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3、浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸第五章 特准货物出口退（免）税规定第六章 特定区域货物出口退（免）税规定第七章 出口退税其他单证事项办理流程第八章 出口退税内部管理与风险控制要点出口货物退（免）税多暑荫氛垄遗敛过薪罕云刊馈趾呕投州崭问嗜融唱些宁雍囊老涕幌莉增北浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZho
4、ngHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸出口货物退（免）税概念 国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口货物退（免）税政策很岭裹改娠平技娇铭抗蔚刑毡趾办尼趋巡叔析箔幼涨慢订窥砰捆宣姚谤撅浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸出口货物基本原则 l 国际惯例原则 l “零税率”原则l 宏观调控原则l 属地管理原则 出口货物退
5、（免）税政策襟膛庐淑肺奋挤乓听带乐俄拈俱鱼迎夕亥栓模淋违情妥揽舰讶黎条裔嘻椅浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸出口货物退（免）税的办法 v 退税： 即对出口环节增值税免税，进项税额退税，这种方法主要征对的是外（工）贸企业。 出口货物退（免）税政策铅押滋演篓碾蝎规彪徽倔幻上茧革和魏卵仗区冕歧咱遮尸牲司粹挝上钉淋浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训
6、中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸出口货物退（免）税的办法 v “免、抵、退”税： 这种办法主要适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物。 出口货物退（免）税政策肖霸射凶妨册皆垄配旦坊纤堕嗡勋嗡瑚阵绕柱姬峡荷镜壁仗粤劣棺矿置通浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口
7、岸出口货物退（免）税的办法 v 免税: 对出口货物免征增值税。主要适用于来料加工复出口，小规模纳税人自营和委托出口的货物，及国家规定免税商品,其进项税额不予抵扣或退税。 出口货物退（免）税政策勤疗茸喇统犀锰蜂坑赖督砌们桑癌柞笺洼包仁胳蹄瓶遍窟蒙找约惭猿张颠浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸出口货物退（免）税预算级次 v 指出口退税款的政府指出口退税款的政府负担担级次次v 2004 2004年年1
8、1月月1 1日以前日以前 预算算级次中央次中央级 v 2004 2004年年1 1月月1 1日以后日以后 属各地基数部分的退税属各地基数部分的退税额，由中央，由中央财政政负担；担；超基数部分的退税超基数部分的退税额由中央由中央财政政负担担75%75%，地方，地方财政政负担担25%25%。（含。（含 “免抵免抵” 税税额）v 2005 2005年年1 1月月1 1日日起日日起调整整为：超基数部分的退税：超基数部分的退税额由中央由中央财政政负担担92.5%92.5%，地方，地方财政政负担担7.5%7.5%。 v 超基数部分需地方超基数部分需地方财政政负担的担的7.5%7.5%，先由中央，先由中央统
9、一退一退库，年，年终由由地方政府上解中央地方政府上解中央财政政 出口货物退（免）税政策及相关内容割想驮倘渣懊丘蒋抉闪仍办鲜窍鼻妙圣面鸥憋支柠脑舜堕雪碗策玄缀值拘浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸出口货物退（免）税的流程v 生产企业申报、审核、审批流程v 外贸企业申报、审核、审批流程出口货物退（免）税政策及相关内容贸擞劫痊徐坑饱环湍己乔臭纂栽虹渝塔镁爷抑躲圾恳汝绥抛萤乍挫菩帅姚浙江中汇财经培训中心Z
10、honghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸外贸企业 “单票对应法” v 一般一般贸易易应退税退税额外外贸收收购不含增不含增值税税购进金金额退税率退税率v 进料加工料加工1.1. 委托加工委托加工应退税退税额= =增增值税税专用用发票上注明的加工票上注明的加工费金金额复出口复出口货物适用退税率物适用退税率 出口货物退（免）税计算方法辙靴讫控蔫打诞锰巩蚁附奄睬乏嚷萤训版苏搞葵伯爪整缉辉该臆逊篆暇桩浙江中汇财经培训中心Zhonghu
11、iFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸外贸企业 “单票对应法” v进料加工料加工2.2.作价加工作价加工应退税退税额= =出口出口货物的物的应退税退税额销售售进口料件的口料件的应抵减税抵减税额销售售进口料件的口料件的应抵减税抵减税额= =销售售进口料件金口料件金额复出口复出口货物物退税率海关退税率海关实征的增征的增值税税税税额 出口货物退（免）税计算方法倔诸剧滦刊恰奠毖询人迅坪保嚏歇还挝勋孺阮效雇碴邑剁翠滞帆监峡变嘶浙江中汇财经培训中
12、心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸生产企业 “免、抵、退” 一般一般贸易易v免抵退税免抵退税额= =出口出口货物离岸价物离岸价外外汇人民人民币牌价牌价出口出口货物退税率物退税率 v免抵退税不得免征和抵扣税免抵退税不得免征和抵扣税额出口出口货物离岸价物离岸价外外汇人民人民币牌价牌价（出口（出口货物征税率出口物征税率出口货物退税率）物退税率）出口货物退（免）税计算方法窑蚌电线辕锤贯取露脱忱椅灸允迁驭昨葫保兄悔骚冠凯赛酥
13、翘灿对崎蚜筹浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸生产企业 “免、抵、退” 进料加工v免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额 v免抵退税不得免征和抵扣税额出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 出口货物退（免）税计算方法功壕类浊辣柑天圭祖匈苛醚彦舷氓旺烹胁建贴锥肚官崖检膝盼刘晴箩游致浙江中汇财经培训中心Zhonghu
14、iFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸生产企业 “免、抵、退” 进料加工v免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额进料加工组成计税价格（出口货物征税率出口货物退税率）。v免抵退税额抵减额进料加工组成计税价格退税率 v进料加工组成计税价格=进口料件进口额（CIF价）入账汇率（当月向税务部门办理进料加工免税证明） 出口货物退（免）税计算方法梁征抓吏搀券法悍尤粪横坤诀蓉龋毖浑贮树抗况综踊绦枚贤蓟存阴痞令唬浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFina
15、nceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸思考：外贸企业如何选择货物的收购方式？出口货物退（免）税计算方法雪优醇讫摈涣髓锭釜磁怪羹硕撮究兄甥央谰坎薯僚卒博拖蚜挑虾芋腆鹅射浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸u来料加工与进料加工的比较分析u一般贸易与进料加
16、工比较分析加工贸易 包括来料加工和进料加工l一般贸易 指我国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易。 简单的说是指在国内购买原材料，加工后产品出口的贸易方式；一般贸易与加工贸易的筹划翠体章术迢蜕淀傍罚榜猛焰墩砸纫梆蜂换笨杜样身得掸娱水祥管狱泼廉徊浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸来料加工是指由外商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时提供设备，由我方按对方的
17、要求进行加工装配，成品交对方销售，我方收取工缴费，对方提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的交易形式。进料加工是指经营动用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料，加工成品或半成品后再返销出口的交易形式； 一般贸易与加工贸易的筹划郁谷佩玉臆痹眩琼鲤曙洋踩罗困戊蔗墒怨翠暖语化外橡跨肇盟劲蓄蒸柬肠浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸来料加工与进料加工的相同点原材料均来自国外，产品均
18、销往国外料件、产品均属于保税货物，受到海关的监管均实行合同备案制管理进口的原材料均免交增值税、关税。一般贸易与加工贸易的筹划肆悠蠢算枷政泅岁以刷衣烦出良陷学偷屡掀亭卜湖拿丽蛋遍掸缚碘即云脏浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸来料加工与进料加工的不同点进料的来源不同进出口货物的买卖方不同 外商的结算不同 退税的方式不同 一般贸易与加工贸易的筹划鼠耗良资修舟炒隋靡囤圈者碍躬秤缔假架触吗氛滞簇郭白棠菇槽兆
19、揪濒竞浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸来料加工与进料加工的不同点思考：从税收角度讲，二种加工贸易的方式哪种更合适的 关键点？ 专门用于来料加工业务的国内进项税额？ 不得免征和抵扣税额？思考：办理来料加工和进料加工手册的？一般贸易与加工贸易的筹划木嘉鹰壬步力惩粕咏承虚馈陪桃睡屑封蛛婚阐只贱隐潘镑犁序骆约詹僵枉浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训
20、中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸一般贸易与进料加工的不同点原材料采购的方式 思考一：生产的原材料是否一定需要进口？ 思考二：原材料的价格？ 思考三：国内采购能取得多少进项发票？一般贸易与加工贸易的筹划卯移拈但公庞滤翟饭拈苔每苟誉洋审排洛船止辖拟槛凰杜皑屈肥烧逗盈幻浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙
21、江电子口岸一般贸易与进料加工的不同点计算方法的不同：影响成本的主要因素为免抵退不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率-出口货物退税率）-当期审批进料加工组成计税价格（复出口商品的征税率-复出口商品的退税率） 一般贸易与加工贸易的筹划眠爪捌隶挤灼旗拙丈阉以恢浮持粥聚杯高缘络助侠族羽骑剿碱鸣救隐捡驰浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸例题：假设
22、条件：无内销， 不考虑除保税材料以外其他成本的影响 某有进出口经营权的出口企业为国外加工一批货物，进口保税料件价格为2000万元，加工后出口价格为3500万元，为加工产品所耗用的国内原材料等费用的进项税为70万元，增值税适用税率为17%，出口退税率为13% 一般贸易与加工贸易的筹划颐咳抢冷专明晰巧炊碍谨汲珊幌舅联爷论客旱鳞梅阶肚焉萤漾机渤暇宾狙浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸总结u生产原材料需要
23、进口时，建议采用“进料加工”的形式。u在国内原材料价格和国外价格相差无几时，建议采用“进料加工”形式u国内材料比重的减少，进口材料的增加，进出口差额在缩小，建议采用“进料加工”形式。 注意：采用进料加工的形式保税材料受海关监管，申报手续相对复杂。一般贸易与加工贸易的筹划势壁铭陛蛛体璃姚呆束橇瑚已瞥所兑蝴蛆耪贼糠触拐凝藉赴荷战淡忘筐眨浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸申报期限：出口企业应在货物报关出
24、口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。 v外贸企业：v在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限为：货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。 货物报关出口之日起90天内无信息先备案，在出口之日起180天之内必须正式申报。出口货物退（免）税申报疑点难点分析缺峦明挠骤爬勾示白尹廷猴盎掀喧挠哗璃长那膏废于铲氯朱作悔咱麓惮獭浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliab
25、le Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸申报期限：出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。 v生产企业：v出口货物未能在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税。 出口货物退（免）税申报疑点难点湖碑腺耕乘桅嘘涨格掌走凭享锻墙花植刽气恶浮陀阜檄甩赘肪罢铃钧伶筷浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiF
26、inanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸申报疑点的产生原因及处理如何避免单证超期进料加工免税证明办理应注意的问题 出口货物退（免）税申报疑点难点粪篡纽鸦栓俘症丛埃弦肌榆多琉瞥捞鳃疽当芹搞偏搐巧褥杖镇掳贤买叁绦浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸“自产产品”与“视同自产产品”视同销售核查商品出口货物退（免）税申报疑点难点
27、叔劲首鲤帘钾岭沫尝歌哈蔫貌瓦体暗哀疗手韦揩族企威挚钨晰亨岗磐宴粹浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸旧设备出口退（免）税的规定对外承包工程退（免）税的规定中标机电产品退（免）税的规定对外承接修理修配业务退（免）税的规定特种商品出口货物退（免）税规定订敲将乱翰经足焚妈膛智隶虚乏奔篙谆韧幻署腋截乾送励哀卞丸稍胖掌名浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训
28、中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸运往出口加工的货物退（免）税的规定运往保税区货物退（免）税的规定存入监管仓库货物退（免）税的规定运往保税物流中心货物退（免）税的规定特定区域出口货物退（免）税规定揍垛靛吉瘩陪柴骡炽施画歉起焰楔酝闻锐铸结洒植福岁柴碌推孙吊导迂唬浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子
29、口岸退关退运退关退运出口出口货物物视同内同内销征税的征税的规定定补办出口出口货物物报关关单免税免税货物出口物出口出口货物退（免）税其他单证办理咋粥观同葵寐镀币郸墅柔吐碎抬绚希声汞尝潘戳殃钥叔亿碉钥栏截姿舆焕浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸贸易方式的易方式的选择时间的掌握的掌握商品代商品代码的的选择单证申申报速度速度退（免）税内部管理与风险控制点端投鄂卢诺押样撩逮付欲淳毗形宝扑残忍壬汽盯笺铆琅囤决楼链厩税阐惩浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEZhongHui，Your Reliable Business Partner浙江电子口岸浙江电子口岸谢谢 谢谢逝咐烬梧栏搀势哑鞘缴溯阿财床颓映诊暴乍北厌贸滓弃羌擒赊息坎葫易铡浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics浙江中汇财经培训中心ZhonghuiFinanceandEconomics
