所讲的国内联行邮划报单基本具体使用过程与前面所讲的国内联行邮划报单基本相同，第一联都是邮寄给对方银行，第二联作为转账传相同，第一联都是邮寄给对方银行，第二联作为转账传票自己留存。票自己留存。 邮划报单每笔都需要填制，什么时候用借记报单，邮划报单每笔都需要填制，什么时候用借记报单，什么时候用贷记报单是根据发报行的会计分录确定的。什么时候用贷记报单是根据发报行的会计分

43、录确定的。 (二)电划报单 电划报单与邮划报单格式相同，也是两联。第一联加编密押拍发电报后，在报单上加盖“已电报通知”的戳记邮寄对方收报行核对，第二联作为发报行的传票。甲行(接受开户行)在拍发电报时要在电文中注明“已借记”或“已贷记”，乙行(申请开户行)在拍发电报时则要注明“请借记”或“请贷记”。 收报行收到发报行的电报时，经核对密押后，凭电报填制传票办理转账。收到电报后要与原电文核对，如有不符应立即查询；如未收到原电，但电报上的密押、印件相符，可一面办理转账，一面进行查询。 ( (三三) )凭证的处理凭证的处理 1 1接受开户行接受开户行( (甲行甲行) )的账务处理的账务处理 (1)(1)

44、甲行作为发报行填制报单时，以逐笔填写业务为区别，邮甲行作为发报行填制报单时，以逐笔填写业务为区别，邮划报单应编号，经复核并经有权签字人签字后寄发报单第一联。划报单应编号，经复核并经有权签字人签字后寄发报单第一联。电划报单要加编密押拍发电报。报单的第二联作为传票凭以记账。电划报单要加编密押拍发电报。报单的第二联作为传票凭以记账。借记报单和贷记报单的使用是根据会计分录决定的。借记报单和贷记报单的使用是根据会计分录决定的。 (2)(2)甲行作为收报行接到乙行的请借记或请贷记报单，经核对甲行作为收报行接到乙行的请借记或请贷记报单，经核对报单签字，电报密押无误后，即可办理转账。报单签字，电报密押无误后，

45、即可办理转账。 凡借记通知书，其会计分录如下：凡借记通知书，其会计分录如下： 借：港澳及国外联行往来借：港澳及国外联行往来 外币外币 贷：有关科目贷：有关科目 吸收存款活期（外汇）存款 外币外币 凡贷记通知书，其会计分录如下：凡贷记通知书，其会计分录如下： 借：有关科目借：有关科目 外币外币 贷：港澳及国外联行往来贷：港澳及国外联行往来 外币外币 邮划报单可直接作为传票，电划报单另制传票，在传票上注邮划报单可直接作为传票，电划报单另制传票，在传票上注明来电日期、密押等。对一时未能处理的报单，应先转入过渡性明来电日期、密押等。对一时未能处理的报单，应先转入过渡性科目，抓紧处理。科目，抓紧处理。

46、2 2申请开户行申请开户行( (乙行乙行) )的处理手续的处理手续 (1)(1)乙行作为发报行填制报单时，除了在报单上注明乙行作为发报行填制报单时，除了在报单上注明“ “请借记请借记 或或“ “请贷记请贷记” ”字样外，其余处理方法与甲字样外，其余处理方法与甲行相同，报单第二联用来记甲行账。行相同，报单第二联用来记甲行账。 (2)(2)乙行作为收报行接到甲行已贷记或已借记报单或乙行作为收报行接到甲行已贷记或已借记报单或电报后，进行转账，其处理手续也与上述甲行做法相同。电报后，进行转账，其处理手续也与上述甲行做法相同。如借记通知书，其会计分录如下：如借记通知书，其会计分录如下：借：有关科目借：有

47、关科目 吸收存款活期（外汇）存款 外币外币 贷：港澳及国外联行往来或其他科目贷：港澳及国外联行往来或其他科目 外币外币 如贷记通知书，其会计分录如下：如贷记通知书，其会计分录如下： 借：港澳及国外联行往来借：港澳及国外联行往来 外币外币 贷：有关科目贷：有关科目 吸收存款活期（外汇）存款 外币外币 ( (四四) )账务的记载与核对（账务的记载与核对（P7880） 三、错账处理（三、错账处理（P8081） 第五章 外汇存款业务的核算（负债业务） 本章教学目的与基本要求 ： 1、掌握单位活期外汇存款存入款项的核算，支取存款的核算及活期存款利息的计算与核算； 2、掌握单位定期外汇存款存入的核算，转出

48、或续存的核算，定期存款利息的计算与核算等； 3、掌握私人外币活期储蓄存款开户的核算，续存的核算，支取存款的核算，计息的核算； 4、掌握私人外币定期储蓄存款开户的核算，支取的核算，计息的核算； 5、了解外汇存款业务的意义与种类，理解熟悉外汇存款业务核算要求 。 6 6、了解和熟悉单位外汇存款的对象与来源范围、了解和熟悉单位外汇存款的对象与来源范围、种类、开户和管理规定。了解单位七天通知存款和协定种类、开户和管理规定。了解单位七天通知存款和协定存款；存款； 7 7、了解和熟悉私人外币储蓄存款的对象、存款账、了解和熟悉私人外币储蓄存款的对象、存款账户种类及管理规定户种类及管理规定 。了解个人七天通知

49、存款。了解个人七天通知存款。 第一节第一节 外汇存款的意义外汇存款的意义 一、外汇存款的意义一、外汇存款的意义 外汇存款，是指单位或个人将其所有的外汇资金外汇存款，是指单位或个人将其所有的外汇资金( (国外汇入汇国外汇入汇款、外币、外币票据等款、外币、外币票据等) )，在我国境内办理的，以外国货币为计，在我国境内办理的，以外国货币为计量单位的，并于以后随时或约定期限支取的一种存款。量单位的，并于以后随时或约定期限支取的一种存款。 外汇存款是银行的主要负债之一，是银行吸收社会闲散外汇外汇存款是银行的主要负债之一，是银行吸收社会闲散外汇资金的信用活动，是银行组织外汇资金的重要渠道。它既是银行资金的

50、信用活动，是银行组织外汇资金的重要渠道。它既是银行的主要外汇业务之一，也是发放外汇贷款的重要资金来源和从事的主要外汇业务之一，也是发放外汇贷款的重要资金来源和从事国际结算业务的前提。国际结算业务的前提。 二、外汇存款的分类二、外汇存款的分类 1 1按存款管理特点的不同将外汇存款分为甲种外汇存款（亦按存款管理特点的不同将外汇存款分为甲种外汇存款（亦称企事业机关存款）、乙种外汇存款（亦称外国个人存款）、丙称企事业机关存款）、乙种外汇存款（亦称外国个人存款）、丙种外汇存款（亦称境内居民外币存款）。种外汇存款（亦称境内居民外币存款）。 2 2按存款对象的不同将外汇存款分为单位外汇存款和个人外按存款对象

51、的不同将外汇存款分为单位外汇存款和个人外币储蓄存款。单位外汇存款是存款者以单位或经济组织的名义存币储蓄存款。单位外汇存款是存款者以单位或经济组织的名义存人银行的外汇。个人外币储蓄存款是存款者以个人名义存入银行人银行的外汇。个人外币储蓄存款是存款者以个人名义存入银行的外币存款。单位外汇存款包括甲种外汇存款以及外汇专户存款，的外币存款。单位外汇存款包括甲种外汇存款以及外汇专户存款，个人外币储蓄存款包括乙种、丙种外汇存款。个人外币储蓄存款包括乙种、丙种外汇存款。 3按存款货币不同分为港币、美元、日元、英镑、欧元、加拿大元、澳大利亚元等外汇存款。如以其他可自由兑换的外币存入，可按存入日的牌价套算成上述

52、货币存入，按规定，存入什么货币就支付什么货币。 4、按存款期限分为定期存款和活期存款。 5、按支取方式的不同，活期存款分为支票户存款和存折户存款。 6按存入资金形式的不同分为现汇存款和现钞存款户。目前，单位外汇存款均为现汇户。现汇户可直接支取汇出国外，现钞户须经过钞买汇卖处理后方可支取汇出国外。现钞户可直接支取现钞。 三、外汇存款业务核算要求三、外汇存款业务核算要求 外汇存款业务核算，是通过会计部门的具体工作实外汇存款业务核算，是通过会计部门的具体工作实现的，因此，在会计核算的过程中，要正确、及时地做现的，因此，在会计核算的过程中，要正确、及时地做到以下几点：到以下几点： 1 1严格贯彻执行国

53、家的外汇政策法令和银行的外严格贯彻执行国家的外汇政策法令和银行的外汇存款章程。汇存款章程。 2 2加强账户的管理，正确组织外汇存款的核算，加强账户的管理，正确组织外汇存款的核算，提高服务质量。提高服务质量。 3 3为其他部门提供数据资料，搞好外汇存款分析。为其他部门提供数据资料，搞好外汇存款分析。 除此之外，在组织存款工作中，应努力做到服务热除此之外，在组织存款工作中，应努力做到服务热情周到，业务处理迅速及时，存取手续简便，扩大存储情周到，业务处理迅速及时，存取手续简便，扩大存储品种，不断改进和提高服务质量，以赢得客户的信赖，品种，不断改进和提高服务质量，以赢得客户的信赖，促进外汇存款业务不断

54、发展。促进外汇存款业务不断发展。 第二节第二节 单位外汇存款业务的核算单位外汇存款业务的核算 一、单位外汇存款的对象与来源范围一、单位外汇存款的对象与来源范围 ( (一一) )单位外汇存款的对象单位外汇存款的对象 单位外汇存款的主要对象是：各国驻华外交代表机构、领事单位外汇存款的主要对象是：各国驻华外交代表机构、领事机构、商务机构、驻华的国际组织机构和民间机构，外商投资企机构、商务机构、驻华的国际组织机构和民间机构，外商投资企业，其他境外法人驻华机构，以及境内所有企事业单位、机关和业，其他境外法人驻华机构，以及境内所有企事业单位、机关和社会团体等。社会团体等。 ( (二二) )外汇存款的来源范

55、围外汇存款的来源范围 1 1境内机构取得的外汇，可向外汇管理局申请，凭境内机构取得的外汇，可向外汇管理局申请，凭外汇账外汇账户使用证户使用证到银行开立外汇存款账户，按规定办理结汇。这些外到银行开立外汇存款账户，按规定办理结汇。这些外汇来源包括：汇来源包括： (1)(1)经营境外承包工程、向境外提供劳务、技术合作及其他服经营境外承包工程、向境外提供劳务、技术合作及其他服务业务的公司，在上述项目进行过程中收到的业务往来外汇。务业务的公司，在上述项目进行过程中收到的业务往来外汇。 (2)(2)从事代理对外或境外业务的机构代收待付的外汇。从事代理对外或境外业务的机构代收待付的外汇。 (3)(3)暂收待

56、付或暂收待结汇项下的外汇，包括境外汇入的投标暂收待付或暂收待结汇项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金、履约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理保证金、履约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款、一类旅行社收取的国外旅游机构预国际汇兑业务的外汇汇兑款、一类旅行社收取的国外旅游机构预付的外汇、铁路部门办理境外保价运输业务收取的外汇、海关收付的外汇、铁路部门办理境外保价运输业务收取的外汇、海关收取的外汇保证金、抵押金等。取的外汇保证金、抵押金等。 (4)(4)保险机构受理外汇保险，需向外分保以及尚未结算的保保险机构受理外汇保险，需向外分保以及尚未结算的保费。费。

57、 上述各项外汇，根据会计制度按期结算实现的收入，应全部上述各项外汇，根据会计制度按期结算实现的收入，应全部结售给银行。结售给银行。 2 2下列范围内的外汇可不结汇，凭外汇管理局颁发的下列范围内的外汇可不结汇，凭外汇管理局颁发的外外商投资企业登记证商投资企业登记证、外债登记证外债登记证、外汇外汇( (转转) )贷款登记证贷款登记证、外汇账户使用证外汇账户使用证在银行开立外汇存款账户：在银行开立外汇存款账户： (1)(1)国家批准专项用于偿还境内外汇债务并经外汇管理局审核国家批准专项用于偿还境内外汇债务并经外汇管理局审核的外汇；的外汇； (2)(2)捐赠协议规定用于境外支付的捐赠外汇；捐赠协议规定

58、用于境外支付的捐赠外汇； (3)(3)境外借款，发行外币债券、股票取得的外汇；境外借款，发行外币债券、股票取得的外汇； (4)(4)境外法人或自然人作为投资汇入的外汇；境外法人或自然人作为投资汇入的外汇； (5)(5)外国驻华使领馆、国际组织及其他境外法人驻华机构的外国驻华使领馆、国际组织及其他境外法人驻华机构的外汇；外汇； (6)(6)外商投资企业的外汇。外商投资企业的外汇。 上述各项外汇收入需用于支付境内费用的，均应结售给银行，上述各项外汇收入需用于支付境内费用的，均应结售给银行，用人民币办理支付。用人民币办理支付。 二、单位外汇存款的种类 单位外汇存款分为单位活期存款和单位定期存款两种。

59、 (一)单位活期存款 单位活期存款是指不受存款期限限制，可以随时办理存取的一种存款，单位活期存款分存折户和支票户两种。支票户存款时凭送款单（或缴款单）存入，取款时凭支票支取；存折户存取凭存折和存取款凭条，可随时凭存折和取款凭支取，但不得透支。单位活期存款起存金额不低于人民币1 000元的等值外汇。 ( (二二) )单位定期存款单位定期存款 单位定期存款是规定一定期限，到期凭存单支取本单位定期存款是规定一定期限，到期凭存单支取本息的一种存款。凡符合中国人民银行、银监会的规定，息的一种存款。凡符合中国人民银行、银监会的规定，已在银行开立了外币存款账户的境内机构、驻华机构、已在银行开立了外币存款账户

60、的境内机构、驻华机构、企事业单位、机关团体等大中型企事业单位，均可开立企事业单位、机关团体等大中型企事业单位，均可开立外币定期存款账户。各存款单位可将自己长期待用的外外币定期存款账户。各存款单位可将自己长期待用的外币资金，以定期存款方式存人银行。这样既有利于银行币资金，以定期存款方式存人银行。这样既有利于银行吸收较多的外汇资金，稳定和扩大外汇信贷资金来源，吸收较多的外汇资金，稳定和扩大外汇信贷资金来源，又有利于存款单位取得较多的利息，提高资金使用效益，又有利于存款单位取得较多的利息，提高资金使用效益，同时保证资金的安全。单位定期存款采取记名式存单，同时保证资金的安全。单位定期存款采取记名式存单

61、，整存整取，存期分为七天、整存整取，存期分为七天、1 1个月、个月、3 3个月、半个月、半年、年、1 1年、年、2 2年六个档次。各家银行规定的起存金额不一年六个档次。各家银行规定的起存金额不一样，一般不低于人民币样，一般不低于人民币5 0005 000至至1000010000元的等值外汇。元的等值外汇。 三、单位外汇存款的开户和管理三、单位外汇存款的开户和管理 ( (一一) )单位外汇存款的开户单位外汇存款的开户 单位申请开立外汇存款账户时，应填制开户申请书单位申请开立外汇存款账户时，应填制开户申请书一式三联：第一联单位留存，第二联银行信贷部门存查，一式三联：第一联单位留存，第二联银行信贷部

62、门存查，第三联银行会计部门作开户记录卡。第三联银行会计部门作开户记录卡。 开户单位的上级主管部门审查盖章后，连同支款预开户单位的上级主管部门审查盖章后，连同支款预留印鉴或签字卡送开户银行，并根据不同存款对象的外留印鉴或签字卡送开户银行，并根据不同存款对象的外汇，向开户银行提交下列有关证明材料：汇，向开户银行提交下列有关证明材料： 1 1境内机构的外汇须持外汇管理局的境内机构的外汇须持外汇管理局的“ “外汇账户使外汇账户使用证用证” ”； 2 2外商投资企业的外汇，持外汇管理局核发的外商投资企业的外汇，持外汇管理局核发的“ “外外商投资企业登记证商投资企业登记证” ”； 3 3外汇借款和发行外币

63、债券取得外汇，持外汇管理外汇借款和发行外币债券取得外汇，持外汇管理局核发的局核发的“ “外债登记证外债登记证” ”或或“ “外汇外汇( (转转) )贷款登记证贷款登记证” ”； 4驻华机构的外汇，持机构设立批准部门的批准文件或工商登记证； 5、境外法人或自然人作为投资汇入的外汇，持汇款凭证或者投资意向书； 6经国家批准专项用于偿还境内外外汇债务的外汇以及经批准对境外法人、自然人发行股票取得外汇，须持外汇管理局核发的“开户通知书”。 经银行审查批准后，由会计部门编列账号，开立分户账，发售有关凭证。 账号的编列方法为：外汇业务账号由13位阿拉伯数字组成。其中，从左向右，第1、2位为货币代号，第3至

64、6位为会计科目号，第7、8位为开户顺序号，最后12和13位为校验号。 (二)单位外汇存款账户的管理（P110112） 1银行须凭“外汇账户使用证”、“外债登记证”、“外汇(转)贷款登记证”、“外商投资企业登记证”开立外汇存款账户，按规定的收支范围办理外汇收支。超出规定范围的收付，须逐笔报外汇管理局审批。 2银行在为外商投资企业开立外汇存款账户后，应在外商投资企业登记证上相应栏目中注明开户行名称、账户币种、账号及收支范围等内容，并加盖“已开立外汇账户”戳记。 3银行对境内机构、外商投资企业及驻华机构应按规定的币种、收支范围、使用期限办理外汇收付，不得超过批准的收支范围使用外汇存款账户。 4开户单

65、位不得出租、出借、串用外汇存款账户，不得利用外汇存款账户非法代其他单位或个人收付、保存或转让外汇。 5凡需要撤销的账户，外汇管理局对开户银行及开户单位下达“撤销外汇账户通知书”，并按照规定对该账户余额做出明确处理，限期办理撤户手续。 6境内机构的外汇账户按照规定关闭的，其外汇余额全部结汇；其中，属于外商投资企业外商投资者的，允许外方转移或者汇出。账户关闭后，开户单位应当将“外汇账户使用证”、“外债登记证”和“外汇(转)贷款登记证”退回外汇管理局。 7驻华机构的外汇账户按规定关闭的，其外汇余额允许转移或者汇出。 8 8开户单位境外借款、发行外币债券取得的外汇开户单位境外借款、发行外币债券取得的外

66、汇及经批准对境外法人、自然人发行股票取得的外汇，其及经批准对境外法人、自然人发行股票取得的外汇，其收入严格限于该项限定外汇，开户银行应当根据贷款协收入严格限于该项限定外汇，开户银行应当根据贷款协议、相应的议、相应的“ “外债登记证外债登记证” ”或者或者“ “外汇转贷登记证外汇转贷登记证” ”办办理收付。理收付。 9 9开户单位经国家批准专项用于偿还境内外外汇开户单位经国家批准专项用于偿还境内外外汇债务还本付息的外汇账户，其账户余额不得超过下两期债务还本付息的外汇账户，其账户余额不得超过下两期应当偿付的本息总额，其收付须逐笔经外汇管理局核准。应当偿付的本息总额，其收付须逐笔经外汇管理局核准。该

67、账户只能用于支付债务本息，不得用于其他收付。开该账户只能用于支付债务本息，不得用于其他收付。开户银行须凭外汇管理局的核准件收付。户银行须凭外汇管理局的核准件收付。 1010开户单位从外汇账户对外支付时，开户银行应开户单位从外汇账户对外支付时，开户银行应当根据规定的外汇账户收支范围和结汇、售汇及付汇管当根据规定的外汇账户收支范围和结汇、售汇及付汇管理暂行规定审核办理理暂行规定审核办理 11.11.开户银行每月开户银行每月7 7日前向外汇管理局报送上月末外日前向外汇管理局报送上月末外汇账户余额表。汇账户余额表。 1212单位外汇存款账户，应定期与存款单位核对账单位外汇存款账户，应定期与存款单位核对

68、账目，可采取复写账页，一联作账单银行留存，一联交存目，可采取复写账页，一联作账单银行留存，一联交存款单位对账。款单位对账。 四、单位外汇存款的会计处理四、单位外汇存款的会计处理 ( (一一) )会计科目的设置会计科目的设置 为正确核算各种外币存款，须设置以下会计科目：为正确核算各种外币存款，须设置以下会计科目： 1 1“ “吸收存款活期外汇存款活期外汇存款” ”科目（负债类）。科目（负债类）。该科目用于核算单位或经济组织存入的活期外汇存款。该科目用于核算单位或经济组织存入的活期外汇存款。该科目按币种、存款期限、存款人分别设置该科目按币种、存款期限、存款人分别设置“ “单位活期单位活期存款存款”

69、 ”、“ “华侨合资企业活期存款华侨合资企业活期存款” ”、“ “外资企业活期外资企业活期存款存款” ”、“ “驻华机构活期存款驻华机构活期存款” ”等明细账户进行核算。等明细账户进行核算。 2 2“ “吸收存款定期外汇存款定期外汇存款” ”科目（负债类）科目（负债类） 。该科目用于核算单位或经济组织存入的定期外汇存款。该科目用于核算单位或经济组织存入的定期外汇存款。该科目按币种、存款期限、存款人分别设置该科目按币种、存款期限、存款人分别设置“ “单位定期单位定期存款存款” ”、“ “华侨合资企业定期存款华侨合资企业定期存款” ”、“ “外资企业定期外资企业定期存款存款” ”、“ “驻华机构定

70、期存款驻华机构定期存款” ”等明细账户进行核算。等明细账户进行核算。 (二)单位活期外汇存款的会计处理 1存入款项的核算 开立活期外汇存款存折户的，存款时填制存款凭条；开立支票户存入时填制交款单；如果存款者通过汇入或汇出款项、国内外联行划入或划出款项等方式办理现汇存取款的，使用有关结算凭证、联行报单等办理存款手续。 (1)单位以外币现钞存入现汇户。因单位外汇存款只有现汇账户，所以应通过“货币兑换”科目进行钞买汇卖处理（即应套汇！）。银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。其会计分录为：借：库存现金借：库存现金 美元户美元户 US$38 000US$38 000 贷：货币兑换贷：

71、货币兑换美元现钞套汇户美元现钞套汇户 (8(80783) US$38 0000783) US$38 000 借：货币兑换借：货币兑换美元现钞套汇户美元现钞套汇户 (8(80783) 0783) ￥306 975306 9754040 贷：货币兑换贷：货币兑换美元现汇套汇户美元现汇套汇户 (8(82647) 2647) ￥306 975306 9754040 借：货币兑换借：货币兑换美元现汇套汇户美元现汇套汇户 (8(82647) US$37 1422647) US$37 1429696 贷：贷：吸收存款活期外汇存款活期外汇存款LL公司户公司户 US$37 142US$37 1429696 例例

72、1 1 某年某年8 8月月2222日，日，K K公司存入活期存款美元现钞公司存入活期存款美元现钞260 000260 0000000元，当天美元现钞买入价为元，当天美元现钞买入价为8038035454，现汇卖出价为现汇卖出价为8098097575。则银行作会计分录如下：。则银行作会计分录如下： 借：库存现金 美元户 US$260 000 贷：货币兑换美元现钞套汇户 (80354) US$260 000 借：货币兑换美元现钞套汇户 (80354) ￥2089204 贷：货币兑换美元现汇套汇户 (80975) ￥2089204 借：货币兑换美元现汇套汇户 (80975) US$25800605 贷

73、：吸收存款活期外汇存款K K公司公司 US$25800605 (2)直接以国外汇入汇款或国内汇款存入，应根据结算专用凭证办理存入核算。 以汇入原币种存入时，分录为： 借：港澳及国外联行往来 外币 或 全国联行外汇往来 外币 贷：应解汇款 外币 借：应解汇款 外币 贷：吸收存款活期外汇存款XX存款户 外币 汇入币种与存入币种不同时，通过套汇处理，会计分录如下(以汇入美元转存港币为例)： 借：港澳及国外联行外汇往来 美元 或 全国联行外汇往来/ 清算资金往来外汇往来 美元 贷：应解汇款 美元 借：应解汇款 美元 贷：货币兑换(汇买价) 美元 借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换 人民币 借：货币兑换

74、(汇卖价) 港币 贷：吸收存款活期外汇存款XX存款户 港币 例2、2005年11月19日，中国银行长沙市支行收到中国银行美国纽约分行通过国际汇兑方式汇入美元790000美元，已收到有关报单和相关结算凭证，收款人为长沙机电设备厂。长沙机电设备厂要求开户银行中国银行长沙市支行将该笔汇款转存入其在该行开立的活期外汇存款账户欧元现汇户中。当日，美元现汇买入价为80677，现汇卖出价为80985；欧元现汇买入价为97893，欧元现汇卖出价为99966。试作中国银行长沙市支行的会计处理。 解：中国银行长沙市支行作分录如下：借：港澳及国外联行外汇往来 US$790000 贷：应解汇款 US$790000 借

75、：应解汇款 US$790000 贷：货币兑换(80677) US$790000 借：货币兑换人民币户 ￥6373483 贷：货币兑换人民币户 ￥6373483 借：货币兑换(99966) EUR 637565.07 贷：吸收存款活期外汇存款长沙机电厂 存款户 欧元 EUR637565.07 2支取存款的核算 支取存款时，存折户填写取款凭条，支票户填写支票，加盖预留印鉴，经银行审查后办理取款。 (1)支取外币现钞(应套汇)。会计分录为： 借：吸收存款活期外汇存款XX存款户 外币 贷：货币兑换(汇买价) 外币 借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换 人民币 借：货币兑换(汇卖价) 外币 贷：库存现金

76、外币 支取外币现钞与存入外汇币种不同时，通过套汇处理，其会计分录为若原存港币(现汇)，要求支取美元(现钞): 借：吸收存款活期外汇存款XX存款户 港币 贷：货币兑换(港币汇买价) 港币 借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换 人民币 借：货币兑换(美元钞卖价) 美元 贷：库存现金 美元 (2)支取原币汇往境外或国内异地，收到单位提交的汇款申请书一式三联：两联记账，一联为客户回单，经审核无误后办理转账。其会计分录为： 借：吸收存款活期外汇存款XX存款户 外币 贷：汇出汇款 外币 或 全国联行外汇往来(如果汇往国内异地，“汇出汇款”科目改为“全国联行外汇往来”或者“清算资金往来外汇往来”科目核算。)

77、另收汇费，原则上收取人民币，也可以是等值外币。支取外汇与存入外汇不同时通过套汇处理，其会计分录略。 (3)(3)支取存款兑取人民币现金，会计分录为：支取存款兑取人民币现金，会计分录为： 借：借：吸收存款活期外汇存款活期外汇存款XXXX存款户存款户 外币外币 贷：货币兑换贷：货币兑换( (汇买价汇买价) ) 外币外币 借：货币兑换借：货币兑换( (汇买价汇买价) ) 人民币人民币 贷：库存现金贷：库存现金( (本币本币) ) 人民币人民币 3 3活期存款利息的计算与核算活期存款利息的计算与核算 单位活期外汇存款利息计算采用积数法计算利息。即单位活期外汇存款利息计算采用积数法计算利息。即以活期存款

78、账户变动后的余额与余额保持不变的天数，以活期存款账户变动后的余额与余额保持不变的天数，计算出积数，再将积数之和乘以日利率，即得出应计利计算出积数，再将积数之和乘以日利率，即得出应计利息数。息数。 应计利息累计计息积数应计利息累计计息积数X X日利率日利率 = =本金本金X X存款期存款期X X利率利率 单位活期外汇存款按照规定的计息日计息，计息期为上次计息21日至本次结息20日，中途清户即应结息。如果发生利率变化，应分段计算利息。 计息时填制利息清单一式三联：第一联为客户回单，第二、二联分别作借贷方记账凭证，分录为： 借：利息支出外汇存款利息支出 外币 贷：吸收存款活期外汇存款XX存款户 外币

79、 ( (三三) )单位定期外汇存款的会计处理单位定期外汇存款的会计处理 1 1存款时的核算存款时的核算 (1)(1)活期存款转定期存款的核算。活期存款转定期存款的核算。 客户办理活期存款转定期时，须填制外汇支付凭证客户办理活期存款转定期时，须填制外汇支付凭证一式两联交经办行，经办行审核无误后，一联记账，一一式两联交经办行，经办行审核无误后，一联记账，一联作为客户回单。并填制联作为客户回单。并填制“ “外汇定期存单外汇定期存单” ”一式三联：一式三联：第一联为定期存款存单，盖章后交给单位；第二联为卡第一联为定期存款存单，盖章后交给单位；第二联为卡片账，专夹保管；第三联为贷方凭证，以单位外汇支付片

80、账，专夹保管；第三联为贷方凭证，以单位外汇支付凭证代替借方凭证。凭证代替借方凭证。 具体分录为：具体分录为：借：借：吸收存款活期外汇存款活期外汇存款XXXX单位户单位户 外币外币 贷：贷：吸收存款定期外汇存款定期外汇存款XXXX单位户单位户 外币外币 (2)(2)直接存定期的核算直接存定期的核算 收到境外汇入汇款或国内转汇款项，应单位要求办理定期存款收到境外汇入汇款或国内转汇款项，应单位要求办理定期存款时，填制时，填制“ “外汇定期存单外汇定期存单” ”一式三联：第一联为定期存款存单，一式三联：第一联为定期存款存单，盖章后交给单位；第二联为卡片账，专夹保管；第三联为贷方凭盖章后交给单位；第二联

81、为卡片账，专夹保管；第三联为贷方凭证，另填制一联转账借方凭证。证，另填制一联转账借方凭证。 借：应解汇款借：应解汇款 或或 有关科目有关科目 外币外币 贷：贷：吸收存款定期外汇存款定期外汇存款XXXX单位户单位户 外币外币 2 2转出或续存的核算转出或续存的核算 定期存款到期后，不能直接从定期户中支付，应要求存款单定期存款到期后，不能直接从定期户中支付，应要求存款单位来办理转出手续，转入活期户后方能支付。位来办理转出手续，转入活期户后方能支付。 (1)(1)到期转出的核算。到期转出的核算。 单位交来到期的定期存单，申请办理转出，银行抽出专夹保管单位交来到期的定期存单，申请办理转出，银行抽出专夹

82、保管的卡片账，经核对无误，填制利息计算清单和特种转账借贷方凭的卡片账，经核对无误，填制利息计算清单和特种转账借贷方凭证证( (一借二贷一借二贷) )，将到期利息和定期存款转入活期户中。将到期利息和定期存款转入活期户中。 一联特种转账贷方凭证加盖公章后交给客户作进账单，其余一联特种转账贷方凭证加盖公章后交给客户作进账单，其余两联特种转账凭证与利息计算清单一同用作记账凭证，原定期存两联特种转账凭证与利息计算清单一同用作记账凭证，原定期存单加盖单加盖“ “结清结清 戳记后作单位活期外汇存款贷方凭证的附件，戳记后作单位活期外汇存款贷方凭证的附件，原卡片账作定期存款借方凭证的附件。原卡片账作定期存款借方

83、凭证的附件。 借：借：吸收存款定期外汇存款定期外汇存款XXXX单位户单位户 外币外币 利息支出利息支出外汇存款利息支出外汇存款利息支出 外币外币 贷：贷：吸收存款活期外汇存款活期外汇存款XXXX单位户单位户 外币外币 (2)(2)到期续存的核算。到期续存的核算。 单位交来到期的定期存单申请办理续存，银行抽出专夹保管的单位交来到期的定期存单申请办理续存，银行抽出专夹保管的卡片账，经审核无误后，填制利息计算清单，按本息合计重新填卡片账，经审核无误后，填制利息计算清单，按本息合计重新填制定期存单，并填制一联转账借方凭证，原存单和卡片账加盖制定期存单，并填制一联转账借方凭证，原存单和卡片账加盖“ “结

84、清结清” ”戳记后作附件。戳记后作附件。 借：借：吸收存款定期外汇存款定期外汇存款XXXX单位户单位户 外币外币 利息支出利息支出单位存款利息支出单位存款利息支出 外币外币 贷：贷：吸收存款定期外汇存款定期外汇存款XXXX单位户单位户 外币外币 若客户只要求办理本金续存，利息转出时若客户只要求办理本金续存，利息转出时: : 借：借：吸收存款定期外汇存款定期外汇存款XXXX单位户单位户 贷：贷：吸收存款定期外汇存款定期外汇存款XXXX单位户单位户 借：利息支出借：利息支出外汇存款利息支出外汇存款利息支出 贷：贷：吸收存款活期外汇存款活期外汇存款XXXX单位户单位户 3 3定期存款利息的核算定期存

85、款利息的核算 单位外汇定期存款利息，按对年对月计息，不足一年单位外汇定期存款利息，按对年对月计息，不足一年或一月者应折算成日息计算。对年或对月的计算方法，或一月者应折算成日息计算。对年或对月的计算方法，按存款的存入日至第二年该日为一足年，存入日至下月按存款的存入日至第二年该日为一足年，存入日至下月之该日为一足月。不论月份大小，均按此计算。存款到之该日为一足月。不论月份大小，均按此计算。存款到期，利随本清，一次计付利息。期，利随本清，一次计付利息。 根据权责发生制的原则，单位定期存款应按季计提利根据权责发生制的原则，单位定期存款应按季计提利息。息。 例例2 2 某行某年第二季度美元一年期单位定期

86、存款某行某年第二季度美元一年期单位定期存款季平均余额是季平均余额是7 800 0007 800 000美元，一年期美元单位定期存美元，一年期美元单位定期存款年利率为款年利率为2 25050，则该行第二季度一年期美元定期，则该行第二季度一年期美元定期存款应付利息为：存款应付利息为： 7 800 000X27 800 000X250 50 4 448750(48750(美元美元) ) 提取应付利息的会计分录如下：提取应付利息的会计分录如下： 借：利息支出借：利息支出外汇存款利息支出外汇存款利息支出 US$48750US$48750 贷：应付利息贷：应付利息 US$48750US$48750 4 4

87、定期存款提前支取或逾期支取的核算定期存款提前支取或逾期支取的核算 单位定期外汇存款未到期需要部分提前支取时，其提单位定期外汇存款未到期需要部分提前支取时，其提前支取部分按活期计息，未支取部分仍按原利率执行，前支取部分按活期计息，未支取部分仍按原利率执行，其定期存单作支付凭证，未支取部分填制新存单。全部其定期存单作支付凭证，未支取部分填制新存单。全部提前支取时按活期存款利率计息。逾期支取时，对逾期提前支取时按活期存款利率计息。逾期支取时，对逾期部分改按支取日活期利率分段计息，会计分录与部分改按支取日活期利率分段计息，会计分录与到期支取相同。到期支取相同。 五、七天通知存款的核算五、七天通知存款的

88、核算 七天通知存款是介于活期存款和定期存款之间的一七天通知存款是介于活期存款和定期存款之间的一类存款。七天通知存款的存款人提取存款时，必须提前类存款。七天通知存款的存款人提取存款时，必须提前七天书面通知银行，这种存款形式客户比较灵活。这种七天书面通知银行，这种存款形式客户比较灵活。这种存款利率高于活期存款，但低于定期存款利率。该种存存款利率高于活期存款，但低于定期存款利率。该种存款的开户手续与其他定期存款相同，但不预先确定存款款的开户手续与其他定期存款相同，但不预先确定存款到期日，起存金额不低于到期日，起存金额不低于1000010000元的等值外币，存期不元的等值外币，存期不得低于七天。单位用

89、款时，应在七天前以书面通知银行得低于七天。单位用款时，应在七天前以书面通知银行办理取款。办理取款。 1 1七天通知存款按实存天数和总行公布的外币七天通知存款按实存天数和总行公布的外币“ “七天通知存款利率七天通知存款利率” ”计息。期间遇利率调整，计息。期间遇利率调整，19981998年年2 2月月1 1日前存入的，按原存入日利率计息；日前存入的，按原存入日利率计息；19981998年年2 2月月1 1日日后存入的，按支取日利率计息，两者均不分段计息。后存入的，按支取日利率计息，两者均不分段计息。 2 2七天通知存款，存款时间最短为七天七天通知存款，存款时间最短为七天( (以日历制以日历制自然

90、天数计算，即实际天数，非每月均以自然天数计算，即实际天数，非每月均以3030天计算，但天计算，但计息方法不变计息方法不变) )，存满七天方予以计息，未存满七天者，存满七天方予以计息，未存满七天者不计息。不计息。 3 3存期超过七天，未在七天前存期超过七天，未在七天前( (以日历制自然天数以日历制自然天数计算计算) )办理通知手续或虽已办理通知手续而需提前支取，办理通知手续或虽已办理通知手续而需提前支取，须扣除七天利息。须扣除七天利息。 4 4已办理通知手续，到期不取，逾期部分不予计息。已办理通知手续，到期不取，逾期部分不予计息。存期内若遇利率调整，按原存入日利率计算。存期内若遇利率调整，按原存

91、入日利率计算。 例例3 3 某存款户某存款户20082008年年9 9月月4 4日存入外币七天通知存日存入外币七天通知存款款80 00080 000美元，利率美元，利率2 20404。 (1)(1)若若20082008年年9 9月月1010日支取，存期未满七天不计息。日支取，存期未满七天不计息。 (2)(2)若若20092009年年8 8月月2323日提交通知，同年日提交通知，同年8 8月月3030日支取，日支取，20092009年年8 8月月2323日至日至20092009年年8 8月月3030日自然天数正好满七天。日自然天数正好满七天。 应付利息：应付利息：80 000X35580 000

92、X355天天X2X20404360360 1609 160933(33(美美元元) ) (3)若2009年8月23日提交通知，同年8月28日支取，提交通知至支取日未满七天，计息时存期应扣七天。 应付利息：80000X(3537)X204360 156853(美元) (4)若2009年8月23日提交通知，同年10月2日支取。利息算至提交通知七天后的2009年8月30日，逾期部分不计息。 应付利息：80 000X355天X204360 160933(美元) 六、协定存款 协定存款，主要是为了鼓励金额大、存期长的存款，在利率上给予优惠，具体是指金额满50万美元和存期1个月及以上的外币存款，利率高于同

93、档次利率025至05个百分点，在此幅度内由各存款银行视具体情况灵活掌握。对于协定存款，银行除开具定期存单外，还应与存户签订协定存款书。提前支取或过期部分均按活期利率计息，到期转存按转存利率计息。 以上两种存款均通过“吸收存款定期外汇存款”科目核算。第三节 私人外币储蓄存款的核算 一、存款的对象一、存款的对象 ( (一一) )乙种外币存款乙种外币存款 乙种外币存款的存款对象有：居住在国外或港澳地乙种外币存款的存款对象有：居住在国外或港澳地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳同胞和短期来华人区的外国人、外籍华人、华侨、港澳同胞和短期来华人员，居住在中国境内的外国人；我国派往国外及港、澳、员，居住在中国

94、境内的外国人；我国派往国外及港、澳、台地区从事学习、工作、进修等人员，以及按规定允许台地区从事学习、工作、进修等人员，以及按规定允许留存外汇在国内的个人。留存外汇在国内的个人。 ( (二二) )丙种外币存款丙种外币存款 丙种外币存款丙种外币存款( (即境内居民外汇存款即境内居民外汇存款) )的存款对象是的存款对象是在中国境内的居民，包括归侨、侨眷和港澳台的亲属。在中国境内的居民，包括归侨、侨眷和港澳台的亲属。 二、存款账户的种类及管理二、存款账户的种类及管理 私人外币储蓄存款分现汇户和现钞户。凡从港澳私人外币储蓄存款分现汇户和现钞户。凡从港澳地区或国外汇入、携入和国内居民持有的可自由兑地区或国

95、外汇入、携入和国内居民持有的可自由兑换的外汇，均可存入现汇存款户。对不能立即付款换的外汇，均可存入现汇存款户。对不能立即付款的外币票据，经外汇银行托收、收妥后，方能存入。的外币票据，经外汇银行托收、收妥后，方能存入。现汇户存款可支取外币现钞，也可汇往港澳地区或现汇户存款可支取外币现钞，也可汇往港澳地区或国外。国外。 境内居民个人的外汇户支取同币种现钞同一天在境内居民个人的外汇户支取同币种现钞同一天在1 1万美元以内万美元以内( (或等值外汇或等值外汇) )的免收买卖差价，同一天的免收买卖差价，同一天支取支取1 1万美元以上部分万美元以上部分( (或等值外汇或等值外汇) )按汇买钞卖价折按汇买钞

96、卖价折算；现钞户存款资金汇出时，要按中间价折算计收算；现钞户存款资金汇出时，要按中间价折算计收人民币手续费。丙种外钞户存款汇出境外金额较大人民币手续费。丙种外钞户存款汇出境外金额较大时，须经国家外汇管理局批准。存款本息可兑换成时，须经国家外汇管理局批准。存款本息可兑换成人民币；存款支取的货币应与原存款货币相同，如人民币；存款支取的货币应与原存款货币相同，如兑换其他货币，按支取日外汇牌价折算；丙种外币兑换其他货币，按支取日外汇牌价折算；丙种外币存款无论是外汇户还是外钞户，支取外币现钞时，存款无论是外汇户还是外钞户，支取外币现钞时，单位货币以下的辅币均支取人民币。单位货币以下的辅币均支取人民币。

97、私人外币储蓄存款按照存取方式分为活期存款和定私人外币储蓄存款按照存取方式分为活期存款和定期存款两种，分别用期存款两种，分别用“ “吸收存款活期储蓄外汇存款活期储蓄外汇存款” ”和和“ “吸收存款定期储蓄外汇存款定期储蓄外汇存款” ”科目（均为负债类）科目（均为负债类）核算，按币种、存期、存款个人设置明细账户。核算，按币种、存期、存款个人设置明细账户。 ( (一一) )私人外币活期储蓄存款的核算私人外币活期储蓄存款的核算 私人外币活期储蓄存款开户起存金额：乙种存款不私人外币活期储蓄存款开户起存金额：乙种存款不低于人民币低于人民币100100元的等值外币，丙种存款为不低于人民元的等值外币，丙种存款

98、为不低于人民币币2020元的等值外币，均为多存不限。元的等值外币，均为多存不限。 1 1、开户、开户 存款人填写存款人填写“ “外币存款开户申请书外币存款开户申请书” ”，写明户名、，写明户名、地址、存款种类、金额等，连同外汇或现钞一同交存银地址、存款种类、金额等，连同外汇或现钞一同交存银行。银行认真审核申请书、外币票据或清点外币现钞。行。银行认真审核申请书、外币票据或清点外币现钞。同时按规定审查开户人的有关证件，如护照、身份证等，同时按规定审查开户人的有关证件，如护照、身份证等，经核对无误后，即为其办理存折账户或支票账户的开立经核对无误后，即为其办理存折账户或支票账户的开立手续，手续同单位活

99、期存款。手续，手续同单位活期存款。 (1)(1)以外币现钞存入（现钞户）时，其会计分录为：以外币现钞存入（现钞户）时，其会计分录为：借：现金借：现金 外币外币 贷：贷：吸收存款活期储蓄外汇存款活期储蓄外汇存款XXXX存款户存款户 外币外币 假如以外币现钞存入现汇户时，则应当进行套汇！假如以外币现钞存入现汇户时，则应当进行套汇！ (2)(2)存款人以汇入汇款、收妥的票据或国内联行划存款人以汇入汇款、收妥的票据或国内联行划来的款项存入时，其会计分录为：来的款项存入时，其会计分录为： 借：应解汇款借：应解汇款 或其他有关科目（汇入汇款、国内联行外汇往来）或其他有关科目（汇入汇款、国内联行外汇往来）

100、外币外币 贷：贷：吸收存款活期储蓄外汇存款活期储蓄外汇存款 外币外币 2 2续存续存 存户续存应填写存款凭条。若是存折户，则应将凭存户续存应填写存款凭条。若是存折户，则应将凭条连同存折、外币票据或外币现钞交银行。银行经审核条连同存折、外币票据或外币现钞交银行。银行经审核认可后办理续存。续存会计分录与开户相同。认可后办理续存。续存会计分录与开户相同。 外国人、外籍华人、侨胞、港澳台同胞以现钞存入外国人、外籍华人、侨胞、港澳台同胞以现钞存入现汇户，应按存入日外汇牌价作钞买汇卖进行套汇处理。现汇户，应按存入日外汇牌价作钞买汇卖进行套汇处理。 3 3支取存款支取存款 存户支取存款，支票户应填写支票，存

101、折户应填写存户支取存款，支票户应填写支票，存折户应填写取款凭条，然后将存折、凭条或支票交银行办理取款。取款凭条，然后将存折、凭条或支票交银行办理取款。 (1)(1)支取外币现钞。支取外币现钞。 存款人从外币现钞户支取同币种现钞，直接根据取存款人从外币现钞户支取同币种现钞，直接根据取款凭条或支票办理取款。其会计分录为：款凭条或支票办理取款。其会计分录为： 借：借：吸收存款活期储蓄外汇存款活期储蓄外汇存款XXXX存款户存款户 外币外币 贷：库存现金贷：库存现金 外币外币 同时，登记分户账和存折，经复核无误后，付现并退同时，登记分户账和存折，经复核无误后，付现并退回存折。回存折。 (2)(2)支取款

102、项汇往港澳地区或国外。支取款项汇往港澳地区或国外。 存款人从其现汇户支取款项汇往港澳地区或国外，存款人从其现汇户支取款项汇往港澳地区或国外，需填制汇款凭证，银行依据汇款凭证和取款凭条或支票，需填制汇款凭证，银行依据汇款凭证和取款凭条或支票，办理汇款手续。其会计分录为：办理汇款手续。其会计分录为： 借：借：吸收存款活期储蓄外汇存款活期储蓄外汇存款XXXX存款户存款户 外币外币 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 外币外币 同时按规定费率，计收汇费及邮费。其会计分录为：同时按规定费率，计收汇费及邮费。其会计分录为： 借：现金借：现金 人民币人民币 或：或：XXXX科目（科目（吸收存款活期储蓄存款）人民币活期

103、储蓄存款）人民币 贷：手续费收入贷：手续费收入汇款手续费汇款手续费 人民币人民币 贷：其他应付款贷：其他应付款代收邮电费户代收邮电费户 人民币人民币 外国人、外籍华人、侨胞、港澳台同胞从现钞户支外国人、外籍华人、侨胞、港澳台同胞从现钞户支取同币种资金汇往港澳台地区或国外，按当日牌价套汇取同币种资金汇往港澳台地区或国外，按当日牌价套汇处理；国内居民办理此业务，按中间价计收人民币手续处理；国内居民办理此业务，按中间价计收人民币手续费，不需套汇。费，不需套汇。 (3)(3)兑取人民币现金兑取人民币现金 存款人要求从现汇户或现钞户取款并兑换成人民币现存款人要求从现汇户或现钞户取款并兑换成人民币现金，应

104、按当日牌价折算。其会计分录为：金，应按当日牌价折算。其会计分录为： 借：借：吸收存款活期储蓄外汇存款活期储蓄外汇存款XXXX存款户存款户 现钞（汇）户现钞（汇）户 外币外币 贷：货币兑换贷：货币兑换 外币外币 借：货币兑换借：货币兑换 人民币人民币 贷：库存现金贷：库存现金 人民币人民币 4 4计息计息 外币活期储蓄存款结息日为每年外币活期储蓄存款结息日为每年1212月月2020日，全年按日，全年按实际天数计算，以结息日挂牌的活期储蓄存款利率计算实际天数计算，以结息日挂牌的活期储蓄存款利率计算利息。结息日的会计分录为：利息。结息日的会计分录为： 借：利息支出借：利息支出活期储蓄利息支出户活期储蓄利息支出户 外币外币 贷：贷：吸收存款活期储蓄外汇存款活期储蓄外汇存款XXXX户户 外币外币 存款人要求销户时，应随时结清利息，会计分录为： 借：吸收存款活期储蓄外汇存款XX户 外币 利息支出活期储蓄利息支出户 外币 贷：现金 外币 (二)私人外币定期储蓄存款的核算 私人外币定期储蓄存款是存款人以个人名义将外币资金存入银行，事先约定存期，到期一次支取本息的一种外币存款。有1个月、3个月、半年、1年和2年期五个档次，规定有起存金额。通过“吸收存款定期储蓄外汇存款”科目核算。