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1、错账更正错账更正红字红字更正法更正法 复习与导入复习与导入例例1、企业收到大江工厂货款、企业收到大江工厂货款5687.00元元,存存入银行存款户。入银行存款户。09年凭证号摘摘 要要结算凭证借 方贷 方余 额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3 0 0 0 0 0 0 149收到大华工厂货款5 6 7 8 0 0 131本月合计银行存款日记账银行存款日记账账簿文字笔误账簿文字笔误账簿数字笔误账簿数字笔误09年凭证号摘摘 要要结算凭证借 方贷 方余 额月日万千百十 元角分万 千 百十元角分万千百十元角分11期初结存3 0 0 0 0 0 0 149 江收到大华工厂货款55
2、6687780000 131本月合计银行存款日记账银行存款日记账张芳张芳注意:注意: 文字错误可以只更文字错误可以只更正个别错字正个别错字 数字错误必须全部划数字错误必须全部划线更正。线更正。1 1、适用范围、适用范围:2 2、更正方法、更正方法:在已经入账的记账凭证中发现应记在已经入账的记账凭证中发现应记科目、借贷方向和金额发生错误。科目、借贷方向和金额发生错误。所记金额大于应记金额。所记金额大于应记金额。先用先用红字红字填制一张内容与原错误记填制一张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证,然后重账凭证完全相同的记账凭证,然后重填一张填一张蓝字蓝字的正确的凭证,的正确的凭证,按多记金额用按多
3、记金额用红字红字填制一张记账凭填制一张记账凭证证. .1 1、会计科目用错(举例说明)、会计科目用错(举例说明)例例2 2、车间领用一般消耗用原材料,价值、车间领用一般消耗用原材料,价值100100元。原记元。原记账凭证如下,并据以登记入账。账凭证如下,并据以登记入账。记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 6博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分车间领用一车间领用一
4、般消耗材料般消耗材料生产成本生产成本原材料原材料10000(付)款合计金额(付)款合计金额¥ 10000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张会计科目错误会计科目错误摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分注销注销1月月4日日6号凭证号凭证生产成生产成本本原材料原材料1 0 0 0 0(付)款合计金额(付)款合计金额¥ 1 0 0 0 0记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9
5、 凭证编号凭证编号 7博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张冲销错误凭证:冲销错误凭证:摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分订正订正1月月4日日6号凭证号凭证制造费制造费用用原材料原材料10000(付)款合计金额(付)款合计金额¥ 10000记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 8博地税企会证博地税企会证01号号会计主管
6、会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张更正凭证:更正凭证: 新兴 工厂支付广告费2000元,做如下账务处理 付 款 凭 证 贷方科目 2007 年年 8 8 月月 7 7 日日银付银付字 5 5 号合 计金金 额额记帐符号明明 细细 科科 目目借方总帐科目借方总帐科目摘摘 要要附单据 1 张财务主管 记帐 李敏 出纳 王利 审核 宋民 制单 季芳银行存款银行存款 借借:管理费用管理费用 2000 贷贷:银行存款银行存款 2000 支付广告费支付广告费 管理费用管理费用 2 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0¥分分万千百十元 角 分 付 款 凭 证 贷
7、方科目贷方科目 银行存款银行存款 2007 年 8 8 月 8 8 日银付银付字7 7 号合 计金 额记帐符号明 细 科 目借方总帐科目摘 要附单据 张财务主管 记帐 出纳 审核 制单 付 款 凭 证 贷方科目银行存款银行存款 2007年 8 8 月 8 8 日银付银付字 8 8号合 计金 额记帐符号明 细 科 目借方总帐科目摘 要附单据 张财务主管 记帐李敏 出纳王利 审核宋民 制单季芳 冲销冲销8月月7日银付日银付7号凭证号凭证管理费用管理费用万 千 百 十十百2 0 0 0 0 0万元元角角分分2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0¥2 0 0 0 0 0更正更正8月月7日银付日银
8、付7号凭证号凭证 销售费用销售费用千李敏王利宋民季芳佳力工厂收回佳力工厂收回A A公司所欠货款公司所欠货款222,300.00222,300.00元。原记账凭证填制如下,元。原记账凭证填制如下,并据此登记入账。并据此登记入账。记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月6 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 10博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十万万千千百百十十元元角角分分收回欠款收回欠款银行存款银行存款应收账款应收账款A公司公司2
9、2320000(付)款合计金额(付)款合计金额¥ 22320000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月7 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 12博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十万万千千百百十十元元角角分分冲销冲销1月月6日日10号凭证多号凭证多记金额记金额银行存款银行存款应收账款应收账款A公司公司9 0 0 0 0(付)款合计金额(付)款合
10、计金额¥9 0 0 0 0会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张用红字冲销多记金额用红字冲销多记金额 收 款 凭 证 借方科目 银行存款2007 年 8 8 月 15 15 日银收字第6号合 计金 额记帐符号明 细 科 目贷方总帐科目摘 要附单据 2 张财务主管 记账 李敏 出纳 王利 审核 宋民 制单 季芳新兴工厂收到新兴工厂收到A A公司偿还的货款公司偿还的货款70207020元,存入银行元,存入银行 账户账户 万 千 百 十 元 角 分 收到收到A公司货款公司货款 应收账款应收账款A公司公司7 2 0 0 0 0 7 2 0 0 0 0¥ 借:
11、银行存款借:银行存款 7200 贷:应收账款贷:应收账款 7200 收 款 凭 证 借方科目年 月 日字第 号合 计金 额记帐符号明 细 科 目贷方总帐科目摘 要附单据 张财务主管 记账 出纳 审核 制单更正:用红字填制一张金额为更正:用红字填制一张金额为180180元的凭证元的凭证冲销银收冲销银收6号多记金额号多记金额应收账款应收账款A公司公司万 千 百 十 元 角 分1 8 0 0 01 8 0 0 0¥银行存款银行存款 2007 820银收银收9l错账更正练习:错账更正练习:l1、1月月6日,签发转账支票归还前日,签发转账支票归还前欠货款欠货款6,000元元 。摘摘 要要结结算算方方式式
12、票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分归还前欠款归还前欠款银行存款银行存款应收账款应收账款600000( 收收 )款合计金额)款合计金额¥ 600000记记 账账 凭凭 证证 2009年年 1 月月 6 日日出纳编号出纳编号 凭证编号凭证编号 9博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 微微 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张摘摘 要要结结算算方方式式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科
13、目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分注销注销9号凭证号凭证银行存款银行存款应收账款应收账款600000( 收收 )款合计金额)款合计金额¥ 600000记记 账账 凭凭 证证 2009年年 1 月月 6 日日出纳编号出纳编号 凭证编号凭证编号 10博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 微微 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张摘摘 要要结结算算方方式式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分归还前欠款归还
14、前欠款应付账款应付账款银行存款银行存款600000( 收收 )款合计金额)款合计金额¥ 600000记记 账账 凭凭 证证 2009年年 1 月月 6 日日出纳编号出纳编号 凭证编号凭证编号 11博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 微微 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张2、1月月29日日,以银行存款支以银行存款支付电视台广告费付电视台广告费12, 800元。元。摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万 千千 百百十十元元角角分分付
15、付广告费广告费销售费用销售费用广告费广告费银行存款银行存款1820000(付(付 )款合计金额)款合计金额¥ 1820000记记 账账 凭凭 证证2009 年年 1 月月 29 日日出纳编号出纳编号 15 凭证编号凭证编号 30博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万 千千 百百 十十元元角角分分销售费用销售费用广告费广告费银行存款银行存款540000(付(付 )
16、款合计金额)款合计金额¥ 540000记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月 29 日日出纳编号出纳编号 15 凭证编号凭证编号 31博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张冲销30号凭证多记金额课堂小结课堂小结: : 更正更正方法方法适用范围适用范围记账凭证记账凭证账簿账簿划线划线更正法更正法正正 确确错误错误文文 字字数数 字字红字红字冲销法冲销法错误错误科目、方向科目、方向错误错误所记金额大于应记金所记金额大于应记金额额补充补充登记法登记法错误:错误:所记金额小于应记金额所记金额小于应记金额错误错误课后作业:课后作业:完成所发的学生工作页上的练习题完成所发的学生工作页上的练习题