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1、第一章第一章 税收的基本原理税收的基本原理 l富兰克林有句名言：l人一生下来有两件事不可避免，一是死亡，二是缴税。l税收的意义：l1.关系国家命运（希腊、德国、美国）l2.关系行业和企业兴衰（美国化工企业）l3.税收与每个人息息相关第一节第一节 现代国家与税收现代国家与税收l一一 税收随国家的产生而产生税收随国家的产生而产生l二二 税收是国家存在的经济体现税收是国家存在的经济体现l三三 现代国家税收存在的必要性现代国家税收存在的必要性 比较税收与其他财政收入比较税收与其他财政收入第二节第二节 税收内涵的确定税收内涵的确定l 一、一、 税收的概念税收的概念l 是国家为了实现其公共职能的需要，是国
2、家为了实现其公共职能的需要，凭借政治权力，运用法律手段，凭借政治权力，运用法律手段， 强制地、强制地、无偿地、固定地集中一部分社会产品所无偿地、固定地集中一部分社会产品所形成的特定分配关系。形成的特定分配关系。 二、税收的本质二、税收的本质l1）税收是国家取得财政收入的一种形式）税收是国家取得财政收入的一种形式l 税收收入税收收入l财政收入：财政收入：l 非税收入非税收入 ll我国的财政收入中我国的财政收入中90以上通过税收取以上通过税收取得。得。国债国债国企上缴国企上缴的利润的利润罚没收入罚没收入规费收入规费收入税收税收2014年财政状况统计l1-12月累计，全国一般公共财政收入140350
3、亿元，比上年增加11140亿元，增长8.6%。其中，中央一般公共财政收入64490亿元，比上年增加4292亿元，增长7.1%；地方一般公共财政收入（本级）75860亿元，比上年增加6849亿元，增长9.9%。一般公共财政收入中的税收收入119158亿元，同比增长7.8%。l1-12月累计，全国一般公共财政支出151662亿元，比上年增加11449亿元，增长8.2%。其中，中央本级支出22570亿元，比上年增加2098亿元，增长10.2%；地方财政支出129092亿元，比上年增加9351亿元，增长7.8%。l全国一般公共财政收入主要项目情况如下：l国内增值税30850亿元，同比增长7.1%.l国
4、内消费税8907亿元，同比增长8.2%。l营业税17782亿元，同比增长3.2%.l企业所得税24632亿元，同比增长9.8%。l个人所得税7377亿元，同比增长12.9%。l进口货物增值税、消费税14424亿元，同比增长3%；l关税2843亿元，同比增长8.1%。l出口退税11356亿元，同比增长8%。l证券交易印花税667亿元，同比增长42%。l地方小税种情况：l受房地产市场调整影响，契税3986亿元，同比增长3.7%；土地增值税3914亿元，同比增长18.8%；耕地占用税2059亿元，同比增长13.8%；城镇土地使用税1993亿元，同比增长15.9%。l非税收入21192亿元，同比增加2
5、513亿元，增长13.5%l2) 国家征税的目的是履行其职能的需要国家征税的目的是履行其职能的需要l 税收一般是用来满足诸如行政、国防、文化教育、科技卫生、社会保障等公共支出的需要。l3）国家征税凭借的是政治权利）国家征税凭借的是政治权利l国家取得任何一种财政收入，总要凭借国家的某种权力，即财产权力或政治权力。l4）税收借助法律形式进行）税收借助法律形式进行l 税收通过法律形式进行，使全体社会税收通过法律形式进行，使全体社会成员在纳税上得到统一，并运用法律的成员在纳税上得到统一，并运用法律的权威性，保证税收这种无偿性的财政收权威性，保证税收这种无偿性的财政收入及时足额地纳入国库，从而也体现了入
6、及时足额地纳入国库，从而也体现了国家的权威性和执行的严肃性。国家的权威性和执行的严肃性。l5）税收属于分配范畴，分配的对象是社）税收属于分配范畴，分配的对象是社会产品或国民收入会产品或国民收入l税收作为国家组织财政收入的一种形式，在社会再生产过程中属于分配环节，国家征税的过程，就是把一部分社会产品以价值形态从纳税人手中强制地转变为国家所有的过程。l三、税收的特征三、税收的特征l1、强制性：凭借政治权力l2、无偿性：不支付任何报酬l3、固定性：预先规定的标准l四、税收的职能四、税收的职能l1、组织财政收入的职能l2、调节经济职能l（1）调节社会总供给和总需求l（2）优化资源配置l（3）实现收入分
7、配公平l3、管理社会经济行为llA、对个人所得税起征点的调整，调节收入分配，实现社会公平；l1980年，个人所得税起征点800元l2006年1月1日，个人所得税起征点1600元。l 2008年年3月月1日，个税起征点提高至日，个税起征点提高至2000元元/月。月。l2011年9月1日，个税起征点提高至个税起征点提高至3500元元/月。月。 税收是调节经济的重要杠杆税收是调节经济的重要杠杆 B、合理调节消费行为，避免过度消费 。 如：高档消费品l（1）“向富人征税”口号l（2）向高尔夫球及球具、高档手表、游艇等高档消费品征税。lC、农业税的取消鼓励农村经济的发展，改善农民的物质文化生活水平l20
8、06年起彻底取消农业税 第三节第三节 税收的分类税收的分类一、按照征税对象分类l（1）流转税l流转税是以商品销售额和非商品营业额为征税对象的各个税种的总称。主要包括增值税、消费税、营业税、关税l（2）所得税）所得税l所得税是以单位和个人在一定时期的所得额为征税对象的各个税种的统称。主要包括企业所得税、个人所得税、车辆购置税l征税收益（应纳税收益税法规定将允许扣除项目从总收益中扣除后的数额）l非征税收益：如国债、金融债券的利息lll（3）财产税l以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的一种税l资源税、房产税l（4）行为税。这类税是将经济活动中某些特定行为作为征税对象的各个税种的统称。主要包括印花税
9、、城市维护建设税。l二、按照计税依据分类l从价税：增值税、营业税、关税l从量税：资源税、车船使用税l三、按照税收管理权和税收收入归属分类l中央税：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税l地方税：营业税、土地增值税、印花税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、契税、耕地占用税l中央地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税l四、按照税负能否转嫁l直接税：所得税l间接税：流转税l五、按照税收与价格的关系l价内税：消费税、营业税l价外税：增值税l六、按照课税依据是否具有依附性分类l独立税l附加税：城市维护建设税l七、按照税收的侧重点或着眼点分类l对人税：所得税l对物税：流转税l八、按照税收的征收期限和连续性分类l经常税l临时税战争财产税l九、按照课税目的分类l财政税：房产税、车船使用税、契税l调控税：个人所得税
