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1、第一节第一节 会计科目会计科目一、会一、会计科目的定科目的定义和作用和作用一定一定义 会会计科目是科目是对会会计要素要素进展分展分类的工程，的工程，即分即分类后的称号。后的称号。二二设置会置会计科目的意科目的意义 是复式是复式记账的根底。的根底。 是是编制制记账凭凭证的根底。的根底。 为本本钱核算、核算、财富清富清查提供前提条件提供前提条件 为编制会制会计报表提供了方便表提供了方便二、设置会计科目的原那么二、设置会计科目的原那么 一合法性原那么。符合国家一致的会计制度的规定，保证会计信息的规范、一致和相互可比。二结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容。适用性三既要符合企业内部运营管理的需求
2、，又要满足对外报告的要求相关性四一致性与灵敏性相结合五要简单明确，字义相符，通俗易懂，要坚持相对的稳定性三、会计科目的分类三、会计科目的分类 一按科目反映的经济内容分一按科目反映的经济内容分 企业会计准那么运用指南将会计科目分六企业会计准那么运用指南将会计科目分六大类：大类： 1、资产类、资产类 2、负债类、负债类 3、共同类、共同类 4、一切者权益类、一切者权益类 5、本钱类、本钱类 6、损益类、损益类二按提供资料的详细程度分二按提供资料的详细程度分1、总分类科目一级科目：是对会计对象的详细内容进展总括分类,反映核算目的总括情况的科目。2 2、明、明细分分类科目二科目二级或三或三级科目：是科
3、目：是对总分分类科目科目进一步分一步分类，反映核算目的，反映核算目的详细、详细情况的科目。情况的科目。 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目第二节账户的概念账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和构造，用来全面、系统、延续记录企业经济业务活动的工具，设置账户是会计核算的专门方法之一。会会计科目科目+账户二二账户的根本构造的根本构造 1. 1.账户根本构造的含根本构造的含义 账户的全部构造中用来登的全部构造中用来登记添加添加额、减少减少额和余和余额的那部分构造。的那部分构造。账户的构造方式账户的
4、构造方式根本方式：根本方式： 帐页式帐页式总总 账三栏式账三栏式 会计科目：原资料会计科目：原资料 20 20年年 凭证凭证 借借 种类种类 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 月月 日日 号数号数 贷贷 3 1 3 1 月初余额月初余额 借借 30000 30000 1 1 转转1 1 甲资料入库甲资料入库 10000 10000 借借 40000 40000 2 2 转转2 2 发出甲资料发出甲资料 5000 5000 借借 35000 35000 以下略以下略 3 31 3 31 本月合计本月合计 50000 35000 50000 35000 借借 45000 450
5、00账户的根本构造账户的根本构造 账户根本构造的简化方式“T形账户 为了会了会计研研讨和教学和教学的方便，我的方便，我们将将账户的根的根本构造本构造简化化为左右两方的左右两方的“T形形账户，其中一方，其中一方记添加，另一方添加，另一方记减少，减少，账户的左右两方哪一方登的左右两方哪一方登记添加，哪一方添加，哪一方记减少，取减少，取决于决于记账方法和方法和账户性性质。账户称号称号右方右方左方左方 账户中的金额目的会计账户可以提供的金额目的包括：期初余额、本期添加额、本期减少额和期末余额。银行存款银行存款期初余额：100000本期添加额：5000040000本期减少额：60000本期添加发生额：9
6、0000期末余额130000本期减少发生额：60000期初余额是上期结转的金额。本期添加方的金额合计本期减少方的金额合计期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期添加额-本期减少额会计科目与账户的关系会计科目和账户是两个不同的概念，两者之间既有联络又有区别。联络：账户是根据会计科目设置的，会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类，会计科目是账户的称号，两者的核算内容一样。区别：会计科目没有构造，不能记录发生的经济业务，账户具有构造，可分类、延续地记录企业发生的经济业务内容。四、账户的分类四、账户的分类一账户按经济内容分资产类帐户负债类帐户一切者权益类帐户本钱类帐户损益类帐户二账
7、户按反映资料的详细程度分总分类账户明细分类账户第四章第四章 复式记账复式记账 一一 、 复式记账原理复式记账原理一记帐方法一记帐方法 1、定义：记帐方法是指按照一定的规、定义：记帐方法是指按照一定的规那么，运用一定的符号，在账户中登那么，运用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。记各项经济业务的技术方法。 2、记帐方法的分类：单式记帐法、记帐方法的分类：单式记帐法、复式记帐法复式记帐法 二单式记账法二单式记账法 1、原理：对发生业务产生的会计要、原理：对发生业务产生的会计要素增减变动只在一个较为关怀的账户素增减变动只在一个较为关怀的账户中记录的方法。中记录的方法。 2、优点：核算简单
8、。、优点：核算简单。 3、缺陷：不能反映业务的来龙去脉。、缺陷：不能反映业务的来龙去脉。 三复式记账法三复式记账法1、定义：指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联络的两个或两个以上的账户中进展记录的记账方法。2、复式记账的的根本原理、复式记账的的根本原理1对发生的每一项经济业务，都要在相对发生的每一项经济业务，都要在相互关联的两个或两个以上的账户中进展互关联的两个或两个以上的账户中进展记录。记录。2在相互关联的两个或两个以上的账户在相互关联的两个或两个以上的账户中记录的金额要相等。可以进展试算中记录的金额要相等。可以进展试算平衡，检查账户记录的正确性。平衡，检查账户记录的正确性。3
9、、复式、复式记账的的实际根据根据 会会计恒等式恒等式 资产=负债+一切者一切者权益益4、复式、复式记账法的意法的意义优点点 1可了解每一可了解每一项经济业务的来的来龙去去脉；脉； 2经过账户记录，可完好、系，可完好、系统地地反映出反映出经济活活动的的过程和程和结果；果； 3能使全部能使全部账户左右双方的左右双方的发生生额和余和余额的合的合计自自动平衡；据此平衡；据此检查账户记录能否正确和完好。能否正确和完好。5、复式、复式记账法按法按记帐符号不同分符号不同分类：1借借贷复式复式记账法法2增减复式增减复式记账法法3收付复式收付复式记账法法二、借贷复式记账法二、借贷复式记账法一借一借贷复式复式记账
10、法概念法概念 是在以是在以“借和借和“贷作作为记帐符符号，以号，以“有借必有有借必有贷，借，借贷必相等必相等作作为记帐规那么的一种复式那么的一种复式记帐法。法。借借贷贷(一一)借借贷记账法的法的产生与演生与演进 1.产生生大大约在在12- 13世世纪来源于商来源于商业经济比比较兴隆的意大利，于隆的意大利，于14世世纪末，并末，并逐逐渐流流传于全世界。于全世界。 2.演演进借、借、贷二字最初只表示二字最初只表示“借借主与主与“贷主主 之之间的的债务、债务关系及其关系及其增减增减变化，随着会化，随着会计记录业务内容的丰富，内容的丰富，逐逐渐演化演化为单纯表示各种表示各种财富物富物资增减增减变化化的
11、的记账符号。符号。三借贷记账法的根本原理三借贷记账法的根本原理1、记账符号符号“借、借、“贷二字作二字作为记帐符符号。号。 主要作用：表示主要作用：表示业务的增减的增减变动；表示；表示账户中的登中的登记方向。方向。 符号含符号含义：在借：在借贷法下法下“借、借、“贷两个两个符号表示添加，又表示减少。符号表示添加，又表示减少。 2、借、借贷记账法的法的账户构造构造 借借贷复式复式记帐下，一切下，一切帐户的根本构造的根本构造都是左借、右都是左借、右贷。 1资产类账户的构造的构造 账户的借方登的借方登记资产的添加的添加额，贷方方登登记减少减少额，余，余额在借方。在借方。 借借 如如“银行存款行存款
12、贷 期初余期初余额 减少减少额 添加添加额 本期本期发生生额 本期本期发生生额 期末余期末余额 资产类账户资产类账户2负债及一切者及一切者权益益类账户的构造的构造 账户的借方登的借方登记负债及一切者及一切者权益的减少益的减少额，贷方登方登记添加添加额，余，余额在在贷方。方。 借方借方 如如“实收收资本本 贷方方 减少减少额 期初余期初余额 添加添加额 本期本期发生生额 本期本期发生生额 期末余期末余额 负债类账户负债类账户一切者权益类账户一切者权益类账户3本钱类、损益类账户的构造构造与资产类账户构造一样。但损益类账户期末普通无余额。4收入性类账户的构造构造与负债及一切者权益类账户构造根本一样。
13、但期末普通无余额。留意：在借贷法下，借贷方，哪一方记添加，哪一方记减少：由账户所反映的经济内容，即账户的性质所决议的。 借l资产、本、本钱和和费用性用性损益益类帐户的添加的添加负债、一切、一切者者权益和收益和收入性入性损益益类帐户的减少的减少贷l资产、本、本钱和和费用性用性损益益类帐户的减少的减少负债、一切、一切者者权益和收益和收入性入性损益益类帐户的添加的添加3、借贷记账法的记账规那么记账规那么有借必有贷，借贷必相等1规那么的含义：有借必有贷：任何一项业务(会计事项)都必需在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录;借贷必相等：记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.2记账
14、规那么的运用编制会计分录记账规那么可以指点会计分录的编制，而会计分录也必然表达记账规那么的要求。 借借贷记账法的法的记账规那么是那么是: “有借必有有借必有贷，借，借贷必相等必相等3会计分录：标明某项经济业务应借、应贷账户的称号及其金额的记录。在实践任务中，会计分录是填写在记账凭证上的。 经济经济 业务业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方 ？各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进展确认，并写出一定的记录方式，即会计分录会计分录的内容及书写要求会计分录的内容及书写要求会计分录的分类会计分录的分类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。【例】企业
15、购资料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。会计分录：借：原资料15000购入资料总额贷：银行存款10000已支付资料款应付账款5000尚未支付资料款留意：普通不编制多借多贷的会计分录(5)(5)复合会计分录的分解复合会计分录的分解【例【例 】公司购资料货款】公司购资料货款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元元已用银行存款支付，尚欠供货企业已用银行存款支付，尚欠供货企业10 00010 000元。元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 0006两个重要名两个重要名词 账户对应关
16、系：复式关系：复式记账时一笔一笔经济业务所涉所涉及的几个及的几个账户之之间存在的相互依存系。存在的相互依存系。 【例】收到投【例】收到投资者投者投资存入存入银行，行， “银行存款行存款与与“实收收资本本账户就建立起了就建立起了对应关系。关系。 一一项经济业务的会的会计分分录账户之之间的的对应关系关系是固定的，不可随意是固定的，不可随意“拉郎配。拉郎配。 对应账户：分：分录中存在着中存在着对应关系的关系的账户。 【例】在上例中，【例】在上例中，“银行存款与行存款与“实收收资本本账户就互就互为对应账户。 会计分录编制的根本步骤会计分录编制的根本步骤编制会计分录实例编制会计分录实例经济业务经济业务分
17、析分析分析分析分析分析 会计分录会计分录现金现金500500元送存银元送存银行。行。资产资产资产资产/ / / /现金现金现金现金- - - -500500500500资产资产资产资产/ / / /存款存款存款存款+500+500+500+500现金现金500500银行存款银行存款+500+500贷方贷方借方借方借借: :银行存款银行存款500500 贷贷: :库存现金库存现金500500现金现金300300元归还前元归还前欠购货款。欠购货款。资产资产资产资产/ / / /现金现金现金现金 -300-300-300-300负债负债负债负债/ / / /应付账应付账应付账应付账款款款款-300-
18、300-300-300现金现金300300应付账款应付账款 -300 -300贷方贷方借方借方借借: :应付账款应付账款 300 300 贷贷: : 库存现金库存现金300300购进资料购进资料600600元元, ,现现金支付金支付400400元元, ,余款余款暂欠。暂欠。资产资产资产资产/ / / /资料资料资料资料 +600 +600 +600 +600资产资产资产资产/ / / /现金现金现金现金 -400 -400 -400 -400负债负债负债负债/ / / /应付账应付账应付账应付账款款款款+200+200+200+200资料资料+600+600现金现金-400-400应付账款应付
19、账款+200+200借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方借借: :原资料原资料 600 600 贷贷: :库存现金库存现金 400 400 应付账款应付账款 200 200 五五试算平衡算平衡 1. 1.试算平衡的含算平衡的含义 根据会根据会计等式的平衡原理，按照等式的平衡原理，按照记账规那么的要那么的要求，求，经过汇总计算和比算和比较，检查账户记录的正确性、的正确性、完好性的技完好性的技术方法。方法。库存现金库存现金 2. 2.试算平衡的根本方法算平衡的根本方法 1 1发生生额平衡法平衡法 发生生额即在一定会即在一定会计期期间内内账户所登所登记的添加的添加额和减少和减少额。 平
20、衡公式：平衡公式：库存现金库存现金平衡原理：借平衡原理：借贷记账法的法的记账规那么那么 有借必有有借必有贷，借，借贷必相等必相等 平衡方法平衡方法编制制“总分分类账户发生生额试算平衡表算平衡表 2余余额平衡法平衡法 平衡公式：平衡公式： 平衡原理平衡原理会会计等式的平衡原理等式的平衡原理 平衡方法平衡方法编制制“总分分类账户余余额试算平衡表算平衡表 总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 第四节 总分类账户与明细分类 账户及其平行登记 一、一、总分分类账户与明与明细分分类账户的的设置置 一一总分分类账户 按照按照总分分类科目科目设置，置，仅以以货币计量量单位登位登记，
21、提供，提供总括核算括核算资料的料的账户。 二明二明细分分类账户 明明细分分类账户按照明按照明细分分类科科目目设置，提供置，提供详细核算核算资料的料的账户。除以。除以货币计量量单位登位登记外外, ,必要必要时还要采用要采用实物物计量量单位等。位等。 原 材 料 购入 62 000 原资料甲资料 购入 12 000 40吨 原资料乙资料 原资料丙资料 购入 10 000 100件 20箱总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户 二、二、总账与明与明细账的平行登的平行登记 一一总账与明与明细账的关系的关系 控制与被控制的关系。控制与被控制的关系。总账对其所属明其所属明细账起起统驭作用；明作用；明
22、细账那么那么对其所隶属的其所隶属的总账起起辅助作助作用。用。 相互配合的关系。核算内容一相互配合的关系。核算内容一样，它，它们提供的提供的核算核算资料相互料相互补充。充。 二平行登二平行登记的含的含义 经济业务发生后，既在有关的生后，既在有关的总账账户进展登展登记，又在其所属的明，又在其所属的明细分分类账户中登中登记的做法。的做法。 银行存款 原 材 料 原资料甲资料 62 000 62 000 12 000 原资料乙资料 原资料丙资料 40 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务：企业用银行存款经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲资料元购入甲资料12 000元，
23、乙资料元，乙资料40 000元，丙资料元，丙资料10 000元。元。 三平行登三平行登记的要点的要点 登登记的根据一的根据一样凭凭证 登登记的方向一致的方向一致 登登记的金的金额相等相等 会会计期期间一一样 四平行登四平行登记举例：例： 【例【例4-84-8】公司从利民】公司从利民资料厂料厂购入甲、入甲、乙、丙三种乙、丙三种资料，各料，各为12 00012 000元元4040吨、吨、40 40 000000元元100100件、件、10 00010 000元元2020箱。箱。货款款62 62 000000元尚未支付。元尚未支付。 借：原借：原资料料甲甲资料料 12 12 000000 乙乙资料料
24、 40 00040 000 丙丙资料料 10 00010 000 贷：应付付账款款利民利民资料厂料厂 62 00062 000 留意会留意会计分分录编制上的制上的变化。在分化。在分录中中既要写出既要写出总分分类科目，又要写出明科目，又要写出明细分分类科目，科目，以便于分以便于分别进展展总账和明和明细账的登的登记。【例4-9】消费领用甲、乙、丙三种资料，分别为18000元、60000元、4000元。假定消费M、N两种产品各耗费41000元。借：消费本钱M产品41000N产品41000贷：原资料甲资料18000乙资料60000丙资料4000“消费本钱：本钱类资产类账户，核算产品消费过程中发生的各种
25、耗费。借方登记添加数；贷方登记减少数；余额在借方。 留意账户登记上的变化。 根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。 有些明细账如“原资料明细账既要登记金额，又要登记数量称为数量金额式账页。 五五总账与明与明细账试算平衡方法算平衡方法 编制制试算表。算表。 也可采用公式平衡。如也可采用公式平衡。如“原原资料本期期料本期期初余初余额、本期借方、本期借方发生生额： 总账期初余期初余额95 000 = 95 000 = 明明细账期初余期初余额合合计95 00095 00015 000+80 00015 000+80 000 总账借方借方发生生额62 000 = 62 000 = 明明细账借方借方发生生额合合计62 000(12 000+40 000+10 00062 000(12 000+40 000+10 000 总账贷方方发生生额82 000 = 82 000 = 明明细账贷方方发生生额合合计82 000(18 000+60 000+4 00082 000(18 000+60 000+4 000 总账期末余期末余额75 000 = 75 000 = 明明细账期初余期初余额合合计75 00075 0009 000+60 000 +6 0009 000+60 000 +6 000结论：平行登：平行登记要要领：四同四相符：四同四相符
